Thực trạng hạch toán doanh thu, xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Mai Linh Hà Nội

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phần 2 THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN DOANH THU, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAI LINH HÀ NỘI 1. Các hình thức tiêu thụ và phương thức thanh toán Nhận thức được vấn đề tiêu thụ sản phẩm có ý nghĩa quyết định đến sự tồn tại và phát triển của Công ty, Công ty đã đề ra nhiều biện pháp đẩy mạnh công tác bán hàng như: nâng cao chất lượng, nghiên cứu thị trường, tăng cường tiếp thị, tổ chức hội nghị để tiếp xúc với khách hàng . Việc tiêu thụ được kết hợp chặt chẽ giữa các bộ phận liên quan vừa để đảm bảo thủ tục đơn giản thuận tiện cho khách hàng. Do vậy, khách hàng đến với Công ty có nhu cầu về sản phẩm thì Công ty sẵn sàng đáp ứng với các phương thức, giá cả phải chăng và có thể lựa chọn hình thức thanh toán thích hợp + Hình thức thanh toán chậm: Các khách hàng của Công ty là các cá nhân đơn vị thường xuyên sử dụng dịch vụ của công ty , họ đều là những khách hàng quen thuộc nên Công ty có thể cho phép khách hàng thanh toán chậm sau một thời gian nhất định. Trả chậm dưới các hình thức sau: - Sử dụng thẻ taxi card (đối với những khách hàng thường xuyên, ký hợp đồng dịch vụ taxi với công ty) - Biên lai cước phí (đối với trường hợp khách hàng đi đường dài) - Lệnh điều xe + Ngoài ra, còn có hình thức khác là in mệnh giá thẻ Taxi coupon, thẻ có mệnh giá xác định, tặng cho khách hàng (thường là mệnh giá 20.000đ) Giá cước Taxi: Đội VN Taxi Đội M Taxi Loại 4 chỗ Loại 7 chỗ Loại 4 chỗ Loại 7 chỗ 1km đầu: 1km đầu: 1km đầu: 1km đầu: Từ Giá cước đi sân bay Giá cước đi sân bay SV: Đỗ Quang Dũng Kế toán 43B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1 chiều: 2 chiều: 1 chiều: 2 chiều: 2. Kế toán Doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ 2.1.Kế toán Doanh thu bán hàng 2.1.1.Chứng từ kế toán sử dụng Trong công tác kế toán tiêu thụ, chứng từ ban đầu được sử dụng để hạch toán là: Hoá đơn thuế GTGT, phiếu thu, giấy báo có của Ngân hàng . Ngoài ra kế toán còn sử dụng: Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào bán ra, tờ khai thuế GTGT . Các sổ chi tiết được sử dụng: sổ chi tiết chi phí bán hàng, sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết đối tượng thanh toán . Các sổ tổng hợp có: Chứng từ ghi sổ, sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, sổ cái các tài khoản chi phí, doanh thu, các sổ theo dõi tình hình thanh toán của khách hàng… 2.1.2.Tài khoản kế toán sử dụng Để hạch toán doanh thu bán hàng và thuế GTGT, kế toán sử dụng các tài khoản sau: TK 511 (5113) - Doanh thu bán hàng TK 3331 - Thuế GTGT đầu ra phải nộp TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ TK 111,112 - Tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng TK 131 - Phải thu của khách hàng… Ngoài ra, để phục vụ yêu cầu quản trị của Công ty các TK còn được ghi chi tiết. Ví dụ: TK 5113 "Doanh thu cung cấp dịch vụ" còn được chi tiết như sau: Mã số 01: Doanh thu Taxi 0101 Doanh thu Taxi tiền mặt 0102 Doanh thu Taxi card 2.1.3. Trình tự kế toán Doanh thu 2.1.3.1 Đối với khách hàng không thường xuyên (Thanh toán ngay bằng tiền mặt) SV: Đỗ Quang Dũng Kế toán 43B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Về phương thức bán hàng hiện nay, Công ty chỉ áp dụng một hình thức là tiêu thụ trực tiếp và hai hình thức thanh toán là: + Hình thức thanh toán ngay: khi công ty cung cấp dịch vụ cho khách hàng, Công ty thu được tiền ngay(tiền mặt, tiền gửi ngân hàng .) Đối với trường hợp này, hàng ngày kế toán doanh thu của ngày hôm trước căn cứ vào các chứng từ như: • Phiếu nộp tiền Taxi • Bảng báo cáo doanh thu • Báo cáo checker • Hoá đơn GTGT Cụ thể như: Ngày 29/12/2004, sau một ca kinh doanh (ca đêm), tại thời điểm giao ca, checker kiểm tra các thông số trên đồng hồ tính tiền như: • Số km xe chạy thực có khách • Tổng số km xe chạy thực tế • Số lượt khách đi xe Sau khi kiểm tra xong, nếu thấy có dấu hiệu gian lận, checker lập báo cáo checker cho hai đội VN và M SV: Đỗ Quang Dũng Kế toán 43B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bảng số 01 Công ty Mai linh Hà nội BÁO CÁO CHECKER Ca ngày ngày 29/12/2004 STT Số xe Mã LX Họ và tên Cuốc KM VD KM CK Doanh thu Thực thu CT %CT 1 30 1276 Lê công Trình 13 106 53 303.000 166.650 55 2 36 1037 Nguyễn v Hùng 10 76 52 291.000 160.050 55 3 49 1344 Trần quý Hiển 7 61 19 117.000 73.710 63 … … … … … … … … … … Tổng số 128 1.309 666 3.689000 2.102.170 Bình quân 8,0 81,8 41,6 230.563 131.386 Ca đêm STT Số xe Mã LX Họ và tên Cuốc KM VD KM CK Doanh thu Thực thuCT CT % 1 26 1291 Nguyễn Quang 14 123 66 373.000 205.150 55 2 27 1307 Đỗ Mạnh Hùng 14 125 64 362.000 209.960 58 3 28 1303 Lê Văn Khá 11 130 72 406.000 223.300 55 … … … … … … … … … … Tổng số 609 6.301 3625 19444000 10922950 Bình quân 12,2 126 72,5 388880 218459 Tổng số ngày 737 7610 4291 23133000 13025120 Bình quân ngày /50 xe 14,7 152,2 85,8 462660 260502 BÁO CÁO CHECKER SÂN BAY STT Số xe Mã LX Họ và tên Cuốc KM VD KM CK Doanh thu Thực thuCT 1 50 1338 Nguyễn văn Quỹ 1 70 35.5 130.000 65000 2 65 1054 Lã đức Long 1 70 35.5 130.000 65000 Tổng số 2 140 70 260000 130000 Tổng số ngày 2 140 70 260000 130000 Căn cứ vào báo cáo checker, lái xe viết phiếu nộp tiền Taxi cho thu ngân Bảng số 02 SV: Đỗ Quang Dũng Kế toán 43B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Công ty Mai Linh hà nội số: PHIẾU NỘP TIỀN TAXI MNV: Tên lái xe: Lê công Trình Xe:30 Ca: Ngày Ngày 29/12/2004 Giờ giao xe: Tổng số tiền nộp: 303000 (Bằng chữ: Ba trăm linh ba nghìn đồng) Trả tiền cho lái xe: 55% Số