THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY CƠ KHÍ TRẦN HƯNG ĐẠO

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VẬT LIỆU Ở CƠNG TY CƠ KHÍ TRẦN HƯNG ĐẠO Đặc điểm cuả vật liệu tình hình thực kế hoạch cung cấp vật liệu: Cơng ty khí Trần Hưng Đạo hàng năm sản xuất sản phẩm khí phục vụ nơng nghiệp chủ yếu theo đơn đặt hàng cuả khách hàng Do đặc điểm cuả sản phẩm sản xuất định đến số lượng, chủng loại nguyên vật liệu sử dụng công ty đa dạng, phong phú phức tạp với khối lượng lớn như: gang, thép, đồng…do việc quản lý sử dụng chúng gặp khơng khó khăn Trong tổng giá thành sản xuất sản phẩm chi phí nguyên vật liệu chiếm 65 – 70% Công ty thường xuyên sử dụng nhiều loại vật liệu với khối lượng tương đối lớn Toàn nguyên vật liệu mua đơn vị chủ yếu mua theo hợp đồng, ngồi cịn mua theo hình thức tự thị trường Việc thu mua theo hợp đồng nên người bán thường chở đến tận công ty, cịn số vật liệu mua ngồi cơng ty phải dùng xe tải cuả để chuyên chở Với lượng vốn có hạn, giá lại hay biến động nên công ty dự trữ mức tối thiểu cần thiết dùng đơn đặt hàng thay cho đơn đặt hàng đem bán không sử dụng bị tồn kho Tuy nhiên, cơng ty cịn khối lượng vật tư tồn đọng kho lâu chưa giải gây hư hỏng, phẩm chất Công ty có nguồn cung cấp vật liệu tương đối ổn định chủ yêú từ nguồn sau: Công ty gang thép Thái Ngun, Cơng ty khí Việt Nhật, Cơng ty tổng hợp Thái Bình, nhà máy chế tạo bơm (sà lan), Nhà máy bơm Hải Dương, Nhà máy điện Hà Nội, Cơng ty kim khí Hà Nội, sở đúc Mai Lâm… chủ yếu chi tiết phụ tùng mua Tổng công ty máy Động lực máy Nông nghiệp Việt Nam Với đặc điểm nêu trên, việc quản lý vật liệu cần thiết Vì cơng ty cần phải quản lý chặt chẽ hạch tốn chi tiết chi phí ngun vật liệu tất khâu: bảo quản, thu mua, dự trữ sử dụng Đây yêu cầu khách quan công tác quản lý vật tư tiêu chuẩn để đánh giá hiệu kinh tế, kỹ thuật cuả cơng ty nên kế tốn phải hồn thành tốt nhiệm vụ cuả mà trung tâm quản lý nguyên vật liệu Phân loại vật liệu: Với khối lượng vật liệu lớn, chủng loại phong phú đa dạng, loại có nội dung tinh tế, tính chức cơ, lý, hố khác Vì để quản lý hạch tốn xác cơng ty phân loại thành loại vật liệu sau:  Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu cơng ty, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm mới, ngun vật liệu cuả cơng ty bao gồm loại như: sắt, thép, gang, xăng, dầu… chiếm 40%, chi tiết bán thành phẩm chiếm tới 60% Trong loại lại chia thành nhiều loại khác nhau, ví dụ: thép C45Φ25 C45Φ 45  Nguyên vật liệu phụ: Là đối tượng lao động không cấu thành nên thực thể cuả sản phẩm làm cho sản phẩm bền đẹp hơn, phục vụ cho nhu cầu cơng nghệ kỹ thuật q trình chế tạo sản phẩm: sơn, giẻ lau, đinh, bóng đèn…  Nhiên liệu: Là loại vật liệu cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất như: than, điện…  Phụ tùng thay thế: Là chi tiết phụ tùng máy móc thiết bị cơng ty mua sắm tự chế tạo phục vụ cho việc thay thế, sửa chữa thiết bị như: loại bánh răng, trục, vít, vòng bi, chi tiết máy nhỏ…  Phế liệu: Là vật liệu loại trình sản xuất hoàn toàn phần lớn giá trị sử dụng như: sắt thép vụn, đồng phế liệu… Cuối năm công ty tiến hành tổng hợp kiểm kê lập biên kiểm kê Đánh giá vật liệu: Đánh giá vật liệu dùng thước đo tiền tệ để biểu giá trị cuả vật liệu theo nguyên tắc định nhằm đảm bảo yêu cầu chân thực thống Nguyên vật liệu cuả doanh nghiệp chủ yếu mua ngồi, ngun tắc kế toán vật liệu phải phản ánh theo giá vốn thực tế để thuận tiện cho cơng tác kế tốn cuả công ty vật liệu đánh giá theo giá hạch tốn để hạch tốn chi tiết tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu… * Giá vốn thực tế vật liệu nhập kho kỳ: + Trường hợp mua nguyên vật liệu chở đến tận nơi trị giá vốn thực tế giá ghi hố đơn Cơng ty sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, giá nguyên vật liệu mua vào giá trị thực tế khơng có thuế GTGT đầu vào VD: Theo hố đơn số 1058 ngày 12/1/2003, Cơng ty mua thép C45Φ 40 1012kg với đơn giá 4809/1kg cuả Công ty vật tư tổng hợp Hà Tây Công ty vật tư tổng hợp Hà Tây vận chuyển đến tận nơi bán giá thực tế cuả vật liệu mua gồm: -Giá mua thép ghi hoá đơn 4.809 x 1012 = 4.866.708 đồng -Thuế GTGT: 5% x 4.866.708 = 243.335,4 đồng Tổng số tiền phải toán cho người bán là: 4.866.708 + 243.335,4 = 5.110.043,4 đồng +Trường hợp mua nguyên vật liệu doanh nghiệp phải chịu chi phí vận chuyển thì: Trị giá vốn thực tế Giá mua Chi phí vật liệu nhập kho hố đơn vận chuyển Nếu chi phí vận chuyển liên quan đến nhiều đối tượng phải phân bổ cho đối tượng liên quan Việc chuyên chở vật liệu mua nhập kho đội xe cuả xí nghiệp đảm nhận, đội xe điều động chuyên chở vật tư hàng hoá Cho nên việc toán với người thực chuyên chở vật liệu có xác nhận cuả thủ trưởng đơn vị kế tốn trưởng cuả xí nghiệp Ví dụ: Theo hóa đơn số 2370 ngày 20/1/2003, Công ty mua cuả Công ty khí Việt Nhật (VIE) Hải Phịng thân máy Việt Nhật (D15): 200 chiếc, đơn vị 44kg/chiếc, đơn giá 431.925 đồng/chiếc, chi phí vận chuyển 20.000đồng/tấn Vậy trị giá vật liệu thực tế nhập kho là: -Giá mua vật liệu: 200 x 431.925 = 86.385.000đồng -Chi phí vận chuyển: 200 x 44 = 8800kg 8,8 x 20.000 = 176.000 đồng -Thuế GTGT: (86.385.000 + 176.000) x 5% = 4.328.050 đồng Tổng số tiền toán: 86.385.000 + 4.328.050 = 90.889.050 đồng Căn vào bảng giá hạch toán đơn giá vật liệu tồn đầu kỳ, kế toán ghi sổ theo giá hạch toán để tiện theo dõi * Việc xác định giá hạch toán vật liệu