Tài liệu Chương IV: Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ doc

LOGO 1 Chương IV Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ 2 Bản chất của hệ thống kiểm soát nội bộ. Các yếu tố cơ bản của hệ thống kiểm soát nội bộ Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ Nội dung Phần I PhầnII Phần III 3 I – Bản chất của hệ thống kiểm soát nội bộ Bảo vệ tài sản và sổ sách kế toán Bảo đảm hiệu quả của hoạt động và năng lực quản lý. Bảo đảm thực hiện các chế độ pháp lý. Bảo đảm tính tin cậy của thông tin  Theo Liên đoàn Kế toán Quốc tế Hệ thống KSNB là một hệ thống chính sách và thủ tục nhằm vào 4 mục tiêu: 4 Theo VAS 400 Hệ thống KSNB là các quy định và các thủ tục kiểm soát do đơn vị được kiểm toán xây dựng và áp dụng nhằm: 0302 01 Bảo đảm cho đơn vị tuân thủ pháp luật và các quy định, để kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa và phát hiện gian lận, sai sót; Để lập báo cáo tài chính trung thực và hợp lý; Nhằm bảo vệ quản lý và sử dụng có hiệu quả tài sản của đơn vị; 5 Vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ  Hệ thống kiểm soát nội bộ là một chức năng thường xuyên của đơn vị và hoạt động trên cơ sở xác định rủi ro có thể xẩy ra trong từng khâu công việc để tìm ra biện pháp ngăn chặn nhằm thực hiện có hiệu quả tất cả các mục tiêu đã đề ra của đơn vị. 6 Hạn chế tiềm tàng của hệ thống kiểm soát nội bộ  Yêu cầu thông thường là chi phí cho hệ thống KSNB không vượt quá những lợi ích mà hệ thống đó mang lại.  Phần lớn các thủ tục KSNB thường được thiết lập cho các nghiệp vụ thường xuyên, lặp đi, lặp lại hơn là các nghiệp vụ không thường xuyên 7 Hạn chế của hệ thống kiểm soát nội bộ  Sai sót bởi con người thiếu chú ý, đãng trí khi thực hiện chức năng, nhiệm vụ hoặc do không hiểu rõ yêu cầu công việc.  Khả năng hệ thống KSNB không phát hiện được sự thông đồng của các thành viên trong Ban quản lý hoặc nhân viên với những người khác trong hay ngoài đơn vị. 8 Hạn chế của hệ thống kiểm soát nội bộ  Khả năng những người chịu trách nhiệm thực hiện kiểm soát nội bộ lạm dụng đặc quyền của mình.  Do có sự biến động tình hình, các thủ tục kiểm soát có khả năng không còn thích hợp và do đó không còn được áp dụng. 9 II – Các yếu tố cơ bản của hệ thống kiểm soát nội bộ Môi trường kiểm soát Hệ thống kế toán Kiểm toán nội bộ Các thủ tục kiểm soát 1 1 2 2 4 4 3 3 10 1 – Môi trường kiểm soát  Khái niệm: - Môi trường kiểm soát bao gồm toàn bộ nhân tố bên trong và bên ngoài đơn vị có tác động đến việc thiết kế, hoạt động và xử lý dữ liệu của các loại hình KSNB. [...]... giao 33 4– Kiểm toán nội bộ Khái niệm: Kiểm toán nội bộ là bộ phận độc lập được thiết lập trong đơn vị tiến hành việc kiểm tra và đánh giá các hoạt động phục vụ yêu cầu quản trị nội bộ đơn vị 34 Kiểm toán nội bộ Theo VSA 610 Kiểm toán nội bộ là một bộ phận trong hệ thống KSNB của một đơn vị, có chức năng kiểm tra, đánh giá tính phù hợp, hiệu qủa, sự tuân thủ pháp luật và các quy định của hệ thống kế... - Hệ thống kế toán Khái niệm: Hệ thống kế toán là các quy định về kế toán và các thủ tục kế toán mà đơn vị được kiểm toán áp dụng để thực hiện ghi chép kế toán và lập BCTC 24 Hệ thống kế toán Hệ thống kế toán là hệ thống thông tin chủ yếu của đơn vị thực hiện 2 chức năng là thông tin và kiểm tra thông qua: + Hệ thống các chứng từ kế toán + Hệ thống sổ kế toán + Hệ thống tài khoản kế toán + Hệ thống. .. hiểu về lĩnh vực kiểm soát 19 Ủy ban kiểm soát Giám sát sự chấp hành luật pháp của công ty Giám sát tiến trình lập Báo cáo tài chính Quyền & nghĩa vụ Kiểm tra và giám sát công việc của KTV nội bộ 20 Dung hòa những bất đồng giữa Ban giám đốc với các KTV bên ngoài Mô hình tổ chức ủy ban kiểm soát Hội đồng quản trị Ủy ban kiẻm soát Kiểm toán nội bộ Tổng giám đốc Cán bộ quản lý trung gian Các bộ phận của doanh... một hệ thống KSNB rất chặt chẽ vẫn không thể phát huy hiệu quả được Công tác kế hoạch Hệ thống kế hoạch và dự toán bao gồm: Hệ thống kế hoạch sản xuất, kỹ thuật, tài chính Hệ thống kế hoạch về tiêu thụ sản phẩm, thu chi quỹ Hệ thống kế hoạch và dự toán đầu tư, sửa chữa TSCĐ Mục tiêu định hướng và giải pháp cụ thể cho từng loại hoạt động 18 Ủy ban kiểm soát Ủy ban kiểm soát bao gồm những người trong bộ. .. kiểm soát + Theo VAS 400: Thủ tục kiểm soát là các quy chế và thủ tục do Ban lãnh đạo đơn vị thiết lập và chỉ đạo thực hiện trong đơn vị nhằm đạt được mục tiêu quản lý cụ thể 28 Các thủ tục kiểm soát chủ yếu Lập kiểm tra, so sánh và phê duyệt các số liệu, tài liệu liên quan đến đơn vị; Kiểm tra tính chính xác của số liệu tính toán; Kiểm tra chương trình ứng dụng và môi trường tin học; Kiểm tra số liệu. .. số kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết; 29 Các thủ tục kiểm soát chủ yếu Kiểm tra và phê duyệt các chứng từ, tài liệu kế toán Đối chiếu số liệu nội bộ với bên ngoài So sánh, đối chiếu kết quả kiểm kê thực tế với số liệu trên sổ kế toán Giới hạn việc tiếp cận trực tiếp với các tài sản và tài liệu kế toán Phân tích, so sánh giữa số liệu thực tế và kế hoạch 30 Các nguyên tắc được hiểu: Nguyên... và các quy định của hệ thống kế toán và hệ thống KSNB 35 Kiểm toán nội bộ Kiểm toán nội bộ phải bảo đảm các điều kiện: + Về tổ chức: * Phải được tổ chức trực thuộc một cấp cao đủ để không giới hạn phạm vi hoạt động * Phải được giao quyền hạn tương đối rộng rãi và hoạt động tương đối độc lập với phòng kế toán, các bộ phận hoạt động được kiểm tra 36 Kiểm toán nội bộ + Về nhân sự: Phải tuyển chọn những... trường kiểm soát 1 Đặc thù quản lý 2 Cơ cấu tổ chức 3 Chính sách nhân sự 4 Công tác kế hoạch 5 Ủy ban kiểm soát 6 Môi trường kiểm soát bên ngoài 12 Đặc thù quản lý Đây là các quan điểm có ảnh hưởng trực tiếp đến các chính sách, chế độ, quy định và cách thức tổ chức kiểm tra, kiểm soát trong doanh nghiệp Tác phong của nhà quản lý sẽ tạo ra xu hướng khác nhau trong việc tổ chức kiểm tra kiểm soát như:... nề nếp và dẫn tới rủi ro kiểm soát & Nếu nhà quản lý quá thận trọng thì dẫn tới bỏ lỡ thời cơ nhưng làm hệ thống kiểm soát của đơn vị được tuân thủ 14 Cơ cấu tổ chức Cơ cấu tổ chức nói về cách phân quyền trong những bộ máy quản lý theo những xu hướng khác nhau Cơ cấu tổ chức được xây dựng hợp lý trong doanh nghiệp sẽ tạo ra một môi trường kiểm soát tốt và đảm bảo một hệ thống xuyên suốt từ trên xuống... gian Các bộ phận của doanh nghiệp 21 Môi trường kiểm soát bên ngoài Các nhân tố bên ngoài tuy không thuộc sự kiểm soát của các nhà quản lý nhưng có ảnh hưởng rất lớn đến thái độ, phong cách điều hành của các nhà quản lý cũng như sự thiết kế và vận hành các quy chế và các thủ tục KSNB 22 Môi trường kiểm soát bên ngoài Các nhân tố này bao gồm: Sự kiểm soát của các cơ quan chức năng của Nhà nước Ảnh . 1 Chương IV Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ 2 Bản chất của hệ thống kiểm soát nội bộ. Các yếu tố cơ bản của hệ thống kiểm soát nội bộ Đánh giá hệ thống. nội bộ Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ Nội dung Phần I PhầnII Phần III 3 I – Bản chất của hệ thống kiểm soát nội bộ Bảo vệ tài sản và sổ sách kế toán