THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH NGÂN HẠNH

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH NGÂN HẠNH 2.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 2.1.1. Hình thức kế toán đơn vị áp dụng Hình thức kế toán công ty TNHH Ngân Hạnh là thức Nhật ký chung vì đây là hình thức kế toán đơn giản, có nhiều thuận lợi khi ứng dụng máy tính trong xử lý thông tin kế toán trên sổ. Đặc trưng cơ bản của hình thức Nhật ký chung là: các sổ sách sử dụng gồm sổ nhật ký, sổ cái và các sổ chi tiết cần thiết. Kết cấu và nội dung của các loại sổ trong hình thức Nhật ký chung: - Sổ nhật ký chung: phản ánh cho mọi đối tượng, là sổ nhật ký chủ yếu, quản lý toàn bộ số liệu kế toán của đơn vị trong một niên độ kế toán, được sử dụng để phản ánh các nghiệp vụ phát sinh không phân biệt của đối tượng nào, theo thứ tự thời gian và ghi kết chuyển vào số liệu của các nhật ký đặc biệt để quản lý chung. Sổ nhật ký chung có các đặc điểm: là sổ quyển, không sử dụng tờ rời, mở chung cho các đối tượng, có chức năng hệ thống hoá số liệu kế toán theo thứ tự phát sinh của nghiệp vụ. Cơ sở để ghi nhật ký chung là chứng từ gốc đã lập hợp pháp, hợp lệ. Nhật ký chung ghi theo nguyên tắc ghi sổ kép. - Sổ cái: được mở để ghi tiếp số liệu kế toán từ sổ nhật ký, đây là sổ tổng hợp dùng để hệ thống hoá các nghiệp vụ phát sinh theo từng tài khoản mở cho mỗi đối tượng hạch toán. Sổ cái có đặc điểm: ghi sau nhật ký xét trên góc độ tự phản ánh các nghiệp vụ phát sinh đã được chứng từ hoá, được ghi theo từng đối tượng ứng với mỗi tài khoản được mở. Ghi sổ cái được thực hiện theo từng nghiệp vụ đã ghi trên sổ nhật ký. Cơ sở ghi sổ cái là nhật ký chung. Cách ghi sổ cái là nhặt đối tượng theo số liệu trên sổ nhật ký để ghi vào sổ cái của đối tượng đó. SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu CHỨNG TỪ KẾ TOÁN SỔ, THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT NHẬT KÝ ĐẶC BIỆT NHẬT KÝ CHUNG BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT SỔ CÁI BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2.1.2. Tổ chức bộ máy kế toán trong công ty Là một đơn vị hạch toán độc lập, có tư cách pháp nhân và quy mô sản xuất kinh doanh vừa. Do vậy để thuận lợi cho việc quản lý thống nhất, lãnh đạo công ty đã chỉ đạo phòng tài chính kế toán áp dụng hình thức kế toán tập trung. Toàn bộ công việc kế toán đều tập trung tại phòng kế toán của công ty. Tại các xưởng và nhà hàng, đội thi công được bố trí nhân viên thống kê, quản lý có nhiệm vụ tính lương, tập hợp số liệu và gửi lên phòng kế toán. Cơ cấu tổ chức bộ máy gồm - Kế toán trưởng: là người trực tiếp chỉ đạo bộ máy kế toán ở công ty, kiểm tra đôn đốc tình hình thực hiện hạch toán của các kế toán viên. Chịu trách nhiệm trước nhà nước, pháp luật, cấp trên về mặt nghiệp vụ đó là công tác tài chính kế toán, tổ chức công tác hạch toán kế toán của công ty. Kế toán trưởng tổ chức điều hành bộ máy kế toán, lập các báo cáo tài chính. - Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh: Căn cứ vào các hoá đơn bán hàng, phiếu xuất kho để theo dõi tình hình bán hàng của doanh nghiệp để từ đó xác định kết quả kinh doanh. - Kế toán tiền lương và bảo hiểm xã hội: Theo dõi, tính toán đầy đủ, kịp thời các