tiền: 166150 Số tiền phải nộp: 136350(Một trăm ba mươi sáu ngàn ba trăm năm mươi đồng) Checker Lái xe Thu ngân Kế toán (chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên) Các phiếu nộp tiền khác viết tương tự Căn cứ vào báo cáo checker, Phiếu nộp tiền, thu ngân lập bảng Báo cáo doanh thu: SV: Đỗ Quang Dũng Kế toán 43B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bảng số 03 Công ty cổ phần Mai Linh Hà Nội Phòng kế toán BÁO CÁO TỔNG HỢP DOANH THU 1- Tình hình doanh thu: ngày29/12/2004 Chỉ tiêu Đội M Đội VN Ngày Đêm Xe Jolie Ngày Đêm Doanh thu 1942500 9563000 13576000 200650 0 988100 0 36969000 Thực thu 1015085 5762485 7554500 1301415 516046 5 20793950 TXC,MCC 25260000 950000 0 34760000 Coupon 500000 400000 900000 Checker Kế toán Thu ngân (chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên) Thu ngân nộp tiền cho thủ quỹ căn cứ vào bảng báo cáo doanh thu, báo cáo checker, phiếu nộp tiền Taxi. Thủ quỹ sau khi thu tiền chuyển chứng từ cho kế toán tiền mặt, kế toán tiền mặt sau khi kiểm tra lại các thông tin thì lập phiếu thu trong máy tính: SV: Đỗ Quang Dũng Kế toán 43B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bảng số 04 Công ty CP Mai Linh Hà nội Mẫu số 01 Ban hành theo QĐ số 1141TC/QĐ/CĐKT Ngày01/12/1995 PHIẾU THU Quyển số: 27 Số chứng từ: 1240 Ngày 31/12/2004 TK ghi 3331 990.188 5113 19.803.761 Họ và tên: Đỗ thị Xô Đơn vị: Thu ngân Lý do: Doanh thu Taxi ngày 29/12/2004 Số tiền:20.793.950 Viết bằng chữ:Hai mươi triệu không bảy trăm chín mươi ba ngàn chín trăm chín mươi đồng./. Kèm theo: 02 Chứng từ Thủ trưởng Kế toán trưởng Thủ quỹ Người nộp chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên) Từ các chứng từ, máy tính sẽ tự kết chuyển dữ liệu vào sổ chi tiết TK5113, sổ tổng hợp chi tiết TK5113,TK3331 Với số liệu trên(từ phiếu thu), số liệu sẽ chuyển vào sổ chi tiết TK5113, chi tiết cho loại hình Dịch vụ vận chuyển hành khách công cộng bằng Taxi thu tiền mặt(Doanh thu Taxi tiền mặt) SV: Đỗ Quang Dũng Kế toán 43B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bảng số 05 Công ty CP Mai Linh Hà nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 5113 (chi tiết doanh thu tiền mặt) Đến ngày31/12/04 Phát sinh luỹ kế(từ01/7đến30/09) 2.630.324.961 Ngày Số CT Nội dung TK ĐƯ Nợ Có … 31/12 … … 1240 … Doanh thu Taxi ngày 30/12/03 … 1111 … … … … 20793950 … Tổng 6.354.574.923 3.862.254.945 Ngày tháng năm 2004 Ngưòi lập Kế toán trưởng Thủ trưởng chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên) Cuối kỳ, số liệu được tổng hợp vào sổ tổng hợp chi tiết doanh thu: SV: Đỗ Quang Dũng Kế toán 43B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bảng số 06 Công ty CP Mai Linh Hà nội SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU Đến ngày 31/12.04 Mã số Tên cấp PS luỹ kế (01/07-30/09) Phát sinh Nợ Có