CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH THỪA THIÊN HUẾ

Mặc dù, công tác thanh, kiểm tra thuế GTGT đối với doanh nghiệp NQD đã được quan tâm thực hiện tốt hơn: các cuộc thanh, kiểm tra đều tăng về cả số lượng và chất lượng, nhưng vẫn chưa kiể[r]

tế Hu ế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN họ cK inh - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP gĐ ại CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH Trư ờn THỪA THIÊN HUẾ HỒ THỊ KIỀU NHI tế Hu ế Trư ờn gĐ ại họ cK inh KHÓA HỌC: 2015 - 2019 tế Hu ế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN họ cK inh - - gĐ ại KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Trư ờn NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH THỪA THIÊN HUẾ Tên sinh viên: Giáo viên hướng dẫn: HỒ THỊ KIỀU NHI THS PHẠM THỊ HỒNG QUYÊN Lớp: K49A Kiểm toán Niên khóa: 2015 -2019 tế Hu ế Huế, tháng 05/2019 LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên em xin gửi lời cám ơn chân thành đến các thầy cô khoa Kế toán - Kiểm toán, đặc biệt là cô Phạm Thị Hồng Quyên đã trực tiếp hướng dẫn em inh quá trình viết bài báo cáo này Cô đã tận tâm giúp đỡ, hướng dẫn em việc hoàn thành khóa luận cách tốt Một lần em xin cảm ơn cô Tuy ba tháng thực tập không dài đây là tháng ngày em cK tham quan, trải nghiệm Cục thuế học hỏi nhiều thứ liên quan tới ngành học Em chân thành gửi lời cám ơn đến Ban lãnh đạo cùng quý cô bác các phòng ban Cục thuế Tỉnh đã tạo điều kiện giúp em thực tốt họ khóa luận mình Trong quá trình thực tập, thu thập số liệu và làm bài, vì còn bỡ ngỡ với môi trường làm việc nên đôi lúc xảy sai sót, em mong nhận đóng góp từ quý thầy cô để bài em hoàn chỉnh Cuối cùng em xin gĐ ại chúc quý thầy cô sức khỏe Trư ờn Em xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng 05 năm 2019 Sinh viên thực Hồ Thị Kiều Nhi gĐ ại Trư ờn inh cK họ tế Hu ế GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Nội dung CSKD Cơ sở kinh doanh GTGT Giá trị gia tăng NCT Người chịu thuế NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh inh Chữ viết tắt NSNN Ngân sách nhà nước Sản xuất kinh doanh Trư ờn gĐ ại họ cK SXKD SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi i GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Các tiêu kinh tế tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 - 2018 38 Bảng 2.2 Tình hình sử dụng cán bộ, công chức Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 - 2018 45 Bảng 2.3 Kết thực dự toán thu NSNN Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế giai inh đoạn 2016 – 2018 .49 Bảng 2.4 Kết thực dự toán thuế GTGT doanh nghiệp NQD Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 – 2018 .52 cK Bảng 2.5 Tình hình doanh nghiệp NQD đăng ký thuế (cấp mã số thuế) Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 – 2018 .54 Bảng 2.6 Tình hình doanh nghiệp NQD kê khai nộp thuế GTGT Cục thuế tỉnh Thừa họ Thiên Huế giai đoạn 2016 – 2018 56 Bảng 2.7 Tình hình hoàn thuế GTGT doanh nghiệp NQD Cục thuế tỉnh Thùa Thiên Huế giai đoạn 2016 – 2018 60 gĐ ại Bảng 2.8 Tình hình nợ thuế GTGT doanh nghiệp NQD Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 – 2018 .61 Bảng 2.9 Tình hình thanh, kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp NQD Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 – 2018 .64 Bảng 2.10 Đánh giá mức độ hoàn thành nhiệm vụ Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế giai Trư ờn đoạn 2016 – 2018 .69 SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi ii GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1 Kết thực thu NSNN Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 - 2018 .51 Biểu đồ 2.2 Kết thực thu thuế GTGT doanh nghiệp NQD Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 – 2018 .53 Biểu đồ 2.3 Tình hình doanh nghiệp NQD đăng ký thuế (cấp mã số thuế) Cục thuế tỉnh inh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 – 2018 .55 Biểu đồ 2.4 Tình hình doanh nghiệp NQD kê khai thuế Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế cK giai đoạn 2016 – 2018 57 Biểu đồ 2.5 Tình hình hoàn thuế GTGT doanh nghiệp NQD Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 – 2018 60 họ Biểu đồ 2.6 Tình hình nợ thuế GTGT doanh nghiệp NQD Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 - 2018 .62 Biểu đồ 2.7 Tình hình thanh, kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp NQD Cục thuế tỉnh Trư ờn gĐ ại Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 – 2018 .65 SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi iii GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Trư ờn gĐ ại họ cK inh Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy quản lý Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 42 SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi iv GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên MỤC LỤC tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG ii DANH MỤC BIỂU ĐỒ .iii inh DANH MỤC SƠ ĐỒ iv MỤC LỤC v cK PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ .9 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu họ Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài gĐ ại PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG I: CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH .5 Tổng quan tài liệu .5 B Tổng quan lý thuyết Trư ờn A 1.1 Tổng quan thuế 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm thuế .8 1.1.3 Chức thuế SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi v 1.1.4 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp Phân loại thuế 11 1.2 Tổng quan thuế GTGT 13 Khái niệm 13 1.2.2 Đặc điểm thuế GTGT .14 1.2.3 Vai trò thuế GTGT 14 1.2.4 Nội dung Luật thuế GTGT hành .15 inh 1.2.1 1.2.4.1 Phạm vi áp dụng thuế GTGT 15 1.2.4.2 Căn tính thuế GTGT .16 cK 1.2.4.3 Phương pháp tính thuế GTGT 20 1.2.4.4 Khấu trừ và hoàn thuế GTGT .23 họ 1.3 Khái quát doanh nghiệp ngoài quốc doanh 25 Khái niệm 28 1.3.2 Đặc điểm doanh nghiệp ngoài quốc doanh .28 1.3.3 Vai trò doanh nghiệp ngoài quốc doanh 29 1.3.4 gĐ ại 1.3.1 Phân loại doanh nghiệp ngoài quốc doanh 29 1.4 Những nội dung quản lý thuế 30 1.4.1 Nội dung quản lý thuế .31 Trư ờn 1.4.2 Khái niệm quản lý thuế .30 1.4.3 Nguyên tắc quản lý thuế 33 1.4.4 Trách nhiệm và quyền hạn quan quản lý thuế .33 1.5 Quy trình quản lý và các tiêu để đánh giá hiệu công tác quản lý và thuthuế GTGT 25 SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi vi GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp 1.5.1 Quy trình quản lý thuế GTGT 25 1.5.2 Các tiêu để đánh giá hiệu công tác quản lý và thu thuế GTGT.26 CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 36 2.1 Giới thiệu tình hình kinh tế - xã hội và tình hình doanh nghiệp trên địa inh bàn tỉnh Thừa Thiên Huế 36 2.1.1 Tổng quan đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội tỉnh Thừa Thiên Huế .36 cK 2.1.2 Tình hình hoạt động và phát triển các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế 39 2.2 Tổng quan Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 40 họ 2.2.1 Lịch sử hình thành và phát triển 40 2.2.2 Cơ cấu tổ chức quản lý 41 2.2.3 Chức năng, nhiệm vụ 43 gĐ ại 2.2.4 Tình hình sử dụng cán bộ, công chức Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 45 2.2.5 Tình hình thu ngân sách Nhà nưước Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế .47 2.2.5.1 Tình hình thực dự toán chung 47 2.2.5.2 Tình hình thực dự toán sắc thuế GTGT các doanh nghiệp NQD Trư ờn 52 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp ngoài quốc doanh Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế .54 2.3.1 Tình hình quản lý đăng ký thuế 54 2.3.2 Tình hình quản lý kê khai, nộp thuế .56 SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi vii GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp 2.3.3 Công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế GTGT 58 2.3.4 Tình hình quản lý hoàn thuế GTGT .59 2.3.5 Tình hình quản lý nợ thuế GTGT .61 2.3.6 Công tác tra, kiểm tra thuế GTGT 63 2.4 Đánh giá hiệu quản lý thuế doanh nghiệp NQD Cục thuế tỉnh inh Thừa Thiên Huế qua các số đánh giá hoạt động quản lý thuế 66 CHƯƠNG III NHẬN XÉT CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH THỪA cK THIÊN HUẾ VÀ ĐỀ XUẤT MỘT GIẢI PHÁP KHẮC PHỤC 72 3.1 Nhận xét công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Ngoài quốc doanh Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế .72 họ 3.1.1 Những kết đạt .72 3.1.2 Những mặt hạn chế .75 3.2 Các giải pháp góp phần hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT gĐ ại doanh nghiệp Ngoài quốc doanh Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 78 PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .82 Kết luận .82 Kiến nghị 83 Trư ờn PHỤ LỤC 86 SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi viii GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Trong công thực Công nghiệp hóa - Hiện đại hóa đất nước, thì yêu cầu nguồn vốn ngày cao, đó nguồn vốn chủ yếu để ổn định tình hình đất nước là nguồn vốn từ ngân sách Nhà nước và thuế là khoản thu chủ yếu ngân sách Nhà nước inh (chiếm trên 80% - theo Cổng thông tin điện tử Bộ tài chính) Thuế góp phần đảm bảo trì hoạt động máy Nhà nước và thực các mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội cK Không thế, thuế còn trở thành công cụ tài chính quan trọng giúp Nhà nước quản lý vĩ mô kinh tế theo hướng khuyến khích đầu tư, khuyến khích xuất khẩu, thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế và chủ động hội nhập kinh tế quốc tế họ Hệ thống quản lý thuế đã thiết lập từ Trương ương đến địa phương và không ngừng hoàn thiện, đảm bảo thực thi tốt, quán các chính sách và pháp luật thuế trên nước Hiệu quả, hiệu lực ngày càng nâng cao Trong đó, Luật thuế GTGT đã có hiệu lực thực thi thay cho luật thuế doanh thu và đã sửa đổi, bổ sung Đây là bước gĐ ại tiến quan trọng, thuế GTGT là các sắc thuế chủ đạo, đóng góp phần không nhỏ tổng số thuế thu hàng năm, giúp giảm trùng lặp các khoản phải nộp cho các doanh nghiệp, giúp Nhà nước và các quan quản lý thuế có sở để hương dẫn các doanh nghiệp thực thi trách nhiệm mình Từ đó hướng đến kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa, đảm bảo tăng trưởng kinh tế, thực công Trư ờn xã hội và tạo môi trường cạnh tranh bình đẳng các thành phần kinh tế chế thị trường Bên cạnh việc các chính sách thuế ngày càng bổ sung và hoàn thiện song hệ thống thuế chưa đồng và thường xuyên chỉnh sửa đã tạo nhiều khó khăn cho doanh nghiệp việc nắm bắt và thực hiện, điều này đã tạo kẽ hở cho các đối tượng chịu thuế có hội luồn lách, trốn lậu thuế SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi ix GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp Tỉnh Thừa Thiên Huế có điều kiện tự nhiên, ví trị địa lý tình hình kinh tế - xã hội khá thuận lợi, kinh tế vận hành theo chế thị trường ngày càng sôi nổi, sinh động với các thành phần kinh tế ngoài quốc doanh ngày càng phát triển, mở rộng và đa dạng ngành nghề hoạt động Tuy nhiên, phần lớn các doanh nghiệp ngoài quốc doanh thuộc quy mô vừa và nhỏ, trình độ quản lý, ý thức chấp hành pháp luật thuế còn hạn chế Song, phần thu cho ngân sách từ thuế GTGT đóng góp các doanh nghiệp ngoài quốc doanh lại chiếm tỉ trọng khá lớn (khoảng 30% - Theo Cục thuế Tỉnh Thừa Thiên inh Huế), là nguồn thu ổn định tổng nguồn thu ngân sách tỉnh, bổ sung phần chi tiêu công cộng thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội địa phương Điều này đặt cho công tác quản lý thuế yêu cầu thu đúng, thu đủ, thu kịp thời đồng thời phải tạo điều cK kiện tốt để doanh nghiệp phát triển Trong năm qua, Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế đã phát huy vai trò mình việc áp dụng các quy định Nhà nước quản lý nguồn thu từ thuế GTGT Tuy họ nhiên, quá trình thực việc quản lý thuế, Cục thuế gặp phải vấn đề doanh nghiệp không nộp thuế nộp không đầy đủ, nợ đọng gây thất thu NSNN Do đó, công tác quản lý các đối tượng nộp thuế, ngăn chặn kịp thời hành vi gian gĐ ại lận việc tính thuế, kê khai thuế, gian lận hoàn thuế, miễn giảm thuế, trốn thuế công tác thu thuế GTGT các doanh nghiệp ngoài quốc doanh ngày càng đòi hỏi cần tiến hành cách chặt chẽ, hợp lý để tránh thất thu NSNN Từ lý nêu trên, tôi đã chọn nghiên cứu đề tài “Công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp ngoài quốc doanh Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế” Trư ờn Mục tiêu nghiên cứu a) Mục tiêu tổng quát Đề xuất giải pháp góp phần hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp ngoài quốc doanh Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế b) Mục tiêu cụ thể SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi - GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên Làm rõ sở lý luận thuế GTGT, quản lý thuế GTGT doanh nghiệp ngoài quốc doanh - Phản ánh thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp ngoài quốc doanh Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế - tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp Phân tích các ưu điểm, nhược điểm, đánh giá hiệu quản lý và đề số giải pháp, kiến nghị góp phần hoàn thiện công tác quản lý GTGT doanh nghiệp ngoài Đối tượng và phạm vi nghiên cứu a) Đối tượng nghiên cứu inh quốc doanh Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế cK Đối tượng nghiên cứu đề tài là công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp ngoài quốc doanh Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế b) Phạm vi nghiên cứu Phạm vi không gian: Đề tài thực Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế, Phòng Kiểm tra thuế - họ - Phạm vi thời gian: Công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp ngoài quốc gĐ ại doanh Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế khoảng thời gian từ năm 2016 – 2018 Phương pháp nghiên cứu a) Phương pháp thu thập liệu - Thu thập số liệu từ báo cáo các phòng, ban thuộc Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế phòng kiểm tra thuế, phòng kê khai kế toán thuế, phòng quản lý nợ và cưỡng chế Trư ờn …Bên cạnh đó, còn sử dụng Internet để thu thập các số liệu từ các báo cáo khoa học đã công bố, các công trình nghiên cứu khoa học phù hợp và cần thiết đề tài nghiên cứu - Ngoài ra, quan sát, vấn, trao đổi ý kiến cán phòng Kiểm tra thuế các thông tin liên quan đến quy trình thực thực trạng công tác quản lý SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp và thu thuế GTGT doanh nghiệp Ngoài quốc doanh Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế b) Phương pháp phân tích - Dựa trên số liệu đã thu thập, sử dụng phần mềm excel để xử lý, tính toán mức độ biến động, tỷ lệ biến động qua các năm các tiêu, tính toán các tiêu hiệu quản lý thuế dựa trên công thức Dựa trên số liệu đã xử lý, phân tích biến động các tiêu qua các năm, so inh - sánh và đối chiếu số liệu các năm để từ đó đưa nhận xét và nguyên nhân biến động đó cK - Phương pháp thể số liệu trên biểu đồ để phân tích đánh giá và có cái nhìn khách quan, khoa học các nội dung nghiên cứu Kết cấu đề tài họ Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, danh mục các chữ viết tắt, danh mục sơ đồ bảng biểu,… kết cấu bài khóa luận gồm có phần: gĐ ại Phần I: Đặt vấn đề Phần II: Nội dung và kết nghiên cứu Chương 1: Cơ sở khoa học công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp ngoài quốc doanh Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp ngoài Trư ờn quốc doanh Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế Chương 3: Nhận xét công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp ngoài quốc doanh Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế Phần III: Kết luận và kiến nghị SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG I: CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH A Tổng quan tài liệu Các tài liệu liên quan đến đề tài nghiên cứu: inh  Hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Quảng Trị tác giả Nguyễn Thị Phương Linh năm 2018 Tác giả chủ yếu sử dụng phương pháp thu thập số liệu, phương pháp thống kê mô đến nghiên cứu đề tài mình Kết nghiên cứu đạt là : Hệ thống hoá vấn đề lý luận quản lý thuế GTGT các DN NQD; họ - cK tả, so sánh, tổng hợp để đánh giá, phân tích số liệu và làm sáng tỏ các vấn đề liên quan nội dung quản lý thu thuế GTGT các DN NQD; vai trò các doanh nghiệp NQD; thực tiễn công tác quản lý thuế GTGT các DN NQD trên địa bàn tỉnh gĐ ại Quảng Trị, kinh nghiệm quản lý thu thuế số nước trên giới để làm sở giải nội dung nghiên cứu đề tài - Phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT các DN NQD trên địa bàn tỉnh Quảng Trị giai đoạn 2014-2016 - Từ đó, nêu các thành tựu, hạn chế còn tồn tại, nguyên nhân, khó khăn và Trư ờn đề xuất số biện pháp cụ thể mang tính địa phương theo quy trình quản lý thuế và kiến nghị số giải pháp nhằm tăng cường và hoàn thiện công tác quản lý thuế trên địa bàn tỉnh Quảng Trị, chủ yếu là: Cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hướng dẫn NNT quá trình thực nghĩa vụ nộp thuế thông qua các kênh thông tin đa dạng, tăng cường công tác dịch vụ hỗ trợ cho NNT, xây dựng chính sách thuế đơn giản, phù hợp, công khai để NNT dễ dàng thực nghĩa vụ mình Bên cạnh đó, quan thuế SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp cần phải tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, áp dụng công nghệ quản lý thuế đại thông qua các chương trình tin học hoá, tự động hoá là biện pháp mang tính cấp bách Cơ quan thuế cần nghiên cứu ban hành, điều chỉnh các quy định quản lý thuế chưa phù hợp để áp dụng có hiệu thực tế là biện pháp mang tính lâu dài  Hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT các doanh nghiệp ngoài quốc inh doanh Cục thuế tỉnh Thanh Hóa tác giả Hoàng Văn Hải năm 2014 Tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu đề tài gồm phương pháp thu thập số liệu sơ cấp và thứ cấp; phương pháp phân tổ để tổng hợp và hệ thống tài liệu; các số liệu xử cK lý phần mềm SPSS, Excel; phương pháp thống kê mô tả, kiểm định giá trị trung bình để phân tích, mô tả các đặc trưng lượng các tiêu đề tài nghiên cứu Kết nghiên cứu đạt là: Góp phần hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế GTGT và quản lý thuế họ - GTGT doanh nghiệp NQD - Phân tích thực trạng công tác quản lý thuế GTGT các DNNQD Cục - gĐ ại Thuế tỉnh Thanh Hóa Từ đó, luận văn đưa thành tựu mà cán bộ, công nhân viên Cuc thuế tỉnh Thanh Hóa đã đạt Bên cạnh đó, bất cập còn tồn và đề xuất các giải pháp như: Hoàn thiện hệ thống chính sách pháp luật thuế GTGT, quy định hóa đơn, chính sách khuyến khích người tiêu dùng lấy hóa đơn mua hàng; nâng cao chất lượng mô hình quản lý thuế theo chức năng; tranh thủ ủng hộ chính quyền các Trư ờn cấp; phối hợp chặt chẽ với các ngành chức năng; công tác thi đua khen thưởng; công tác kiểm tra nội Cục Thuế Thanh Hóa… SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp B Tổng quan lý thuyết 1.1 Tổng quan thuế 1.1.1 Khái niệm Thuế đời từ nhà nước hình thành, nó gắn liền với tồn và phát triển nhà nước Từ đó đến nay, thuế đã trải qua quá trình phát triển lâu dài và khái niệm inh thuế không ngừng hoàn thiện Theo C Mác: “Thuế là sở kinh tế máy nhà nước, là thủ đoạn đơn giản để kho bạc thu tiền người dân để dùng vào việc chi tiêu nhà nước.” (C Mác và cK Ph Ăng-Ghen tuyển tập: tập 2, 1962) Lê Nin cho rằng: “Thuế là cái mà nhà nước thu dân không bù lại” và “Thuế cấu thành nên nguồn thu chính phủ, nó lấy từ sản phẩm đất đai và lao động nước, xét cho cùng thì thuế lấy từ tư hay thu nhập người họ chịu thuế.” (Lê Nin toàn tập: tập 15, 2005) Trong “Tài chính công” (Gaston Jeze, “Finances Puliques”, 1934), nhà kinh tế học Gaston Jeze đã đưa khái niệm cổ điển và tiếng thuế: gĐ ại “Thuế là khoản đóng góp tiền, có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp các công dân đóng góp cho nhà nước thông qua đường quyền lực nhằm bù đắp các khoản chi tiêu nhà nước” Trên góc độ kinh tế học, thuế định nghĩa sau: Thuế là biện pháp đặc biệt, theo đó, nhà nước sử dụng quyền lực mình để chuyển phần nguồn lực từ khu vực Trư ờn tư sang khu vực công nhằm thực các chức kinh tế - xã hội nhà nước Trên góc độ phân phối thu nhập, khái niệm thuế hiểu: Thuế là hình thức phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân nhằm hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung lớn nhà nước (quỹ ngân sách nhà nước) để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực các chức năng, nhiệm vụ nhà nước SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp Trên góc độ người nộp thuế thì thuế định nghĩa: Thuế là khoản đóng góp bắt buộc mà tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực các chức năng, nhiệm vụ nhà nước Theo thời gian, khái niệm thuế đã bổ sung, chỉnh sửa và hòan thiện sau: “Thuế là khoản đóng góp tiền, có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp các công dân đóng góp cho nhà nước thông qua đường quyền lực nhằm bù inh đắp tiêu nhà nước việ thực các chức kinh tế - xã hội nhà nước” 1.1.2 Đặc điểm thuế cK Đã có nhiều khái niệm khác thuế có chung quán chất, đặc điểm thuế Bản chất thuế thể đặc điểm sau: Thứ nhất, thuế là khoản thu mang tính bắt buộc họ Nhà kinh tế học Joseph E Stiglitz cho rằng: “Thuế khác với đa số khoản chuyển giao tiền từ người này sang người kia: Trong tất khoản chuyển giao đó là tự nguyện thì thuế là bắt buộc” gĐ ại Tính bắt buộc thể chỗ, người nộp thuế, đây là nghĩa vụ chuyển giao tài sản họ cho nhà nước có đủ điều kiện mà không phải là quan hệ toán dù hợp đồng hay ngoài hợp đồng Đối với các quan thu thuế, thay mặt nhà nước thực các hành vi định không phép lựa chọn thực hay không thực hành vi thu thuế, có phân biệt đối xử NNT Trư ờn Tính bắt buộc này liên quan mật thiết với đặc điểm khác thuế, đó là tính không hoàn trả trực tiếp Đặc điểm này cho thấy không phải tự nguyện nộp thuế giá trị mình bỏ không tương đương với giá trị nhận Do đó, để đảm bảo nguồn thu lâu dài và ổn định cho ngân sách nhà nước, tính bắt buộc thuế là cần thiết Thứ hai, thuế mang tính pháp lý SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp Tính pháp lý thể thông qua các quy định cần thiết phạm vi, hình thức, các thủ tục và quy trình pháp lý liên quan đến nghĩa vụ nộp thuế đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, tính thuế, phương pháp tính thuế, mức thuế phải nộp, thời hạn nộp thuế và các chế tài mang tính cưỡng chế khác Việc áp đặt pháp luật nhà nước việc quản lý và thu thuế gián tiếp đảm bảo tính ổn định việc xác định nguồn thu tài chính nhà nước và đảm bảo tính ổn inh định thuế Thứ ba, thuế là khoản thu không hoàn trả trực tiếp nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước việc thực các chức quản lý xã hội, chức kinh tế - cK xã hội nhà nước Trước thu thuế, Nhà nước không hứa hẹn cung ứng trực tiếp dịch vụ công nào cho người nộp thuế họ Sau thu thuế, Nhà nước không có bồi hoàn trực tiếp nào cho người nộp thuế Tuy nhiên phần thuế hoàn trả gián tiếp cho người nộp thuế thông qua các hàng hóa công cộng, bao gồm các khoản chi phát triển kinh tế-xã hội, chi xây dựng sở gĐ ại hạ tầng, và tòa án, viện kiểm soát, hệ thống quân đội, bảo đảm quốc phòng, an ninh, bảo đảm sống cho người; chi cho hệ thống giáo dục, nghiên cứu khoa học công nghệ, y tế, văn hóa, nghệ thuật,thể dục thể thao, chi cho hệ thống an sinh xã hội, chi hỗ trợ đảm bảo công cho người 1.1.3 Chức thuế Trư ờn Lịch sử phát triển thuế đã chứng minh rằng, thuể có chức bản, đó là: Thứ nhất, thuế bảo đảm nguồn thu cho NSNN nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp Mỗi loại thuế mà Nhà nước ban hành nhằm vào mục đích là tạo nguồn thu cho NSNN Trong kinh tế thị trường thì vai trò này thuế càng bật thuế là nguồn thu chủ yếu NSNN Ở hầu hết các quốc gia trên giới, thuế là nguồn thu chủ yếu và quan trọng Ở nước ta, nguồn thu từ thuế thường chiếm khoảng trên 80% tổng các khoản thu NSNN (theo Cổng thông tin điện tử Bộ tài chính) inh Thứ hai, thuế góp phần điều hòa thu nhập, thực công xã hội Thuế là công cụ để nhà nước can thiệp vào quá trình phân phối thu nhập, cải xã hội, hạn chế chênh lệch lớn mức sống, thu nhập các tầng lớp dân cư cK xã hội Việc điều hòa thu nhập các tầng lớp dân cư có thể thể thông qua các sắc thuế trực thu Ngoài ra, việc điều hòa thu nhập, định hướng tiêu dùng còn có thể thực phần thông qua các sắc thuế gián thu thuế TTĐB họ Thứ ba, điều tiết vĩ mô kinh tế Chính sách thuế ảnh hưởng trực tiếp đến thu nhập, giá cả, quan hệ cung cầu, cấu đầu tư và đến phát triển suy thoái kinh tế gĐ ại Trong kinh tế thị trường nhà nước sử dụng công cụ thuế để điều tiết sản xuất và thị trường nhằm xác lập cấu kinh tế hợp lý; có ngành kinh tế tác động đến tăng trưởng kinh tế (kinh tế công cộng) lại không các nhà đầu tư thuộc các thành phần kinh tế quan tâm vì lợi nhuận không cao, cần có đầu tư nhà nước Điều này đòi hỏi phải huy động thuế tỷ lệ tương đối cao số ngành có điều Trư ờn kiện thuận lợi thời kỳ định và tỷ lệ thuế tương đối thấp ngành kém thuận lợi nhằm tạo sở hạ tầng cho kinh tế Đồng thời, việc phân biệt thuế suất loại sản phẩm, ngành hàng tự nó đã góp phần điều chỉnh giá cả, quan hệ cung cầu và hướng dẫn các nhà đầu tư bỏ vốn vào đầu tư sản phẩm, ngành hàng theo đúng định hướng nhà nước và việc ưu đãi thuế số mặt hàng, ngành nghề góp phần kích thích tăng trưởng kinh tế SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 10 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp 1.1.4 Phân loại thuế Căn theo đặc điểm, công dụng, chức và bai trò loại thuế quá trình phát triển kinh tế, xã hội và tùy vào mục tiêu, yêu cầu quản lý mà người ta có thể đưa các cách phân loại thuế khác nhau, từ đó nhằm sử dụng phát huy vai trò tích cực công cụ thuế quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế Dưới đây là số cách phân loại chủ yếu inh  Phân loại theo chế độ phân cấp điều hành ngân sách Căn vào chế độ phân cấp điều hành ngân sách, thuế phân loại thành thuế trung ương và thuế địa phương Cách phân loại này tồn các quốc gia có phần cK quyền tự chủ ngân sách và thuế cho các địa phương, phổ biến là các quốc gia có thể chế liên bang - Thuế trung ương: là loại thuế chính quyền trung ương (liên bang) ban hành và - họ thu nộp vào ngân sách trung ương Thuế địa phương: là loại thuế chính quyền địa phương ban hành và thu nộp vào ngân sách địa phương Tùy theo cách tức tổ chức chính quyền quốc gia gĐ ại có thể có nhiều cấp độ thuế địa phương, chẳng hạn như: thuế bang, thuế vùng, thuế tỉnh… Ở Việt Nam, nhà nước xây dựng theo nguyên tắc tập trung – dân chủ: Trung ương thống ban hành pháp luật, chính sách; các cấp chính quyền địa phương không phép ban hành và quản lý các loại thuế riêng Tất các nguồn thu thuế nhà nước thống quản lý và việc phân bổ nguồn lực cho các địa phương, phân chia các nguồn Trư ờn thu từ thuế trên địa bàn thực theo quy định NSNN Vì vậy, Việt Nam không tồn thuế trung ương và thuế địa phương  Phân loại theo sở đánh thuế Theo cách phân loại này, thuế chia thành thuế thu nhập, thuế tiêu dùng và thuế tài sản SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 11 - GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp Thuế thu nhập: là loại thuế đánh vào phần thu nhập kiếm các tổ chức và cá nhân Cơ sở thuế thu nhập là phần thu nhập kiếm thời kỳ định người nộp thuế - Thuế tài sản: là loại thuế đánh vào phần thu nhập tích trữ dạng tài sản Cơ sở đánh thuế tài sản là giá trị tài sản mà NNT có quyền sở hữu quyền sử dụng Tất nhiên, không phải tài sản bị đánh thuế Nhà nước thường đánh thuế vào tài sản có giá trị lớn và có thể kiểm soát Tuy sở thuế là giá trị tài sản inh chất sở thuế chính là phần thu nhập đã tạo quá khứ NNT - Thuế tiêu dùng: là loại thuế đánh vào phần thu nhập đem tiêu dùng đem tiêu dùng cK NNT Cơ sở thuế tiêu dùng là phần thu nhập đã kiếm kiếm NNT  Phân loại theo phương thức đánh thuế họ Phương thức đánh thuế thể cách nhà nước điều tiết thu nhập các tổ chức cá nhân xã hội Theo cách phân loại này, thuế chia thành thuế trực thu và thuế gián thu Thuế trực thu: là loại thuế người chịu thuế trực tiếp nộp thuế cho nhà nước gĐ ại - Thuế trực thu trực tiếp điều tiết vào thu nhập tài sản NNT, ví dụ thuế thu nhập doanh nghiệp, thu nhập cá nhân Do thuế trực thu trực tiếp điều tiết vào thu nhập, tài sản tổ chức và cá nhân, có xem xét đến hoàn cảnh, điều kiện và khả đóng góp NNT nên nó có tác dụng việc điều hòa thu nhập, góp phần giảm bớt Trư ờn chênh lệch thu nhập và tài sản giữ các tầng lớp xã hội Đây là ưu điểm bật thuế trực thu so với thuế gián thu Tuy nhiên, thuế trực thu lại có phần hạn chế là dễ gây phản ứng từ phía NNT Hơn nữa, việc theo dõi, tính toán và thu thuế phức tạp, đặc biệt là thuế thu nhập cá nhân với diện thu thuế rộng và phân tán Vì vậy, không có biện pháp quản lý thu thuế hiệu thì dễ dẫn đến hạn chế tác dụng loại thuế này việc tập trung số thu đầy đủ, kịp thời cho NSNN SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 12 - GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp Thuế gián thu: là loại thuế các nhà sản xuất, thương nhân người cung cấp dịch vụ nộp cho nhà nước thông qua việc cộng số thuế này vào giá bán cho người tiêu dùng chịu Ví dụ: thuế GTGT, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu,…Dưới góc độ quy định pháp luật thuế, khác với thuế trực thu, NNT chính là NCT, thì với thuế gián thu, NNT và NCT không đồng Do điều tiết cách gián tiếp vào thu nhập người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ thông qua chế giá nên với thuế gián thu, NCT ít có cảm giác bị nhà nước đánh thuế Ưu điểm bật thuế gián thu là nó có khả đáp ứng nguồn thu inh kịp thời, ổn định cho NSNN Tuy nhiên, thuế gián thu có hạn chế thuế gián thu tính trên giá hàng hóa, dịch vụ, không tính tới điều kiện, hoàn cảnh NCT, vì không đảm bảo công xã hội, chí còn mang tính lũy thoái cK so với thu nhập Sự phân biệt giữu thuế trực thu và thuế gián thu rõ rang góc độ pháp lý (NNT có là NCT không hay NNT là người phải có trách nhiệm kê khai, nộp thuế cho người họ khác) Dưới góc độ kinh tế, gánh nặng thuế thực chịu không phụ thuộc vào đó là thuế trực thu hay thuế gián thu mà phụ thuộc vào độ co giãn cung cầu hàng hóa, dịch vụ Tổng quan thuế GTGT gĐ ại 1.2 1.2.1 Khái niệm Thuế GTGT (được gọi tắt là VAT – Value Added Tax) là sắc thuế thuộc loại thuế gián thu đánh vào giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ phát sinh khâu quá Trư ờn trình luân chuyển từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Ở Việt Nam, thuế GTGT ban hành thành Luật, Quốc hội khóa IX thông qua kỳ họp thứ 11 (ngày 10/05/1997) và có hiệu lực thi hành kể từ 01/01/1999, thay cho Luật thuế doanh thu Trong quá trình thực thu, Luật thuế GTGT đã sửa đổi, bổ sung nhiều lần nhằm tháo gỡ kịp thời vướng mắc phát sinh để phù hợp với thực tiễn nước ta thời kỳ SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 13 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp 1.2.2 Đặc điểm thuế GTGT Theo Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 Quốc Hội ban hành thì thuế GTGT có các đặc điểm bật sau: Một là, thuế GTGT là thuế gián thu Thuế GTGT tính trên giá trị gia tăng cuẩ hàng hóa, dịch vụ và thu vào khâu tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ NNT GTGT là người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ; NCT GTGT là người tiêu dùng cuối cùng inh Hai là, thuế GTGT có tính trung lập, thuế GTGT không can thiệp sâu vào việc khuyến khích hay hạn chế SXKD, không tạo nên phân biệt đối xử Thuế GTGT không phải là yếu tố chi phí mà đơn là khoản cộng thêm vào giá bán cK hàng hóa, dịch vụ Như vậy, thuế GTGT đảm bảo môi trường cạnh tranh công Ba là, thuế GTGT là thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn không trùng lắp Thuế GTGT đánh vào tất các giai đoạn luân chuyển hàng hóa, dịch vụ tính trên họ GTGT giai đoạn luân chuyển hàng hóa, dịch vụ Vì thế, thuế GTGT không tính trùng phần GTGT đã tính thuế giai đoạn luân chuyển trước tính thuế GTGT giai đoạn sau gĐ ại Bốn là, thuế GTGT là sắc thuế có tính lũy thoái so với thu nhập Vì thuế GTGT tính trên giá bán hàng hóa, dịch vụ mà NCT lại là người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ nên thu nhập người tiêu dùng tăng lên thì tỷ lệ thuế GTGT phải trả giá mua so với thu nhập họ giảm Điều này có nghĩa là, xét góc độ tính công xã hội, thuế GTGT là sắc thuế không công bằng, tỷ lệ thuế GTGT so với thu nhập Trư ờn người nghèo cao người giàu 1.2.3 Vai trò thuế GTGT Thuế GTGT có phạm vi điều tiết rộng (đối với hàng hóa, dịch vụ dùng cho SXKD và tiêu dùng Việt Nam) và khắc phục nhược điểm thuế doanh thu chế thị trường (không thu thuế trùng lắp vào các khâu quá trình sản xuất SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 14 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp kinh doanh), nên thuế GTGT có vai trò (theo Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 Quốc Hội ban hành): - Đảm bảo nguồn thu lớn, ổn định và kịp thời cho NSNN, góp phần tăng cường tài chính quốc gia, đảm bảo nguồn lực để phát triển kinh tế - xã hội, xóa đói, giảm nghèo và củng cố an ninh quốc phòng - Đối với đầu tư, xuất và tăng trưởng: Với chế đặc thù khấu trừ, hoàn lại inh thuế GTGT đầu vào đã trả mua các sản phẩm dùng cho SXKD hàng hóa, dịch vụ chịu thuế; hàng hóa, dịch vụ xuất áp thuế 0% (không phải nộp thuế xuất mà còn hoàn lại toàn số thuế đầu vào đã trả); tài sản đầu tư hoàn lại thuế cK GTGT theo định kỳ dự án chưa có sản phẩm đầu (hoặc khấu trừ trường hợp vừa có dự án đầu tư, vừa có hoạt động kinh doanh phát sinh thuế đầu Vì vậy, thuế GTGT có tác dụng tích cực việc khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đầu tư, từ đó, thúc đẩy SXKD phát triển Khuyến khích và thu đẩy doanh nghiệp tăng cường hạch toán kinh doanh, thực họ - tốt chế độ kế toán, lưu giữ hóa đơn, chứng từ; góp phần vào việc chống trốn, lậu thuế; nâng cao tinh thần tự giác các đối tượng kinh doanh Góp phần hoàn thiện hệ thống chính sách thuế, làm cho hệ thống chính sách thuế gĐ ại - bước phù hợp với thông lệ quốc tế, tạo thuận lợi cho quá trình hội nhập kinh tế nước ta với khu vực và giới 1.2.4 Nội dung Luật thuế GTGT hành Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 Quốc Hội ban hành gồm số nội dung Trư ờn sau: 1.2.4.1 Phạm vi áp dụng thuế GTGT  Người nộp thuế SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 15 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp Người nộp thuế GTGT là các tổ chức, cá nhân có hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, không phân biệt ngành nghề, tổ chức, hình thức kinh doanh; tổ chức, cá nhân có nhập hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT: - Tổ chức kinh doanh bao gồm: doanh nghiệp loại hình thuộc các thành phần kinh tế, các tổ chức kinh doanh các tổ chức chính trị xã hội, xã hội nghề nghiệp, các loại hình hợp tác xã… Cá nhân kinh doanh bao gồm người kinh doanh độc lập, hộ kinh doanh và inh - các cá nhân hợp tác với để cùng SXKD không thành lập pháp nhân  Đối tượng chịu thuế cK Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hóa, dịch vụ dùng cho SXKD và tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngoài), trừ các đối tượng không chịu thuế Căn tính thuế GTGT họ 1.2.4.2 Căn tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất  Giá tính thuế gĐ ại Về nguyên tắc, giá tính thuế GTGT là giá bán không bao gồm thuế GTGT Giá tính thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ xác định cụ thể sau: - Đối với hàng hóa, dịch vụ sở SXKD bán là giá bán chưa có thuế GTGT Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế GTGT Đối với hàng hóa chịu thuế bảo vệ môi trường là giá bán Trư ờn đã có thuế bảo vệ môi trường chưa có thuế GTGT; hàng hóa vừa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, vừa chịu thuế bảo vệ môi trường là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường chưa có thuế GTGT - Đối với hàng hóa nhập là giá nhập cửa cộng với thuế nhập (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có), cộng với thuế bảo vệ môi trường (nếu có) Giá nhập cửa xác định theo quy định giá tính thuế nhập Trường SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 16 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp hợp hàng hóa nhập miễn, giảm thuế nhập thì giá tính thuế GTGT là giá nhập cộng với thuế nhập xác định theo mức phải nộp sau miễn, giảm - Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể mua ngoài sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu tặng, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ cùng loại tương đương thời điểm phát sinh nghiệp vụ này - Hàng hóa luân chuyển nội để tiếp tục quá trình sản xuất sở SXKD hàng hóa dịch vụ sở SXKD xuất cung ứng phục vụ hoạt động kinh doanh inh thì không tính và nộp thuế GTGT Riêng sở kinh doanh có sử dụng hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ, luân chuyển nội phục vụ cho SXKD vận tải, hàng không, đường sắt, bưu chính viễn thông không phải tính thuế GTGT đầu ra, sở kinh cK doanh phải có văn quy định rõ đối tượng, mức khống chế hàng hóa, dịch vụ sử dụng nội theo thẩm quyền - Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mãi theo quy định pháp - họ luật thương mại thì giá tính thuế xác định không (0) Đối với hoạt động cho thuê tài sản, giá tính thuế là giá cho thuê chưa có thuế GTGT Trường hợp cho thuê theo hình thức trả tiền thuê kỳ trả trước tiền thuê gĐ ại cho thời hạn thuê thì giá tính thuế là tiền cho thuê trả kỳ trả trước cho thời hạn thuê chưa có thuế GTGT - Đối với hàng bán theo phương thức trả góp, trả chậm là giá tính theo giá bán trả lần chưa có thuế GTGT hàng hóa đó, không bao gồm khoản lãi trả góp, trả chậm - Đối với gia công hàng hóa là giá gia công theo hợp đồng gia công chưa thuế GTGT, bao gồm tiền công, chi phí nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ và chi phí khác Trư ờn phục vụ cho việc gia công hàng hóa - Đối với xây dựng, lắp đặt là giá công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực bàn giao chưa có thuế GTGT Trường hợp xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu là giá xây dựng, lắp đặt bao gồm giá trị nguyên vật liệu chưa có thuế GTGT SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 17 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu là giá xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị chưa có thuế GTGT Trường hợp xây dựng, lắp đặt thực toán theo hạng mục công trình giá trị khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành bàn giao là giá tính theo giá trị hạng mục công trình giá trị khối lượng công việc hoàn thành bàn giao chưa có thuế GTGT - Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, giá tính thuế là giá chuyển - inh nhượng bất động sản trừ giá đất đươc trừ để tính thuế GTGT Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hóa, dịch vụ, ủy thác xuất hưởng tiền công tiền hoa hồng, giá tính thuế là tiền công, tiền hoa hồng thu từ - cK các hoạt động chưa có thuế GTGT Đối với hàng hóa, dịch vụ sử dụng chứng từ thành toán ghi giá toán là họ giá đã có thuế GTGT tem, vé cước vận tải,… thì giá chưa có thuế xác định: Giá toán (tiền bán vé, tem…) Giá chưa có thuế GTGT = - gĐ ại 1+ Thuế suất (%) Đối với điện nhà máy thủy điện hạch toán phụ thuộc Tập đoàn Điện lực Việt Nam, bao gồm điện nhà máy thủy điện hạch toán phụ thuộc các tổng công ty phát điện thuộc tập đoàn Điện lực Việt Nam, giá tính thuế GTGT để xác định số thuế GTGT nộp địa phương nơi có nhà máy tính 60% giá bán điện thương phẩm bình Trư ờn quân năm trước, chưa bao gồm thuế GTGT - Đối với dịch vụ casino, trò chơi điện tử, kinh doanh giải trí có đặt cược, là số tiền thu từ hoạt động này đã bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt trừ số tiền đã trả thưởng cho khách: Số tiền thu Giá chưa tính thuế = SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi + Thuế suất (%) 18 - GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên Đối với vận tải, bốc xếp là giá cước vận tải, bốc xếp chưa có thuế GTGT, không phân biệt sở trực tiếp vân tải, bốc xếp hay thuê lại - tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp Đối với dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành, hợp đồng ký với khách hàng theo giá trọn gói (ăn, ở, lại) thì giá trọn gói xác định là giá đã có thuế GTGT Giá trọn gói Giá tính thuế = - inh + Thuế suất (%) Đối với dịch vụ cầm đồ, số tiền phải thu từ dịch vụ này bao gồm tiền lãi phải thu từ định là giá đã có thuế GTGT cK cho vay cầm đồ và khoản thu khác phát sinh từ việc bán hàng cầm đồ (nếu có) xác Số tiền phải thu Giá tính thuế = - họ + Thuế suất (%) Đối với sách chịu thuế GTGT bán theo đúng giá thành phát hành (giá bìa) theo quy định Luật Xuất thì giá bán đó xác định là giá đã có thuế GTGT để tính thuế gĐ ại GTGT và doanh thu sở kinh doanh Các trường hợp bán không theo giá bìa thì thuế GTGT tính trên giá bán - Đối với hoạt động in, giá tính thuế là tiền công in Trường hợp sở in thực các hợp đồng in, giá toán bao gồm tiền công in và tiền giấy in thì giá tính thuế bao gồm tiền giấy - Đối với dịch vụ đại lý giám định, đại lý xét bồi thường, đại lý đòi người thứ ba bồi Trư ờn hoàn, đại lý xử lý hàng bồi thường 100% hưởng tiền công tiền hoa hồng thì giá tính thuế GTGT là tiền công tiền hoa hồng hưởng (chưa trừ khoản phí tổn nào) mà doanh nghiệp bảo hiểm thu được, chưa có thuế GTGT - Đối với trường hợp mua dịch vụ, giá tính thuế là giá toán ghi hợp đồng mua dịch vụ chưa có thuế GTGT SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 19 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp  Thuế suất Hiện nay, Việt Nam áp dụng mức thuế suất: 0%, 5% và 10% - Mức thuế suất 0%: Áp dụng hàng hóa xuất và coi là xuất theo quy định pháp luật hành; dịch vụ xuất khẩu, bao gồm dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài khu phi thuế quan; vận tải quốc tế và hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT xuất Mức thuế suất 5%: thường áp dụng cho các ngành và lĩnh vực nên kinh tế có inh - liên quan đến việc cung cấp các loại hàng hóa và dịch vụ thiết yếu, bao gồm: nước sạch; dụng cụ giảng dạy; sách; thực phẩm chưa qua chế biến; thuốc chữa bệnh và trang thiết bị cK y tế; thực phẩm chăn nuôi; số sản phẩm và dịch vụ nông nghiệp; dịch vụ khoa học và công nghệ; mủ cao su sơ chế, đường và các phụ phẩm; số hoạt động văn hóa, văn nghệ, nghệ thuật, thể thao và nhà xã hội - Mức thuế suất 10%: Áp dụng các hàng hóa, dịch vụ còn lại không thuộc họ nhóm hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT; không thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT; không thuộc nhóm áp dụng thuế suất 0%; không thuộc 1.2.4.3 gĐ ại nhóm áp dụng thuế suất 5% Phương pháp tính thuế GTGT Luật thuế GTGT quy định có phương pháp tính thuế: Phương pháp khấu trừ thuế (sau đây gọi là phương pháp khấu trừ) và phương pháp trực tiếp trên GTGT (sau đây gọi là phương pháp trực tiếp) Trư ờn  Phương pháp khấu trừ Phương pháp này áp dụng CSKD thực đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế toán, hóa đơn, chứng từ bao gồm: - CSKD hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ tỷ đồng trở lên và thực đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 20 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp pháp luật kế toán, hóa đơn, chứng từ, trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp - CSKD đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp - Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ inh bên Việt Nam kê khai khấu trừ nộp thay Cách xác định thuế GTGT phải nộp: Thuế GTGT đầu = Trong đó: - - cK Số thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Thuế GTGT đầu ra: Bằng tổng số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán ghi họ trên hóa đơn GTGT, xác định giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán nhân với thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: Bằng tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn gĐ ại GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm tài sản cố định), chứng từ nộp thuế GTGT hàng hóa nhập khẩu, chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài và đáp ứng đủ các điều kiện khấu trừ thuế đầu vào theo quy định luật thuế GTGT và các văn hướng dẫn thi hành  Phương pháp trực tiếp Trư ờn Có hai phương pháp cụ thể: xác định thuế GTGT trực tiếp trên GTGT và xác định thuế GTGT trực tiếp trên doanh thu  Phương pháp trực tiếp trên GTGT: - Đối tượng áp dụng: Hoạt động mua, bán, chế tác vàng bạc, đá quý - Cách xác định: SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 21 Số thuế GTGT phải nộp GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên = tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp GTGT vàng bạc, đá quý bán × Thuế suất (10%) Trong đó: GTGT vàng bạc, đá quý xác định giá toán vàng bạc, đá quý bán trừ giá toán vàng bạc, đá quý mua vào tương ứng  Phương pháp trực tiếp trên doanh thu: - Đối tượng áp dụng: inh + Doanh nghiệp, hợp tác xã hoạt động có doanh thu năm tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ cK + Doanh nghiệp, hợp tác xã thành lập, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ + Hộ, cá nhân kinh doanh họ + Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh Việt Nam không theo Luật Đầu tư và các tổ chức khác không thực thực không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật, trừ các tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng gĐ ại hóa, dịch vụ, để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu khí + Tổ chức kinh tế khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ - Cách xác định: Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu × Tỷ lệ % trên doanh thu Trư ờn Trong đó: Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu quy định theo hoạt động sau: Phân phối, cung cấp hàng hóa (1%); dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu (5%); sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu (3%); hoạt động kinh doanh khác (2%) SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 22 1.2.4.4 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp Khấu trừ và hoàn thuế GTGT  Khấu trừ thuế GTGT  Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT: - Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho SXKD hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT khấu trừ toàn bộ, kể hàng hóa, dịch vụ sản xuất hay mua vào mà doanh nghiệp sử dụng để khuyến mãi, quảng cáo các hình thức phục vụ cho inh SXKD hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và thuế GTGT đầu vào không bồi thường hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT bị tổn thất - Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ (kể tài sản cố định) sử dụng đồng thời cho SXKD hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì khấu cK trừ số thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ dùng cho SXKD hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT - CSKD hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT hàng tháng/ quý tạm họ phân bổ số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định mua vào khấu trừ tháng/ quý, cuối năm CSKD thực tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào khấu trừ năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã tạm phân bổ khấu trừ theo - gĐ ại tháng/ quý Số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ, CSKD hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp tính vào nguyên giá tài sản cố định, trừ số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên không có chứng từ toán không dùng tiền mặt - Thuế GTGT đầu vào phát sinh kỳ nào kê khai, khấu trừ xác định số Trư ờn thuế phải nộp phải nộp kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để kho  Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào: - Có hóa đơn GTGT hợp pháp hàng hóa, dịch vụ mua vào chứng từ nộp thuế GTGT nhập chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn Bộ Tài chính áp dụng các tổ chức nước ngoài không có tư cách SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 23 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh có thu nhập pháp sinh Việt Nam - Có chứng từ toán không dùng tiền mặt hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm hàng hóa nhập khẩu) từ 20 triệu đồng trở lên, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào lần theo hóa đơn 20 triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT - Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, ngoài các điều kiện quy định nêu trên còn inh phải có hợp đồng ký kết với bên nước ngoài việc bán, gia công hàng hóa, cung ứng dịch vụ, hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ, chứng từ toán qua ngân hàng, tờ khai hải  Hoàn thuế GTGT cK quan hàng hóa xuất Các trường hợp hoàn thuế GTGT: - Doanh nghiệp xuất có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết trên 300 triệu họ đồng Thuế GTGT hàng xuất hoàn theo tháng theo quý phù hợp với kỳ kê khai thuế GTGT doanh nghiệp Số thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ xuất hoàn (đáp ứng điều kiện hoàn thuế) không vượt quá 10% doanh thu xuất - gĐ ại Hoàn thuế GTGT không áp dụng cho hàng nhập sau đó xuất Dự án đầu tư doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai khấu trừ giai đoạn đầu tư tiền hoạt động và có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết trên 300 triệu đồng Tuy nhiên dự án đầu tư sở kinh doanh ngành nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện không đáp ứng các điều kiện theo quy định pháp luật và dự Trư ờn án đầu tư chưa góp đủ vốn điều lệ đã đăng ký thì không hoàn thuế GTGT Trong trường hợp này, số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết kết chuyển sang kỳ để khấu trừ thuế GTGT đầu tương lai - CSKD nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế hoàn thuế GTGT chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 24 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp sản, chấm dứt hoạt động có số thuế GTGT nộp thừa thừa số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết - Một số dự án sử dụng nguồn vố hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) không hoàn lại viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo; đối tượng hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao; người nước ngoài, người Việt Nam định cư nước ngoài mua hàng hóa Việt Nam để tiêu dùng ngoài Việt Nam Quy trình quản lý và các tiêu để đánh giá hiệu công tác quản lý inh 1.5 và thuthuế GTGT 1.5.1 Quy trình quản lý thuế GTGT cK Công tác quản lý thuế GTGT triển khai thực các quy trình quản lý thuế sau: - Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế (QĐ số 422/QĐ- TCT ngày - họ 22/4/2008), quy trình đăng ký thuế (QĐ 443/QĐ-TCT ngày 29/4/2009) Quy trình Quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế (QĐ số 477/QĐ-TCT ngày 15/5/2008, bổ sung QĐ số 490/QĐ-TCT ngày 8/5/2009) Quy trình Hoàn thuế (QĐ số 490/QĐ-TCT ngày 22/5/2008, bổ sung QĐ số gĐ ại - 1458/QĐ-TCT ngày 14/10/2009) - Quy trình Kiểm tra thuế (QĐ số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008), quy trình tra thuế (QĐ 460/QĐ-TCT ngày 5/5/2009) Cụ thể, công tác quản lý thuế GTGT phải tuân thủ các bước sau: Trư ờn  Đăng ký thuế và cấp mã số thuế doanh nghiệp: Mọi doanh nghiệp kinh doanh phải đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế Khi đăng ký, doanh nghiệp cấp mã số thuế doanh nghiệp để sử dụng suốt thời gian hoạt động doanh nghiệp từ thành lập không còn hoạt động  Xử lý tờ khai và chứng từ nộp thuế GTGT: Sau đã cấp mã số doanh nghiệp để hoạt động, theo quy định Luật thuế GTGT thì doanh nghiệp phải nộp tờ SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 25 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp khai thuế GTGT theo quý doanh nghiệp có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ năm trước liền kề nhỏ 50 tỷ đồng, thời hạn nộp tờ khai và nộp thuế chậm là ngày 30 quý và nộp tờ khai thuế GTGT theo tháng doanh nghiệp có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ năm trước liền kề lớn 50 tỷ đồng, thời hạn nộp tờ khai và nộp thuế chậm là ngày 20 tháng  Quản lý thu nợ thuế GTGT: Đến hết thời hạn nộp thuế GTGT theo tháng theo inh quý, doanh nghiệp chưa nộp thuế, quan Thuế vào tình hình nợ thuế trên chương trình TMS quan thuế để thông báo đôn đốc doanh nghiệp nộp thuế và tiến hành các bước thu nợ, cưỡng chế cK  Kiểm tra, tra thuế: Công tác này thực hai hình thức: kiểm tra trụ sở quan thuế, kiểm tra trụ sở người nộp thuế, cụ thể: Công chức thuế tiến hành thường xuyên đối chiếu các tiêu, phân tích, nhận xét, đánh giá xác định họ hồ sơ có dấu hiệu nghi vấn sai sót quá trình kê khai trên hệ thống để yêu cầu người nộp thuế giải trình, bổ sung thông tin tài liệu Sau đó công chức thuế tiến hành phân tích rủi ro, sai phạm trên hồ sơ tờ khai nhận quan thuế Sau phân gĐ ại tích có dâu hiệu nghi vấn tiến hành kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế 1.5.2 Các tiêu để đánh giá hiệu công tác quản lý và thu thuế GTGT Một số tiêu chí đánh giá công tác quản lý Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế dựa theo Quyết định 2585/QĐ-BTC ngày 08/10/2014 Bộ Tài chính Ban hành Quy định đánh giá và xếp loại mức độ hoàn thành nhiệm vụ chuyên môn người đứng đầu, cán Trư ờn bộ, công chức quan, tổ chức thuế các cấp và Quyết định 688/QĐ-TCT việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế:  Tiêu thức xây dựng dự toán và thực thu NSNN: SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 26 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp Tiêu thức này nhằm đánh giá công tác lập dự toán thu ngân sách và lực thu thuế quan thuế, tiêu chí này dùng để phân tích nguyên nhân biến động theo năm Số thuế thực - Dự toán giao Mức độ xây dựng dự toán = Dự toán giao Số thuế thực Mức độ hoàn thành = inh Dự toán giao  Tiêu thức thực nhiệm vụ công tác kê khai và kế toán thuế: thuế NNT năm = Số tờ khai thuế đã nộp Số tờ khai thuế phải nộp họ Tỷ lệ tờ khai thuế đã nộp cK Tiêu thức này nhằm mục đích đánh giá mức độ tuân thủ thời gian nộp tờ khai = Số tờ khai thuế đã nộp đúng hạn Số tờ khai thuế đã nộp gĐ ại Tỷ lệ tờ khai thuế nộp đúng hạn  Tiêu thức công tác quản lý nợ: Tiêu thức này dùng để đánh giá hiệu công tác quản lý thu nợ thuế (theo dõi, đôn đốc, cưỡng chế thu nợ thuế…), ý thức tuân thủ NNT việc thực nghĩa vụ thuế và việc thực mục tiêu chiến lược công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Trư ờn Tỷ lệ nợ (%) = Số thuế còn nợ Tổng thu nội địa ngành thuế quản lý  Tiêu thức thực nhiệm vụ tra, kiểm tra thuế: Đánh giá chất lượng, mức độ hoàn thành công tác tra, kiểm tra thuế Mức độ hoàn thành SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi = Số doanh nghiệp đã kiểm tra 27 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp kiểm tra 1.3 Số doanh nghiệp kiểm tra theo kế hoạch Khái quát doanh nghiệp ngoài quốc doanh Theo Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 Quốc Hội ban hành, doanh nghiệp NQD quy định: 1.3.1 Khái niệm inh Doanh nghiệp ngoài quốc doanh là toàn các đơn vị kinh tế sở tư nhân bỏ vốn dầu tư hình thức, nhằm mục đích chủ yếu là lợi nhuận và chịu chi phối chủ đầu tư Các loại hình doanh nghiệp thuốc khu vực kinh tế NQD đa dạng như: cK kinh tế tư tư nhân, kinh tế cá thể, tập thể… Dưới hình thức công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, công ty hợp danh, hợp tác xã Ở nước ta có thành phần kinh tế đó là: kinh tế nhà nước, kinh tế cá thể, họ kinh tế tư tư nhân, kinh tế hợp tác Kể từ nước ta chuyển đổi kinh tế theo hướng đa thành phần và phát triển kinh tế thị trường định hướng Xã hội chủ nghĩa, khu vực kinh tế NQD gĐ ại bước phát triển, khẳng định mình 1.3.2 Đặc điểm doanh nghiệp ngoài quốc doanh Doanh nghiệp NQD chủ yếu là các doanh nghiệp vừa và nhỏ, đầu tư còn mức cầm chừng, vốn đăng kí bình quân doanh nghiệp tư nhân mức khoảng tỷ đồng/doanh nghiệp, trình độ công nghệ trung bình, 16% mức lạc hậu, gần 90% doanh Trư ờn nghiệp vừa và nhỏ thuộc khu vực kinh tế NQD Do đó đây là loại hình doanh nghiệp có thể tạo lập dễ dàng vì để thành lập cần số vốn đầu tư ban đầu tương đối ít với mặt sản xuất, hàng hóa nhỏ, quy mô nhà xưởng không lớn nên doanh nghiệp có thể giảm chi phí cố định, tận dụng lao động thay cho vốn với giá công lao động thấp, khả thu hồi vốn nhanh Khả tài chính doanh nghiệp vừa và nhỏ SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 28 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp hạn chế, nguồn vốn tự có thấp dẫn đến tài sản chấp vay ngân hàng gặp khó khăn Vì hạn chế việc mua sắm trang thiết trị, đổi công nghệ Khu vực kinh tế NQD đa dạng loại hình ít vốn và không có điều kiện để đầu tư trang thiết bị, mặc khác đây là loại hình doanh nghiệp còn non trẻ nên môi trường sản xuất kinh doanh chưa ổn định còn hạn chế khả quản lí, đó kết kinh doanh chưa hiệu inh Mặc dù còn nhiều khó khăn vốn các doanh nghiệp này phát triển phù hợp với phát triển nước ta 1.3.3 Vai trò doanh nghiệp ngoài quốc doanh cK Hiện khu vực kinh tế NQD đã và tham gia hoạt động hầu hết các lĩnh vực kinh tế với nhiều hình thức đa dạng, phong phú cùng phát triển kinh tế thị trường Sự phát triển này khu vực kinh tế NQD đã và tiếp tục có đóng - họ góp tích cực và vô cùng quan trọng cần thiết công phát triển đất nước Góp phần quan trọng để tạo thành tựu tăng trưởng kinh tế chung, đổi mặt kinh tế xã hội, tạo nhiều sản phẩm và dịch vụ cho xã hội động - Là lĩnh vực chính thu hút lao động xã hội, tạo công ăn việc làm cho người lao gĐ ại - Giải phóng sức lao động và huy động tối đa các nguồn lực dân cư vào công phát triển kinh tế Tạo môi trường cạnh tranh, nâng cao tính động hiệu cho kinh tế - Góp phần chuyển dịch cấu kinh tế Trư ờn - 1.3.4 Phân loại doanh nghiệp ngoài quốc doanh Doang nghiệp NQD nước ta chính là các doanh nghiệp hoạt động theo Luật Doanh nghiệp, đó là các đơn vị kinh tế tồn các hình thức công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, công ty hợp danh và doanh nghiệp tư nhân hay SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 29 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp nhiều người đứng làm chủ và tự chịu trách nhiệm tài sản mình (hữu hạn hay vô hạn) hoạt động doanh nghiệp Ngoài , còn phải kể đến các hộ kinh doanh cá thể với mức vốn pháp định thấp vốn pháp định doanh nghiệp tư nhân Đây là loại hình kinh tế hộ gia đình kinh doanh số ngành nghề nông nghiệp, thủ công, dịch vụ và buôn bán nhỏ Nhìn chung, phận chính, quan trọng khu vực kinh tế NQD chính là inh các công ty bao gồm công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, công ty hợp danh và doanh nghiệp tư nhân: - Công ty trách nhiệm hữu hạn: Là doanh nghiệp, đó thành viên chịu trách nhiệm cam kết góp vào doanh nghiệp cK các khoản nợ và các nghĩa vụ tài sản khác doanh nghiệp phạm vi số vốn đã - Công ty cổ phần: Là doanh nghiệp, đó vốn điều lệ chia thành nhiều phần họ gọi là cổ phần Cổ đông chịu trách nhiệm nợ và các nghĩa vụ tài sản khác doanh nghiệp phạm vi số vốn đã góp vào doanh nghiệp, số cổ đông tối thiểu là gĐ ại - Công ty hợp doanh: Là doanh nghiệp phải có ít thành viên hợp doanh, và phải là cá nhân có trình độ chuyên môn và uy tín nghề nghiệp, chịu trách nhiệm các khoản nợ công ty phạm vi vốn góp - Doanh nghiệp tư nhân: Là doanh nghiệp cá nhân làm chủ và tự chịu trách nhiệm toàn tài sản mình hoạt động doanh nghiệp Những nội dung quản lý thuế Trư ờn 1.4 1.4.1 Khái niệm quản lý thuế Trong tài liệu “Khái niệm thuế và vấn đề chung quản lý thuế”của Tổng cục thuế nêu rằng: “Quản lý thuế là hoạt động tổ chức, điều hành, giám sát SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 30 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp quan thuế nhằm đảm bảo người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật.” Quản lý thuế chính là quản lý Nhà nước lĩnh vực hành pháp - thực ít bên có thẩm quyền hành chính Nhà nước quan hệ chấp hành, điều hành Quản lý thuế là hoạt động đảm bảo thực thi chính sách thuế thực tế, đó vai trò quan thuế quan trọng tác động lên NNT để đảm bảo tính hiệu lực – inh đáp ứng mục đích thu cho NSNN Quản lý thuế chủ yếu thực hệ thống quan thuế Nhà nước: Tổng cục Thuế Trung ương, Cục thuế, Chi cục thuế các địa phương cK 1.4.2 Nội dung quản lý thuế Điều Luật quản lý thuế quy định nội dung quản lý thuế, chi thành nhóm: họ  Nhóm 1: Các thủ tục hành chính thuế, đảm bảo các điều kiện cho NNT thực nghĩa vụ kê khai, nộp thuế đầy đủ, đúng hạn, bao gồm: + Đăng ký thuê, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế: gĐ ại Đăng ký thuế là việc người nộp thuế kê khai thông tin người nộp thuế theo mẫu quy định và nộp tờ khai cho quan quản lý thuế để bắt đầu thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước theo các qui định pháp luật Đối với sở thành lập, thời gian đăng ký nộp thuế chậm là 10 ngày kể từ ngày cấp Giấy phép đầu tư Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và cấp dấu; Trư ờn trường hợp sở chưa cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh có hoạt động kinh doanh, sở phải đăng ký nộp thuế trước kinh doanh Cấp mã số thuế cho đối tượng nộp thuế: Các sở kinh doanh đã thực đăng ký nộp thuế với quan thuế, quan thuế có trách nhiệm cấp mã số thuế và giấy chứng nhận đăng ký thuế cho sở kinh doanh SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 31 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp Theo quy định các đối tượng đã đăng ký kinh doanh, cấp mã số thuế phải đưa vào quản lý đầy đủ kịp thời Đối tượng nộp thuế phải kê khai tiêu, nội dung thuế GTGT có liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh phát sinh như: Thuế GTGT đầu vào, thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào khấu trừ, số thuế GTGT hoàn trả, thuế GTGT kỳ trước chuyển sang … Đây là đòi hỏi khách quan, nhiên là thách thức không nhỏ người kê khai thuế và cán thuế nhận tờ khai inh để kiểm tra Ấn định thuế các trường hợp khai thuế không đủ không đúng thực tế phát sinh mà NNT không giải trình cK + Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế: Kiểm tra các hồ sơ miển thuế, giảm thuế, hoàn thuế thuộc diện kiểm tra trước; thực các thủ tục miễn giảm thuế, trình lãnh đạo chi cục định, chuyển hồ sơ hoàn thuế, miễn giảm thuế không thuộc thẩm quyền họ cho các quan thuế cấp trên giải theo quy định + Xóa nợ tiền thuế, tiền nộp chậm, tiền phạt: Thẩm định và trình cấp có thẩm quyền xử lý các khoản nợ không có khả thu hồi theo quy định; hướng dẫn NNT lập hồ sơ gĐ ại xử lý nợ thuế  Nhóm 2: Giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế quan quản lý thuế NNT, bao gồm: + Quản lý thông tin NNT: Thu thập thông tin NNT còn nợ tiền thuế; đề xuất biện pháp đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ tiền thuế, tiền phạt; cung cấp thông tin tình hình Trư ờn nợ thuế theo yêu cầu các quan pháp luật và theo đạo lãnh đạo cục thuế; cung cấp danh sách các tổ chức và cá nhân thuế để thông báo và kê khai trên các phương tiện thông tin đại chúng + Kiểm tra thuế, tra thuế: Công tác tra, kiểm tra các quan nhà nước có vai trò công cho xã hội và công minh pháp luật Nó làm tăng ý thức chấp SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 32 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp hành nghĩa vụ nộp thuế đối tượng nộp thuế ý thức trách nhiệm cán thuế, góp phần ngăn chặn tình trạng tiêu cực, gian lận  Nhóm 3: Các chế tài đảm bảo các chính sách thuế thực thi có hiệu lực, hiệu bao gồm: + Cưỡng chế thi hành định hành chính thuế: Lập hồ sơ đề nghị cưỡng chế và đề xuất biện pháp thực cưỡng chế thu tiền thuế nợ trình lãnh đạo cục thuế đinh inh và thực cưỡng chế theo thẩm quyền và tham mưu, phối hợp với các quan có thẩm quyền thực cưỡng chế thu tiền thuế nợ theo quy định + Xử lý vi phạm pháp luật thuế: Hoạt động cưỡng chế mang tính quyền lực Nhà cK nước phát sinh có hành vi vi phạm lĩnh vực thuế + Giải khiếu nại, tố cáo thuế: Kiểm tra xác minh, giải tố cáo hành vi vi phạm pháp luật thuế NNT thuộc thẩm quyền quản lý chi cục thuế; đề xuất ý họ kiến các hồ sơ tố cáo thuế không thuộc thẩm quyền giải cục thuế, chuyển cho các quan thuế cấp trên và các quan khác có liên quan giải 1.4.3 Nguyên tắc quản lý thuế gĐ ại Thuế là nguồn thu chủ yếu NSNN Nộp thuế theo quy định pháp luật là nghĩa vụ và quyền lợi tổ chức, cá nhân Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế Việc quản lý thuế thực theo quy định Luật quản lý thuế và các quy định khác pháp luật có liên quan Trư ờn Việc quản lý thuế phải đảm bảo công khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền và lợi ích hợp pháp người nộp thuế 1.4.4 Trách nhiệm và quyền hạn quan quản lý thuế Theo Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc Hội ban hành quy định trách nhiệm và quyền hạn quan quản lý thuế sau: SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 33 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên  Trách nhiệm quan quản lý thuế - tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp Tổ chức thực thu thuế theo quy định pháp luật - Tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn pháp luật thuế; công khai các thủ tục thuế trụ sở, trang thông tin điện tử quan quản lý thuế và trên các phương tiện thông tin đại chúng - Cơ quan thuế có trách nhiệm giải thích, cung cấp thông tin liên quan đến việc xác inh định nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế; quan thuế có trách nhiệm công khai mức thuế phải nộp hộ gia đình, cá nhân kinh doanh trên địa bàn xã, phường, thị trấn; quan hải quan có trách nhiệm xác định trước mã số, trị giá hải quan, xác nhận trước xuất xứ cK hàng hóa xuất khẩu, nhập trước làm thủ tục hải quan theo quy định Chính phủ - Giữ bí mật thông tin người nộp thuế theo quy định Luật này họ - Thực việc miễn thuế, giảm thuế, xóa nợ tiền thuế, xóa nợ tiền chậm nộp, tiền phạt, hoàn thuế theo quy định Luật này và các quy định khác pháp luật thuế - Xác nhận việc thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế có đề nghị theo quy gĐ ại định pháp luật - Giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thực pháp luật thuế theo thẩm quyền - Giao kết luận, biên kiểm tra thuế, tra thuế cho đối tượng kiểm tra thuế, tra thuế và giải thích có yêu cầu Trư ờn - Bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế theo quy định Luật này - Giám định để xác định số thuế phải nộp người nộp thuế theo yêu cầu quan nhà nước có thẩm quyền  Quyền hạn quan quản lý thuế SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 34 - GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp Yêu cầu người nộp thuế cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, số hiệu, nội dung giao dịch các tài khoản mở ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác và giải thích việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế - Yêu cầu tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế và phối hợp với quan quản lý thuế để thực pháp luật thuế Kiểm tra thuế, tra thuế - Ấn định thuế - Cưỡng chế thi hành định hành chính thuế - Xử phạt vi phạm pháp luật thuế theo thẩm quyền; công khai trên phương tiện inh - - cK thông tin đại chúng các trường hợp vi phạm pháp luật thuế Áp dụng biện pháp ngăn chặn và bảo đảm việc xử lý vi phạm pháp luật thuế theo quy định pháp luật Ủy nhiệm cho quan, tổ chức, cá nhân thu số loại thuế vào ngân sách nhà họ - nước theo quy định Chính phủ - Cơ quan thuế áp dụng chế thỏa thuận trước phương pháp xác định giá tính gĐ ại thuế với người nộp thuế, với quan thuế các nước, vùng lãnh thổ mà Việt Nam đã ký kết Hiệp định tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế thuế thu Trư ờn nhập SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 35 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH THỪA THIÊN HUẾ 2.1 Giới thiệu tình hình kinh tế - xã hội và tình hình doanh nghiệp trên địa inh bàn tỉnh Thừa Thiên Huế 2.1.1 Tổng quan đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội tỉnh Thừa Thiên Huế  Đặc điểm tự nhiên cK Tỉnh Thừa Thiên Huế nằm duyên hải miền trung Việt Nam bao gồm phần đất liền và phần lãnh hải thuộc thềm lục địa biển Đông Phía Bắc giáp tỉnh Quảng Trị, phía Nam giáp thành phố Đà Nẵng, tỉnh Quảng Nam, phía Đông giáp biển Đông, phía Tây họ giáp dãy Trường Sơn và Cộng hòa Dân chủ Nhân dân Lào Diện tích tỉnh là 5.053,990 km2 Về đơn vị hành chính, Thừa Thiên Huế gồm thành phố (thành phố Huế), thị xã (gồm Hương Thủy và Hương Trà) và huyện (huyện Quảng Điền, huyện Phong gĐ ại Điền, huyện Phú Lộc, huyện Phú Vang, huyện A Lưới và huyện Nam Đông) Địa hình Thừa Thiên Huế có cấu tạo dạng bậc khá rõ rệt với địa hình núi chiếm khoảng 1/4 diện tích; địa hình trung du chiếm khoảng 1/2 diện tích, độ cao phần lớn 500 m, có đặc điểm chủ yếu là đỉnh rộng, sườn thoải và phần lớn là đồi bát úp, với chiều rộng vài trăm mét và đồng Thừa Thiên Huế điển hình cho kiểu đồng mài mòn, Trư ờn tích tụ, có cồn cát, đầm phá Thừa Thiên Huế thiên nhiên ưu ái, ban tặng cho cảnh quan thiên nhiên hùng vĩ, tươi đẹp Đây là địa bàn đa văn hóa, quy tụ nhiều di tích lịch sử, di