thực trạng kiểm toán nội bộ củatổng công ty Bưu chính - viễn thông việt Nam về doanh thu của bưu điện tỉnh

thực trạng kiểm toán nội bộ củatổng công ty Bu chính - viễn thông việt Nam về doanh thu của bu điện tỉnh 2.1. Vị trí, tổ chức, nhiệm vụ và quyền hạn của hệ thống kiểm toán nội bộ trong Tổng công ty Bu chính - Viễn thông Việt Nam. 2.2.1.Vị trí và tổ chức của hệ thống kiểm toán nội bộ Tổng công ty Bu chính - Viễn thông Việt Nam. Tại Tổng công ty có Ban kiểm toán nội bộ, vị trí của Ban trong cơ cấu bộ máy quản lý đợc thấy rõ trong sơ đồ 2.1 dới đây: Sơ đồ 2.1. Cơ cấu bộ máy quản lý của Tổng công ty Bu chính - Viễn thông Việt Nam. Ban kiểm soát Hội đồng quản trị Ban giám đốc Ban kiểm toán nội bộ Ban kế hoạch Ban bảo vệ Ban đầu t Ban khoa học công nghệ Ban viễn thông Ban kế toán tài chính Ban tổ chức cán bộ Ban giá cớc tiếp thị Ban bu chính Ban thanh tra Ban y tế Ban hợp tác quốc tế Tiểu ban biên giới hải đảo T.T thông tin bu điện Ban quản lý DA miền trung Ban VINASAT Tại Tổng công ty có 17 Ban chức năng, mỗi Ban phụ trách một lĩnh vực cụ thể để giúp đỡ cho Tổng giám đốc. Ban kiểm toán nội bộ cũng là một Ban trực thuộc sự quản lý của Tổng giám đốc, độc lập với các Phòng ban khác. Ban có nhiệm vụ hớng dẫn kiểm toán nội bộ ở các đơn vị thành viên về quy trình, phơng pháp kiểm toán, tổ chức các lớp tập huấn nâng cao nghiệp vụ cho kiểm toán viên nội bộ của toàn ngành, kiểm toán các đơn vị thành viên và khối sự nghiệp. Dới Tổng công ty là các đơn vị thành viên. ở đây, kiểm toán nội bộ đợc tổ chức cụ thể nh sau: - Đối với các đơn vị hạch toán phụ thuộc, do có đặc điểm là tổ chức phân tán, các bu điện tỉnh có nhiều đơn vị trực thuộc đợc phân cấp từng phần về quản lý tài chính và hạch toán thu chi, có bảng cân đối kế toán riêng nên đợc tổ chức Phòng kiểm toán nội bộ hoặc Tổ kiểm toán nội bộ trực thuộc giám đốc đơn vị, có từ 3 - 5 ngời do Trởng phòng hoặc Tổ trởng phụ trách. - Đối với các đơn vị hạch toán độc lập, vì phần lớn đợc tổ chức tập trung nên có thể tổ chức Tổ kiểm toán nội bộ trực thuộc giám đốc, có từ 2 - 3 kiểm toán viên hoặc chỉ cần bố trí 1 kiểm toán viên nội bộ trực thuộc giám đốc để làm các công việc về kiểm toán nội bộ tại đơn vị. - Các đơn vị sự nghiệp không bắt buộc phải tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ vì việc kiểm toán đối với các đơn vị sự nghiệp do kiểm toán viên nội bộ Tổng công ty thực hiện. 2.2.2. Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của Kiểm toán nội bộ Tổng công ty Bu chính - Viễn thông Việt Nam. Theo Quyết định số 3375/QĐ - TCCB ngày 24/10/1998 của Tổng công ty Bu chính - Viễn thông Việt Nam về chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của Ban Kiểm toán nội bộ Kiểm toán nội bộ thực hiện chức năng kiểm tra, xác nhận và đánh giá báo cáo tài chính, báo cáo kế toán nội bộ, kiểm tra đánh giá sự tuân thủ pháp luật, chế độ , chính sách, quy định của Nhà nớc, của Tổng công ty, kiểm tra tính hiệu quả trong hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị. Kiểm toán nội bộ của đơn vị có nhiệm vụ giúp giám đốc đánh giá việc chấp hành các quy chế nội bộ, chính sách chế độ tài chính của đơn vị và của Nhà nớc. Đề xuất với Ban giám đốc các biện pháp chấn chỉnh công tác quản lý tài chính của đơn vị, đồng thời hớng dẫn các đơn vị trực thuộc chấp hành đúng luật pháp, chính sách, chế độ. Kiểm toán nội bộ còn có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch kiểm toán và trực tiếp kiểm toán, xác nhận báo cáo tài chính hàng năm của đơn vị và các bộ phận trực thuộc, phát hiện những sơ hở, yếu kém trong quản lý, trong bảo vệ tài sản của đơn vị. Để thực hiện nhiệm vụ này, kiểm toán nội bộ của đơn vị có quyền độc lập về chuyên môn nghiệp vụ, không bị chi phối hoặc can thiệp khi thực hiện hoạt động kiểm toán, đợc yêu cầu các bộ phận, cá nhân đợc kiểm toán và bộ phận có liên quan cung cấp thông tin, tài liệu phục vụ công tác kiểm toán, đợc ký tên vào báo cáo kiểm toán và nêu ý kiến đề xuất các giải pháp, kiến nghị để hoàn thiện công tác quản lý. 2.2. đặc điểm của tổng công ty bu chính - viễn thông việt nam và của bu điện tỉnh với công tác kiểm toán Tổng công ty Bu chính - Viễn thông Việt Nam đợc thành lập theo Quyết định số 249/TTg của Thủ tớng Chính phủ, thực hiện nhiệm vụ kinh doanh và phục vụ về bu chính - viễn thông theo quy hoạch, kế hoạch và chính sách phát triển của Nhà nớc. Tổng công ty Bu chính - Viễn thông Việt Nam là một doanh nghiệp Nhà nớc đợc xếp hạng đặc biệt theo mô hình Quyết định số 91/TTg. Sau Quyết định này, Điều lệ tổ chức và hoạt động của Tổng công ty đợc phê chuẩn tại Nghị định số 51/CP của Chính phủ. Tổng công ty Bu chính - Viễn thông Việt Nam hoạt động trên các lĩnh vực chủ yếu nh sau: - Kinh doanh các dịch vụ bu chính - viễn thông, phát triển và quản lý khai thác mạng lới bu chính - viễn thông công cộng và quốc gia. - Bảo đảm thông tin liên lạc phục vụ sự chỉ đạo của Đảng, Nhà nớc, phục vụ công ích, quốc phòng, an ninh, ngoại giao. - Sản xuất công nghiệp và t vấn về bu chính - viễn thông. - Khảo sát, thiết kế và xây dựng công trình bu chính - viễn thông. - Hợp tác và liên doanh liên kết với các tổ chức kinh tế trong nớc và nớc ngoài. - Tổ chức quản lý công tác nghiên cứu và ứng dụng tiến bộ khoa học công nghệ và công tác đào tạo, bồi dỡng cán bộ, công nhân trong Tổng công ty. - Tiến hành các hoạt động kinh doanh khác theo pháp luật. Để thực hiện các hoạt động trên, Tổng công ty Bu chính - Viễn thông Việt Nam đợc chia làm 3 khối: khối hạch toán độc lập, khối hạch toán phụ thuộc, khối sự nghiệp. Trong đó, chỉ có hai khối đầu là những đơn vị tham gia trực tiếp sản xuất kinh doanh hàng hoá và dịch vụ bu chính - viễn thông. Ngoài ra, Tổng công ty còn có vốn góp ở 8 Công ty liên doanh và các Công ty cổ phần. Có thể xem xét cơ cấu tổ chức hệ thống sản xuất kinh doanh của Tổng công ty Bu chính - Viễn thông Việt Nam qua sơ đồ 2.2 Sơ đồ 2.2. Cơ cấu tổ chức hệ thống SXKD của TCT Bu chính-Viễn thông Việt Nam Học viện công nghệ bu chính viến thông TT thông tin bu điện Bệnh viện bu điện 2 viện điều dỡng 3 trờng công nhân bu điện Các cty liên doanh và cty cổ phần 8 XN sản xuất thiết bị BCVT 1 XN in tem và 1 Cty tem 3 Cty thiết kễ, xây dựng công trình Cty thông tin di động Cty Tài chính bu điện 2 cty vật t bu điện Cty Viến thông quốc tễ VTI Cty VTN, VPS, VDC Cty phát hành báo chí TƯ Cty Dịch vụ tiết kiệm bu diện Cục bu điện TƯ 61 bu điện tỉnh, TP Ban kiểm soát Hội đồng quản trị Ban giám đốc Các đơn vị thành viên Hạch toán độc lập Hạch toán phụ thuộc Sự nghiệp Nh vậy, Tổng công ty Bu chính - Viễn thông Việt Nam bao gồm 93 đơn vị thành viên: 17 đơn vị thuộc khối hạch toán độc lập, 68 đơn vị thuộc khối hạch toán phụ thuộc, 8 đơn vị thuộc khối sự nghiệp. Qua cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh nh trên, có thể thấy rằng các bu điện tỉnh giữ một vị trí hết sức quan trọng trong Tổng công ty Bu chính - Viễn thông Việt Nam. Chiếm tới 61/68 đơn vị hạch toán phụ thuộc và 61/85 đơn vị trực tiếp tham gia sản xuất kinh doanh, các bu điện tỉnh thành thực hiện hầu hết các dịch vụ bu chính - viễn thông và là nòng cốt để Tổng công ty hoàn thành tốt nhiệm vụ của mình. Tại các bu điện tỉnh, trực tiếp sản xuất kinh doanh là các bu điện huyện. Bu điện huyện là đơn vị cấp thấp nhất có bộ máy kế toán, dới cấp huyện chỉ là các bộ phận nghiệp vụ đơn thuần do bu điện huyện quản lý, đó là các bu cục, đại lý, kiôt, điểm bu điện văn hoá xã, các tổng đài. Ngoài ra, bu điện tỉnh còn có các công ty trực thuộc thực hiện một số các nghiệp vụ khác. Cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh của một bu điện tỉnh đợc thể hiện ở sơ đồ 2.3 dới đây. Sơ đồ 2.3. Cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh tại Bu điện tỉnh. 1. Bu điện tỉnh Bu điện huyện Bu điện huyện 2. 3. 4. Bu cục Kiôt 5. Điểm bu điện văn hoá xã Đại lý . . Các công ty trực thuộc (cty PHBC, cty ĐB-ĐT, cty xây lắp) 2.3. quy chế tài chính của Tổng công ty Bu chính - Viễn thông Việt Nam về doanh thu đối với các đơn vị thuộc khối hạch toán phụ thuộc. Mỗi ngành sản xuất kinh doanh đều có đặc thù riêng nên cũng có những khái niệm riêng về doanh thu đối với đơn vị mình. Tổng công ty Bu chính - Viễn thông Việt Nam đã có hớng dẫn cụ thể về vấn đề này. Quy chế Tài chính của Tổng công ty Bu chính - Viễn thông Việt Nam ban hành theo Quyết định 58/QĐ/KTTKTC/HĐQT Điều 16 - Quy chế tài chính của Tổng công ty quy định doanh thu gồm: Doanh thu từ hoạt động kinh doanh và phục vụ: Đối với bu điện tỉnh là một đơn vị hạch toán phụ thuộc thì doanh thu đợc quy định chi tiết tại hớng dẫn lập báo cáo tài chính cho khối phụ thuộc của Tổng công ty. - Doanh thu kinh doanh dịch vụ bu chính - viễn thông gồm: + Tiền thu cớc dịch vụ bu chính - viễn thông (gồm cả thu từ đại lý bu điện, điểm bu điện văn hoá xã) sau khi trừ các khoản hoàn cớc, giảm cớc, phân chia cớc (doanh thu cớc nội hạt, di động, callink, internet, .) với các đối tác trong hợp đồng hợp tác kinh doanh (BBC) và các đơn vị hạch toán độc lập, hạch toán phụ thuộc khác. + Thu phí phát hành báo chí đã phát hành sau khi trừ các khoản thiệt hại về báo ế, báo thiếu hụt. + Thu về lắp đặt, dịch chuyển máy điện thoại cố định thuê bao. + Doanh thu khác về kinh doanh dịch vụ bu chính - viễn thông theo quy định (nếu có). - Doanh thu kinh doanh dịch vụ khác gồm: + Thu về t vấn thiết kế, xây lắp các công trình xây dựng cơ bản. + Thu về kinh doanh phát triển phần mềm tin học của các Trung tâm tin học chuyên phát triển phần mềm tin học. + Thu về bán sản phẩm hàng hoá. Doanh thu từ các hoạt động khác: bao gồm các khoản thu từ hoạt động đầu t tài chính và hoạt động bất thờng. Nhìn chung, doanh thu của những hoạt động này tại các bu điện tỉnh có nội dung tơng đối giống với các đơn vị sản xuất kinh doanh khác. Cụ thể nh sau: - Doanh thu từ hoạt động đầu t tài chính gồm các khoản thu: + Từ các hoạt động liên doanh liên kết, góp vốn cổ phần, lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay, (trừ tiền lãi phát sinh từ nguồn vốn vay đầu t xây dựng cơ bản), tiền lãi trả chậm của việc bán hàng trả góp, tiền hỗ trợ lãi suất tiền vay của Nhà nớc trong kinh doanh (nếu có), thu từ hoạt động mua bán chứng khoán (công trái, trái phiếu, tín phiếu, cổ phiếu) . + Từ hoạt động nhợng bán ngoại tệ hoặc thu nhập về chênh lệch tỷ giá nghiệp vụ ngoại tệ theo quy định của Bộ tài chính. + Hoàn nhập số d dự phòng giảm giá chứng khoán. + Tiền cho thuê tài sản (vì tại bu điện tỉnh hoạt động cho thuê tài sản không phải là hoạt động kinh doanh thờng xuyên). - Doanh thu từ các hoạt động bất thờng là các khoản thu từ các hoạt động xảy ra không thờng xuyên bao gồm: + Thu từ bán vật t, hàng hoá, tài sản dôi thừa, công cụ dụng cụ đã phân bổ hết giá trị bị h hỏng hoặc không cần sử dụng. + Các khoản phải trả nhng không trả đợc vì nguyên nhân từ phía chủ nợ. + Thu chuyển nhợng, thanh lý tài sản. + Nợ khó đòi đã xoá nay thu hồi đợc. + Hoàn nhập các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, phải thu khó đòi đã trích trong năm không sử dụng hết. 2.4. chế độ kế toán về việc hạch toán doanh thu. Chế độ kế toán của Tổng công ty Bu chính - Viễn thông Việt Nam đợc thực hiện theo Công văn số 35/TC - CĐKT ngày 30/12/1995 của Bộ Tài chính. 2.4.1. Doanh thu từ hoạt động kinh doanh và phục vụ. Doanh thu kinh doanh dịch vụ bu chính - viễn thông. Vì doanh thu tại một bu điện tỉnh đợc hạch toán tập trung từ các bu điện huyện và các công ty trực thuộc nên cần xem xét việc hạch toán ngay từ những đơn vị này. * Tại bu điện huyện và công ty trực thuộc bu điện tỉnh, từng loại dịch vụ bu chính - viễn thông đợc hạch toán nh sau: - Doanh thu cớc các dịch vụ bu chính - viễn thông phát sinh trong kỳ ghi: Nợ TK 111,112 - thu ngay Có TK 33631 - phải trả bu điện tỉnh về kinh doanh dịch vụ bu chính - viễn thông - Doanh thu phát hành báo chí đợc hạch toán nh sau: + Nhận tiền đặt báo của độc giả dài hạn ghi: Nợ TK 111,112 Có TK 1311 - phải thu của khách hàng sử dụng bu điện (13113) + Nhận báo từ bu điện tỉnh ghi: Nợ TK 15612 - giá vốn báo chí Có TK 33636 - phải trả về PHBC ( ghi theo giá vốn) Có TK 33688 - phải trả nội bộ khác (nếu bu điện tỉnh giao cho công ty BC - PHBC phân phối và thanh toán với bu điện huyện) + Phân phối phát trả độc giả dài hạn ghi: Nợ TK 13113 Có TK 33631 - phải trả bu điện tỉnh về kinh doanh dịch vụ bu [...]... Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Ban kiểm toán nội bộ Số 54/CV/KTNB V/v : thông báo kế hoạch kiểm toán Kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính năm 1999 Kính gửi : Ông Trần Văn Nam - giám đốc Bu điện tỉnh X Căn cứ vào Quyết định số 461/2000 - KTNB ngày 21/02/2000 của Tổng giám đốc Tổng công ty Bu chính - Viễn thông Việt Nam về việc kiểm toán tại bu điện tỉnh X, Ban kiểm toán nội bộ Tổng công ty xin thông báo... kinh doanh khác (doanh thu xây lắp) - Doanh thu hoạt động khác: gồm thu nhập của hoạt động tài chính và thu nhập của hoạt động bất thờng Cụ thể việc kiểm toán các loại doanh thu trên đợc thực hiện nh sau: a Doanh thu kinh doanh a.1 Doanh thu kinh doanh dịch vụ bu chính - viễn thông a.1.1 Doanh thu bu chính Đây là loại doanh thu mà kiểm toán viên thờng không phải kiểm tra vì thủ tục kiểm soát nội bộ đối... của số liệu trên sổ tổng hợp và báo cáo của đơn vị Nh đã trình bày ở khái niệm doanh thu thì tại một Bu điện huyện hoặc Công ty trực thu c bao gồm các loại doanh thu sau: - Doanh thu kinh doanh: gồm doanh thu kinh doanh dịch vụ bu chính viễn thông (doanh thu bu chính, doanh thu viễn thông, doanh thu phát