THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN ( AASC)

THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN ( AASC) 2.1. Quy trình kiểm toán khoản mục tiền tại AASC Công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán kiểm tóan ( AASC) thực hiện kiểm toán khoản mục tiền theo quy trình kiểm toán chung của công ty. Công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán cho khách hàng dựa trên cơ sở hợp đồng kiểm toán được ký kết bởi công ty và khách hàng. Quy trình kiểm toán tiền được thực hiện như sau: 2.1.1. Chuẩn bị kiểm toán: Các công việc thực hiện trước kiểm toán có ý nghĩa quan trọng trong việc xác lập cơ sở pháp lý cho việc thực hiện các công việc kiểm toán. Đây là bước đầu tiên trong quy trình kiểm toán, là cơ sở để công ty có chấp nhận khách hàng hay không. Như đã nêu trong quy trình kiểm toán chung của AASC, giai đoạn này kiểm toán viên phải thực hiện các công việc sau: 2.1.1.1. Tiếp cận khách hàng và ký hợp đồng + Khảo sát và đánh giá khách hàng + Ký hợp đồng kiểm toán Sau khi ky hợp đồng kiểm toán với khách hàng, Giám đốc phụ trách kiểm toán phân công các kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán tham gia cuộc kiểm toán. Trước khi phân công kiểm toán sẽ tiên hành kiểm tra tính độc lập của kiểm toán viên từ nhân viên trực tiếp thực hiện cho đến cấp soát xét nhằm đảm bảo tính độc lập, khách quan khi cung cấp dịch vụ cho khách hàng. Trong quá trình tìm hiểu về khách hàng, kiểm toán viên phải tìm hiểu và đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng; đặc biệt là hệ thống kế toán của công ty khách hàng. Cụ thể kiểm tóan viên phỏng vấn nhân sự chịu trách nhiệm quản lý hoặc ban hành các quy định của khách hàng nhằm trợ giúp cho việc xác định mức độ trọng yếu khi kiểm tóan báo cáo tài chính của khách hàng. Các câu hỏi mà kiểm tóan viên đưa ra không những cung cấp những hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng mà còn giúp kiểm toán viên trong việc lập kế hoạch kiểm toán và xác định các thủ tục kiểm toán. Mỗi câu hỏi mà kiểm toán viên đưa ra cần được trả lời bằng cách điền vào cột, dòng tương ứng: Có : Có áp dụng thủ tục kiểm soát; Không : Thủ tục kiểm soát là cần thiết đối với hoạt động của doanh nghiệp nhưng không đượcáp dụng; Không áp dụng : Thủ tục kiểm soát là không cần thiết đối với hoạt động của doanh nghiệp. Với những thủ tục có câu trả lời Có cần thu thập bản sao của khách hàng hoặc mô tả lại một cách cụ thể trên các giấy tờ làm việc khác. Với những thủ tục có câu trả lời Không hoặc Không áp dụng cần chỉ rõ ảnh hưởng của nó đến rủi ro kiểm toán và những điểm cần khuyến nghị trong thư quản lý để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ. Các câu hỏi tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng như sau: Câu hỏi tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ Có Không Không áp dụng 1. Các chức danh trong bộ máy kế toán có hợp lý không? 2. Công việc được phân công, nhiệm vụ của từng nhân viên kế toán có được quy định bằng văn bản không? 3. Những thay đổi trong công việc được phân công (nếu có) có được cập nhật thường xuyên không? 4. Kế toán trưởng có được đào tạo theo đúng chuyên ngành kế toán, tài chính hay không? 