Học phần Kế toán tài chính II là học phần tiếp theo Kế toán tài chính I nhằm cung cấp kiến thức chuyên sâu về kế toán liên quan đến một số lĩnh vực như hoạt động xuất nhập khẩu, hoạt độn[r]
(1)GIỚI THIỆU HỌC PHẦN
KẾ TOÁN TÀI CHÍNH II
(Introduction of
(2)MÔ TẢ MÔN HỌC
(3)ĐỐI TƯỢNG HỌC
(4)NỘI DUNG HỌC PHẦN
Chương 1: Kế toán giao dịch ngoại tệ
Chương 2: Kế toán hoạt động sản xuất, dịch vụ Chương 3: Kế toán hoạt động xây lắp
Chương 4: Kế toán hoạt động đầu tư XD Chương 5: Kế toán bất động sản đầu tư
Chương 6: Kế toán thuê tài sản
(5)KẾ TOÁN CÁC
GIAO DỊCH NGOẠI TỆ
(Accounting for foreign transaction)
(6)MỤC TIÊU
Sau nghiên cứu xong chương người học có thể:
• Nhận biết giao dịch ngoại tệ.
• Hiểu nguyên tắc phương pháp kế toán những ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đối.
• Ghi chép lĩnh vực thu, chi ngoại tệ, hoạt động xuất nhập ghi nhận ban đầu báo cáo khoản mục có gốc ngoại tệ ngày lập BCĐKT.
• Ghi chép kế tốn trường hợp doanh nghiệp có thành lập hàng hóa kho bảo thuế.
(7)• Chuẩn mực kế tốn Việt Nam: VAS 10 • Thơng tư 200/2014/TT-BTC
• Giáo trình KTTC Quyển 2_Tái lần
(8)NỘI DUNG
NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG
1.1
KẾ TOÁN CÁC GIAO DỊCH NGOẠI TỆ
1.2
KẾ TOÁN NHẬP KHẨU
1.3
KẾ TOÁN XUẤT KHẨU
1.4
KẾ TỐN HÀNG HĨA KHO BẢO THUẾ
1.5
TRÌNH BÀY THƠNG TIN BCTC
(9)(10)Các khái niệm bản
• Đơn vị tiền tệ: đơn vị tiền tệ sử dụng thức việc ghi sổ lập BCTC
• Ngoại tệ: đơn vị tiền tệ khác với đơn vị tiền tệ kế toán doanh nghiệp
• Tỷ giá hối đối: Là tỷ giá trao đổi hai đơn vị tiền tệ
(11)Các khái niệm (tt)
• Chênh lệch tỷ giá hối đối: Là chênh lệch từ việc trao đổi thực tế quy đổi số lượng ngoại tệ sang đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá hối đoái khác
(12)• Các khoản mục tiền tệ, bao gồm:
Tiền mặt, khoản tương đương tiền, tiền gửi có kỳ hạn ngoại tệ;
Các khoản nợ phải thu, nợ phải trả có gốc ngoại tệ,
ngoại trừ:
Các khoản trả trước cho người bán khoản chi phí trả trước ngoại tệ khơng thu lại tiền
(13) Các khoản vay, cho vay hình thức quyền thu hồi có nghĩa vụ hồn trả ngoại tệ
Các khoản đặt cọc, ký cược, ký quỹ
được quyền nhận lại ngoại tệ;
Các khoản nhận ký cược, ký quỹ phải hoàn trả ngoại tệ
• Các khoản mục phi tiền tệ: Là khoản
(14)Các loại tỷ giá hối đối
CÁC LOẠI TỶ GIÁ HỐI ĐỐI
TG GIAO DỊCH
(15)Các loại tỷ giá hối đoái (tt)
Phát sinh kỳ
Tại thời điểm lập BCTC
Tỉ giá MUA:
- Góp vốn nhận vốn góp
TG GIAO DỊCH THỰC TẾ
Tỉ giá BÁN:
- NỢ PHẢI TRẢ
Tỉ giá MUA: TÀI SẢN
(16)Thực tế đích danh: - Nợ phải thu
- Ký quỹ, ký cược - Nợ phải trả
Bình quân gia quyền di động: - Bên Có TK Tiền TG GHI SỔ
(17)Ví dụ 1
Có số dư ngoại tệ số TK vào ngày 31/12/20x1 sau: TK Nguyên tệ
(usd)
Tỷ giá sổ kế toán (đ/usd)
Ghi cho khoản mục
128- A Dư Nợ 2.000 20.100 Số dư tiết kiệm NH A 131 A Dự Nợ: 4.000 20.000 Phải thu khách hàng 131 B Dư Có: 3000 20.010 KH ứng trước (sẽ giao
hàng vào tháng 1/20x2) 244 Dư Nợ: 1.000 20.000 Ký quỹ (Nhận lại tiền
khi hết hạn)
331 M Dư có: 5.000 20.400 Phải trả người bán M
(18)Câu trả lời:
TK Nguyên tệ (usd) Gốc ngoại tệ Tỷ giá lập BCTC
128- A Dư Nợ 2.000 Đúng 21.000 131 A Dự Nợ: 4.000 Đúng 21.000
131 B Dư Có: 3000 Khơng
(19)• Tại cơng ty ABC, ghi sổ Việt Nam đồng, có số giao dịch năm 20x0 sau:
1 Mua hàng chưa trả tiền người bán H, giá trị lô hàng 20.000usd, tỷ giá mua/bán NHTM ngày giao dịch 20.000/20.100đ/usd
2 Trích tiền gởi ngân hàng 20.000usd để trả nợ H, tỷ giá BQGQ 20.050, tỷ giá mua/bán NHTM 20.080/ 20.120đ/usd
Yêu cầu:
Xác định tỷ giá lựa chọn để ghi nhận đối tượng kế toán
(20)1 Mua hàng chưa toán cho nhà cung cấp H
Tỷ giá bán = 20.100 (Tỷ giá bán ngày giao dịch)
2 Thanh toán Nợ phải trả TGNH
Tỷ giá hạch toán TGNH = 20.050 (TG BQGQ)
Tỷ giá hạch toán Nợ phải trả người bán = 20.100
(TG ghi sổ)