yếu tố định tính thấp, trung bình và cao hoặc theo tỷ lệ phần trăm (%).
III. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ kiểm soát nội bộ
Trong KTTC, việc đánh giá rủi ro kiểm soát có ảnh
hưởng trực tiếp đến việc xác định các phép thử
nghiệm áp dụng. Nếu rủi ro kiểm soát được đánh giá ở mức tối đa (khi kiểm soát nội bộ không hoạt động hoặc hoạt động không có hiệu lực, không phát hiện và ngăn chặn gian lận và sai sót trọng yếu) thì KTV không dựa vào HTKSNB của đơn vị và bỏ qua không thực hiện thử nghiệm kiểm soát để từ đó tăng cường các thử nghiệm cơ bản để phát hiện gian lận và sai sót.
Nếu rủi ro kiểm soát đánh giá thấp hơn mức tối đa,
KTV dựa vào HTKSNB của đơn vị thì KTV thực hiện tăng cường thử nghiệm kiểm soát và giảm bớt các thử nghiệm cơ bản trên số dư và nghiệp vụ.
III. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ kiểm soát nội bộ
3. Thực hiện thử nghiệm kiểm soát
Mục đích là thu thập bằng chứng kiểm toán về sự
hữu hiệu của các quy chế và thủ tục kiểm soát để giảm bớt các thử nghiệm cơ bản trên số dư và nghiệp vụ.
Thu nghiệm kiểm soát được thực hiện:
Thủ tục kiểm soát có để lại dấu vết: Phương pháp
kiểm tra tài liệu hoặc thực hiện lại các thủ tục kiểm soát.
Thủ tục kiểm soát không để lại dấu vết, KTV tiến hành quan sát hoặc phỏng vấn nhân viên của đơn vị về thủ tục kiểm soát.
III. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ kiểm soát nội bộ
4. Lập bảng đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ bao gồm: bao gồm: