Thực trạng Kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH Ánh Hương Sông công

thực trạng kiểm soát nội bộ ở công ty vận tảiLỜI MỞ ĐẦUNếu là một nhà đầu tư, đứng trước một quyết định đầu tư vào một Doanh nghiệp nào đó thì bạn quan tâm đến vấn đề gì đầu tiên. Hay với tư cách là một nhà quản lý Doanh nghiệp thì bạn mong muốn điều gì ở doanh nghiệp của mình. Chắc chắn rằng bất cứ ai ở địa vị đó cũng không mong muốn gì hơn là Doanh nghiệp đó hoạt động có hiệu quả.Vậy thì làm thế nào tin tưởng rằng Doanh nghiệp đó hoạt động có hiệu quả?Hoạt động kiểm toán ra đời từ đáp ứng nhu cầu đó.Để có thể đảm bảo hoạt động của Doanh nghiệp là có hiệu quả thì các nhà lãnh đạo phải mời các chuyên gia kiểm toán đến để thực hiện kiểm toán cho Doanh nghiệp của mình.Biện pháp này rất có hiệu quả tuy nhiên chi phí lại tốn kém và lại không thể thực hiện một cách thường xuyên được.Bên cạnh đó có một biện pháp khác là Doanh nghiệp tự thiết lập một bộ phận chuyên trách thực hiện nhiệm vụ kiểm soát các hoạt động của các bộ phận.Biện pháp này giúp Doanh nghiệp đảm bảo hiệu quả hoạt động trong từng khâu công việc mà chi phí lại không tốn kém như biện pháp trên.Trong điều kiện nền kinh tế thị trường hiện nay, cùng với tiến trình công nhiệp hoá hiện đại hoá đất nước thì việc thiết lập Hệ thống kiểm soát nội bộ đang trở thành một vấn đề cần thiết hơn bao giờ hết đặc biệt đối với các Doanh nghiệp có qui mô lớn, các tập đoàn kinh tế, các Tổng công ty …Ngay từ đầu đã rất tâm đắc với các vấn đề về việc xây dựng và thiết lập Hệ thống kiểm soát nội bộ trong Doanh nghiệp.Được thực tập Công ty TNHH Ánh Hương Sông Công là một cơ hội tốt cho em được tiếp tục học hỏi sâu thêm về vấn đề này. và cũng chính vì thế mà chúng em quyết định chọn đề tài “Thực trạng Kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH Ánh Hương Sông công ” làm đề tài báo cáo thực tế của mình. Báo cáo thực tập bao gồm 3 phần:Phần 1: Khái quát chung về Công ty TNHH Ánh Hương Sông CôngPhần II: Thực trạng kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH Ánh Hương Sông Công Phần III: Giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH Ánh Hương Sông Công

LỜI CẢM ƠN Trong q trình nghiên cứu hồn thiện báo cáo thực tập em nhận quan tâm giúp đỡ nhiệt tình quý thầy cô, nhà trường anh chị Công ty TNHH Ánh Hương Sông Công Trước tiên em xin bày tỏ lời cảm ơn sâu sắc tới cô giáo–Th.S Nguyễn Phương Thảongười trực tiếp hướng dẫn tận tình giúp đỡ em thời gian nghiên cứu hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn anh chị phòng ban kế tốn, ban kiểm sốt phòng ban chức Cơng ty tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ em suốt thời gian thực tập công ty thời gian hoàn thành báo cáo thực tế Cuối em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Hiệu nhà trường tồn thể thầy khoa kế toán trường Đại học Kinh tế & QTKD tạo điều kiện giúp đỡ em suốt thời gian thực tập Em xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, ngày tháng năm 2018 Sinh viên thực tế LỜI MỞ ĐẦU Nếu nhà đầu tư, đứng trước định đầu tư vào Doanh nghiệp bạn quan tâm đến vấn đề Hay với tư cách nhà quản lý Doanh nghiệp bạn mong muốn điều doanh nghiệp Chắc chắn địa vị khơng mong muốn Doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả.Vậy làm tin tưởng Doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả?Hoạt động kiểm tốn đời từ đáp ứng nhu cầu Để đảm bảo hoạt động Doanh nghiệp có hiệu nhà lãnh đạo phải mời chuyên gia kiểm toán đến để thực kiểm toán cho Doanh nghiệp mình.Biện pháp có hiệu nhiên chi phí lại tốn lại khơng thể thực cách thường xuyên được.Bên cạnh có biện pháp khác Doanh nghiệp tự thiết lập phận chuyên trách thực nhiệm vụ kiểm soát hoạt động phận.Biện pháp giúp Doanh nghiệp đảm bảo hiệu hoạt động khâu cơng việc mà chi phí lại khơng tốn biện pháp Trong điều kiện kinh tế thị trường nay, với tiến trình cơng nhiệp hố đại hố đất nước việc thiết lập Hệ thống kiểm soát nội trở thành vấn đề cần thiết hết đặc biệt Doanh nghiệp có qui mơ lớn, tập đồn kinh tế, Tổng cơng ty … Ngay từ đầu tâm đắc với vấn đề việc xây dựng thiết lập Hệ thống kiểm soát nội Doanh nghiệp.