nghiệp vụ phát sinh có liên quan đến tiền lương và bảo hiểm xã hội. - Kế toán tiền gửi ngân hàng: Căn cứ vào giấy báo Nợ, giấy báo Có, uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi để theo dõi được chính xác số dư tài khoản tại ngân hàng. - Kế toán nhập khẩu: Căn cứ vào hoá đơn thương mại, vận tải đơn, chứng từ bảo hiểm, tờ khai thuế để hạch toán các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến nhập khẩu hàng hoá. - Thủ quỹ: là người chuyên thu tiền, chi tiền khi có các nghiệp vụ liên quan tới tiền mặt phát sinh, hàng ngày lập sổ quỹ tiền mặt kết hợp với kế toán thanh toán tiến hành kiểm kê quỹ hàng tháng và khi có lệnh đột xuất. KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ KHOKÉ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KQKDKẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNGKẾ TOÁN NHẬP KHẨUTHỦ QUỸ - Thủ kho: chịu trách nhiệm quản lý kho vật tư khi có phiếu nhập, phiếu xuất. Hàng ngày lập thẻ kho và đối chiếu với kế toán bán hàng khi tiến hành kiểm kê vào cuối kỳ hoặc khi có lệnh kiểm kê. MÔ HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 2.2. Đặc điểm vận dụng chế độ, chính sách kế toán Công ty TNHH Ngân Hạnh áp dụng Quyết định QĐ15/2006/QĐ-BTC được ban hành bởi Bộ tài chính trong việc hạch toán kế toán.Với quy mô vừa nên công ty kiểm kê hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê khai thường xuyên. Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và tính giá hàng tồn kho theo phương pháp Nhập trước - Xuất trước, đồng thời hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp thẻ song song Hiện nay công ty đang áp dụng phần mềm kế toán Fast accounting trong công tác quản lý và hạch toán kế toán. Ban lãnh đạo và nhân viên trong công ty đều có kiến thức và trình độ tin học sử dụng các phần mềm trong công tác kế toán. Công ty luôn coi trọng việc đào tạo nhân viên để giúp họ thông thạo và hiểu biết hơn nữa trong lĩnh vực tin học giúp cho công ty có thể thực hiện các công tác kế toán một cách dễ dàng hơn và đạt hiệu quả tốt nhất. Người nộp tiền Bộ phận lưu trữ Kế toán thanh toán Kế toán trưởng Thủ quỹ 2.3. Đặc điểm tổ chức một số phần hành kế toán chủ yếu 2.3.1. Kế toán vốn bằng tiền Vốn bằng tiền là tài sản tồn tại trực tiếp dưới hình thức tiền tệ bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển . Vốn bằng tiền được sử dụng để đáp ứng nhu cầu về thanh toán và thu hồi các khoản nợ, vì vậy quy mô vốn bằng tiền phản ánh khả năng thanh toán tức thời của doanh nghiệp và là một bộ phận của vốn lưu động. Hàng ngày, nhân viên kế toán căn cứ vào chứng từ liên quan như phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng… đã được ký duyệt phản ánh vào sổ sách tình hình tăng giảm số dư các tài khoản tiền mặt tại quỹ. Căn cứ vào chứng từ của ngân hàng như giấy báo Có, giấy báo Nợ, chứng từ gốc đi làm: uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản để phản ánh vào sổ chi tiết theo dõi tiền gửi ngân hàng. 2.3.1.1. Tài khoản 111: Tiền mặt Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy nộp tiền, uỷ nhiệm chi, séc Trình tự luân chuyển chứng từ thu tiền mặt: (2) (1) (2) (3) (4) (5) Các bước công việc: Người nhận tiền Kế toán trưởng Thủ quỹ Kế toán thanh toán Bộ phận lưu trữ (1) Đề nghị nộp tiền (2) Lập phiếu thu (3) Ký duyệt phiếu thu (4) Thu tiền và ghi sổ quỹ (5) Ghi sổ kế toán và chuyển cho bộ phận lưu trữ bảo quản Trình tự luân chuyển chứng từ chi tiền mặt: (6) (1) (1) (2) (5) (3) (4) Các bước công việc: (1) Yêu cầu chi tiền (2) Duyệt chi (3) Lập phiếu chi (4) Ký duyệt phiếu chi (5) Chi tiền, ghi sổ quỹ (6) Ghi sổ kế toán và chuyển sang bộ phận lưu trữ bảo quản Các tài khoản cấp 2 sử dụng: - Tài khoản 1111: Tiền mặt VNĐ - Tài khoản 1112: Tiền mặt ngoại tệ 2.3.1.2 . Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng - Tài khoản sử dụng: Tài khoản 1121: Tiền gửi ngân hàng VNĐ Tài khoản 1122: Tiền gửi ngân hàng ngoại tệ - Sổ sách sử dụng: HOÁ ĐƠN THUẾ GTGT NHẬN SÉC TỪ NGƯỜI MUACHUYỂN SÉC ĐẾN NGÂN HÀNG PHỤC VỤ DOANH NGHIỆPNHẬN GIẤY BÁO CÓ CỦA NGÂN HÀNG Người mua hàng viết uỷ nhiệm chi gửi ra ngân hàng phục vụ doanh nghiệp muaNgân hàng phục vụ doanh nghiệp mua chuyển tiền tới ngân hàng phục vụ doanh nghiệp mìnhDoanh nghiệp nhận được giấy báo có từ ngân hàng Giấy đề nghị thanh toán cho người bánĐơn vị viết séc Chuyển séc cho người bán Chuyển séc tới ngân hàng phục vụ người bánChuyển séc tới ngân hàng phục vụ người muaGiấy báo Nợ Chứng từ liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Bảng tổng hợp phiếu thu, chi Sổ chi tiết tài khoản 111,112 Nhật ký chung Sổ cái tài khoản 111, 112 Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 111,112 Bảng cân đối số phát sinh Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ cái(áp dụng cho hình thức nhật ký chung). - Chứng từ sử dụng: Giấy báo Nợ, giấy báo Có, bản sao kê( sổ phụ) - Trình tự luân chuyển chứng từ khi thu tiền gửi bằng séc - Trình tự khi thu tiền gửi ngân hàng bằng uỷ nhiệm chi - Trình tự thực hiện chi bằng tiền gửi ngân hàng Trình tự ghi sổ kế toán tài khoản 111, 112 Nguyên giá TSCĐ mua mớiGiá mua trên hoá đơn ( không có VAT) Chi phí trước khi sử dụng (nếu có) Các khoản giảm trừ (nếu có) Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu 2.3.2. Kế toán tài sản cố định 2.3.2.1. Tiêu chuẩn xác định và nguyên tắc đánh giá tài sản cố định Tài sản cố định là các tài sản có hình thái vật chất hoặc không có hình thái vật chất nhưng có giá trị xác định được đưa vào quá trình kinh doanh. Theo quyết định số 206/2003/QĐ – BTC, tài sản cố định đủ 4 tiêu chuẩn: chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó, giá trị tài sản ban đầu phải được xác định một cách tin cậy, có thời gian sử dụng 1 năm trở lên và có giá trị từ 1.000.000VNĐ( mười triệu đồng). Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định được đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại: = = + + + - - - = + - = = - Tại công ty TNHH Ngân Hạnh, việc tính khấu hao TSCĐ được thực hiện theo phương pháp đường thẳng. Cách tính khấu hao theo phương pháp này được thực hiện như sau: Mức khấu hao năm = Nguyên giá / Số năm sử dụng = Nguyên giá * tỷ lệ khấu hao năm Mức khấu hao tháng = Mức khấu hao năm / 12 Trong trường hợp công ty có sự biến động tăng giảm TSCĐ trong kỳ thì: = + - Các khoản giảm trừ (nếu có) Lệ phí trước bạ & chi phí khác Giá quyết toán công trình Nguyên giá TSCĐ nhận bàn giao XDCB Giá trị vốn góp do hội đồng quản trị định giá Nguyên giá TSCĐ nhận góp vốn liên doanh, liên kết Giá trị hao mònNguyên giá Giá trị còn lại Số khấu hao của TSCĐ giảm đi trong th áng Số khấu hao phải trích trong tháng này Số khấu hao đã trích trong tháng trước Số khấu hao của TSCĐ tăng thêm trong th áng 2.3.2.2. Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng Biên bản giao nhận tài sản cố định Biên bản thanh lý tài sản cố định Thẻ tài sản cố định Sổ tài sản cố định Sổ tổng hợp 2.3.2.3. Tài khoản sử dụng Tài khoản 211 “TSCĐ hữu hình”: dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình tăng giảm của toàn bộ TSCĐ hữu hình của doanh nghiệp theo nguyên giá. Tài khoản 211 được mở chi tiết các tài khoản cấp 2: - Tài khoản 2111 “Nhà cửa, vật kiến trúc” - Tài khoản 2112 “Máy móc thiết bị” - Tài khoản 2113 “ Phương tiện vận tải, truyền dẫn” - Tài khoản 2114 “ Thiết bị, dụng cụ quản lý” - Tài khoản 2118 “ TSCĐ hữu hình khác” Tài khoản 212 “ TSCĐ thuê tài chính”: phản ánh tình hình biến động của TSCĐ hữu hình, vô hình thuê ngoài theo nguyên giá Tài khoản 213 “ TSCĐ vô hình” : phản ánh tình hình biến động của TSCĐ vô hình theo nguyên giá. Tài khoản này được chi tiết thành các tài khoản cấp 2: - Tài khoản 2131 “ Quyền sử dụng đất” - Tài khoản 2132 “ Quyền phát hành” - Tài khoản 2133 “ Bản quyền, bằng sáng chế” - Tài khoản 2134 “ Nhãn hiệu hàng hoá” - Tài khoản 2135 “ Phần mềm máy vi tính” - Tài khoản 2136 “ Giấy phép và giấy phép chuyển nhượng quyền” - Tài khoản 2138 “ TSCĐ vô hình khác” Tài khoản 214 “ Hao mòn TSCĐ” : phản ánh tình hình biến động của tài sản theo giá trị hao mòn. Tài khoản này được chi tiết thành các tài khoản cấp 2: - Tài khoản 2141 “ Hao mòn TSCĐ hữu hình” - Tài khoản 2412 “ Hao mòn TSCĐ thuê tài chính” - Tài khoản 2423 “ Hao mòn TSCĐ vô hình” [...]... thẻ kho 2.3.3.5 Trình tự ghi sổ Trình tự ghi sổ kế toán ở công ty ( hạch toán chi tiết hàng hoá, công cụ dụng cụ) Thẻ kho Phiếu xuất kho Phiếu nhập kho Sổ kế toán chi tiết Bảng kê nhập - xuất - tồn Sổ kế toán tổng hợp Trình tự ghi sổ tổng hợp: Hàng ngày kế toán căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất kế toán vào sổ nhật ký chung và sổ cái các tài khoản , bảng tổng hợp chi tiết Bảng này được đối chiếu với sổ... Hạnh 2.4.1 Các phương thức bán hàng của công ty Công ty tiêu thụ hàng hoá theo phương thức bán buôn ( bán buôn chuyển thẳng và bán buôn qua kho), bán lẻ 2.4.1.1 Phương thức bán buôn Khách hàng của công ty chủ yếu là các tổ chức, công ty, cá nhân có nhu cầu về hàng hoá và sản phẩm mà công ty kinh doanh Theo thoả thuận giữa công ty với khách hàng công ty có thể thực hiện phương thức bán buôn qua kho hoặc... hàng hoá bất động sản trong công ty 2.3.3.4 Phương pháp tính giá thực tế hàng hoá, công cụ - dụng cụ Hàng hoá, công cụ, dụng cụ nhập kho thì giá nhập là giá thực tế mua; hàng hoá, công cụ, dụng cụ xuất kho theo giá nhập trước xuất trước; kế toán hàng hoá, công cụ, dụng cụ theo hình thức kê khai thường xuyên Kế toán chi tiết sử dụng phương pháp thẻ song song, tức là tại phòng kế toán theo dõi chi tiết trên... kế toán lưu để làm căn cứ ghi sổ kế toán Khi xuất hàng bán, kế toán vào phiếu xuất kho Đơn vị: công ty TNHH Ngân Hạnh Địa chỉ: xóm1-Mễ Trì-Từ Liêm-Hà nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày20/03/2006 của bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 10/10/2006 Số 158 Nợ TK 632 Có TK 156 Họ tên người mua hàng: Lê Hải Ly Lý do xuất kho: xuất bán Địa chỉ: Công ty cổ phần 27/7 Phúc Thọ - Hà Tây – CP27 Xuất tại. .. 2.3.3.2 Công cụ - dụng cụ Công cụ dụng cụ là tư liệu lao động và các đồ dùng không đủ tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định .Công ty sử dụng tài khoản 153 để hạch toán công cụ - dụng cụ Tài khoản 153 có nội dung phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại công cụ - dụng cụ sủ dụng cho mục đích sản xuất, kinh doanh của công ty Nguồn nhập vật liệu, công cụ - dụng cụ của công ty chủ yếu... trình ghi sổ kế toán Chứng từ tiền lương và thanh toán Bảng phân bổ tiền lương và BHXH Nhật ký chung Sổ thẻ chi tiết tài khoản 334,338 Bảng Sổ cái tài khoản 334,338 tổng hợp chi tiết tài khoản 334, 338 Bảng cân đối số phát sinh Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Báo cáo tài chính Quan hệ đối chiếu 2.4 Kế toán chi tiết tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh của công ty TNHH Ngân Hạnh 2.4.1... trị giá vốn hàng xuất bán và ghi sổ chi tiết thanh toán với người mua theo định khoản Cuối tháng, từ các báo cáo bán hang, phiếu thu tiền, hoá đơn GTGT, kế toán tổng hợp và lập chứng từ ghi sổ theo dõi doanh thu bán ra và giá vốn hàng bán trong tháng của các cửa hàng Khi thu ngân nộp tiền, kế toán sẽ viết phiếu thu như sau: Đơn vị: công ty TNHH Ngân Hạnh Địa chỉ: xóm1-Mễ Trì-Từ Liêm-Hà nội (Ban hành... thuật và các chứng từ khác có liên quan Căn cứ vào hồ sơ TSCĐ, kế toán mở thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết từng TSCĐ của doanh nghiệp Thẻ này được phòng kế toán lập và kế toán trưởng ký xác nhận Thẻ này được lưu tại phòng kế toán trong suốt quá trình sử dụng TSCĐ Khi lập xong, thẻ TSCĐ được ghi vào sổ TSCĐ, sổ này lập chung cho toàn công ty một quyển và từng đơn vị sử dụng mỗi nơi một quyển Khi TSCĐ trong... sổ kế toán: Để theo dõi các khoản chi phí bán hàng, kế toán mở sổ chi tiết chi phí bán hàng Sổ này được mở theo tháng Hàng ngày khi phát sinh các khoản chi phí bán hàng, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc như: Hoá đơn mua hàng, phiếu chi, giấy báo Nợ, phiếu xuất kho công cụ, dụng cụ, bảng tính lương và các khoản trích theo lương, bảng tính và phân bổ khấu hao… kế toán nhập số liệu vào phần mềm kế toán, ... 1.980.000.000 Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Nợ (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) 2.4.3 Kế toán thuế GTGT Hàng ngày đồng thời với việc phản ánh doanh thu bán hàng, kế toán phải theo dõi thuế GTGT tương ứng: Công ty đã đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế và đã sử dụng các mẫu hoá đơn Bảng kê chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào, bán ra, tờ khai thuế GTGT dùng đúng mẫu Bộ tài chính quy định Công ty . THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH NGÂN HẠNH 2.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 2.1.1. Hình thức kế toán đơn vị áp dụng Hình thức kế toán công. nghiệp vụ đó là công tác tài chính kế toán, tổ chức công tác hạch toán kế toán của công ty. Kế toán trưởng tổ chức điều hành bộ máy kế toán, lập các báo