tích văn hóa, công trình kiến trúc độc đáo và bảo tồn không ít giá trị văn hóa phi vật thể khác Bên cạnh đó, với vị trí nằm trên trục giao thông quan trọng xuyên Bắc-Nam, trục hành lang Đông - Tây nối Thái Lan - Lào - Việt Nam theo đường 9, nằm thành phố SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 36 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp Hà Nội và thành phố Hồ Chí Minh- hai trung tâm lớn là hai vùng kinh tế phát triển nước ta; có bờ biển dài 120 km, có cảng Thuận An và vịnh Chân Mây với độ sâu 18 20m đủ điều kiện xây dựng cảng nước sâu với công suất lớn, có cảng hàng không Phú Bài nằm trên đường quốc lộ 1A và đường sắt xuyên Việt chạy dọc theo tỉnh, nên Thừa Thiên Huế có nhiều thuận lợi để mở rộng giao lưu, liên kết kinh tế với nhiều tỉnh, thành phố nước và giới với hệ thống giao thông khá phát triển đường bộ, đường biển, đường sắt và đường hàng không Đây còn là tiềm lớn để phát triển đánh bắt, nuôi inh trồng thủy sản và phát triển mạnh mẽ ngành du lịch Với các yếu tố đặc điểm tự nhiên nêu trên, Thừa Thiên Huế có nhiều điều kiện cK thuận lợi để phát triển kinh tế, văn hóa, xã hội, trở thành tỉnh quan trọng vùng kinh tế trọng điểm miền Trung  Đặc điểm kinh tế - xã hội họ Do ảnh hưởng địa hình, đại phận dân cư tỉnh Thừa Thiên Huế phân bố không Miền núi là địa bàn cư trú đồng bào thiểu số, người Kinh phần lớn cư trú đồng gĐ ại Tính đến năm 2017, theo thống kê từ Cổng thông tin điện tử Thừa Thiên Huế, dân số tỉnh có 1.154.310 người Trong đó, dân số nam là 575.388 người, chiếm 49,85% và dân số nữ là 578.922 người, chiếm 50,15% Mật độ dân số 230 người/ km2 Dân số thành thị là 563.404, chiếm 48.81% và 590.906 người sinh sống vùng nông thôn, chiếm 51.19% Số người độ tuổi có khả lao động toàn tỉnh là 632.086 người, chiếm Trư ờn 54.76% dân số (Phụ lục 1) Cơ cấu kinh tế Tỉnh tiếp tục chuyển dịch đúng hướng theo hướng công nghiệp hóa, đại hóa, tăng dần tỷ trọng các ngành công nghiệp và dịch vụ Các lĩnh vực văn hóa, xã hội có bước phát triển, tình tình hình an ninh, chính trị, trật tự an toàn xã hội ổn định, đời sống nhân dân ngày cải thiện SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 37 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp Bảng Các tiêu kinh tế tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 - 2018 Năm 2016 CHỈ TIÊU CHỦ YẾU Năm 2017 Năm 2018 cK inh Tốc độ tăng trưởng kinh tế (GRDP) (%) 7,11 7,76 7,15 Trong đó: 8,48 12,69 8,73 - Công nghiệp- Xây dựng -Nông Lâm Ngư nghiệp -1,16 2,74 3,16 6,41 7,11 -Dịch vụ 8,02 3,77 6,5 -Thuế sản phẩm Tổng sản phẩm tỉnh bình quân đầu người (USD) 2.020 2.100 1.793 Giá trị xuất (triệu USD) 717 800 920 Tổng vốn đầu tư toàn xã hội (Tỷ đồng) 17.600 19.000 20.500 Thu ngân sách nhà nước (Tỷ đồng) 5.896,5 6.772 7.236 (Nguồn: Cổng thông tin điện tử Thừa Thiên Huế) Qua bảng số liệu trên, có thể thấy rằng, ba năm 2016-2018, tốc độ tăng họ trưởng kinh tế tỉnh Thừa Thiên Huế có biến động đáng kể, cụ thể: Năm 2016, đây là năm đầu thực Nghị Đại hội Đảng tỉnh lần thứ XV, Nghị Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ XII và Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội gĐ ại giai đoạn năm 2016-2020, đã đạt thành tựu sau: tốc độ tăng trưởng (GRDP) năm 2016 ước tính tăng 7,11% so với năm 2015, đó khu vực công nghiệp và xây dựng tăng 8,48%; khu vực dịch vụ tăng 8,02%; khu vực nông lâm thủy sản giảm 1,16% Năm 2017, tốc độ tăng trưởng kinh tế (GRDP) tăng 7,76% so với năm 2016, đó khu vực công nghiệp và xây dựng tăng cao với 12,69%; khu vực nông lâm ngư Trư ờn nghiệp tăng 2,74%; khu vực dịch vụ tăng 6,41% và thuế sản phẩm trừ trợ cấp tăng 3,77% Theo báo cáo tình hình kinh tế, xã hội UBND tỉnh năm 2017 nguyên nhân tăng cao khu vực công nghiệp – xây dựng là ngành sản xuất, phân phối điện năm 2017 đạt mức tăng trưởng khá cao và là ngành có giá trị gia tăng lớn, ngành công nghiệp chế biến chế tạo là ngành chủ lực tăng đồng loạt nhiều nhóm sản phẩm; tăng trưởng SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 38 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp khu vực nông, lâm, thủy sản ổn định nhờ hoạt động đánh bắt hải sản phục hồi sau cố môi trường biển Năm 2018, tốc độ tăng trưởng kinh tế (GRDP) tăng 7,15% so với năm 2017 Trong đó khu vực công nghiệp và xây dựng tăng 8,73%; khu vực dịch vụ tăng 7,11% và thuế sản phẩm trợ cấp tăng 6,5%; khu vực nông sản tăng 3,16% Về tổng sản phẩm tỉnh bình quân đầu người có biến động qua ba inh năm, cụ thể: Năm 2016, tổng sản phẩm tỉnh bình quân đầu người là 2.020 USD, năm 2017 tăng 80 USD (tương ứng tăng 3,96%), đến năm 2018 giảm 225 USD (tương ứng giảm 11,14%) so với năm 2016 cK Giá trị xuất tăng dần qua các năm, từ 717 triệu USD năm 2016, tăng lên 800 triệu USD vào năm 2017 và đến năm 2018 là 920 triệu USD Tổng vốn đầu tư toàn xã hội và thu ngân sách nhà nước có bước họ chuyển biến tích cực, liên tiếp tăng ba năm từ 2016-2018 Về các vấn đề xã hội, tỷ lệ lao động đào tạo nghề tăng dần các năm, cụ thể: 58% (năm 2016), 60% (năm 2017) và 62% (năm 2018) Mỗi năm, tạo việc làm gĐ ại cho 16 nghìn người Các chính sách giáo dục, y tế, văn hóa và môi trường chú trọng thực và có chuyển biến tích cực, đời sống nhân dân chăm lo Tóm lại, với quan tâm, giám sát, điều hành từ các cấp, các ngành, kết hợp với nỗ lực hoạt động cộng đồng doanh nghiệp và người kinh doanh trên địa bàn tỉnh đã tạo thành tựu đáng ghi nhận năm qua Trư ờn 2.1.2 Tình hình hoạt động và phát triển các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế Những năm qua, thực chủ trương phát triển kinh tế hàng hoá nhiều thành phần Đảng và Nhà nước, khu vực kinh tế NQD trên địa bàn tỉnh phát triển mạnh Chính sách thông thoáng Nhà nước, Tỉnh, với ưu đãi đầu tư, đặc biệt là SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 39 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp thông thoáng Luật doanh nghiệp, đã tạo điều kiện cho doanh nghiệp NQD đời với đa dạng loại hình sở hữu Công ty cổ phần, Công ty TNHH, doanh nghiệp tư nhân… Nhìn chung, doanh nghiệp NQD phân theo công ty cổ phần và công ty TNHH chiếm tỷ trọng lớn, cụ thể: Năm 2018 có đến 568 doanh nghiệp thuộc loại hình công ty TNHH và 36 doanh nghiệp thuộc loại hình công ty cổ phần Điều này cho thấy khuyết khích các DN đầu tư để phát triển có quy mô lớn trên địa bàn tỉnh Có thể nói, đây inh vừa là hội tạo nguồn thu lớn vừa là thách thức Cục thuế không có quản lý chặt chẽ từ đầu Thực trạng các doanh nghiệp NQD là quy mô sản xuất kinh doanh cK các doanh nghiệp thường nhỏ, vốn thường tập trung chủ yếu số ngành xây dựng, thương mại, dịch vụ Tuy nhiên số lượng các đơn vị sản xuất kinh doanh khu vực này lớn Bên cạnh đó, ý thức chấp hành pháp luật doanh nghiệp khu vực kinh tế NQD chưa cao Vì vậy, công tác quản lý doanh nghiệp NQN gặp không ít họ khó khăn, bất cập và chưa đồng Tuy nhiên, với mục tiêu xác định phát triển doanh nghiệp nói chung, đặc biệt là gĐ ại các doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế NQD là chiến lược mang lại nguồn thu chủ yếu để xây dựng và phát triển kinh tế- xã hội nên Cục đã chú trọng công tác quản lý thuế nói chung, thuế GTGT nói riêng nhằm hoàn thành nhiệm vụ giao Sự phát triển doanh nghiệp NQD đã trở thành động lực kinh tế chính, góp phần quan trọng thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Trư ờn 2.2 Tổng quan Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 2.2.1 Lịch sử hình thành và phát triển Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế thành lập theo Quyết định số 314 TC/QĐ- TCCB ngày 21/08/1990 Bộ trưởng Bộ Tài chính, từ đó đến nay, ngành Thuế tỉnh đã liên tục phấn đấu, hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ công tác thuế Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế và Tỉnh uỷ, Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân tỉnh Thừa Thiên Huế giao SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 40 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp Trong năm qua, Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế luôn thực thi tốt các chính sách, quy định pháp luật việc quản lý thuế, công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, không ngừng nâng cao chất lượng đội ngũ cán công chức, các sở vật chất, hệ thống thông tin quản lý thuế, giải các thủ tục hành chính cho người nộp thuế, Với đóng góp đó, quan Cục thuế Thừa Thiên Huế đã Tổng cục tiêu chuẩn đo lường chất lượng Việt Nam cấp Giấy chứng nhận Hệ thống quản inh lý chất lượng hoạt động Năm 2010, Chủ tịch nước đã tặng thưởng Huân chương Lao động hạng Nhất cho Cục thuế Thừa Thiên Huế để ghi nhận thành tích, kết mà ngành Thuế tỉnh 2.2.2 Cơ cấu tổ chức quản lý cK Thừa Thiên Huế đã đạt Hiện nay, Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế có 13 phòng chức thuộc quan Trư ờn gĐ ại họ Cục thuế và Chi cục thuế Huyện, Thị xã và Thành phố Huế SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 41 tế Hu GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên gĐ ại họ cK inh Khóa luận tốt nghiệp rư ờn Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy quản lý Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi (Nguồn: Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế) 42 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp 2.2.3 Chức năng, nhiệm vụ Thực theo Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 Bộ trưởng Bộ Tài chính, Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế là tổ chức trực thuộc Tổng cục Thuế, có chức tổ chức thực công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác ngân sách nhà nước thuộc phạm vi nhiệm vụ ngành thuế trên địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế theo quy định pháp luật inh Chức nhiệm vụ các phòng thuộc Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế thực theo Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế, cụ thể: cK - Phòng Tuyên truyền- Hỗ trợ người nộp thuế: Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức thực công tác tuyên truyền chính sách, pháp luật thuế, hỗ trợ người nộp thuế phạm vi Cục thuế quản lý họ - Phòng Kê khai và Kế toán thuế: Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức thực công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế phạm vi Cục thuế quản lý gĐ ại - Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức thực công tác quản lý nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ và cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt phạm vi quản lý - Phòng Kiểm tra thuế: Giúp Cục trưởng Cục thuế kiểm tra, giám sát kê khai thuế; chịu trách nhiệm thực dự toán thu người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý trực Trư ờn tiếp Cục thuế theo phân công quản lý - Phòng Thanh tra thuế: Giúp Cục trưởng Cục thuế triển khai thực công tác tra người nộp thuế việc chấp hành pháp luật thuế, giải tố cáo hành vi trốn lậu thuế, gian lận thuế liên quan đến người nộp thuế thuộc phạm vi Cục thuế quản lý SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 43 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp - Phòng Tổng hợp- Nghiệp vụ- Dự toán: Giúp Cục trưởng Cục thuế việc đạo, hướng dẫn nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật; xây dựng và thực dự toán thu Ngân sách nhà nước; Tổ chức thực công tác pháp chế thuế thuộc phạm vi quản lý Cục thuế - Phòng Quản lý thuế TNCN: Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức triển khai thực thống chính sách thuế TNCN; kiểm tra, giám sát kê khai thuế TNCN; tổ chức thực inh dự toán thu thuế TNCN người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý Cục thuế - Phòng Kiểm tra nội bộ: Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức đạo, triển khai thực công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính quan thuế, công cK chức thuế; giải khiếu nại (gồm khiếu nại các định xử lý thuế quan thuế, khiếu nại liên quan nội quan thuế, công chức thuế phạm vi quản lý Cục trưởng Cục thuế họ - Phòng Tin học: Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị Tin học ngành thuế; triển khai các phần mềm ứng dụng Tin học phục vụ công tác quản lý thuế và hỗ trợ hướng dẫn, đào tạo cán thuế việc sử dụng ứng gĐ ại dụng tin học công tác quản lý - Phòng Tổ chức cán bộ: Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức đạo, triển khai thực công tác tổ chức máy, quản lý cán bộ, biên chế, tiền lương, đào tạo cán và thực công tác thi đua khen thưởng nội Cục thuế - Phòng Hành chính- Quản trị- Tài vụ- Ấn chỉ: Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức Trư ờn đạo, triển khai thực các công tác hành chính, văn thư, lưu trữ, công tác quản lý tài chính, quản lý đầu tư xây dựng bản, quản trị, quản lý ấn thuế toàn Cục thuế - Phòng quản lý các khoản thu đất: Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức thực công tác quản lý các khoản thu từ đất trên địa bàn Cục thuế SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 44 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp 2.2.4 Tình hình sử dụng cán bộ, công chức Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế Lao động đóng vai trò quan trọng hiệu quản lý và hoạt động đơn vị, đặc biệt là đơn vị hành chính nghiệp Việc bố trí hợp lao động thích hợp tác động lớn đến kết công tác Đối với ngành thuế, cán bộ, công chức là người có vai trò đóng góp quan trọng việc quản lý và giám sát công tác thực các quy định pháp luật thuế inh công dân phạm vi quản lý đơn vị Do đó, đội ngũ cán với chất lượng và số lượng hợp lý có tác động tích cực đến máy quản lý Cục thuế cK Bảng 2.2 Tình hình sử dụng cán bộ, công chức Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 - 2018 Chỉ tiêu SL Năm 2017 họ Năm 2016 % SL 100,00 141 % ĐVT: Người Năm 2018 SL So sánh (2018/2016) % (+/-) % 100,00 142 100,00 -3 -2, 07% 145 Nam 86 59,31 83 58,87 83 58,45 -3 -3,49 59 40,69 58 41,13 59 41,55 0 II.Theo trình độ 145 100,00 141 100,0 142 100,0 -3 -2,07 Sau Đại học 29 20,00 34 24,11 35 24.65 20,69 108 74,48 99 70,21 100 70,42 -8 -7,41 5,52 5,67 4,93 -1 -12,50 Nữ Trư ờn Đại học gĐ ại I.Tổng số công chức Cao đẳng và trung cấp (Nguồn: Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế) Qua bảng số liệu trên, có thể thấy số lượng cán bộ, công chức Cục giảm dần qua năm 2016 – 2018 không biến động quá lớn Cụ thể, năm 2016, số lượng cán SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 45 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp bộ, công chức Cục là 145 người đến năm 2017 còn 141 người và năm 2018 là 142 người, giảm 2,07% so với năm 2016 Sở dĩ có giảm nhẹ số lượng cán bộ, công chức nói trên là Cục thuế tỉnh Thừa Thừa Thiên Huế đã thực hiên chính sách tinh giảm biên chế cán bộ, công chức, gọn nhẹ máy quản lý, nâng cao chất lượng, suất, hiệu làm việc cán bộ, công chức theo Nghị định số 39-NQ/TW, ngày 17/4/2015 Bộ Chính trị Bên cạnh đó, inh số cán đến tuổi nghỉ hưu cùng số lượng cán bổ sung kịp thời kì thi tuyển năm 2018  Phân theo giới tính cK Trong năm 2016 -2018, số lượng cán bộ, công chức nữ luôn chiếm tỷ lệ thấp cán bộ, công chức nam, với khoảng 40% nữ và 60% nam Do yêu cầu và tính chất công việc ngành thuế, đòi hỏi người cán thuế luôn có lĩnh chính trị vững vàng, họ mạnh dạn đấu tranh để khai thác các nguồn thu, chủ động việc điều tra khảo sát doanh thu tính thuế, tra, kiểm tra, cưỡng chế nợ thuế nên tỷ lệ này là phù hợp  Phân theo trình độ gĐ ại Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế đã và xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức ngày càng có trình độ cao, chuyên môn nghiệp vụ vững vàng nhằm đáp ứng nhu cầu phát triển xã hội năm qua Năm 2018, Cục thuế có 35 cán có trình độ sau Đại học, tăng 20,69%; 100 cán trình độ Đại học, giảm 7,41% và cán có trình độ Cao đẳng và trung cấp, giảm Trư ờn 12,50% so với năm 2016 Thực tế có nhiều cán theo học tiếp Đại học và sau Đại học để nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ mình Bên cạnh đó, Cục chú trọng nâng cao dần khả ngoại ngữ, tin học đảm các cán công chức bảo đáp ứng yêu cầu công việc thời kỳ hội nhập kinh tế Nhìn chung, số lượng và chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế năm là tương đối phù hợp so với quy định ngành SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 46 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp 2.2.5 Tình hình thu ngân sách Nhà nưước Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 2.2.5.1 Tình hình thực dự toán chung Thu ngân sách Nhà nước là nhiệm vụ trọng tâm Cục thuế Nhìn chung, qua năm 2016 – 2018, Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế đã hoàn thành tốt nhiệm vụ giao với kết thu ngân sách hoàn thành vượt mức tiêu dự toán hàng năm Cụ thể, kết thu NSNN giai đoạn 2016 – 2018 thể Trư ờn gĐ ại họ cK inh sau: SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 47 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên Trư ờn gĐ ại họ cK inh tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 48 tế Hu Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên 2016 2017 Chỉ tiêu TH so với DT inh Bảng 2.3 Kết thực dự toán thu NSNN Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 – 2018 ĐVT: Triệu đồng So sánh năm 2018 TH so với DT 2018/2016 TH so với DT Thực TH (+/-) % DT TH (+/-) % DT TH (+/-) % (+/-) % Tổng thu 3.715.926 3.844.647 128.721 