Được thực tập Công ty TNHH Ánh Hương Sông Công hội tốt cho em tiếp tục học hỏi sâu thêm vấn đề mà chúng em định chọn đề tài “Thực trạng Kiểm soát nội Công ty TNHH Ánh Hương Sông công ” làm đề tài báo cáo thực tế Báo cáo thực tập bao gồm phần: Phần 1: Khái quát chung Công ty TNHH Ánh Hương Sông Công Phần II: Thực trạng kiểm sốt nội Cơng ty TNHH Ánh Hương Sông Công Phần III: Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội Cơng ty TNHH Ánh Hương Sơng Cơng Với thời gian thực tập có hạn số liệu thực tế chưa nhiều, đặc biệt kinh nghiệm, phân tích, đánh giá chúng em chưa sâu sắc.Vì báo cáo khơng thể tránh khỏi sai sót.Kính mong thầy giáo nhà trường có ý kiến đóng góp sửa chữâ để khố luận đầy đủ hồn thiện Nhân dịp này, em xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới thầy cô giáo nhà trường, đặc biệt cô giáo Th.s Nguyễn Phương Thảo nhiệt tình hướng dẫn, giúp đỡ em thời gian thực tập Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới ban lãnh đạo Công ty tập thể CB CNV phòng kế tốn cơng ty Cơng ty TNHH Ánh Hương Sơng Cơngđã nhiệt tình giúp đỡ mặt thực tiễn cung cấp cho em tài liệu quan trọng để làm sở nghiên cứu chuyên đề, giúp em hoàn thành báo cáo PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH ÁNH HƯƠNG SƠNG CƠNG 1.1 Lịch sử hình thành q trình phát triển Cơng ty TNHH Ánh Dương Sông Công 1.1.1 Tên địa Công ty TNHH Ánh Dương Sông Công - Tên công ty: Công ty TNHH Ánh Dương Sông Công -Mã số thuế: 4601126607 -Địa chỉ: Số 689, tổ dân phố 1, Phường Phố Cò, Thành phố Sông Công, Tỉnh Thái Nguyên -Đại diện pháp luật: Trần Văn Minh -Ngày cấp giấy phép: 02/05/2013 -Ngày hoạt động: 02/05/2013 (Đã hoạt động năm) Điện thoại: 0915 218 325 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Ánh Dương Sông Công Công ty TNHH Ánh Dương Sông Công doanh nghiệp kinh tế thành lập Ông Trần Văn Minh giám đốc đại diện pháp luật Công ty Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Thái Nguyên cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh ngày 02/05/2013 Tại thời điểm đó, nhiệm vụ hàng đầu Cơng ty cung cấp dịch vụ vận tải phạm vi tỉnh Thái Nguyênvà tỉnh lân cận Phương châm Công ty CP TNHH Ánh Hương Sông Công - Đối với đối tác: Hợp tác phát triển kim nam cho hoạt động hợp tác Công ty với đối tác, nhà cung cấp Luôn đem lại giá trị gia tăng cho đối tác để phát triển bền vững - Đối với nhân viên: Xây dựng môi trường làm việc ngày tốt hơn, chuyên nghiệp mang lại đời sống vật chất cao công tới nhân viên - Đối với xã hội: Mọi hoạt động Công ty hướng cộng đồng, làm đẹp cho xã hội ngăn ngừa tối đa rủi ro mặt mơi trường, khí thải phế thải xây dựng sản xuất kinh doanh 1.1.3 Chức Công ty TNHH Ánh Dương Sông Côn Công ty doanh nghiệp hoạt động theo Luật doanh nghiệp, pháp nhân kinh doanh theo quy định pháp luật Việt Nam: Có dấu riêng, độc lập tài chính, có tài khoản Ngân hàng, có cấu máy tổ chức chặt chẽ theo điều lệ Công ty, tự chịu trách nhiệm hữu hạn khoản nợ phạm vi vốn điều lệ Cơng ty, thực hạch tốn kinh tế độc lập có kế hoạch tài chính, tự chịu trách nhiệm kết hoạt động kinh doanh Là doanh nghiệp thành lập, Công ty dần trưởng thành phát triển với quy mô lớn, nhiều bạn hàng biết đến ngồi tỉnh Có nhiều dự án lớn hồn thành với chất lượng tốt, uy tín đóng góp phần vào phát triển ngành vận tải nước nói chung ngành vận tải tỉnh Thái Nguyên nói riêng 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất Công ty Công ty TNHH Ánh Dương Sơng Cơng có ngành nghề kinh doanh sau: Chuẩn bị mặt Bán buôn ô tô xe có động khác Bán phụ tùng phận phụ trợ ô tô xe có động khác Bán bn nhiên liệu rắn, lỏng, khí sản phẩm liên quan Bán buôn kim loại quặng kim loại Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng Vận tải hàng hóa đường Vận tải hàng hóa đường thuỷ nội địa Bốc xếp hàng hóa 10 Bán lẻ đồ ngũ kim, sơn, kính thiết bị lắp đặt khác xây dựng cửa hàng chuyên doanh 11 Khai thác đá, cát, sỏi, đất sét Hoạt động kinh doanh chủ yếu công ty kinh doanh vận tải PHẦN II: THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH ÁNH DƯƠNG SÔNG CÔNG 2.1 Tổng quan chung hệ thống kiểm sốt nội cơng ty TNHH Ánh Hương Sông Công 2.1.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty 2.1.1.1 Sơ đồ tổ chức máy Bộ máy Công ty bao gồm nhiều phận, phận có quan hệ chặt chẽ với phân thành khâu, cấp quản lý với chức quyền hạn định nhằm thực mục tiêu đề Bộ máy tổ chức Công ty thực theo mơ hình quản lý trực tuyến, tập trung Vì Ban Giám đốc Cơng ty nắm tình hình sản xuất kinh doanh cách kịp thời tạo điều kiện giúp Ban Giám đốc hiểu rõ thực trạng Công ty Bộ máy quản lý công ty thể qua sơ đồ: Sơ đồ 01: Sơ đồ máy quản lý công ty GIÁM ĐỐC CƠNG TY PHĨ GD TÀI CHÍNH PHỊNG KẾ TỐN- TC BAN KIỂM SỐT PHĨ GĐ KỸ THUẬT PHỊNG KẾ HOẠCH PHỊNG BẢO VỆ BAN CHỈ HUY CƠNG TRƯỜNG (Nguồn: Hồ sơ lực Công ty TNHH Ánh Hương Sông Công ) 2.1.1.2 Nhiệm vụ, quyền hạn, chức phận -Giám đốc công ty: Giám đốc người đại diện cho công ty, người điều hành công tác quản lý cao nhất, chịu trách nhiệm cá nhân trước pháp luật Nhà nước Công ty hoạt động Công ty Giám đốc công ty thực quyền hạn trách nhiệm theo luật Doanh nghiệp Nhà nước, điều hành toàn diện hoạt động Công ty, chịu trách nhiệm trước định liên quan đến thực nhiệm vụ Ngoài việc điều hành chung, trực tiếp phụ trách lĩnh vực cụ thể sau: - Là chủ tài khoản - Phụ trách công tác tổ chức cán - Phụ trách cơng tác tài kế tốn Giám đốc người điều hành cao có quyền điều hành đến đội sản xuất mà không cần thông qua phòng ban * Ban kiểm sốt: Ban kiểm sốt tổ chức công ty thành lập với nhiệm vụ giúp công ty kiểm tra, giám sát hoạt động điều hành Giám đốc, máy doanh nghiệp Ban kiểm sốt chịu trách nhiệm báo cáo cơng tác trước Hội đồng Cơng ty -Phó giám đốc: Là người giám đốc công ty ủy quyền thay mặt Giám đốc công ty định chịu trách nhiệm trước Giám đốc toàn đạo điều hành sản xuất công ty mặt phòng, ban -Các phòng chức năng: Tham mưa cho Ban giám đốc thực mệnh lệnh từ ban giám đốc đến cơng trường Phòng Kế tốn – Tài chính: • Phòng kế tốn phụ trách cơng tác kế tốn Giám đốc Cơng ty đề nghị bổ nhiệm, có chức năng, nhiệm vụ: giám sát hoạt động kinh doanh, tài cơng ty, theo pháp lệnh kế toán quy định khác Nhà nước; Làm tham mưu cho giám đốc công ty, xây dựng kế hoạch tài thực hịên cơng tác tài chính, thống kê kế tốn theo chế độ sách Nhà nước quy định Cơng ty: Xây dựng quy chế tài kế tốn Công ty; Tổ chức thực công tác hạch tốn kế tốn- thống kê Cơng ty; Lập kế hoạch tài năm, quý, tháng; Cùng với lãnh đạo Công ty xây dựng quy chế quản lý kinh tế tài cho đơn vị mình; Quản lý vốn tài sản đơn vị.Việc quản lý sử dụng vốn, tài sản phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh phải tuân theo nguyên tắc bảo toàn phát triển vốn, sử dụng vốn mục đích, đáp ứng vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị có hiệu quả; Đề xuất với lãnh đạo chi phí chưa hợp lý; Định kỳ cuối tháng phải kiểm kê thực tế tài sản vật tư hàng hoá, phát kịp thời tài sản thừa, thiếu để đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh; Quản lý công tác đầu tư, sửa chữa TSCĐ; Cân đối tài chính, báo cáo tài chính; Thực nghĩa vụ thuế Nhà nước; Thanh toán, tốn cơng trình; Chăm lo đời sống vật chất tinh thần cho tồn cơng ty; Thực quyền nghĩa vụ người lao động; … Phòng kỹ thuật: • Quản lý chất lượng phương tiện vận tải Điều hành Ban huy cơng trình xây dựng Phòng kế hoạch • Lập kế hoạch thực cơng trình( Tiến độ thi cơng, tiến độ vật tư, tiến độ tài chính…); Kết hợp thực đấu thầu dự án Đảm bảo lực lượng nhân cơng tham gia thi cơng xây dựng Phòng bảo vệ: • Bố trí lực lượng bảo vệ khu vực theo yêu cầu; - Ban huy công trường: Vạch tiến độ điều chỉnh mũi thi công cho phù hợp với tiến độ chung dự án Giúp đỡ đội mặt kỹ thuật, đảm bảo thi cơng thời gian, uy tín Thường xuyên tiếp xúc, trao đổi với Tư vấn giám sát Chủ dự án để kịp thời đưa giải pháp Lập báo cáo khối lượng thi công thực tế xác nhận Tư vấn giám sát để báo cáo; Kiểm tra, nắm bắt thường xuyên tình trạng