xuất kho sau: Trị giá vật liệu xuất kho Giá hạch toán vật liệu Số lượng vật liệu nhập kho lần nhập xuất dùng kỳ Ví dụ: Trong tháng 1/2003 Cơng ty có nhập – xuất loại thép C45Φ 55 sau: - Nhập: +Ngày 3/1 nhập 900 kg với đơn giá 4800 đ/kg +Ngày12/1 nhập 1200 kg với đơn giá 4900 đ/kg - Xuất: +Ngày 14/1 xuất 600 kg lô nhập lần +Ngày 15/1 xuất 1200 kg lô nhập lần Vậy trị giá vật liệu xuất dùng sau: Ngày 14/1: 600 x 4800 = 2.880.000 đồng Ngày 15/1: 1200 x 4900 = 5.880.000 đồng Cuối tháng kế tốn tổng hợp tồn giá trị thực tế trị giá hạch toán nguyên vật liệu, vật liệu tồn đầu tháng nhập kỳ, sau xác định hệ số giá (H), giá thực tế giá hạch tốn cuả vật liệu theo cơng thức sau: Trị giá vốn thực tế Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu tồn đầu tháng nguyên vật liệu nhập kỳ Trị giá hạch toán Trị giá hạch toán nguyên vật liệu tồn đầu tháng nguyên vật liệu nhập kỳ Η Sau kế tốn xác định trị giá vật liệu xuất kho sau: Trị giá thực tế NVL xuất kho tháng Trị giá hạch tốn NVL H xuất kho tháng Ví dụ: - Tồn đầu tháng 1/2003 cuả thép C45Φ 55 +Giá hạch toán: 25.741.646 đồng +Giá thực tế: 26.355.674 đồng - Số phát sinh nhập tháng: + Giá hạch toán: 900 x 4800 + 1200 x 4900 = 10.200.000 đồng + Giá thực tế: 11.000.000 đồng 26.355.764 + 11.000.000 H= = 1,04 25.741.646 + 10.200.000 Vậy trị giá thực tế cuả vật liệu xuất dùng: (2.880.000 + 5.880.000) x 1,04 = 8.995.200 đồng Thủ tục nhập – xuất kho vật liệu Thủ tục nhập kho vật liệu: 4.1 Trình tự nhập kho nguyên vật liệu công ty khí Trần Hưng Đạo khái qt thành sơ đồ sau: Giám đốc P.kế hoạch sản xuất NVL P KCS Nhập kho Trước hết, phòng kế hoạch lập kế hoạch mua (đã giám đốc duyệt) chuyển cho cán vật tư mua Khi vật tư đến kho, cán vật tư đem hoá đơn mua hàng ( hố đơn GTGT) lên phịng KCS, phịng có chức xác định tiêu chuẩn chất lượng, quy cách vật tư Sau phận KCS có trách nhiệm kiểm tra xem hàng có chất lượng, số lượng, chủng loại theo hố đơn hay khơng Tiếp phận kiểm định lập biên kiểm kê vật tư Nếu thấy vật tư mua quy cách phẩm chất mẫu mã tiến hành làm thủ tục nhập kho Phiếu nhập kho phòng kế hoạch lập làm liên:  liên giao cho thủ kho sau định kỳ giao lại cho kế tốn ngun vật liệu  liên để lại phịng kế hoạch sản xuất  liên giao cho cán cung tiêu (người mua vật tư) Người mua kẹp hoá đơn GTGT cuả đơn vị bán với PNK giấy đề nghị chuyển tiền lên cho trưởng phịng kế hoạch ký, sau đem lên cho kế toán toán Khi nhập kho nguyên vật liệu, thủ kho phải ký vào PNK Căn vào số liệu ghi PNK có tiêu số lượng giá trị ghi vào thẻ kho ghi theo tiêu số lượng Các loại vật tư mua nhập kho theo quy định, thủ kho phải có trách nhiệm xếp loại nguyên vật liệu kho cách hợp lý, khoa học đảm bảo yêu cầu bảo quản cuả loại, thứ vật liệu để tiện cho việc kiểm tra xuất nguyên vật liệu Ví dụ: Căn vào Hố đơn Biên kiểm nghiệm vật tư, phịng kế hoạch viết phiếu nhập kho sau: PHIẾU NHẬP KHO QĐ số: 1141 TC/CĐKT Ngày 16 tháng năm 2003 Ngày 1-11-1995 cuả BTC Họ tên người giao hàng: Cửa hàng kim khí số Số : 07 Theo-HĐ-số 87296 ngày 16/3/2003 cuả… Nợ TK 152 C/ty kinh doanh thép vật tư HN Có TK 111 Nhập kho….021 Số Tên nhãn hiệu, quy TT cách phẩm chất vật tư (sản phẩm hàng hóa) A B 01 Thép C45Φ25 Mã Đơn số vị C TQ tính D Kg Số lượng Theo chứng từ 4952,38 312 Thành tiền 1.545.142 nhập 312 Đơn giá Thực …… Cộng Viết chữ: Một triệu năm trăm bốn mươi nhăm nghìn trăm bốn mươi hai đồng chẵn Phụ trách cung tiêu ( ký, họ tên) Người giao hàng ( ký, họ tên) Thủ kho Kế toán trưởng ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) HOÁ ĐƠN (GTGT) Thủ trưởng đơn vị ( ký, họ tên) Mẫu số: 01.GTKT-3LL Liên (giao cho khách hàng) DH/00-B Ngày 16 tháng năm 2003 N, 087296 Đơn vị bán hàng: Cửa hàng kim khí số ( Cơng ty kinh doanh thép vật tư HN) Địa chỉ: 75 Tam Trinh-HN Số tài khoản: 73010333A Ngân hàng đầu tư HN Điện thoại:…………… Mã số: 01 00 10 057 Họ tên người mua hàng: Anh Thông Đơn vị: Công ty khí Trần Hưng Đạo Điạ chỉ: Số 114 Mai Hắc Đế Số tài khoản:…………… Hình thức tốn… TM… Mã số: 01 A 01 Tên hàng hoá, Đơn dịch vụ STT B Thép C45Φ 25 TQ vị tính C Kg 00 10 057 Số lượng Đơn giá Thành tiền 312 4952,38 3=2+1 1.545.142 (13 cây) Thuế suất GTGT: 5% Cộng tiền hàng Tiền thuế GTGT 1.545,142 77.258 Tổng cộng tiền toán 1.622.400 Số tiền viết chữ: Một triệu sáu trăm hai mươi hai nghìn bốn trăm đồng chẵn Người mua hàng Kế tốn trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ tục xuất kho 4.2 Căn vào kế hoạch sản xuất tháng (do phòng kế hoạch sản xuất lập), vào định mức chi phí nguyên vật liệu sản xuất sản phẩm ( phòng kỹ thuật lập ), phân xưởng có nhu cầu sử dụng vật tư viết vào sổ lĩnh vật tư có xác nhận cuả Quản đốc Kỹ thuật phân xưởng để tổ lĩnh vật tư Sau viết sổ lĩnh vật tư, quản đốc phân xưởng đưa lên phòng kế hoạch Căn vào định mức chi phí nguyên vật liệu, vào nhiệm vụ sản xuất kinh doanh tháng, xem xét thấy nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu cuả phân xưởng hợp lý, hợp lệ, phịng kế hoạch lập phiếu xuất kho Phiếu xuất kho lập làm liên: - liên thủ kho giữ - liên người lĩnh hàng giữ - liên lưu lại kho phịng kế hoạch sản xuất giữ Ví dụ: Ngày 10/3/2003, phân xưởng dụng cụ có nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu Sau quản đốc viết ký xác nhận vào sổ lĩnh vật tư cho phân xưởng chuyển lên phòng kế hoạch sản xuất để xem xét Thấy việc sử dụng nguyên vật liệu phù hợp với nhiệm vụ sản xuất kinh doanh phù hợp với định mức chi phí nguyên vật liệu sản xuất sản phẩm, phòng kế hoạch viết phiếu xuất kho Phòng kế hoạch sản xuất lập: D12 Cộng thành tiền (viết chữ):… Người lĩnh Phụ trách cung tiêu Phụ trách kế toán PHIẾU LĨNH VẬT TƯ THEO HẠN MỨC Thủ kho Mẫu số 7-VT Số 15 QĐ Liên TCKT-TC Ngày 28 tháng năm 2003 Mẫu số 583 LB ngày 1-9-1995 Tên đơn vị lĩnh: PX điện Định khoản: Lĩnh kho:…021… STT Tên nhãn Có TK 152 Đơn Hạn hiệu quy vị cách vật tư tính Nợ TK 621 mức lĩnh thán Lý Số lượng Đơn giá sử Thành tiền Theo Theo chứng từ thực tế Làm trục 411 411 4.809,52 1.976.712 532 4.789,5 dụng đâu g C45Φ55x279 Kg C45Φ70x12 Kg hộp số D12 Làm 2.548.014 cữ gạt số HS 12-42 Cộng thành tiền (viết chữ):… Người lĩnh 4.524.726 Phụ trách cung tiêu Phụ trách kế toán Thủ kho Căn vào chứng từ nhập, xuất, thủ kho ghi vào thẻ kho sau: Trích thẻ kho Mẫu số 06-VT Đơn vị:… QĐ số: 1141-TC/CĐ/CĐKT Tên kho: 021 Ngày 1/11/1995 BTC THẺ KHO Ngày lập thẻ: 1/1 Tờ số: 61 - Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: C45Φ 55 - Đơn vị tính: Kg - Mã số:… STT Chứng từ Diễn giải Ký xác Số lượng Ngày nhận N-X A SH B NT C D E KT Nhập Tồn đầu tháng 26 13 C/ty vật tư TH 2006 Xuất Tồn 200 2206 Hà Tây 07 15 PX điện 223,6 1982,4 15 28 PX điện 411 634,6 1571,4 Cộng SPS 2006 Tồn cuối tháng 1571,4 Trích thẻ kho Mẫu số 06-VT Đơn vị:… QĐ số: 1141-TC/CĐ/CĐKT Tên kho: 021 Ngày 1/11/1995 BTC THẺ KHO Ngày lập thẻ: 1/1 Tờ số: 68 - Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: C45Φ 70 - Đơn vị tính: Kg - Mã số:… STT Chứng từ Diễn giải Ký xác Số lượng Ngày nhận N-X A SH B NT C D E KT Nhập Xuất Tồn đầu tháng 26 13 C/ty vật tư TH Tồn 123 1125 1002 Hà Tây 07 15 PX điện Cộng SPS 532 1002 532 593 Tồn cuối tháng 593 Định kỳ từ tới 10 ngày, kế toán xuống kho nhận chứng từ ký vào thẻ kho Căn vào chứng từ nhận đuợc kế toán vật liệu ghi vào bảng kê vật tư nhập, bảng kê vật tư xuất Trích Bảng kê vật liệu nhập tháng sau: Trích bảng kê vật tư xuất tháng 3: BẢNG KÊ VẬT TƯ XUẤT Tháng năm 2003 Kho: 021 (kim khí) STT Tên vật tư PX dụng cụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Kg 120 4952,38 549.286 549.286 -Thép C45Φ 25 Cộng PX điện -Thép C45Φ 55 Kg 223,6 4809,52 1.075.409 Kg 411 4809,52 1.976.712 Kg 532 4789,50 2.548.014 5.600.135 -Thép C45Φ 70 Cộng Cuối tháng vào bảng kê nhập, Bảng kê xuất kế toán nguyên vật liệu ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển Trích sổ đối chiêú luân chuyển tháng 3: Kế toán tổng hợp vật liệu Kế toán tổng hợp vật liệu Cơng ty khí Trần Hưng Đạo áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên, việc xác định trị giá vật liệu xuất kho trực tiếp vào chứng từ nhập, xuất  Tài khoản kế toán sổ sách kế toán Công ty sử dụng: - TK 152 _ “Nguyên vật liệu” - TK 331 _ “Phải trả cho người bán” Ngồi kế tốn cịn sử dụng số tài khoản sau: - TK 111 _ “Tiền mặt” - TK 112 _ “Tiền gửi ngân hàng” - TK 141 _ “Tạm ứng” + Đối với việc nhập kho vật liệu, kế toán sử dụng sổ kế toán sau: - NKCT số - NKCT số - NKCT số - Và số sổ trung gian khác + Đối với việc xuất vật liệu: - Bảng phân bổ nguyên vật liệu, CCDC - Bảng kê số - 6.1 Bảng kê xuất vật liệu Một số sổ trung gian khác Kế toán tổng hợp nhập vật liệu: Đối với vật liệu mua ngồi, Cơng ty thường mua theo hợp đồng khách hàng quen, thường sau thời gian mua Cơng ty trả tiền Cịn trường hợp mua ngồi thường trả tiền - Trường hợp mua nguyên vật liệu nhập kho, kế toán ghi: Nợ TK 152 (chi tiết liên quan) Nợ TK133 (Thuế GTGT đầu vào khấu trừ) Có TK111, TK112, TK141 (đã trả tiền) Có TK131 (chưa trả tiền) Các chi phí khác liên quan đến việc mua nguyên vật liệu, kế tốn ghi: Nợ TK152 Nợ TK133 (nếu có) Có TK111, TK112… Khi mua nguyên vật liệu chưa toán với người bán, vào chứng từ kế toán mở sổ chi tiết TK331_phải trả cho người bán, để theo dõi chi tiết đối tượng Để phản ánh đầy đủ mối quan hệ tốn với người bán, Cơng ty mở sổ chi tiết TK331 mở riêng cho khách hàng tên vài trang sổ, theo dõi trang Ví dụ: Mẫu biểu số (TK331-Phải trả cho người bán) +Phương pháp ghi sổ chi tiết TK331 - Số dư bên Nợ, có vào số dư cuối tháng sổ chi tiết TK331, tháng trước TK331 tài khoản lưỡng tính nên có số dư bên Nợ bên Có Số dư bên Nợ phản ánh số tiền trả trước cho người bán tháng trước dư, số dư bên Có phản ánh số tiền cịn phải trả người bán tính đến cuối tháng trước Cụ thể Cơng ty số dư Có 12.000.000 đồng số tiền mà Cơng ty cịn nợ Cơng ty vật tư tổng hợp Hà Tây tính đến cuối tháng - Hàng ngày vào hoá đơn chứng từ để ghi vào cột số liệu ngày tháng - Số phát sinh: +Cột ghi Có: Căn vào phiếu nhập kho, ghi tiền theo giá thực tế + Cột ghi Nợ: Phản ánh số tiền toán số tiền mua hàng ứng trước Cụ thể Công ty, số tiền ứng trước mua hàng cho Công ty vật tư tổng hợp Hà Tây là: 15.169.325 đồng Để theo dõi tình hình nhập vật liệu theo dõi toán với người bán, kế toán vật liệu sử dụng Nhật ký chứng từ số + Phương pháp ghi NKCT số 5: Căn vào sổ dư cuối tháng NKCT số tháng trước để ghi vào cột số dư tháng tháng Số phát sinh tháng vào số liệu tổng cộng cuối tháng sổ chi tiết TK331 mở cho người bán Số liệu sổ ghi dòng Số dư Số dư cuối tháng đầu tháng Số phát sinh có tháng Số phát sinh nợ tháng Ví dụ: Mẫu biểu số Thực tế Cơng ty có khoản chưa tốn cho người bán là: 99.341.421 đồng Nợ TK152: 94.620.996 Nợ TK152.1: 94.408.496 Nợ TK152.2: 212.500 Nợ TK133: 4.720.425 Có TK331: 99.341.421 Số liệu sổ toán chi tiết phải khớp với sổ NKCT số Trường hợp Công ty vật tư tổng hợp Hà Tây: Nợ TK152.1 : 14.446.976 Nợ TK133 : 4.722.349 Có TK331 : 15.169.325 Tay thấy với số phát sinh Có sổ chi tiết TK331, đối tượng Công ty vật tư tổng hợp Hà Tây: 15.169.325 đồng Hàng tháng phát sinh khoản chi tiền mặt cho việc mua nguyên vật liệu, kế toán tiền mặt lập báo cáo thu – chi tiền mặt sở lập chứng từ liên quan Căn vào báo cáo để ghi sổ Nhật ký chứng từ số ghi có TK111: Tiền mặt Trường hợp Cơng ty tạm ứng tiền mặt cho cán mua vật liệu, kế tốn ghi: Nợ TK141: Có TK111: Đối với khoản tiền trả nợ mua nguyên vật liệu, kế toán ghi: Nợ TK331: Có TK111: +Phương pháp ghi NKCT số 1: Căn vào báo cáo quỹ tiền mặt kem theo chứng từ gốc để ghi số liệu tổng hợp, số liệu tổng hợp ghi: Nợ TK331 Có TK111 Số liệu phải với số tổng hợp cộng NKCT số với định khoản tương ứng Cụ thể Công ty đối chiếu NKCT số NKCT số số tổng cộng 381.825 đồng (Mẫu biểu số 3) Khi mua vật liệu trả tiền cho người bán TGNH, vào giấy báo Nợ kế tốn ghi: Nợ TK152 Có TK112 Song thơng thường việc mua bán nguyên vật liệu TGNH thực tế thường phải trả thông qua theo dõi sổ chi tiết TK331 Hàng ngày thông qua chứng từ liên quan đến việc trả TGNH, kế toán ghi vào sổ theo dõi riêng (sổ TGNH) Số liệu tổng hợp sổ sở để ghi vào NKCT số Cuối tháng kế toán ghi vào NKCT số (mẫu biểu số 4) Phương pháp ghi sổ NKCT số 2: 6.2 Kế toán tổng hợp xuất vật liệu: Ở Công ty, vật liệu xuất kho chủ yếu sử dụng cho sản xuất sản phẩm, phục vụ trình quản lý sản xuất…Để phản ánh trị giá vật liệu xuất kho cho đối tượng sử dụng kế tốn phải vào chứng từ xuất kho, phân loại cho đối tượng sử dụng tính giá vốn thực tế vật liệu xuất kho Tại Công tý khí Trần Hưng Đạo, kế tốn ngun liệu, vật liệu sử dụng hệ số giá tháng trước để lập bảng phân bổ vật liệu sử dụng cho tháng sau Ví dụ: Bảng phân bổ nguyên vật liệu tháng 3/2003 sử dụng hệ số giá tháng là: TK152.1: 1,01 TK152.2: 1,03 Biểu số BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU Tháng năm2003 STT 1_ Ghi có TK Đối tượng sử dụng TK152.1(1,01) HT TT TK152.2(1,03) HT TT 8.550.000 8.806.500 (ghi nợ TK) TK621: -PX điện HS12 5.600.135 5.661.778 -PX dụng cụ D165 594.286 600.229 -PX lắp ráp D165 15.101.000 15.252.010 -PX khí D165 67.109.625 67.780.721 4.090.620 4.131.526 1.320.000 1.359.600 92.495.666 93.426.264 9.870.000 10.166.100 12.500 12.875 -Phòng kỹ thuật D165 2_ ……… TK627: -PX dụng cụ …… 3_ TK641 -Đóng hịm phụ tùng 557.000 526.570 27.500 28.325 632.000 638.320 304.720 313.862 94.591.154 10.214.720 10.521.162 ……… TK64 4_ -Quản lý doanh nghiệp …… Cộng Căn vào số liệu tổng hợp NKCT số 1, số 2, số để ghi vào Bảng thống kê số 3- Tính giá thành thực tế vật liệu Bảng kê số có tác dụng cho ta xác định số liệu tồn đầu tháng, nhập, xuất tháng, Bảng kê lập hàng tháng - Cơ sở để ghi Bảng kê số Nhật ký chứng từ - Phương pháp ghi: + Số dư đầu tháng lấy từ số dư cuối tháng Bảng kê số tháng trước + Số phát sinh tháng: vào dịng ghi có tài khoản NKCT + Số dư cuối tháng Số dư Số phát sinh Số xuất dùng đầu tháng tháng tháng Ví dụ: Mẫu biểu số 6: Bảng kê số Công ty tháng Biểu số Bảng kê số Tính giá thành thực tế NVL, CCDC Tháng năm 2003 STT Chỉ tiêu I_Số dư đầu tháng II_Số phát sinh 17.936.000 19.482.500 1.843.500 1.450.000 1.920.000 17.580.000 17.820.000 13.290.000 212.500 212.500 94.408.496 650.207.86 105.092.64 109.356.84 1,04 1.930.000 12.010.000 -Từ NKCT số (ghi có TK331) 94.996.429 III_Cộng số dư đầu tháng 643.633.439 SPS tháng (I+II) IV_Hệ số chênh lệch V_Số xuất dùng 93.690.252 1,01 94.627.154 tháng VI_Tồn kho cuối 549.942.187 555.580.71 tháng TK152.2-NVL phụ HT TT 87.256.642 89.874.341 109.618.49 -Từ NKCT số (ghi có TK112) -Từ NKCT số (ghi có TK111) 108.396.439 tháng TK152.1-NVL HT TT 535.237.00 540.589.37 10.214.720 94.877.922 Cuối tháng kế toán vào NKCT để ghi sổ tài khoản 151 Sổ sổ kế toán tổng hợp mở cho năm, tờ sổ dùng cho tài khoản phản ánh số nợ, số phát sinh có số dư cuối tháng (quý) Số phát sinh tài khoản phản ánh sổ theo sổ tổng hợp lấy từ NKCT ghi Có tài khoản Số phát sinh nợ phản ánh chi tiết theo tài khoản có lấy từ NKCT liên quan Sổ ghi lần vào cuối tháng quý sau khoá sổ kiểm tra đối chiếu số liệu NKCT Cụ thể Công ty, việc ghi sổ tiến hành ghi hàng tháng Sổ TK152 mở hàng tháng sau kế toán kiểm tra, đối chiếu số liệu với NKCT số 1, số 2, số Cơ sở để ghi vào Sổ TK152 số phát sinh Có NKCT số 1, số 2, số số phát sinh Nợ lấy từ NKCT có liên quan Ví dụ: Mẫu biểu số (sổ TK152) Cơng ty khí Trần Hưng Đạo Biểu số SỔ CÁI TK152 Số dư đầu năm Nợ Có 620.435.64 Ghi có TK đối ứng Tháng Tháng Tháng Nợ với TK TK 111 (NKCT số 1) 3.370.000 TK 111 (NKCT số 3) 31.110.000 TK 111 (NKCT số 5) Cộng phát sinh Nợ Cộng phát sinh Có Dư cuối tháng +Nợ 94.620.000 129.100.996 105.250.463 654.314.244 +Có 630.463.71 … Cộng ... Bảng kê xuất kế toán nguyên vật liệu ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển Trích sổ đối chiêú luân chuyển tháng 3: Kế toán tổng hợp vật liệu Kế toán tổng hợp vật liệu Cơng ty khí Trần Hưng Đạo áp dụng... toán trưởng ( ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị ( ký, họ tên) Kế toán chi tiết vật liệu Kế toán chi tiết vật liệu Cơng ty khí Trần Hưng Đạo kết hợp thủ kho phòng kế tốn nhằm theo dõi chặt chẽ tình... tượng sử dụng tính giá vốn thực tế vật liệu xuất kho Tại Cơng tý khí Trần Hưng Đạo, kế toán nguyên liệu, vật liệu sử dụng hệ số giá tháng trước để lập bảng phân bổ vật liệu sử dụng cho tháng sau