Kế toán xác định kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Châu Ngọc Phát

việc xác định kết quả kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong việc xác định hiệu quả hoạt động của Doanh nghiệp. Vì thông qua phân tích kết quả kinh doanh thì các nhà quản lí Doanh nghiệp có thể xem xét, đánh giá thông qua những chi tiêu năm trước giúp các nhà quản trị có thể dự báo, đề phòng và hạn chế những rủi ro trong tương lai để giúp Doanh nghiệp từ đó đưa ra những chiến lược kinh doanh hợp lý nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của Doanh nghiệp.

Quảng thời gian ngồi trên giảng đường đại học là chặng đường vô cùng quang trọng

và quí báu đối với em Thầy cô đã trang bị kiến thức để em tự tin bước vào đời Bàibáo cáo thực tập này chính là bước đi đầu tiên của em khi áp dụng những gì thầy cô đãtruyền đạt vào thực tập thực tế tại Công ty TNHH Châu Ngọc Phát, để có được thànhquả này em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô trường Đại Học Lạc Hồng đã hết lòngtruyền đạt kiến thức cũng như kinh nghiệm cho em trong thời gian học tại trường Đặcbiệt là cô Trịnh Thị Huế- giáo viên trực tiếp hướng dẫn em trong quá trình thực tập vàviết bài báo cáo tốt nghiệp này

Qua thời gian thực tập tại công ty TNHH Châu Ngọc Phát đã giúp em tích lũynhững hiểu biêt về công việc thực tế Nhờ sự tận tình chỉ dạy của các anh chị phòng kếtoán công ty, giúp em có thể làm quen với môi trường công việc thực tế của một người

kế toán Đó là yếu tố quan trọng giúp em hoàn thành tốt bài báo cáo tốt nghiệp củamình

Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn quý Thầy Cô, Ban lãnh đạo Công ty TNHHChâu Ngọc Phát và các anh chị phòng kế toán

MỤC LỤC 2

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG 4

DANH MỤC BẢNG SỬ DỤNG 5

DANH MỤC SƠ ĐỒ SỬ DỤNG 6

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VÀ MỘT SỐ QUY ĐỊNH CHUNG TẠI CÔNG TY TNHH CHÂU NGỌC PHÁT 2

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Châu Ngọc Phát: 2

1.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Châu Ngọc Phát: 3

1.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty: 3

1.2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty: 5

1.2.3 Một số quy định làm việc tại Công ty: 6

1.3.2 Hình thức ghi sổ kế toán: Chứng từ ghi sổ: 7

CHƯƠNG 2: NỘI DUNG THỰC TẬP TẠI CÔNG TY TNHH CHÂU NGỌC PHÁT8 2.1 Quy trình thực tập và công việc thực tế tại Công ty: 8

2.1.1 Quy trình thực tập tại phòng kế toán: 8

2.1.2 Công việc tìm hiểu thực tế: 9

2.2 Học hỏi và viết báo cáo nghiệp vụ chuyên môn về xác định kết quả kinh doanh tại Công ty: 9

2.2.1 Thực trạng tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Châu Ngọc Phát: 9

2.2.1.1 Kế toán bán hàng: 9

2.2.1.2 Phương pháp tính giá hàng bán tại Công ty TNHH Châu Ngọc Phát: 9

2.2.1.3 Kế toán bán hàng tại Công Ty TNHH Châu Ngọc Phát: 10

2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí và doanh thu tài chính, chi phí và thu nhập khác: 12

