CHUYÊN ĐỀ Kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần Mai Linh Hà Nội

CHUYÊN ĐỀ Kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần Mai Linh Hà Nội I. LÝ DO CHỌN CHUYÊN ĐỀ Dù kinh doanh trong lĩnh vực nào, kết quả kinh doanh luôn là mục tiêu hàng đầu mà các doanh nghiệp theo đuổi. Tuy nhiên để đạt được mục tiêu này đòi hỏi phải có sự phối hợp nhịp nhàng giữa các khâu từ tổ chức quản lý đến sản xuất kinh doanh và tiêu thụ. Do vậy tổ chức quá trình sản xuất, kinh doanh, tiêu thụ hợp lý, hiệu quả dã và đang trở thành một vấn đề bao trùm toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Cũng như bao doanh nghiệp khác trong nền kinh tế thị trường, công ty cổ phần Mai Linh Hà Nội luôn quan tâm tới việc tổ chức sản xuất, kinh doanh để thu được kết quả và lợi nhuận cao nhất. Là một công ty thương mại, dịch vụ chuyên kinh doanh các dịch vụ vận chuyển hành khách công cộng bằng Taxi do đó xác định kết quả kinh doanh là khâu hết xức quan trọng quyết định sự tồn tại và phát triển của công ty. Mặc dù gặp nhiều khó khăn do những nguyên nhân khách quan hay chủ quan nhưng công ty đã tổ chức công tác tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh một cách linh hoạt và hợp lý. Nhận thức được tầm quan trọng trong việc hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ nói chung và tại công ty cổ phần Mai Linh Hà Nội nói riêng, em đã chọn đề tài “Kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần Mai Linh Hà Nội” làm đề tài tốt nghiệp của mình. II. THUẬN LỢI KHÓ KHĂN ẢNH HƯỞNG TỚI CHUYÊN ĐỀ: 1. THUẬN LỢI - Mai linh là một thương hiệu đã có tên tuổi và uy tín ở Việt Nam, là một công ty nhỏ trong bộ máy khổng lồ của tổng công ty Mai Linh công ty đã tận dụng được những ưu thế và kinh nghiệm trong việc cung cấp dịch vụ cho khách hàng, ngày càng được nhiều người sử dụng. Công ty có một kế toán chuyên về tiêu thụ và doanh thu, là người có nhiều kinh ngiệm trong quản lý kế toán. Có phương tiện kỹ thuật hiện đại chủ yếu là làm bằng máy lânh cao chất luợng kế toán Công tác hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanhcủa công ty theo đúng luật kế toán Việt nam và được vận dụng một cách linh hoạt, đơn giản nhưng vẫn đáp ứng được nhu cầu quản lý. 2. KHÓ KHĂN Do đặc thù của lĩnh vực kinh doanh cung cấp dịch vụ vận chuyển hành khách bằng xe Taxi nên việc tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh gặp không ít khó khăn. Cạnh tranh giữa các công ty: ngày càng có nhiều hãng Taxi ra đời dẫn tới sự cạnh tranh ngày càng gay gắt (doanh thu bị giảm sút) Công tác quản lý doanh thu chưa chặt chẽ giữa các đội xe, thu ngân và cheker dẫn đến thất thoát doanh thu Việc thu hồi các khoản công nợ gặp nhiều khó khăn ảnh hưởng lớn tới xác định kết quả kinh doanh Các vấn đề về chi phí sửa chữa và giải quyết các vụ tai lạn là rất lớn chưa thu hồi ngay