Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH xây dựng bá tân

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG BÁ TÂN HUỲNH THỊ KIM HÒA AN GIANG, THÁNG NĂM 2015 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG BÁ TÂN HUỲNH THỊ KIM HÒA DKT117083 GVHD: TH.S CHÂU HỒNG PHƯƠNG THẢO AN GIANG, THÁNG NĂM 2015 DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 1: Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Sơ đồ 2: Hạch toán chiết khấu thương mại Sơ đồ 3: Hạch toán giảm giá hàng bán Sơ đồ 4: Hạch toán hàng bán bị trả lại Sơ đồ 5: Hạch toán giá vốn hàng bán 11 Sơ đồ 6: Hạch tốn doanh thu hoạt động tài 12 Sơ đồ 7: Hạch toán chi phí hoạt động tài 14 Sơ đồ 8: Hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh 16 Sơ đồ 9: Hạch toán thu nhập khác 17 Sơ đồ 10 Hạch tốn chi phí khác 19 Sơ đồ 11: Hạch tốn chi phí thuế TNDN ………………………20 Sơ đồ 12: Hạch toán xác định kết hoạt động kinh doanh 22 Sơ đồ 13: Sơ đồ tổ chức công ty 24 Sơ đồ 14: Trình tự ghi sổ máy vi tính 25 DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 1: Báo cáo kết kinh doanh công ty qua năm 2013 - 2014 26 Bảng 2: Sổ TK 5111 30 Bảng 3: Sổ TK 6422 32 Bảng 4: Bảng toán tiền lương 33 Bảng 5: Sổ TK 811 35 Bảng 6: Sổ TK 821 36 Bảng 7: Sổ TK 911 37 CÁC TỪ VIẾT TẮT ĐƯỢC SỬ DỤNG TNHH: Trách nhiệm hữu hạn GTGT: Giá trị gia tăng HĐTC: Hoạt động tài KC: Kết chuyển KQKD: Kết kinh doanh QLDN: Quản lý doanh nghiệp SXKD: Sản xuất kinh doanh TSCĐ: Tài sản cố định TK: Tài khoản VP: Văn phòng LỜI CAM KẾT Tôi xin cam đoan công nghiên cứu riêng tơi Các số liệu cơng trình nghiên cứu có xuất xứ rõ ràng Những kết luận khoa học cơng trình nghiên cứu chưa cơng bố cơng trình khác ……………, ngày…… tháng … năm…… HUỲNH THỊ KIM HÒA LỜI CẢM ƠN *** Em xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh Đạo Công Ty TNHH xây dựng Bá Tân, cơ, phịng ban cơng ty, giúp đỡ nhiệt tình tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành tốt thực tập chuyên đề Đặc biệt chị Châu Thị Ngọc Đặng – nhân viên kế toán bỏ khoảng thời gian quý báu giúp đỡ, bảo tận tình thời gian thực tập Qua thời gian thực tập Công ty TNHH xây dựng Bá Tân giúp em tích lũy, học hỏi nhiều kiến thức kinh nghiệm thực tế công tác kế toán xác định kết kinh doanh Mặc dù có nhiều gắng hiểu biết kinh nghiệm cịn hạn chế, nên cịn nhiều sai sót Kính mong đánh giá góp ý q báu quý thầy cô anh chị công ty để chuyên đề tốt nghiệp thực tập em hoàn chỉnh Đồng thời em xin gửi lời cám ơn sâu sắc đến tất quý thầy cô Khoa Kinh Tế - Kế Toán Doanh Nghiệp, trường Đại Học An Giang Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn cô Châu Hồng Phương Thảo, cô hướng dẫn, bảo em tận tình suốt thời gian thực tập thực chuyên đề Cuối em xin kính chúc q thầy Trường Đại Học An Giang Ban lãnh đạo anh chị Công Ty TNHH xây dựng Bá Tân dồi sức khỏe, thành công xin chúc Công Ty ngày kinh doanh ngày hiệu thời gian tới MỤC LỤC Trang Chương 1: Giới thiệu 1.1 Lý chọn đề tài .1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa đề tài……………… Chương 2:Cơ sở lý luận kế toán xác định kết kinh doanh 2.1 Khái niệm ý nghĩa kết hoạt động kinh doanh .3 2.1.1 Khái niệm hoạt động kinh doanh 2.1.2 Ý nghĩa 2.