103,45 4.468.890 4.627.119 158.229 103.54 4.502.336 4.746.135 243.799 105,41 901.488 23,45 Trong đó: 483.000 501.589 18.589 103.85 581.837 599.212 17.375 102.99 597.748 616.998 19.250 103.22 115.409 23.01 Thu NQD NQD/ họ Tỉ lệ thu cK DT 13,05% 12,95% rư ờn gĐ ại tổng thu SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 13,00% (Nguồn: Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế) 49 tế Hu GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên rư ờn gĐ ại họ cK inh Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 50 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên cK inh tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp họ Biểu đồ 2.1 Kết thực thu NSNN Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 - 2018 Trong giai đoạn 2016 – 2018, tình hình thu NSNN Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế có biến động theo xu hướng tăng Cụ thể: năm 2016 số thu NSNN gần 3.845 tỷ đồng, năm 2017 với gần 4.627 tỷ đồng và năm 2018 xấp xỉ 4.746 tỷ đồng, tăng gấp gĐ ại 23,45% so với năm 2016 Trong đó, nguồn thu chủ yếu tập trung vào các khoản thu tiền sử dụng đất, thu thuế GTGT, lệ phí trước bạ, thu thuế đất Đây là nguồn thu ổn định hàng năm Cục thuế Thừa Thiên Huế Nguồn thu NSNN từ các doanh nghiệp NQD có chuyển biến rõ rệt, đa số các loại thuế thu từ doanh nghiệp NQD tăng dần qua năm Cụ thể: năm 2016, số thu Trư ờn NQD đạt 501 tỷ đồng, chiếm 13.05% tổng thu NSNN; năm 2017 tăng lên 599 tỷ đồng, chiếm 12.95% tổng thu NSNN và đến năm 2018 số thu NQD tăng lên khoảng 617 tỷ đồng, chiếm 13.00% tổng thu NSNN và tăng 23.01% so với năm 2016 Việc tăng số thu qua năm, có thể thấy số lượng doanh nghiệp đăng ký và hoạt động thuộc quản lý Cục thuế tăng lên cho thấy nỗ lực phát triển sản xuất, kinh doanh các doanh nghiệp để đóng góp vào NSNN Bên cạnh đó, nó SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 51 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp còn thể hiệu các biện pháp thu thuế kết hợp với công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế ngày càng tốt 2.2.5.2 Tình hình thực dự toán sắc thuế GTGT các doanh nghiệp NQD Trong giai đoạn 2016 – 2018, tình hình thực dự toán thu tổng thể doanh nghiệp NQD nói chung và thuế GTGT nói riêng hoàn thành dự toán giao, số thu năm sau cao năm trước Cụ thể sau: inh Bảng 2.4 Kết thực dự toán thuế GTGT doanh nghiệp NQD Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 – 2018 Chỉ tiêu Năm 2017 Tỷ lệ DT TH DT Trong đó: thuế GTGT Tỷ lệ thu GTGT/thuế 501.589 304.491 60.71 Trư ờn DNNQD 483.000 103.85 581.837 gĐ ại DNNQD họ % Tổng thuế cK Năm 2016 SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi Tỷ lệ TH 599.212 Năm 2018 Tỷ lệ DT TH % 102.99 % 597.748 616.998 381.099 403.578 63,60 65,41 103.22 ĐVT: Triệu đồng (Nguồn: Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế) 52 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên cK inh tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp họ Biểu đồ 2.2 Kết thực thu thuế GTGT doanh nghiệp NQD Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 – 2018 Từ số liệu trên, có thể thấy, tỷ lệ thuế GTGT chiếm đa số tổng thu thuế doanh nghiệp NQD và có xu hướng tăng dần giai đoạn 2016 – 2018 Cụ thể: năm 2016 tỷ lệ thuế GTGT chiếm 60.71%, năm 2017 chiếm 63.60% và năm 2018 chiếm gĐ ại 65.41% tổng số thuế doanh nghiệp đã nộp Từ đây, có thể khẳng định thuế GTGT chính là nguồn thu chủ yếu từ doanh nghiệp NQD Vì vậy, việc quản lý và thu Trư ờn thuế GTGT cần chú trọng để đảm bảo nguồn thu NSNN ổn định địa phương SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 53 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp ngoài quốc doanh Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế 2.3.1 Tình hình quản lý đăng ký thuế Cơ sở kinh doanh, kể các Công ty, nhà máy, xí nghiệp, chi nhánh, cửa hàng trực thuộc sở kinh doanh chính phải đăng ký nộp thuế với Cục thuế Chi cục thuế là cá nhân kinh doanh địa điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh, lao động, tiền inh vốn, nơi nộp thuế và các tiêu liên quan khác theo mẫu đăng ký nộp thuế và hướng dẫn quan thuế Theo yêu cầu quản lý ngành Thuế, việc đăng ký cấp mã số thuế doanh cK nghiệp Cục thuế cấp, sau đó phân cấp Cục thuế quản lý phân cấp cho các Chi cục thuế các huyện, thành phố quản lý (vì số thuế doanh nghiệp nộp vào NSNN điều tiết cho ngân sách cấp tỉnh hay huyện phụ thuộc vào doanh nghiệp đó họ Cục thuế hay Chi cục quản lý) Tình hình đăng ký thuế (cấp mã số thuế) các doanh nghiệp NQD Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 – 2018 đươc thể qua bảng số liệu sau: gĐ ại Bảng 2.5 Tình hình doanh nghiệp NQD đăng ký thuế (cấp mã số thuế) Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 – 2018 So sánh năm 2018/2016 Năm Năm Năm Doanh nghiệp 2016 2017 2018 (+/-) (%) Tư nhân 291 191 211 -80 -27,49 Công ty TNHH 497 537 568 71 14,29 Công ty cổ phần 340 356 364 24 7,06 Hợp tác xã 13 9 -2 -15,38 Tổng cộng 1141 1093 1152 11 0,96 Trư ờn Loại hình SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi (Nguồn: Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế) 54 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên cK inh tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp họ Biểu đồ 2.3 Tình hình doanh nghiệp NQD đăng ký thuế (cấp mã số thuế) Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 – 2018 Bảng 2.5 cho thấy: Tình hình doanh nghiệp NQD cấp mã số thuế năm 2018 so với năm 2016 tăng 0,96% hay tăng 11 doanh nghiệp Nhờ chính sách khuyến khích, tạo lập môi trường đầu tư; đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, đã giúp các gĐ ại doanh nghiệp thuận lợi việc đăng ký thuế Do đó, số lượng các doanh nghiệp thuộc quản lý Cục thuế tăng dần Trong đó loại hình công ty TNHH tăng mạnh với 71 doanh nghiệp, tương ứng với 14,29% và doanh nghiệp tư nhân giảm mạnh nhất, giảm 80 doanh nghiệp, tương ứng giảm 27,49% Việc thành lập doanh nghiệp Phòng đăng ký kinh doanh thuộc Sở Kế hoạch và Trư ờn Đầu tư cấp, còn đăng ký thuế - mã số thuế Cục Thuế cấp; đôi phối hợp thống các quan còn thiếu chặt chẽ, nên số doanh nghiệp có giấy phép thành lập đến đăng ký thuế chậm có giấy phép đã lâu đến chưa đăng ký thuế SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 55 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp 2.3.2 Tình hình quản lý kê khai, nộp thuế Để phấn đấu đạt tiêu hồ sơ khai thuế đúng hạn, từ đầu năm, Cục thuế đã tập trung lãnh đạo rà soát, đối chiếu tình hình đăng ký nghĩa vụ kê khai trên hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS), phát sai sót, từ đó yêu cầu các doanh nghiệp nộp bổ sung Thông báo đôn đốc yêu cầu nộp tờ khai cho tất các doanh nghiệp nộp chậm và inh chưa nộp tờ khai, xử lý nghiêm các trường hợp nộp chậm hồ sơ khai thuế Hồ sơ khai thuế bao gồm tờ khai thuế và các tài liệu liên quan, Luật quản lý thuế quy định cụ thể hồ sơ khai thuế loại thuế khai và nộp theo tháng, theo quý, cK theo năm và theo lần phát sinh để người nộp thuế tự xác định trách nhiệm mình và tránh tuỳ tiện công chức thuế thi hành công vụ Đối tượng nộp thuế có trách nhiệm nộp thuế đầy đủ, đúng hạn vào NSNN 2016 2017 DN chưa kê khai thuế Tỷ lệ số DN đã kê đã đăng ký khai thuế +/- % khai/đăng ký 1141 1101 40 3,51 96,49% 1093 1076 17 1,56 98,44% 1152 1139 13 1,13 98,87% Trư ờn 2018 DN đã kê gĐ ại Năm Số lượng DN họ Bảng 2.6 Tình hình doanh nghiệp NQD kê khai nộp thuế GTGT Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 – 2018 SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi (Nguồn: Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế) 56 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên cK inh tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp họ Biểu đồ 2.4 Tình hình doanh nghiệp NQD kê khai thuế Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 – 2018 Dù đã cố gắng thắt chặt quản lý việc kê khai các doanh nhiệp, song qua số liệu bảng 2.6 có thể thấy, còn tồn vài doanh nghiệp không tiến hành kê khai thuế Tuy nhiên, tỷ lệ số doanh nghiệp đã kê khai qua năm 2016 -2018 đã có chuyển gĐ ại biến tích cực, cụ thể tỷ lệ năm 2016 là 96,49%, đến năm 2017 tăng lên 98,44% và năm 2018 là 98,87% Đây là nỗ lực lớn Cục thuế tỉnh công tác quản lý kê khai thuế GTGT, đốc thúc NNT nộp tờ khai Song, tỷ lệ này cần phải phấn đấu tăng dần lên để đạt tỷ lệ số doanh nghiệp kê khai thuế trên số lượng doanh nghiệp hoạt động chiếm trên 99% Trư ờn Nguyên nhân mà số doanh nghiệp không kê khai, nộp thuế là số doanh nghiệp NQD thuộc dạng nhỏ và siêu nhỏ, các doanh nghiệp này thường xuất phát từ các hộ kinh doanh chuyển thành nên công tác kế toán còn non kém, chưa nắm bắt đầy đủ các chính sách kê khai và nộp thuế dẫn đến tình trạng không kê khai kê khai chậm Ngoài ra, tồn nhiều doanh nghiệp quá trình sản xuất kinh doanh, không SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 57 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp phát sinh doanh thu đã không tiến hành nộp hồ sơ khai thuế các doanh nghiệp làm ăn thô lỗ dẫn đến giải thể, phá sản và ngừng hoạt động qua các năm 2.3.3 Công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế GTGT Ngành Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế đã và đẩy mạnh công tác tuyên truyền cải cách hành chính, phổ biến giáo dục pháp luật và hỗ trợ pháp lý cho NNT nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp, NNT thực đúng chính sách thuế inh  Công tác tuyên truyền người nộp thuế Thực Nghị 19 Chính phủ tiếp tục thực nhiệm vụ và giải pháp chủ yếu cải thiện môi trường kinh doanh nhằm nâng cao lực cạnh tranh cK quốc gia, thực kế hoạch tuyên truyền Tổng cục thuế, nhiều năm qua, Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế đã tăng cường công tác tuyên truyền chính sách thuế đến doanh nghiệp, kịp thời tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp nhiều hình thức khác - họ nhau: Phối hợp với các quan thông tấn, báo chí xây dựng phóng sự, chuyên đề tuyên truyền thuế trên các phương tiện thông tin đại chúng Cục thuế đã xây dựng mạng lưới gĐ ại cộng tác viên với gần 20 nhà báo, phóng viên chuyên nghiệp công tác các quan thông tấn, báo chí trung ương và địa phương trên địa bàn Thừa Thiên Huế Mỗi tháng, chúng tôi thực 24 phóng “Thuế và chính sách thuế” trên các phương tiện thông tin đại chúng để tuyên truyền chính sách thuế; giải đáp vướng mắc chính sách; công tác cải cách hành chính thuế Cục thuế phối hợp thường xuyên với Trư ờn Ban Tuyên giáo tỉnh ủy, Báo Thừa Thiên Huế, Cổng thông tin điện tử UBND tỉnh, Trung tâm truyền hình Việt Nam Huế, Báo Nhân dân, Báo Công thương, Văn phòng đại điện các quan thông báo chí trung ương đóng trên địa bàn để tuyên truyền chính sách thuế, tập trung vào các lĩnh vực ưu đãi đầu tư, hỗ trợ doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp thành lập SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 58 - GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp Nâng cao chất lượng trang thông tin điện tử, đưa trang thông tin điện tử quan thuế địa tin cậy cho người nộp thuế tìm hiểu chính sách thuế Nhiều bài viết trao đổi chuyên môn nghiệp vụ, tin phản ánh hoạt động ngành đăng tải để người nộp thuế nắm bắt các hoạt động ngành Thuế - Năm 2018, Cục thuế đã triển khai chuyên mục riêng trên trang web dịch vụ thuế điện tử (e-Tax) Trong đó bao gồm nội dung tuyên truyền, hướng dẫn và các nghiên cứu và sử dụng  Công tác hỗ trợ người nộp thuế inh bước chuyển đổi sang sử dụng dịch vụ thuế điện tử mới, tạo thuận lợi cho người nộp thuế cK - Tổ chức hội nghị tập huấn chính sách thuế mới, các hoạt động phổ biến, giáo dục pháp luật, hỗ trợ pháp lý cho doanh nghiệp và người nộp thuế ngành Thuế tổ chức định kỳ các quý để hướng dẫn, giải đáp vướng mắc thuế để các tổ chức, cá nhân hiểu rõ chính sách thuế, tự giác thực đúng, đủ nghĩa vụ thuế họ - Tổ chức các đối thoại với doanh nghiệp để kịp thời nắm tình hình, giải các vướng mắc, đồng thời lấy ý kiến doanh nghiệp đóng góp vào chính sách, quy gĐ ại trình thủ tục quản lý thuế - Thực các chương trình hỗ trợ người nộp thuế có trọng tâm, trọng điểm, tiêu biểu đó là Cục Thuế đã tổ chức “Tuần hỗ trợ NNT thực toán thuế ” - Ngoài các hình thức tiếp xúc quan thuế, các quan thuế còn cử cán trực tiếp quản lý đến tận sở để hướng dẫn, giải đáp có yêu cầu; thực trả lời trên Trư ờn điện thoại, trả lời văn qua hộp thư điện tử 2.3.4 Tình hình quản lý hoàn thuế GTGT Hoàn thuế GTGT là việc NSNN trả lại cho sở kinh doanh tổ chức, cá nhân mua hàng hóa, dịch vụ số tiền thuế đầu vào đã trả mua hàng hóa, dịch vụ mà sở kinh doanh còn chưa khấu trừ kỳ tính thuế hàng hóa, dịch vụ trường hợp tiêu dùng tổ chức, các nhân đó không thuộc diện chịu thuế SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 59 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp Bảng số liệu đây thể tình hình hoàn thuế GTGT các doanh nghiệp NQD Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 – 2108: Bảng 2.7 Tình hình hoàn thuế GTGT doanh nghiệp NQD Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 – 2018 ĐVT: Triệu đồng hoàn 2016 78 118.589 2017 90 126.720 2018 103 154.091 Tổng cộng 271 399.400 Thuế GTGT hoàn inh Số DN Thuế GTGT không hoàn 108.982 9.607 120.891 5.829 cK Năm Kết kiểm tra trước hoàn sau Số tiền đề nghị 139.140 14.951 369.013 30.387 Trư ờn gĐ ại họ (Nguồn: Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế) Biểu đồ 2.5 Tình hình hoàn thuế GTGT doanh nghiệp NQD Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 – 2018 SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 60 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp Trong năm qua, Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế đã cho hoàn thuế 271 trường hợp, với số tiền thuế GTGT hoàn là 369.013 triệu đồng, chiếm 92.39% tổng số thuế GTGT đề nghị hoàn; số thuế GTGT không hoàn là 30.387 triệu đồng, chiếm 7.61% Qua kiểm tra số thuế không hoàn phần lớn nguyên nhân là các doanh nghiệp vi phạm khai thuế như: Có nhiều đơn vị đăng ký loại tờ khai phải nộp ban đầu từ Sở Kế hoạch và Đầu tư thiếu chính xác, quá trình hoạt động không phát sinh doanh thu nên nộp hồ sơ khai thuế chậm, không nộp Việc rà soát xử lý các đơn vị trên 90 ngày còn inh chưa kịp thời, xử phạt nộp chậm tờ khai qua mạng internet còn chậm và chưa triệt để Công tác rà soát quản lý mã số thuế, tình trạng hoạt động doanh nghiệp còn chưa triệt để, số lượng tạm đóng mã số trạng thái 03 chưa đầy đủ thủ tục còn nợ thuế còn cK nhiều vướng mắc chưa đóng hẳn mã số thuế Việc phân cấp kho bạc thu nộp ngân sách theo địa bàn chưa đồng thống các địa phương Do áp dụng chung ứng dụng thì phát sinh vướng mắc phải nhập thủ công, tốn thời gian và chi phí cho họ quan thuế 2.3.5 Tình hình quản lý nợ thuế GTGT Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế đã gĐ ại triển khai thực tích cực theo Luật quản lý thuế (2006) cùng Quyết định 1401/QĐ-TCT năm 2015 quy trình quản lý nợ thuế Tổng cục trưởng Tổng cục thuế ban hành Cục đã thực rà soát, đối chiếu, phân loại nợ thuế và áp dụng nhiều biện pháp thu nợ thuế Thông qua ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS), công tác quản lý nợ Cục thuế đã nâng cấp, vào nề nếp và đạt hiệu cao Trư ờn Dưới đây là tình hình nợ thuế GTGT doanh nghiệp NQD Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 – 2018: Bảng 2.8 Tình hình nợ thuế GTGT doanh nghiệp NQD Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 – 2018 SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi ĐVT: Triệu đồng 61 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên Năm Năm 2016 2017 Số thuế GTGT phải nộp 304.491 381.099 Số thuế GTGT đã nộp 268.256 Nợ thuế GTGT Số thuế GTGT nợ khó thu TL nợ thuế/thuế GTGT phải nộp 400,000 11.9 36,235 250,000 200,000 100,000 50,000 125,16 105,90 337.235 357.893 125,71 106,13 36.235 43.864 45.685 121,05 104,15 13.276 21.802 25.587 164,22 117,36 11,90 11,51 11,32 - - 268,256 Năm 2016 Trư ờn Số thuế GTGT đã nộp 12 45,685 11.9 11.8 11.7 11.6 11.51 337,235 gĐ ại 150,000 403.578 họ 300,000 (%) 43,864 350,000 2017/2016 2018/2017 (%) cK 450,000 Năm 2018 inh CHỈ TIÊU tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp 11.5 357,893 11.32 11.4 11.3 11.2 11.1 11 Năm 2017 Nợ thuế GTGT Năm 2018 TL nợ thuế/ thuế GTGT phải nộp (Nguồn: Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế) Biểu đồ 2.6 Tình hình nợ thuế GTGT doanh nghiệp NQD Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 - 2018 Mặc dù, số thu thuế GTGT năm sau luôn cao năm trước và luôn hoàn thành vượt mức dự toán, song qua số liệu bảng 2.8 có thể thấy tình trạng nợ thuế GTGT SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 62 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp doanh nghiệp còn tồn và có chuyển biến tích cực Cụ thể, tỉ lệ nợ thuế trên thuế GTGT phải nộp qua năm đã giảm, với 11,90% năm 2016, đến năm 2017 còn 11,51% và năm 2018 là 11,32% Số tiền nợ thuế GTGT, đặc biệt là nợ khó thu tăng lên tỷ lệ so sánh các năm lại giảm đáng kể: So với năm 2016 thì năm 2017 tốc độ tăng tiền nợ thuế GTGT là 121,05% đến năm 2018 tốc độ tăng này giảm còn 104,15% so với năm 2017 Tương tự, tốc độ tăng nợ thuế GTGT khó thu năm 2017 so với 2016 là 164,22% thì đến năm 2018 còn 117,36% so với năm 2017 Điều này inh cho thấy, các