:" Công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty Trách nhiệm hữư hạn sản xuất thương mại và dịch vụ Quân Trang

:" Công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty Trách nhiệm hữư hạn sản xuất thương mại và dịch vụ Quân Trang

Báo cáo thực tập tôt nghiệp Lời nói đầu Sự đổi chế quản lý kinh tế đòi hỏi tài quốc gia phải đợc tiếp tục đổi cách toàn diện nhằm tạo ổn định môi kinh tế Hạch toán kế toán tiền lơng có vai trò đặc biệt cần thiết quan trọng với hoạt động tài doanh nghiệp Tổ chức tốt công tác quản lý lao động tiền lơng, phận sản phẩm xà hội, động lực chủ yếu kích thích ngời lao độnglàm việc tích cực Thúc đẩy ngời lao động chấp hành tốt kỷ luật lao động, nhằm tăng suất nâng cao hiệu công việc, đồng thời tạo sở tính lơng nguyên tác phân phối theo lao động Nếu tổ chức tốt công tác lao động tiền lơng, quản lý tốt quỹ lơng đảm bảo trả lơng, trợ cấp, BHXH theo chế độ sách tạo sở cho việc phân bổ chi phí nhân công vào giá thành đợc xác Từ lý đó, với mong muốn hiểu đợc thực trạng công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng, nên em đà chọn đề tài:" Công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty Trách nhiệm hữ hạn sản xuất thơng mại dịch vụ Quân Trang" Để viết báo cáo tốt nghiệp Em xin cảm ơn hớng dẫn nhiệt tình cô giáo NGUYễN THị QUỳNH NHƯ thầy cô giáo, Vì thời gian trình độ có hạn nên em không tránh khỏi sai sót Em mong đợc giúp đỡ bảo thầy cô giáo cô phòng kế toán công ty Em xin chân thành cảm ơn! Chơng I: vấn đề chung kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng I Các vấn đề lao động doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Lao động điều kiện cần thiết cho tồn phát triĨn cđa doanh nghiƯp, lµ mét ba u tè trình hoạt động kinh doanh Chi phí lao động yếu tố chi phí cấu thành nên giá trị sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Quản lý lao động nội dung quan trong công tác quản ly toàn diện đơn vị sản xuất kinh doanh, sủ dụng hợp lý lao động tiết kiệm chi phí lao động sống, góp phần hạ giá thành sản phẩm, tăng doanh thu nâng cao đời sèng cho ngêi lao ®éng doanh nghiƯp SV: Cao Thị Quyên Lớp KT07 Lớp KT07 Báo cáo thực tập tôt nghiệp Tổ chức công tác hạch toán lao động giúp cho công tác quản lý lao động doanh nghiệp vào nề nếp Muốn tổ chức tốt công tác hạch toán lao động, doanh nghiệp phải biết bố trí hợp lý sức lao động, tạo điều kiện để cải tiến lề lối làm việc, bảo đảm an toàn lao động, xây dựng định mức lao động định giá trả công đắn Các điều kiện thực đợc làm cho suất lao động tăng, thu nhập cho doanh nghiệp đợc nâng cao từ thu nhập công nhân viên đợc nâng cao Để tạo điều kiện cho quản lý, huy động sử lý lao động doanh nghiệp cần thiết phải phân loại lao động doanh nghiƯp XÐt mét doanh nghiƯp cã thĨ ph©n loại theo tiêu thức là: Phân loại lao ®éng theo thêi gian lao ®éng th× doanh nghiƯp chia thành hai loại là: - Lao động thờng xuyên danh sách: Là lao động mà danh sách tính lơng toán lơng doanh nghiệp gồm: lao động ngắn hạn lao động dài hạn - Lao động tạm thời mang tính thời vụ: Là lao động làm theo thời vụ, đến