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.2.1 Khái niệm 2.2.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu 2.2.3 Nguyên tắc hạch toán 2.2.4 Chứng từ sử dụng .5 2.2.5 Tài khoản sử dụng 2.2.6 Phương pháp hạch toán 2.2.7 Sơ đồ hạch toán 2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 2.3.1 Chiết khấu thương mại 2.3.2 Giảm giá hàng bán 2.3.3 Hàng bán bị trả lại 2.4 Kế toán giá vốn hàng bán 2.4.1 Khái niệm 2.4.2 Các phương pháp tính giá trị thành phẩm xuất kho (giá vốn) 2.4.3 Chứng từ kế toán .9 2.4.4 Tài khoản sử dụng .9 2.4.5 Phương pháp hạch toán 10 2.4.6 Sơ đồ hạch toán .10 2.5 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 11 2.5.1 Khái niệm 11 2.5.2 Nguyên tắc hạch toán 11 2.5.3 Tài khoản sử dụng 11 2.5.4 Phương pháp hạch toán 12 2.5.5 Sơ đồ hạch toán .12 2.6 Kế tốn chi phí tài 13 2.6.1 Khái niệm 13 2.6.2 Nguyên tắc hạch toán 13 2.6.3 Tài khoản sử dụng 13 2.6.4 Sơ đồ hạch toán .14 2.7 Kế toán chi phí kinh doanh .14 2.7.1 Khái niệm 14 2.7.2 Nguyên tắc hạch toán 14 2.7.3 Tài khoản sử dụng 15 2.7.4 Phương pháp hạch toán 15 2.7.5 Sơ đồ hạch toán .16 2.8 Kế toán thu nhập khác .16 2.8.1 Khái niệm 16 2.8.2 Tài khoản sử dụng 16 2.8.3 Phương pháp hạch toán 16 2.8.4 Sơ đồ hạch toán .17 2.9 Kế tốn chi phí khác 18 2.9.1 Khái niệm 18 2.9.2 Tài khoản sử dụng 18 2.9.3 Phương pháp hạch toán 18 2.9.4 Sơ đồ hạch toán .18 2.10 Kế tốn thuế chi phí TNDN 19 2.10.1 Khái niệm 19 2.10.2 Tài khoản sử dụng 19 2.10.3 Phương pháp hạch toán 19 2.10.4 Sơ đồ hạch toán .20 2.11 Kế toán xác đinh KQKD .20 2.11.1 Khái niệm 20 2.11.2 Tài khoản sử dung 20 2.11.3 Phương pháp hạch toán 21 2.11.5 Sơ đồ hạch toán .22 Chương 3: Giới thiệu Công ty TNHH xây dựng Bá Tân 23 3.1 Giới thiệu khái quát công ty .23 3.2 Lịch sử hình thành phát triển công ty 23 3.3 Mục tiêu 23 3.4 Chức nhiệm vụ .23 3.5 Tổ chức máy quản lý .24 3.6 Hình thức kế tốn trình tự ghi sổ .24 3.7 Tình hình hoạt động công ty qua năm 2013 - 2014 26 Chương 4: Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty xây dựng Bá Tân 28 4.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 28 4.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 30 4.3 Kế toán giá vốn hàng bán 30 4.4 Kế toán doanh thu HĐKD .30 4.5 Kế tốn chi phí tài .31 4.6 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 31 4.7 Thu nhập khác .33 4.8 Chi phí khác 33 4.9 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp .35 4.10 Kế toán xác định kết kinh doanh 36 Chương 5: Nhận xét – Kiến nghị 38 5.1 Nhận xét 38 5.1.1 Tình hình hoạt động công ty 38 5.1.2 Ưu điểm 38 5.1.2 Hạn chế 39 5.2 Kiến nghị 39 5.3 Kết luận 40 Tài liệu tham khảo……………………………………………………………… 41 Phụ lục…………………………………………………………………………….42 CHƢƠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG BÁ TÂN Công ty TNHH xây dựng Bá Tân thực hoạt động kinh doanh lĩnh vực tƣ vấn đầu tƣ xây dựng với nhiệm vụ tƣ vấn lập thiết kế - dự toán, quản lý dự án, giám sát thẩm tra thiết kế - dự toán Sau tình hình hoạt động kinh doanh thực tế cơng ty 4.1 KẾ TỐN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ Doanh thu công ty chủ yếu từ hoạt động cung cấp dịch vụ tƣ vấn thiết kế lập báo cáo kinh tế - kỹ thuật, thẩm tra thiết kế - dự toán, quản lý dự án, tƣ vấn giám sát thi công Cách xác định doanh thu: doanh thu đƣợc xác định theo định mức tỉ lệ phần trăm dịch vụ tƣ vấn nhân với chi phí xây dựng chi phí thiết bị (chƣa tính thuế GTGT) tổng mức đầu tƣ dự án (tổng giá trị dự án) đƣợc duyệt Trong đó, định mức tỉ lệ phần trăm dịch vụ tƣ vấn đƣợc quy định chi tiết Quyết định 957/QĐ-BXD ngày 29/9/2009 Bộ Xây dựng việc cơng bố Định mức chi phí quản lý dự án tƣ vấn đầu tƣ xây dựng cơng trình Cơng thức tính doanh thu: Doanh thu = Định mức (%) x (Chi phí xây dựng + Chi phí thiết bị) Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, phiếu thu Quy trình lƣu chuyển chứng từ: hàng ngày, vào HĐGTGT phiếu xuất kho, kế toán ghi nhận loại doanh thu vào sổ nhật ký chung Cuối tháng, kế toán vào nhật ký chung tổng hợp lại để ghi nhận vào sổ tài khoản 511 sổ chi tiết theo tài khoản Công ty sử dụng TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ để ghi nhận doanh thu Phƣơng thức toán tiền mặt Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Ngày 1/1/2014: Cơng trình KĐCL trụ sở UBND phƣờng Vĩnh Mỹ theo chứng từ số 84, kế toán ghi nhận nhƣ sau: Nợ TK 1111 2.000.000 Có TK 5113 1.818.182 Có TK 3331 181.818 ………………………………… - Ngày 5/1/2014: Ghi nhận doanh thu XD trụ sở Hành P Châu Phú A theo chứng từ số 88, kế toán ghi nhận nhƣ sau: Nợ TK 1111 156.421.000 28 Có TK 5113 142.200.909 Có TK 3331 14.220.091 ……………………………………… - Ngày 19/5/2014: Ghi nhận doanh thu thẩm tra nâng cấp đƣờng 30/4 theo chứng từ số 97, kế toán ghi nhận nhƣ sau: Nợ TK 1111 4.473.000 Có TK 5113 4.066.364 Có TK 3331 406.636 ……………………………………………… - Ngày 28/7/2014: Ghi nhận doanh thu Sơn sửa cổng chào Trung tâm thƣơng mại Núi Sam theo chứng từ số 99, kế toán ghi nhận nhƣ sau: Nợ TK 1111 7.980.273 Có TK 5113 3.507.273 Có TK 3331 350.727 ……………………………………… - Ngày 13/11/2014: Ghi nhận chi phí tu sữa đƣờng kênh theo chứng từ số 103, kế toán ghi nhận nhƣ sau: Nợ TK 1111 35.948.000 Có TK 5113 32.680.000 Có TK 3331 3.268.000 ……………………………………  Tổng doanh thu năm 2014 ( không bao gồm thuế GTGT): Nợ TK 1111 746.645.455 Có TK 5111 746.645.455 - Kết chuyển sang TK 911: Nợ TK 5113 746.645.455 Có TK 9111 746.645.455 29 Bảng Sổ TK 5111 SỔ CÁI TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (ĐVT: Đồng) Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 84 1/1/2014 …… ………… 88 5/1/2014 …… ………… 97 19/5/2014 …… ………… 99 28/7/2014 …… ………… 103 13/11/2014 …… ………… KQKD 31/12/2014 Tài khoản đối ứng Diễn giải KĐCL trụ sở UBND phƣờng Vĩnh Mỹ ………… XD trụ sở Hành P Châu Phú A ………… Thẩm tra nâng cấp đƣờng 30/4 ………… Sơn sửa cổng chào Trung tâm thƣơng mại Núi Sam ………… Chi phí tu sữa chữa đƣờng kênh ………… Xác định kết hoạt động sản xuất Tổng phát sinh SDCK Số phát sinh Nợ 1111 ……… 1.818.182 ……… 1111 ……… ……… ……… ……… 3.507.273 ……… 1111 ……… ……… 4.066.364 1111 ……… ……… 142.200.909 1111 ……… Có ……… 32.680.000 ……… 9111 746.645.455 X X 746.645.455 ……… 746.645.455 4.