THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN

THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) HIỆN NAY. 1. Vai trò và mục tiêu của kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán BCTC Vai trò Tiền là một loại tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp được trình bày trước tiên trên bảng cân đối kế toán. Khoản mục tiền thường đóng vai trò quan trọng trong quá trình phân tích về khả năng thanh toán nhanh của doanh nghiệp. Nếu số dư tiền quá thấp chứng tỏ khả năng thanh toán tức thời gặp nhiều khó khăn trong khi nếu số dư tiền quá cao lại chứng tỏ một điều không tốt vì sử dụng tiền trong quay vòng vốn không hiệu quả . Các nghiệp vụ về tiền thường phát sinh với số lượng lớn và quy mô khác nhau. Mặc dù tiền có nhiều ưu điểm trong hoạt động thanh toán, kể cả trong quá trình bảo quản, sử dụng nhưng cũng chính vì thế mà dẫn tới khả năng sai phạm tiềm tàng rất cao mà khi kiểm toán cần phải chú ý. Vì các nghiệp vụ liên quan tới tiền diễn ra rất nhiều hằng ngày nên dù không cố ý thì đơn vị khách hàng cũng không thể tránh khỏi nhưng sai sót. Tiền có liên quan đến nhiều chu trình nghiệp vụ khác nhau và điều này dẫn tới những ảnh hưởng của những sai phạm từ những khoản mục có liên quan trong chu trình tới khoản mục tiền và ngược lại. Từ đó có thể thấy tiền là một khoản mục quan trọng nhưng lại dễ bị trình bày sai lệch, khả năng mất mát, gian lận lớn. Điều này dẫn tới trong bất kì cuộc kiểm toán báo cáo tài chính nào thì kiểm toán tiền luôn là một nội dung quan trọng cho dù số dư của khoản mục tiền có thể là không trọng yếu . Các sai phạm đối với tiền rất đa dạng. Sai phạm có thể xảy ra ở cả ba loại tiền mặt, TGNH, tiền đang chuyển. Đồng thời sai phạm có thể xảy ra đối với tiền Việt Nam đồng, tiền ngoại tệ hay là vàng, bạc, đá quý, kim loại quý… Khi kiểm toán khoản mục tiền, KTV thường quan tâm đến khả năng doanh nghiệp đã trình bày số dư vượt quá số thực tế để che giấu tình hình tài chính thực hoặc sự thất thoát của tài sản, trong một số trường hợp doanh nghiệp có thể cố tình không ghi nhận các khoản tiền thu được để che giấu doanh thu, các gian lận hoặc sai sót có thể không làm cho số dư tiền bị phản ánh sai nhưng lại liên quan đến việc trình bày các khoản mục khác trên các báo cáo tài chính… Mục tiêu - Mục tiêu hiện hữu: Số dư vốn bằng tiền ghi trên BCTC là tất cả các khoản tiền có trong quỹ, có trong ngân hàng, đang chuyển là thực sự tồn tại - Mục tiêu trọn ven (đầy đủ): số tiền tồn tại trên thực tế đều đã được ghi đầy đủ vào sổ sách kế toán. - Mục tiêu quyền và nghĩa vụ: Xác minh khoản mục tiền hiện có có thực sự thuộc về quyền sở hữu, quyền sử dụng của doanh nghiệp. - Mục tiêu đánh giá: Việc định giá các số dư vốn bằng tiền, các khoản thu- chi, các khoản ngoại tệ vàng bạc, kim khí đá quý…được thực hiện đúng dắn theo nguyên tắc. - Mục tiêu chính xác máy