vụ làm Phân loại lao động theo quan hệ với trình sản xuất lao động chia làm hai loại sau: - Lao động trực tiếp: Bao gồm lao động tham gia trực tiếp vào trình chế biến sản phẩm, thực lao vụ, dịch vụ - Lao động gián tiếp sản xuất: Là nhân công phục vụ cho nhân công trực tiếp thâm gia cách gián tiếp vào trình sản xuất Phân loại theo chức lao động, trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp chia thành ba loai: - Lao động thực chức sản xuất: Là lao động trực tiếp sản xuất gián tiếp tham gia vào trình sản phẩm, thực lao vụ, dịch vu - Lao động thực chức bán hàng: Là lao động tham gia vào việc tiêu thu sản phẩm hàng hoá, bán hàng, nghiên cứu thị trờng - Lao động thực hiên chức quản lý: Là lao động thực quản lý chung doanh nghiệp nh: Giám đốc, trởng phòng Các vấn đề chi phí tiền lơng doanh nghiệp SXKD 2.1 Tiền lơng doanh nghiệp 2.1.1 Khái niệm vai trò tiền lơng SV: Cao Thị Quyên Lớp KT07 Lớp KT07 Báo cáo thực tập tôt nghiệp Tiền lơng số tiền thù lao phải trả cho ngời lao động theo thời gian, số lợng chất lợng mà họ đóng góp để tái sản xuất sức lao động, bù đắp hao phí sức lao động họ trình sản xuất kinh doanh Đối với ngời lao động: Tiền lơng nguồn thu nhập chủ yếu ngời lao động để tái sản xuất sức lao động Đối với doanh nghiệp: Sử dụng tiền lơng làm đòn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần tích cực lao động, nhân tố thúc đẩy để tăng suất lao động phận chi phí sản xuất kinh doanh lớn khoản mục chi phí tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp 2.1.2 Quỹ tiền lơng Quỹ tiền lơng doanh nghiệp toàn số tiền lơng trả công nhân viên doanh nghiƯp doanh nghiƯp qu¶n lý chi tr¶  Q lơng gồm: - Tiền lơng chính: Là tiền lơng trả cho ngêi lao ®éng thêi gian hä thùc hiƯn nhiệm vụ chính, gồm tiền lơng trả theo cấp bậc khoản phụ cấp kèm theo - Tiền lơng phụ: Là tiền lơng trả cho ngời lao động thời gian họ thực nhiệm vụ khác, nhiệm vụ thời gian ngời lao động nghỉ phép, nghỉ tếtđợc hởng theo chế độ - Tiền lơng thời gian tính theo sản phẩm tiền lơng khoán - Tiền lơng trả cho ngời lao động sản xuất sản phẩm hàng phạm vị chế độ quy định - Tiền lơng trả cho ngời lao động thời gian ngừng sản xuất nguyên nhân khách quan thời gian điều động công tác làm nghĩa vụ theo chế độ quy định, thời gian nghỉ phép - Các khoản phụ cấp làm đêm, thêm - Cac khoản tiền thởng có tính chất thờng xuyên 2.1.3 Các khái niêm, nội dung khoản trích theo lơng - Quỹ bảo hiểm xà hội (BHXH): Là quỹ dùng để trợ cÊp cho ngêi lao ®éng cã tham gia ®ãng gãp trờng hợp họ khả lao động nh: đau, ốm, thai sản Theo chế độ hành, quỹ BHXH đợc tính theo tỉ lệ 20% tổng quỹ lơng khoản phụ cấp công nhân viên thực tế phát sinh kỳ hạch toán, đó: + 15% đơn vị ngời sử dụng lao động đóng khoản đợc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh SV: Cao Thị Quyên Lớp KT07 Lớp KT07 Báo cáo thực tập tôt nghiệp + 5% lại ngời lao động đóng góp đợc tính trừ vào thu nhập ngời lao động - Quỹ bảo hiểm y tế (BHYT): Là quỹ đợc sử dụng để trợ cấp cho ngời tham gia đóng góp cho hoạt động, khám chữa bệnh, viện phí Tỷ lệ trích quỹ BHYT đợc quy