2.2.2.1 Kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp: 12

2.2.2.3 Kế toán chi phí và thu nhập khác: 18

2.2.2.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh: 22

CHƯƠNG 3: TỰ ĐÁNH GIÁ NỘI DUNG THỰC TẬP 28

3.1.1 Thuận lợi: 28

3.1.2 Cách giải quyết công việc được giao: 28

3.2 Mối quan hệ giữa các cá nhân, đồng nghiệp tại Công ty: 29

3.3 Học hỏi từ các quy định chung nơi thực tập: 30

3.4 Đánh giá mối liên hệ giữa lý thuyết và thực tiễn: 30

3.4.1 Mối liên hệ giữa lý thuyết và thực tiễn: 30

3.4.2 Những điều đã làm được: 30

3.4.3 Những điều chưa làm được: 31

3.4.4 Vai trò của cán bộ hướng dẫn tại nơi thực tập: 31

3.4.5 Vai trò của giáo viên hướng dẫn: 31

3.4.6 Kiến nghị đối với nơi thực tập: 32

3.4.7 Kiến nghị đối với Trường: 32

3.4.8 Kiến nghị đối với Khoa: 33

KẾT LUẬN 34 TÀI LIỆU THAM KHẢO

DNTN: Doanh nghiệp tư nhân

Bảng 2.1: Sổ Cái Chi Phí Quản Lý Doanh Nghiệp

Bảng 2.2: Sổ Cái Doanh Thu Hoạt Động Tài ChínhBảng 2.3: Sổ Cái Chi Phí Khác

Bảng 2.4: Sổ Cái Thu Nhập Khác

Bảng 2.5: Sổ Cái Xác định Kết Quả Kinh Doanh

Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

Sơ đồ 1.3: Hình thức ghi sổ kế toán

Sơ đồ 2.1: Tổ chức phòng kế toán Công ty

Sơ đồ 2.2: Qui trình kế toán doanh thu

Sơ đồ 2.3: Hạch toán chi phí quản lý Doanh nghiệp

Sơ đồ 2.4: Qui trình kế toán Doanh thu hoạt động tài chính

Sơ đồ 2.5: Qui trình kế toán chi phí khác

Sơ đồ 2.6: Qui trình kế toán thu nhập khác

Sơ đồ 2.7: Qui trình kế toán “Xác định kết quả kinh doanh”

LỜI MỞ ĐẦU

Hiện nay, trong nền kinh tế thị trường ngày càng phát triển, tác động mạnh mẽ đếntoàn diện trên mọi lĩnh vực của đời sống xã hội Sự cạnh tranh giữa các Doanh nghiệpngày càng khốc liệt hơn Sự cạnh tranh không chỉ diễn ra giữa các Doanh nghiệp trongnước mà còn cạnh tranh với các Doanh nghiệp nước ngoài Điều đó cho ta thấy rằngviệc hòa nhập và tạo khả năng cạnh tranh trên thị trường trong nước cũng như thế giớikhông chỉ là thách thức mà còn là cơ hội cho các Doanh nghiệp

Đứng trước tình hình cạnh tranh ngày càng gay gắt đó, để tồn tại và đứng vững trênthị trường thì đòi hỏi các Doanh nghiệp phải định hướng đúng đắn về các hoạt độngsản xuất kinh doanh vừa đảm bảo lợi nhuận hiện tại, vừa mở rộng thị trường theohướng có lợi

Chính vì vậy mà việc xác định kết quả kinh doanh đóng vai trò quan trọng trongviệc xác định hiệu quả hoạt động của Doanh nghiệp Vì thông qua phân tích kết quảkinh doanh thì các nhà quản lí Doanh nghiệp có thể xem xét, đánh giá thông quanhững chi tiêu năm trước giúp các nhà quản trị có thể dự báo, đề phòng và hạn chếnhững rủi ro trong tương lai để giúp Doanh nghiệp từ đó đưa ra những chiến lược kinhdoanh hợp lý nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của Doanh nghiệp

Trong quá trình học tập, nhận thấy được tầm quan trọng của việc xác định kết quảkinh doanh kết hợp với việc thực tập tại Công ty TNHH Châu Ngọc Phát nên em đã

chọn đề tài “Xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Châu Ngọc Phát” để

viết báo cáo tốt nghiệp cho mình

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VÀ MỘT SỐ QUY ĐỊNH CHUNG

TẠI CÔNG TY TNHH CHÂU NGỌC PHÁT1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Châu Ngọc Phát:

- Tên công ty: CÔNG TY TNHH CHÂU NGỌC PHÁT

- Công ty TNHH Châu Ngọc Phát chính thức đi vào hoạt động ngày 04 tháng 08năm 2009, được thành lập thành lập theo quyết định số 687/QĐ-UBT của Ủy BanNhân dân tỉnh Đồng Nai

- Giấy phép đăng ký kinh doanh số: 3602026321 do Sở kế hoạch và đầu tư tỉnhĐồng Nai cấp ngày 04 tháng 08 năm 2009

- Trụ sở chính đặt tại: Khu A, Thới Sơn, xã Bình Hòa, huyện Vĩnh Cửu, tỉnh ĐồngNai

- Mã số thuế: 3602026321

- Giám đốc: Đỗ Minh Thuận

- Điện thoại: 0904.365.485

- Ngành nghề kinh doanh chính:

+ Mua bán vật liệu xây dựng (không chứa hàng tại trụ sở chính)

+ Ngoài ra, công ty còn san lắp mặt bằng (vận tải hàng hoá đường bộ, ngoàitỉnh và có giấy phép)

- Qua hơn 2 năm tổ chức hoạt động kinh doanh trên địa bàn Đồng Nai và thành phố

Hồ Chí Minh, công ty đã lớn mạnh không ngừng về quy mô, lực lượng sản xuất, trình

độ kỹ thuật, chuyên môn nghiệp vụ Có được lòng tin và uy tín lớn trên thị trường,khẳng định được vai trò, vị trí của mình trong nền kinh tế đa thành phần

- Với phương châm hoạt động: “Đẹp về mẫu mã - Đa dạng về chủng loại - Chấtlượng trong từng sản phẩm - Uy tín với khách hàng - Phát triển biền vững” Vớiphương châm hoạt động đó cùng với một đội ngũ công nhân viên trẻ, năng động, sángtạo, phong cách phục vụ tận tình, thân thiện với khách hàng, hàng hóa mà công ty bán

ra được đánh giá cao về chất lượng, mẫu mã phong phú, đa dạng mà giá cả phù hợp.Bên cạnh đó, công ty đã thực hiện cũng được đánh giá rất cao về chất lượng, kháchhàng đến với công ty ngày càng nhiều Các khách hàng chủ yếu hiện nay là nhà thầuxây dựng và các công ty xây dựng trên địa bàn các khu công nghiệp trong và ngoàitỉnh Đồng Nai

Giám đốc

Phòng Kinh Doanh

Phòng Tài chính

- Kế toán

1.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Châu Ngọc Phát:

1.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty:

Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

(Nguồn phòng kế toán Công ty TNHH Châu Ngọc Phát)

❖ Chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban:

• Giám đốc:

- Là người chịu trách nhiệm trước pháp luật về các hoạt động của công ty theo chứcnăng, nhiệm vụ, quyền hạn được giao

- Được bố trí lao động, trang bị và điều kiện làm việc

- Được đề nghị công ty xem xét, quyết định việc thành lập, chia, tách, hợp nhất, giảithể, đổi tên các phòng ban của công ty

- Được ký hợp đồng kinh tế, hợp đồng lao động, chấm dứt hợp đồng lao động,quyết định bổ nhiệm, bổ nhiệm lại, điều động, luân chuyển, mức lương, phụ cấp, khenthưởng, kỷ luật cán bộ, người lao động tại công ty

- Được quyền tiếp nhận trao đổi, đề nghị các cơ quan trực thuộc công ty, các phòngnghiệp vụ cung cấp thông tin, tài liệu có liên quan đến hoạt động của công ty

- Được quyền cung cấp thông tin, tài liệu thuộc phạm vi công ty cho các tổ chức cánhân theo đúng quy định của công ty và pháp luật

• Phòng kinh doanh:

Thủ

sản phẩm

Kế toán lương và

công nợ

Thủ

quỹ

- Tham mưu giúp giám đốc công ty chỉ đạo và tổ chức thực hiện các hoạt động kinhdoanh và cung cấp dịch vụ trên toàn địa bàn.

- Tham gia xây dựng danh mục các sản phẩm, hàng hóa kinh doanh như cát, đá,đất, gạch xây dựng (gạch đinh, gạch ống…), gạch lát nền, xi măng, sơn …và các loạihình dịch vụ của công ty như vận chuyển, cho thuê máy móc, thiết bị…

- Công tác xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh hàng năm

- Xây dựng, duy trì, cải tiến chất lượng theo tiêu chuẩn đối với các hoạt động có liênquan đến chức năng nhiệm vụ của phòng

- Được độc lập về chuyên môn nghiệp vụ, được quyền yêu cầu các đơn vị trựcthuộc và các phòng nghiệp vụ công ty cung cấp đầy đủ, kịp thời các thông tin, tài liệu

có liên quan đến công tác kinh doanh

• Phòng tài chính - kế toán:

- Phòng tài chính kế toán có chức năng tham mưu giám đốc chỉ đạo và trực tiếp tổchức thực hiện công tác tài chính, công tác kế toán tạị công ty và của pháp luật

- Tổ chức triển khai thực hiện các định mức tài chính theo quy định

- Xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch tài chính tổng hợp hàng năm

- Thực hiện nghĩa vụ ngân sách nhà nước theo pháp luật

- Tổ chức hướng dẫn triển khai và thực hiện các chế độ và chính sách quản lý tàichính theo quy định của pháp luật và công ty

- Lập báo cáo nhanh các chỉ tiêu báo cáo tài chính hàng tháng , các báo cáo quyếttoán định kỳ, các báo cáo kiểm kê định kỳ của công ty

- Chịu trách nhiệm trước cấp trên về mọi công tác kế toán Tổ chức công tác kếtoán, thu thập và cung cấp số liệu, phân tích và kiểm tra hoạt dộng tài chính của công

ty để đáp ứng công tác lập kế hoạch, quản lý và thống kê của công ty

• Kế toán tiền lương, công nợ:

- Theo dõi chấm công và tính lương hàng tháng cho công nhân viên

- Lập bảng lương, theo dõi việc trích và đóng bảo hiểm và các chế độ đối với ngườilao động theo quy định của nhà nước

- Theo dõi công nợ phải thu khách hàng, công nợ nội bộ công ty, phân tích công nợtheo tuổi nợ, lập báo cáo về công nợ theo quy định, kết hợp phòng kinh doanh tiếnhành đối chiếu công nợ và thu hồi công nợ khách hàng

• Thủ quỹ:

Kế toán trưởng

- Phản ánh tình hình tăng giảm và số dư tiền gửi ngân hàng hàng ngày, giám sátviệc chấp hành chế độ thanh toán không dùng tiền mặt

- Phản ánh các khoản tiền đang chuyển, kịp thời phát hiện các nguyên nhân

1.2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty:

Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

(Nguồn từ phòng kế toán Công ty TNHH Châu Ngọc Phát)

❖ Chức năng, nhiệm vụ của từng thành phần

• Kế toán trưởng:

- Kiểm tra và ký vào các văn bản báo cáo tài chính, các hợp đồng kinh tế trước khitrình giám đốc Kiểm tra và ký vào các hóa đơn bán hàng, thực hiện đúng nội dunghợp đồng và giấy duyệt của ban giám đốc

- Tổ chức phổ biến hướng dẫn thi hành kịp thời các chế độ thể lệ tài chính do nhànước quy định Chịu trách nhiệm với cơ quan cấp trên, cơ quan pháp luật đối với côngtác kế toán tại công ty

• Kế toán tổng hợp:

- Có nhiệm vụ tổng hợp số liệu từ các bộ phận, các đơn vị trực thuộc để lập báo cáotài chính, báo cáo thuế, báo cáo thống kê…Theo dõi và lập báo cáo quyết toán thuế đốivới cơ quan quản lý nhà nước

• Kế toán tiền lương, công nợ:

- Theo dõi chấm công và tính lương hàng tháng cho công nhân viên Lập bảnglương, theo dõi việc trích và đóng bảo hiểm và các chế độ đối với người lao động theoquy định của nhà nước