móc: đòi hỏi trong kỹ thuật tính toán và hạch toán khoản mục tiền phải có sự thống nhất giữa sổ kế toán và với BCTC. - Mục tiêu phân loại và trình bày: Khoản mục tiền trên BCTC của doanh nghiệp phải được lập và trình bày trung thực hợp lý theo đúng chuẩn mực. - Mục tiêu hợp lý chung: Tất cả tiền của doanh nghiệp đều phải có biểu hiện hợp lý. 2. Kiểm soát nội bộ đối với tiền Kiểm soát nội bộ đối với tiền được thực hiện rất đa dạng trong mỗi loại doanh nghiệp khác nhau. Tuy nhiên ở tất cả các doanh nghiệp thì khi thực hiện thiết lập hệ thống kiểm soát đối với tiền đều hướng tới những điểm cơ bản sau: - Phân tách các chức năng phê chuẩn nghiệp vụ thu, chi tiền với ghi chép sổ sách về tiền, và chức năng quản lý tiền - Tập trung được các đầu mối thu tiền . Đây là cơ sỏ cho việc kiểm soát được toàn bộ số thu về của doanh nghiệp - Ghi chép kịp thời, đầy đủ các nghiệp vụ thu chi tiền - Tăng cường các giao dịch bằng tiền gửi ngân hàng - Đối chiếu số liệu giữa bộ phận quản lý tiền với kế toán Kiểm soát nội bộ với hoạt động thu tiền - Thu tiền từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ thì việc áp dụng chính sách thu tiền tập trung và phân công cho một nhân viên đảm nhận rất phổ biến để ngăn ngừa khả năng sai phạm là vô cùng cần thiết. Cùng với việc bố trí như trên thì một thủ tục kiểm soát với các nghiệp vụ thu tiền chính là việc đánh số trước với các chứng từ thu tiền như phiếu thu, biên lai nhận tiền,… cũng được xem là thủ tục kiểm soát có hiệu quả - Với những nghiệp vụ bán lẻ hàng hóa dịch vụ thu tiền có thể áp dụng hệ thống máy tính tiền tự động để khách hàng có thể nhìn thấy kiểm tra trong quá trình mua hàng, phiếu tính tiền được in ra cùng với thông tin về hàng hóa sản phẩm mà khách hàng mua đồng thời khuyến khích khách hàng nhận hóa đơn. - Trong trường hợp thu nợ của khách hàng thì áp dụng thủ tục kiểm soát là cung cấp các phiếu thu hoặc biên lai thu tiền. Đơn vị phải quản lý chặt chẽ đối với các giấy tờ giới thiệu trong trường hợp thu tiền tại người mua hoặc đối chiếu công nợ với khách hàng. Kiểm soát nội bộ với hoạt động chi tiền - Vận dụng triệt để nguyên tắc ủy quyền và phê chuẩn trong chi tiền. Khi phê chuẩn thực hiện chi tiền cần dựa trên cơ sở là các văn bản cụ thể về xét duyệt chi tiêu và kiểm soát chi này phải để lại dấu vết trực tiếp. - Sử dụng chứng từ là phiếu chi phải có đánh số trước. Trong quá trình phát hành, nếu có sai thì phải lưu giữ chứng từ sai làm căn cứ đối chiếu. - Hạn chế tối đa việc sử dụng tiền mặt trong thanh toán. Thanh toán qua ngân hàng sẽ giúp ích lớn cho việc ngăn chặn khả năng sai phạm trong thanh toán. - Thực hiện đối chiếu định kì với ngân hàng với nhà cung cấp. Đây là thủ tục kiểm soát tốt nhất để phát hiện ra các chênh lệch giữa những ghi chép của bản than doanh nghiệp với những ghi chép độc lập của bên kia. 3. Quy trình kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty Chuẩn bị kiểm toán Tìm hiểu và đánh giá khách hàng Trước khi chấp nhận thư mời kiểm toán của khách hàng Công ty AASC phải thu thập các thông tin cơ sở, tìm hiểu mục đích kiểm toán , đánh giá sơ bộ về rủi ro kiểm toán đối với khách hàng để quyết định xem có chấp nhận kiểm tóan cho khách hàng hay không. Đối với Công ty A&Z là một khách hàng thường xuyên nên việc đánh giá ban đầu về khách hàng là các nguồn tin trong hồ sơ kiểm toán của các năm trước và những thông tin mới thu thập về những thay đổi lớn của khách hàng trong năm qua. Trong năm qua Công ty A&Z không có thay đổi lớn nào lầm ảnh hưởng trọng yếu đến hoạt động kinh doanh của khách hàng vì vậy Công ty AASC chấp nhận tiếp tục cung cấp dịch vụ kiểm toán cho khách hàng này. Còn đối với Công ty cổ phần DVT là khách hàng lần đầu nên các KTV phải thu thập các thông tin liên quan qua nhiều phương pháp như : quan sát, phỏng vấn, trao đổi trực tiếp với Ban Giám Đốc, kiểm tra vật chất, tìm hiểu các văn bản quy phạm pháp luật liên quan đến họat động của khách hàng. Sau khi có đầy đủ thông tin sơ bộ, Ban giám đốc AASC đã đánh giá và đưa ra quyết định chấp nhận kiểm toán cho Công ty cổ phần DVT. Thỏa thuận các điều khoản và ký hợp đồng kiểm toán với khách hàng Sau khi tìm hiểu các thông tin lấn nhau 2 bên thống nhất thỏa thuận về các điều khoản trong hợp đồng và đi đến ký kết. Các điều khoản chủ yếu của hợp đồng thông thường bao gồm các nội dung: - Điều 1: (Nội dung dịch vụ) Công ty AASC nhận cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính niên độ kết thúc ngày 31/12/2007 - Điều 2: (Luật định và chuẩn mực) Dich vụ kiểm toán được tiến hành theo Nghị định 105/204/NĐ-CP ngày 30 tháng 03 năm 2004 của Chính phủ về kiểm toán độc lập và theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam. Các chuẩn mực đòi hỏi bên B ( Công ty AASC) phải lập kế hoạc và thực hiện kiểm toán để đảm bảo rằng báo cáo tài chính không còn chứa đựng các sai sót trọng yếu. - Điều 3: (Trách nhiệm và quyền hạn của các bên) - Điều 4: (báo cáo kiểm toán) Sauk hi thực hiện kiểm toán bên B cung cấp cho bên A : thư thông báo về kết quả rà soát báo cáo tài chính đã được kiểm toán năm 2007, báo cáo kiểm toán thay thế ( nếu có) cho báo cáo kiểm toán đã phát hành trên cơ sở thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ sung. - Điều 5: (Phí dịc vụ và phương thức thanh toán) 40.000.000 VND với Công ty A&Z và 45.000.000 VND với Công ty DVT. Hình thức thanh toán thông qua chuyển khoản. - Điều 6 : (Cam kết thực hiện) Hai bên cam kết sẽ thực hiện đúng những điều khoản trong hợp đồng. Trong thười gian thực hiện hợp đồng nếu có gì vướng mắc hai bên phải kịp thời thong báo cho bên kia để cùng tìm cách giải quyết thích hợp. - Điều 7 : ( Hiệu lực ngôn ngữ và thời hạn hợp đồng) Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát Ban