cán thuế phòng Quản lý nợ và cưỡng chế dần thực chức năng, nhiệm vụ mình tốt cK Nguyên nhân dẫn đến tình trạng nợ thuế GTGT các doanh nghiệp còn tồn khá nhiều chủ yếu là số doanh nghiệp gặp khó khăn tài chính không có nguồn tiền để tiến hành SXKD dẫn đến tự giải thể, phá sản, bỏ địa điểm kinh doanh; số kháccố tình lạm dụng tiền thuế NSNN làm vốn kinh doanh và chấp nhận bị tính phạt họ chậm nộp; số còn chây ỳ, chưa có ý thức tuân thủ pháp luật việc thực nộp NSNN Cơ quan thuế chưa thực thực hết toàn chức và thẩm quyền giao công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế; chưa tìm biện pháp phù gĐ ại hợp để thu hồi khoản nợ thuế có khả thu 2.3.6 Công tác tra, kiểm tra thuế GTGT Thanh tra, kiểm tra thuế là công việc thường xuyên quan thuế Kiểm tra thuế thực trụ sở quan quản lý thuế trụ sở NNT Trong đó, tra thuế thường thực các doanh nghiệp có ngành nghề kinh Trư ờn doanh đa dạng, phạm vi kinh doanh rộng Khi thực kiểm tra trụ sở NNT, quan thuế phải gửi Quyết định kiểm tra thuế cho người nộp thuế chậm là ngày làm việc, kể từ ngày định kiểm tra Thủ trưởng quan Thuế ký SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 63 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp Việc kiểm tra thuế trụ sở NNT phải tiến hành chậm là 10 ngày làm việc, kể từ ngày ban hành Quyết định kiểm tra thuế Trưởng đoàn kiểm tra thuế có trách nhiệm công bố định kiểm tra thuế và giải thích nội dung kiểm tra theo định Khi kết thúc công bố định kiểm tra, Đoàn kiểm tra thuế và người nộp thuế phải có biên xác định thời gian và nội dung công bố định kiểm tra theo mẫu số 05/KTTT inh Mục đích tra, kiểm tra thuế là nhằm phát sai sót để từ đó có các biện pháp xử lý kịp thời các trường hợp cố ý làm sai vi phạm các quy định pháp luật thuế, giúp hạn chế thất thu thuế, tạo nguồn thu thuế ổn định cK cho ngân sách nhà nước, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật NNT và người thực công tác thuế Sau đây là tình hình tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế: Năm gĐ ại Số DN thanh, kiểm tra họ Bảng 2.9 Tình hình thanh, kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp NQD Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 – 2018 TH/KH bình quân 33.460 2.470 101.330 113,85 31.886 17.888 4.125 53.889 59,22 36.000 17.000 4.400 57.400 55,30 2016 649 890 137,13 65.400 2017 686 910 131,34 2018 810 1.038 128,15 Trư ờn Thuế xử lý Tổng TH SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi Kết xử lý Truy hoàn KH (%) ĐVT: Triệu đồng Truy thu Xử Phạt (Nguồn: Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế) 64 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên cK inh tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp họ Biểu đồ 2.7 Tình hình thanh, kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp NQD Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 – 2018 Từ bảng số liệu 2.9 cho thấy: Từ năm 2016 đến năm 2018, Cục Thuế đã hoàn thành xuất sắc việc thực kiểm tra trụ sở NNT nhiệm vụ Tổng cục Thuế giao, thực vượt mức kế hoạch Cụ thể: Số doanh nghiệp NQD thanh, kiểm gĐ ại tra tăng là 890, 910 và 1038 Kết thanh, kiểm tra cho thấy: Tổng số thuế truy thu, truy hoàn và phạt từ năm 2016 sang năm 2017 đã giảm 53,18% đến năm 2018 thì lại tăng lên 6,52% so với năm 2017 Tuy nhiên, nhìn chung tổng số tiền truy thu, truy hoàn và phạt này đã có chuyển biến tích cực; năm 2016 kết xử lý truy thu, truy hoàn và phạt là 101.330 triệu Trư ờn đồng, bình quân doanh nghiệp xử lý truy thu, truy hoàn và phạt là 113,85 triệu đồng Năm 2017 kết xử lý truy thu, truy hoàn và phạt là 53.889 triệu đồng, bình quân doanh nghiệp xử lý truy thu và phạt là 59,22 triệu đồng Năm 2018 kết xử lý truy thu,truy hoàn và phạt là 57.400 triệu đồng, bình quân doanh nghiệp xử lý truy thu, truy hoàn và phạt là 55,30 triệu đồng Từ đây, có thể thấy các doanh nghiệp NQD đã nắm bắt các Luật quản lý thuế và các chế độ kế toán thuế theo đúng SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 65 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp quy định Để có kết này Cục thuế và các doanh nghiệp NQD đã tổ chức các buổi tập huấn chính sách thuế và các chương trình xử lý vướng mắc chính sách cho doanh nghiệp Bên cạnh đó, chức nhiệm vụ Phòng tra, kiểm tra thuế đã độc lập theo Luật quản lý thuế và còn gắn với việc đôn đốc thực dự toán thu, đó có nắm bắt tình hình chung các doanh nghiệp NQD, tuỳ doanh nghiệp NQD các đoàn kiểm tra có biện pháp nghiệp vụ riêng để tìm các sai phạm inh Các doanh nghiệp bị xử lý qua kiểm tra phát vi phạm các hành vi: Kê khai thiếu và bỏ sót doanh thu; không kê khai doanh thu; sử dụng hoá đơn chứng từ kê khai khấu trừ thuế không đúng quy định; bị loại trừ thuế GTGT hàng hoá mua vào không phục cK vụ kinh doanh; vừa phục vụ kinh doanh hàng hoá chịu thuế và không chịu thuế không phân bổ theo quy định; vi phạm chế độ kế toán, không thực chế độ sổ sách kế toán theo quy định dẫn đến quan thuế phải thực ấn định thuế Không thế, hành vi vi phạm các doanh nghiệp ngày càng tinh vi Do đó, việc quản lý các họ doanh nghiệp NQD càng phải có đầu tư, thắt chặt để tránh tình trạng các doanh nghiệp cố tình vi phạm pháp luật thuế 2.4 Đánh giá hiệu quản lý thuế doanh nghiệp NQD Cục thuế gĐ ại tỉnh Thừa Thiên Huế qua các số đánh giá hoạt động quản lý thuế Theo Quyết định 2585/QĐ-BTC ngày 08/10/2014 Bộ Tài chính Ban hành Quy định đánh giá và xếp loại mức độ hoàn thành nhiệm vụ chuyên môn người đứng đầu, cán bộ, công chức quan, tổ chức thuế các cấp đưa các mức độ đánh giá sau: Trư ờn  Tiêu thức xây dựng dự toán và thực nhiệm vụ thu NSNN:  Tiêu thức thực nhiệm vụ thu NSNN năm đánh giá: Tiêu thức này đánh giá dựa trên số thu NSNN thực năm so với dự toán pháp lệnh giao - Mức A: Hoàn thành dự toán pháp lệnh SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 66 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp - Mức B: Chưa hoàn thành dự toán pháp lệnh các yếu tố ảnh hưởng từ thay đổi chế, chính sách và ưu đãi, miễn giảm thuế năm - Mức C: Không hoàn thành dự toán pháp lệnh kể đã loại trừ các yếu tố ảnh hưởng từ thay đổi chế, chính sách và ưu đãi, miễn giảm thuế năm  Tiêu thức xây dựng dự toán thu NSNN năm sau: Tiêu thức này đánh giá dựa trên số thực thu NSNN năm đánh giá so với số ước thực thu NSNN inh năm đó dùng làm sở xây dựng dự toán năm sau, từ đó phân các mức: - Mức A: Chênh lệch 5% cK - Mức B: Chênh lệch từ 5% đến 10% - Mức C: Chênh lệch từ 10% đến 15% - Mức D: Chênh lệch từ 15% trở lên họ  Tiêu thức thực nhiệm vụ công tác kê khai và kế toán thuế  Tiêu thức tỷ lệ tờ khai đã nộp trên địa bàn: Tiêu thức này đánh giá dựa trên tỷ lệ số tờ khai đã nộp trên đại bàn so với tổng số tờ khaiphải nộp năm, từ gĐ ại đó phân các mức: - Mức A: Đạt tỷ lệ từ 95% trở lên - Mức B: Đạt tỷ lệ từ 90% đến 95% - Mức C: Đạt tỷ lệ từ 85% đến 90% - Mức D: Đạt 85 % Trư ờn  Tiêu thức tỷ lệ tờ khai đúng hạn: Tiêu thức này đánh giá dựa trên tỷ lệ số tờ khai đúng hạn so với tổng số tờ khai đã nộp năm, từ đó phân các mức: - Mức A: Đạt tỷ lệ từ 95% trở lên - Mức B: Đạt tỷ lệ từ 90% đến 95% SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 67 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp - Mức C: Đạt tỷ lệ từ 85% đến 90% - Mức D: Đạt 85 %  Tiêu thức công tác quản lý nợ: Tiêu thức này đánh giá dựa trên tỷ lệ tiền nợ thuế có khả thu hồi so với số thuế thực thu hàng năm và số tiêu phụ, từ đó phân các mức: inh - Mức A: Từ 5% trở xuống - Mức B: Từ trên 5% đến 7% - Mức D: Từ trên 10% cK - Mức C: Từ trên 7% đến 10%  Tiêu thức thực nhiệm vụ tra thuế, kiểm tra thuế hàng năm: Tiêu thức này đánh giá dựa trên việc thực kế hoạch tra thuế, kiểm tra họ thuế năm, từ đó phân các mức: - Mức A: Hoàn thành kế hoạch tra thuế, kiểm tra thuế gĐ ại - Mức B: Hoàn thành từ 80% đến 100% kế hoạch tra thuế, kiểm tra thuế - Mức C: Hoàn thành từ 70% đến 80% kế hoạch tra thuế, kiểm tra thuế - Mức D: Hoàn thành 70% kế hoạch tra thuế, kiểm tra thuế Dựa trên các tiêu thức đánh giá trên, đưa bảng đánh giá hiệu hoạt động Trư ờn công tác quản lý thuế Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế sau: SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 68 tế Hu Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên Bảng 2.10 Đánh giá mức độ hoàn thành nhiệm vụ Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 – 2018 Năm 2017 Số kế hoạch (hoặc Tổng số) Tỷ lệ % 1.1 Tiêu thức thực nhiệm vụ thu NSNN năm đánh giá 501.589 483.000 103,85 1.2 Tiêu thức xây dựng dự toán thu NSNN năm sau 501.589 483.000 SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi Xếp loại Số thực Số kế hoạch (hoặc Tổng số) Tỷ lệ % Xếp loại 599.212 581.837 102,99 A 616.998 597.748 103,22 A A 599.212 581.837 2,99 A 616.998 597.748 3,22 A Số thực A 1.101 1.141 96,49 A 1.076 1.093 98,44 A 1.139 1.152 98,87 A 1.097 1101 99,64 A 1.075 1.076 99,91 A 1.138 1.139 99,91 A 22.959 304.491 7,54 C 22.062 381.099 5,79 B 20.098 403.578 4,98 A 890 649 137,13 A 910 686 131,34 A 1.038 810 128,15 A rư ờn 2.2 Tiêu thức tỷ lệ tờ khai đúng hạn Tiêu thức công tác quản lý nợ Tiêu thức thực nhiệm vụ tra thuế, kiểm tra thuế hàng năm 3,85 gĐ ại Tiêu thức thực nhiệm vụ công tác kê khai và kế toán thuế 2.1.Tiêu thức tỷ lệ tờ khai đã nộp trên địa bàn Tỷ lệ % họ Tiêu thức xây dựng DT và thực nhiệm vụ thu NSNN: Năm 2018 Số kế hoạch (hoặc Tổng số) Xếp loại cK Số thực TIÊU THỨC inh Năm 2016 ĐVT: Triệu đồng 69 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp Qua bảng trên, có thể thấy rằng: Về nhiệm vụ xây dựng dự toán và thực thu NSNN: Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế đã hoàn thành xuất sắc, luôn vượt mức so với dự toán giao; xây dựng dự toán thu NSNN năm sau đánh giá cao so sánh với số Tổng cục thuế ban hành Về công tác kê khai và kế toán thuế: Tỷ lệ doanh nghiệp NQD kê khai thuế trên tổng số doanh nghiệp NQD phải kê khai cùng với số doanh nghiệp NQD kê khai đúng hạn có inh tỷ lệ ngày càng cao, phản ảnh ý thức chấp hành quy định NNT và công tác quản lý tốt đối tượng nộp thuế quan thuế công tác kê khai và kế toán thuế Về công tác quản lý nợ: Năm 2016, tỷ lệ nợ có khả thu trên số thực thu cK còn cao Tuy nhiên, đến năm 2017 và năm 2018, Cục thuế đã bước nỗ lực hoàn thành tốt nhiệm vụ đưa tỷ lệ này nằm mức tiêu loại B (năm 2017) và loại A (năm 2018) Tổng Cục thuế đề họ Về công tác tra, kiểm tra thuế: Trong năm 2016 – 2018, Cục thuế Tỉnh Thừa Thiên Huế đã hoàn thành tốt công tác tra, kiểm tra phạm vi quản lý Cục Nhìn chung, để việc đánh giá và xếp loại mức độ hoàn thành nhiệm vụ Cục thuế gĐ ại mang tính khách quan phải dựa trên toàn các tiêu thức Tổng cục thuế ban hành Tuy nhiên, qua việc tính toán vài tiêu thức và so sánh, đối chiếu với định đặt ra, có thể thấy Cục thuế Tỉnh Thừa Thiên Huế đã hoàn thành tốt nhiệm vụ và ngày càng nâng Trư ờn cao công tác quản lý thuế trên đại bàn Tỉnh SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 70 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên Trư ờn gĐ ại họ cK inh tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 71 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG III NHẬN XÉT CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH THỪA THIÊN HUẾ VÀ ĐỀ XUẤT MỘT GIẢI PHÁP KHẮC PHỤC 3.1 Nhận xét công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Ngoài quốc doanh Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế inh 3.1.1 Những kết đạt Để theo kịp với xu cách mạng công nghệ 4.0, Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế đã và bước triển khai tốt công tác cải cách thủ tục hành chính, ứng dụng cK công nghệ thông tin ngày càng hiệu vào công tác quản lý thuế Trong năm qua (2016 – 2018), với nỗ lực phấn đấu hết mình, Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế đã hoàn thành tốt nhiệm vụ thu NSNN, vượt tiêu so với dự toán đặt ra, góp phần thực nhiệm vụ chung toàn Ngành thuế nước Đặc biệt, công tác quản lý thuế họ doanh nghiệp NQD trên địa bàn tỉnh, Ban lãnh đạo Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế đã có phân công nhiệm vụ cụ thể cho phòng ban, cán Cục để có thể hoàn thành nhiệm vụ cách tốt Dưới đây là kết đã đạt Cục 2018: gĐ ại thuế công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp NQD giai đoạn 2016 –  Về công tác tổ chức và bồi dưỡng cán Trong năm qua, Cục thuế luôn chú trọng công tác đào tạo, bồi dưỡng kiến thức nhằm nâng cao lực, trình độ chuyên môn cho các cán mình Hằng năm, Trư ờn Cục thuế cử cán bộ, công chức tập huấn, bồi dưỡng kiến thức quản lý tài chính Cục thuế phối hợp với Trường cán tài chính đào tạo, tập huấn thường xuyên công tác tin học, bồi dưỡng các nghiệp vụ ngành nhằm nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ phẩm chất đạo đức để phục vụ cho công việc ngày tốt Bên cạnh đó, các cán Cục thường xuyên họp bàn rút kinh nghiệm để công tác quản lý thuế SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 72 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp GTGT đạt kết cao nhất; chấp hành tốt nội quy, quy định việc thực quy chế dân chủ, đẩy mạnh thực các chương trình cải cách hành chính quan thuế  Về công tác đăng ký, kê khai và nộp thuế GTGT Cục thuế tập trung đạo tốt việc kê khai rà soát, đối chiếu tình hình đăng ký kê khai thuế, phát sai sót, từ đó yêu cầu các đơn vị điều chỉnh bổ sung; hàng tháng thông báo yêu cầu nộp tờ khai cho tất các đơn vị nộp chậm và chưa nộp hồ sơ khai inh thuế; xử lý nghiêm các trường hợp nộp chậm hồ sơ khai thuế, đó số tờ khai nộp không đúng hạn chủ yếu là các đơn vị kinh doanh và các đơn vị không phát sinh doanh thu cK Cục thuế đã triển khai hầu hết các doanh nghiệp trên địa bàn chủ trương kê khai thuế qua mạng, đến đã có 100% doanh nghiệp thực kê khai thuế qua mạng Cục thuế đã phối hợp với ngân hàng thương mại triển khai tập huấn nhiều đợt cho các họ doanh nghiệp trên địa bàn và hỗ trợ, tạo điều kiện tốt cho doanh nghiệp nộp thuế điện tử Không thế, từ gần quý năm 2018,Cục đã thực chủ trưởng gĐ ại Tổng cục thuế việc triển khai thực dịch vụ thuế điện tử (eTax) Hệ thống eTax là hệ thống tích hợp các ứng dụng dành cho NNT trên cổng dịch vụ nhất, thuận lợi và thân thiện cho NNT Và Cục thuế đã tiến hành đối soát liệu NNT sau chuyển đổi từ ứng dụng cũ (iHTKK) sang hệ thống eTax  Về công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế Trư ờn Cục thuế đã đổi nội dung lẫn hình thức để nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT cách tốt Các phương pháp sử dụng chủ yếu là thư điện tử, điện thoại, trả lời trực tiếp và cổng thông tin điện tử phục vụ 24/24 NNT tra cứu, cập nhật thông tin cách nhanh Từ năm 2017, Cục thuế đã sử dụng hộp thư điện tử là kênh thông tin liên lạc với NNT, để gửi các loại thông báo, văn hướng dẫn, chính sách thuế, giấy mời đến NNT thông qua hộp thư điện tử đã SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 73 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp đăng ký Bên cạnh đó, Cục thuế còn đổi nội dung đối thoại doanh nghiệp, trường hợp doanh nghiệp không mạnh dạn hỏi thì quan thuế phát phiếu để NNT ghi thông tin cần hỏi, quan thuế đã kịp thời giải đáp các khó khăn, vướng mắc và kiến nghị Cục thuế còn phối hợp với các quan truyền thông xây dựng chuyên đề, tổ chức hỗ trợ NNT theo chuyên đề Khi tiến hành triển khai dịch vụ thuế điện tử (eTax), Cục đã tổ chức hỗ trợ  Về công tác hoàn thuế GTGT inh cho các doanh nghiệp, người nộp thuế phận “một cửa” thuộc Văn phòng Cục thuế Để tiếp tục thực tốt công tác cải cách hành chính thuế, Cục thuế đã tổ chức cK thực có hiệu quy trình hoàn thuế GTGT đã đăng ký ISO 9001:2008 Quá trình thực ngoài việc giải đúng, đầy đủ, kịp thời, đúng quy định đã rút ngắn thời gian giải hoàn thuế trước, kiểm tra sau từ 15 ngày xuống còn ngày làm việc nhầm họ tạo điều kiện luân chuyển vốn cho doanh nghiệp Ngoài ra, Cục tỉnh đã triển khai hoàn thuế điện tử người nộp thuế thuộc trường hợp hoàn thuế xuất và dự án đầu tư Đây xem là bước tiến ngành thuế việc đại hóa công tác gĐ ại quản lý và cải cách thủ tục hành chính thuế  Về công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế GTGT Cục thuế đã tập trung đạo phận quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, các phận quản lý chức phối hợp thưc các biện pháp đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ các biện pháp phù hợp và đúng quy trình Tập trung rà soát, phân loại nợ thuế, Trư ờn thực liệt các giải pháp kiểm tra, đôn đốc theo đúng quy trình cưỡng chế nợ thuế và Luật Quản lý thuế, lập hồ sơ đề nghị xử lý số đối tượng các hình thức: Thông báo lên các phương tiện thông tin đại chúng, chuyển hồ sơ sang Công an Tỉnh để phối hợp thu nợ thuế  Về công tác thanh, kiểm tra thuế GTGT SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 74 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp Hằng năm, Cục thuế xây dựng kế hoạch kiểm tra các doanh nghiệp trên địa bàn và năm thì số lượng doanh nghiệp kiểm tra vượt kế hoạch đã đề trước đó, giúp hạn chế thất thu thuế cho NSNN, nâng cao ý thức chấp hành các quy định thuế các doanh nghiệp NQD Cục Thuế đã đề nhiều giải pháp đồng hoạt động tra, kiểm thuế, giải pháp thích hợp ngành nghề đặc thù áp dụng thường inh xuyên giải pháp kiểm kê hàng tồn kho các doanh nghiệp hoạt động kinh doanh thương mại, bán lẻ, qua đó phát hành vi bán hàng