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU Trong năm 2014 công ty không phát sinh khoản giảm trừ doanh thu 4.3 KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN Do công ty hoạt động cung cấp dịch vụ tƣ vấn thiết kế lập báo cáo kinh tế - kỹ thuật, thẩm tra thiết kế - dự toán, quản lý dự án, tƣ vấn giám sát thi công nên doanh thu đƣợc xác định theo định mức tỉ lệ phần trăm cơng ty khơng hạch tốn giá vốn hàng bán (cơng ty khơng xác định giá vốn) 4.4 KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Cơng ty khơng gửi tiền vào ngân hàng không đầu tƣ ngắn hạn Nên công ty khơng có thu nhập từ khoản 30 4.5 KẾ TỐN CHI PHÍ TÀI CHÍNH Cơng ty sử dụng vốn tự có, khơng vay tiền từ ngân hàng nên khoản chi phí khơng phát sinh 4.6 KẾ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH Chi phí quản lý kinh doanh doanh nghiệp gồm chi phí nhƣ sau: Điện nƣớc, điện thoại, lƣơng khoản trích theo lƣơng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngồi khoản chi phí khác Cơng ty sử dụng chứng từ sau để ghi nhận chi phí kinh doanh: - Phiếu chi - Các hóa đơn mua ngồi (HĐ GTGT, hóa đơn thơng thƣờng) - Phiếu hạch tốn Quy trình lƣu chuyển chứng từ: hàng ngày kế toán tập hợp chứng từ liên quan đến chi phí kinh doanh hạch tốn vào TK 642, cuối tháng kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Tài khoản sử dụng: TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ngày 1/11/2014: Căn vào chứng từ số TMB – 2014 Thuế môn 2014 phải nộp Nợ TK 6422 1.000.000 Có TK 3338 1.000.000 …………………………… Ngày 21/2/2014: Mua xăng trả tiền mặt Nợ TK 6422 3.883.409 Có TK 1111 3.883.409 ………………………… Ngày 18/3/2013: Chi tiền mua văn phịng phẩm, vào hóa đơn GTGT số 0023315, kế toán ghi nhận nhƣ sau: Nợ TK 6422 5.007.000 Có TK 111 5.007.000 ………………………………… Ngày 1/8/2014: vào chứng từ số 9268, chi mua giấy photo, kế toán ghi nhận nhƣ sau: 31 Nợ TK 6422 10.050.000 Có TK 1111 10.050.000 ……………………………………… Ngày 30/11/2014: vào chứng từ số 4, xác định lƣơng nhân viên, kế tốn ghi nhận nhƣ sau: Nợ TK 6422 51.500.000 Có TK 3344 51.500.000 ………………………………………  Tổng chi phí quản lý kinh doanh năm 2014 kết chuyển sang TK 911: Nợ TK 9111 673.867.680 Có TK 6422 673.867.680 Bảng Sổ TK 6422 SỔ CÁI TK 6422 – chi phí quản lý (ĐVT: Đồng) Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Tài khoản đối ứng Số phát sinh Nợ TMB 2014 …… …… …… 1/1/2014 Xác định thuế môn 3338 1.000.000 ………… 21/2/2014 ………… 18/3/2014 ………… ………… Mua xăng ………… Mua VPP ………… …… 1111 …… 1111 …… ……… 3.883.409 ……… 5.007.000 ……… 9268 …… …… TH2 1/8/2014 ………… 30/11/2014 ………… 31/12/2014 Chi tiền mua giấy photo ………… Xác định lƣơng nhân viên ………… Kết chuyển chi phí quản lý Tổng phát sinh SDCK 1111 …… 3344 …… 9111 X X 10.050.000 ……… 51.500.000 ……… 32 673.867.680 Có ………… ………… ………… ………… ………… 673.867.680 673.867.680 Bảng Bảng toán tiền lƣơng BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƢƠNG THÁNG 11 NĂM 2014 (ĐVT: Đồng) STT Họ tên Chức vụ 10 11 TRẦN HUỲNH