Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất thương mại dịch vụ việt hà

ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH BÁO CÁO TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC TÊN BÁO CÁO KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT- THƯƠNG MẠI - DỊCH VỤ VIỆT HÀ SINH VIÊN THỰC HIỆN: PHẠM THỊ KHA LY MSSV: DKT141593 LỚP: DH15KT1 GVHD: PHÙNG THỊ THU HƯƠNG AN GIANG, NGÀY 11 THÁNG NĂM 2018 ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH BÁO CÁO TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC TÊN BÁO CÁO KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT- THƯƠNG MẠI - DỊCH VỤ VIỆT HÀ GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN: PHÙNG THỊ THU HƯƠNG SINH VIÊN THỰC HIỆN: PHẠM THỊ KHA LY AN GIANG, NGÀY 11 THÁNG NĂM 2017 LỜI CÁM ƠN Bất kể dù bắt đầu học tiểu học, sở, phổ thông hay ngồi giảng đường đại học, bắt mơn học khóa học hay ngành học có q trình chung học kiến thức từ thầy cô người khơng ngần ngại khó khăn, gian khổ chuyền dạy hay lẻ phải ngày từ buổi Sau ba năm học tập kiến thức chuyên ngành trường thời gian học thực tế mà khơng cịn có dạy tận tường thầy cô mà tự thân tự chảy nghiệm để áp dụng kiến thức học để trang bị hành trang vững cho tiếp bước chặn đường tương lai, cho cơng việc sau Để hồn thành tốt báo cáo tốt nghiệp không công sức thân sinh viên mà cịn có giúp đỡ tận tình từ phía nhà trường, thầy giáo, đặc biệt người giảng viên hướng dẫn đề tài trực tiế p cho tơi, cịn có phía quan thực tập, bạn bè, Về phía nhà trường tơi xin chân thành gửi lời cám ơn sâu sắc đến tất Thầy Cô Khoa Kinh tế – Quản trị kinh doanh – Trường ĐHAG trang bị vốn kiến thức quý báo cần thiết cho suốt trình học tập.Trong suốt trình học tập hồn thành báo cáo này, tơi nhận hướng dẫn quý báo cô Phùng Thị Thu Hương, tận tâm hết lịng bảo, góp ý, hướng dẫn tạo điều kiện tốt cho tơi hồn thiện báo cáo Tơi xin gửi lời cám ơn sâu sắc đến Về phía đơn vị thực tập, Tôi xin gửi lời cám ơn đến Công Ty TNHH Sản Xuất- Thương Mại -Dịch Vụ Việt Hà tạo điều kiện cho thực tập học hỏi kinh nghiệm công ty Cám ơn giúp đỡ nhiệt tình, anh chị phận kế tốn phịng ban khác tạo điều kiện môi trường giúp nhiều việc nắm vững, liên hệ thực tế, hệ thống lại kiến thức học trường, có thêm nhiều kinh nghiệm thực tiễn trình để thực tốt báo cáo tốt nghiệ p Tuy nhiên thời gian có hạn, kinh nghiệm cịn hạn chế sinh viên thực tập, nên chuyên đề tốt nghiệp khơng tránh khỏi thiếu sót, hạn chế định Vì mong nhận đóng góp ý kiến thầy tồn thể bạn để tơi có điều kiện bổ sung, nâng cao kiến thức mình, phục vụ tốt công tác thực tế sau Xin chân thành cám ơn! An Giang, ngày tháng năm 2018 Người thực Phạm Thị Kha Ly i MỤC LỤC LỜI CÁM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC SƠ ĐỒ v DANH MỤC BẢNG v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi TÀI LIỆU THAM KHẢO vii LỊCH THỰC TẬP TẠI ĐƠN VỊ VÀ NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT - THƯƠNG MẠI - DỊCH VỤ VIỆT HÀ TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY 2.1 CƠ CẤU TỔ CHỨC 2.1.1 Sơ đồ máy quản lý 2.1.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 2.1.3 Các sách kế tốn hình thức ghi sổ 2.1.3.1 Hệ thống tài khoản sử dụng 2.1.3.2 Hình thức sổ kế tốn 2.1.3.3 Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán 2.2 NHÂN SỰ 10 2.2.1 Nguồn nhân công ty 10 2.2.2 Công tác tổ chức đào tạo nguồn nhân lực 11 3.THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT – THƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ VIỆT HÀ 11 3.1 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT – THƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ VIỆT HÀ 11 3.