giám đốc AASC lựa chọn nhóm kiểm toán viên cho Công ty A&Z là nhóm kiểm toán đã thực hiện kiểm toán cho Công ty này năm ngoái vì những KTV này là những người từng am hiểu về khách hàng thuận tiện cho cuộc kiểm toán.Nhóm KTV bắt đầu thực hiện công việc của mình sau khi đã nắm bắt rõ về những thay đổi so với năm tài chính trước và xem lại hồ sơ của cuộc kiểm toán năm trước. Qua những thông tin đầy đủ về khách hàng đã thu thập được nhóm KTV vạch ra kế hoạch kiểm toán tổng quát như sau: Bảng 2.1: Kế hoạch kiểm toán tổng thể công ty A&Z Kh¸ch hµng: Công ty TNHH A&Z N¨m tµi chÝnh: 01/01/2007- 31/12/2007 Ngêi lËp: HNK Ngµy:24/02/2008 Ngêi so¸t xÐt:NTV Ngµy:27/02/2008 Ngời duyệt:MT Ngày:29/02/2008 1 Thông tin về hoạt động của khách hàng và những thay đổi trong năm kiểm toán - Khách hàng : Năm đầu Thờng xuyên Năm thứ - Trụ sở chính: .XYZ Chi nhánh: (số lợng, địa điểm) - Điện thoại: XYZ . Fax: XYZ Email: .XYZ . - Mã số thuế: XYZ . - Đơn vị thành viên ( đợc kiểm toán trong kế hoạch) 0 . - Điện thoại: . Fax: Email: . - Mã số thuế: . - Giấy phép hoạt động (giấy phép đầu t, chứng nhận đăng ký kinh doanh) . - Giy phộp u t s: XYZ ngy 20/01/2002 - Giy phộp u t iu chnh s XYZ ngy 24/03/2004 - Giy chng nhn ng ký kinh doanh s XYZ - Lĩnh vực hoạt động: (sản xuất thép, du lịch khách sạn, sân gôn, .) ,. u t xõy lp cỏc cụng trỡnh xy dng cu cng, ng xỏ, cụng trỡnh thy in .- Địa bàn hoạt động: (cả nớc, có chi nhánh ở nớc ngoài, .) .c nc - Tổng số vốn pháp định: 25.000.000.000 vốn đầu t: - Tổng số vốn vay: .0 Tài sản thuê tài chính: 0 . - Thời gian hoạt động: (từ . đến ., hoặc không có thời hạn) vụ thi hn - Hội đồng quản trị . Tên thành viên chủ chốt ễng Trn C. Chức vụ: Ch tch hi ng qun tr . .ễng Mnh . Chc v: Phú ch tch hi ng qun tr .B Hi L. Chc v Thnh viờn . .ễng Nguyn.T. Chc v: thnh viờn . V - Ban Giám đốc: (số lợng thành viên, danh sách) .ễng inh H. Chc v Tng giỏm c . .ễng Hong M. Chc v Phú Tng Giỏm c B L ờ H. Chc v Phú Tng Giỏm c . - Kế toán trởng: (họ tên, số năm đã làm việc ở Công ty, địa chỉ, liên hệ) . T . - Công ty mẹ, đối tác: . - Tóm tắt các quy chế kiểm soát nội bộ của khách hàng: . .-Vic kim kờ tin mt c thc hin hng thỏng , nh mc tn qu cho phộp 15 triu ng .-Vic kim kờ ti sn c nh c thc hin cui nm .-Vic kim kờ hng tn kho c thc hin theo tng quý . .-Vic kim soỏt chng t : - Phiu thu: c in ra t mỏy tớnh, cú ch ký ca ngi np tin, th qu, ban Giỏm c - Phiu chi cú ch ký ca th qu, k toỏn trng, duyt ca ban Giỏm c - Năng lực quản lý của Ban Giám đốc: Giỏm c l ngi cú kinh nghim qun lý nhiu nm, cú thi gian du hc v lm vic bờn Anh , kh nng iu hnh kinh doanh tt Phú giỏm c cú kinh nghim qun lý trờn 10 nm - Hiểu biết chung về nền kinh tế có ảnh hởng đến hoạt động của khách hàng: - Môi trờng và lĩnh vực hoạt động của khách hàng: + yêu cầu môi trờng . + Thị trờng và cạnh tranh - Đặc điểm hoạt động kinh doanh và các biến đổi trong