TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Ở CÔNG TY QL-KTCT THUỶ LỢI VĂN LÂM

Phần thứ hai Tình hình tổ chức kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng ở Công ty QL-KTCT thuỷ lợi Văn Lâm I. Đặc điểm tình hình chung của Công ty QL-KTCT thuỷ lợi Văn Lâm - Hng Yên 1. Quá trình hình thành và phát triển Công ty thuỷ nông huyện Mỹ văn đợc thành lập từ tháng 10 năm 1984 theo quyết định số 14/QĐ-UB ngày 20-10-1980 của Uỷ ban nhân dân tỉnh Hng Yên. Nó đợc phát triển từ trạm thuỷ nông Mỹ Văn. Công ty thuỷ nông là một đơn vị dịch vụ của sản xuất nông nghiệp mang tính chất công nghiệp, thực hiện hạch toán kinh doanh kinh tế xã hội chủ nghĩa. Từ tháng 09-1987 Công ty thủy nông đợc UBND tỉnh xếp hạng công ty là loại 3 theo quyết định số 13/LĐtiền lơng ngày 09 tháng 09 năm 1987 của UBND tỉnh. Theo quyết định số 47 ngày 10-01-1996 của UBND tỉnh Hng Yên quyết định Công ty thuỷ nông Mỹ văn thành lập doanh nghiệp Nhà nớc. Tên doanh nghiệp: "Công ty quản lý khai thác công trình thuỷ lợi huyện Mỹ Văn". Nó mang mã số 0303. Trụ sở: Thị trấn Bần Yên Nhân - Mĩ Văn - Hng Yên. Cơ quan sáng lập: Bộ thuỷ lợi Phơng hớng phát triển của công ty: Từ khi có quyết định 217 và 176 của Hội đồng bộ trởng nay là chính phủ, đơn vị đã vận dụng và tổ chức lại sản xuất cho phù hợp với điều kiện hoạt động của công ty sau khi có nghị quyết khoán 10 ra đời. Khi nhà nớc giao ruộng đất cho nông dân thâm canh lâu dài, công ty đã vận dụng khoán từng phần cho các cơ sở cụm trạm thuỷ nông. Đến nay công ty đã phấn đấu cấp nớc cho 12.500ha lúa chiêm xuân và 13.600 ha lúa mùa, cấp nớc tới cho 3500-4000ha cây vụ đông và mạ, tiêu úng từ 9000-10000 ha lúa vùng trũng. Nhng vừa qua Công ty KTCTTL huyện Mỹ Văn - Hng Yên đã đợc tách ra thành 3 công ty trong đó có Công ty QL-KTCT thuỷ lợi Văn Lâm ngoài ra còn có Công ty KTCTTL của huyện Mỹ Hào và Công ty KTCTTL huyện Yên Mỹ. Sở dĩ công ty bị tách ra nh vậy là do huyện Mỹ Văn phải tách thành 3 huyện đó là: - Văn Lâm - Mỹ Hào - Yên Mỹ Công ty Quản lý khai thác công trình thuỷ lợi huyện Văn Lâm gọi tắt là Công ty thuỷ nông Văn Lâm, là doanh nghiệp nhà nớc trực thuộc Sở Nông nghiệp và phát triển nông thôn tỉnh Hng Yên đợc thành lập theo quyết định số 184/QĐ-UB ngày 01 tháng 10 năm 1999 của UBND tỉnh Hng Yên với: Vốn pháp định : 4.662.392.211đồng Vốn lu động : 106.530.000 đồng Vốn cố định : 4.555.862.211 đồng Trụ sở của công ty đóng tại thị trấn Nh Quỳnh - Văn Lâm - Hng Yên. Điện thoại: (0321) 985 835 Công ty thuỷ nông Văn Lâm hoạt động dới sự lãnh đạo của Đảng cộng sản Việt Nam trực tiếp là Đảng uỷ Công ty, Đảng uỷ cấp trên và sự chỉ đạo của Nhà nớc của Sở Nông nghiệp và phát triển nông thôn Hng Yên và UBND huyện Văn Lâm thực hiện tự chủ sản xuất kinh doanh theo nghị định của Chính phủ số 56CP ngày 2 tháng 10 năm 1996. Công ty quản lý theo chế độ thủ trởng trên cơ sở thực hiện quyền dân chủ tập thể