5. Kế toán tổng hợp có được đào tạo theo đúng chuyên ngành kế toán, tài chính hay không? 6. Các nhân viên khác thuộc bộ phận kế toán, tài chính có được đào tạo về chuyên ngành mà mình đang làm việc không? 7. Công ty có quy định khi nghỉ phép, các nhân viên chủ chốt phải báo cáo trước ít nhất 1 ngày cho cấp lãnh đạo không? 8. Công việc của những người nghỉ phép có được người khác đảm nhiệm hay không? 9. Các nhân viên có được gửi đi đào tạo lại hoặc tham gia các khóa học cập nhật các kiến thức mới về TCKT, thuế hay không? 10. Mọi thư từ, tài liệu gửi đến Bộ phận kế toán có được Ban lãnh đạo xem xét trước khi chuyển tới các bộ phận thực thi không? 11. Công ty có quy định khi cung cấp các tài liệu, thông tin tài chính kế toán ra bên ngoài phải được sự phê duyệt của cấp lãnh đạo không? Sau khi thực hiện các phỏng vấn kiểm tra hệ thống, kiểm toán viên đưa ra các ý kiến đánh giá và khoanh vùng rủi ro và đưa ra các chỉ dẫn cho việc lập kế hoạch. Đối với từng khoản mục, kiểm toán viên cũng thực hiện phòng vấn những người chịu trách nhiệm thực hiện. Đối với khoản mục tiền, kiểm toán viên đặt ra các câu hỏi như sau: Câu hỏi tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ Có Không Không áp dụng 1. Công việc thủ quỹ và kế toán tiền mặt có do cùng một người đảm nhận không? 2. Công ty có quy định về định mức tiền mặt tồn quỹ tối đa không? Mức quy định (nếu có) là 3. Các khoản chi tiêu có được lên kế hoạch để giám đốc phê duyệt trước không? Nếu có kế hoạch chi tiêu được lập theo tuần / tháng/ quý (gạch chân phương án thực hiện) 4. Hàng tháng kế toán tiền mặt có đối chiếu với thủ quỹ không? 5. Việc đối chiếu giữa kế toán và thủ quỹ có được lập thành văn bản không? 6. Tiền mặt tồn quỹ được kiểm kê 1 tháng / 1 quý / 1năm (gạch chân phương án thực hiện) một lần? 7. Có quy định các khoản tiền thu về phải được gửi ngay vào Ngân hàng vào cuối ngày không? 8. Việc đối chiếu với ngân hàng có được thực hiện hàng tháng không? 9. Bảng đối chiếu các Tài khoản ngân hàng có được lập hàng tháng không? 10. Các khoản chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán và sổ phụ ngân hàng có được ghi chép lại để tìm nguyên nhân và giải quyết không? 11. Các khoản tiền gửi có gốc ngoại tệ có được theo dõi riêng không? 12. Các phiếu thu/chi tiền có được đánh số thứ tự theo thời gian thực thu/chi tiền không? 13. Mọi chứng từ chi tiền có bắt buộc phải có duyệt chi của Giám đốc trước khi chi không? Nếu không, các phiếu chi được ký hàng ngày, hàng tuần hay hàng tháng? 14. Có quy định về việc uỷ quyền cho Phó giám đốc hoặc Kế toán trưởng ký duyệt chi trong trường hợp Giám đốc đi công tác không? Nếu có thì áp dụng với những khoản chi về nội dung gì và số tiền từ bao nhiêu trở xuống? 15. Các phiếu chi và chứng từ kèm theo có được đóng dấu [Đà THANH TOÁN] để tránh việc thanh toán trùng, tái sử dụng không? 16. Các phiếu thu, phiếu chi bị hủy bỏ có dấu hiệu huỷ bỏ để tránh việc sử dụng không? tất cả các liên có được lưu tại cuống không? 17. Người được giao quản lý séc có theo dõi thường xuyên về tổng số tờ séc, số tờ séc đã phát hành, số đã bị huỷ bỏ, số séc chưa sử dụng không? Các séc chưa phát hành có được kiểm soát chặt chẽ không? 18. Các khoản tiền ký cược, ký quỹ có được theo dõi để đảm bảo rằng chúng được thu hồi về sau khi đã thực hiện cam kết hoặc sau khi đáo hạn không? 19. Có áp dụng các biện pháp kiểm soát đối với các khoản tiền đang chuyển không? 20. Ban lãnh đạo có yêu cầu phải lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo định kỳ hàng tháng để theo dõi các luồng tiền lưu chuyển không? 21. Ban lãnh đạo có thực hiện kiểm quỹ tiền mặt bất thường không? 22. Nếu có, đơn vị có lập biên bản kiểm quỹ và lưu giữ trong chứng từ kế toán không? Sau khi thực hiện các phỏng vấn kiểm tra hệ thống, kiểm toán viên đưa ra các ý kiến đánh giá và khoanh vùng rủi ro và đưa ra các chỉ dẫn cho việc lập kế hoạch kiểm toán đối với khoản mục tiền. 2.1.1.2. Lập kế hoạch kiểm toán và thiết kế chương trình kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán cụ thề đối với khoản mục tiền giúp cho kiểm toán viên xác định tính chất, lịch trình, phạm vi công việc cần thực hiện trong quá trình kiểm toán khoản mục tiền của khách hàng nhằm thu thập các bằng chứng kiểm toán đầy đủ và tin cậy để đưa ra kết luận chính xác về khoản mục tiền. Kế hoạch kiểm toán cụ thể được lập trên cơ sở Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế và Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 300. Trong việc lập kế họach kiểm toán gồm có: + Lập kế hoạch kiểm toán chiến lược + Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể + Thiết kế chương trình kiểm toán Cụ thể, Chương trình kiểm toán tiền mặt của công ty AASC được thiết kế như sau: Chương trình kiểm toán Tng ên khách hàng: Niên độ kế toán : Tham chiếu __________ Tiền Thủ tục kiểm toán Tham chiếu Người thực hiện Ngày thực hiện Mục tiêu: - Ngân quỹ là có thực và thực sự có thể cho phép doanh nghiệp thực hiện các cam kết của mình. - Chia cắt niên độ phải được thực hiện chính xác đối với các khoản nhập quỹ cũng như đối với các khoản xuất quỹ (tính hữu hiệu và cách trình bày). - Đối chiếu số liệu ngân hàng với số dư tiền gửi ngân hàng trong sổ kế toán và các số liệu đưa ra đối chiếu phải được giải thích (tính chính xác, tính hợp lý, giá trị, tính hiện hữu và cách trình bày) Thủ tục kiểm toán Tham chiếu Ngày thực hiện Người thực hiện 1. Thủ tục phân tích và đối chiếu số liệu tổng hợp 1.1. Thu thập các thông tin về chính sách kế toán áp dụng. Đánh giá mức độ hợp lý và phù hợp của các chính sách này. 1.2. Lập trang tổng hợp tài khoản tiền. Tiến hành kiểm tra tổng thể về các tài khoản tiền để đảm bảo không có số dư âm hay số dư lớn bất thường trong quỹ hay tài khoản tiền gửi. Trường hợp số dư âm hay số dư lớn bất thường, trao đổi với khách hang để tìm ra nguyên nhân và thu thập các bằng chứng để chứng minh cho các giải thích đó. 1.3. Thu thập số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ, số dư cuối kỳ các khoản tiền gửi ngân hàng (theo cả nguyên tệ và đồng tiền hạch toán ) trên sổ kế toán chi tiết. đối chiếu số dư đầu kỳ với số dư chi tiết trên sổ kế toán tổng hợp và Báo cáo tài chính. Đối chiếu số dư các khoản tiền là ngoại tệ với số liệu trên các chỉ tiêu ngoài bảng cân đối kế toá®Çu kú vµ cuèi kún. Kiểm tra các trình bày các tài khoản tiền trên bảng cân đối kế toán. 1.4. So sánh tỷ trọng thanh toán bằng tiền mặt / tổng số tiền đã chi giữa năm kiểm tóan và năm trước, so với kế hoạch ngân quỹ ( ví dụ đang thanh toán chủ yếu bằng tiền gửi ngân hàng chuyển sang thanh toán bằng tiền mặt…). 2. Tiền mặt 2.1. Chứng kiến kiểm kê tiền mặt tại quỹ tại thời điểm khóa sổ kế toán/ hoặc thời điểm kiểm tóan cùng với khách hàng. 2.2. Thu thập Biên bản kiểm kê quỹ tiền mặt tại ngày khóa sổ kế toán hoặc thời điểm kiểm toán và đối chiếu với số liệu trên sổ kế toán. Giải thích các khoản chênh lệch (nếu có). Đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán và sổ quỹ. 2.3. Kiểm tra để đảm bảo rằng các chính sách kế toán được áp dụng trên thực tế và nhất quán. 2.4. Đảm bảo các khoản tiền bằng ngoại tệ được đánh giá theo tỷ giá tại thời điểm khóa sổ, kiểm tra xử lý chênh lệch tỷ giá. 2.5. Dựa vào tổng hợp đối ứng tài khoản, sổ kế toán chi tiết đối chiếu các khoản thu, chi tiền từ các nhật ký quỹ tiền mặt của niên độ để phát hiện ra những khoản tiền thu chi không bình thường về giá trị hay diễn giải. 2.6. Chọn mẫu các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ để kiểm tra chứng từ bằng cách đối chiếu các chứng từ với sổ kế toán: Kiểm tra các nghiệp vụ trên sổ kế toán để đảm bảo sự phù hợp giữa nội dung hạch toán với tài khoản đang hạch toán. Mẫu của phiếu thu, phiếu chi có phù hợp với quy định hiện hành hay không? Các nội dung đang hạch toán trong phiếu thu, phiếu chi có đầy đủ hay không? Tính liên tục của việc đánh số thứ tự phiếu thu, phiếu chi có phù hợp với ngày tháng trên chứng từ và ngày tháng ghi sổ hay không? Phiếu thu, phiếu chi có được phê duyệt bởi cấp có thẩm quyền và được đính kèm các chứng từ gốc ( hóa đơn, giấy biên nhận,…vv) hay không? Nội dung trên phiếu thu, phiếu chi có phù hợp với chứng từ gốc hay không? Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ gốc. Sự phù hợp về nội dung, số tiền và thời gian giữa chứng từ gốc và phiếu thu, phiếu chi. 2.7. Kiểm tra, khẳng định rằng không có số dư công nợ hoặc tài sản được hạch toán ghi nhận không đúng kỳ bằng cách kiểm tra các sổ quỹ của tháng sau ngày khóa sổ bằng cách: Chọn và thu thập chứng từ và các nghiệp vụ thu chi quỹ tiền mặt phát sinh trước và sau thời điểm khóa sổ kế toán, kiểm tra việc phân chia niên độ kế toán ( 15 ngày trước, 15 ngày sau thời điểm khóa sổ kế toán) . 3. Tiền gửi ngân hàng 3.1. Thu thập các xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng (sổ phụ ngân hàng hoặc xác nhận của ngân hàng ) tại thời điểm kết thúc niên độ. Nếu chưa có xác nhận gửi thư yêu cầu ngân hàng xác nhận. Đối chiếu xác nhận của Ngân hàng với số liệu trên sổ kế toán. Đối chiếu tổng phát sinh trên sổ kế toán tiền gửi và tổng phát sinh trên sổ phụ ngân hàng của tài khoản đó để đảm bảo rằng tất cả các giao dịch qua tài khoản tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp đều được ghi nhận đầy đủ trong sổ kế toán . 3.2. Thu thập hoặc lập, kiểm tra Bảng đối chiếu các tài khoản ngân hàng. Giải thích nguyên nhân chênh lệch và thu thập các bằng chứng chứng minh cho các giải thích đó. 3.3. Kiểm tra để đảm bảo rằng các chính sách kế toán được áp dụng trên thực tế và nhất quán. Đảm bảo rằng các khoản tiền bằng ngoại tệ được đánh giá theo đúng tỷ giá quy định tại thời điểm khóa sổ; kiểm tra cách xử lý chênh lệch tỷ giá. 3.4. Dựa vào tổng hợp đối ứng tài khoản, sổ kế toán chi tiết đối chiếu các khoản thu, chi tiền từ các tài khoản đối ứng bất thường. Kiểm tra chi tiết, xem xét lại các sổ chi tiết của niên độ để phát hiện ra những khoản tiền thu chi không bình thường về giá trị hay nội dung. 3.5. Chọn mẫu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh để kiểm tra chứng từ bằng cách đối chiếu các chứng từ với sổ kế toán: Kiểm tra các nghiệp vụ trên sổ kế toán để đảm bảo sự phù hợp giữa nội dung hạch toán với tài khoản đang hạch toán. Các ủy nhiệm thu, chi, séc… có được đính kèm theo các chứng từ gốc chứng minh ( hợp đồng, hóa đơn, giấy biên nhận, đề nghị thanh toán…) hay không? Sự phù hợp giữa nội dung trên UNC, UNT, séc… với nội dung trên chứng từ gốc? Các chứng từ gốc đính kèm có hợp pháp, hợp lệ hay không? Có đảm bảo sự phê duyệt của các cấp hay không? Giữa các chứng từ gốc và các UNC, UNT, séc,… đã có sự phù hợp, logic về số tiền phát sinh, ngày, lý do phát sinh … hay chưa? 3.6. Kiểm tra, khẳng định rằng không có công nợ hoặc tài sản được hạch toán không đúng kỳ bằng cách kiểm tra các sổ phụ của Ngân hàng của các tháng sau ngày khóa sổ. Chọn và kiểm tra … giao dịch trước và sau thời điểm khóa sổ kế toán, kiểm tra việc chia cắt niên độ kế toán. 4. Tiền đang chuyển 4.1. Đối chiếu tổng số tiền trên bảng kê chi tiết các khoản đang chuyển với số dư trên sổ kế toán các tài khoản tiền đang chuyển với chứng từ ngân hàng của tháng tiếp theo của năm sau. 4.2. Thu thập các bằng chứng có liên quan. 4.3. Kiểm tra để đảm bảo rằng các chính sách kế toán được áp dụng trên thực tế và nhất quán. Đảm bảo rằng các khoản tiền bằng ngoại tệ được đánh giá theo đúng tỷ giá quy định tại thời điểm khóa sổ; kiểm tra cách xử lý chênh lệch tỷ giá. 5. Kết luận 5.1. Đưa ra các bút toán điều chỉnh và những vấn đề được đề cập trong thư quản lý. 5.2. Lập trang kết luận kiểm toán dựa trên kết quả công việc đã thực hiện 5.3. Lập lại Thuyết minh chi tiết nếu có sự điều chỉnh của kiểm toán viên. 2.1.2. Thực hiện công việc kiểm toán Đây là công việc quan trọng nhất trong đó kiểm toán viên triển khai các công việc cần thực hiện đã được nêu trong chương trình kiểm toán khoản mục tiền. trong giai đoạn này kiểm toán viên phải tiến hành kiểm tra đối với từng khoản mục tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển. 2.1.3. Kết thúc kiểm toán và phát hành báo cáo kiểm toán Đây là công việc cuối cùng của một cuộc kiểm toán và nó giữ vai trò hết sức quan trọng, quyết định của cả cuộc kiểm toán. Trong giai đoạn này, trưởng nhóm kiểm toán kiểm tra giấy tờ làm việc của các thành viên còn lại trong đoàn kiểm toán, sau đó tổng hợp các kết quả kiểm tóan của tất cả các phần hành để đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính của khách hàng trên báo cáo kiểm toán đồng thời phát hành thư quản lý (nếu có). Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, kiểm toán viên phụ trách phần hành tiền phải tiến hành các công việc sau: • Xem xét lại các khoản nợ ngoài ý muốn • Soát xét các sự kiện tiếp sau ngày lập báo cáo tài chính của khách hàng • Thu thập thư giải trình của Ban giám đốc • Đánh giá tính liên tục hoạt động của khách hàng • Lập bảng tổng hợp kết quả kiểm toán • Soát xét và hoàn thiện giấy tờ làm việc • Đưa ra các bút toán điều chỉnh (nếu có). Sau khi thực hiện kiểm toán xong đối với khỏan mục tiền, kiểm toán viên đưa giấy tờ làm việc cho trưởng nhóm kiểm toán thực hiện kiểm tra, soát xét để tiến hành tổng hợp. 2.2. Kiểm toán tiền tại công ty cụ thể 2.2.1. Giới thiệu về công ty ABC. 2.2.1.1. Đặc điểm hoạt động của Công ty ABC Công ty cổ phần ABC là một Công ty cổ phần được thành lập theo quyết định số … của Bộ trưởng Bộ Giao thông Vận tải. Theo giấy đăng ký kinh doanh số … do Sở kế hoạch và Đầu tư Thành phố K cấp và giấy phép đăng ký kinh doanh thay đổi lần thứ x ngày … tháng … năm …, mà lĩnh vực hoạt động kinh doanh của Công ty là: - Vận tải hàng hóa bằng đường biển, đường sông, ô tô trong và ngoài nước; - Đại lý vận tải hàng hóa; - Kinh doanh vật tư và dịch vụ các mặt hàng: Than, thạch cao, apatite, quặng các loại, cát, xỉ perit, đá vôi, gỗ, muối; - Giao nhận kho vận tải quốc tế; - Dịch vụ vận tải quốc tế trong đó có vận tải hàng quá cảnh; - Đại lý vận tải biển và môi giới hàng hải; - Nhận ủy thác đại lý giao nhận, nhận ủy thác vận tải hàng không; - Kinh doanh vận tải và xếp dỡ các loại hàng hóa; - Kinh doanh kho bãi, bãi công ten nơ và thu gom hàng hóa; - Dịch vụ sửa chữa các thiết bị giao thông vận tải và tàu bỉển cho các hãng tàu; - Nhận ủy thác nhập khẩu, làm thủ tục xuất, nhập khẩu hàng hóa cho các chủ hàng; - Kinh doanh nhập khẩu phương tiện thiết bị giao thông vận tải; - Kinh doanh cung ứng lương thực (ngô, sắn, thức ăn gia súc); - Kinh doanh các mặt hàng phân bón, khí amoniăc hóa lỏng; - Sản xuất và chế biến vật liệu xây dựng; - Sản xuất, chế biến, và kinh doanh sắt thép xây dựng; - Buôn bán thức ăn và nguyên liệu sản xuất thức ăn cho nuôi trồng thủy sản, thức ăn chăn nuôi gia súc gia cầm, vật tư máy móc, thiết bị, hàng tiêu dung; - Buôn bán lắp đặt, bảo hành máy, thiết bị bưu chính viễn thông ( Điện thoại, ĐTDĐ, Tổng đài); - Đại lý mua, bán, ký gửi hàng hóa; - Khai thác và chế biến khoáng sản (trừ khoáng sản nhà nước cấm); - Cho thuê văn phòng và các dịch vụ thuê văn phòng. Vốn điều lệ của công ty là 51.222.610.000 VNĐ. 2.2.1.2. Công tác kế toán tại công ty ABC - Chế độ kế toán áp dụng: [...]... chnh (nu cú) nh sau: CễNG TY DCH V T VN TI CHNH K TON V KIM TON Tên khách hàng Cụng ty c phn ABC Tham chiếu Niên độ kế toán _ 200N Kết luận kiểm toán Công việc đã tiến hành Công việc thực hiện đối với phần _Tin _ đã tiến hành theo chơng trình kiểm toán từ _ đến _ Các vấn đề phát sinh và kiến nghị - n c ó thc hin kim kờ qu tin mt ti thi im 29/12/2006 (tho chng kin kim kờ ca AASC). .. viờn lp trang kt lun kim toỏn tng hp nhn xột, iu chnh (nu cú) nh sau: CễNG TY DCH V T VN TI CHNH K TON V KIM TON Tên khách hàng Cụng ty DEG Tham chiếu Niên độ kế toán _ 200N Kết luận kiểm toán Công việc đã tiến hành Công việc thực hiện đối với phần _Tin _ đã tiến hành theo chơng trình kiểm toán từ _ đến _ Các vấn đề phát sinh và kiến nghị - S liu gia bng cõn i s phỏt sinh vi s... hng Diu chnh : N TK 112 743.762 (= 46,86 $) Cú TK 711 Kết luận Dựa vào kết quả công việc, theo ý kiến tôi: Cơ sở dẫn liệu cho phần _Tin là thích hợp trên các khía cạnh trọng yếu và tổng số d (phát sinh) là trung thực theo đúng các nguyên tắc kế toán đợc chấp nhận chung và đợc lập nhất quán với các năm trớc 2.2.3.1 Kim toỏn tin ti Cụng ty DEG Kim toỏn viờn thc hin kim... sinh vi s chi tit, bỏo cỏo ti chớnh l khp ỳng Khụng cú vn trng yu phỏt sinh Kết luận Dựa vào kết quả công việc, theo ý kiến tôi: Cơ sở dẫn liệu cho phần _Tin là thích hợp trên các khía cạnh trọng yếu và tổng số d (phát sinh) là trung thực theo đúng các nguyên tắc kế toán đợc chấp nhận chung và đợc lập nhất quán với các năm trớc 2.2.3.4 Phỏt hnh bỏo cỏo kim toỏn v ỏnh... trong k v chờnh lch t giỏ do ỏnh giỏ li s d cỏc khon mc tin t ti thi im cui nm c kt chuyn vo doanh thu hoc chi phớ ti chớnh trong nm ti chớnh 2.2.3 Ký hp ng kim toỏn v dỏnh giỏ tớnh c lp ca kim toỏn Sau khi tỡm hiu cỏc thụng tin v Cụng ty C phn ABC, Cụng ty DEG (thng ó thc hin trong nm kim toỏn u tiờn), ỏnh giỏ cỏc mc ri ro trong nm kim toỏn; AASC ó quyt nh tip tc cung cp dch v kim toỏn cho cụng ty. .. tc hi quan; - Cho thuờ vn phũng v cỏc dch v cho thuờ vn phũng Vn iu l ca cụng ty l 5.000.000.000 ng 2.2.2.2 Cụng tỏc k toỏn ti cụng ty DEG - Niờn k toỏn ca Cụng ty bt u t ngy 01/01 v kt thỳc vo ngy 31/12 hng nm - n v tin t s dng trong k toỏn: n v tin t s dng trong ghi chộp k toỏn l ng Vit Nam (VND) - Ch k toỏn ỏp dng: Cụng ty ỏp dng hỡnh thc ch k túan Vit Nam ban hnh theo Quyt nh s ngy , cỏc Chun... thỳc niờn k toỏn Chờnh lch t giỏ thc t phỏt sinh trong k v chờnh lch t giỏ do ỏnh giỏ li s d cỏc khon mc tin t ti thi im cui nm c kt chuyn vo doanh thu hoc chi phớ ti chớnh trong nm ti chớnh 2.2.2 Gii thiu v cụng ty DEG 2.2.2.1 c im hot ng ca doanh nghip Cụng ty TNHH DEG l cụng ty TNHH mt thnh viờn c lp theo Quyt nh s ngy thỏng nm ca Hi ng qun tr Cụng ty C phn ABC Theo Giy ng ký kinh doanh s ngy ... financial consultancy service company (AASC) Thnh viờn Inpact quc t Tờn khỏch hng: Cụng ty DEG Niờn k toỏn: 2006 Ti khon: Tin mt Bc cụng vic: Tng hp s liu Tham chiu: C1/1 Ngi thc hin: NVA Ngy thc hin: 12/03/2007 Ngun : Bng cõn i phỏt sinh cỏc ti khon Tin mt ca cụng ty ch bao gm tin mt VND S d n u k Tin mt VND Ly 313.330.666 Phỏt sinh n trong k 54.915.312.133 Phỏt sinh cú trong k 54.884.258.140 S d cui k... s liu khp kim toỏn viờn ỏnh ký hiu Ly ( Khp bỏo cỏo kim toỏn nm 2005) vo bờn cnh s d u k trờn s tng hp ch T cui k; i chiu s d cui k trờn s tng hp ch T vi s liu trờn bng cõn i k toỏn, khp kim túan viờn ký hiu Ag (khp bng cõn i k toỏn ngy 31/12/2006) - Kim toỏn viờn thu thp biờn bn kim kờ qu (tham chiu C1/4) i chiu vi s d cui k trờn trang tng hp (C1/1) Ti cụng ty ABC, b phn k toỏn kim kờ tin mt vo ngy... sau: * Tng hp ti khon Cụng ty dch v t vn ti chớnh k toỏn v kim toỏn auditing and accounting financial consultancy service company (AASC) Thnh viờn Inpact quc t Tờn khỏch hng: Cụng ty C phn ABC Niờn k toỏn: 2006 Ti khon: Tin gi ngõn hng- VND Bc cụng vic: Tng hp s liu Tham chiu: C2/1 Ngi thc hin: NVA Ngy thc hin: 12/03/2007 Ngun : Bng cõn i phỏt sinh cỏc ti khon Tin mt ca cụng ty ch bao gm tin mt VND v . THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN ( AASC) 2.1 trình kiểm toán khoản mục tiền tại AASC Công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán kiểm tóan ( AASC) thực hiện kiểm toán khoản mục tiền theo quy trình kiểm toán