- Theo dõi công nợ phải thu khách hàng, công nợ nội bộ công ty, phân tích công nợtheo tuổi nợ, lập báo cáo về công nợ theo quy định, kết hợp phòng kinh doanh tiếnhành đối chiếu công nợ và thu hồi công nợ khách hàng

• Thủ quỹ:

- Phụ trách công việc thu, chi tiền mặt theo chứng từ hợp lệ, theo dõi phản ánh kịp

thời việc cấp phát nhận tiền mặt tại quỹ

1.2.3 Một số quy định làm việc tại Công ty:

- Để nâng cao hiệu quả làm việc cũng như thực hiện tốt các kế hoạch phát triển củaCông ty, Ban Giám Đốc Công ty thông báo về nội quy mới của Công ty áp dụng tronggiờ làm việc dành cho toàn thể nhân viên bắt đầu áp dụng từ ngày 18/07/2011

Điều 1: Tất cả mọi nhân viên phải có mặt ở công ty trước 7h30 và làm việc đến

11h30 Giờ nghỉ trưa từ 11h30 -13h Giờ làm việc buổi chiều sẽ bắt đầu từ 13h đến17h Một tuần làm việc từ thứ 2 – thứ 7, chủ nhật nghỉ và các ngày lễ được nghỉ

Điều 2: Tắt chuông điện thoại trong giờ làm việc, chỉ được sử dụng điện thoại bàn

tại công ty (giao dịch, bán hàng, đặt hàng…)

Điều 3: Cấm mọi hình thức chat Yahoo, Skype, Gmail, Zing, nghe nhạc, xem phim,

đọc báo, các mạng xã hội… mà công ty không cho phép

1.3 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty:

1.3.1 Các phương pháp kế toán áp dụng:

- Chế độ kế toán: Theo Quyết định 48/2006/QĐ - BTC

* Niên độ kế toán: Bắt đầu ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm

* Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam (đ, VNĐ)

* Phương pháp ghi nhận và khấu hao tài sản cố định: tính theo quyết định 45/2013

* Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

* Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Bình quân cuối kỳ

* Phương pháp kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng: Công ty thực hiện kê khai vànộp thuế giá trị gia tăngtheo phương pháp khấu trừ

1.3.2 Hình thức ghi sổ kế toán: Chứng từ ghi sổ:

• Hình thức ghi sổ kế toán tại Công ty:

• Trình tự ghi sổ:

- Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký

chứng từ ghi số Căn cứ chứng từ ghi sổ ghi vào sổ cái Các chứng từ gốc sau khi làmcăn cứ lập chứng từ ghi sổ được dung để ghi vào sổ chi tiết

- Cuối tháng phải khoá sổ, tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kế toán tài chính

phát sinh trong tháng đã ghi chép trên bảng tổng hợp và chứng từ gốc trong tháng đểphản ánh vào chứng từ ghi sổ và sổ cái

- Tính ra tổng số phát sinh “Nợ”_“Có” của từng tài khoản trên sổ cái, ghi vào bảng

cân đối số phát sinh sau khi đã đối chiếu với số tổng hợp

- Đối chiếu số liệu trên bảng cân đối với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, làm căn cứ lập

báo cáo tài chính

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH

Ghi hang ngày hoặc định kỳ

Ghi cuối kỳ Đối chiếu kiểm tra

Sơ đồ 1.3: Hình thức ghi sổ kế toán

CHƯƠNG 2: NỘI DUNG THỰC TẬP TẠI CÔNG TY TNHH

CHÂU NGỌC PHÁT2.1 Quy trình thực tập và công việc thực tế tại Công ty:

2.1.1 Quy trình thực tập tại phòng kế toán:

- Tại công ty, em được phân công làm việc tại phòng kế toán, phụ trách kế toánnguyên vật liệu

* Nhiệm vụ:

- Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn vật tư tại công ty.