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 11 3.1.1.1 Phương thức bán hàng 11 3.1.1.2 Chứng từ sử dụng 11 ii 3.1.1.3 Tài khoản sử dụng 12 3.1.1.4 Một số nghiệp vụ phát sinh quý năm 2017 12 3.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 14 3.1.3 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 14 3.1.4 Kế toán xác định giá vốn hàng bán 14 3.1.4.1 Tài khoản sử dụng 14 3.1.4.2 Một số nghiệp vụ phát sinh quý năm 2017 15 3.1.5 Doanh thu hoạt động tài 15 3.1.6 Kế toán chi phí tài 16 3.1.6.1 Tài khoản sử dụng 16 3.1.6.2 Một số nghiệp vụ phát sinh quý IV năm 2017 16 3.1.7 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 17 3.1.7.1 Tài khoản sử dụng 17 3.1.7.2 Một số nghiệp vụ phát sinh quý năm 2017 16 3.1.8 Kế toán xác định hoạt đông khác 18 3.1.8.1 Kế tốn chi phí khác 18 3.1.8.2 Kế toán thu nhập khác 19 3.1.9 Kế toán xác định kết kinh doanh 19 3.1.9.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng 19 3.1.9.2 Các bút tốn khóa sổ xác định kế kinh doanh 19 3.1.10 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 20 3.1.10.1 Tài khoản sử dụng 21 3.1.10.2 Một số nghiệp vụ phát sinh quý năm 2017 21 3.2 MÔI TRƯỜNG LÀM VIỆC TẠI ĐƠN VỊ 22 3.3 NHẬN XÉT 23 3.3.1 Nhận xét hoạt động kinh doanh 23 3.3.2 Nhận xét công tác quản lý điều hành 23 3.3.3 Nhận xét cơng tác kế tốn 24 NHỮNG CÔNG VIỆC ĐƯỢC THỰC TIẾN HÓA TẠI ĐƠN VỊ 24 iii PHƯƠNG PHÁP THỰC HIỆN CÔNG VIỆC ĐƯỢC PHÂN CÔNG 25 KẾT QUẢ ĐẠT ĐƯỢC QUA ĐỢT THỰC TẬP 26 6.1 NHỮNG KIẾN THỨC ĐƯỢC CŨNG CỐ 26 6.2 NHỮN KỸ NĂNG CÁ NHÂN GIỮA CÁ NHÂN, THỰC HÀNH NGHỀ NGHIỆP HỌC HỎI ĐƯỢC 26 6.2.1 Những kỹ cá nhân cá nhân 26 6.2.2 Thực hành nghề nghiệp học hỏi 27 6.3 NHỮNG KINH NGHIỆM, BÀI HỌC THỰC TIỄN TÍCH LŨY ĐƯỢC 28 6.4 KẾT QUẢ CÔNG VIỆC MÌNH ĐƯỢC ĐĨNG GĨP ĐƯỢC CHO ĐƠN VỊ 28 PHỤ LỤC 29 iv DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ Sơ đồ tổ chức máy kế toán Sơ đồ Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật ký chung Sơ đồ Sơ đồ luân chuyển chứng từ bán hàng 12 Sơ đồ Sơ đồ hạch toán KQKD quýIV/2017 20 DANH MỤC BẢNG Bảng Ngành nghề kinh doanh chủ yếu công ty Bảng Sổ TK 511 13 Bảng Sổ TK 632 15 Bảng Sổ TK 635 16 Bảng Sổ TK 642 18 Bảng Sổ TK 911 20 Bảng Báo cáo kết hoạt động kinh doanh quý IV năm 2017 21 DANH MỤC BIỂU Biểu đồ Thể tình hình nhân công ty 10 v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BH Bán hàng CCDV Cung cấp dịch vụ CP Chi phí DN Doanh nghiệp DT Doanh thu DTT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng HĐTC Hoạt động tài KC Kết chuyển KQHĐKD Kết hoạt động kinh doanh QLDN Quản lý doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định vi TÀI LIỆU THAM KHẢO Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam 2002 Chuẩn mực số 1: chuẩn mực chung Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam 2001 Chuẩn mực số 14: Doanh thu thu nhập khác Thơng tư 200/2014/TT-BTCHướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp PGS.TS Nguyễn Xn Hưng 2015 Giáo trình kế tốn tài NXB KT TP.HCM ĐHKT TP.HCM Chế độ kế toán doanh nghiệp & Chuẩn mực kế toán VN Thạc sĩ Nguyễn Thị Khoa 2007 Giáo trình kế tốn tài TP.HCM NXB Đại học Quốc gia PGS.TS Võ Văn Nhị 2010 Kế tốn tài NXB Thống kê http://finance.vietstock.vn/agf/tai-tai-lieu.htm http://www.stockbiz.vn/Stocks/AGF/Overview.aspx Sổ sách, chứng từ Phịng kế tốn Cơng ty SX TM DV VIỆT HÀ Chuyên đề khóa trước vii LỊCH THỰC TẬP VÀ NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN STT NỘI DUNG CÔNG VIỆC PHÂN CÔNG VÀ KÊT QUẢ ĐẠT ĐƢỢC NHẬN XÉT VÀ CHỮ KÝ CỦA GIẢNG VIÊN - Tìm hiểu trình làm việc đơn vị - Biết đƣợc cách bố trí nhân - Làm quen với môi trƣờng làm việc - Nhiệm vụ cụ thể nhân viên - Cách thức làm việc nhân viên Tuần - Quan sát đƣợc cách làm việc nhân viên cách thức nhận chứng từ lƣu chuyển chứng từ đơn vị, cách nhận xuất hóa đơn đơn vị - Cách lƣu giữ làm chứng từ cách lên báo cáo đơn vị - Cách lƣu giữ làm chứng từ cách lên báo cáo đơn vị - Biết đƣợc cách xem chứng từ biết đƣợc giá bán hàng hóa đơn vị - Biết đƣợc cách ghi nhận viết chứng từ hợp lệ Tuần - Cách ghi nhận doanh thu hóa đơn GTGT - Cách xem chứng từ khoản mục cần ý viết chứng từ - Cách sửa kiểm tra số liệu - Cách phát chi phí ghi sai ghi khơng xác Tuần - Các khoản mục cần ghi xác khơng đƣợc sai chứng từ - Các khoản mục cần phải kiểm tra kỹ lên sổ, báo cáo - Biết sửa sai, cách làm sửa chứng từ cách ghi nhận việc sửa chữa - Giúp chị photo chứng từ liên quan 3.1.4.2 Minh họa số nghiệp vụ phát sinh quý năm 2017 Nghiệp vụ 1: Căn vào hóa đơn GTGT số 0007526 ngày 05/10 /2017 việc bán hàng GTGT, giá vốn mua xăng CT TNHH MTV XĂNG DẦU AG là: 4.993.636 đồng Kế toán hoạch toán nhƣ sau: Nợ TK 63212: 4.993.636 đồng Có TK 1525: 4.993.636 đồng Nghiệp vụ 2: Căn vào hóa đơn GTGT số 0007560 ngày 30/12/2017 việc vận chuyển hàng hóa cho cơng ty TNHH AN QUÝ, giá vốn mua dầu DNTN ĐỒNG LỢI là: 6.981.820 đồng (căn hóa đơn 0001291) Kế tốn ghi: Nợ TK 63212: 6.981.820 đồng Có TK 1525: 6.981.820 đồng Bảng Sổ TK 632 giá vốn Trích SỔ CÁI qúy IV năm 2017 TK 632 Giá vốn hàng bán Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Mặt hàng TK đối ứng Số tiền Diễn giải Mã số thuế 05/10 CTY TNHH MTV XĂNG DẦU AG 1600184590 XĂNG 1525 4.993.636 …… …… …………… ………… ……… …… ……… 7531 28/11 CTY TNHH MM MEGA MARKET TP 1555 232.546 … … ……………… ………… …… …… …… 7560 30/12 DNTN ĐỒNG LỢI 1600175758 DẦU 1525 6.981.820 K/c giá vốn 911 201.416.360 Số hiệu Ngày tháng 7526 31/12 TỔNG CỘ NG 0302249586 201.416.360 3.1.5 Doanh thu hoạt động tài Doanh thu hoạt động tài gồm: lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi đầu tƣ chứng khoán Do doanh nghiệp khơng đầu tƣ tài chính, khơng gửi tiền 15 ngân hàng nên IV năm 2017 doanh nghiệp khơng phát sinh doanh thu hoạt động tài 3.1.6 Kế tốn chi phí tài Nội dung phát sinh nghiệp vụ chủ yếu khoản chi phí khoản lỗ liên quan đến việc đầu tƣ tài chính, chi phí cho vay vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhƣợng chứng khốn, chi phí giao dịch bán chứng khốn…Dự phịng giảm giá đầu tƣ chứng khốn, khoản lỗ tỷ giá hối đối Cơng ty giao dịch với Ngân hàng: Vay VND: Saccombank An Giang Chứng từ sử dụng: phiếu chi, giấy báo Nợ Ngân Hàng chứng từ có liên quan 3.1.6.1 Tài khoản sử dụng 635 Chi phí tài 3.1.6.2 Minh họa số nghiệp vụ phát sinh quý IV năm 2017 Trong tháng 11 năm 2017 công ty chi tiền tra lãi vay cho ngân hàng saccombank theo hợp đồng vay ngày 02/01/2013 vố tiền 11.194.444 đồng Nợ TK 635: 11.194.444 đồng Có TK 1121: 11.194.444 đồng Bảng Sổ TK 635 chi phí tài Trích SỔ CÁI quý IV/2017 TK 635 Chi phí hoạt động tài Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Số phát sinh TK đối ứng Nợ Có 16 PC 58 25/10/2017 PC47 23/11/2017 PC76 27/12/2017 PKT 265 31/12/2017 Trả lãi vay ngân hàng saccombank 112 11.194.444 112 11.194.444 Trả lãi vay ngân hàng saccombank 112 11.194.444 K/C chi phí lãi vay 911 Trả lãi vay ngân hàng saccombank Cộng số phát sinh 33.583.332 33.583.332 33.583.332 (Nguồn: phòng kế tốn cơng ty) 3.1.7 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Nội dung phát sinh nghiệp vụ chủ yếu chi phí lƣơng nhân viên, phận quản lý doanh nghiệp (tiền lƣơng, tiền công, khoản phụ cấp,…), bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu văn phịng, cơng cụ lao động, chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp, tiền thuê đất, thuế môn bài, khoản lập dự phịng phải thu khó địi, dịch vụ mua