không xuất hóa đơn; yêu cầu doanh nghiệp kê khai đầy đủ, đúng quy định Qua công tác kiểm tra, đã xử lý cK nghiêm túc các sai phạm thuế Vì thế, kết thanh, kiểm tra không dừng vấn đề hạn chế thất thu NSNN mà còn có tác dụng nâng cao hiểu lực và hiệu quản lý thuế; nâng cao ý thức trách nhiệm, nghĩa vụ thuế người nộp thuế việc nhận thức thiếu sót, sai phạm thuế, từ đó có biện pháp khắc phục, điều chỉnh 3.1.2 Những mặt hạn chế họ thiếu sót và nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế ngày càng cao gĐ ại Mặc dù, công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế đã đạt kết đáng kể năm qua không tránh khỏi tồn số hạn chế sau:  Về đội ngũ cán công tác Cục thuế Số lượng cán lớn tuổi nhiều, đội ngũ cán trẻ có qua đào tạo còn chiếm tỷ lệ Trư ờn thấp Dù có nỗ lực việc cải thiện chất lượng cán công chức Ngành thuế, song trình độ không đồng nên chưa đáp ứng yêu cầu quản lý khoa học và đại Bên cạnh đó, khả phân tích, dự báo, xử lý số liệu thuế, kiến thức kế toán, phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp NQD còn hạn chế; số cán quản lý thuế có trình độ hiểu biết và thực thi chính sách thuế còn hạn chế, chưa đáp SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 75 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp ứng yêu cầu đai và cải cách hệ thống hóa ngành thuế; số ít cán cửa quyền, hách dịch, sách nhiễu doanh nghiệp, chưa tận với công việc giao  Về công tác đăng ký, kê khai và nộp thuế GTGT Việc phối hợp cấp mã số thuế qua Sở Kế hoạch và Đầu tư có lúc còn gặp trở ngại, còn nhiều đơn vị đăng ký loại tờ khai phải nộp ban đầu từ Sở Kế hoạch và Đầu tư thiếu chính xác, quá trình hoạt động không phát sinh doanh thu nên nộp hồ sơ khai thuế chậm inh không nộp Cán phân công theo dõi có rà soát chưa thường xuyên, kịp thời Việc rà soát xử lý các đơn vị trên 90 ngày còn chưa kịp thời, xử phạt nộp chậm tờ khai qua mạng internet còn chậm và chưa triệt để Việc ấn định thuế phải nộp đối cK với đơn vị quá hạn 10 ngày chưa nộp tờ khai gặp khó khăn, chưa thực liệt Việc rà soát quản lý mã số thuế, tình trạng hoạt động doanh nghiệp còn chưa triệt để, số lượng tạm đóng mã số trạng thái 03 chưa đầy đủ thủ tục còn nợ thuế nhiều vướng mắc chưa đóng hẳn mã số thuế Việc xử lý các doanh nghiệp bỏ trốn, họ tích chưa có các chính sách xử lý hữu hiệu  Về công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế gĐ ại Mặc dù, Cục thuế đã tổ chức các buổi đối thoại với doanh nghiệp nhằm giải đáp vướng mắc các doanh nghiệp chưa chú trọng đến công tác này mà chủ yếu là kế toán thay người đứng đầu doanh nghiệp nên việc trao đổi với quan thuế còn hạn chế Bên cạnh đó, việc hướng dẫn giải vướng mắc thuế đôi còn chậm; Trư ờn còn số cán phục vụ chưa tốt, hướng dẫn chưa tận tình chu đáo, tiếp xúc có thái độ không hòa nhã đã gây nên tâm lý không thoải mái cho NNT Chính vì thế, các doanh nghiệp NQD ngại tiếp xúc với quan thuế Đặc biệt, việc giải đáp chính sách thuế không đồng nhất, hiểu nào thì giải thích nên có giải thích mâu thuẫn với làm cho NNT xúc vì bị phạt làm sai  Về công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế GTGT SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 76 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp Bên cạnh kết đã đạt được, công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế còn gặp nhiều khó khăn số doanh nghiệp lợi dụng chính sách kích cầu Chính phủ để chây ỳ việc thực nộp NSNN Ngoài ra, số doanh nghiệp không lường hết thị trường, vốn nên đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh không tiêu thụ dẫn đến thua lỗ, nợ thuế kéo dài Một số khác đã bỏ địa bàn kinh doanh còn nợ thuế mặc dù đã phối hợp với quan địa phương nơi có trụ sở chính không xử lý các khoản nợ thuế khó thu Từ đây, có thể nhận thấy việc phối hợp inh các quan chức với quan thuế để xử lý các khoản nợ đọng thuế chưa thực tích cực và có hiệu quả, đặc biệt là việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế thu nợ thuế cK  Về công tác thanh, kiểm tra thuế GTGT Mặc dù, công tác thanh, kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp NQD đã quan tâm thực tốt hơn: các thanh, kiểm tra tăng số lượng và chất lượng, chưa kiểm soát hết hoạt động kê khai doanh nghiệp NQD đố số họ lượng doanh nghiệp chưa tuân thủ pháp luật thuế, trốn thuế, gian lận thương mại ngày càng nhiều và càng tinh vi Trong đó, trình độ nghiệp vụ các cán kiểm tra không đồng đều, phần lớn là cán lâu năm ngành nên trình độ kế toán không gĐ ại cao, chính vì có trường hợp không thể phát sai sót, gian lận thuế các doanh nghiệp NQD, đội ngũ kế toán doanh nghiệp ngày càng chuyên nghiệp, gian lận việc hạch toán ghi chếp sổ sách ngày càng tinh vi và đại Do đó, việc phát các sai sót, gian lận càng gặp nhiều khó khăn Bên cạnh đó, quá trình thanh, kiểm tra văn bản, chính sách thuế thay đổi Trư ờn nhiều, còn chồng chéo, nội dung thực phức tạp nên xử lý hồ sơ sau thanh, kiểm tra còn gặp nhiều khó khăn Và số ít cán đòi hỏi nhận quà cáp, phong bì để giảm số thuế truy thu cho doanh nghiệp NQD nên số thuế truy thu và xử phạt các doanh nghiệp NQD chưa cao SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 77 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp 3.2 Các giải pháp góp phần hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Ngoài quốc doanh Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế Từ kết đạt cùng với khó khăn, hạn chế mà công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp NQD Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế rút trên mà khóa luận đưa số giải pháp sau:  Chú trọng công tác đào tạo, tập huấn nghiệp vụ thuế và kế toán để - inh nâng cao lực đội ngũ cán bộ, công chức Cần xây dựng kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng hàng năm Những cán có trình độ chuyên môn nghiệp vụ tốt, có kinh nghiệm cần sử dụng giảng viên kiêm cK chức công tác đào tạo bồi dưỡng cho cán công chức thuế Bên cạnh đó Cục thuế cần có kế hoạch cử cán công chức đào tạo, tham gia các lớp đào tạo bồi dưỡng Tổng cục Thuế Bộ Tài Chính tổ chức Đối với cán công chức làm công tác kiểm tra doanh nghiệp yêu cầu họ - nghiệp vụ kế toán là quan trọng Những cán không tốt nghiệp chuyên ngành kế toán cần cử học các lớp kế toán và kế toán nâng cao Tổng cục Thuế tổ chức Đối với cán làm công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT phải có đủ tiêu chuẩn gĐ ại - nghiệp vụ; biết sử dụng thành thạo các phương tiện làm việc đại; có trình độ ngoại ngữ tốt để nghiên cứu tài liệu và giao tiếp với NNT là người nước ngoài; có kinh nghiệm thực tế; Nắm vững và vận dụng thành thạo các kỹ và nguyên tắc giao tiếp ứng xử với NNT; Ngoài kiến thức phục vụ cho công việc, cán làm công tác tuyên Trư ờn truyên và hỗ trợ NNT phải là người có đạo đức, tác phong công tác tốt  Quản lý chặt chẽ doanh nghiệp kê khai đăng ký, nộp thuế - Thường xuyên phối hợp với Sở Kế hoạch và Đầu tư là quan cấp đăng ký kinh doanh để theo dõi, đối chiếu tình hình doanh nghiệp đăng ký kinh doanh, đăng ký mã số thuế Và cần chú trọng công tác bổ sung thông tin các doanh nghiệp có thay đổi SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 78 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp - Cần hoàn thiện, sửa đổi bổ sung các tiêu chí phân cấp quản lý thu Cục thuế và các Chi cục Thuế để có phân công doanh nghiệp thành lập cách hợp lý - Đối với các doanh nghiệp đã đăng ký mã số thuế: thường xuyên kiểm tra, rà soát hồ sơ khai thuế nhằm phát kịp thời các trường hợp thành lập doanh nghiệp nhằm mục đích mua bán hoá đơn bất hợp pháp, không hoạt động SXKD, không kê khai nộp thuế để ngăn chặn kịp thời inh - Phối hợp với các ngành và chính quyền các cấp xác minh các đơn vị có mã số thuế không kê khai thuế Trên sở đó, tiến hành thủ tục đóng mã số thuế các doanh nghiệp thuộc diện phải đóng mã số thuế Đối với các doanh nghiệp đã ngừng hoạt mã số thuế theo quy định cK động, giải thể, phá sản tiến hành đôn đốc để thực các thủ tục toán thuế, đóng - Thường xuyên phối hợp với kho bạc Nhà nước và các ngân hàng trên địa bàn để họ quản lý tốt công tác thu nộp thuế đủ, đúng kỳ Đối với các doanh nghiệp nộp đủ số thuế phải nộp đúng thời hạn quy định cần có biện pháp khuyến khích các doanh nghiệp trao khen tuyên dương trong, tặng thưởng và số quyền lợi định - gĐ ại  Đẩy mạnh công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT Cơ quan thuế cần bố trí các cán thuế giỏi nhất, chuyên nghiệp để có thể trả lời các câu hỏi doanh nghiệp cách nhanh chóng và chính xác Đối với các doanh nghệp ngoài quốc doanh, nhìn chung việc am hiểu các quy định pháp luật thuế còn có hạn chế định, đó còn tốn nhiều thời gian, công sức chi phí thực nghĩa vụ thuế, điều này có ảnh hưởng định đến kết sản xuất kinh doanh Trư ờn doanh nghiệp - Tăng cường các đối thoại quan thuế doanh nghiệp, cùng tìm tiếng nói chung từ nghiên cứu, xây dựng quá trình triển thực chính sách, chế độ thuế Vấn đề quan trọng là quan thuế cần khách quan lắng nghe ý kiến, tâm tư, nguyện vọng doanh nghiệp, nên coi doanh nghiệp là khách hàng quan SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 79 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp thuế, nên xóa bỏ quan niệm doanh nghiệp là đối tượng bị quản lý và quan thuế là quan cấp trên thực nhiệm vụ quản lý các doanh nghiệp để có thể giúp họ kịp thời khắc phục khó khăn và tiếp thu ý kiến đề xuất để nghiên cứu sửa đổi, bổ sung để chính sách thuế ngày càng hoàn thiện, có tính khả thi, phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội giai đoạn - Nâng cao chất lượng trang thông tin Cục Thuế, đảm bảo phong phú nội dung, hấp dẫn hình thức để thu hút lượng truy cập NNT Phát động tuyên truyền mạnh mẽ việc bán hàng xuất hóa đơn và mua hàng phải lấy inh - hóa đơn trên tất các phương tiện thông tin đại chúng, góp phần tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh kinh tế và cho công tác quản lý thuế Bên cạnh đó, có thể cK tạo phong trào thi đua các NNT hoàn thành nghĩa vụ đóng thuế đầy đủ, kịp thời  Tăng cường công tác quản lý hóa đơn Hóa đơn là công cụ quan trọng để quan thuế kiểm soát doanh thu, chi họ phí, thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào doanh nghiệp Trong bối cảnh hình thức toán tiền mặt còn phổ biến nay, hóa đơn là chứng quan trọng việc ghi nhận, phản ánh hoạt động mua bán Do không có các chứng đáng tin gĐ ại cậy khác cùng phản ánh hoạt động mua bán (chẳng hạn chứng từ toán qua ngân hàng) nên hóa đơn dễ bị lợi dụng để trốn thuế,… - Cần có chính sách khuyến khích người tiêu dung lấy hóa đơn nhiều hình thức chế tài hạn chế dung tiền mặt trên thị trường - Khuyến khích, đẩy mạnh việc doanh nghiệp sử dụng hóa đơn điện tử thay cho hóa Trư ờn đơn giấy  Tăng cường công tác quản lý thu thuế và cưỡng chế nợ thuế - Bổ sung quy định cho phép quan thuế lựa chọn biện pháp cưỡng chế nợ thuế đối tượng cụ thể để đảm bảo hiệu quả, thay vì phải làm theo các thủ tục, các bước quy trình SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 80 - GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp Tăng cường phối hợp với các quan tài chính, kho bạc, Sở Kế hoạch và Đầu tư để thường xuyên trao đổi thông tin tình hình sản xuất kinh doanh đối tượng nộp thuế, tình hình nợ đọng thuế để tăng tính hiệu lực hiệu công tác quản lý thuế - Xây dựng các chuẩn mực đánh giá chất lượng công tác thu nợ và cưỡng chế nợ thuế; xây dựng hệ thống hỗ trợ đồng thời theo dõi, giám sát việc thực công tác thu nợ và cưỡng chế nợ thuế  Đẩy nhanh việc phát triển công nghệ tin học theo hướng đại hóa quản lý inh tác thu thuế Trư ờn gĐ ại họ cK công SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 81 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Từ kết nghiên cứu đề tài “Công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp ngoài quốc doanh Cục thuế Thừa Thiên Huế”, rút kết luận sau: inh - Khóa luận đã hệ thống hoá vấn đề lý luận thuế GTGT; công tác quản lý thuế GTGT các doanh nghiệp NQD làm sở giải nội dung đề tài nghiên cứu cK - Tình hình thực công tác quản lý thuế GTGT các doanh nghiệp NQD Cục thuế Thừa Thiên Huế giai đoạn 2016 - 2018 đã đạt thành đáng kể, bước thực cải cách và đại hoá ngành thuế họ Công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp NQD đáp ứng yêu cầu chính sách thuế GTGT và Luật Quản lý thuế; bao quát nguồn thu trên địa bàn Hàng năm số thu từ sắc thuế này luôn chiếm tỷ trọng cao tổng số thu, góp gĐ ại phần quan trọng hoàn thành dự toán chung Cục thuế; đảm bảo phần quan trọng cân đối thu chi NSNN trên địa bàn Bộ máy quản lý thuế dần cải cách hoàn thiện, hoạt động hiệu đảm bảo đủ lực hoàn thành tốt nhiệm vụ giao Từng bước thực cải cách và đại hoá ngành Thuế theo tiến trình chung ngành Tuy vậy, việc quản lý thuế GTGT trên thực tế còn tồn nhiều bất cập, tồn Trư ờn các khâu chức Thất thu thuế GTGT còn hữu mà chưa khắc phục hoàn toàn Công tác kê khai còn thiếu sâu sát; công tác quản lý thu nợ thuế còn thiếu kiên việc thực các biện pháp cưỡng chế nợ thuế, chủ yếu dừng lại hình thức đôn đốc nhắc nhở, phạt chậm nộp; công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, hình thức tuyên truyền chưa đa dạng; công tác kiểm tra chưa áp dụng các phương pháp phân tích SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 82 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp đánh giá rủi ro để lựa chọn doanh nghiệp thực kiểm tra, chưa thực đáp ứng yêu cầu thực tiễn quản lý đặt ra; lực phận cán công chức thuế còn hạn chế Trên sở lý luận, tìm hiểu, phân tích thực trạng công tác quản lý thuế GTGT khu vực NQD Cục thuế, tôi đã đưa đánh giá ưu nhược điểm công tác quản lý thuế GTGT khu vực NQD Cục thuế và từ đó đề xuất giải pháp nhằm nâng cao inh hiệu công tác quản lý thuế GTGT khu vực ngoài quốc doanh và hoàn thiện công tác quản lý thuế thời gian tới, giúp cho Cục thuế Thừa Thiên Huế hoàn thành nhiệm vụ mà Bộ tài chính đã giao cK Kiến nghị Đề tài tôi dừng lại việc nghiên cứu loại thuế GTGT và công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp NQD Cục thuế Thừa Thiên Huế Nếu điều họ kiện cho phép, tôi xin đưa hướng nghiên cứu tiếp đề tài là: - Tham gia trực tiếp vào quá trình quản lý thuế để có nhiều kinh nghiệm thực tế và hiểu quy trình quản lý thuế Cục thuế; từ đó sâu nghiên cứu, phân tích gĐ ại quy trình cụ thể công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Thừa Thiên Huế - Mở rộng phạm vi nghiên cứu quy mô và số lượng các loại thuế, không tìm hiểu và phân tích công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Thừa Thiên Huế mà còn nghiên cứu các số thu ngân sách khác thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế xuất nhập khẩu, lệ phí trước bạ, phí và lệ phí… trên địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế mở rộng Trư ờn các địa bàn tỉnh lân cận - Nếu có điều kiện, tiến hành nghiên cứu định lượng dựa trên việc thực điều tra, khảo sát hài lòng các doanh nghiệp công tác quản lý thuế Cục thuế Thừa Thiên Huế; mặt khác điều tra, khảo sát các cán Cục chấp hành chính sách thuế NNT các bảng hỏi, để từ đó phân tích và có cái nhìn toàn diện hiệu công tác quản lý thuế Cục SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 83 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp - Ngoài ra, thời gian nghiên cứu không dừng lại ba năm mà tiến hành nghiên cứu nhiều năm để từ đó thấy thay đổi và biến động các tiêu, nhằm phản ánh chính xác và đầy đủ công tác quản lý thuế Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Kế toán - Kiểm toán inh Bài giảng Kế toán thuế, Ths Phạm Thị Ái Mỹ, trường Đại học Kinh tế Huế, khoa Giáo trình Thuế I, trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh, khoa Tài chính công, Nhà xuất Kinh tế TP HCM, 2016 cK Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008, Hà Nội Bộ Tài chính (2013), Thông tư số 219/2013/TT – BTC ngày 31/12/2013, Hà Nội họ Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13, Hà Nội Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2014), Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13, Hà Nội gĐ ại Bộ Tài chính (2013), Quyết định việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế số 688/QĐ-TCT ngày 22/04/2013 Bộ Tài chính (2014), Quyết định đánh giá và xếp loại mức độ hoàn thành nhiệm vụ chuyên môn người đứng đầu, cán bộ, công chức quan, tổ chức thuế các cấp số 2585/QĐ-BTC ngày 08/10/2014 Trư ờn Các trang web https://thuathienhue.gov.vn/vi-vn/Thong-tin-kinh-te-xa-hoi/tid/Gioi-thieu-tong-quan- Thua-Thien-Hue/cid/710F28B2-E3D2-4746-BE8C-CFAD794A99E3 https://www.thuathienhue.gov.vn/vi-vn/Thong-tin-du-dia-chi/tid/Giai-doan-2015- 2020/cid/A089B344-DFFC-4703-B4C9-A80A00918F78 SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 84 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp Trư ờn gĐ ại họ cK inh http://thoibaotaichinhvietnam.vn SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 85 GVHD: ThS Phạm Thị Hồng Quyên PHỤ LỤC tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục Tình hình dân số tỉnh Thừa Thiên Huế năm 2017 ĐVT: người Giới tính % Nữ % 575.388 49,85 578.922 Tổng cộng: 1.151.310 người 50,15 Thành thị 563.404 % 48.81 inh Nam Nơi sống Nông thôn % 590.906 51,19 Trư ờn gĐ ại họ cK (Nguồn: Cổng thông tin điện tử Thừa Thiên Huế) SVTH: Hồ Thị Kiều Nhi 86