hoạt động để có u cầu, phương án dự phòng nhằm đảm bảo thi công đáp ứng tiến 2.1.2 Ban kiểm soát Hệ thống kiểm soát nội đơn vị thiết lập hoạt động với đời Cơng ty Hoạt động kiểm sốt nội tiến hành tất phận Cơng ty, phận kiểm sốt nội Cơng ty ban kiểm sốt 2.1.2.1 Nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm Ban kiểm sốt CƠNG TY TNHH ÁNH DƯƠNG SÔNG CÔNG Mẫu số: S02b – DNN (Ban hành theo TT 133/ 2016- BTC Ngày 26/8/2016 Bộ trưởng BTC) Địa chỉ: : Số 689, tổ dân phố 1, Phường Phố Cò, Thành phố Sơng Cơng, Tỉnh Thái Nguyên SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12 năm 2017 ĐVT: VNĐ STT Chứng từ Số tiền Số hiệu Ngày tháng … … … 05 63 31/12 … … … Cộng X X …… 241.992.212 …… Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên Đóng dấu) (Nguồn: Phòng Kế Tốn- Tài Chính) Biểu số 15: Sổ TK 214 CÔNG TY TNHH ÁNH DƯƠNG SƠNG CƠNG (Ban hàn 26/8 Phòng kế tốn SỔ CÁI TÀI KHOẢN Mã TK: 214 Tên TK: Hao mòn TSCĐ Từ ngày: 01/12/2017 – 31/12/2017 Ngày chứng từ Số chứng từ Số Diễn giải Ngày tháng TK đối ứng Nợ Số dư đầu kì 30/12 63 30/12 Trích KH TSCĐ vào chi phí 642 Phát sinh kì Số dư cuối kì Người lập biểu Kế tốn trưởng Thủ trưởng đơn vị (đã ký) (đã ký) (đã ký) (Nguồn: Phòng Kế Tốn- Tài Chính) PHẦN III GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG LĨNH VỰC DỊCH VỤ VẬN TẢI TẠI CÔNG TY TNHH ÁNH DƯƠNG SÔNG CÔNG 3.1.1 Nhận xét hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH Ánh Dương Sơng Cơng 3.1.1.1 Mơi trường kiểm sốt Mơi trường kiểm sốt Công ty đánh giá tương đối tốt, cách thức tổ chức quản lý chặt chẽ, nhà quản lý cấp cao quan tâm đến việc tổ chức đào tạo nâng cao chất lượng hoạt động nhân viên Công ty từ cấp cao đến cấp thấp nhất, có sách tuyển dụng nhân viên phù hợp với chuyên ngành cần tuyển dụng đảm bảo tuyển dụng nhân viên có trình độ chun mơn, có phẩm chất đạo đức tốt Cơng tác kế hoạch thực thường xuyên tất hoạt động trở thành công cụ kiểm sốt hữu hiệu Cơng ty; Ban kiểm sốt thiết lập hoạt đơng có hiệu giúp Cơng ty kiểm sốt tất hoạt động lĩnh vực; bên cạnh nhân tố bên nhân tố bên ngồi sách đầu tư phát triển Nhà nước tạo điều kiện thuận lợi cho Công ty quản lý hoạt động tốt 3.1.1.2 Hệ thống thơng tin kế tốn Hệ thống thơng tin kế tốn Cơng ty hoạt động có hiệu thể chỗ đơn vị nộp báo cáo tài hàng tháng, hàng quý Báo cáo tài năm cho quan tài thời hạn chất lượng báo cáo tương đối tốt tức thông tin phản ánh Báo cáo tài tương đối xác, phản ánh cách trung thực hợp lý tình hình tài doanh nghiệp 3.1.1.3 Các thủ tục kiểm sốt Các thủ tục kiểm sốt thiết lập Cơng ty chi tiết cụ thể cho loại nghiệp vụ hoạt động tổ chức hướng dẫn thực cho cán công nhân viên Công ty Các thủ tục kiểm soát bao gồm thủ tục lập, kiểm tra so sánh phê duyệt tài liệu liên quan đến đơn vị, kiểm tra tính xác số liệu tính tốn, kiểm tra số liệu sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết, kiểm tra phê duyệt tài liệu kế toán… quy định thủ tục phân tích hoạt động Cơng ty Bên cạnh Cơng ty tổ chức quản lý tn thủ nguyên tắc sau: Nguyên tắc phân công phân nhiệm rõ ràng, nguyên tắc bất kiêm nhiệm nguyên tắc uỷ quyền phê chuẩn Tức việc tổ chức công tác quản lý Công ty đảm bảo công việc phân chia cụ thể rõ ràng trách nhiệm cơng việc từ tạo chun mơn hố cơng việc đồng thời quy định cách ly thích hợp trách nhiệm nghiệp vụ có liên quan nhằm ngăn ngừa sai phạm hành vi lạm dụng việc cách ly trách nhiệm người phê duyệt, người thực người kiểm soát… nguyên tắc uỷ quyền phê chuẩn cấp định giải số công việc phạm vi định uỷ quyền cấp có thẩm quyền 3.1.1.4 Đánh giá rủi ro kiểm soát Đánh giá rủi ro kiểm soát yếu tố quan trọng hệ thống kiểm soát nội cơng ty Với tầm quan trọng nó, việc đánh giá rủi ro kiểm sốt ngày cơng ty trọng xây dựng để hoàn thiện với vận dụng chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA 315 Ban Giám đốc Công ty thường xuyên lập chương trình, kế hoạch hành động để xử lý rủi ro cụ thể 3.1.1.5 Bộ phận kiểm toán nội Bộ phận kiểm toán nội nhân tố hệ thống kiểm sốt nội Nó cung cấp quan sát, đánh giá thường