khó khăn trong việc xác định doanh thu cuối năm. III : NỘI DUNG CÔNG VIỆC KẾ TOÁN : “TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH” Ở CÔNG TY CỔ PHẦN MAI LINH HÀ NỘI. 1. Những thông tin chung khi hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ: - Từ khi thành lập đến nay công ty áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 1141/1995/QĐ-BTC của Bộ tài chính ban hành ngày 01/11/1995. - Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01/N đến ngày 31/12/N. - Đơn vị tiền tệ Công ty sử dụng trong ghi chép kế toán là: VND (Việt Nam đồng). * . Chứng từ sử dụng: Công ty áp dụng kế toán máy trong tất cả các giai đoạn của quá trình hạch toán, Công ty đang sử dụng là phần mềm ACsoft do Phòng Thương mại và Công nghiệp Việt Nam (VCCI) – Trung tâm xúc tiến phát triển phần mềm doanh nghiệp (VSDC) cung cấp. Do vậy, mọi công tác đều được thực hiện trên máy tính trừ một số công việc như: viết hóa đơn bán hàng, theo dõi công nợ lái xe, biên bản kiểm kê kho. Là đơn vị hoạt động kinh doanh dịch vụ, Công ty cổ phần Mai Linh Hà Nội sử dụng những chứng từ phù hợp với loại hình hoạt động và quy mô của Công ty. Phần hành tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ sử dụng chứng từ của hầu hết các phần hành khác do cần tập hợp để hạch toán chi phí, doanh thu, kết quả (lãi, lỗ) của Công ty. Các chứng từ sử dụng là: + Hóa đơn GTGT. + Bảng kê hóa đơn chứng từ mua nhiên liệu, vật tư sửa chữa. + Chứng từ phản ánh khấu hao TSCĐ hữu hình và TSCĐ thuê tài chính. + Các chứng từ khác liên quan đến chi phí bến bãi, điểm đỗ. + Chi phí bảo hiểm. + Phí, lệ phí. + Phiếu thu. + Phiếu chi. + Báo cáo doanh thu … 1.2. Tài khoản sử dụng: Là một công cổ phần, công ty vẫn áp dụng bảng hệ thống TK theo quyết định 1141/1995 do Bộ tài chính ban hành. Ngoài ra, theo đặc thù của loại hình kinh doanh và phần mềm kế toán ACsoft quy định mà hệ thống tài khoản của Công ty cũng được chi tiết thành các tiểu khoản riêng theo yêu cầu và mục đích quản lý. Các TK sử dụng để hạch toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ là: - TK 154, 632, 511 (5113), 3331, 521 (5213), 642, 911 (9111), 421, 111, 131… Ngoài ra, để phục vụ yêu cầu quản trị của Công ty các TK còn được chi tiết. Ví dụ TK 5113 “Doanh thu cung cấp dịch vụ”còn được chi tiết như sau: Mã số 5113 01 : Doanh thu Taxi. 5113 0101 : Doanh thu Taxi tiền mặt. 5113 0102 : Doanh thu Taxi card. 5113 0103 : Doanh thu Taxi hợp đồng. 511 02 : Doanh thu dịch vụ sửa chữa. 1.3. Sổ sách sử dụng: ACsoft là phần mềm thông dụng nhất hiện nay, ACsoft được viết phù hợp với hai hệ thống sổ là Nhật ký chứng từ và Nhật ký chung. Do đặc điểm và quy mô kinh doanh nên Công ty sử dụng hệ thống sổ là Nhật ký chung. Đây là hình thức sổ thích hợp với mọi loại hình quy mô kinh doanh, thuận lợi cho việc vi tính hóa công tác kế toán. Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ như Hóa đơn GTGT, giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán, bảng tổng hợp chi tiết doanh thu hàng ngày… kế toán nhập dữ liệu vào máy phần kế toán tiền mặt hoặc phiếu kế toán khác dữ liệu sẽ tự kết chuyển vào Nhật ký chung, Sổ chi tiết các tài khoản tương ứng. Vì vậy, kế toán có thể vào các loại sổ này bất cứ thời điểm nào để xem xét theo nhu cầu quản lý ở bất cứ thời gian nào. Công ty áp dụng kế toán máy cho hầu hết các phần hành: kế toán tiền mặt, kế toán thanh toán, kế toán chi phí, giá thành và lên báo cáo. Quy trình ghi sổ phần hành hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ theo hình thức Nhật ký chung được biểu diễn khái quát qua sơ đồ sau: Sơ đồ 12: Trình tự ghi sổ hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ theo hình thức nhật ký chung. Chứng từ gốc (liên quan đến tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ) Sổ Nhật ký chung Sổ chi tiết TK 5113, 632, 642, 911, 421 Sổ Cái TK 5113, 632, 642, 911, 421 Sổ tổng hợp chi tiết TK 5113, 632, 642, 911, 421 Ghi chú: Ghi hàng ngày. Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ. Quan hệ đối chiếu. 1.5. PHƯƠNG THỨC TIÊU THỤ HOẠT ĐỘNG CUNG CẤP DỊCH VỤ: Trong điều kiện kinh tế thị trường, với sự cạnh tranh của nhiều Công ty khác cũng hoạt động trong lĩnh vực này, để nâng cao lợi nhuận đòi hỏi phương thức tiêu thụ phải đáp ứng được nhu cầu của khách hàng đồng thời cũng phải phù hợp với loại hình hoạt động của Công ty là cung cấp dịch vụ. Dịch vụ không có hình thái vật chất nên không có tồn kho, quá trình phục vụ khách hàng cũng là quá trình tiêu thụ, vì thế phương thức tiêu thụ của Công ty là phương thức tiêu thụ trực tiếp. Hiện nay, Công ty đang cố gắng đa dạng hóa các hình thức thanh toán của khách hàng để cung cấp dịch vụ một cách tốt nhất, phù hợp nhất với mọi loại khách hàng. Các hình thức thanh toán của khách hàng khi sử dụng dịch vụ của Công ty đó là: - Thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt (đối với khách vãng lai). - Thanh toán trả chậm (đối với khách hàng thường xuyên), kỳ thanh toán trung bình là 30 ngày. Trả chậm dưới các hình thức sau: + Sử dụng thẻ Taxi card (đối với những khách hàng thường xuyên, ký hợp đồng dịch vụ Taxi với Công ty). + Biên lai cước phí (Đối với trường hợp khách hàng đi đường dài) + Lệnh điều xe. - Ngoài ra còn có hình thức khác là in mệnh giá thẻ Taxi coupon, thẻ có mệnh giá xác định, tặng cho khách hàng (thẻ có hai loại mệnh giá là 10.000đ và 20.000đ). Tóm lại, bằng các phương thức thanh toán nhanh gọn, giá cước mềm dẻo, cùng phương thức tiêu thụ hợp lý, Công ty TNHH VT-TM-DL Sài Gòn Hà Nội đã thu hút được một lượng lớn khách hàng, đứng vững và phát triển trong nền kinh tế thị trường hiện nay với lượng khách đi xe ngày càng tăng bù đắp các khoản chi phí và có lãi, nâng cao thu nhập cho công ty, cải thiện đời sống của lái xe cũng như cán bộ công nhân viên trong công ty. 2. Hạch toán doanh thu cung cấp dịch vụ: Là doanh nghiệp hoạt động kinh doanh dịch vụ, sản phẩm cuối cùng của Công ty chính là dịch vụ vận chuyển hành khách công cộng bằng Taxi. Trong đó, dịch vụ vận chuyển hành khách công cộng bằng Taxi thu trực tiếp bằng tiền mặt là hoạt động kinh doanh chủ yếu của Công ty.  