hành báo chí, doanh thu lắp đặt và di chuyển máy điện thoại, doanh thu dịch vụ khác) và doanh thu. .. thờng - Cuối kỳ, kết chuyển với bu điện tỉnh: Nợ TK 711,721 Có TK 33638 - phải trả bu điện tỉnh Còn ở bu điện tỉnh, khi thu hoạt động khác phát sinh ở bu điện huyện kế toán ghi: Nợ TK 13638 Có TK 711,721 Nếu doanh thu hoạt động khác phát sinh ngay tại bu điện tỉnh thì kế toán ghi: Nợ TK 111,112, Có TK 711,721 2.5 thực trạng kiểm toán nội bộ của Tổng công ty Bu chính - Viễn thông Việt Nam về doanh thu của. .. trung thực và hợp lý a.1.2 Doanh thu viễn thông Doanh thu viễn thông có thể là doanh thu thu tiền ngay hoặc doanh thu ghi Nợ Doanh thu thu tiền ngay tại các bu cục, kiôt, đại lý cũng chịu sự kiểm tra của hệ thống kiểm soát nội bộ nh doanh thu bu chính đã trình bày ở trên Do đó, kiểm toán viên thờng ít quan tâm tới doanh thu viễn thông (điện thoại, fax, điện tín ) thu tiền ngay mà chú ý nhiều hơn vào kiểm. .. quả của các cuộc tiếp xúc này là giấy tờ làm việc của kiểm toán viên tại một đơn vị (bảng 2.3) Bảng 2.3 Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên về tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ Tổng công ty chi tiết từng nội dung Bu chính viễn thông việt nam của phần hành kiểm toán Ban kiểm toán nội bộ tham chiếu tờ số Tìm hiểu hệ thống KSNB Tên đơn vị đợc kiểm toán: Công ty Điện báo - Điện thoại Niên độ kế toán: ... với Bu điện tỉnh X về kế hoạch kiểm toán nh sau: - Đoàn kiểm toán gồm có: + Bà Trần Thị Thu - Trởng đoàn + Bà Phan Minh Lê - Kiểm toán viên - Thời gian kiểm toán kiểm toán tại Bu điện tỉnh X cho từng đơn vị nh sau: (Bảng 2.2 - tiếp) STT 1 2 3 Tên đơn vị Thời gian kiểm toán Công ty ĐB - ĐT Chiều 10/3/2000 - 11/3/2000 Công ty BC - PHBC Sáng 12/3/2000 - 13/3/2000 Công ty VT và XLTBBĐ Sáng 14/3/2000 - 18/3/2000... 2/3/2000 Trởng ban kiểm toán nội bộ (đã ký) Xây dựng quy trình kiểm toán Do mới đợc thành lập và đi vào hoạt động đợc hơn một năm nay nên Ban kiểm toán nội bộ Tổng công ty Bu chính - Viễn thông Việt Nam cha xây dựng xong quy trình kiểm toán chung cho kiểm toán viên nội bộ thực hiện trong toàn Tổng công ty Chính vì vậy, hiện tại kiểm toán viên nội bộ vẫn phải tự mình định hình ra quy trình kiểm toán dựa trên... tài chính của các Bu điện huyện và các Công ty trực thu c Chính vì vậy, khi thực hành kiểm toán, kiểm toán viên phải bắt đầu công việc từ các đơn vị cơ sở, sau đó mới kiểm toán đến Báo cáo tài chính của Bu điện tỉnh Phân tích hệ thống kiểm soát nội bộ của các Bu điện huyện và các Công ty trực thu c ở giai đoạn chuẩn bị kiểm toán, kiểm toán viên chỉ nghiên cứu một cách tổng quát những thông tin về Bu điện. .. toán kế toán đều đợc kiểm toán viên nắm vững, không phải dành thời gian để tìm hiểu Trên thực tế, ở bớc này, kiểm toán viên của Ban kiểm toán nội bộ Tổng công ty chỉ cần xem lại các quy định, chế độ là có đủ các thông tin về ngành nhằm phục vụ cho công tác kiểm toán Đối với thông tin về đơn vị, Ban kiểm toán nội bộ Tổng công ty đã cử ngời phụ trách kiểm toán về bu điện tỉnh X để khảo sát sơ bộ, thu thập . thực trạng kiểm toán nội bộ củatổng công ty Bu chính - viễn thông việt Nam về doanh thu của bu điện tỉnh 2.1. Vị trí, tổ chức, nhiệm vụ và quyền hạn của. 2.2. đặc điểm của tổng công ty bu chính - viễn thông việt nam và của bu điện tỉnh với công tác kiểm toán Tổng công ty Bu chính - Viễn thông Việt Nam đợc thành