xuyên toàn hoạt động doanh nghiệp bao gồm tính hiệu việc thiết kế vận hành sách thủ tục kiểm soát Bộ phận kiểm toán hữu hiệu giúp cho doanh nghiệp có thơng tin kịp thời sát thực hoạt động doanh nghiệp, chất lượng hoạt động kiểm soát nhằm điều chỉnh bổ sung quy chế kiểm sốt có hiệu lực hiệu Hiện Công ty trình độ tổ chức nên phận kiểm tốn chưa thiết kế chưa có đội ngũ nhân viên chưa có điều kiện thuận lợi cho việc thiết kế phận kiểm toán nội 3.1.2 Hệ thống kiểm soát nội lĩnh vực dịch vụ vận tải 3.1.2.1 Ưu điểm Hoạt động hệ thống kiểm soát nội nói chung lĩnh vực xây lắp nói riêng Cơng ty TNHH ánh dương sơng cơng nhìn chung tương đối vững chắc, có tổ chức quản lý chặt chẽ, có phận chuyên trách thực chức kiểm sốt tồn hoạt động Cơng ty Ban kiểm sốt hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty hoạt động có hiệu xét khía cạnh Ban kiểm sốt - Như trình bày phần phận thiết lập nhằm giúp Hội đồng quản trị thực chức kiểm tra, giám sát tất hoạt động Công ty giúp Công ty hoạt động theo quy chế tổ chức quy chế pháp luật, giám sát hoạt động Ban giám đốc, Ban chuyên môn nghiệp vụ văn phòng Cơng ty Ban kiểm sốt thực hoạt động theo quy chế tổ chức Công ty phù hợp với quy định pháp luật Việt Nam Việc thực công tác quản lý dự án tuân theo quy định Nhà nước quy chế quản lý đầu tư xây dựng Mỗi dự án tổ chức, hoạch định, phân cơng thực kiểm sốt chặt chẽ, thiết lập phận quản lý dự án riêng cho cơng trình, hạng mục cơng trình Chủ nhiệm cơng trình người lãnh đạo trực tiếp quản lý dự án, tổ chức thực dự án đến kết cuối cách tốt Quá trình theo dõi hoạt động dự án thực cách liên tục giúp phát kịp thời sai phạm mà đưa điều chỉnh phù hợp, việc theo dõi dự án báo cáo liên tục đảm bảo q trình kiểm sốt ln ln tồn hoạt đơng có hiệu 3.1.2.2 Những điểm hạn chế Công việc quản lý dự án chưa thực tốt khâu khảo sát thiết kế, phải bổ sung sửa đổi nhiều lần làm chậm việc định dự án Việc thiết kế thực chưa đồng theo gói thầu cơng tác tổ chức đấu thầu thực chậm so với mức bình thường đặc biệt vào khoảng thời gian đầu năm 2014 Mặc dù có ban quản lý dự án có phận thực trách nhiệm giám sát thi công phận chưa thực phát huy hiệu hoạt động Cơng ty đơi phải th kiểm tốn độc lập bên ngồi để thực kiểm sốt lại hoạt động dự án Mặc dù quy chế xây dựng chặt chẽ công tác quản lý dự án ban quản lý dự án bộc lộ nhiều thiếu sót từ quản lý đến giám sát, tốn Chính mà chất lượng hoạt động kiểm soát khâu khảo sát thiết kế chưa thực phát huy hiệu Vậy nguyên nhân dẫn đến hạn chế gì? Có thể nói có nhiều ngun nhân ảnh hưởng Nguyên nhân có nguyên nhân khách quan nguyên nhân chủ quan, nguyên nhân quan trọng có lẽ trình độ cán công nhân viên chưa cao kể nhân viên thực dự án nhân viên giám sát dự án Bên cạnh thay đổi, đổi chế độ quản lý liên quan đến hoạt động xây dựng nhân viên cần phải có thời gian để tiếp nhận sách, chế độ mà áp dụng vào thực xây dựng cơng trình thực tế chậm trễ thực quy trình dự án hay cơng trình, hạng mục cơng trình Xây dựng khơng thể tránh khỏi 3.2 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH ÁNH DƯƠNG SƠNG CƠNG NĨI CHUNG VÀ XÉT RIÊNG TRONG LĨNH VỰC DỊCH VỤ VẬN TẢI Căn vào đặc điểm hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty, vào tình hình thực tế thời điểm Giải pháp đưa để hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty là: Tăng cường cơng tác đào tạo nâng cao trình độ cán công nhân viên Công ty thiết lập phận kiểm toán nội Khi thiết lập phận kiểm tốn nội Cơng ty cần quan tâm đến vấn đề sau: 3.2.1 Kiểm toán viên nội 3.2.1.1 Điều kiện kiểm toán viên nội Người bổ nhiệm giao trách nhiệm làm kiểm toán viên nội phải có đủ điều kiện sau: - Có phẩm chất trung thực, khách quan, chưa có tiền án tiền chưa bị kỷ luật từ mức cảnh cáo trở lên sai phạm trình quản lý kinh tế, tài chính, kế tốn - Đã tốt nghiệp Đại học chun ngành kế tốn - kiểm tốn tài quản trị kinh doanh - Đã công tác thực tế lĩnh vực quản lý tài chính, kế tốn từ năm trở lên có ba năm liên tiếp công tác đơn vị giao nhiệm vụ kiểm toán viên - Đã qua huấn luyện nghiệp