ngồi, chi phí tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng),… Chứng từ sử dụng: bảng lƣơng, bảng trích khấu hao TSCĐ, hóa đơn điện nƣớc chứng từ có liên quan, … 3.1.7.1 Tài khoản sử dụng: 6421 Chi phí bán hàng: Mơn 64221 Chi phí QLDN : Lƣơng 64222 Chi phí QLDN: Điện thoại – TH cáp – chuyển phát nhanh … ……………… 64228 Chi phí QLDN : Chí phí sử dụng SX 64229 Chi phí phân bổ CCDC, TSCĐ 3.1.7.2 Minh họa số nghiệp vụ phát sinh quý năm 2017 Nghiệp vụ 1: Căn vào hóa đơn số 0284 ngày 19/10/2017 chi tiền mua văn phòng phẩm TTVH TỔNG HỢP TỈNH AG số tiền chƣa thuế là: 228.571 đồng thuế GTGT 10% Kế toán hạch toán nhƣ sau: Nợ TK 64223: 228.571 đồng 17 Nợ TK 13311: 11.429 đồng Có TK 1111: 240.000 đồng Nghiệp vụ 2: Căn vào PK số 06 KHTSCĐ ngày 31/12/2017 phân bổ KH TSCĐ số tiền là: 1.500.000 đồng kế toán hạch tốn nhƣ sau: Nợ TK 64229: 1.500.000 đồng Có TK 2141: 1.500.000 đồng Bảng Sổ TK 642 quý IV/2017 Trích SỔ CÁI qúy IV năm 2017 TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 2084 19/10 … … TK Diễn giải Mã sô thuế Mặt hàng TTVH TỔNG HỢP TỈNH AG 1600219892 VPP …………… …………… …………… ……… TT LƢƠNG 3341 15 31/10 GS12/12 BẢNG KÊ TIỀN LƢƠNG … …………… … …………… đối ứng 1111 ……………… ……… Số tiền 240.000 ………… 112.256,930 ………… PK06/12 31/12 BẢNG KÊ KH KH TSCĐ 2141 1.500.000 15523 BẢNG KÊ TT SỐ CƢỚC ĐƢỜNG BỘ 1111 247.273 K/c sang 911 911 31/12 31/12 TỔNG CỘNG 411.639.334 411.639.334 (Nguồn: phịng kế tốn cơng ty) 3.1.8 Kế toán xác định hoạt động khác 3.1.8.1 Kế tốn chi phí khác Kế tốn chi phí khác gồm: Chi phí lý, nhƣợng bán TSCĐ, tiền phạt vi phạm hợp đồng, bị phạt thuế, truy nộp thuế … Do quý IV năm 2017 không phát sinh chi phí đó, phí khác khơng 18 3.1.8.2 Kế tốn thu nhập khác Kế tốn thu nhập khác thu từ nhƣợng bán, Thanh lý TSCĐ, chênh lệch lãi đánh giá lại vật tƣ hàng hóa TSCĐ đƣa góp vốn liên doanh, đầu tƣ vào công ty liên kết, thu nhập từ bán thuê tài sản, thuê hoạt động, thu tiền khách hàng vi phạm hợp đồng, thu khoản nợ khó địi xử lý xóa sổ,… Do quý IV năm 2017 khơng phát sinh chi phí đó, nên thu nhập khác khơng 3.1.9 Kế tốn xác định kết kinh doanh Xác định kết kinh doanh cung cấp thơng tin hữu ích cho chủ doanh nghiệp tình hình tiêu thụ hàng hóa, sử dụng chi phí từ thấy đƣợc điểm mạnh, điểm yếu doanh nghiệp để có giải pháp kịp thời hiệu 3.1.9.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng: Hóa đơn, phiếu thu, phiếu chi - Sổ cái, sổ bán hàng, sổ kho 3.1.9.2 Các bút tốn khóa sổ xác định kế kinh doanh Ngày 31/12/2017 Kết chuyển doanh thu bán hàng Nợ TK 511: 530.715.072 Có TK 911: 530.715.072 Ngày 31/12/21017 Kết chuyển toàn giá vốn hàng bánchi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài vào TK 911 để xác định KQHĐKD Nợ TK 911: 646.369.026 Có TK 632: 201.416.360 Có TK 642: 411.639.334 Có TK 635: 33.583.332 Kết HĐKD = Tổng doanh thu – Tổng chi phí Kết hoạt động kinh doanh = 530.715.072 – 646.369.026 = – 115.923.954 Do kết kinh doanh cua công ty quý IV bị lỗ, nên kỳ công ty khơng phải đóng thuế TNDN - Kết chuyển lợi nhuận kỳ: Nợ TK 421: 115.923.954 Có TK 911: 115.923.954 19 632 911 511 201.416.360 530.715.072 635 33.583.332 421 642 411.639.334 115.932.954 646.639.026 646.639.026 Sơ đồ 5: Xác định kết kinh doanh Bảng Sổ TK 911 xác định kết kinh doanh Trích SỔ CÁI quý IV Năm 2017 TK 911 – Xác định kết kinh doanh Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 31/12/17 PKT 31/12/17 K/c DTBH 511 31/12/17 PKT 31/12/17 K/c GVHB 632 201.416.360 31/12/17 PKT 31/12/17 K/c CPTC 635 33.583.332 31/12/17 PKT 31/12/17 K/c Chi phí quản lý 642 411.639.334 31/12/17 PKT 31/12/17 Xác định KQKD 421 Diễn giải TK đối ứng TỔNG SỐ PHÁT SINH Số phát sinh Nợ Có 530.715.072 