công nghệ SXKD: + Rủi ro kinh doanh . + Thay đổi qui mô kinh doanh và các điều kiện bất lợi. M rng quy mụ kinh doanh Thờmnhiu mt hng in t mi: mỏy hỳt bi, mỏy ra bỏt . + . - Tình hình kinh doanh của khách hàng (sản phẩm, thị trờng, nhà cung cấp, chi phí, các hoạt động nghiệp vụ): + Những thay đổi về việc áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật hay kỹ thuật mới để sản xuất ra sản phẩm. .Khụng cú thay i + Thay đổi nhà cung cấp : Khụng cú thay i + Mở rộng hình thức bán hàng (chi nhánh bán hàng) m them chi nhỏnh ti Thanh Húa . . - Những thay đổi trong năm kiểm toán . . 2 Các điều khoản của hợp đồng cần nhấn mạnh Yêu cầu về thời gian thực hiện Yêu cầu về tiến độ thực hiện Yêu cầu về báo cáo kiểm toán, th quản lý 3 Hiểu biết về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ Chế độ kế toán áp dụng Ch k toỏn Vit Nam Chuẩn mực kế toán áp dụng.Chun mc k toỏn Vit Nam Chính sách kế toán và những thay đổi chính sách kế toán trong việc lập báo cáo tài chính . Các thông t, các qui định và chế độ phải tuân thủ. + Cỏc vn bn quy nh v thu: VAT ( Thụng t 122), Thu thu nhp doanh nghip( Thụng t 18), thu thu nhp cỏ nhõn(thong t 05), thu xut nhp khu v cỏc loi thu khỏc. + Thụng t 218 v chi phớ + Thụng t 14/2003 TT-BLTBXH v tin lng + Cỏc vn bn khỏc . Các sự kiện, các giao dịch và các nghiệp vụ có ảnh hởng quan trọng đến báo cáo tài chính . ảnh hởng của công nghệ thông tin và hệ thống máy vi tính. . ảnh hởng của các chính sách mới về kế toán và kiểm toán. Kết luận và đánh giá về môi trờng kiểm soát, hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ là đáng tin cậy và có hiệu quả: Cao Trung bình Thấp 4 Đánh giá rủi ro + Đánh giá rủi ro tiềm tàng: Cao Trung bỡnh Thấp + Đánh giá rủi ro kiểm soát: Cao Trung bình Thấp + Tóm tắt, đánh giá kết quả của hệ thống kiểm soát nội bộ: H thng kim soỏt ni b hot ng tng i hiu qu , ch mt s bc kim soỏt b b qua tuy nhiờn khụng nh hng ln n hiu qu kim soỏt. Do ú t l chn mu cú th thp . Xác định mức độ trọng yếu Chỉ tiêu chủ yếu để xác định mức độ trọng yếu là: Năm nay Năm trớc 1- Lợi nhuận trớc thuế 2- Doanh thu 3- Tài sản lu động và đầu t ngắn hạn 4- Nợ ngắn hạn v v v 5- Tổng tài sản Lý do lựa chọn mức độ trọng yếu: . Xác định mức trọng yếu cho từng mục tiêu kiểm toán . Khả năng có những sai sót trọng yếu . Các sự kiện và nghiệp vụ phức tạp, các ớc tính kế toán cần chú trọng . 6 Phơng pháp kiểm toán đối với khoản mục - Kiểm tra chọn mẫu đối với .:Doanh thu v chi phớ - Kiểm tra các khoản mục chủ yếu đối với.:Phi tr, phi thu v hng tn kho - Kiểm tra toàn bộ 100% đối với .:Ti sn c nh - Đánh giá những thay đổi quan trọng của các vùng kiểm toán . .