Nguyên tắc xác định doanh thu kinh doanh Taxi của Công ty: - Là toàn bộ số tiền phải thu của khách hàng thể hiện trên đồng hồ tính tiền và đã được khách hàng chấp nhận thanh toán, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.  Phương thức tổ chức quản lý: - Toàn bộ doanh thu của hoạt động Taxi được thể hiện trên các bảng kê doanh thu theo từng ca xe của từng ngày. Các bảng kê doanh thu được lưu trữ tại phòng Kế toán – Tài chính, có đầy đủ chữ ký của nhân viên Checker, nhân viên thu ngân và của các lái xe trong ca. Hoạt động cung cấp dịch vụ Taxi và dịch vụ cho thuê xe chịu thuế GTGT với thuế suất là 5%. Hoạt động cung cấp dịch vụ sửa chữa chịu thuế GTGT với thuế suất 10%. 2.1. Hạch toán doanh thu cung cấp dịch vụ vận chuyển hành khách bằng Taxi (trường hợp thanh toán bằng tiền mặt hay trả chậm): Bảng 1: Giá cước Taxi: Loại 4 chỗ Loại 7 chỗ 500m đầu: 2.000đ 167m tiếp theo: 1.000đ Từ 11km trở đi: 3.600km 500m đầu: 3.000đ 143m tiếp theo: 1.000đ Từ 11km trở đi: 4.500đ Từ 101km trở đi: 3.500đ Giá cước đi sân bay: Hà Nội – Nội Bài Hà Nội – Nội Bài 1 chiều: 140.000đ 2 chiều: 220.000đ 1 chiều: 160.000đ 2 chiều: 260.000đ Khách đi 2 chiều từ 40km trở lên, lượt về được giảm 50% - Đối với khách hàng không thường xuyên (trường hợp thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt) Hàng ngày, kế toán hạch toán doanh thu của ngày hôm trước căn cứ vào các chứng từ như: + Phiếu nộp tiền Taxi. + Bảng báo cáo doanh thu. + Báo cáo checker. + Hóa đơn GTGT. Ngày 31 tháng 12 năm 2003, sau một ca kinh doanh (ca đêm), tại thời điểm giao ca, checker kiểm tra các thông số trên đồng hồ tính tiền như: - Số km xe chạy thực có khách. - Tổng số km xe chạy thực tế. - Số lượt khách đi xe. Sau khi kiểm tra xong, nếu không thấy có dấu hiệu gian lận, checker lập báo cáo checker cho hai đội. Bảng số 02: Công ty cổ phần Mai Linh Hà Nội BÁO CÁO CHECKER Ca: Ngày Ngày 30 tháng 12 năm 2005 Số xe Họ và tên (1) (2) (3) Km cộng dồn Doanh thu Km trong xe SG0 1 SG0 5 SG0 6 … Nguyễn Văn Bách Đỗ Trọng Tuấn Phạm Văn Dương … 39,5 50,1 58,7 … 114 117 120 … 10 10 11 … 6.862 72.310 72.687 … 228.000 304.000 303.000 … 182.724 166.429 167.458 … Tổng cộng 47.152.000 Checker Căn cứ vào Báo cáo checker, lái xe viết phiếu nộp tiền Taxi nộp tiền cho thu ngân: Bảng số 03: Công ty cổ phần Mai Linh Hà Nội Số: 016363 PHIẾU NỘP TIỀN TAXI MNV: Tên lái xe: Nguyễn Văn Bách Xe: 01 Ca: ngày Ngày 30 tháng 12 năm 2005 Giờ giao xe: Tổng số tiền nộp: 228.000 đồng (Bằng chữ: Hai trăm hai mươi tám ngàn đồng) Trả cho lái xe: 40% Số tiền: 91.200 đồng Số tiền phải nộp: 136.800 (Một trăm ba mươi sáu ngàn tám trăm đồng) Checker Lái xe Thu ngân Kế toán Các phiếu nộp tiền khác viết tương tự. Căn cứ vào Báo cáo checker, Phiếu nộp tiền Taxi, thu ngân lập Bảng báo cáo doanh thu Bảng số 04: Công ty cổ phần Mai Linh Hà Nội. BẢNG BÁO CÁO DOANH THU Ca: Ngày Ngày 30 tháng 12 năm 2005 Số xe Họ và tên Doanh thu Lương khoán Thực thu Ký tên SG0 1 SG0 5 SG0 6 … Nguyễn Văn Bách Đỗ Trọng Tuấn Phạm Văn Dương … 228.000 304.000 303.000 … 91.200 136.800 136.350 … 136.800 167.200 166.650 … Tổng cộng 47.152.000 25.933.600 21.218.400 Cheker Kế toán Thu ngân Thu ngân nộp tiền cho thủ quỹ căn cứ vào bảng báo cáo doanh thu, báo cáo checker, phiếu nộp tiền Taxi. Thủ quỹ sau khi thu tiền chuyển chứng từ cho kế toán tiền mặt, kế toán sau khi kiểm tra lại các thông tin thì nhập dữ liệu vào máy tính: Bảng số 05: Công ty cổ phần Mai Linh Hà Nội Mẫu số 01 Ban hành theo QĐ số 1141TC/QĐ/CĐKT Ngày 01-11-1995 của Bộ tài chính PHIẾU THU Quyển số: 26 Số chứng từ: 1230 Ngày 31/12/2005 TK ghi Số tiền 3331 2.245.334 5113 44.906.666 Họ tên: Nguyễn Thị Thảo Đơn vị:Thu ngân Lý do: Doanh thu Taxi ngày 30/12/2005 [...]... 2005 Ngời lập biểu K ế toán trởng Thủ trởng Cuối kỳ, số liệu đợc tổng hợp vào Sổ tổng hợp chi tiết doanh thu Sổ tổng hợp chi tiết doanh thu (Bảng số 07 Trang 48) Song song với việc hạch toán doanh thu, kế toán cũng tiến hành hạch toán phải thu khách hàng, hàng ngày, khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán vào Sổ chi tiết tài khoản 131 cho từng Mã (cho từng khách hàng) Cuối kỳ, kế toán lập Sổ tổng hợp... Sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 131 và theo dõi công nợ thông qua Bảng tổng hợp công nợ Taxi 2.2 Hạch toán doanh thu cung cấp dịch vụ cho thuê xe theo hợp đồng: Khi khách hàng có nhu cầu thuê xe của Công ty, hai bên tiến hành ký hợp đồng (Hợp đồng cho thuê xe ô tô) Ví dụ: Hợp đồng cho thuê xe ô tô số 24/HĐTX 02 ký ngày 21 tháng 10 năm 2002 Bên thuê là công ty liên doanh TOYOTA Giải Phóng Trong hợp đồng... hp chi tit doanh thu S tng hp chi tit doanh thu (Bng s 07 Trang 48) 2 3 Hch toỏn doanh thu cung cp dch v sa cha: Thc cht, Cụng ty khụng kinh doanh dch v sa cha, hot ng ny l quỏ trỡnh tu sa nhng xe b tai nn theo quyt nh ca cụng ty bo him Khi tin hnh sa cha xe b tai nn, Cụng ty gi Phiu bỏo giỏ sa cha cho cụng ty bo him Sau ú, cụng ty bo him s gi li Phiu bỏo giỏ trờn c s Phiu bỏo giỏ ca Cụng ty v quỏ trỡnh... giỏ ca hot ng dch v c xỏc nh l tiờu th trong k Vỡ Cụng ty thuc loi hỡnh doanh nghip va v nh, hn na hot ng kinh doanh li ch tp trung vo vic cung cp dch v vn chuyn hnh khỏch cụng cng bng Taxi nờn ch s dng TK 154 Chi phớ sn xut kinh doanh d dang tp hp chi phớ kinh doanh phỏt sinh trong quỏ trỡnh cung cp dch v cho khỏch hng Do c im kinh doanh ca Cụng ty l cung cp dch v nờn khụng cú sn phm nhp kho, khụng... giá trị, số lợng, hình thức thanh toán Hàng tháng, Công ty viết hóa đơn cho khách hàng Bảng số 13: HểA N Mu s 01 GTKT 3LL GI TR GIA TNG Liờn 1 (Lu) Ngy 31 thỏng 12 nm 2005 GE/2003B S: 0066839 n v bỏn hng: Cụng ty c phn Mai Linh H Ni a ch: s 370 Trn Khỏt Trõn Hai B Trng H Ni S TK: 1100112480 in thoi: 04.222.555 MS: 0101164572 H tờn ngi mua hng: Tờn n v: Cụng ty liờn doanh TOYOTA Gii Phúng a ch: S 807... phớ qun lý doanh nghip: Chi phớ qun lý doanh nghip c tp hp trờn TK 642 Chi phớ qun lý doanh nghip Chi phớ qun lý doanh nghip l nhng chi phớ hnh chớnh v chi phớ qun lý chung ca doanh nghip bao gm cỏc chi phớ v lng nhõn viờn b phn qun lý doanh nghip; bo him xó hi, bo him y t, kinh phớ cụng on ca nhõn viờn qun lý doanh nghip; chi phớ vt liu vn phũng, cụng c lao ng, khu hao TSC dựng cho qun lý doanh nghip;... khỏch cụng cng bng Taxi thanh toỏn bng th Taxi card (Doanh thu Taxi card) S chi tit ti khon 5113 (Doanh thu Taxi card Bng s 12) Bng s 12: Cụng ty c phn Mai Linh H Ni S CHI TIT TI KHON 5113 (Chi tiết: Doanh thu Taxi card) Từ ngày 01/07/05 Đến ngày 31/12/05 Ngày Số CT Nội dung TKĐƯ Nợ Có 115.034.195 115.034.195 Tổng phát sinh 1/1 30/6 1/12 KH47 Doanh thu Taxi 131 811.429 card T12 Mã 47 Tổng... hot ng nờn TK 632 tp hp giỏ vn cỏc hot ng kinh doanh cung cp dch v trong k theo tng chi phớ phỏt sinh Sau ú, tin hnh phõn b giỏ vn theo t trng ca tng loi doanh thu trong tng doanh thu T chc hch toỏn giỏ vn hng bỏn: Khi cung cp dch v cn c vo cỏc chng t gc (húa n GTGT, cỏc chng t khỏc) k toỏn vo s chi tit chi phớ sn xut kinh doanh d dang Chi phớ sn xut kinh doanh d dang (TK 154) c chi tit theo tng khon... trng ca tng loi doanh thu m phõn b giỏ vn hng bỏn cho tng loi doanh thu c th Vớ d: Khon mc Lng lỏi xe Taxi: Ngy 31/12/2005 phỏt sinh nghip v sau (Liờn h Bng 4 Bng bỏo cỏo doanh thu Trang 46): T cỏc chng t nh Bỏo cỏo checker, Bỏo cỏo doanh thu (c trỡnh by trong phn 2 Doanh thu cung cp dch v) k toỏn vo phiu chi s tin Lng khoỏn (thc cht õy l s tin tr cho lỏi xe) Bng s 21: Cụng ty c phn Mai Linh H Ni Mu... Sau ú, cui k, ton b phỏt sinh ca chi phớ sn xut kinh doanh d dang s c kt chuyn vo TK 632 cn c vo Phiu k toỏn khỏc (Bng s 22- trang 64) Bng s 22: Cụng ty c phn Mai Linh H Ni PHIU K TON KHC Ngy 31 thỏng 12 nm 2005 S CT: KCCPSX STT Ni dung TK N TK Cú S tin 1 Kt chuyn chi phớ sn xut kinh 632 154 5.403.327.395 doanh Tng 5.403.327.395 Vit bng ch: Nm t bn trm linh ba triu ba trm hai mi by ngn ba trm chớn mi . CHUYÊN ĐỀ Kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần Mai Linh Hà Nội I. LÝ DO CHỌN CHUYÊN ĐỀ Dù kinh doanh trong. riêng, em đã chọn đề tài Kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần Mai Linh Hà Nội làm đề tài tốt nghiệp của mình.