115.923.954 646.639.026 646.639.026 (nguồn: phịng kế tốn cơng ty) 3.1.10 Kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế TNDN hành số thuế TNDN phải nộp tính thu nhập chịu thuế thuế suất thuế TNDN năm hành Tài khoản dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh năm, làm xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp năm tài hành Chứng từ sử dụng: Giấy nộp tiền, thông báo thuế, giấy báo ngân hàng 20 3.1.10.1 Tài khoản sử dụng: Chi phí thuế TNDN hành TK 8211: 3.1.10.2 Minh họa số nghiệp vụ phát sinh quý IV năm 2017 Do kỳ ta có kết hoạt động kinh doanh âm nên lợi nhuận trƣớc thuế không Trong quý cơng ty khơng đóng thuế TNDN hành Ta có chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Chi phí thuế thu nhập Lợi nhuận trƣớc thuế = 20% x Chi phí thuế TNDN = 115.923.954 x 20% = 23.184.791 Kế tốn ghi nhận chi phí thuế TNDN hành: Nợ TK 8211: (273.184.791) Có TK 3334: (23.384.791) Kết chuyển thuế TNDN hành vào 911: Nợ TK 911: (23.184.791) Có TK 8211: (23.184.791) Bảng Báo cáo kết hoạt động kinh doanh quý IV năm 2017 Trích BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Đơn vị tính: VNĐ STT Chỉ tiêu Mã Thuyết minh Số năm Số năm trƣớc (A) (B) (C) (1) (2) 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 530.715.072 2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 0 3 Doanh thu bán hàng 10 cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 530.715.072 4 Giá vốn hàng bán 11 201.416.360 5 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 329.298.712 IV.2017 21 6 Doanh thu hoạt động tài 21 0 7 Chi phí tài 22 33.583.332 8.- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 33.583.332 9 Chi phí quản lý kinh doanh 24 411.639.334 10 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh(30 = 20 + 21 - 22 – 24) 30 (115.923.334) 11 11 Thu nhập khác 31 0 12 12 Chi phí khác 32 0 13 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 0 14 14 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (50 = 30 + 40) 50 15 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 16 16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51) 60 (115.923.334) IV.2017 (115.923.334) 0 (nguồn: phòng kế tốn cơng ty) 3.2 MƠI TRƢỜNG LÀM VIỆC TẠI ĐƠN VỊ Không gian làm việc công ty Môi trƣờng làm việc quan trọng với nhân viên có nơi làm việc tốt thống mát, thích hợp công việc trôi chảy đạt đƣợc hiểu cao cơng ty ln mơi trƣờng làm việc tốt cho cơng nhân viên, tạo khơng khí lành thoáng mát, đầy tiện nghi cho nhân viên cách bố trí bàn ghế đƣợc xếp hợp lý gần gũi tạo không gian ấm cúng, thuận tiện cho viêc trao đổi công việc giao tiếp với nhân viên Đồng thời nơi làm việc có trƣng loại sản phẩm mà công ty sản xuất bán thuận tiện cho việc quan sát mẫu mã loại hàng hóa… Phịng kế tốn đƣợc trang bị thiết bị đầy đủ nhân viên máy tính đƣợc kết nối máy in thuận lợi cho việc in ấn chứng từ, công ty sử dụng phần hành Excel giống mang lại tiện ích cho cơng việc Bên cạnh cơng ty bố trí cho nhân viên phịng kế tốn tủ sắt để lƣu trữ chứng từ cá nhân tạo thuận tiện xếp, tìm kiếm Quan hệ nhân viên 22 Trong công ty nhân viên có mối quan hệ hịa thuận hợp tác với nhau, trao đổi tận tình cơng việc, hỏi đáp giải vấn đề khúc tìm hiểu qui định thơng tƣ mới, vấn đề khó khăn tình gặp ngồi xã hội, khách hàng khó tính khó thuyết phục, truyền cho kinh nghiệm Tuy cơng việc có nhiều khó khăn nhƣng công ty không thiếu vắng tiếng cƣời đùa, chia niềm vui, nỗi buồn, ăn uống tan ca … Đã tạo nên môi trƣờng làm việc vui tƣơi, phấn khích góp phần tạo nên hứng thú trông công việc Mỗi nhân viên xem công ty nhƣ nhà, mối quan hệ nhân viên chặt chẽ, thân thiết giúp đỡ lẫn công việc, tạo môi trƣờng làm