- ảnh hởng của công nghệ thông tin - Công việc kiểm toán nội bộ 7 Yêu cầu nhân sự - Giám đốc ( Phó Giám đốc) phụ trách - Trởng phòng phụ trách - Trởng nhóm kiểm NTA - Kiểm toán viên 1 ( nêu rõ công việc làm) .PDT: doanh thu., TSC . - Kiểm toán viên 2 ( nêu rõ công việc làm) .T: Chi phớ., Vay, Phi thu . - Trợ lý kiểm toán 1 ( nêu rõ công việc làm) .BTH: Tin mt, tin gi , tm ng, Chi phớ tr trc . - Trợ lý kiểm toán 2 ( nêu rõ công việc làm) .LNT: hng tn kho, phi tr 8 Các vấn đề khác - Kiểm toán sơ bộ; - Kiểm kê hàng tồn kho; - Khả năng liên tục hoạt động kinh doanh của đơn vị; - Những vấn đề đặc biệt phải quan tâm; 9 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán tổng thể Thứ tự Yếu tố hoặc khoản mục quan trọng Rủi ro tiềm tàng Rủi ro kiểm soát Mức trọng yếu Phơng pháp kiểm toán Thủ tục kiểm toán Tham chiếu 1 2 3 4 . Phân loại chung về khách hàng Rất quan trọng Quan trọng Bình thờng Khác Vic lp k hoch kim toỏn tng quỏt Cụng ty DVT cng c thc hin tng t nh Cụng ty A&Z. Ngoi ra Cụng ty DVT cú mt s khỏc bit v ni dung: DVT l 1 n v ph thuc ca Tng Cụng ty Thng mi AXN nờn nhúm KTV c tớnh mc trng yu cho ton Cụng ty AXN ri phõn b cho tng n v thnh viờn. Sau khi cú c s liu phõn b trng yu ca DVT tip tc phõn b chi tit cho tng khon mc. Khon mc tin c phõn b mc trng yu ca DVT l : 8.763.890 - 12.934.760. T k hoch tng quỏt thỡ tng phn hnh s cú chng trỡnh kim toỏn riờng ca mỡnh da trờn c s k hoch tng quỏt trờn v chng trỡnh kim toỏn mu ó c son tho sn ca Cụng ty. 3.1.4 Chng trỡnh kim toỏn i vi khon mc tin Bng 2.2: Chng trỡnh kim toỏn tin mt, tin gi ngõn hng AASC Chng trỡnh kim toỏn v [...]... những vấn đề cần lưu ý trong trang kết luận kiểm toán của mình Bảng 2.11 Kết luận kiểm toán khoản mục TGNH Công ty A&Z CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN Tên hàng: khách Công ty A&Z Tham chiếu C1S1 Niên độ kế toán KẾT LUẬN KIỂM TOÁN Công việc đã tiến hành Công việc thực hiện đối với phần TGNH đã tiến hành theo chương trình kiểm toán từ C2/1 đến C2/… Các vấn đề phát sinh và kiến nghị Không có vấn. .. _ Người kiểm tra: _ Bảng 2.8 Kết luận kiểm toán khoản mục tiền mặt tại Công ty DVT CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN Tên hàng: khách Công ty DVT Tham chiếNiên u C1S1 độ KẾT LUẬN KIỂM kế toán TOÁN Công việc đã tiến hành Công việc thực hiện đối với phần Tiền mặt đã tiến hành theo chương trình kiểm toán từ C1/1 đến C1/… Các vấn đề phát sinh và kiến nghị Không có vấn đề trọng... thanh toán, hợp đồng kinh tế…để khẳng định nghiệp vụ phát sinh có căn cứ Dưới đây là giấy làm việc của kiểm toán viên kiểm tra chi tiết tài khoản tiền mặt của công ty A&Z, giấy tờ làm việc của kiểm toán tiền mặt công ty DVT cũng được trình bày tư ng tự Bảng 2.5 Kiểm tra chi tiết Tk tiền mặt Công ty A&Z CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) Tên khách hàng: Công ty A&Z Niên độ kế toán: ... 