vụ kiểm toán, kiểm toán nội theo nội dung chương trình thống Bộ Tài cấp chứng 3.2.1.2 Việc bổ nhiệm, bãi miễn chức danh cho kiểm toán viên nội Được thực trực tiếp Giám đốc Công ty Kiểm toán viên bị bãi nhiệm vi phạm kỷ luật khơng bổ nhiệm lại Kiểm tốn viên không đảm đương trách nhiệm điều hành hay quản lý hoạt động kinh doanh Công ty 3.2.1.3 Trách nhiệm kiểm toán viên nội Kiểm toán viên nội có trách nhiệm thực nhiệm vụ theo kế hoạch kiểm toán Giám đốc phê duyệt chịu trách nhiệm trước Giám đốc chất lượng, tính trung thực hợp lý báo cáo kiểm tốn thơng tin tài chính, kế tốn kiểm tốn Trong q trình thực kiểm toán, kiểm toán viên nội phải tuân thủ luật pháp, tuân thủ nguyên tắc chuẩn mực nghề nghiệp kiểm tốn sách, chế độ hành Nhà nước; kiểm toán viên phải khách quan, đề cao tính độc lập hoạt động kiểm tốn, khơng ngừng nâng cao lực chun mơn, cập nhật kiến thức, giữ gìn đạo đức nghề nghiệp; tuân thủ nguyên tắc bảo mật số liệu, tài liệu kiểm toán (loại trừ trường hợp có u cầu tồ án… ) 3.2.1.4 Quyền hạn kiểm toán viên nội Được độc lập chuyên môn nghiệp vụ, không bị chi phối can thiệp thực hoạt động kiểm toán trình bày ý kiến báo cáo kiểm tốn; Có quyền yêu cầu phận, cá nhân kiểm tốn phận có liên quan cung cấp thơng tin, tài liệu phục vụ cho cơng tác kiểm tốn; Được ký xác nhận báo cáo kiểm toán nội cá nhân tiến hành chịu trách nhiệm thực theo nhiệm vụ kiểm toán giao; Nêu ý kiến đề xuất, giải pháp, kiến nghị, ý kiến tư vấn cho việc cải tiến, hoàn thiện công tác quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh; ngăn ngừa sai sót gian lận, việc làm sai trái doanh nghiệp ; Được bảo lưu ý kiến trình bày báo cáo kiểm toán nội bộ, quyền đề nghị quan chức Nhà nước xem xét lại định Giám đốc bãi nhiệm kiểm toán viên 3.2.2 Tổ chức máy kiểm toán nội 3.2.2.1 Bộ máy kiểm toán nội Các doanh nghiệp phải tổ chức máy kiểm toán nội để thực cơng tác kiểm tốn nội doanh nghiệp Tổ chức máy kiểm toán nội doanh nghiệp tổ chức thành phòng, ban nhóm, tổ cơng tác trực thuộc Giám đốc doanh nghiệp Bộ máy kiểm tốn nội gồm: Trưởng phòng kiểm tốn nội bộ, Phó trưởng phòng kiểm tốn nội (nếu có), nhóm trưởng kiểm toán nội kiểm toán viên nội Số lượng kiểm toán viên nội phụ thuộc vào quy mô kinh doanh, địa bàn hoạt động, số lượng đơn vị thành viên tính chất phức tạp công việc, yêu cầu quản lý kinh doanh trình độ, lực nghề nghiệp kiểm tốn viên Ở tập đồn sản xuất (Cơng ty, Liên hiệp xí nghiệp, ) phải tổ chức phòng (ban) kiểm tốn nội có đủ lực lượng lực để kiểm toán đơn vị đơn vị thành viên Bộ phận kiểm toán nội tổ chức độc lập với phận quản lý điều hành kinh doanh doanh nghiệp (kể phòng kế tốn - tài chính); chịu đạo lãnh đạo trực tiếp Giám đốc doanh nghiệp Theo yêu cầu phận kiểm toán nội bộ, Giám đốc cử chuyên gia thuộc lĩnh vực chuyên môn khác doanh nghiệp thuê chuyên gia bên (nếu cần thiết) tham gia số nội dung tồn kiểm tốn 3.2.2.2 Trưởng phòng kiểm tốn nội Đứng đầu phòng (ban) kiểm tốn nội trưởng phòng (hoặc trưởng ban) kiểm tốn nội doanh nghiệp Trưởng phòng kiểm tốn nội người ký, chịu trách nhiệm trước Giám đốc trước pháp luật báo cáo kiểm toán nội Trưởng phòng kiểm tốn nội có nhiệm vụ quyền hạn: • Chủ động xây dựng kế hoạch lập chương trình kiểm tốn hàng năm • Tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp theo nhiệm vụ kế hoạch chương trình kiểm tốn Giám đốc phê duyệt • Quản lý, bố trí, phân cơng cơng việc cho kiểm tốn viên thực biện pháp đào tạo huấn luyện kiểm tốn viên, đảm bảo khơng ngừng nâng cao trình độ lực cơng tác kiểm tốn viên máy kiểm tốn nội • Đề xuất với Giám đốc việc đề bạt, bổ nhiệm, khen thưởng, kỷ luật kiểm toán viên nội • Kiến nghị thay đổi sách, đường lối nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý điều hành hoạt động kinh doanh • Khi phát có tượng vi phạm pháp luật định trái với chủ trương, sách, chế độ phải có trách nhiệm báo cáo cấp có thẩm quyền đưa giải pháp để giải kịp thời 3.2.3 Thiết kế quy trình thực kiểm toán Bước 1: Lập kế hoạch lựa chọn phương pháp kiểm tốn - Lập chương trình kế hoạch, xác