việc vui vẻ, thoải mái, giảm bớt áp lực công việc 3.3 NHẬN XÉT 3.3.1 Nhận xét hoạt động kinh doanh Nhìn chung, doanh thu bán hàng CCDV doanh nghiệp quý IV giảm 366.173.115 đồng so với quý III, tỷ lệ giảm gần 21% Về GVHB năm 2016 giảm 113.419.109 đồng, tỷ lệ giảm 20.57% Về chi phí quản lý doanh nghiệp quý tăng triệu đồng so với quý III, tỷ lệ tăng 2.84% Nguyên nhân dẫn đến doanh nghiệp bị lỗ giá xăng dầu thị trƣờng giới khu vực ln tình trạng biến động, doanh thu bán thấp quý trƣớc bên cạnh chi phí quản lý lại tăng Trong giai đoạn tới doanh nghiệp nên có sách kinh doanh thật hợp lý nhƣ cắt giảm bớt chi phí quản lý kinh doanh, tìm phƣơng án kinh doanh phù hợp để tăng thêm doanh thu, giảm chi phí, gia tăng lợi nhuận đƣa doanh nghiệp phát triển mạnh mẽ 3.3.2 Nhận xét công tác quản lý điều hành: Doanh nghiệp có máy tổ chức quản lý đƣợc phân công rõ ràng phận Mỗi phận, nhân viên đƣợc phân công nhiệm vụ cụ thể chịu trách nhiệm hoàn toàn giới hạn cơng việc đƣợc giao Ngồi phận có phối hợp chặt chẽ nhằm tham mƣu ý kiến lẫn để đƣa ý kiến đắn giúp hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đạt hiệu cao 23 Có sách khen thƣởng nhân viên hoàn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao kỷ luật kiểm điểm số nhân viên khơng hồn thành cơng việc cơng việc đƣợc giao mà doanh nghiệp giao cho họ Chủ doanh nghiệp thƣờng xuyên quan tâm tạo điều kiện thuận lợi nhằm giúp cho nhân viên hoàn thành tốt nhiệm vụ 3.3.3 Nhận xét cơng tác kế toán Doanh nghiệp sử dụng hệ thống tài khoản theo quy định Bộ Tài Chính Và kế toán tuân thủ quy định chuẩn mực kế tốn đƣợc ban hành Ln có cân nhắc hạch toán kinh tế cách chặt chẽ chế độ Sử dụng chứng từ, sổ sách kế toán cách hợp lý từ khâu lập chứng từ đến việc lập báo cáo tài chính, số liệu đƣợc hạch tốn xác, đầy đủ, rõ ràng trung thực Tổ chức cơng tác kế tốn phù hợp với quy mô hoạt động doanh nghiệp Doanh nghiệp có hệ thống sổ sách rõ ràng, dễ hiểu, q trình hạch tốn đƣợc tổ chức linh hoạt đáp ứng nhu cầu hạch toán nghiệp vụ phát sinh kỳ Doanh nghiệp sử dụng phần hành Excel máy tính cơng tác hạch tốn kế tốn, giúp cho việc cập nhật thông tin vào sổ sách kế tốn đƣợc nhanh chóng, đơn giản gọn nhẹ Với việc áp dụng kế tốn máy vi tính giúp cho công tác quản lý liệu đƣợc đảm bảo an tồn nhằm giảm bớt khối lƣợng cơng việc phải ghi chép tay Các chứng từ đƣợc lƣu trữ có hệ thống giúp cho cơng tác kiểm tra, đối chiếu thuận lợi nhanh chóng Các chứng từ doanh thu chi phí đƣợc kiểm tra chặt chẽ nhằm làm sở cho việc xác định kết hoạt động kinh doanh lập báo cáo tài NHỮNG CƠNG VIỆC ĐƢỢC THỰC PHÂN CƠNG Tuy đợt thực tập kéo dài tháng nhƣng thân học đƣợc nhiều kinh nghiệm, tiếp thu đƣợc nhiều kiến thức mới, bổ ích cho cơng viêc tƣơng lai Trong q trình làm việc công ty đƣợc chị tạo nhiều điều kiện tiếp xúc với thƣc tế nhƣ: Đƣợc chị cho xem chứng từ, hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho, bảng toán lƣơng, bảng phân bổ khấu hao… Tham gia số nghiệp vụ phát sinh công ty, đƣợc thực tập trực tiếp phần hành máy tính đơn vị, bên cạnh chị thực số công việc đơn vị giúp biết đƣợc chu trình sản xuất cơng ty Dị chứng từ hóa đơn GTGT công ty, giúp chị bán hàng 24 Phân loại xếp nghiệp vụ theo thời gian, đƣợc nhân viên đóng gói sản phẩm hàng hóa cty, cắt nhãn hàng hóa đơn vị Đóng chứng thành sổ, photo chứng từ Đặc biệt đƣợc tân tay nhận hóa đơn mua vào, bán cho đơn vị thực tập, chị thiết kế cách trang trí buổi tiệc, viết thiệp mời, liên hệ với doanh nghiệp khách Biết đƣợc cách đóng tiếp đãi khách mời đến tham dự tiệc … PHƢƠNG PHÁP THỰC HIỆN CÔNG VIỆC ĐƢỢC PHÂN CÔNG Do thời gian thực tập ngắn nên cách thức thực cơng viêc chƣa đƣợc nhanh xác giống nhƣ chị cụ thể: Đóng chứng từ thành sổ: đƣợc hƣớng dẫn chị Luận trƣớc đóng chứng từ phải phân loại chứng từ theo mục ví dụ nhƣ tiền gửi ngân hàng xếp theo tháng, xếp theo ngày, cuối bấm lỗ bên trái chứng từ sau dùng kẹp để hồn thành Photo chứng từ: thời gian rãnh nhờ anh, chị phòng hƣớng dẫn trƣớc đƣa giấy vào máy photo phải xếp cho thẳng khơng góc nhăn làm giấy dính vào làm kẹt giấy khơng kéo giấy để photo Sau ấn copy màng hình cảm ứng, muốn in đậm chữ ấn A in đậm lên màng hình cảm ứng xong ấn nút Star hoàn thành Trong việc kiểm tra chứng từ đƣợc cơng ty bố trí cho bàn ghế làm việc giống nhân viên tạo môi trƣờng làm việc thoải mái, chị giao cho chứng từ dùng viết chì đánh dấu vào nơi có số liệu hạch tốn có kết giống với chứng từ gốc, nhƣ xem mã số thuê, tên, số lƣợng đơn giá hàng hóa dịch vụ, tên cơng ty khách hàng, địa chỉ, số tiền chƣa thuê, số tiền thuế số tổng, sau hồn thành giao lại cho chị chỉnh sữa nơi sai xót chứng từ góc đƣợc lƣu máy tính Nhập chứng từ đƣợc cơng ty cung cấp máy tính để bàn chứng từ, chi cách nhập, từ nhập mã số thuế, cách nhập nhanh chứng từ… sử dụng máy tính bàn phím chuột đƣợc cung cấp dùng tay nhập chứng từ lên phần hành Excel Đóng gói sản phẩm cơng ty có sẵn bao bì đặt nhà cung cấp cho sản phẩm đơn vị vào sau dùng máy ép kẹp chặt hai miệng lại với hồn thành chuyển cho cơng đoạn đóng thùng lại 25 Cắt nhãn hàng hóa, sản phẩm sử dụng kéo cắt mẫu nhãn thành loại tách bạch sau xếp chúng lại lƣu trữ chúng phận sản xuất KẾT QUẢ ĐẠT ĐƢỢC QUA ĐỢT THỰC TẬP 6.1 NHỮNG NỘI DUNG KIẾN THỨC ĐƢỢC CỦNG CỐ Cũng cố đƣợc kiến thức nhƣ việc ghi nhận sổ kế toán, hình thức thu chi tài khoản Các kiến thức tin học, kiến thức Excel đƣợc củng cố, vận dụng đƣợc cách trình văn đƣợc học Kiến thức chuyên ngành xác định kết kinh doanh, khoản chi phí bán hàng, quản lý, chi phí tài chính, khoản giảm trừ doanh thu, thu nhập khác chi phí khác, khoản doanh thu Những kiến thức thuế, chi phí, khoản phải thu, phải trả, cách phân bổ nghiệp vụ, cách trình bày báo cáo tài chính, cách thuyết lập hoàn chỉnh báo cáo Hệ thống lại tài khoản thực sử dụng vào trƣờng hợp cụ thể, cách khai báo thuế, biết chứng từ sử dụng cách ghi nhận hạch toán nghiệp vụ, cách trình tự lƣu chuyển chứng từ 6.2 NHỮNG KỸ NĂNG CÁ NHÂN GIỮA CÁ NHÂN, THỰC HÀNH NGHỀ NGHIỆP HỌC HỎI ĐƢỢC 6.2.1 Kỹ cá nhân nhân viên: Học đƣợc kỹ thuyết phục trình bày ý kiến mà khơng gây ảnh hƣởng mối quan hệ trông cty, tiếp nhận kiến chung ngƣời củng cố làm cho hợp lý không dựa vào lý lẽ cá nhân Nhất dựa vào vị trí ngƣời khác nghe theo Tôn trọng ý kiến ngƣời khác thể qua việc động viên, hỗ trợ nhau, nỗ lực biến chúng thành thực Trợ giúp: giúp đỡ cơng việc giả vấn đề nang giải, rút mắt tạo hòa hợp cty mối quan hệ nhân viên Chia sẻ: Cùng đƣa ý kiến chia sẻ kinh nghiệm gặp tình tƣơng tự trƣớc Những nhân viên làm việc lâu năm sẻ đƣợc nhiều kinh nghiệm quý giá mình, đƣa ý kiến sáng suốt cho công việc, nhận đƣợc yêu mến vị nể thành viên lại 26 Kỹ giao tiếp đƣợc cao: cách nói chuyện giao tiếp với chị phịng kế toán học đƣợc cách chị trao đổi với cấp trên, trao đổi công việc với Kỹ tin học: q trình thực cơng viêc thực tập làm báo cáo cao kiến thức máy tính nhƣ chỉnh sữa văn bản, đánh máy nhanh hơn, cố kiến thức tin học cách sử dụng tổ hợp phím… Kỹ chuyên nghành: Tính tỉ mỉ, cận thận, nhẫn nại cơng việc kế tốn la cơng việc liên quan đến sổ sách, chứng từ, số liệu công việc quan trọng Vì để tránh nhằm lẫn sai sót xảy q trình làm việc kỹ chuyên nghành tốt giúp cho hiệu suất cao Kỹ thu nhập xử lý số liệu, kỹ sử dụng thiết bị văn phòng, máy in, máy photo… 6.2.2 Thực hành nghề nghiệp học hỏi đƣợc Biết đƣợc cách sửa kiểm tra số liệu cơng ty cách chị nhân viên phịng kế toán kiểm tra số liệu, biết đƣợc nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty thƣờng xảy ra, ghi nhận hóa đơn GTGT, hóa đơn bán lẻ, cách ghi nhận phiếu thu chi, kê khai chứng từ, nhận liệu lên phần mềm, đƣợc tiếp cận với phần mềm đơn vị mà trƣớc chƣa đƣợc tiếp xúc Cách kiểm tra công nợ đối chiếu số liệu, cách xuất ghi nhận chứng từ thực tế báo cáo, cách liên hệ với đơn vị khách hàng, thâm hỏi trao đổi công việc Biết cách sửa sai, cách làm sửa chứng từ cách ghi nhận việc sửa chữa Cách thức chị lên sổ nhật ký chung, phân bổ nghiệp vụ vào tài khoản liên quan Biết đƣợc cách xem chứng từ biết đƣợc giá bán hàng hóa đơn vị, cách ghi nhận viết chứng từ hợp lệ ghi doanh thu hóa đơn GTGT, khoản mục cần ý viết chứng từ Biết đƣợc cách kiểm tra đối chiếu công nợ, cách chị liên hệ đối chiếu với khách hàng Cách tự tra cứu kiểm tra số tiền thuế nộp chƣa nộp, phải nộp, biết đƣợc số trang wep diễn đàn kế tốn cần thiết cho cơng việc, cách thức nộp thuế trực tuyến, chuyển khoản làm việc trực tuyến Cách sửa kiểm tra số liệu cách phát chi phí ghi sai ghi khơng xác, khoản mục cần phải kiểm tra, cách lên sổ nhật ký chung, tính 27 đƣa số liệu lên bảng cân đối kế toán cách kiểm tra số lƣợng hàng hóa, cách đóng gói sản phẩm thực cơng việc nhƣ nhân viên công ty 6.3 NHỮNG KINH NGHIỆM BÀI HỌ THỰC TIỄN ĐƢỢC TÍCH LŨY TẠI CƠNG TY Tuy thời gian thực tập khơng lâu nhƣng thân học hỏi đƣợc nhiều kinh nghiệm nhƣ cách nhập chứng từ, kiểm tra đối chiếu số lƣợng chứng từ hàng hóa, cách coi, ghi nhận hóa đơn, cách tổ chức kiện công ty Cách sản xuất đóng gói hàng hóa, kiểm tra lên báo cáo, lập báo cáo thuế, báo cáo tài chính, cách lƣu giữ cắt chứng từ gọn gàn, dễ tìm kiếm cần thiết, cách nói chuyện giao tiếp nhân viên Cách trình bày thuyết phục, cách ứng sử với thành viên công ty, biết cách lên sổ nhật ký chung, cách so sánh chứng từ phƣơng pháp nhập liệu nhanh xác Kiểm tra phát đƣợc số điểm sai sót sửa chửa báo cáo hồn chỉnh hơn, biết đƣợc cơng đoạn thực từ sản xuất đến tiêu thụ sản phẩm Củng cố lại kiến thức đƣợc học, bổ sung thêm kiến thức thực tế trình thực tập Học thêm đƣợc quy trình khai báo thuế, cách sử dụng máy photo… 6.4 KẾT QUẢ CÔNG VIỆC MÌNH ĐÃ ĐĨNG GĨP CHO CƠNG TY Cùng đơn vị hồn thành cơng việc cịn chƣa hồn thành nhƣ phụ giúp chị hồn thành việc dị chứng từ cho công ty, rút ngắn thời gian làm báo cáo Hồn thành việc nhập chứng từ cho đơn vị, đóng góp phân vào việc việc nhập liệu tiết kiệm thời gian, đẩy nhanh trình làm BCTC, báo cáo thuế, giảm bớt cơng đoạn nhập liệu Hồn thành việc trang trí, lựa chọn ảnh, dụng cụ cần thiết cho bữa tiệc, phụ giúp chị đón tiếp khách đến tham gia tiêc Góp phần hồn thành việc đóng góp giúp cơng ty hồn thành tiến độ giao hàng, nâng cao qui tín, sức cạnh tranh thị trƣờng… Hỗ trợ anh chị việc photo, in tài liệu Sắp xếp chứng từ đóng chứng từ thành giúp cho việc lƣu trữ chứng từ 28 PHỤ LỤC Tờ khai thuế GTGT (mẫu số 01/GTGT) Mẫu hóa đơn GTGT cơng ty Phiếu kế tốn_chi phí bán hàng kèm hóa đơn GTGT Một số mẫu hóa đơn mua hàng Bảng kê tốn cơng ty 29 ... Ngành nghề kinh doanh Hình thức sở hữu vốn: Là cơng ty trách nhiệm hữu hạn Lĩnh vực kinh doanh: Kinh doanh sản xuất, thƣơng mại, dịch vụ Bảng1 Bảng ngành nghề kinh doanh chủ yếu công ty - Tên nghành... chịu trách nhiệm tất mặt hoạt động kinh doanh công ty - Phó Giám đốc: ngƣời cộng giúp Giám đốc việc quản lý, phụ trách sản xuất kinh doanh, tài cơng ty Các phịng ban: - - - - Phòng kinh doanh, ... tài theo sách, chế độ công ty, nâng cao đời sống cán bộ, nhân viên làm việc công ty, sử dụng cách hiệu không ngừng phát triển nguồn vốn công ty nhằm thực nhiệm vụ kinh doanh, mang lại lợi nhuận