của con gnời lao động. Ban giám đốc Phòng Tổ chức hành chínhĐội công trìnhPhòng Tài vụ Phòng Quản lý khai thácPhòng Khảo sát thiết kế Đội sửa chữa công trình 3 cụm gồm 7 trạm bơm Công ty là đơn vị hoạt động công ích, nguồn thu chính là thuỷ lợi phí, hoạt động theo nguyên tắc tự chủ về tài chính đợc nhà nớc cấp vốn cố định, vốn lu động, đợc vay vốn ngân hàng để hoạt động. Công ty có nhiệm vụ vận hành hệ thống công trình thuỷ nông tới tiêu nớc phục vụ sản xuất nông nghiệp, dân sinh và các ngành kinh tế khác, tu bổ sửa chữa công trình trong hệ thống theo kế hoạch hàng năm đợc Giám đốc Sở Nông nghiệp và phát triển nông thôn giao. Công ty có t cách pháp nhân, có con dấu riêng, đợc mở tài khoản tại ngân hàng nhà nớc. Công ty tổ chức quản lý thống nhất theo hệ thống không phân chia theo địa giới hành chính hàng năm đảm bảo tới cho 7.798 và tiêu cho 3.300 ha cho diện tích đất canh tác cho toàn huyện và huyện bạn. 2. Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý SXKD. a) Bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh Chức năng của các phòng ban * Ban giám đốc gồm 3 ngời: - Giám đốc: điều hành toàn bộ công việc của công ty thực hiện các chỉ tiêu pháp lệnh của Nhà nớc, tổ chức sản xuất kinh doanh theo luật doanh nghiệp nhà nớc qui định. - Trực tiếp phụ trách các khâu: - Lao động tiền lơng - Chủ tài khoản - Ký các văn bản luận chứng kinh tế kỹ thuât hoặc báo cáo KT-KT - Ký hợp đồng và thanh lý hợp đồng kinh tế - Phụ trách các công việc về kế hoạch SXKD. * Nguyên tắc làm việc: - Thực hiện chế độ thủ trởng - Quyết định bổ nhiệm hay miễn nhiệm trởng, phó phòng hoặc bộ phận trực thuộc công ty quản lý (sau khi đã thống nhất với ban chấp hành Đảng uỷ và chủ tịch công đoàn cơ sở). + Phó giám đốc kinh doanh Đợc giám đốc uỷ quyền chủ tài khoản, ký kết các hợp đồng tới tiêu trực tiếp phụ trách các phòng tổ chức hành chính, lao động tiền lơng và phòng tài vụ. + Phó giám đốc kỹ thuật Trực tiếp phụ trách phòng kỹ thuật, chịu trách nhiệm về xây dựng kế hoạch, tu sửa công trình và máy móc thiết bị. + Phòng tổ chức hành chính: Quản lý bảo vệ tài sản của công ty nh nhà làm việc và trang thiết bị làm việc. Hàng năm lập dự toán kinh phí và sửa chữa nhỏ, mua sắm bổ sung trang thiết bị làm việc và xăng dầu. Quản lý máy móc thiết bị, theo dõi vào sổ công văn đi đến và in ấn tài liệu. Hàng năm xây dựng kế hoạch lao động hợp đồng tuyển dụng lao động và thực hiện chế độ chính sách đối với ngời lao động. Xây dựng định mức lao động tiền lơng Theo dõi tổ chức sắp xếp lao động sản xuất Xây dựng kế hoạch đào tạo bồi dỡng nghiệp vụ tay nghề cho công nhân Lập kế hoạch bảo hộ an toàn lao động Kết hợp với phòng kỹ thuật, phòng quản lý khai thác công trình, phòng tài vụ xây dựng định mức khoán đối với các đơn vị các đơn vị sản xuất. Thờng trực hội đồng lơng, thi đua khen thởng. + Phòng quản lý khai thác công trình tới tiêu Lập kế hoạch tới tiêu và nhu cầu điện năng dầu mỡ từng vụ và cả năm để giao cho các trạm bơm ở các cụm thuỷ nông. Lập phơng án dự phòng chống bão lụt vụ mùa hàng năm. Xây dựng quy trình vận hành hệ thống thuỷ nông cho cụm và trạm bơm. Quản lý giám sát định mức điện năng của từng trạm bơm và cụm. Tổng hợp tình hình hoạt động của các cụm thuỷ nông. + Phòng tài vụ và cung ứng Thực hiện các chế độ cấp phát theo chính sách Nhà nớc hiện hành: Cung ứng và cấp phát vật t Theo dõi giám sát việc sử dụng vật t tiền vốn. Hạch toán kế toán theo pháp lệnh kế toán thống kê dới sự chỉ đạo của Giám đốc công ty. + Phòng khảo sát thiết kế: Thiết kế kỹ thuật, lập dự toán công trình của các nguồn vốn kế toán trưởng Thủ quỹ, thủ kho Kế toán vật liệu CCDC, TSCĐ Quản lý toàn bộ hồ sơ của các công trình đang khai thác và những công trình tiếp tục nghiệm thu đua vào khai thác. Lập kế hoạch phản ánh sửa chữa công trình, máy móc thiết bị. Giám sát kỹ thuật thi công, chịu trách nhiệm về kỹ, mỹ, thuật công trình, về chất lợng thực hiện các định mức kinh tế, kỹ thuật trong xây dựng và sửa chữa. + Đội xây dựng và sửa chữa công trình Làm nhiệm vụ sửa chữa và sửa chữa thờng xuyên các công trình thuỷ nông và máy móc thiết bị cơ điện trong phạ vi nguồn vốn của công ty. Nhận khoán thi công các công trình do Giám đốc công ty giao. + Nhiệm vụ của các cụm thuỷ nông Cụm là đơn vị sản xuất trực tiếp đợc Giám đốc giao khoán cho kế hoạch tới tiêu từng vụ và cả năm. Trực tiếp quản lý tu bổ, bảo dỡng các công trình trong hệ thống để phát huy năng lực nhằm khai thác triệt để công trình hiện có. Căn cứ vào mục tiêu phơng hớng kế hoạch quy hoạch của ngành. Công ty chủ động lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, thu thuỷ lợi phí, đại tu, sửa chữa, nâng cấp công trình, kế toán tài chính tại địa phơng do cụm quản lý, báo cáo giám đốc cô tập trình sổ chủ quản xét duyệt. + Phòng kế toán tài vụ của công ty gồm 5 ngời. 1. Kế toán trởng 2. thủ quỹ , thủ kho Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ Cái Bảng đối chiếu số phát sinh Bảng cân đối kế toán (Báo cáo tài chính) Sổ quỹ Sổ (thẻ) kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 3. kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ, tài sản cố định Cán bộ trong phòng kế toán của Công ty đều có trình độ và đã chính thức đợc chuyển vào biên chế Nhà nớc. ở đây mỗi ngời đều có công việc, nhiệm vụ riêng của mình. - Kế toán trởng: là ngời trực tiếp chỉ đạo các cán bộ trong phòng tổng hợp các số liệu để viết báo cáo. Đồng thời kế toán trởng có nhiệm vụ phản ánh, ghi chép đầy đủ kịp thời các nghiệp vụ thanh toán, thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. - Thủ quỹ: là ngời có nhiệm vụ quản lý quỹ tiền mặt tại đơn vị thực hiện các nhiệm vụ nhập, xuất quỹ tiền mặt. - Kế toán vật liệu công cụ dụng cụ TSCĐ là ngời có nhiệm vụ phản ánh ghi chép ban đầu đầy đủ kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về vật t, kiểm nghiệm vật t, tình hình biến động TSCĐ. Thủ kho là ngời có nhiệm vụ nhập, xuất kho vật t, kiểm nghiệm vật t và các chứng trớc khi nhập kho. Các cán bộ, bộ phận trong đơn vị có mối quan hệ mật thiết với cán bộ kế toán trong việc lập kế hoạch sản xuất, lập kế hoạch xây dựng, tu sửa, cấp phát vật t, thu chi tiền mặt. 3. Tình hình chung về công tác kế toán Đơn vị áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ. Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc để lập chứng từ ghi sổ. Sau đó căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ cái. Trớc khi ghi vào sổ cái thì chứng từ gốc đợc đăng ký vào sổ đăng ký ghi sổ, sổ của chứng từ ghi sổ là số thứ tự trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ gốc để ghi vào sổ thẻ. Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi hàng tháng Đối chiếu Cuối tháng căn cứ vào sổ thẻ kế toán chi tiết lập bảng chi tiết, căn cứ vào sổ cái để lập bảng cân đối số phát sinh. Đối chiếu tổng hợp chi tiết với sổ cái, giữa bảng đối chiếu số phát sinh với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ với sổ quỹ. Sau khi đăng ký số hiệu khớp đúng căn cứ vào bảng tổng hợp chi tiết vào bảng đối chiếu số phát sinh để lập bảng cân đối kế toán hay lập báo cáo tài chính. II. Thực trạng tổ chức kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng ở Công ty QL-KTCT thuỷ lợi Văn Lâm 1. Tình hình và công tác quản lý lao động - tiền lơng và các khoản trích theo lơng a) Qui mô và cơ cấu lao động: phân loại lao động Hiện nay do chế độ bao cấp đã đợc xoá bỏ nên chi phí tiền lơng chiém tỉ trọng lớn trong tổng chi phí của công ty. Do đó muốn tính toán tốt chi phí tiền lơng thì phải quản lý tốt lao động. Mặt khác việc quản lý quỹ tiền lơng tốt sẽ giúp cho công ty khai thác tốt về 2 mặt đó là: Số lợng và chất lợng. Tổng số cán bộ công nhân viên của công ty gồm 53 ngời. Trong đó: - Đại học: 5 ngời - Trung cấp: 15 ngời - Nhân viên: 33 ngời. Tổng quỹ lơng: 243.870.816VNĐ Tổng quỹ thởng: 39.677.700VNĐ - Công ty phân loại theo: - Lao động gián tiếp - Lao động trực tiếp. Lao động gián tiếp: Lãnh đạo, cán bộ quản lý, nhân viên nghiệp vụ khối phòng ban công ty, bang giám đốc, trởng phó các phòng, nhân viên bảo vệ . Lao động trực tiếp: Những ngời trực tiếp sản xuất ra sản phẩm nớc tới tiêu, các công nhân xây dựng, tu bổ, sửa chữa công trình . lao động chân tay. b) Các hình thức trả lơng và phạm vi áp dụng Hiện nay Công ty QL-KTCT thuỷ lợi Văn Lâm trả lơng theo các hình thức sau: * Trả lơng theo thời gian: Hình thức này đợc áp dụng đối với lao động ở khu vực hành chính văn phòng, những ngời mà không trực tiếp sản xuất. Căn cứ vào cách tính lơng và hệ số của ngời lao động, lơng tối thiểu do Nhà nớc qui định (năm 2000 là 180.000đ). Công ty theo dõi lao động bằng bảng chấm công đ- ợc gửi về văn phòng công ty vào ngày 30 hàng tháng. Tiền lơng đợc tính nh sau: - Lơng thời gian = lơng cấp bậc ngày x Số công thực tế Trong đó: Lơng cấp bập ngày = Lơng cấp bậc tháng = Hệ số bậc lơng x Mức lơng tối thiểu * Ngoài ra còn cách tính khác: L TT = . T . T trong đó: L TT : là tiền lơng thực tế ngời lao động nhận đợc L CB : là tiền lơng cấp bậc tính theo thời gian = hệ số bậc lơng x tiền lơng tối thiểu. T: Thời gian lao động thực tế tính theo ngày K: hệ số điều chỉnh theo hiệu quả SXKD, phụ thuộc vào mức độ hoàn thành công việc của bộ phận công tác do vậy hệ số K thay đổi theo thangs và khác nhau giữa các đơn vị thực tế k > 1. Bảng tính lơng đợc lu giữ lại văn phòng, tài vụ. * Hình thức trả lơng khoán Đối với các cán bộ quản lý ở các cụm thuỷ nông thuộc bộ phận lao động gián tiếp thì tuỳ theo kết quả tới tiêu để tính lơng cho họ. Hàng tháng cán bộ chỉ tạm ứng lơng cho họ. - Đối với các công nhân viên ở các cụm trạm bơm và các đội sửa chữa công trình. Họ là những ngời trực tiếp sản xuất thì công ty áp dụng hình thức trả lơng khoán theo kết quả tới tiêu. Căn cứ vào bảng nghiệm thu tới tiêu để tính vào trả lơng cho công nhân sản xuất. Một năm ở công ty có 2 kỳ nghiệm thu kết quả tới tiêu. Do đó cứ đến kỳ doanh thu thì kế toán mới lập đợc bảng lơng khoán, bảng thanh toán tiền lơng của công [...]... cái 3 Các khoản trích theo lơng Thực tế ở Công ty QL-KTCT thuỷ lợi Văn Lâm làm việc tính vào chi phí, tính trừ vào lơng các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ tính theo quy định hiện hành của Nhà nớc cụ thể nh sau: - Bảo hiểm xã hội tổng trích theo lơng là 20% trong đó tính vào chi phí 15%, cán bộ công nhân viên phải chịu 5% - Bảo hiểm y tế tổng trích theo lơng là 3% trong đó tính vào chi phí 2%, cán bộ công nhân... quý công ty phải chuyển tập chung tất cả 20% trích theo lơng trả ban bảo hiểm xã hội Sau đó duyệt quyết toán theo quý số thực thanh, thực chi Nếu công ty thanh toán BHXH cho cán bộ công nhân viên nhiều thì ban bảo hiểm xã hội chuyển trả nhiều, quý nào công ty thanh toán ít theo đúng số quyết toán mà kế toán đã duyệt theo số thực thanh, thực chi Vậy tổng các khoản phải trích theo lơng của công ty là... quỹ công ty trích 19% trên tổng quỹ lơng để đa vào chi phí, còn lại 7% trong đó BHXH 5%, BHYT 1%, KPCĐ 1% hàng tháng trừ vào lơng CBCNV Qua thực tế ở Công ty QL-KTCT thuỷ lợi Văn Lâm so với lý thuyết đã học tại trờng tôi thấy cách trích BHXH và BHYT giữa lý thuyết và thực tế là giống nhau Riêng về kinh phí công đoàn giữa lý thuyết và thực tế là không giống nhau Nh lý thuyết đã học là kinh phí công. .. chứ không phải là 25% theo chế độ hiện hành của Nhà nớc Đối với hình thức trả lơng theo thời gian Kế toán tiến hành thanh toán lơng, phụ cấp và các khoản khác cho cán bộ công nhân viên văn phòng những ngời không trực tiếp sản xuất mỗi tháng một lần vào ngày 25 hàng tháng Chứng từ ban đầu để tính lơng, phụ cấp và các khoản khác là bảng chấp công Trong bảng chấm công kế toán kế toán cần ghi rõ ngày thực... viên chức Cách tính nh sau: = Mức lơng cơ bản của 1 ngày x Số ngày thực nghỉ x 75% Phơng pháp theo dõi thời gian và kết quả lao động làm căn cứ để tính lơng Việc theo dõi thời gian và kết quả lao động tại công ty đợc thực hiện qua việc theo dõi số lợng, thời gian lao động, kết quả lao động Theo dõi số lợng lao động, theo dõi thời gian lao động tại công ty qua sổ sách lao động của công ty và bảng chấm công. .. thởng chỉ là phần thêm và phụ thuộc Số tiền thởng phạt của công ty căn cứ vào mùa vụ, căn cứ mức tiêu thụ, sử dụng điện năng tiết kiệm hay không tiết kiệm bằng cách theo dõi số điện ở đồng hồ công tơ Căn cứ vào đó xem các cụm trạm có hoàn thành trách nhiệm, kế hoạch đợc giao hay không để tiến hành tính toán số tiền thởng phạt của từng cụm, trạm * Qua bảng thởng phạt vụ mùa năm 2000 cho thấy: ở cụm Văn. .. nộp 5% trên tổng số tiền phạt: 7.412.100 x 5% = 370.605 + Toàn công ty giảm so với kế hoạch, số tiền phạt 1.448.346 + 546.262 + 370.605 = 2.365.213 Khi phát nghiệp vụ cán bộ công nhân viên nộp lại công ty tiền mặt về các khoản tạm ứng thừa tiền lơng, tiền mua vật t, hàng hoá kế toán ghi Nợ TK 111 Có TK 141 Ví dụ: thu tiền tạm ứng do CBCNV hoàn tạm ứng, kế toán tiến hành lập phiếu thu số tiền là 122.700đ... cứ vào bảng thanh toán lơng kế toán lập bảng phân bổ, căn cứ vào phiếu nghỉ hởng bảo hiểm xã hội tính BHXH phải trả công nhân viên lập bảng thanh toán bảo hiểm xã hội thay lơng Căn cứ vào bảng phân bổ số 1, bảng thanh toán BHXH kế toán vào chứng từ ghi sổ sau đó vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Cuối tháng (quý) vào sổ cái các TK334, TK338 Sau đây là bảng chấm công quý 4-2000 của cán bộ công nhân viên văn. .. cứ vào số lơng thu thuỷ lợi phí của các hộ nông dân trong huyện, căn cứ vào doanh thu đạt đợc của các cụm trạm thuỷ nông, kế toán tiến hành lập biểu thởng phạt vụ mùa năm 2000 theo cụm trạm thuỷ nông Tiền thởng thực chất là 1 khoản tiền bổ sung nhằm quán triệt đầy đủ hơn nguyên tắc phân phối theo lao động Trong cơ cấu thu nhập của ngời lao động thì tiền lơng là phần có tính ổn định, thờng xuyên, tiền. .. Văn Lâm ngày 28/12/2000 Ngời lập Trởng phòng TCLĐTL Kế toán trởng Thủ trởng Ký, họ tên Ký, họ tên Ký, họ tên Ký, họ tên Cuối mỗi vụ căn cứ vào quỹ lơng khoán đợc hởng để trả cho công nhân viên ghi: Nợ TK 111 Có TK 334 Hàng tháng kế toán chỉ tạm ứng 80% lơng cơ bản cho CNV để phục vụ cuộc sống hàng ngày ghi: Nợ TK 334 Có TK 111 Cuối vụ sau khi quyết toán lơng vụ mùa và trừ đi số tiền tạm ứng và kế toán . hai Tình hình tổ chức kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng ở Công ty QL-KTCT thuỷ lợi Văn Lâm I. Đặc điểm tình hình chung của Công ty QL-KTCT thuỷ. khoản trích theo lơng ở Công ty QL-KTCT thuỷ lợi Văn Lâm 1. Tình hình và công tác quản lý lao động - tiền lơng và các khoản trích theo lơng a) Qui mô và