2.7 Kết luận kiểm toán khoản mục tiền mặt của Công ty A&Z CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN Tên hàng: khách Công ty A&Z Tham chiếu C1S1 Niên độ kế toán KẾT LUẬN KIỂM TOÁN Công việc đã tiến hành Công việc thực hiện đối với phần Tiền mặt đã tiến hành theo chương trình kiểm toán từ C1/1 đến C1/… Các vấn đề phát sinh và kiến nghị Không có vấn đề trọng yếu phát sinh Đơn vị cần lưu ý thêm về công. .. hợp Tài khoản tiền mặt Công ty DVT CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) Tên khách hàng: Công ty DVT Niên độ kế toán: 01/01/2007 - 31/12/2007 Tham chiếu: C1/1 Khoản mục: TK 111- Tiền mặt Người thực hiện: ƯHP Bước công việc: Tổng hợp số dư Ngày thực hiện: SDĐK: 359.668.352 Ly SPSN: 645.137.394.274 (@) SPSC: 644.852.708.477 (@) SDCK: 644.354.152 Ag C1/2 Ly: Khớp với báo cáo kiểm toán. .. Bảng 2.6 Kiểm tra tính đúng kì khoản mục tiền Công ty DVT CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) Tên khách hàng: Công ty DVT Niên độ kế toán: 01/01/2007 - 31/12/2007 Tham chiếu: C1/5 Khoản mục: TK 111 Người thực hiện: ƯHP Bước công việc: Kiểm tra chi tiết Ngày thực hiện: Chứng từ Ngày Nội dung Số tiền Ghi chú PT692 31/12/2007 Hoàn tạm ứng 5.360.000  PC578 31/12/2007 Trả tiền thuê... tỷ giá thực tế mà kế toán đơn vị đã hạch toán, nếu có chênh lệch KTV cần đánh giá lại ngoại tệ cuối kỳ và có bút toàn yêu cầu đơn vị điều chỉnh chênh lệch Bảng 2.9 Tổng hợp tài khoản TGNH Công ty A&Z CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) Tên khách hàng: Công ty A&Z Niên độ kế toán: 01/01/2007 - 31/12/2007 Tham chiếu: C2/1 Khoản mục: TK 112-TGNH Người thực hiện: BTH Bước công việc:... việc của cuộc kiểm toán, bắt đầu phân công các khoản mục, phần hành cần thực hiện cho các thành viên dựa theo năng lực và sở trường của mỗi người 3.2.1 Kiểm toán tiền mặt a Tổng hợp tài khoản tiền mặt Công việc đầu tiên trong kiểm toán khoản mục tiền là lập bảng tổng hợp tài khoản ( Lead sheet) Kiểm toán viên tiến hành kiểm tra tổng thể về tài khoản tiền mặt để đảm bảo răng khoản mục tiền mặt của đơn... tăng tiền vào tài khoản tiền gửi của BIDV (Nợ TK1121 BIDV chi nhánh XYZ, Có TK 113 số tiền 1.513.000.000) ngày 03/01/2008 Kiểm tra chứng từ gốc đầy đủ phù hợp, đúng quy định Bảng 2.12 Tổng hợp TK 113 Công ty DVT CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) Tên khách hàng: Công ty DVT Niên độ kế toán: 01/01/2007 - 31/12/2007 Tham chiếu: C3/1 Khoản mục: TK 113- Tiền đang chuyển Người thực. .. đã kiểm toán kỳ trước, số dư cuối kỳ được đối chiếu với biên bản kiểm kê quỹ (31/12/2007) Tổng phát sinh nợ và tổng phát sinh có được đối chiếu với Bảng cân đối số phát sinh Bảng 2.3 Tổng hợp TK Tiền mặt tại Công ty A&Z CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) Tên khách hàng: Công ty A&Z Niên độ kế toán: 01/01/2007 - 31/12/2007 Tham chiếu: C1/1 Khoản mục: TK 111- Tiền mặt Người thực . THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC). tính đúng kì khoản mục tiền Công ty DVT CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC) Tên khách hàng: Công ty DVT Niên độ kế toán: 01/01/2007