KTTC III là học phần cuối cùng của môn học KTTC nhằm tiếp tục cung cấp kiến thức chuyên sâu để tổ chức kế toán các hoạt động đầu tư tài chính, giao dịch về thuế, giao dịch nội bộ.. Giới [r]
(1)Lớp Kế toán doanh nghiệp
1 GIỚI THIỆU HỌC PHẦN
KẾ TỐN TÀI CHÍNH III
(Introduction of
(2)MÔ TẢ MÔN HỌC
(3)ĐỐI TƯỢNG HỌC
Học phần Kế tốn tài III dành cho Sinh viên năm thứ thuộc Ngành Kế toán – chuyên ngành Kế toán doanh nghiệp.
(4)NỘI DUNG HỌC PHẦN
Chương 1: Kế toán khoản đầu tư tài
Chương 2: Kế tốn khoản phải thu, phải trả nội Chương 3: Kế toán thuế
Chương 4: Hệ thống BCTC DN – Bảng cân đối kế toán Chương 5: Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh
Chương 6: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Chương 7: Bản thuyết minh BCTC
(5)KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH
Chương 1
Investments
(6)MỤC TIÊU
• Giải thích mục đích hoạt động đầu tư tài chính, giải thích khác biệt các loại hình đầu tư tài ảnh hưởng đến BCTC.
• Trình bày phương pháp xử lý nghiệp vụ đầu tư tài theo phương pháp giá gốc trên hệ thống tài khoản kế toán.
(7)NỘI DUNG
TỔNG QUAN VỀ CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH
1.1
KẾ TOÁN ĐẦU TƯ CHỨNG KHOÁN KINH DOANH
1.2
KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ NẮM GIỮ ĐẾN NGÀY ĐÁO HẠN
1.3
KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ VỐN VÀO ĐƠN VỊ KHÁC (công ty con, cty liên doanh, liên kết, đầu tư công cụ vốn vào đơn vị khác)
1.4
TRÌNH BÀY THƠNG TIN TRÊN BCTC
1.5
7 KT GIAO DỊCH MUA BÁN LẠI TRÁI PHIẾU CHÍNH PHỦ
(8)• VAS 25, VAS 07, VAS 08
• (dự thảo VAS 28 Kế tốn khoản đầu tư vào cơng ty liên kết, liên doanh)
• Chế độ kế tốn DN Thơng tư 200/2014/TT-BTC • Văn thuế liên quan (Thơng tư
228/2009/TT-BTC, thơng tư 89/2013/TT-BTC, ) • Giáo trình Kế tốn tài (tái lần 4) –
Quyển 3
(9)1
2
3
Khái niệm
Phân loại
Nội dung
9 TỔNG QUAN VỀ CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH
1.1
(10)KHÁI NIỆM
Đầu tư tài chính
là khoản tài sản đầu tư
doanh nghiệp nhằm mục đích sử dụng hợp lý vốn để tăng thu nhập nâng cao hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp.
- Mục đích : kiếm lời
- Bản chất : phản ảnh
(11)Mục đích đầu tư (theo TT 200/2014)
Đầu tư vốn vào đơn vị khác (cty con,
cty LDLK,…) Giữ thay cho tiền Tương đương tiền
Đầu tư tài chính dài hạn
Tài sản trên BCĐKT
Chứng khoán
kinh doanh
Đầu tư tài chính ngắn hạn
Các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày
đáo hạn
11 Thời gian
(12)Lưu ý: Thông tư 200/2014 cho phép: “Trước CMKT
CCTC văn hdẫn thực CMKT CCTC ban hành, khuyến khích (nhưng khơng bắt buộc) đơn vị tr/bày TM CCTC theo q/định TTư số 210/2009/TT-BTC ngày 6/11/2009 BTC Hướng dẫn áp dụng CMKT quốc tế
tr/bày BCTC TM thông tin CCTC”
Phân loại theo TT210 cho khoản đầu tư < 20% vốn CP 1) TS tài NPT tài ghi nhận theo GTHL
thơng qua BCKQHĐKD;
(13)Mục đích sử dụng tiền của hoạt động đầu tư tài chính
Đầu tư hưởng lời Giữ thay
cho tiền
Tương đương tiền
Lưu chuyển tiền từ HĐĐT
Phân loại Báo cáo LCTT Thương mại
Lưu chuyển tiền từ HĐKD
13
(14)thỏa điều kiện
Đầu tư tài chính
- Thời hạn thu hồi/
đáo hạn 3 tháng
kể từ ngày mua
- Lượng tiền xác
định với rủi ro khơng đáng kể
Đầu tư chứng
khốn
kinh doanh
Đầu tư nắm giữ đến đáo hạn
(không gồm tương đương
tiền)
Đầu tư vốn vào đơn vị
(15)1
2
3
Khái niệm
Kế toán giao dịch chứng khoán KD
Kế toán dự phòng giảm giá CK KD
15
(TRADING SECURITIES)
KẾ TOÁN ĐẦU TƯ CHỨNG KHOÁN KINH DOANH
(16)Đầu tư chứng khoán kinh doanh là đầu tư loại chứng khoán CCTC khác mà DN nắm giữ mục đích kinh doanh để
kiếm lời (kể chứng khoán đáo hạn >12
tháng mua vào, bán để kiếm lời) - bao gồm:
- Cổ phiếu, trái phiếu niêm yết TTCK; - Các loại chứng khoán (tín phiếu, kỳ
phiếu ) CCTC khác (chứng quỹ,
quyền mua cổ phần, chứng quyền, quyền chọn mua, quyền chọn bán, hợp đồng
(17)KẾ TOÁN GIAO DỊCH CHỨNG KHOÁN KINH DOANH
17 TK 121 –
Chứng khoán
kinh doanh Giá gốc =
Giá mua + CP đầu tư
- Mua CK KD
- Thu lãi / cổ tức
- Bán / đáo hạn Tính giá TK sử
(18)TK 121 - Chứng khoán kinh doanh - TK 1211 - Cổ phiếu
- TK 1212 - Trái phiếu
- TK 1218 - Chứng khoán cơng cụ tài khác
(mua, bán loại CK CCTC khác để kiếm lời, chứng quỹ, quyền mua cổ phần, chứng quyền, quyền chọn mua, quyền chọn bán, hợp đồng tương lai,
(19)(4) Bán 111,112
121
635 515
(1) Mua (giá gốc)
(2) Lãi
(3) Đáo hạn
(4a) GB–GG
GG–GB
(4b)
(5) Chi phí bán
(Tk 1282)(6) chuyển mục đích kinh doanh
19
(20)VD : Cty A có tài liệu đầu tư chứng khoán kinh doanh, kế toán ghi sổ giao dịch sau:
1 Chi tiền mặt mua lại tín phiếu kho bạc với giá 47 trđ, cịn tháng đáo hạn nắm giữ mục đích kinh doanh (cho biết mệnh giá 50 trđ, thời hạn năm, lãi suất 10%/năm; trả lãi lần phát hành)
2 Chuyển khoản mua 20.000 cổ phiếu thường (mục đích thương mại), mệnh giá 10.000đ/ cổ phiếu với giá khớp lệnh 12.000đ/ cổ phiếu, phí giao dịch 0,25%