định 3% đó: + 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh ngêi sư dơng lao ®éng ®ãng + 1% tính trừ vào thu nhập ngời lao động - Kinh phí công đoàn (KPCĐ): nguồn tài trợ cho hoạt động công đoàn cấp Theo chế độ hành, chi phí công đoàn đợc trich vào tỷ lệ 2% tổng số lơng phải trả cho ngời lao động mà doanh nghiệp phải chịu toàn KPCĐ sau nộp lên quan cấp nửa, nửa lại đợc sử dụng để chi cho hoạt động công đoàn đơn vị Các hình thức tiền lơng khoản trích theo lơng 3.1 Hình thức tiền lơng theo thời gian Là hình thức tiền lơng trả theo thời gian làm việc, cấp bậc kỹ thuật thang lơng ngời lao động Tiền lơng tham gia tính theo đơn vị thời gian nh tháng, tuần, ngày, - Lơng tháng: Là tiền lơng trả cố định hàng tháng sở hợp đồng lao động Tiền lơng tháng = Møc l¬ng tèi thiĨu x HƯ sè cÊp bËc (Møc lơng tối thiểu hành là: 540.000 VNĐ ) - Lơng tuần: số tiền lơng phải trả cho ngời lao động tuần làm việc Tiền lơng tuần Tiền lơng tháng x 12tháng = 52 tuần - Lơng ngày: Là số tiền lơng phải trả cho ngày lao động ngời lao động Tiền lơng ngày Tiền lơng tháng = Số ngày làm việc theo chế độ tháng - Lơng giờ: số tiền phải trả cho mét giê lao ®éng cđa ngêi lao ®éng TiỊn lơng Tiền lơng ngày = Số làm việc theo chế độ(8h) Trả BHXH thay lơng: Lơng x 75% SV: Cao Thị Quyên Lớp KT07 Lớp KT07 Báo cáo thực tập tôt nghiệp Hình thức tiền lơng theo thời gian có u điểm mang tính đơn gian, dễ tính toán, kếp hợp chế độ tiền thởng khác dễ dàng, bên cạnh có nhiều hạn chế, cha gắn chặt tiền lơng với kết chất lơng lao động Vì vậy, trờng hợp cha đủ điều kiện hình thức tiền lơng theo snr phẩm áp dụng hình thức 3.2 Hình thức tiền lơng theo sản phẩm Là hình thức tiền lơng theo số lợng, chất lơng sản phẩm công việc đà hoàn thành đảm bảo yêu cầu chất lợng đơn giá tiền lơng tính cho dơn vị sản phẩm, công việc Tuỳ thuộc vào điều kiện, tình hình cụ thể doanh nghiệp, hình thức trả lơng theo sản phẩm đợc vận dụng theo phơng pháp cụ thể nh sau: ã Hình thức trả lơng theo sản phẩm trực tiếp, không hạn chế: vào số lợng sản phẩm hoàn thành quy cách, phẩm chất đơn giá tiền lơng sản phẩm đà quy định Tiền lơng phải trả theo = Số lơng sản phẩm x Đơn gía tiền lơng sản phẩm quy cách sản phẩm ã Hình thức trả lơng theo sản phẩm gián tiếp: áp dụng để trả lơng cho lao động gián tiếp phận sản xuất nh: Sửa chữa thiết bị, thành phẩmmặc dù không trực tiếp làm sản phẩm nhng gián tiếp ảnh hởng đến suất lao động nhân công trực tiếp Tiền lơng phải trả theo = Số lợng sản phẩm công x Đơn giá tiền lsản phẩm gián tiếp nhân trực tiếp sản xuất ơng gián tiếp Đơn giá tiền lơng = Mức lơng cấp bậc ngời lao động gián tiếp gián tiếp Số lơng định mức ã Hình thức theo sản phẩm có thởng, có phạt: thực chất hình thức kết hợp tiền lơng trích theo sản phẩm với chế độ tiền lơng phạt mà doanh nghiệp quy định, hình thức đánh vào lợi ích ngời lao động ã Hình thức theo sản phẩm thơng luỹ tiến: Hình thức áp dụng trờng hợp doanh nghiệp phải thực gấp đơn vị đặt hàng đó, đợc áp dụng khâu trả lơng quan trọng, cần thiết để đẩy nhanh tốc độ sản xuất, đảm báo cho sản xuất tiến độ ã Hình thức khoán khối lợng hhoặc công viêc: Là hình thức trả lơng cho ngời lao động theo khối lợng chất lợng công việc mà họ hoàn thành Cách SV: Cao Thị Quyên Lớp KT07 Lớp KT07 Báo cáo thực tập tôt nghiệp trả lơng áp dụng cho lao động đơn giản, có tính chất đột xuất nh: Bốc dỡ hàng Trả lơng theo sản phẩm có u điểm hình thức tiền lơng phù hợp với nguyên tắc phân phối theo lao động, có tác dụng khuyến khích ngời lao động nâng cao suất góp phần tăng thêm sản phẩm cho doanh nghiƯp, x· héi NhiƯm vơ kÕ to¸n tiền lơng khoản trích theo lơng Hạch toán lao động, kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng không liên quan đến quyền lợi ngời lao động mà liên quan đến chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh, giá thành sản phẩm doanh nghiệp, liên quan đến tình hình chấp hành sách lao động tiền lơng nhà nớc Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp phải đợc thiện nhiệm vụ chủ yếu sau: - Tổ chức hạch toán thời gian, số lợng chất lợng kết lao động ngời lao động, tính toán toán kịp thời tiền lơng khoản liên quan khác cho ngời lao động - Tính toán phân bố lại hợp lý, xác chi phí tiền lơng, tiền công khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho đối tợng liên quan - Định kỳ tiến hành phân tính tình hình sử dụng lao động, tình hình quản lý tiêu quỹ lơng Cung cấp thông tin kinh tế cần thiết cho phận liên quan 5.Chứng từ, thủ tục kế toán lao động, tiền lơng, khoản trích theo lơng 5.1 Chứng từ kế toán lao động, tiền lơng STT Tên chứng từ Số hiệu BB Bảng chấm công 01a-LĐTL Bảng chấm công làm thêm 01b-LĐTL Bảng toán tiền lơng 02a-LĐTL Bảng toán tiền lơng 03a-LĐTL Giấy đờng 04a-LĐTL Phiếu xác nhận SP công việc hoàn thành 05a-LĐTL Bảng toán tiền làm thêm 06a-LĐTL SV: Cao Thị Quyên Lớp KT07 Líp KT07 HD X X X X X X X Báo cáo thực tập tôt nghiệp Bảng toán tiền thuê 07a-LĐTL Hợp đồng giao khoán 08a-LĐTL 10 Biên bán lý (nghiệm thu) HĐ giao khoán 09a-LĐTL 11 Bảng kê trích nộp khoản theo lơng 10a-LĐTL 12 Bảng phân bổ tiền lơng BHXH 11a-LĐTL 5.2 Thủ tục kế toán lao động tiền lơng khoản trích theo lơng Chứng từ hoạch toán lao động phải ngời lập (tổ trởng) ký, cán kiểm tra kỹ thuật xác nhận đợc lÃnh đạo (quản đốc phân xởng, trởng phận) duyệt y Sau chứng từ đợc chuyển cho nhân viên hạch toán phân xởng để tổng hợp kết lao động toàn đơn vị, chuyển phòng lao động tiền lơng xác nhận Cuối chuyển phòng kế toán doanh nghiệp để làm tính lơng, thởng Hàng tháng, kế toán doanh nghiệp phải tính lơng, thởng khoản trả cho ngời lao động Căn tính chứng từ theo dõi thời gian lao động, kết lao động chứng từ khác có liên quan nh: giấy nghỉ phép, biên ngừng việc Tất chứng từ phải đợc kế toán kiểm tra trớc tính lơng, thởng phải đảm bảo đợc yêu cầu chứng từ kế toán Sau đà kiểm tra chứng từ, kế toán tiến hành tính lơng, thơng, trợ cấp phải trả cho ngời lao động theo hình thức trả lơng, thởng áp dụng doanh nghiệp Trên sở bảng toán tiền lơng, thởng, kế toán tiến hành phân loại tiền lơng, thởng theo đối tợng sử dụng lao động để tiến hành lập chứng từ phân bổ tiền lơng, thởng Bảng toán tiền lơng đợc lập cho phận (phòng, ban, tổ, nhóm) tơng ứng với bảng chấm công Kế toán tổng hợp tiền lơng khoản trích theo lơng 6.1 Tài khoản sử dụng: - Tài khoản 334: Phải trả công nhân viên 334: Phải trả công nhân viên 334: Phải trả ngời lao động khác - Tài khoản 338: Phải trả phải nộp khác 3382: Kinh phí công đoàn 3383: Bảo hiểm xà hội 3384: Bảo hiểm y tế 3388: Phải trả khác Ngoài ra, trình hạch toán, doanh nghiệp sử dụng tài khoản liên quan khác nh: TK111, Tk112, TK622, TK138, TK152, TK153 6.2 C¸c nghiƯp vơ kinh tế chủ yếu: SV: Cao Thị Quyên Lớp KT07 Líp KT07 X X X X X B¸o c¸o thực tập tôt nghiệp * Hàng thánh tính tổng số tiền lơng khoản phụ cấp mang tính chất tiền phải trả cho CNV phân bổ cho đối tợng sử dụng kế toán ghi: Nợ TK622: Lơng trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm Nợ TK623 (6321): Lơng trả cho phận máy thi công Nợ TK627 (6271): Lơng trả cho sản xuất chung Nợ TK641 (6411): Lơng trả cho phận bán hàng Nợ TK642 (6421): Lơng trả cho phận quản lý Nợ TK241 : Lơng trả cho phận Có TK334 : Tổng số thù lao lao động phải trả cho phận Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỉ lệ quy định, kế toán ghi: Nợ TK622, 627, 641, 642 : 19% lơng phận Nợ TK334 : 6% tổng quỹ lơng Có TK338 :25% tổng quỹ lơng TK3382 :2% KPCĐ TK3383 : 20% BHXH TK3384 : 3% BHYT Số tiền ăn ca phải trả cho ngời lao động kỳ, kế toán ghi: Nợ TK622,623,627,641 : Phải trả ngời lao động phận Nợ TK 431 (4312): Số tiền ăn ca vợt mức quy định Có TK 334: Tổng số tiền ăn ca phải trả kỳ Số BHXH ph¶i tr¶ trùc tiÕp cho CNV kú - Trờng hợp doanh nghiệp đựơc giữ lại phần BHXH, kế toán ghi: Nợ TK338 (3383): Ghi giảm quỹ BHXH Có TK334: Ghi tăng số phải trả ngời lao động - Trờng hợp doanh nghiệp phải nộp toàn số trích BHXH, kế toán ghi: Nợ TK138 (1388): Phải thu khác Có TK334: Phải trả ngời lao động Các khoản khấu trừ vào thu nhập CNV, kế toán ghi: Nợ TK334: Tổng số khoản khấu trừ Có TK333 (3335): Thuế TNCN phải nộp Có TK141: Số tạm ứng trừ vào lơng Có TK138: Các khoản bồi thờng vật chất thiệt hại Thanh toán tiền lơng, BHXH cho CNV: - Nếu toán tiền mặt, kế toán ghi: Nợ TK334: Các khoản đà toán SV: Cao Thị Quyên Lớp KT07 Lớp KT07 Báo cáo thực tập tôt nghiệp Có TK111,112: Ghi giảm số tiền - Nếu toán vật t hàng hoá: + Giá vốn vật t, hàng hoá, kế toán ghi: Nợ TK632: Giá vốn vật t, hàng hoá Có TK152,153,154,155: Ghi giảm vật t hàng hoá + Ghi nhận giá toán, kế toán ghi: Nợ TK334: Tổng giá toán(cả thuế VAT) Có TK512: Giá toán(không thuế VAT) Có TK333(3331): Thuế VAT đầu phải nộp Chuyển tiền nộp BHXH, BHYT, KPCĐ, kế toán ghi: Nợ TK338 (3382,3383,3384): Ghi gi¶m sè ph¶i nép Cã TK111,112: Ghi giảm số tiền Chỉ tiêu KPCĐ để lại cho doanh nghiệp kế toán ghi: Nợ TK338(3382): Ghi giảm KPCĐ Cã TK111,112: Ghi gi¶m sè tiỊn  Ci kú kÕt chuyển số tiền công nhân vắng cha lĩnh, kế toán ghi: Nợ TK334: Ghi giảm số phải trả lao động Có TK338(3388): Ghi tăng số phải trả Trờng hợp số đà trả đà nộp, KPCĐ, BHXH (kể số vợt chi) nhiều số phải trả, phải nộp đợc cấp bù, kế toán ghi: Nợ TK111,112: Số tiền đợc cấp bù đà nhận Có TK338: Số đợc cấp bù Đối với doanh nghiệp sản xuất, để đảm bảo ổn định giá thành sản phẩm, doanh nghiệp trích trớc lơng nghỉ phép công nhân trực tiếp sản xuất tính vào chi phí sản xuÊt coi nh mét kho¶n chi phÝ ph¶i tr¶  Khi trích trớc tiền lơng nghỉ phép, kế toán ghi: Nợ TK622: Chi phí nhân công trực tiếp Có TK335: Chi phí phải trả Thực tế trả lơng nghỉ phép, kế toán ghi: Nợ TK335: Chi phí phải trả Có TK334: Phải trả ngời lao động 6.3 Vào sổ kế toán SV: Cao Thị Quyên Lớp KT07 Lớp KT07 Báo cáo thực tập tôt nghiệp Tuỳ theo hình thức sổ kế toán mà kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng vào sổ kế toán cho phù hợp Cuối tháng cộng số phát sinh, rút số d tài khoản ChơngIi: Thực trạng tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty tnhh sx tm & dv quân trang Tình hình công ty Tên công ty: tnhh sx tm & dv quân trang Địa trụ sở chính:125 Hoàng Cỗu Quận Đống Đa Hà Nội SV: Cao Thị Quyên Lớp KT07 Lớp KT07 10 Báo cáo thực tập tôt nghiệp Mua vật t tổ chức nhân công Nhận thầu Tổ chức thi công Nghiệm thu bàn giao công trình Lập kế hoạch tổ chức thi công Để thi công công trình, công ty khoanh gọn cho đội sản xuất tuỳ thuộc công trình Trên sở ký hợp đồng với công ty, phòng kỹ thuật tính toán lên kế hoạch cụ thể nội công ty hạn mức vật t để giao khoán cụ thể cho từ đội thống với đội khoản chi cho việc thi công công trình thông qua giao khoán Quyết định giao nhiệm vụ phòng kế hoạch cụ thể cho đội, công trình, đội tiến hành phân công nhiệm vụ cà khoán công việc cụ thể cho tổ thi công khâu thi công lại bao gồm nhiều giai đoạn b Đặc điểm tổ chức máy kế toán Lâ Cơ cấu tổ chức máy kế toán công ty SV: Cao Thị Quyên Lớp KT07 Lớp KT07 14 Báo cáo thực tập tôt nghiệp Kế toán trởng Kế toán tiền mặt Kế toán vật liệu Kế toán tập hợp chi phí, tính giá thành Kế toán tổng hợp Kế toán TSCĐ Kế toán tiền l ơng BHXH, BHYT Thống kê kế toán đội - Phòng kế toán tổ chức công việc kế toán, thực đầy đủ có chất lợng từ khâu đầu xử lý chứng từ nhập xuất vật t đến khâu cuối tính giá thành sản phẩm lập bán cáo kế toán - Phòng tài chính,kế toán công ty gồm ngời,mỗi kế toán viên phụ trách việc theo dõi ghi chép sổ tài liệu liên quan đến phần việc - Kế toán trởng:chịu trách nhiệm tổ chức máy kế toán đơn giản,gọn nhẹ phù hợp với yêu cầu quản lý,hớng dẫn ,chỉ đạo,kiểm tra công việc kế to¸n kÕ to¸n thùc hiƯn,tỉ chøc lËp b¸o c¸o theo yêu cầu quản lý,chịu trách nhiệm trớc ban giám đốc cấp thông tin kế toán - Kế toán tổng hợp:tổng hợp chi phí,tính giá thành định kết qủa kinh doanh, kiểm tra số liệu cđa c¸c bé phËn kÕ to¸n kh¸c chun sang phơc vơ cho viƯc kho¸ sỉ kÕ to¸n, b¸o c¸o kÕ to¸n - KÕ to¸n vËt liƯu: Theo giâi sè hiƯn có tình hình biến động nguyên vật liệu, xác định chi phi nguyên vật liệu cho công trình - Kế toán tiền lơng: Tính lơng bảo hiểm xà hội phảI trả cho ngời lao động - Kế toán tiền mặt(vốn tiền)mở sổ chi tiết theo dõi khoản thu chi tiền mặt, khoản toán nội công ty kế toán TSCĐ, kế toán giao dịch ngân hàng SV: Cao Thị Quyên Lớp KT07 Lớp KT07 15 Báo cáo thực tập tôt nghiệp - Thống kê đội: Theo dõi tạp hợp tất khoản chi phí trực tiếp phát sinh tổng hợp số liệu báo cáo phòng tài kế