* Công việc cụ thể:

- Nhập kho nguyên vật liệu:

+ Căn cứ kế hoạch sản xuất kinh doanh của Công ty, bộ phận cung tiêu tiến hành

mua hàng và giao chứng từ cho kế toán vật tư nhập Chứng từ nhập kho gồm:

 Hợp đồng (hoặc đơn đặt hàng)

 Biên bản giao nhận vật tư (xác nhận chất lượng nguyên liệu)

 Hóa đơn mua hàng

 Phiếu nhập kho

+ Căn cứ chứng từ kế toán tiến hành kiểm tra tính chính xác của chứng từ, nếu đúngthì tiến hành lập phiếu nhập kho Phiếu nhập kho được lập thành 03 liên, một liên giaothủ kho, một liên giao kế toán thanh toán và một liên lưu

- Xuất kho nguyên vật liệu:

+ Căn cứ kế hoạch sản xuất kinh doanh của Công ty, bộ phận sản xuất, bộ phận cần

sử dụng vật tư tiến hành đề nghị xuất vật tư cho sản xuất và sử dụng Phiếu đề nghị saukhi được duyệt chuyển cho kế toán lập phiếu xuất kho Chứng từ nhập kho gồm :

 Giấy đề nghị xuất kho được duyệt

 Phiếu xuất kho

+ Căn cứ Phiếu đề nghị xuất kho kế toán tiến hành kiểm tra tính chính xác củachứng từ, nếu đúng thì tiến hành lập phiếu xuất kho Phiếu xuất kho được lập thành 03liên, một liên giao thủ kho, một liên giao bộ phận sử dụng và một liên lưu

Báo cáotổng hợp

* Báo cáo:

- Hàng ngày kế toán căn cứ phiếu nhập xuất kho vào thẻ chi tiết vật tư

- Cuối tháng căn cứ phiếu nhập xuất kho, thẻ chi tiết vật tư kế toán tiến hành kết sổ,lên báo cáo nhập xuất tồn vật tư đối chiếu với các bộ phận sử dụng, bộ phận kho vàchuyển kế toán tổng hợp lên báo cáo tổng hợp

2.1.2 Công việc tìm hiểu thực tế:

- Qua quá trình thực tập tại phòng kế toán em đã tìm hiểu được cách nhập xuất kho,lên báo cáo tình hình nhập xuất nguyên vật liệu Tuy nhiên do thời gian thực tập ngắnnên em các công việc này cũng chưa thuần thục lắm cần phải thực hành thêm

- Ngoài công việc chuyên môn, quá trình thực tập giúp em nắm được một số quyđịnh trong quá trình làm việc, tôn trọng, lắng nghe ý kiến cấp trên, đề xuất ý kiến khiphát hiện sai, luôn cố gắng học hỏi và rèn luyện bản thân Học hỏi và viết báo cáonghiệp vụ chuyên môn về xác định kết quả kinh doanh tại Công ty

2.2 Học hỏi và viết báo cáo nghiệp vụ chuyên môn về xác định kết quả kinh doanh tại Công ty:

2.2.1 Thực trạng tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Châu Ngọc Phát:

2.2.1.1 Kế toán bán hàng:

* Các phương thức bán hàng tại Công ty:

- Hiện nay, tại Công ty TNHH Châu Ngọc Phát thực hiện theo 2 phương thức bánhàng là bán buôn và bán lẻ

* Phương thức bán buôn hàng hoá:

- Trong phương thức này, chi nhánh phân công bộ phận bán hàng riêng, bộ phận thutiền riêng Khách hàng sau khi xem xong hàng hoá, đồng ý mua thì người bán viết hoáđơn

* Phương thức bán lẻ hàng hoá:

- Bán lẻ giao cho khách hàng, khách hàng đem hàng hoá đến bộ phận thu tiền đểthanh toán Sau khi thanh toán xong, khách hàng cầm hoá đơn đến chỗ giao hàng đểnhận hang

2.2.1.2 Phương pháp tính giá hàng bán tại Công ty TNHH Châu Ngọc Phát:

* Giá xuất kho:

- Để xác định kết quả kinh doanh trước hết cần xác định giá trị vốn hàng bán Trịgiá vốn hàng bán được sử dụng để xác định kết quả kinh doanh là toàn bộ chi phí kinhdoanh liên quan đến quá trình bán hàng bao gồm: giá vốn hàng xuất kho, chi phí bánhàng, chi phí quản lý doanh nghiệp…phân bổ cho số hàng đã bán

- Trong công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng

- Kế toán Công ty TNHH Châu Ngọc Phát sử dụng các chứng từ kế toán sau:

+ Hoá đơn bán hàng, cung cấp dịch vụ

+ Phiếu thu, phiếu xuất kho

+ Sổ theo dõi doanh thu

* Hệ thống sổ sách sử dụng:

- Sổ cái tồng hợp

- Sổ chi tiết bán hàng

* Tài khoản sử dụng:

- Xuất phát từ việc công ty vận dụng hệ thống tài khoản ban hành cho cácdoanhnghiệp vừa và nhỏ có sửa đổi bổ xung theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTCngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính nên trong hoạch toán bán hàng kế toáncủa công ty sử dụng một số tài khoản như:

- Tài khoản 511: “Doanh thu bán hàng”

- Tài khoản 521: “Các khoản giảm trừ” Tài khoản này được chi tiết thành

Tài khoản 5211: “Chiết khấu thương mại”

Tài khoản 5212: “Hàng bán bị trả lại”

Tài khoản 5213: “Giảm giá hàng bán”

- Tài khoản 632: “Giá vốn hàng bán”

- Và các tài khoản khác như: tài khoản 111, 112, 131, 3331

* Trình tự hạch toán:

Ghi hàng ngày

Đối chiếu

Sơ đồ 2.2: Quy trình kế toán doanh thu

r(Nguồn phòng kế toán Công ty TNHH Châu Ngọc Phát)

* Tài liệu thực tế tại Công ty:

1) Ngày 27/09/2013 bán cho Công ty TNHH xây dựng thương mại dịch vụ NhậtMinh 14.000 viên gạch ống với giá xuất kho là 452,471 đ/viên, giá bán là 663,636đ/viên, căn cứ hóa đơn 185790, kế toán định khoản như sau:

Kế toán định khoản như sau:

Có 5111: 18.000.015đ (33.000x545,455)

Có 33311: 1.800.002đ (18.000.015x10%)

Sổ tổng hợptrên phầnmềm KeyfaSổ chi tiết

Kế toánnhập vàophần mềmKeyfa

Phòng kếtoán (xuất

hóa đơn)

2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí và doanh thu tài chính, chi phí và thu nhập khác:

2.2.2.1 Kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp:

* Chứng từ sử dụng

- Phiếu chi, hóa đơn giá trị gia tăng

- Chứng từ lương chi tiết

* Tài khoản sử dụng

- Kế toán sử dụng tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” để phản ánh Dochế độ kế toán của công ty theo quyết định 48 nên không sử dụng tài khoản 641, cũng

do vậy mà chi phí bán hàng cũng được doanh nghiệp gộp chung theo dõi bằng tàikhoản 642

- Do đó em xin trình bày chung hai phần “Kế toán chi phí bán hàng” và “Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp” chung với nhau cho phù hợp với thực tế của công ty

- Tài khoản này dùng để tập hợp các chi phí như: lương nhân viên văn phòng, vănphòng phẩm, các chi phí điện, nước, điện thoại, phí ngân hàng, phí xăng dầu,…

Tài khoản cấp 1: tài khoản 642- Chi phí quản lý kinh doanh

Tài khoản cấp 2: tài khoản 6422- Chi phí bán hàng

Tài khoản cấp 2: tài khoản 6422- Chi phí quản lý doanh nghiệp

* Sổ kế toán sử dụng:

Sơ đồ 2.3: Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp.

(Nguồn phòng kế toán Công ty TNHH Châu Ngọc Phát)

Sổ chi tiết tàikhoản 64216422

Sổ chi tiết tàikhoản 911 Nhập liệu

* Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ

1 Ngày 18/10/2013 căn cứ hóa đơn 3734623 về chi phí tiếp khách của DNTN ĐấtVõ Kế toán định khoản như sau: