PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁNCHI PHÍ DOANH THU VÀ KẾT QUẢ KHỐI LƯỢNG HÀNG HOÁ KINH DOANH TRONG KỲ NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ KINH DOANH Ở CÔNG TY VẬT TƯ KỸ THUẬT XI MĂNG

BÁO CÁO CHUN ĐỀ PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐNCHIPHÍ, DOANH THU VÀ KẾT QUẢ KHỐI LƯỢNG HÀNG HOÁ KINH DOANH TRONG KỲ NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ KINH DOANH Ở CÔNG TY VẬT TƯ KỸ THUẬT XI MĂNG I- Những nguyên tắc chủ yếu nhằm hoàn thiện kế tốn chi phí, doanh thu kết khối lượng hàng hố kinh doanh kỳ - Hồn thiện kế tốn chi phí, phải đảm bảo thống tiêu mà kế toán phản ánh, thống với hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán sổ sách báo cáo kế toán - Đảm bảo máy kế toán gọn nhẹ, phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh đặc thù ngành doanh nghiệp cụ thể Khi tổ chức máy kế toán phải dựa vào chế độ, thể lệ quản lý hành cơng tác kế tốn, lựa chọn hình thức kế tốn phù hợp với quy mơ, đặc điểm hoạt động doanh nghiệp, đồng thời phải ý đến vấn đề trang thiết bị, phương tiện tính tốn đại - Tiếp cận với chuẩn mực kế toán quốc tế phù hợp với đặc điểm tình hình thực tế Việt Nam nói chung ngành thương mại nói riêng - Đảm bảo cung cấp thơng tin kịp thời, xác, đầy đủ có hiệu hoạt động kinh tế Công ty nhằm phục vụ kịp thời cho cơng việc đạo q trình kinh doanh cuả Cơng ty II- Hồn thiện cơng tác hạch tốn chi phí, doanh thu kết Công ty Vật tư Kỹ thuật xi măng Các biện pháp từ phía Tổng Cơng ty: Từ cuối năm 1997 đến quý I/1998, nhu cầu xi măng thị trường chững lại Nguyên nhân tốc độ xây dựng giảm, đặc biệt xây dựng cơng trình lớn Ngồi thị trường lại xuất thêm số chủng loại xi măng xi măng Chingphong, xi măng Trung Quốc với số lượng lớn Do nên thị trường miền Bắc nói chung Hà nội nói riêng cung BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ xi măng lớn cầu Dự báo thời gian tới cầu xi măng thị trường miền Bắc tăng với tốc độ chậm Điều có nghĩa khó có khả xảy sốt xi măng đột biến năm 1995 Hiện dự trữ xi măng kho Công ty mức cao (khoảng 35000 tấn) Điều gây khó khăn cho Cơng ty chi phí để bảo quản, dự trữ tương đối lớn mà lại khơng cần thiết Vì đề nghị Tổng Cơng ty Xi măng Việt Nam xem xét quy định lại mức dự trữ xi măng Hà Nội mức 20.000 để phù hợp với tình hình thực tế tiết kiệm chi phí lưu thơng Mức dự trữ hợp lý Công ty xây dựng theo cơng thức sau: Dtc = Kkh * Tdt Trong đó: Dtc: Mức dự trữ tiêu chuẩn Kkh: Khối lượng hàng tiêu thụ theo kế hoạch đơn vị thời gian Tdt: Thời gian dự trữ hàng hố dự tính Việc tính mức dự trữ tối ưu góp phần giảm chi phí kinh doanh Cơng ty, nâng cao hiệu kinh doanh, cụ thể làm giảm chi phí bảo quản, thuê kho hao hụt bảo quản, dự trữ Tuy nhiên Công ty phải thường xuyên theo dõi tình hình diễn biến thị trường, để có điều chỉnh phù hợp, kịp thời tránh bị động Các biện pháp hoàn thiện từ phía Cơng ty: Theo ý kíen tơi, cơng tác hạch tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cần đổi hoàn thiện số nội dung sau: 2.1 Phạm vi chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp: + Hiện chi phí phát sinh cho việc bốc xếp dỡ hàng ga, cảng hay cửa hàng, kho công ty hạch tốn vào tài khoản 6416 “Chi phí bốc xếp” Cơng ty khơng có đội ngũ cơng nhân thực công việc bốc xếp, dỡ hàng nên việc phải th ngồi làm Khoản chi phí hạch tốn vào TK 6416 khơng với chế độ khoản chi phí th ngồi BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ phải hạch toán vào TK 6417 Do khoản chi phí bốc xếp hàng hố Cơng ty nên hạch tốn vồ TK 6417 “Chi phí th ngồi” + Ngồi để phù hợp với chế độ theo tơi Cơng ty nên hạch tốn chi phí vận chuyển hàng hố vào tài khoản chi phí bán hàng liên quan khơng nên hạch tốn vào TK 6415 Nếu th ngồi vận tải chi phí phát sinh hạch tốn vào TK 6417, cịn Cơng ty tự vận chuyển chi phí phát sinh hạch toán vào TK 6411, 6412, … 6418 + Trong thời gian tới Cơng ty có kế hoạch mở rộng kinh doanh mặt hàng xi măng Chin-Fon theo phương thức mua vào sau bán theo giá thị trường Do theo tôi, Công ty nên mở thêm số tài khoản sau để thuận tiện cho việc ghi chép cách rõ ràng TK 156 “Tài khoản hàng hoá”với tiểu khoản sau: TK1561 “Giá mua hàng” TK 1562 “Chi phí mua hàng” Nội dung tài khoản 1562 dùng để phản ánh trị giá loại xi măng Chin-Fong mà Công ty tiến hành kinh doanh Việc hạch toán hàng mua tiến hành sau: Nợ TK 156 (1561) : Trị giá hàng mua Nợ TK 156 (1562) : Chi phí liên quan đến việc mua hàng Có TK liên quan: 331, 111, 112… Khi xuất hàng bán, kế toán ghi: BT1: Nợ TK liên quan: 111, 112, 131 Có TK 511 (5111) BT2: Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán Có TK 156 (1561) : Trị giá hàng mua Có TK 156 (1562) : Phí thu mua phân bổ cho hàng bán 2.2 Hồn thiện kế tốn chi tiết chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty Kỹ thuật Vật tư Xi măng: BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ Trong trình kinh doanh Cơng ty, ngồi khoản chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh hàng ngày hạch toán trực tiếp vào tài khoản cấp cấp chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí khác liên quan trực tiếp hay gián tiếp đến trình kinh doanh Cơng ty Vì để theo dõi khoản chi phí phát sinh hoạt động kinh doanh Cơng ty, kế tốn mở chi tiết theo đối tượng thực chi phí Tuy nhiên, để hạch tốn khoản chi phí rõ ràng, cụ thể cần tiết theo mặt hàng kinh doanh để làm sở tính tốn chi phí bán hàng cho loại hàng khác Từ xác định kết cụ thể việc kinh doanh loại mặt hàng, xác định biện pháp hạ thấp chi phí, đề phương hướng kinh doanh tốt mặt hàng kinh doanh Mạng lưới thương nghiệp Công ty rộng khắp Thành phố Hà Nội khu vực phía Bắc địa hình điểm kinh doanh có từ đến loại xi măng Do kế toán tiết theo địa điểm bán hàng Việc hạch tốn chi tiết cần thiết tạo điều kiện để quản lý chặt chẽ chi phí bán hàng phát sinh theo địa điểm kinh doanh chi phí vận chuyển, chi phí khấu hao tài sản cố định Có kế tốn quản lý tình hình chi phí bán hàng xác định kết kinh doanh cuối địa điểm từ có sở đề kế hoạch phát triển kinh doanh tốt Đối với số yếu tố chi phí quản lý doanh nghiệp cần phải hạch toán chi tiết theo địa điểm kinh doanh chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí nhân viên, chi phí hành Như để quản lý chặt chẽ tình hình sử dụng chi phí, sở tìm khoản chi tiêu khơng đúng, khơng hợp lý để xây dựng kế hoạch chi phí có biện pháp hạ thấp chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp mức độ mặt hàng kinh doanh, địa điểm kinh doanh, cần mở chi tiết chi phí BÁO CÁO CHUN ĐỀ Theo đó, tài khoản liên quan cần hạch toán chi tiết chẳng hạn TK 911, 511… phải mở chi tiết theo mặt hàng kinh doanh, theo địa điểm kinh doanh Đối với cơng tác kế tốn sử dụng máy tính việc hạch tốn chi tiết theo loại hàng kinh doanh, địa điểm kinh doanh cần thiết khơng phức tạp chúng mã hố máy vi tính Các địa điểm kinh doanh Công ty thực bán đến loại hàng xi măng tiết theo địa điểm kinh doanh điều kiện có thể, đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh địa điểm mặt hàng sở cho việc quản lý chi phí cách sát thực III- Một số biện pháp hạ thấp chi phí tăng doanh thu: Trong điều kiện chế thị trường, chi phí có xu hướng tăng Nhận thức rõ điều có tác dụng quan trọng quản lý chi phí tạo điều kiện cho doanh nghiệp phấn đấu hạ thấp chi phí đến mức thấp nâng cao hiệu kinh doanh Do hoạt động Cơng ty làm tổng đại lý tiêu thụ xi măng có nhiều biện pháp hạ thấp chi phí lưu thơng Theo tơi biện pháp áp dụng Công ty là: Thứ nhất: Mở rộng lưu chuyển hàng hoá phát triển mặt hàng kinh doanh, nâng cao chất lượng hàng hoá; cải tiến phương thức bán hàng tối ưu hố q trình dự trữ lưu thơng để tránh ứ đọng hàng hố Thứ hai: Cải tiến cơng tác vận chuyển hàng hố để giảm bớt chi phí Muốn Cơng ty phải nghiên cứu sử dụng phương tiện hợp lý Ngoài phải xây dựng chế độ trách nhiệm rõ ràng trình vận chuyển Thứ ba: Sử dụng hợp lý tiết kiệm chi phí gián tiếp Muốn làm Cơng ty phải xây dựng mức chi phí hợp lý khoa học sở loại hàng kinh doanh, giảm tối đa lao động gián tiếp không cần thiết cách chuyển sang lao động trực tiếp Thứ tư: Tổ chức khoa học hợp lý kế tốn chi phí sở thực quyền tự chủ tài qua chủ động mở rộng kinh doanh theo hướng BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ tích cực, chủ động khai thác nguồn hàng, liên doanh liên kết vào số hoạt động khác sở đảm bảo lợi ích Nhà nước, doanh nghiệp Thứ năm: Triển khai đầy đủ trung tâm tiêu thụ xi măng khắp địa bàn quận nội thành, ngoại thành Hà Nội Thứ sáu: Phát triển vững cửa hàng xi măng để đảm bảo hệ thống cửa hàng trì với số lượng phù hợp có chất lượng Thứ bảy: Tăng cường đẩy mạnh công tác tiếp thị nhằm phát nhu cầu khách hàng để tăng sản lượng tiêu thụ Thứ tám: Tổ chức hoạt động kinh doanh dịch vụ nhằm khai thác hết số lao động Thứ chín: Xây dựng phương án thực tiết kiệm, chống lãng phí sản xuất kinh doanh để giảm chi phí Thứ mười: Hiện cung cầu xi măng miền Bắc Hà Nội nói riêng, cung lớn cầu Do đề nghị Tổng Công ty Xi măng Việt Nam xem xét quy định lại mức dự trữ xi măng để phù hợp với tình hình thực tế tiết kiệm chi phí lưu thơng IV- Một số ý kiến quy định kế tốn chi phí, doanh thu kết chế độ kế toán mới: Hạch toán kế toán phận quan trọng hệ thống cơng cụ quản lý kinh tế tài chính, có vị trí tích cực việc quản lý điều hành, kiểm soát hoạt động kinh tế Những năm qua với đổi toàn diện chế quản lý, hệ thống kế tốn có đổi tiến góp phần tích cực đáp ứng yêu cầu kinh tế Hệ thống kế toán thích ứng phù hợp với đặc điểm yêu cầu trình độ quản lý kinh tế tài nước ta năm tới Trong phạm vi đề tài xin đóng góp số ý kiến nhỏ bé quy định kế toán nhằm ngày hồn thiện đưa thực trở thành cơng cụ quản lý kinh tế có hiệu cao BÁO CÁO CHUN ĐỀ Việc hạch tốn chi phí thu mua hàng hố vào giá vốn bán hàng có ưu điểm giúp Cơng ty phản ánh xác trị giá vốn hàng bán Đồng thời đề biện pháp thiết thực để giảm chi phí thu mua, tăng doanh lợi cho doanh nghiệp Tuy nhiên việc hạch tốn TK 632 “Giá vốn hàng bán” cịn nhiều điểm theo tơi chưa xác hợp lý Thứ nhất: TK 632 “Giá vốn hàng bán” nên sửa giá vốn hàng xuất bán nội dung tài khoản phản ánh giá trị vốn hàng bán thời điểm xuất kho hàng mua bán thẳng chưa phải trị giá hàng bán Trị giá vốn hàng bán = Giá mua + Chi phí thu mua Thứ hai: Trong hướng dẫn kế tốn có nêu phương pháp kê thai thường xuyên kiểm kê định kỳ Hai phương pháp dẫn đến việc sử dụng tài khoản kế tốn khác trình tự ghi chép khác chưa họp lý Trong thực tế doanh nghiệp ghi chép kế toán hàng tồn kho theo mặt hàng tính trị giá vốn hàng xuất kho định kỳ vào cuối tháng để giảm bớt khối lượng công việc ghi sổ kế toán Rõ ràng áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên kiểm kê định kỳ việc tính trị giá vốn hàng xuất kho khơng ảnh hưởng đến việc sử dụng tài khoản kế toán Trong chế độ quy định chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho hàng cịn lại phản ánh vào TK 142 (1422) hướng dẫn ghi sổ chưa hợp lý Cuối tháng chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho hàng lại phản ánh vào TK 142 (1422) sang đầu tháng ghi lại TK 641, 642 không nên chuyển TK 911 Về kế toán khoản “Dự phịng giảm giá hàng tồn kho” có thơng tư số 64 ngày 15.09.1997- Bộ tài sửa đổi cách thức hồn nhập tồn số dự phịng cuối năm trước cịn lại chưa dùng Sau đó, tiến hành trích lập số dự phịng cho niên độ tới Theo Thơng tư sửa đổi hoàn toàn kịp thời xác Trong phần ngun tắc hạch tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho có quy định: BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ “Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nhằm bù đắp khoản thiệt hại thực tế xảy vật tư, sản phẩm hàng hoá tồn kho bị giảm giá, đồng thời để phản ánh giá trị thực tế tuý hàng tồn kho doanh nghiệp nhằm đưa hình ảnh trung thực tài sản doanh nghiệp lập báo cáo tài chính” Nếu mụck đích phản ánh giá trị tuý hàng tồn kho báo cáo tài “như hạch tốn nay” Theo thơng tư sửa đổi: lập lại dự phịng ghi Nợ TK 642 / Có TK 159, hồn nhập gih Nợ TK 159 / Có TK 642 để bù trừ mà không ghi Nợ TK 159 / Có TK 721 Bởi vì, trích lập dự phịng ghi tăng chi phí quản lý doanh nghiệp (Nợ TK 642) Nghĩa ghi nhận trước khoản lỗ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Sau số thiệt hại (giá vốn, giá bán –nếu có) Vì khơng xử lý vào khoản dự phịng tính nên phần chênh lệch ghi nhận “lỗ” kết sản xuất kinh doanh Như vậy, khoản thiệt hại ghi hai lần vào kết sản xuất kinh doanh Trong đó, khoản dự phịng lại hoàn nhập ghi tăng thu nhập bất thường, vơ hình chung làm sai lệch kết hoạt động khác (hoạt động sản xuất kinh doanh ghi lỗ khoản để lại chuyển sang ghi “lãi” khoản tương ứng cho hoạt động khác niên độ kế toán sau: Việc ghi nhận giả tạo tất nhiên ảnh hưởng đến tính xác lập báo cáo ln chuyển tiền tệ Nếu dự phịng với mục đích để bù đắp khoản thiệt hại hàng tồn kho thực tế bị giảm giá đồng thời phản ánh giá trị hàng tồn kho báo cáco tài thiết phải bổ sung thêm phần xử lý thiệt hại hàng tồn kho bị giảm giá vào khoản dự phịng trích (cách hạch tốn tương tự khoản dự phịng khác) Về kế tốn chiết khấu bán hàng (TK 521) giảm giá hàng bán (TK532) TK 521 “ Chiết khấu bán hàng” theo quy định đề cập đến chi phí chiết khấu thương mại Do ta thấy TK 521 “Chiết khấu bán hàng” nên bao gồm chiết khấu toán chiết khấu thương mại (được phản ánh tài khoản cấp 2) BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ TK 532 “Giảm giá hàng bán” Bao gồm nội dung “bớt giá” “hồi khấu” Trong quy định “hồi khấu” khoản trừ tính tổng số nghiệp vụ thực với khách hàng khoảng thời gian định Người bán thực khoản hồi khấu cho người mua sau bán hàng Quy định cịn mâu thuẫn “ngay sau bán hàng thực tế khơng thể lập tổng số nghiệp vụ thực với khách hàng khoảng thời gian định” BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ KẾT LUẬN Trong chế thị trường với cạnh tranh gay gắt, liệt doanh nghiệp thương mại ln tìm cách chi phí tới mức có thể: để làm điều cần có tổ chức kế tốn hiệu Đảm bảo khơng có chi sai, chi khơng cần thiết nhằm tiết kiêm chi phí cách tối đa Chỉ có kế tốn tiến hành phân loại chi phí, tập hợp chi phí sở phân tích số liệu kế tốn, mối quan hệ chi phí – doanh thu – lợi nhuận nhằm cung cấp thơng tin kế tốn kịp thời cho quản lý Trong chừng mực định phù hợp với khả trình độ thân, luận văn đề cập nội dung đặt là: Về lý luận: Đã trình bày khái qt có hệ thống vấn đề lý luận hạch tốn chi phí doanh thu kết khối lượng hàng hoá kinh doanh kỳ Về thực tế: Trên sở nghiên cứu thực trạng công tác hạch tốn chi phí, doanh thu kết khối lượng hàng hố kinh doanh kỳ Cơng ty Vật tư Kỹ thuật Xi măng, đề xuất phương hướng biện pháp cụ thể nhằm hồn htiện cơng tác hạch tốn Trên tồn nội dung đề tài tơi nghiên cứu Tôi hi vọng kết nghiên cứu góp phần tích cực vào việc đổi cơng tác hạch tốn, kế tốn Cơng ty Tuy nhiên thời gian thực tập khơng nhiều trình độ chun mơn cịn hạn hẹp khơng tránh khỏi nhiều thiếu sót hạn chế Rất mong đóng góp ý kiến thầy giáo phịng kế tốn Công ty Cuối xin chân thành cảm ơn Thầy giáo Nguyễn Ngọc Toản cán kế tốn Cơng ty Vật tư Kỹ thuật Xi măng giúp đỡ tơi hồn thành đề tài Hà Nội, ngày 10 tháng năm 2001 SINH VIÊN THỰC HIỆN 10 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ Nguyễn Thị Huệ TÀI LIỆU THAM KHẢO Kế tốn tài doanh nghiệp Trường đại học Kinh tế Quốc dân – NXB Giáo dục năm 1996 Hệ thống kế toán doanh nghiệp NXB Tài Hà Nội – 1995 Kế tốn tổng hợp phân tích lập báo cáo tài doanh nghiệp NXB Tài Hà Nội – 1996 Tạp chí Tài số năm 1997 – 1998 Tạp chí kế tốn số 1- năm 1998 Các sổ sách, chứng từ báo cáo kế toán quý I- 2000 Công ty Vật tư Kỹ thuật Xi măng 11 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ Mục lục Trang Lời mở đầu Phần I: Những vấn đề lý luận chung hạch tốn chi phí, doanh thu kết khối lượng hàng hoá kinh doanh kỳ I Tổ chức hạch tốn chi phí khối lượng hàng hoá 1- Tổ chức hạch toán giá vốn hàng bán 2- Tổ chức hạch tốn chi phí bán hàng 3- Tổ chức hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp II Tổ chức hạnh toán doanh thu 1- Bản chất doanh thu 2- Tổ chức hạch toán doanh thu III Hạch toán kết tiêu thụ hàng hoá Bản chất kết tiêu thụ hàng hoá Hạch toán kết tiêu thụ hàng hoá IV Phân tích chi phí – sản lượng – lợi nhuận Phần II Tình hình thực tế hạch tốn chi phí doanh thu kết Công ty Vật tư Kỹ thuật Xi măng IĐặc điểm hoạt động Công ty Đặc điểm tổ chức kinh doanh tổ chức máy quản lý Đặc điểm tổ chức máy kế tốn IITình hình hạch tốn chi phí, doanh thu kết Kế toán tổng hợp chi tiết chi phí Hạch tốn doanh thu Hạch tốn kết kinh doanh Phân tích tình hình sử dụng chi phí Phần III: Phương pháp hồn thiện cơng tác hạch tốn nhằm nâng cao hiệu kinh doanh Công ty I Những nguyên tắc nhằm hồn thiện kế tốn chi phí doanh thu kết II Hồn thiện chúng tơi hạch tốn chi phí, doanh thu kết Công ty Vật tư Kỹ thuật Xi măng III Một số biện pháp hạ thấp chi phí tăng doanh thu IV Một số ý kiến quy định kế tốn chi phí, doanh thu kết chế độ kế toán Kết luận 12 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ Tài liệu tham khảo 13 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ SỔ CÁI TK 641: CHI PHÍ BÁN HÀNG Quý IV năm 2000 DIỄN GIẢI Chứng từ NK chung Số hiệu Ngày Số tiền TK đối ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ 31/10 Cộng phát sinh tháng 10 469.873.425 31/10 Xuất công cụ dụng cụ cho phận bán hàng 153 15.117.940 5/11 Chuyển từ NK đặc biệt mua hàng 331 5.976.200 5/11/00 Chi phí điện thoại 112 7.703.970 6/11/00 Chuyển từ NK chi tiền 111 30.794.320 6/11/00 Lương nhân viên bán hàng P/S tháng 334 179.600.780 6/11/00 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí 338 34.124.148 13/11/00 Phân bố chi phí chiếu sáng 142 3.785.420 30/11/00 Khấu hao TSCĐ phận bán hàng 214 97.803.288 30/11/00 Cộng P/S tháng 11 467.535.746 31/12/00 Cộng P/S tháng 12 526.206.127 K/C xác định KQKD 911 Cộng P/S Quý IV 1.463.615.298 1.463.615.298 14 1.463.615.298 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ SỔ CÁI TK 642 Quý IV/2000 Chứng từ Số hiệu Ngày 31/10/00 1/11/00 5/11/00 5/11/00 5/11/00 … … 30/11/00 30/11/00 30/11/00 30/11/00 31/12/00 TK Diễn giải ĐỐI ỨNG Số dư đầu tháng Cộng P/S tháng 10 Số tiền Nợ Có 706.749.108 Chi phí mua tài liệu phục vụ quản lý tạm ứng Thủ tục phí tốn qua NH Lương nhân viên QLDN Trích BHXH, KPCĐ, BHYT 141 112 334 338 14.256.800 6.784.300 272.891.198 51.849.327 Chuyển từ NK đặc biệt chi tiền Chuyển từ NK đặc biệt mua hàng Phân bố chi phí KH BCD 111 331 29.793.000 15.788.390 283.458.724 Cộng P/S tháng 11 Cộng P/S tháng 12 K/C xác định KQKD 717.630.640 693.261.474 911 15 2.487.641.222 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ Cộng phát sinh quý IV 2.487.641.222 16 2.487.641.222 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ SỔ CÁI TK 641: CHI PHÍ BÁN HÀNG Quý IV năm 2000 NK chung Số hiệu Ngày TK đối ứng Số dư đầu kỳ 31/10 Cộng phát sinh tháng 10 31/10 Xuất công cụ dụng cụ cho phận bán hàng 153 5/11 Chuyển từ NK đặc biệt mua hàng 331 5/11/00 Chi phí điện thoại 112 6/11/00 Chuyển từ NK chi tiền 111 6/11/00 Lương nhân viên bán hàng P/S tháng 334 6/11/00 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí 338 13/11/00 Phân bố chi phí chiếu sáng 142 30/11/00 Khấu hao TSCĐ phận bán hàng 214 30/11/00 Cộng P/S tháng 11 31/12/00 Cộng P/S tháng 12 K/C xác định KQKD 911 Cộng P/S Quý IV Sổ TK 911 Quý IV năm 2000 DIỄN GIẢI ứng từ hiệu DIỄN GIẢI Chứng từ TK đối ứng Ngày Số tiền Nợ Số dư đầu kỳ 17 Có BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ 31/10/00 Cộng P/S tháng 10 1.661.009.904 1.661.009 30/11/00 Cuối quý K/C doanh thu 511 Cuối quý K/C chi phí quản lý DN 642 817.630.640 Cuối quý K/C chi phí bán hàng 641 467.535.746 Cuối quý K/C chi phí tài 811 31.295.250 1.769.709 Cuối quý kết chuyển thu nhập tài 711 Kết hoạt động kinh doanh 44.306.704 421 497.554.204 30/11/00 Cộng P/S tháng 11 1.814.015.840 1.814.015 31/12/00 Cộng P/S tháng 12 1.827.589.035 1.827.589 Số cập P/S quý IV 5.302.614.779 5.302.614 Báo cáo nhập xi măng quý I năm 2000 Khu vực: Hà Nội LOẠI XI MĂNG Số lượng Đơn giá (đ) (tấn) TT Chưa Thành tiền (đ) Thuế Cộng Chưa thuế thuế I Hoàng Thạch (bao) 61.128,60 Đường PCD 30 349.554,0 595.450 59.550 655.000 208.141.929.300 Đường sắt PCB 30 1.530,0 572.730 572.70 630.000 876.276.900 Đường sắt PC 40 636.364 636.36 700.000 Đường thuỷ PCB 30 24.643,20 568.180 56.820 625.000 14.001.773.376 Bỉm Sơn (bao PCB 30) 16.731,82 Đường 16.050,97 595.450 59.550 655.000 9.557.550.086,5 Đường sắt 680,85 568.180 56.820 625.000 386.845.353 III Bút sơn 32.433,45 1) XM bao II Đường PCB 30 25.041 565.909 56.591 622.500 14.170927.269 Đường sắt PCB 30 7.392,45 538.636 53.664 592.500 3.981.839.698,2 18 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ Đường sắt PC 40 Hải Phòng (bao PCB 30) 878,140 Đường 250,00 577.300 57.700 635.000 144.325.000 Đường sắt IV 602.272 60.228 662.500 628,14 577.300 57.700 635.000 362.625.222 506.950.222 Cộng: BÁO CÁO TỔNG HỢP NHẬP, XUẤT, TỒN XI MĂNG: QUÝ I/2000 tiêu Tồn đầu kỳ Nhập kỳ Tiêu thụ kỳ Hao hụt khác Tồn cuối kỳ SL (tấn) Giá trị SL (tấn) Giá trị SL Giá trị SL Giá trị SL (tấn) G 6.816 4.434.175.000 61.128,6 39.261.687.000 61.339,05 39.401.908.250 0,4 262.000 6.605,15 5.670 331 815 3.713.850.000 206.875.000 513.450.000 34.955,4 22.895.787.000 24.643,20 15.402.000.000 1.530 963.900.000 35.302,45 24.850,9 1.185,7 23.123.104.750 15.531.812.500 746.991.000 0,4 0 262.000 0 5.322,55 123,3 1.159,3 77 73 2.362 1.653.400.000 0 2.352 1.646.400.000 1,3 910.000 8,7 1.511 851 1.057.700.000 595.700.000 0 0 1.501 851 1.050.700.000 595.700.000 1,3 910.000 8,7 1.730 1.126.917.500 0 1.500 980.067.500 0,1 63.000 229,9 14 1.139 591 754.587.500 372.330.000 0 0 1.079 421 714.837.500 265.230.000 0,1 63.000 60 169,9 39 10 1.418 842.175.000 32.433,45 19.968.049.125 27.045,8 16.629.373.500 0,5 296.250 6.805,15 1.351 67 800.467.500 91.707.500 7.392,45 25.041 4.380.026.625 15.588.022.500 6.887,9 20.157,9 4.081.080.750 12.548.292.750 0,5 296.250 1.855,05 4.950,1 773 485.585.000 16.731,82 10.938.916.600 12.647,3 8.254.677.500 0,5 318.500 4.857,02 82 691 53.710.000 431.875.000 16.050,97 10.513.385.350 680,85 425.531.250 11.670,5 976,8 7.644.177.500 610.500.000 0,2 0,3 131.000 187.500 4.462,27 394,75 24 7.113 4.872.405.000 0 7.113 4.872.405.000 0 0 7.113 4.872.405.000 0 7.113 4.872.405.000 0 0 3.313 2.269.405.000 0 1.962 1.343.970.000 0 1.351 92 1.381 1.932 945.985.000 1.323.420.000 0 0 1.051 911 719.935.000 624.035.000 0 0 330 1.021 22 69 1.666 1.057.910.000 878,14 557.618.900 1.935 1.228.725.000 0,6 381.000 6.081,54 38 635.000 1.629 1.034.415.000 250,00 158.750.000 1.425,7 905.319.500 0,5 317.500 452,8 28 635.000 37 23.495.000 628,14 398.868.900 509,3 323.405.500 0,1 63.500 155,74 98 25.191 16.741.972.500 111.172,01 70.726.271.625 115.894,15 79.357.526.750 3,4 2.230.750 20.465,46 Đơn giá mua B 30) 655.000 625.000 630.000 B40) 700.000 700.000 n PCB40 662.500 630.000 B 30 592.500 622.500 655.000 625.000 B 40 685.000 CB 40 685.000 685.000 CB30 SỔ CÁI TK 642 19 13 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ Quý IV/2000 Ngày 31/10/00 TK Diễn giải ĐỐI ỨNG Số dư đầu tháng Cộng P/S tháng 10 Số tiền Nợ Có 706.749.108 1/11/00 5/11/00 5/11/00 5/11/00 … … … 30/11/00 30/11/00 30/11/00 Chi phí mua tài liệu phục vụ quản lý tạm ứng Thủ tục phí tốn qua NH Lương nhân viên QLDN Trích BHXH, KPCĐ, BHYT 141 112 334 338 14.256.800 6.784.300 272.891.198 51.849.327 Chuyển từ NK đặc biệt chi tiền Chuyển từ NK đặc biệt mua hàng Phân bố chi phí KH BCD 111 331 29.793.000 15.788.390 283.458.724 30/11/00 31/12/00 Cộng P/S tháng 11 Cộng P/S tháng 12 K/C xác định KQKD Cộng phát sinh quý IV 717.630.640 693.261.474 911 2.487.641.222 2.487.64 2.487.64 SỔ CÁI TK 511: DOANH THU Quý IV năm 2000 DIỄN GIẢI Chứng từ Số hiệu TK ĐỐI Số ỨNG Ngày Nợ Số dư đầu kỳ 31/10/00 Cộng P/S tháng 10 1.6 30/10/00 Doanh thu hoa hồng XM Hoàng Thạch (PCB30) 331 93 Doanh thu XM Hoàng Thạch (PCB40) 331 39 20 ứng từ hiệu BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ Doanh thu XM Bút Sơn (PCB30) 331 39 Doanh thu XM Bút Sơn (PCB40) 331 23 Doanh thu XM Bỉm Sơn (PCB30) 331 19 Doanh thu XM Bỉm Sơn (PCB40) 331 11 Doanh thu XM Hải Phòng (PCB30) 331 29 Doanh thu XM Hải Phòng (PCB40) 331 31 30/11/00 Cộng P/S tháng 11 1.7 31/11/00 Cộng P/S tháng 12 1.8 K/C xác định KQKD 911 Cộng P/S quý IV 5.2 SỔ CÁI TK 911 QUÝ IV NĂM 2000 DIỄN GIẢI TK đối ứng Ngày Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ 31/10/00 Cộng P/S tháng 10 1.661.009.904 1.661.009 30/11/00 Cuối quý K/C doanh thu 511 Cuối quý K/C chi phí quản lý DN 642 817.630.640 Cuối quý K/C chi phí bán hàng 641 467.535.746 Cuối quý K/C chi phí tài 811 31.295.250 1.769.709 Cuối quý kết chuyển thu nhập tài 711 Kết hoạt động kinh doanh 421 44.306.704 497.554.204 30/11/00 Cộng P/S tháng 11 1.814.015.840 1.814.015 31/12/00 Cộng P/S tháng 12 1.827.589.035 1.827.589 Số cập P/S quý IV 5.302.614.779 5.302.614 21 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ 22 ... hạch tốn chi phí doanh thu kết khối lượng hàng hoá kinh doanh kỳ Về thực tế: Trên sở nghiên cứu thực trạng cơng tác hạch tốn chi phí, doanh thu kết khối lượng hàng hoá kinh doanh kỳ Công ty Vật. .. nhằm nâng cao hiệu kinh doanh Công ty I Những nguyên tắc nhằm hồn thiện kế tốn chi phí doanh thu kết II Hồn thiện chúng tơi hạch tốn chi phí, doanh thu kết Cơng ty Vật tư Kỹ thu? ??t Xi măng III... Hồn thiện kế tốn chi tiết chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty Kỹ thu? ??t Vật tư Xi măng: BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ Trong trình kinh doanh Cơng ty, ngồi khoản chi phí bán hàng chi phí quản