định mục tiêu, nội dung, phạm vi thời gian tiến hành kiểm toán nội - Xác định quy mơ kiểm tốn; phương pháp, cách thức tiến hành kiểm toán, biện pháp tổ chức thực hiện; tổ chức lực lượng kiểm toán (bao gồm kiểm toán viên trong, ngồi doanh nghiệp nhân viên chun mơn cần huy động) Bước 2: Công tác chuẩn bị kiểm toán - Nghiên cứu văn bản, tài liệu liên quan đến tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, nhiệm vụ kế hoạch điều kiện, biện pháp, sách, quy định doanh nghiệp kỳ kinh doanh kiểm toán Sơ đánh giá thay đổi điều kiện môi trường hoạt động kinh doanh ảnh hưởng đến mặt hoạt động doanh nghiệp; - Tìm hiểu sách, quy định chủ trương, biện pháp phát sinh kế toán, kiểm toán; - Xem xét báo cáo, tài liệu, hồ sơ kiểm tốn trước (nếu có), kể tài liệu bên ngồi doanh nghiệp có liên quan đến kiểm tốn; tóm tắt thơng tin cần phải kiểm tra q trình kiểm tốn tới; thu thập chuẩn bị mẫu, chương trình, dẫn cho kiểm tốn tiến hành Bước 3: Thực việc kiểm toán - Trong q trình kiểm tốn, kiểm tốn viên nội phải xem xét, thu thập đánh giá đủ chứng cần thiết có liên quan, kể chứng bên doanh nghiệp ; - Xem xét, đánh giá việc thực sách, quy định thực tế hoạt động doanh nghiệp - Đánh giá khả sai sót, nhầm lẫn, gian lận loại nghiệp vụ, hoạt động kinh tế Đánh giá tính trọng yếu rủi ro nghiệp vụ phát sinh nội doanh nghiệp - Thực phân tích, khảo sát khoản mục chính, khảo sát bổ sung chi tiết; xem xét kiện tiếp sau, đánh giá kết kiểm toán - Các bước tiến hành thực kiểm tốn phải theo quy trình kiểm toán bước tiến hành kiểm toán phải ghi nhận tài liệu, hồ sơ kiểm tốn Bước 4: Kết thúc kiểm tốn • Khi kết thúc kiểm toán Kiểm toán viên nội phải lập báo cáo kiểm toán; Báo cáo kiểm toán phải trình bày đầy đủ nội dung kết kiểm toán theo mục tiêu, yêu cầu đề cho kiểm tốn; xác nhận tính đầy đủ, hợp lý báo cáo tài chính, báo cáo kế tốn quản trị hàng năm trước trình ký duyệt; đề xuất kiến nghị biện pháp xử lý sai sót, gian lận, vi phạm, nêu giải pháp cần thiết để nâng cao chất lượng hiệu quản lý kinh doanh doanh nghiệp; Báo cáo kiểm toán gửi cho Chủ tịch Hội đồng quản trị, cho (Tổng) Giám đốc doanh nghiệp Việc lưu hành cơng bố báo cáo kiểm tốn nội tuỳ theo tính chất kiểm tốn Chủ tịch Hội đồng quản trị, (Tổng) Giám đốc định Riêng báo cáo kiểm tốn báo cáo tài chính, báo cáo kế tốn quản trị đính kèm báo cáo tài chính, báo cáo kế tốn quản trị trước lưu hành • Phúc tra kết kiểm tốn: Là cơng việc tiếp sau kiểm tốn nhằm kiểm tra lại việc triển khai thực kiến nghị, đề nghị xử lý giải pháp nêu báo cáo kiểm toán phận quản lý, điều hành kinh doanh doanh nghiệp 3.2.4 Lựa chọn phương pháp tiến hành kiểm toán nội Tuỳ theo tính chất kiểm tốn, kiểm tốn viên phải lựa chọn áp dụng phương pháp, thủ tục kiểm toán phù hợp với mục tiêu yêu cầu kiểm toán Thủ tục phương pháp kiểm toán lựa chọn áp dụng gồm quan sát, kiểm kê thực tế, xác minh, xem xét; đối chiếu văn bản, tài liệu, chế độ, luật lệ; thu thập đánh giá chứng; tính tốn, so sánh, phân tích, kiểm tra máy vi tính; tổng hợp, lựa chọn thông tin, xác định nguyên nhân mức độ liên quan nguyên nhân; dự đoán, dự báo xu hướng, khả năng; bước kiểm tra, đánh giá khác mà kiểm toán viên xét thấy cần thiết phải tiến hành trường hợp cụ thể 3.2.5 Phạm vi cơng việc kiểm tốn nội Phạm vi thực kiểm toán nội bộ: Kiểm tốn báo cáo tài chính, báo cáo kế tốn quản trị doanh nghiệp đơn vị thành viên; Kiểm toán tuân thủ Kiểm toán hoạt động 3.2.6 Biện pháp cụ thể lĩnh vực dịch vụ vận tải Công ty nên tổ chức tổ kiểm toán nội chuyên trách lĩnh vực vận tải phận kiểm toán nội đơn vị Các kiểm tốn viên chun trách thực kiểm toán nội lĩnh vực vận tải cần phải có đầy đủ điều kiện trình bày đồng thời phải có hiểu biết thực hoạt động vận tải nói chung đặc biệt hoạt động vận tải Cơng ty TNHH Ánh Dương Sơng Cơng có hiểu biết quy chế Nhà nước việc tổ chức quản lý tài chính, tổ chức đấu thầu dự án, cơng trình, hạng mục cơng trình… cập nhật thay đổi chế quản lý Nhà nước lĩnh vực xây lắp… Tổ chức kiểm soát lĩnh vực vận tải phải thực khâu cung ứng dịch vụ vận tải … thực phân chia tách rõ nhiệm vụ thiết kế với nhiệm vụ trực tiếp xây lắp, nhiệm vụ quản lý dự án nhiệm vụ xét duyệt dự án… Ban quản lý dịch vụ vận tải phải tích cực theo dõi việc tổ chức thi cơng có theo tiến độ dự kiến hay khơng có hợp đồng duyệt hay không để đảm bảo ngăn ngừa sai phạm khâu quản lý 3.3 ĐIỀU KIỆN ÁP DỤNG CÁC GIẢI PHÁP TRÊN TẠI CÔNG TY TNHH ÁNH DƯƠNG SƠNG CƠNG 3.3.1 Các nhân tố bên Cơng ty Cổ phần tư vấn xây dựng hạ tầng Hà Giang có quy mơ hoạt động khơng ngừng mở rộng nhu cầu kiểm sốt hoạt động ln mong muốn bậc nhà quản lý Việc thiết lập Bộ phận kiểm toán nội vấn đề cần thiết hết để nhằm mục tiêu hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty đặc biệt lĩnh vực xây lắp lại cần thiết tính thời điều kiện kinh tế thị trường Một vấn đề doanh nghiệp việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội trở thành nhu cầu cần thiết Công ty Cổ phần tư vấn xây dựng hạ tầng Hà Giang việc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội xây dựng việc thiết lập nên phận kiểm toán nội cần thiết 3.3.2 Các nhân tố bên Hiện nay, kinh tế thị trường Nhà nước khuyến khích doanh nghiệp nâng cao chất lượng hoạt động khâu cơng việc cách ban hành chế quản lý tài tổ chức quản lý tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp thực hoạt động kinh doanh lĩnh vực Đặc biệt Nhà nước khuyến khích doanh nghiệp thiết lập hệ thống kiểm soát nội nhằm nâng cao chất lượng hoạt động doanh nghiệp phục vụ tốt cho công tác quản trị nội Đây thuận lợi lớn cơng ty có quy mơ lớn Nhà nước có quy định có hướng dẫn cụ thể việc thực quy định Tóm lại: Việc thiết lập phận kiểm toán nội Cơng ty nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty việc cần thiết xuất phát từ nhu cầu quản trị nội Công ty từ yêu cầu chung kinh tế KẾT LUẬN Chúng ta biết đến vai trò hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp, Công ty Cổ phần tư vấn xây dựng hạ tầng Hà Giang giai đoạn hoàn thiện nâng cao mặt tổ chức quản lý tổ chức sản xuất kinh doanh tồn Cơng ty Cũng tất phận khác Cơng ty phận kiểm sốt nội xây dựng ngày hoàn thiện nhằm đạt mục tiêu toàn đơn vị Vấn đề vấn đề cần thiêt, xúc mang tính chất thời giai đoạn không Công ty Cổ phần tư vấn xây dựng hạ tầng Hà Giang mà với tất doanh nghiệp khác Vì lại vậy? Bởi vì, nhìn vào doanh nghiệp để đánh giá hoạt động doanh nghiệp việc người ta đặt câu hỏi: Doanh nghiệp có hệ thống kiểm sốt nội hay khơng? Hệ thống kiểm sốt nội Doanh nghiệp hoạt động có hiệu hay không? Câu trả lời định đến biện pháp quản lý biện pháp kinh doanh mà người ta áp dụng cơng ty Thơng qua q trình thực tập Cơng ty TNHH Ánh Dương Sơng Cơng qua q trình tìm hiểu đặc điểm Công ty mặt tổ chức quản lý tổ chức sản xuất kinh doanh, qua hiểu biết phần thực trạng lĩnh vực hoạt động Công ty với vốn kiến thức hạn hẹp mình, em xin trình bày số giải pháp áp dụng nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty Do hạn chế nhiều mặt kiến thức cách nhìn nhận thực tế tình hình nên viết em khơng thể tránh khỏi thiếu sót em mong thầy giáo, cô giáo bảo cho em để em hồn thành tốt Khóa luận tốt nghiệp Một lần em xin chân thành cảm ơn cô giáo, cô Phòng Kế tốn - Tài Cơng ty TNHH Ánh Dương Sơng Cơng giúp đỡ em hồn thành nhiệm vụ giai đoạn thực tập tơt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO GIÁO TRÌNH KIỂM TỐN TÀI CHÍNH – Học viện Tài Chủ biên: TS Lưu Đức Tuyên ThS Đậu Ngọc Châu NXB Tài Năm 2010 Giáo trình “LÝ THUYẾT KIỂM TỐN” – Học viện Tài Chủ biên: TS Nguyễn Viết Lợi ThS Đậu Ngọc Châu NXB Tài Năm 2013 GIÁO TRÌNH KIỂM TỐN TÀI CHÍNH - Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Chủ biên: Gs.TS Nguyễn Quang Quynh PGs.TS Ngơ Trí T NXB ĐH Kinh tế Quốc dân Năm 2014 KẾ TỐN VÀ PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH TẾ TRONG HOẠT ĐỘNG XÂY LẮP Chủ biên: PGs Ts Nguyễn Đình Đỗ Ts Nguyễn Trọng Cơ Điều lệ hoạt động Công ty Các Quyết định Công ty việc thành lập Ban chuyên môn nghiệp vụ Thông tư 214/2012/TT-BTC - Ban hành hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam