THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNGVÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNGTẠI CÔNG TY TNHH SINH NAM

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNGVÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNGTẠI CÔNG TY TNHH SINH NAM 2.1. Đặc điểm hàng hoá tiêu thụ và các phương thức bán hàng của Công ty. 2.1.1. Đặc điểm hàng hoá tiêu thụ. Công ty TNHH Sinh Nam được thành lập để thực hiện chức năng chủ yếu là kinh doanh trang thiết bị y tế và phòng thí nghiệm. Các mặt hàng của công ty 100% là hàng nhập từ các công ty nổi tiếng trên thế giới như: Hãng BIOTEK (Mỹ) với hệ thống máy đọc khay vi thể Elisa, hãng MERLIN VIROTECH (Đức) với hệ thống định danh vi khuẩn và kháng sinh đồ, hãng SIMPORT (Canada) với máy giải phẫu bệnh,… và rất nhiều các hãng nổi tiếng khác. Các mặt hàng kinh doanh của công ty được chia thành các nhóm hàng chủ yếu sau: • Thiết bị chẩn đoán chỉnh hình. Bao gồm: + Máy siêu âm (máy đen trắng, máy màu) + Máy X-quang (X-quang thường và X-quang tăng sáng truyền hình) + Máy nội soi (dạ dày, đại tràng) • Thiết bị phòng mổ. Bao gồm: + Đèn mổ, đèn thủ thuật. + Bàn mổ đa năng. + Dao mổ điện. + Máy gây mê. + Máy tryền dịch, hút dịch. + Monitor theo dõi bệnh nhân. • Thiết bị sinh hoá, huyết học. Bao gồm: + Máy xét nghiệm sinh hoá. + Máy xét nghiệm huyết học. + Hệ thống máy đọc khay vi thể xét nghiệm miễn dịch Elisa. + Máy ly tâm. + Máy cấy máu. • Thiết bị khoa giải phẫu bệnh lý. Bao gồm: + Máy cắt vi thể tích. + Máy chuyển bệnh phẩm. + Máy đúc bệnh phẩm. + Máy nhuộm tế bào. • Thiết bị trong phòng thí nghiệm. Bao gồm: + Máy đo PH. + Máy khuấy từ. + Tủ cấy (an toàn sinh học) + Tủ hút. + Cân kỹ thuật. + Máy cất nước. + Máy định danh vi sinh vật. 2.1.2. Các phương thức bán hàng của công ty. Công ty TNHH Sinh Nam có hai hình thức bán hàng: bán hàng thu tiền ngay và bán hàng trả trậm. Trong đó: - Bán hàng thu tiền ngay: khi bán hàng cho khách (khách hàng ở đây bao gồm khách hàng mua hàng hoá lẻ và những hợp đồng đặt hàng từ nước ngoài về giao ngay tại cảng hay cửa khẩu Việt Nam), kế toán căn cứ vào số tiền trên hoá đơn xuất bán cho khách hàng để lập phiếu thu tiền ngay. - Bán hàng trả chậm: là hình thức bán hàng của Công ty đối với những khách hàng (thường là các Bệnh viện, Trung tâm nghiên cứu) mua một lô sản phẩm có trị giá lớn. Đối với phương thức này, khi khách hàng muốn lấy hàng thì phải có đơn đặt hàng trình Giám đốc công ty duyệt cho trả chậm hay trả một phần tiền nhất định cho kỳ lấy hàng, số tiền còn lại khách hàng phải ký vào giấy cam kết sẽ trả hết tiền trong thời hạn quy định của công ty. Ví dụ: Ngày 10 tháng 02 năm 2009, phòng kinh doanh của công ty thực hiện Hợp đồng kinh tế số 02105 đã ký với Bệnh viện Đa khoa tỉnh Bắc Giang ngày 03 tháng 02 năm 2009 về việc bán cho Bệnh viện Đa khoa tỉnh Bắc Giang 02 hệ thống máy đọc khay vi thể xét nghiệm miễn dịch Elisa (gọi tắt là hệ thống Elisa - xuất xứ của Mỹ) theo phương thức thanh toán 50% trả trước và 50% trả chậm. - Tổ chức chứng từ ban đầu: Sau mỗi lần xuất hàng để bán, nhân viên phòng kinh doanh phải nộp hoá đơn bán hàng (hoá đơn GTGT) cho hàng bán ra. Hoá đơn bán hàng có giá trị như tờ lệnh xuất kho, đồng thời là cơ sở để kế toán ghi chép, phản ánh doanh thu bán hàng, theo dõi công nợ, cũng như việc xuất tồn kho trên thẻ kho. Vậy chứng từ ban đầu làm căn cứ ghi sổ kế toán doanh thu bán hàng là hoá đơn bán hàng (hoá đơn GTGT theo mẫu 03 GTKT-3LL). Hạch toán quá trình bán hàng ban đầu được thực hiện như sau: Phòng kinh doanh xuất hoá đơn GTGT cho khách hàng: Bảng số 03. Trích mẫu HĐGTGT HOÁ ĐƠN Mẫu số 01GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG QA/2008B Liên 2: Giao khách hàng Mã số: 0034893 Ngày 10 tháng 2 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Sinh Nam Địa chỉ: 65D - Tô Hiến Thành - Hà Nội Số tài khoản: Điện thoại: (043)9781676 Mã số thuế: 0100365357 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Minh Sang Tên đơn vị: Bệnh viện Đa khoa Bắc Giang Địa chỉ: Số 16 - Lê Lợi - TP.Bắc Giang - Tỉnh Bắc Giang Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Trả trước 50% và trả chậm 50% STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1x2 Hệ thống máy đọc khay vi thể xét nghiệm miễn dịch Elisa Hệ thống 2 238,032,00 0 476,064,0 00 Cộng tiền hàng: 476,064,000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 47,606,400 Tổng cộng tiền thanh toán: 523,670,400 Số tiền bằng chữ: Năm trăm hai mươi ba triệu sáu trăm bảy mươi ngàn bốn trăm đồng chẵn. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Sau đó, khách hàng cầm hoá đơn GTGT đến quầy thu tiền để nộp 50% số tiền đã thoả thuận. Tại quầy thu tiền, nhân viên kế toán lập phiếu thu tiền, thu đủ số tiền, ký vào phiếu thu và đưa cho khách hàng 2 liên để khách hàng đem đến kho hàng để nhận hàng. Bảng số 04. Trích dẫn phiếu thu Đơn vị: Công ty TNHH Sinh Nam Mẫu số 01 - TT Địa chỉ: 65D - Tô Hiến Thành - Hà Nội Quyển số: 02 Số CT: 32 PHIẾU THU TK Nợ: 111 Ngày 10/02/2009 TK Có: 156 Người nộp tiền: Bệnh viện Đa khoa Bắc Giang Địa chỉ: Số 16 - Lê Lợi - TP.Bắc Giang Lý do: Nộp tiền mua hàng Số tiền: 261,835,200 Bằng chữ: Hai trăm sáu mốt triệu tám trăm ba lăm ngàn hai trăm đồng chẵn. Kèm theo 01 Chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền Người nộp tiền (ký, họ tên) Người lập (ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên, đóng dấu) Tại kho hàng, thủ kho xem xét số liệu hợp lý trên phiếu thu tiền và lập phiếu xuất kho để xuất hàng cho khách. Bảng số 05. Trích dẫn phiếu xuất kho Đơn vị: Công ty TNHH Sinh Nam Mẫu số 02 – VT (Ban hành theo quyết định số Địa chỉ: 65D - Tô Hiến Thành - Hà Nội 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Số: 378 Nợ: 632 Ngày 10 tháng 02 năm 2009 Có: 156 Họ tên người nhận hàng: Bệnh viện Đa khoa Bắc Giang Theo Hoá đơn số 0034893 ngày 10/02/2009 Xuất tại kho: 65D - Tô Hiến Thành - Hà Nội STT Tên, nhãn hiệu, quy cách Mã ĐV tính SL Đơn giá Thành tiền Hệ thống máy đọc khay vi thể xét nghiệm miễn dịch Elisa Hệ thống 2 173,265,672 346,531,344 Tổng cộng 346,531,34 4 Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên, đóng dấu) Phụ trách cung tiêu (ký, họ tên, đóng dấu) Sau khi lập phiếu thu tiền, nhân viên bán hàng (nhân viên thu tiền) vào sổ chi tiết bán hàng và tiến hành theo dõi khoản nợ của khách hàng trên sổ chi tiết công nợ. Bảng số 06. Đơn vị: Công ty TNHH Sinh Nam Mẫu số S35 - DN Địa chỉ: 65D - Tô Hiến Thành - Hà Nội SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên hàng: Hệ thống máy đọc khay vi thể xét nghiệm miễn dịch Elisa Tháng 02/2009 Đơn vị: VNĐ NT GS Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ S L Đơn giá Thành tiền Các khoản trích SH NT Thuế 10% Khác 10/2 PT32 10/2 Bán cho BV Đa khoa Bắc Giang 111 1 238,032,000 238,032,000 23,803,200 131 1 238,032,000 238,032,000 23,803,200 18/2 PT63 18/2 Bán cho BV Đa khoa Thái Nguyên 111 1 238,032,000 238,032,000 23,803,200 Cộng số phát sinh 3 714,096,000 71,409,600 Doanh thu thuần 714,096,000 Giá vốn hàng bán 3 173,265,672 519,797,016 Lãi gộp 194,298,984 Bảng số 07. Đơn vị: Công ty TNHH Sinh Nam Mẫu số S31 - DN Địa chỉ: 65D - Tô Hiến Thành - Hà Nội SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA TK 131: Phải thu của khách hàng Tên khách hàng: Bệnh viện Đa khoa Bắc Giang Tháng 02/2009 ĐV tính: VNĐ NT GS Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Thời hạn CK Số phát sinh Số dư SH NT Nợ Có Nợ C ó Số dư đầu kỳ - - Số phát sinh trong kỳ 10/2 HĐ003489 3 10/2 -Bán trả chậm cho BV Đa khoa Bắc Giang 511 20 ngày 238,032,000 -Thuế 3331 23,803,200 Cộng phát sinh 261,835,200 Số dư cuối kỳ 261,835,200 2.2. Kế toán nghiệp vụ bán hàng. 2.2.1. Kế toán giá vốn hàng bán. Tài khoản sử dụng: • TK 632: Giá vốn hàng bán. Kết cấu của tài khoản 632: Bên Nợ ghi: Trị giá vốn của hàng hoá xuất bán. Bên Có ghi: Kết chuyển giá vốn của hàng hoá được xác định là tiêu thụ trong kỳ vào bên Nợ TK 911 - xác định kết quả kinh doanh. Tiếp tục ví dụ trên, kế toán tính giá vốn cho hệ thống máy Elisa. Kế toán sử dụng sổ chi tiết TK Giá vốn hàng bán để theo dõi. Bảng số 08. Đơn vị: Công ty TNHH Sinh Nam Mẫu số S38 - DN Địa chỉ: 65D - Tô Hiến Thành - Hà Nội SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN TK 632 Đối tượng: Hàng xuất bán Tháng 2/2009 NT GS Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số dư SH NT Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ - - Số phát sinh trong kỳ 10/2 HĐ0034893 10/2 - Bán 3 hệ thống Elisa 156 519,797,016 18/2 HĐ0034911 18/2 14/2 HĐ0034902 14/2 - Bán máy PH 156 33,028,540 24/2 HĐ0034919 24/2 - Bán máy khuấy từ 156 98,777,880 … … … … Ghi Có TK 632 1,323,109,536 Cộng phát sinh 1,323,109,536 1,323,109,536 Số dư cuối kỳ - - Cuối tháng kế toán tiến hành lấy số liệu vào Phiếu ghi sổ kiêm luân chuyển chứng từ gốc và sổ cái TK 632. Bảng số 09. Đơn vị: Công ty TNHH Sinh Nam Địa chỉ: 65D - Tô Hiến Thành - Hà Nội PHIẾU GHI SỔ KIÊM LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ GỐC Số TK 632 Tháng 02 năm 2009 STT Diễn giải TK đối ứng Số tiền Ghi chúNợ Có 1 Bán 3 hệ thống Elisa 632 156 519,797,016 2 Bán máy PH 632 156 33,028,540 3 Bán máy khuấy từ 632 156 98,777,880 … … Cộng 1,323,109,536 Bảng số 10. Đơn vị: Công ty TNHH Sinh Nam Địa chỉ: 65D - Tô Hiến Thành - Hà Nội Sổ cái TK 511 Tháng 02 năm 2009 Ngày tháng ghi sổ CT ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền G hi ch ú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu năm - - Số phát sinh trong tháng 28/2 28/2 Bán 2 hệ thống Elisa thu tiền mặt 1111 476,064,000 28/2 28/2 Bán 1 hệ thống Elisa trả chậm 131 238,032,000 [...]... 911: Xác định kết quả kinh doanh TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối Cuối kỳ, căn cứ vào số liệu của kế toán bán hàng và kế toán tập hợp chi phí chuyển sang, kế toán tổng hợp thực hiện kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh như sau (thực hiện các bút toán trên sổ cái): - Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 5111: Có TK 911: 1.835.103.378 1.835.103.378 - Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911:... phát sinh trong tháng Chi phí bằng tiền 1111 phát sinh trong tháng Chi phi khấu hao TSCĐ 2411 … … Kết chuyển chi phí QLDN 911 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Người lập (ký, họ tên) Số tiền Nợ Có - Ghi chú - 150,562,120 20,156,820 278,783,400 - … 278,783,400 278,783,400 - Kế toán trưởng (ký, họ tên) 2.4 Kế toán xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Sinh Nam Kế toán sử dụng tài khoản: TK 911: Xác định. .. phát sinh trong kỳ Kết chuyển DT thuần Kết chuyển GVHB Kết chuyển DTHĐT C Kết chuyển CP Tài chính Số phát sinh Số dư Nợ 1,825,2 80,332 5111 1,323,1 09,536 8,235,0 62 515 635 15,572, 212 Nợ Có - 632 Có - 28/2 28/2 28/2 28/2 28/2 Kết chuyển CPBH Kết chuyển CPQLD N Lợi nhuận chưa PP Cộng phát sinh 28/2 6421 156,136 ,101 6422 278,783 ,400 421 59,914, 145 1,833,5 15,394 1,833,5 15,394 Kế toán xác định kết quả. .. • TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp Kết cấu TK 6422: Bên Nợ ghi: + Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ Bên Có ghi: + Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp + Kết chuyển các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ vào bên Nợ TK 911 để xác định kết quả kinh doanh Phương pháp ghi sổ: Cũng giống như chi phí bán hàng, hàng ngày kế toán căn cứ vào cứng... 1.323.109.536 - Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 156.136.101 Có TK 6421: 156.136.101 - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: 278.783.400 Có TK 6422: 278.783.400 Cuối tháng từ số liệu đã tập hợp được kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 911 Bảng số 21 Trích Sổ chi tiết 911 Đơn vị: Công ty TNHH Mẫu số S38 - DN Sinh Nam Địa chỉ: 65D - Tô Hiến Thành - Hà Nội SỔ CHI TIẾT XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH... 28/2 28/2 Bán 5 máy PH Bán 12 máy khuấy từ Kết chuyển khoản giảm trừ DT … Kết chuyển chi phí bán hàng Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 1111 1111 521 … 911 46,625,000 136,999,464 9,823,046 … 1,835,103,378 1,835,103,378 - Người lập (ký, họ tên) 1,835,103,378 - Kế toán trưởng (ký, họ tên) 2.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng - Tài khoản kế toán sử dụng: Để phản ánh theo dõi doanh thu bán hàng kế toán sử dụng:... dõi doanh thu bán hàng kế toán sử dụng: • TK 5111: Doanh thu bán hàng hoá Tài khoản 5111 có kết cấu như sau: Bên Nợ ghi: + Cuối kỳ kết chuyển các khoản giảm doanh thu: giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại + Kết chuyến thuế nhập khẩu + Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần vào bên Có TK 911 để xác định kết quả kinh doanh Bên Có ghi: + Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ theo hoá đơn Tài khoản này không có số... doanh, công ty có các khoản chi phí phát sinh ngoài bán hàng như sau: mua văn phòng phẩm, công tác phí, xăng dầu, tiếp khách, điện thoại di động,… phòng kinh doanh tập hợp những chứng từ để chứng minh các nghiệp vụ trên đã phát sinh là có thực và hợp lý, để kế toán tập hợp vào chi phí bán hàng Tài khoản sử dụng: TK 6421: Chi phí bán hàng • Kết cấu TK 6421: Bên Nợ ghi: + Chi phí bán hàng thực tế phát sinh. .. chịu thuế 2.3 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp 2.3.1 Kế toán chi phí bán hàng Chi phí bán hàng tại đơn vị bao gồm các khoản chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ hàng hoá Chi phí bán hàng phân bổ cho toán bộ số hàng tiêu thụ trong kỳ phục vụ cho việc xác định kết quả bán hàng Chi phí bán hàng bao gồm: - Chi phí nhân viên bán hàng: lương, BHYT, BHXH, KPCĐ - Chi phí vật liệu,... khoản ghi giảm chi phí bán hàng + Kết chuyển chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ vào bên Nợ TK 911 để xác định kết quả kinh doanh Phương pháp ghi sổ: Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc phản ánh các chi phí bán hàng, bản chi lương, các khoản trích theo lương, phiếu chi, giấy báo Nợ của Ngân hàng, kế toán ghi vào sổ theo dõi chi tiết TK 6421 để theo dõi từng nghiệp vụ phát sinh, đồng thời căn cứ . THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNGVÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNGTẠI CÔNG TY TNHH SINH NAM 2.1. Đặc điểm hàng hoá tiêu thụ và các phương thức bán hàng của Công ty. . toàn sinh học) + Tủ hút. + Cân kỹ thuật. + Máy cất nước. + Máy định danh vi sinh vật. 2.1.2. Các phương thức bán hàng của công ty. Công ty TNHH Sinh Nam