toán công ty Hình thức ghi số công ty: - Để đáp ứng yêu cầu công tác quuản lý kinh tế tài nay, công ty đà ¸p dơng h×nh thøc kÕ to¸n chøng rõ ghi sè Sơ đồ: Trình tự hạch toán hình thức chøng tõ nghi sè H×nh thøc chøng tõ ghi sỉ: Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc loại Số quỹ Số đăng ký chứng từ ghi số Chứng từ ghi số Sổ SV: Cao Thị Quyên Lớp KT07 Lớp KT07 16 Số thẻ kế toán chi tiêu Báo cáo thực tập tôt nghiệp Bảng cân đối tài khoản Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài Trong : Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng Khái quát tình hình lao động kết đà đạt đợc công ty: a Tình hình lao động công ty: Hoạt động sản xuất kinh doanh kinh tế thị trờng có cạnh tranh gay gắt, sản phẩm công ty muốn có chỗ đứng thị trờng phải có chất lợng thi công tốt Các công trình có dáng vẻ đẹp mà có chất lợng thi công tốt b Tình hình lao động công ty năm 2009 I Tổng số lao động Tình hình lao động công ty tháng năm 2009 Sè lỵng(Ngêi) Tû lƯ (%) 83 100 Trùc tiếp 45 54,22 Gián tiếp 38 45,78 Đại học, cao đẳng 10,84 Trung cấp 17 20,48 Công nhân kỹ thuật 26 31,33 Lao động phổ thông 31 37,35 Chi tiêu II Trình độ lao động II Thực trạng công tác hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty Các hình thức trả lơng công ty a Hình thức trả lơng theo thời gian: SV: Cao Thị Quyên – Líp KT07 Líp KT07 17 B¸o c¸o thùc tËp tôt nghiệp áp dụng cho phận văn phòng công ty phận gián tiếp đội nh: Đội trởng, kế toán đội, nhân viên kỹ thuật công trình Để trả lơng cho cán công nhân viên theo hình thức này, công ty sử dụng công thức tình sau Mức lơng Cơ Mức lơng thời gian x Hệ số lơng khoản phụ cấp = tỉng hƯ + sè phơ cÊp x sè ngµy công làm việc thực ( tháng) 26 ngày tế Trong khoản phụ cấp - Phụ cấp trách nhiệm: + Đối với trởng phòng, đội trởng có phụ cấp trách nhiệm : 0,4 + Đối với phó phòng cã hƯ sè phơ cÊp trach nhiƯm : 0,3 - Phụ cấp khu vực phụ cấp lu động + Phụ cấp lu động có hệ số phụ cấp : 0,2 + Phơ cÊp khu vùc cã hƯ sè phụ ấp là: 0,1 - Phụ cấp cơm ca: công ty CNV đợc hởng phụ cấp cơm 4000đ/ngày công - Dựa theo số ngày ghi ốm, tai nạn, thai sản đợc quan y tế, bệnh viện xác nhận - Tiền lơng hởng bảo hiểm xà hội đợc quy định - Lơng ốm: 75% tiền lơng đóng BHXH - Lơng thai sản, tai nạn lao động: 100% tiền lơng đóng BHXH Lơng 540.000 + (hƯ sè l¬ng + hƯ sè phơ cÊp) x 75% ốm = ngày công 26 ngày Lơng thai sản 540.000 x (hƯ sè l¬ng + hƯ sè phơ cÊp) Tai nạn = Ngày công 26 ngày SV: Cao Thị Quyên Lớp KT07 Lớp KT07 18 Báo cáo thực tập tôt nghiệp Nh tổng cộng tiền lơng CNV công ty là: Tổng cộng Tiền lơng Cđa CNV = Møc tiỊn L¬ng Thêi gian + TiỊn Lơng BHXH b Hình thức trả lơng theo sản phẩm tập thể - Hình thức trả lơng dạng đặc biệt tiền lơng trả theo sản phẩm đợc công ty áp dụng cho đội, tổ xây dựng làm công tác xây dựng trực tiếp - Theo cách trả lơng trớc hết lơng sản phẩm đợc tính chung cho tập thể, sau tính chia lơng cấp bậc thời gian làm việc - Căn vào hạng hạng mục công trình, hạng mục tơng ứng mà đội công trình xây dựng hoàn thành công việc đợc toán lơng số tiền quỹ lơng tổ, đội xây dựng - Nh