Nợ Có 01 0101 0102 DT Taxi DT Taxi tiền mặt DT Taxi card 2.630.324.961 135.057.185 6.354.574.923 243.871.819 3.862.254.945 98.547.386 Tổng DT Taxi 2.765.382.146 6.598.446.742 3.960.802.331 Ngày 31tháng12 năm 2004 Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên) 2.1.3.2 Đối với hình thức thanh toán chậm (Khách thường xuyên) Trước tiên, khách hàng và công ty sẽ ký “Hợp đồng dịch vụ Taxi “. Công ty sẽ đặt mã riêng cho từng khách hàng (theo thứ tự hợp đồng) và cung cấp Taxi Card cho khách hàng Thẻ Card Taxi có mẫu như sau: SV: Đỗ Quang Dũng Kế toán 43B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Công ty CP Mai Linh Hà nội TAXI CARD Hạn sử dụng 31/08/06 Ngày…tháng …năm… số: Số xe M36 Mã số LX 1037 Mã khách hàng 01567 Từ: 31 Trung tự Đến: Bệnh viện BM Cước Taxi: Lệ phí khác Tổng số tiền: 28.000đ Bằng chữ: Hai mươi tám ngàn đồng chẵn Khách hàng (chữ ký,họ tên) Lái xe (chữ ký,họ tên) Khi khách hàng sử dụng dịch vụ của công ty, Sau khi nhận được card từ các đội xe kế toán sẽ tổng hợp và chuyển số liệu từ card vào Bảng kê chi tiết sử dụng đối với Taxi card đối với từng khách hàng (Thông qua mă khách hàng) SV: Đỗ Quang Dũng Kế toán 43B [...]... Bỏo cỏo kt qu kinh doanh nm ca ton cụng ty Ti khon s dng : TK 911: Xỏc nh kt qu kinh doanh TK 421: Li nhun cha phõn phi K toỏn cn c vo s liu ó c tng hp cỏc s xỏc nh kt qu kinh doanh trong k, bng bỳt toỏn kt chuyn sau: Kt chuyn doanh thu thun: N TK 5113 Cú 911 : 6.593.090.942 : 6.593.090.942 Kt chuyn giỏ vn hng bỏn: N TK911 : 5.123.851.376 Cú TK632 : 5.123.851.376 Kt chuyn chi phớ qun lý doanh nghip:... Sau ú, t cỏc s ny lp bỏo cỏo kt qu kinh doanh K toỏn sau khi tng hp s liu tin hnh lp Bỏo cỏo kt qu kinh doanh v Bỏo cỏo chi tit lói, l SV: Quang Dng K toỏn 43B Chuyờn thc tp tt nghip Bng s 30 Cụng ty CP Mai Linh H ni BO CO CHI TIT LI L T ngy 01/07/04 Hot ng DT cung cp DT taxi TM dch v 6.354.574.923 DT taxi card 243.871.819 Tng 6.594.446.742 n ngy 31/12/04 Chit khu Doanh thu thun 6.354.574.923 GVHB... 26 Cụng ty CP Mai Linh H ni PHIU K TON KHC Ngy 31 thỏng 12 nm2004 S CT:KCDT STT Ni dung TK N TK Cú S tin 6.593.090.942 1 Kt chuyn doanh thu 5113 911 6.593.090.942 Tng Viờt bng ch: Sỏu t nm trm chớn mi ba triu khụng trm chớn mi ngn chớn trm bn mi hai ng chn./ Ngi lp ch ký,h tờn) K toỏn trng (ch ký,h tờn) Th trng (ch ký,h tờn) Sau ú, s liu c chuyn vo s chi tit TK6421: Bng s 26 : Cụng ty CP Mai Linh H... TK141 :25.933.600 Sau ú, cui k, ton b phỏt sinh chi phớ sn xut kinh doanh d dang s c kt chuyn vo TK 632 Cn c vo Phiu k toỏn khỏc: SV: Quang Dng K toỏn 43B Chuyờn thc tp tt nghip Bng s 14 Cụng ty CP Mai Linh H ni PHIU K TON KHC Ngy 31 thỏng 12 nm2004 S CT: KCCPSX STT 1 Ni dung TK N Kt chuyn chi phớ sn xuỏt kinh 632 TK Cú 154 S tin 5.123.851.376 doanh Tng 5.123.851.376 Viờt bng ch: nm t mt trm hai mi ba... T do Hch phỳc [01] K kờ khai: thỏng 11 nm 2004 T KHAI THU GI TR GIA TNG 0 1 0 1 1 4 9 6 2 3 [02] Mó s thu: [03] Tờn c s kinh doanh: CễNG TY C PHN MAI LINH H NI [04] a ch tr s: 370 TRN KHT CHN [05] Qun: Hai B Trng [06] Thnh ph: H Ni [07] in thoi: 8222555 [08] Fax: 942455 [09] E-mail STT A B C I 1 A B 2 A B 3 4 II 1 1.1 1.2 A B C 2 A B 3 III 1 2 2.1 2.2 CH TIấU Khụng phỏt sinh nghip v mua, bỏn trong... liu ó kờ khai H ni ngy 10 thỏng 11 nm 2004 i din theo phỏp lut ca c s kinh doanh SV: Quang Dng K toỏn 43B Chuyờn thc tp tt nghip 2.4 K toỏn giỏ vn hng bỏn T chc hch toỏn giỏ vn hng toỏn: Khi cung cp dch v cn c vo cỏc chng t gc (hoỏ n GTGT, cỏc chng t khỏc) k toỏn vo s chi tit chi phớ sn xut kinh doanh d dang Chi phớ sn xut kinh doanh d dang (TK 154) c chi tit tng khon mc chi phớ, cui k, s liu c kt... tin phi thanh toỏn C th, ngy 22/12/2004 Cụng ty cung cp dch v taxi cho cụng ty TNHH Manulife ra sõn K toỏn lp hoỏ n GTGT Bng s 08 HO N (GTGT) Liờn 1(lu) Mu s: 01 GTKT - 3L-01 Kớ hiu: AA/2004T Ngy 22 thỏng 12 nm 2004 n v bỏn hng: Cụng ty c phn Mai Linh H Ni ach: S 370 Trn Khỏt Chõn -Q.Hai B Trng- H Ni N0: 0004906 M S THU : 0101149623 Tờn khỏch hng: Cụng ty TNHH Manulife Vit Nam a ch : 34 Lờ Dun - Q1-... 5.123.851.376 Ngy31 thỏng 12 nm 2004 Ngũi lp ch ký,h tờn) K toỏn trng (ch ký,h tờn) Th trng (ch ký,h tờn) Sau ú cn c vo t trng ca tng loi doanh thu, k toỏn tin hnh phõn b giỏ vn cho tng loi doanh thu SV: Quang Dng K toỏn 43B Chuyờn thc tp tt nghip Bng s 17 Cụng ty CP Mai Linh H ni S TNG HP TI KHON 632 (ó phõn b) T ngy 01/07/04 Mó s n ngy 31/12.04 Tờn cp 01 PS lu k (01/07-30/09) N Cú Phỏt sinh N Cú DT Taxi... d: Bng s 18 Cụng ty CP Mai Linh H ni CHNG T GHI S S: 123 Ngy 31 thỏng 12 nm 2004 CT gc SH NT Ni dung S hiu TK N Cú KCCPSX 31/12 KC chi phớ SXKD 632 154 103.658.963 KCGV 31/12 KC Gớa vn hng bỏn 911 632 103.658.963 1.435.638.965 Tng Ngy 31 thỏng12 nm 2004 Ngi lp ch ký, h tờn) K toỏn trng (ch ký, h tờn) Bng s 19 SV: Quang Dng K toỏn 43B Chuyờn thc tp tt nghip Cụng ty CP Mai Linh H ni S NG Kí... Cụng ty CP Mai Linh H ni S CI TI KHON 632 Nm 2004 CTGS DIN GII SH NT KCCPSX 31/12 KC CPSXKD KCGV S tin SH TK i ng N 154 5.123.851.376 31/12 KCGV 911 Tng Cú 5.123.851.376 5.123.851.376 5.123.851.376 Ngy 31 thỏng 12 nm 2004 Ngi lp K toỏn trng ch ký,h tờn) (ch ký,h tờn) Th trng (ch ký,h tờn) 2.5 Hch toỏn chi phớ qun lý Do cụng ty thuc loi hỡnh doanh nghip va v nh, nờn chi phớ bỏn hng, chi phớ qun lý doanh . Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phần 2 THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN DOANH THU, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAI LINH HÀ NỘI 1. Các hình. vị bán hàng: Công ty cổ phần Mai Linh Hà Nội Địachỉ: Số 370 Trần Khát Chân -Q.Hai Bà Trưng- Hà Nội MÃ SỐ THUẾ : 0101149623 Tên khách hàng: Công ty TNHH