THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HIỆN HÀNH Ở VIỆT NAM

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HIỆN HÀNH Ở VIỆT NAM I Tài khoản sử dụng phương pháp hạch toán tài sản cố định Tài khoản sử dụng 1.1 Tài khoản 211 - tài sản cố định hữu hình Tài khoản 211 dùng để phản ánh nguyên giá toàn tài sản cố định hữu hình thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp có biến động tăng, giảm kỳ Bên Nợ: phản ánh nghiệp vụ làm tăng tài sản cố định hữu hình theo nguyên giá (mua sắm, xây dựng, cấp phát ) Bên Có: phản ánh nghiệp vụ làm giảm tài sản cố định hữu hình theo nguyên gí (thanh lý, nhượng bán, điều chuyển ) Dư Nợ: ngun giá tài sản cố định hữu hình có Tài khoản 211 chi tiết thành tiểu khoản 2112: Nhà cửa vật kiến trúc 2113: Máy móc thiết bị 2114: Phương tiện vận tải, truyền dẫn 2115: Thiết bị dụng cụ quản lý 2116: Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm 2118: Tài sản cố định khác Ngồi ra, q trình hạch tốn kế tốn cịn sử dụng số tài khoản có liên quan tài khoản 214, 331, 341, 111, 112 1.2 Tài khoản 212-tài sản cố định thuê tài Bên Nợ: phản ánh nguyên giá tài sản cố định thuê dài hạn tăng thêm 1 Bên Có: phản ánh nguyên giá tài sản cố định thuê dài hạn giảm trả cho bên thuê mua lại Dư Nợ: nguyên giá tài sản cố định thuê dài hạn 1.3 Tài khoản 213- tài sản cố định vơ hình tăng thêm Bên Nợ: Ngun giá tài sản cố định vơ hình giảm kỳ Bên Có: Ngun giá tài sản cố định vơ hình giảm kỳ Dư Nợ: Nguyê giá tài sản cố định vơ hình có Tài khoản 213 chi tiết thành tiểu khoản 2131: Quyền sử dụng đất 2132: quyền phát hành 2133: quyền, sáng chế 2134: nhãn hiệu hàng hố 2135: phần mềm máy vi tính 2136: giấy phép giấy phép nhượng quyền 2138: tài sản cố định vơ hình khác 1.4 Tài khoản 214-hao mịn tài sản cố định Tài khoản 214 dùng để phản ánh giá trị hao mịn tồn tài sản cố định có doanh nghiệp (trừ tài sản cố định thuê ngắn hạn) Bên Nợ: phản ánh nghiệp vụ phát sinh làm giảm giá trị hao mòn tài sản cố định (thanh lý, nhượng bán ) Bên Có: phản ánh nghiệp vụ làm tăng giá trị hao mịn tài sản cố định (do trích khấu hao, đánh giá tăng ) Dư Có: giá trị hao mịn tài sản cố định có Tài khoản 214 chi tiết thành 2141: hao mòn tài sản cố định hữu hình 2 2142: hao mịn tài sản cố định th tài 2143: hao mịn tài sản cố định vơ hình Bên cạnh đó, kế tốn cịn sử dụng tài khoản 009 "Nguồn vốn khấu hao bản" để theo dõi tình hình hình thành sử dụng số vốn khấu hao tài sản cố định Bên Nợ: phản ánh nghiệp vụ tăng nguồn vốn khấu hao Bên Có: phản ánh nghiệp vụ làm giảm nguồn vốn khấu hao Dư Nợ: số vốn khấu hao Phương pháp hạch toán tài sản cố định 2.1.Hạch tốn tài sản cố định hữu hình 2.1.1 Trường hợp mua tài sản cố định hữu hình theo phương thức trả chậm, trả góp - Khi mua tài sản cố định hữu hình theo phương thức trả chậm, trả góp đưa sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh ghi: Nợ TK 211: TSCĐ hữu hình (nguyên giá - ghi theo giá mua trả tiền ngay) Nợ TK 133: thuê GTGT khấu trừ (nếu có) Nợ TK 242: chi phí trả trước dài hạn (phần lãi trả chậm Số chênh lệch tổng số tiền phải toán trừ (-) Giá mua trả tiền trừ (-) thuế GTGT (nếu có)) Có TK 331: phải trả cho người bán (tổng giá toán) Định kỳ, toán cho người bán kế toán ghi Nợ TK 331: phải trả cho người bán Có TK 111, 112: (số phải trả định kỳ bao gồm giá gốc lãi trả chậm, trả góp định kỳ phải trả) 3 Đồng thời tính vào chi phí theo số lãi trả chậm, trả góp, phải trả kỳ ghi: Nợ TK 635: chi phí tài Có TK 242: chi phí trả trước dài hạn 2.1.2 Trường hợp tài trợ biếu tặng tài sản cố định hữu hình đưa vào sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh Nợ TK 211: tài sản cố định hữu hình Có TK 711: thu nhập khác Các chi phí khác liên quan trực tiếp đến tài sản cố định hữu hình tài trợ, biếu, tặng tính vào nguyên giá ghi: Nợ TK 211: tài sản cố định hữu hình Có TK 111, 112, 331 2.1.3 Trường hợp tài sản cố định hữu hình tự chế - Khi sử dụng sản phẩm doanh nghiệp tự chế tạo để chuyển thành tài sản cố định hữu hình sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh ghi: Nợ TK 632: giá vốn hàng bán Có TK 155: thành phẩm (nếu xuất sử dụng) Có TK 154: chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (nếu sản xuất xong đưa vào sử dụng ngay, không qua kho.) Đồng thời ghi tăng tài sản cố định hữu hình Nợ TK 211: tài sản cố định hữu hình Có TK 512: doanh thu nội ( doanh thu giá thành thực tế sản phẩm chi phí lắp đặt, chạy thử, liên quan đến tài sản cố định hữu hình ghi: 4 2.1.4 Trường hợp tài sản cố định hữu hình mua hình thức trao đổi Tài sản cố định hữu hình mua hình thức trao đổi với tài sản cố định hữu hình tương tự nhận tài sản cố định hữu hình tương tự trao đổi đưa vào sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh ghi Nợ TK 211: tài sản cố định hữu hình (nguyên giá tài sản cố định hữu hình nhận ghi theo gía trị lại tài sản đưa trao đổi) Nợ TK 214: hao mòn tài sản cố định (giá trị khấu hao tài sản cố định hữu hình đưa trao đổi) Có TK 211: tài sản cố định hữu hình (nguyên giá tài sản cố định hữu hình đưa trao đổi) Tài sản cố định hữu hình mua hình thức trao đổi với tài sản cố định hữu hình khơng tương tự - Khi giao tài sản cố định hữu hình cho bên trao đổi kế toán ghi giảm tài sản cố định Nợ Tk 811: chi phí khác (giá trị cịn lại tài sản cố định hữu hình đưa trao đổi) Nợ TK 214: hao mòn tài sản cố định (giá trị khấu hao) Có TK 211: tài sản cố định hữu hình (nguyên giá) Đồng thời ghi tăng thu nhập trao đổi tài sản cố định Nợ TK 131: phải thu khách hàng (tổng giá tốn) Có TK 711: thu nhập khác (giá trị hợp lý tài sản đưa trao đổi) Có TK 3331: thuế GTGT phải nộp (TK 33311) (nếu có) - Khi nhận tài sản cố định hữu hình trao đổi ghi Nợ TK 211: tài sản cố định hữu hình (giá trị hợp lý tài sản nhận trao đổi) 5 Nợ TK 1133: thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 131: phải thu khách hàng (tổng giá toán) Trường hợp phải thu thêm tiền giá trị hợp lý tài sản cố định đưa trao đổi lớn giá trị hợp lý tài sản cố định trao đổi nhận tiền bên có tài sản cố định trao đổi ghi Nợ TK 111, 12 (số tiền thu thêm) Có Tk 131: phải thu khách hàng Trường hợp phải trả thêm tiền giá trị hợp lý tài sản cố định trao đổi nhỏ gía trị hợp lý tài sản cố định nhận trao đổi trả tiền cho bên có tài sản cố định trao đổi, ghi Nợ TK 131: phải thu khách hàng Có TK 111, 112 2.1.5 Trường hợp mua tài sản cố định vơ hình nhà cửa, vật kiến trúc gắn liền với quyền sử dụng đất, đưa vào sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh ghi Nợ TK 211:tài sản cố định hữu hình (nguyên giá - chi tiết nhà cửa, vật kiến trúc) Nợ TK 213: tài sản cố định vơ hình (ngu giá - chi tiết quyền sử dụng đất) Có TK 111, 112, 331 2.1.6 Đối với tài sản cố định ghi sổ doanh nghiệp, không đủ tiêu chuẩn ghi nhận quy chuẩn mực, tài sản cố định hữu hình, phải chuyển sang cơng cụ, dụng cụ, kế toán phải ghi giảm tài sản cố định hữu hình Nợ TK 214: hao mịn tài sản cố định (giá trị khấu hao) Nợ TK 627, 641, 642: (giá trịi lại) (nếu giá trị lại nhỏ) 6 Nợ TK 242: chi phí trả trước dài hạn (giá trị lại) (nếu giá trị cịn lại lớn phải phân bổ dần) Có TK 211: tài sản cố định hữu hình 2.1.7 Khi cơng tác XDCB hoàn thành bàn giao đưa tài sản vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh, ghi: Nợ TK 211: tài sản cố định hữu hình Có TK 241: XDCB dở dang Nếu tài sản hình thành qua đầu tư không thoả mãn tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định hữu hình theo quy định chuẩn mực kế toán ghi Nợ TK 152, 153: (nếu vật liệu, cơng cụ nhập kho) Có TK 241: xây dựng dở dang 2.1.8 chi phí phát sinh sau nhận ban đầu liên quan đến tài sản cố định hữu sửa chữa, cải tạo, nâng cấp - Khi phát sinh chi phí sửa chữa, cải tạo nâng cấp tài sản cố định hữu hình sau ghi nhận ban đầu ghi Nợ TK 241: xây dựng dở dng Có TK 112, 152, 331, 334 - Khi công việc sửa chữa cải tạo, nâng cấp tài sản cố định hoàn thành đưa vào sử dụng ghi + Nếu thoả mãn điều kiện ghi tăng nguyên giá tài sản cố định hữu hình theo quy định chuẩn mực kế toán ghi Nợ TK 211: tài sản cố định hữu hình Có TK 241: xây dựng dở dang + Nếu không thoả điều kiện ghi tăng nguyên giá tài sản cố định hữu hình theo quy định chuẩn mực kế toán, ghi 7 Nợ TK 627, 641, 642: (Nếu giá trị nhỏ) Nợ TK 642: chi phí trả trước dài hạn (nếu giá trị lớn phải phân bổ dần) Có TK 241: xây dựng dở dang 2.2 Hạch tốn tài sản cố định vơ hình 2.2.1 Hạch tốn mua tài sản cố định vơ hình - Trường hợp mua tài sản cố định vơ hình dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, ghi Nợ TK 213: tài sản cố định vơ hình (giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133: thuế GTGT hấu trừ (1332) Có TK 112: tiền gửi ngân hàng Có TK 141: tạm ứng Có TK 331: phải trả cho người bán - Trường hợp mua TSCĐ vơ hình dùng vào hoạt động SXKD hàng hố, dịch vụ khơng thuộc diện chị thuế GTGT ghi: Nợ TK 213 - TSCĐ vơ hình Có TK 112,311 2.1.2 Trường hợp mua TSCĐ vơ hình theo phương thức trả chậm, trả góp Khi mua TSCĐ vơ hình hùng vào hoạt động SXKD hàng hoá, dịch vụ thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, ghi: Nợ TK 213 - TSCĐ vơ hình (Ngun giá - Theo giá trị mua trả chưa có TGTG) Nợ TK 242 - Chi phí trả trước dài hạn {Phần lãi trả chậm, trả góp tính số chênh lệch tổng số tiền phải toán trừ (-) giá mua trả GTGT đầu vào (nếu có)} 8 Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1332) Có TK 331 - Phải trả cho người bán (Tổng giá tốn) Khi mua TSCĐ vơ hình dùng vào hoạt động SXKD hàng hố, dịch vụ khơng thuộc diện chịu thuế GTGT chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, ghi: Nợ TK 213 - TSCĐ vơ hình (Ngun giá - Theo giá mua trả có thuế GTGT) Nợ TH 242 - Chi phí trả trước dài hạn (Phần lãi trả chậm, trả góp tính số chênh lệch tổng số tiền phải toán trừ (-) giá mua trả ngay) Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (Tổng giá tốn) Hàng kỳ tính số lãi phải trả mua TSCĐ theo phương thức trả chậm, trả góp, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài Có TK 242 - Chi phí trả trước dài hạn Khi toán tiền cho người bán, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 111, 112 2.1.3 TSCĐ vơ hình mua hình thức trao đổi Trao đổi hai TSCĐ vơ hình tương tự: Khi trả TSCĐ vơ hình tương tự trao đổi với TSCĐ vo hình tương tự đưa vào sử dụng cho hoạt động SCKD, ghi: Nợ TK 213 - TSCĐ vơ hình (Ngun giá TSCĐ vơ hình nhận ghi theo giá trị cịn lại TSCĐ đưa trao đổi) Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (2143)(Giá trị khấu hao TSCĐ đưa trao đổi) 9 Có TK 213 - TSCĐ vơ hình (Ngun giá TSCĐ vơ hình đưa trao đổi) Trao đổi hai TSCĐ vơ hình khơng tương tự: - Ghi giảm TSCĐ vơ hình đưa trao đổi, ghi: Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (Giá t rị khấu hao) Nợ TK 811 - Chi phí khác (Giá trị cịn lại TSCĐ đưa trao đổi) Có TK 213 - TSCĐ (Nguyên giá) - Đồng thời phản ánh số thu nhập trao đổi TSCĐ, ghi: Nợ TK 313 - Phải thu khách hàng (Tổng giá trị tốn) Có TK 711 - Thu nhập khác (Giá trị hợp lý TSCĐ đưa trao đổi) Có TK 3331 - Thuế GTGT (33311) (Nếu có) - Ghi tăng TSCĐ vơ hình nhận trao đổi về, ghi: Nợ TK 213 - TSCĐ vơ hình (Giá trị hợp lý TSCĐ nhận về) Nợ TK 133 - Thếu GTGT khấu trè (1332)(Nếu có) Có TK 131 - Phải thu khách hàng (Tổng giá toán) Trường hợp thu thên tiền phải trả thêm tiền ghi hướng dẫn mục 2.4.2 Phần II 2.2.4 Giá trị TSCĐ vơ hình hình thành từ nội doanh nghiệp giai đoạn triển khai: Khi phát sinh chi phí giao đoạn triển khai tập hợp vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ học tập hợp vào chi phí trả trước dài hạn, ghi: Nợ TK 242 - Chi phí trả trước dài hạn (trường hợp giá trị lớn hoặc) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 111,112, 152, 153, 331 10 10 Sơ đồ 15: KẾ TỐN TSCĐ VƠ HÌNH HÌNH THÀNH TỪ NỘI BỘ DOANH NGHIỆP TRONG GIAI ĐOẠN TRIỂN KHAI 111,112,331 242 Khi phát sinh chi phí Giá trị lớn phân cho giai đoạn triển khai không thảo mãn định nghĩa tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vơ hình bổ nhiều năm 642 Giá trị nhỏ tính vào chi phí SXKD kỳ 241 Khi phát sinh chi phí cho giai đoạn triển khai thoả mãn định nghĩa tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vơ hình 133 Thuế GTGT (nếu có) 30 30 213 Kết chuyển chi phí phát sinh hình thành TSCĐ vơ hình kết thúc giai đoạn triển khai Sơ đồ 15: KẾ TỐN TSCĐ VƠ HÌNH HÌNH THÀNH TỪ NỘI BỘ DOANH NGHIỆP TRONG GIAI ĐOẠN TRIỂN KHAI 111,112,331 211 Nguyên giá nhà cửa, vật kiến trúc 213 Tổng giáthanh toán Nguyên giá quyền sử dụng đất 1332 Thuế GTGT đầu vào (nếu có) Sơ đồ 17: NHẬN VỐN GĨP BẰNG TSCĐ VƠ HÌNH 411 213 Nhận vốn góp bằngTSCĐ vơ hình 31 31 Sơ đồ 18: KẾ TỐN CHI PHÍ NGUN CỨU, LỢI THẾ THƯƠNG MẠI, CHI PHÍ THÀNH LẬP DOANH NGHIỆP ĐÃ HẠCH TỐN LÀ TSCĐ VƠ HÌNH NAY CHUYỂN THÀNH CHI PHÍ SXKD TRONG KỲ HOẶC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC DÀI HẠN 213 213 Giá trị hao mòn luỹ kế Kết chuyển lần giá trị cịn lại vào chi phí SXKD kỳ (Nếu giá trị lại nhỏ) Nguyêngiá 627,641,642 Giá trị lại 214 Kết chuyển giá trị lại vào phí trả trước dài hạn (Nếu giá trị lại lớn) Nguyêngiá Giá trị hao mòn luỹ kế 242 627,641,642 Giá trị lại kỳ phân bổ vào chi phí SXKD kỳ Định 32 32 Sơ đồ 19: KẾ TỐN TSCĐ VƠ HÌNH ĐƯỢC TÀI TRỢ, BIẾU TẶNG 333 911 421 711 21 Kết chuyển Thuế TNDN giátrị hợp lý TSCĐvơ hình tài trợbiếu tặng giá trị hợp lý TSCĐ vơ hình tài trợ, biếu tặng Kết chuyển giá trị TSCĐ vô hình tài trợ, biếu tặng Giá trị hợp lý TSCĐ vơ hình đượ 411 111, 112 Kết chuyển giá trị TSCĐ vơ hình tài trợ, biếu tặng, sau trừ thuế TNDN phải nộp ghi tăng vốn kinh doanh Các chi phí trực tiếp liên quan đến TSCĐ vơ hình tà 33 33 Sơ đồ 20: KẾ TỐN TSCĐ VƠ HÌNH ĐƯỢC TÀI TRỢ, BIẾU TẶNG 34 34 213 811 Sơ đồ 20: 911 711 KẾ TỐN TSCĐ VƠ HÌNH ĐƯỢC TÀI TRỢ, BIẾU TẶNG 213 sơ đồ 21: 2143 111, 112, 131 627, 641, 642 Nguyêngiá lại TSCĐ lý, chi phí lý,chuyển thu vềCỐ ĐỊNHThu thập lý, nhượng bán, TSCĐ Giá trị cịn Kết chuyển nhượng bánMỊN TÀI SẢN TSCĐ lý, nhượng bán TSCĐ KẾ TOÁN HAO Kết nhượng bán VƠ HÌNH 2143 213 Ngun giá TSCĐ giảm nhượngbán, lý luỹ kế TSCĐ Hao mòn 627, 641, 642 Đinh kỳ, trích khâu haoTSCĐ vào chi phí SXKD 2143 Giá trị hao mòn Nguyên giá TSCĐ giảm nhượngbán, lý luỹ kế TSCĐ Hao mòn 111, 112, 331 Đinh kỳ, trích khâu haoTSCĐ vào chi phí SXKD 33311 811 Thuế GTGT đầu (nếu có) Chi phí lý, nhượng bán TSCĐ Giá trị đãtrích Điều chỉnh tăng số khâu hao lại TSCĐ năm số khấu haođã trích nhỏ số phải trích(Nếu thay đổi thời gian sử dụnghữu ích 811 133 Giá trị đãtrích Điều chỉnh tăng số khâu hao cịn lại TSCĐ năm số khấu haođã trích nhỏ số phải trích(Nếu thay đổi thời gian sử dụnghữu ích 421 Thuế GTGTđầu vào ( có) Kết chuyển chênh lệch thu lớn chi Điều chỉnh giảm số khấu hao trích năm số khấu hao trích lớn số phải trích kỳ Kết chuyển chênh lệch thu nhỏ chi Điều chỉnh giảm số khấu hao trích năm số khấu hao trích lớn số phải trích kỳ 35 35 Sơ đồ 22: KẾ TỐN CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC DÀI HẠN 111, 112, 152, 153, 531, 334 242Chi phí trả trước dài hạn Khi phát sinh chi phí trả trước dài hạn 627, 635, 641, 642 Định kỳ phân bổ chi phí trả trướcdài hạn vào chí phí SXKD 627, 641, 642 133 Thuế GTGTđầu vào (nếu có) Phân bổ lần đầu giá trị công cụ dụng cụ vào chi phí SXKD Phân bổ lần đầu giá trị cơng cụ dụng cụ vào chi phí SXKD 153 Giá trị cơng cụ, dụng cụ tính vào chi phí SXKD Khi xuất cơng cụ, dụng cụcó giá trị lớn phải phân bổdần vào chi phí SXKD Phân bổ lần cuối 152 Giá trị phếliệu thu hồi 138 241 Kế chuyển chi phí sửa chữa lớn TSCĐ hồn thành phải phân bổ nhiều năm Giá trị phải bồi dưỡngchờ xử lý 627, 641, 642 Định kỳ phân bổ chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phí SXKD 36 36 Sơ đồ 23: KẾ TỐN CHI PHÍ THÀNH LAPẠ DOANH NGHIỆP, CHI PHÍ ĐÀO TẠO NHÂN VIÊN, CHI PHÍ QUẢNG CÁO PHÁT SINH TRONG GIAI ĐOẠN TRƯỚC HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP MỚI THÀNH LẬP CHI PHÍ GIAI ĐOẠN NGHIÊN CỨU, CHI PHÍ CHUYỂN DỊCH ĐIẠ ĐIỂM 111, 112, 331 111, 112, 331 Tổng chi phí phát sinh tính lần vào chi phí SXKD (Trường hợp chi phí nhỏ) kỳ Chi phí sản xuất 133 Thuế GTGT (nếu có) Thuế GTGT (nếu có) 242 641, 642 Tổng chi phí phát sinh phải phân bổ vào chi phí SXKD nhiều năm ((Trường hợp chi phí lớn) Định kỳ phân bổ vàochi phí SXKD 37 37 Sơ đồ 22: KẾ TỐN CHI PHÍ SỬA CHỮA LỚN TSCĐ 133 111, 112, 152, 335 335 627, 641, 642 Định kỳ trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phí SXKD Thuế GTGT 241 Kết chuyển giá trị sửa chữa lớn TSCĐ hồn thành (Nếu có trích trước) Chi phí sửa chữa lớn phát sinh Giá trị sửa chữa lớn TSCĐ lớn số trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ 242 Kết chuyển chi phísửa chữa lớn hồnthành phải phân bổ nhiều năm (Nếu khơng trích trước) Định kỳ phân bổ dần vào chi phí SXKD kỳ Kết chuyển chi phí sửa chữa lớn TSCĐ hồn thành (giá trị nhỏ) tinh vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ 38 38 II) Tổ chức sổ kế tốn Hiện doanh nghiệp lựa chọn bốn hình thức sổ kế tốn để hạch toán tài sản cố định lựa chọn hình thức phải đảm bảo : việc tổ chức phân loại đánh giá tài sản cố định theo chế độ qui định thể tính đặc thù doanh nghiệp, thể nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị lại tài sản cố định 1) Quy trình luân chuyển chứng từ tài sản cố định Chủ sở hữu TSCĐChủ sở hữu TSCĐ Chủ sở hữu TSCĐ Nghiệp vụTSCĐ Nghiệp vụTSCĐ Quyết định, tăng, giảm Giao nhận tài sản lập huỷ thẻ TSCĐ Lập biên 2) Chứng từ sử dụng: - Quyết định tăng, giảm Tài sản cố định phục thuộc vào chủ sở hữu doanh nghiệp - Biên giao nhận tài sản cố định mẫu số 01 - TSCĐ - BB sử dụng tăng tài sản cố định mua ngồi, nhận vốn góp liên doanh, cấp phát, xây dựng, bàn giao - Thẻ tài sản cố định mẫu số 02 - TSCĐ BB - Biên lý tài sản cố định : Mẫu số 03 - TSCĐ - BB dùng cho lý, nhượng bán - Biên giao nhân, sửa chữa lớn tài sản cố định 04 - TSCĐ - HD - Biên đánh giá lại tài sản cố định: Mẫu số 05 - TSCĐ - HD 39 39 3) Sơ đồ hạch toán 3.1) Sơ đồ hạch tốn theo hình thức: Nhật ký - Sổ Chứng từ tăng, giảm khấu hao TSCĐ Thẻ TSCĐ Thẻ TSCĐ Sổ chi tiết TSCĐ Báo cáo kế toán Bảng tổng hợp chi tiết tăng, giảm TSCĐ 3.2 Doanh nghiệp áp dụng hình thức Nhật ký chung Chứng từ tăng, giảm khấu hao TSCĐ 40 Báo cáo kế toán 40 3.3) Doanh nghiệp áp dụng hình thức Chứng từ - ghi sổ Chứng từ tăng, giảm khấu hao TSCĐ Nhật ký chung Thẻ TSCĐ Chứng từ - ghi sổ Sổ TK 211, 212, 213, 214 Thẻ TSCĐ Sổ chi tiết TSCĐ Sổ chi tieets TSCĐ Sổ TK 211, 212, 213, 214 chứng từ ghi sổ Sổđăng ký Bảng cân đối tài khoản Bảng tổng hợp chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết tăng, giảm TSCĐ Bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế toán 41 41 3.4 Doanh nghiệp áp dụng hình thức nhật ký chứng từ: Chứng từ tăng, giảm khấu hao TSCĐ Bảng kê số 4,5,6 NKCT số 1,2,3,4,5,10 NKCTsô NKCTsố Bảng kê số 4,5,6 Sổ chi tiết TSCĐ Bảng tổng hợp chi tiết tang, giảm TSCĐ Sổ TK 211 ,212, 213, 214 BÁO CÁO KẾ TOÁN 42 42 43 43 ... quyền 2138: tài sản cố định vơ hình khác 1.4 Tài khoản 214-hao mòn tài sản cố định Tài khoản 214 dùng để phản ánh giá trị hao mịn tồn tài sản cố định có doanh nghiệp (trừ tài sản cố định thuê ngắn... trị cịn lại tài sản đưa trao đổi) Nợ TK 214: hao mòn tài sản cố định (giá trị khấu hao tài sản cố định hữu hình đưa trao đổi) Có TK 211: tài sản cố định hữu hình (nguyên giá tài sản cố định hữu... trao đổi) Tài sản cố định hữu hình mua hình thức trao đổi với tài sản cố định hữu hình khơng tương tự - Khi giao tài sản cố định hữu hình cho bên trao đổi kế toán ghi giảm tài sản cố định Nợ Tk