DUY NGUYỄN ĐIỀN TRUNG ĐINH VĂN HÙNG HUỲNH VĂN LỘC NGUYỄN TUẤN THANH HUỲNH VĂN VÔ ĐỖ VĂN TÀI ĐINH THANH TÀI NGUYỄN ĐĂNG KHOA CHÂU THỊ NGỌC ĐẶNG NGUYỄN THỊ KIM PHƢƠNG Tổng GĐ PGĐ KT KT KT KT KT KT KT KẾ TOÁN TQ Lƣơng thời gian Số tiền Phụ cấp Tổng số 6.000.000 500.000 6.500.000 6.000.000 6.000.000 5.000.000 5.000.000 5.000.000 5.500.000 5.000.000 5.500.000 5.000.000 5.500.000 5.000.000 5.500.000 4.500.000 4.500.000 4.500.000 4.500.000 2.500.000 2.500.000 2.500.000 2.500.000 51.000.000 500.000 51.500.000 4.7 THU NHẬP KHÁC Trong năm 2014 không ty không phát sinh thu nhập khác 4.8 CHI PHÍ KHÁC Chi phí khác cơng ty gồm chi phí phát sinh lý TSCĐ, máy móc, thiết bị khơng cịn sử dụng đƣợc phế liệu từ sản xuất, khoản nộp phạt hành nộp báo cáo hay đóng thuế trễ hạn quy định Chứng từ sử dụng: Phiếu chi Quy trình lƣu chuyển chứng từ: kế tốn vào phiếu chi ghi nhận chi phí khác vào TK 811, đến cuối tháng kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Tài khoản sử dụng: ghi nhận chi phí phát sinh vào TK 811 – Chi chí khác Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ngày 31/1/2014: phân bổ chi phí thuê máy photo, kế toán ghi nhận nhƣ sau: Nợ TK 811 500.000 Có TK 142 500.000 ……………………………… 33 Ngày 31/5/2014: phân bổ chi phí th máy photo, kế tốn ghi nhận nhƣ sau: Nợ TK 811 500.000 Có TK 142 500.000 …………………………………… Ngày 31/7/2014: phân bổ chi phí thuê máy photo, kế toán ghi nhận nhƣ sau: Nợ TK 811 500.000 Có TK 142 500.000 ……………………………… Ngày 31/10/2014: phân bổ chi phí th máy photo, kế tốn ghi nhận nhƣ sau: Nợ TK 811 500.000 Có TK 142 500.000 ………………………… Ngày 31/12/2014: phân bổ chi phí thuê máy photo, kế tốn ghi nhận nhƣ sau: Nợ TK 811 500.000 Có TK 142 500.000  Tổng chi phí khác năm 2014 kết chuyển sang TK 911: Nợ TK 9111 6.000.000 Có TK 811 6.000.000 34 Bảng Sổ TK 811 SỔ CÁI TK 811 – Chi phí khác (ĐVT: Đồng) Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng 31/1/2014 ……… ……… 31/5/2014 ……… ……… 31/7/2014 ……… ……… 31/10/2014 ……… ……… 31/12/2014 ……… ……… 31/12/2014 Tài khoản đối ứng Phân bổ chi phí thuê máy photo ……… Phân bổ chi phí thuê máy photo ……… Phân bổ chi phí thuê máy photo ……… Phân bổ chi phí thuê máy photo ……… Phân bổ chi phí thuê máy photo ……… Kết chuyển chi phí khác Số phát sinh Nợ Có 142 500.000 …… …… 142 500.000 …… …… 142 500.000 …… …… 142 500.000 …… …… 142 500.000 …… 9111 …… 6.000.000 Tổng phát sinh SDCK X X ……… ……… ……… ……… ……… 6.000.000 6.000.000 4.9 KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Chứng từ sử dụng: sổ theo dõi thuế TNDN phải nộp, phiếu chi Quy trình lƣu chuyển chứng từ: Kế tốn xác định lợi nhuận trƣớc thuế, sau tính thuế TNDN (22%), vào sổ chi tiết thuế TNDN kết chuyển thuế TNDN sang TK 911 để xác định lợi nhuận Tài khoản sử dụng: Kế toán ghi nhận thuế TNDN vào TK 821 – chi phí thuế TNDN Nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ngày 31/12/2012: - Thuế TNDN hành: 35 Nợ TK 821 14.555.555 Có TK 3334 14.555.555 - Kết chuyển thuế TNDN hành: Nợ TK 911 14.555.555 Có TK 821 14.555.555 Bảng Sổ TK 821 SỔ CÁI TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (ĐVT: Đồng) Chứng từ Số Ngày hiệu tháng TK đối Diễn giải ứng Số phát sinh Nợ Có Số dƣ ĐK 31/12 Chi phí thuế TNDN 31/12 hành 3334 K/C thuế TNDN 911 Tổng Cộng x 14.555.555 14.555.555 14.555.555 14.555.555 4.10 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Để xác định kết kinh doanh, kế tốn kết chuyển tồn doanh thu thuần,doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác, giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chứng từ sử dụng: Phiếu kết chuyển Quy trình lƣu chuyển chứng từ: Kế toán vào phiếu kết chuyển doanh thu chi phí ghi nhận vào TK 911, sau vào sổ nhật ký chung, cuối tháng xác định kết kinh doanh, kết chuyển lãi (lổ) Kế toán ghi nhận xác định kết kinh doanh vào TK 911 – Xác định kết hoạt động kinh doanh Nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ngày 31/12/2012 - Kết chuyển Doanh thu bán hàng: Nợ TK 5111 746.645.455 36 Có TK 9111 746.645.455 - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp chi phi khác Nợ TK 9111 679.867.680 Có TK 6422 673.867.680 Có TK 811 6.000.000 Lợi nhuận trƣớc thuế = Doanh thu – Tồn chi phí Lợi nhuận trƣớc thuế = 746.645.455 – 679.867.680 = 66.777.775 đồng Thuế TNDN áp dụng (22%) = 66.777.775 x 22% = 14.555.555 đồng  Thuế TNDN phải nộp = 14.555.555 đồng Lợi nhuận sau thuế = 66.777.775 – 14.555.555= 52.222.220 đồng - Kết chuyển lãi: Nợ TK 911 52.222.220 Có TK 4212 52.222.220 Bảng Sổ TK 911 SỔ CÁI 911 – Xác định kết kinh doanh (ĐVT: Đồng) Chứng từ Số hiệu Ngày tháng KQKD TH2 31/12/2014 31/12/2014 31/12/2014 31/12/2014 31/12/2014 Diễn giải Kết chuyển doanh thu Kết chuyển chi phí kinh doanh Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển chi phí thuế TNDN Kết chuyển lãi Tổng phát sinh SDCK 37 Tài khoản đối ứng 5111 642 811 821 421 X X Số phát sinh Nợ Có 746.645.455 673.867.680 6.000.000 14.555.555 52.222.220 746.645.455 746.645.455 CHƢƠNG NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ 5.1 NHẬN XÉT 5.1.1 Tình hình hoạt động cơng ty + Nhìn chung hoạt động kinh doanh công ty giai đoạn 2013- 2014 có lợi nhuận  Tuy nhiên, xét năm với hoạt động kinh doanh cơng ty năm 2014 có xu hƣớng giảm kéo theo lợi nhuận giảm so với năm trƣớc Nguyên nhân cơng ty chƣa tìm đƣợc nhiều đối tác thị trƣờng mặt xây dựng chƣa ổn định Mặc dù lợi nhuận giảm nhƣng đảm bảo đƣợc hiệu kinh doanh có lãi, dấu hiệu đáng mừng cho cơng ty thời kỳ kinh tế khó khăn, điều cho thấy khả phát triển công ty giúp cao hiệu kinh doanh cơng ty kịp thời có giải pháp phù hợp để kiểm sốt chi phí gia tăng doanh thu 5.1.2 Ƣu điểm:  Về cấu tồ chức quản lý:  Do quy mô công ty không lớn nên cấu tổ chức công ty gọn nhẹ, đơn giản Nhờ giám đốc trực tiếp quản lý điều hành phận, nhân viên  Công ty thƣờng xuyên cử nhân viên tham gia khóa đào tạo dài hạn ngắn hạn nên trình độ chuyên môn nhân viên đƣợc nâng cao, sản phẩm đa dạng, chất lƣợng đáp ứng nhu cầu khách hàng  Về máy kế toán:  Nhân viên kế tốn hồn thành tốt nhiệm vụ mình, tn thủ chuẫn mực kế toán quy định pháp luật Ngồi ra, nhân viên kế tốn cung cấp thông tin cần thiết cho ban quản trị đầy đủ, kịp thời xác, góp phần thúc đẩy hoạt động kinh doanh cơng ty  Về hình thức kế tốn  Cơng ty lựa chọn hình thức Nhật ký chung đơn giản, dễ hiểu, phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty Đồng thời với hỗ trợ phần mềm kế toán MISA việc ghi chép sổ sách đƣợc thực hoàn tồn tự động theo lập trình có sẵn, khối lƣợng công việc đƣợc giảm nhẹ, việc lọc hay in ấn số liệu dễ dàng, phục vụ tốt cho công tác quản lý  Về hệ thống chứng từ kế toán:  Hệ thống chứng từ kế toán công ty đƣợc tổ chức hợp pháp, hợp lệ, đầy đủ theo biểu mẫu quy định Bộ Tài  Việc lƣu trữ chứng từ, lựa chọn, phân loại chứng từ đƣợc tổ chức, xếp hợp lý, đầy đủ theo quy định chế độ kế tốn hành  Cơng ty cịn áp dụng khoa học kỹ thuật lƣu trữ chứng từ Cụ thể chứng từ dễ hƣ hỏng, bay màu, chữ, nhân viên kế tốn scan vào hệ thống thơng tin lƣu trữ file tài liệu riêng theo tháng, quý, năm  Về tài khoản sử dụng: Hệ thống tài khoản kế toán đƣợc cơng ty sử dụng phù hợp, quy trình phƣơng pháp hạch toán hợp lý, với chế độ kế toán hành, tuân thủ nghiêm quy định pháp luật 38 5.1.2 Hạn chế:  Về cấu tổ chức quản lý:  Việc quản lý nhân viên công tác, làm việc trƣờng công ty chƣa thực tốt gây ảnh hƣởng đến tiến độ làm việc công ty  Do đặt thù ngành nên khơng có cạnh tranh giá cơng ty cần đẩy mạnh quảng bá hình ảnh để thu hút thêm khách hàng, mở rộng thị trƣờng  Về cơng tác kế tốn:  Việc phối hợp cung cấp chứng từ phận chƣa tốt Cụ thể nhân viên thiết kế đƣợc giám đốc ủy quyền mua văn phòng phẩm, mua nhiên liệu, máy móc cung cấp chứng từ cịn chậm trễ, thất gây khó khăn cho nhân viên kế tốn việc tổng hợp chi phí, hạch tốn nhƣ xác định kết hoạt động kinh doanh  Về tình hình hoạt động kinh doanh:  Năm 2014 lợi nhuận sau thuế cơng ty đạt 52.222.220 đồng Cịn năm 2013 lợi nhuận sau thuế công ty đạt 57.856.800 đồng Ta thấy lợi nhuận sau thuế cơng ty có chiều hƣớng xuống, năm 2014 giảm 5.634.500 đồng so với năm 2013  Chi phí năm 2014 giảm 194.556.277 đồng so với năm 2013 Ngun nhân chi phí cơng ty giảm khơng phải cơng ty quản lý tốt chi phí mà hoạt động kinh doanh cơng ty giảm  Qua tình hình ta kết luận lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh công ty chƣa đạt kết tốt qua năm năm sau đạt lợi nhuận thấp năm trƣớc Vì việc quảng bá hình ảnh, tìm kiếm thêm khách hàng mở rộng thị trƣờng vô cần thiết 5.2 KIẾN NGHỊ  Cơng ty phải có quy định thời gian làm việc, cơng tác có kiểm tra đột xuất để nhân viên chấp hành tốt, góp phần đầy nhanh tiến độ hoạt động công ty, gia tăng doanh thu nhƣ lợi nhuận  Cơng ty nên có đối tác cung cấp văn phịng phẩm, ngun vật liệu, máy móc cố định, hình thức thành tốn theo q để nhân viên kế toán dễ dàng tổng hợp, hạch toán Đồng thời giúp ban quản trị kiểm sốt đƣợc chi phí  Cơng ty cần có kế hoạch cụ thể cơng tác quảng bá hình ảnh, tìm kiếm khách hàng mở rộng thị trƣờng Tận dụng khách hàng quen thuộc có để tìm kiếm thêm khách hàng  Tiếp tục cho nhân viên tham gia khóa đào tạo nhằm nâng cao lực chuyên môn, thƣờng xuyên cập nhật ứng dụng khoa hoc kỹ thuật để giảm khối lƣợng công việc, đẩy nhanh tiến độ làm việc, đáp ứng nhanh chóng nhu cầu khách hàng  Cán kế tốn cơng ty cần trao dồi học hỏi thêm kinh nghiệm chuyên môn thông qua khóa bồi dƣỡng ngắn hạn trung tâm giảng dạy địa bàn tỉnh An Giang, bên cạnh thƣờng xuyên theo dõi cập nhật quy định thuế thông tin kế toán nhƣ phần mềm kế toán nhằm nâng cao hiệu công việc  Các chứng từ cần đƣợc đảm bảo luân chuyển thời gian đến kế toán để cán kế toán xử lý kịp thời Thống thời gian nộp chứng từ cụ thể nhằm cung cấp số liệu cho công tác hạch tốn đƣợc diễn cách đồng xác tránh sai sót ban đầu gây thời gian cơng tác quản lý 39  Cần hạch tốn chi tiết khoản chi phí để xác định kết kinh doanh xác đầy đủ 5.3 KẾT LUẬN Trong môi trƣờng cạnh tranh hội nhập nhƣ để tồn phát triển cơng ty phải làm để hoạt động kinh doanh có hiệu hay nói cách khác có lợi nhuận, để có lợi nhuận phải đảm bảo nguyên tắc doanh thu thu lớn chi phí bỏ Đây nguyên tắc mục tiêu hàng đầu doanh nghiệp Nhƣng nhìn chung hoạt động kinh doanh công ty năm 2014 tƣơng đối phát triển lợi nhuận không âm, nhƣng hàng năm lợi nhuận năm sau có xu hƣớng giảm xuống so với năm trƣớc Cơng t y cần đề sách để tối đa hố lợi nhuận Mà để đạt đƣợc kết đóng góp cơng tác kế tốn khơng nhỏ Hạch toán kế toán cung cấp cho ban lãnh đạo cơng ty thơng tin, số liệu xác, đầy đủ tình hình biến động hoạt động kinh tế - tài cơng ty.Trong cơng tác kế tốn tài việc xác định doanh thu, chi phí yếu tố quan trọng, ảnh hƣởng đến việc xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Dựa số liệu mà phận kế toán cung cấp, nhà quản lý tiến hành so sánh kết đạt đƣợc nhằm làm rõ chất lƣợng hoạt động kinh doanh nguồn tiềm cần đƣợc khai thác doanh nghiệp; đồng thời tìm mặt tích cực nhƣ mặt hạn chế doanh nghiệp Từ giúp cho ngƣời quản lý đề phƣơng án giải pháp nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chính cơng tác hạch tốn phân tích kết kinh doanh doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng tồn phát triển công ty mà vấn đề cạnh tranh doanh nghiệp diễn có tính chất thƣờng xun, phức tạp mang tính khốc liệt điều kiện kinh tế thị trƣờng 40 TÀI LIỆU THAM KHẢO GVC Nguyễn Thị Mỵ - TS Phan Đức Dũng (2006) Phân Tích Hoạt Động Kinh Doanh Nhà xuất Thống Kê PGS.TS Võ Văn Nhị - TS.Trần Anh Khoa – TS.Nguyễn Ngọc Dung – TS Nguyễn Xuân Hƣng - GV Trƣờng Đại học Kinh Tế TP.HCM (2010) Kế tốn tài (614 Tr) Nhà xuất Tài Chính Tài liệu từ cơng ty TNHH xây dựng Bá Tân năm 2013 – 2014 41 PHỤ LỤC 42 ... lãi kinh doanh Sơ đồ 12: Hạch toán xác định kết hoạt động kinh doanh 22 Chƣơng GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG BÁ TÂN 3.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG BÁ TÂN - Loại hình: Cơng ty trách... 27 CHƢƠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG BÁ TÂN Công ty TNHH xây dựng Bá Tân thực hoạt động kinh doanh lĩnh vực tƣ vấn đầu tƣ xây dựng với nhiệm vụ tƣ vấn lập thiết... đốc công việc kinh doanh công ty Thay mặt giám đốc điều hành công ty đƣợc giám đốc phân công Phó giám đốc phụ trách hoạt động kinh doanh công ty Chịu trách nhiệm với kết quản lý hoạt động kinh doanh