sau hoàn thành nghiệm thu chất lợng thiết kế Các đội , tổ đợc hởng tổng số tiền lơng toán hạng mục công trình, sở tiền lơng công nhân tổ đội đợc chia theo quy định - Để trả lơng cho CNV tổ, đội sx trực tiếp, kế toán sử dụng công thức: Tiền lơng sp = ( Số sản phẩm hoàn thành ) x ( đơn giá tiền lơng / 1sp ) Các loại sổ kế toán công ty - Sổ sách khâu trung tâm công tác kế toán, chứng từ phản ánh nghiệp vụ kinh té phát sinh cách rời rạc Số liệu có ý nghĩa so sách đợc ghi cách hệ thống vào sổ kế toán Bảng phân bố tiền lơng BHXH - Để có sở ghi phần tiền lơng BHXH vào bảng kê chứng từ ghi sổ, hàng tháng kế toán phảI lập bảng phân bố tiền lơng BHXH SV: Cao Thị Quyên Lớp KT07 Lớp KT07 19 Báo cáo thực tập tôt nghiệp - Cơ sở để ghi vào bảng phân bố tiền lơng bảng toán lơng, BHXH chứng từ có liên quan, kế toán lập, phân loại chứng từ theo đối tợng tính toán số tiền để ghi vào bảng phân bố Số quỹ tiền lơng - Trong kế toán tiền lơng sổ đợc sử dụng để ghi số tiền thuộc thu chi tiền mặt Sổ tài khoản 334 - Là sổ tổng hợp nội dung kinh tế TK334 Thờng vào cuối tháng, sau đối chiếu số liệu sổ bảng phân bố tiền lơng BHXH Chứng từ ghi sổ: - Chứng từ ghi sổ vừa dạng chứng từ rời, dính để tập hợp số chứng từ gốc Là loại chứng từ thủ tục để tiện ghi vào sổ sách có liên quan Chứng từ ghi sổ sở để ghi vào sổ đăng ký chứng từ sổ Hạch toán sử dụng thời gian lao động công ty - phận văn phòng theo dõi thời gian làm việc CBCNV (theo mÃu 01-LĐTL) Bảng châm công - đội xây dựng có phân chia nhóm công nhân làm viêc theo yêu cầu công viêc cụ thể đợc công ty giao công trình Mỗi nhóm ngời để lập bảng chấm công theo dõi ngày làm việc thực tế thành viên nhóm - Nếu CBCNV nghỉ việc đau ốm, thai sản phải có giấy bênh viên, quan y tế đợc ghi vào bảng chấm công theo ký hiệu quy định nh: ốm (ô) nghỉ phép (p) Hạch toán kêt lao động công ty - phân quản lý, văn phòng, để hạch toán kết lao động làm sở đẻ tính lơng, kế toán sử dụng nhân tố nh: Thời gian lao đông, trình độ thành thạo, tinh thân thái độ để đánh giá mội số tiêu nh: + Số ngày nghỉ tháng không ngày + Hoàn thành xuất sắc công viêc đợc giao - Đối với ngời lao động tổ đội xây dựng công ty, chứng từ Hạch toán kết lao động là: Phiếu xác nhân công việc hoàn thành (mẫu số 06- LĐTL) Phiếu chứng từ xác nhân công việc hoàn thành đội, tổ, CNV sau đà nghiêm thu chất lợng thiết kế cán kỹ thật lÃnh đạo duyệt Hạch toán BHXH, BHYT công ty SV: Cao Thị Quyên Lớp KT07 Lớp KT07 20 ... trởng Kế toán tiền mặt Kế toán vật liệu Kế toán tập hợp chi phí, tính giá thành Kế toán tổng hợp Kế toán TSCĐ Kế toán tiền l ơng BHXH, BHYT Thống kê kế toán đội - Phòng kế toán tổ chức công việc kế. .. kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng vào sổ kế toán cho phù hợp Cuối tháng cộng số phát sinh, rút số d tài khoản ChơngIi: Thực trạng tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty tnhh sx tm & dv quân. .. tiếp vào trình chế biến sản phẩm, thực lao vụ, dịch vụ - Lao động gián tiếp sản xuất: Là nhân công phục vụ cho nhân công trực tiếp thâm gia cách gián tiếp vào trình sản xuất Phân loại theo chức