Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn bình tây chi nhánh thới an

TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH HUỲNH THỊ TUYẾT NHUNG Chuyên ngành: Kế Toán Doanh Nghiệp CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP An Giang, tháng 06 năm 2013 TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Chuyên ngành: Kế Toán Doanh Nghiệp Sinh viên thực hiện: Huỳnh Thị Tuyết Nhung Lớp: DT5KT1 – MSSV: DKT093555 Giảng viên hƣớng dẫn: Ths Nguyễn Thị Thanh Thủy An Giang, tháng 06 năm 2013 LỜI CẢM ƠN  Sau hai tháng thực tập Cơng Ty TNHH BÌNH TÂY Chi Nhánh THỚI AN thời gian không gọi dài không ngắn giúp em tiếp cận thực tế cơng việc, qua giúp em hiểu kiến thức mang nặng lý thuyết em học giảng đường Đại học tích lũy thêm vốn kinh nghiệm thực hành thời gian qua để vận dụng trường Đồng thời, nhờ hướng dẫn dạy nhiệt tình Nguyễn Thị Thu Thủy, không ngại công truyền đạt vốn kinh nghiệm quý báu thực tế cô, anh chị khóa trước Và anh chị phịng kế tốn Cơng Ty TNHH BÌNH TÂY Chi Nhánh THỚI AN giúp em hoàn thành xong chuyên đề tốt nghiệp “Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Cơng Ty TNHH BÌNH TÂY Chi Nhánh THỚI AN” Qua chuyên đề này, em xin chân thành gửi lời cảm ơn: Ban giám hiệu quý thầy cô Khoa Kinh Tế - QTKD trường Đại Học An Giang truyền đạt kiến thức cho em năm học vừa qua tạo điều kiện cho em tiếp xúc thực tế đơn vị thực tập Đặc biệt cô Nguyễn Thị Thanh Thủy trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề thực tập Em xin trân trọng gửi lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo, chú, anh chị phịng kế tốn tất cán Cơng Ty TNHH BÌNH TÂY Chi Nhánh THỚI AN tạo điều kiện cho em thực tập tiếp xúc với thực tế công việc công ty Trong quãng thời gian thực tập em học hỏi nhiều kinh nghiệm, có hội áp dụng kiến thức học vào tình cụ thể công ty, hành trang giúp em vững vàng bước tốt công việc sau Khi làm xong chuyên đề giúp em hiểu thêm nhiều vấn đề với thời gian thực tập có ba tháng ngắn so với thực tế công việc, vốn kinh nghiệm thực tiễn kiến thức thân hạn chế nên chun đề khơng tránh khỏi sai sót, mong thông cảm chia sẻ, đóng góp dạy q thầy Khoa Kinh Tế, cô chú, anh chị công ty nhằm giúp chuyên đề hoàn thiện tốt Em xin gửi lời cảm ơn chân thành lời cảm ơn chân thành đến quý thầy cô, Ban lãnh đạo, cô chú, anh chị tất cán công ty dồi sức khỏe, thành công công việc sống Một lần em xin chân thành cảm ơn! An Giang, tháng 06 năm 2013 Sinh viên thực Huỳnh Thị Tuyết Nhung TÓM TẮT  Trong kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt liệt địi hỏi cơng ty doanh nghiệp phải nắm bắt thơng tin thật nhanh chóng xác, mối quan tâm hàng đầu doanh nghiệp lợi nhuận Muốn đạt lợi nhuận tối đa buộc doanh nghiệp phải tạo nhiều doanh thu để bù đắp khoản chi phí chi q trình kinh doanh Đồng thời quản lý công việc cho tốt để giảm thiểu chi phí, có doanh nghiệp cơng ty tồn phát triển, nên thơng tin quan trọng thơng tin kế tốn Vì thơng tin giúp cho nhà quản lý cơng ty doanh nghiệp đưa định hay chiến lược kinh doanh phù hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp Qua ta thấy kế tốn ngày có vai trị quan trọng doanh nghiệp cơng ty Từ đó, nhằm xác định vai trò em chọn chuyên đề thực tập “Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Cơng Ty TNHH BÌNH TÂY Chi Nhánh THỚI AN ”, đề tài gồm nội dung sau: Chương 1: Tổng quan Chương 2: Cơ sở lý luận kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Chương 3: Giới thiệu chung Cơng Ty TNHH BÌNH TÂY Chi Nhánh THỚI AN Chương 4: Thực trạng kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Cơng Ty TNHH BÌNH TÂY Chi Nhánh THỚI AN Chương 5: Nhận xét – Kiến nghị Kết luận Qua việc nghiên cứu đề tài giúp cho ơn lại kiến thức học mà cịn giúp ta có nhìn tổng qt tồn diện kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp nói chung Cơng Ty TNHH BÌNH TÂY Chi Nhánh THỚI AN nói riêng Đồng thời giúp cho Ban lãnh đạo cơng ty có nhìn tình hình cơng ty nhằm giúp công ty ngày phát triển ổn định MỤC LỤC  DANH MỤC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Trang Chƣơng 1: TỔNG QUAN 1.1 Cơ sở hình thành đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa nghiên cứu Chƣơng 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1 Khái niệm, vai trò ý nghĩa kế toán xác kết hoạt động kinh doanh 2.1.1 Khái niệm 2.1.2 Vai trò, ý nghĩa việc xác định kết hoạt động kinh doanh 2.2 Kế toán doanh thu 2.2.1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.2.1.1 Khái niệm 2.2.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu 2.2.1.3 Nguyên tắc xác định doanh thu 2.2.1.4 Tài khoản chứng từ sử dụng doanh thu 2.2.2 Các khoản giảm trừ doanh thu 2.2.2.1 Chiết khấu thương mại 2.2.2.2 Hàng bán bị trả lại 2.2.2.3 Giảm giá hàng bán 2.2.3 Doanh thu hoạt động tài 10 2.2.4 Thu nhập khác 10 2.3 Kế tốn chi phí 10 2.3.1 Gía vốn hàng bán 10 2.3.2 Chi phí bán hàng 12 2.3.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp 12 2.3.4 Chi phí hoạt động tài 14 2.3.5 Chi phí khác 14 2.3.6 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15 2.4 Xác định kết hoạt động kinh doanh 16 Chƣơng 3: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH BÌNH TÂY CHI NHÁNH THỚI AN 18 3.1 ịch sử hình thành phát triển Cơng Ty TNHH BÌNH TÂY Chi Nhánh THỚI AN 18 3.2 ĩnh vực kinh doanh nguyên tắc hoạt động công ty 19 3.2.1 ĩnh vực kinh doanh 19 3.2.2 Nguyên tắc hoạt động 19 3.3 Tình hình tổ chức cơng ty 20 3.4 Vài nét chi nhánh THỚI AN (nguồn báo cáo thường niên 2012) 21 3.5 Tổ chức máy kế tốn Cơng Ty TNHH BÌNH TÂY Chi Nhánh THỚI AN 23 3.6 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng Ty TNHH BÌNH TÂY Chi Nhánh THỚI AN .24 3.6.1 Hình thức kế tốn áp dụng công ty 24 3.6.2 Các sách áp dụng công ty 25 3.7 Những thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển 25 3.7.1 Thuận lợi 25 3.7.2 Khó khăn 26 3.7.3 Phương hướng phát triển 2013 26 3.8 Tình hình kinh doanh xí nghiệp thời gian năm 2011- 2012 26 3.8.1 Đánh giá kết hoạt động kinh doanh công ty .26 3.8.2 Nhận xét 27 Chƣơng 4: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TẠI CÔNG TY TNHH BÌNH TÂY CHI NHÁNH THỚI AN 28 4.1 Kế toán doanh thu 28 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng 28 4.1.1.1 Nội dung 28 4.1.1.2 Chứng từ sử dụng 28 4.1.1.3 Tài khoản sử dụng 28 4.1.1.4 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 29 4.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài 33 4.1.2.1 Nội dung 33 4.1.2.2 Chứng từ sử dụng 33 4.1.2.3 Tài khoản sử dụng 33 4.1.2.4 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 33 4.1.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 35 4.1.4 Kế toán thu nhập khác 35 4.2 Kế tốn chi phí 35 4.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 35 4.2.1.1 Nội dung 35 4.2.1.2 Chứng từ sử dụng 35 4.2.1.3 Tài khoản sử dụng 35 4.2.1.4 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 35 4.2.2 Kế tốn chi phí bán hàng 40 4.2.2.1 Nội dung 40 4.2.2.2 Chứng từ sử dụng 40 4.2.2.3 Tài khoản sử dụng 40 4.2.2.4 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 40 4.2.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 45 4.2.3.1 Nội dung 45 4.2.3.2 Chứng từ sử dụng 45 4.2.3.3 Tài khoản sử dụng 45 4.2.3.4 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 45 4.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 48 4.3.1 Nội dung 48 4.3.2 Chứng từ sử dụng .48 4.3.3 Tài khoản sử dụng 48 4.3.4 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh .48 Chƣơng 5: NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 52 5.1 Nhận xét 52 5.1.1 Nhận xét cấu tổ chức quản lý điều hành 52 5.1.2 Nhận xét tổ chức công tác kế tốn cơng ty 52 5.1.3 Nhận xét cơng tác hạch tốn áp dụng chế độ kế toán 53 5.2 Biện pháp 53 5.2.1 Biện pháp cơng tác hạch tốn kế tốn 53 5.2.2 Biện pháp hoàn thiện máy kế toán 53 5.3 Khái niệm 53 5.4 Kết luận 54 TÀI LIỆU THAM KHẢO 55 DANH MỤC BẢNG  Trang Bảng 3.1: Bảng lợi nhuận sản xuất kinh doanh qua năm 2011-2012 26 Bảng 4.1: Sổ chi tiết TK 5122 31 Bảng 4.2: Sổ chi tiết TK 51121 32 Bảng 4.3: Sổ chi tiết TK 515 34 Bảng 4.4: Sổ chi tiết TK 63221 38 Bảng 4.5: Sổ chi tiết TK 63211 39 Bảng 4.6: Sổ chi tiết TK 64121 43 Bảng 4.7: Sổ chi tiết TK 641702 44 Bảng 4.8: Sổ chi tiết TK 642 48 Bảng 4.9: Sổ chi tiết TK 911 51 DANH MỤC SƠ ĐỒ  Trang Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng Sơ đồ 2.2: Sơ đồ kế toán xác định khoản giảm trừ doanh thu Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác 10 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán 11 Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 13 Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch tốn chi phí tài 14 Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch tốn chi phí khác 15 Sơ đồ 2.9: Sơ đồ hạch tốn chi phí thuế TNDN 16 Sơ đồ 2.10: Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh 17 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức máy công ty 20 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ cấu tổ chức chi nhánh THỚI AN 22 Sơ đồ 3.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký-Sổ 24 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Cơng Ty TNHH BÌNH TÂY Chi Nhánh THỚI AN - Ngày 15/09/2012 xuất bán phụ phẩm cho DNTN Thái Thị Thu Hạnh (PXK số 00011/XBH–ND) với tổng số tiền 2.004.425 đồng Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 64121: 2.004.425 Có TK 1534: 2.004.425 - Ngày 17/09/2012 xuất bán phụ phẩm cho DNTN Thanh Nhàn (PXK số 00012/XBH–ND) với tổng số tiền 1.637.602 đồng Kế toán hạch tốn sau: Nợ TK 64121: 1.637.602 Có TK 1534: 1.637.602 - Ngày 25/09/2012 xuất bán phụ phẩm cho DNTN Trịnh Thanh Đạt ( PXK số 00021/XBH–ND) với tổng số tiền 393.025 đồng Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 64121: 393.025 Có TK 1534: 393.025 Cuối kỳ doanh nghiệp kết chuyển TK chi tiết chi phí bán hàng sang TK 911 Nợ TK 911: 18.650.652 Có TK 64121: 18.650.652  Trường hợp doanh nghiệp tốn tiền chi phí bốc xếp ghi nhận vào tài khoản 641702 - Phiếu chi TM số 00014 ngày 06/09/2012 chi tốn tiền chi phí bốc xếp số tiền 168.580 đồng Kế toán hạch toán: Nợ TK 641702: 168.580 Có TK 1111: 168.580 - Phiếu chi TM số 00037 ngày 10/09/2012 chi tốn tiền chi phí bốc xếp số tiền 119.400 đồng Kế toán hạch tốn: Nợ TK 641702: 119.400 Có TK 1111: 119.400 - Phiếu chi ngày 14/09/2012 số 00037/PCTM nhận giấy đề nghị ơng Nguyễn Văn Phước chi tốn tiền chi phí bốc xếp (từ ngày 10/09–13/09/ 2012) với tổng số tiền 2.550.000 đồng Kế toán hạch toán: Nợ TK 641702: 2.550.000 Có TK 1111: 2.550.000 SVTH: Huỳnh Thị Tuyết Nhung Trang 41 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Cơng Ty TNHH BÌNH TÂY Chi Nhánh THỚI AN - Phiếu chi TM số 00126 ngày 19/09/2012 chi tốn tiền chi phí bốc xếp xuất gạo số tiền 5.100.000 đồng Kế toán hạch toán: Nợ TK 641702: 5.100.000 Có TK 1111: 5.100.000 - Phiếu chi TM số 00147 ngày 24/09/2012 chi toán tiền chi phí bốc xếp xuất cám số tiền 4.104.550 đồng Kế tốn hạch tốn: Nợ TK 641702: 4.104.550 Có TK 1111: 4.104.550 Cuối kỳ doanh nghiệp kết chuyển chi phí bốc xếp vào TK 911 Nợ TK 911: 105.087.910 Có TK 641702: 105.087.910 SVTH: Huỳnh Thị Tuyết Nhung Trang 42 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Cơng Ty TNHH BÌNH TÂY Chi Nhánh THỚI AN Bảng 4.6 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 64121 Từ ngày 01/09/2012 đến 30/09/2012 Tài khoản: 64121 – Bao bì theo hàng Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Diễn giải Ngày TK đối ứng Chứng từ Bộ phận Phát sinh Nợ Có DƯ ĐẦU KỲ // 04/09/2012 00003/XBH-ND Xuất bán phụ phẩm (DNTN Thái Thị Thu Hạnh) 1534 473.267 Chi Nhánh Thới An 11/09/2012 00007/XBH-ND Xuất bán phụ phẩm (DNTN SX TM Việt Tiến) 1534 982.561 Chi Nhánh Thới An 15/09/2012 00011/XBH-ND Xuất bán phụ phẩm (DNTN Thái Thị Thu Hạnh) 1534 2.004.425 Chi Nhánh Thới An 17/09/2012 00012/XBH-ND Xuất bán phụ phẩm (DNTN Thanh Nhàn) 1534 1.637.602 Chi Nhánh Thới An 25/09/2012 00021/XBH-ND Xuất bán phụ phẩm (DNTN Trịnh Thanh Đạt) 1534 393.025 Chi Nhánh Thới An … … … … 30/09/2012 KC0910_001 Kết chuyển 64121-911 911 // CỘNG PHÁT SINH // DƯ CUỐI KỲ … … 18.650.652 18.650.652 Chi Nhánh Thới An 18.650.652 ập ngày 30 tháng 09 năm 2012 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Nguồn: Phịng kế tốn) SVTH: Huỳnh Thị Tuyết Nhung Trang 43 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Cơng Ty TNHH BÌNH TÂY Chi Nhánh THỚI AN Bảng 4.7 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 641702 Từ ngày 01/09/2012 đến 30/09/2012 Tài khoản: 641702 – Bốc xếp chọn lọc, đóng gói Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Diễn giải Chứng từ Ngày TK đối ứng DƯ ĐẦU KỲ // Bộ phận Phát sinh Nợ Có _ _ 06/09/2012 00014/PCTM Chi tốn tiền chi phí bốc xếp 1111 168.580 Chi Nhánh Thới An 10/09/2012 00037/PCTM Chi toán tiền chi phí bốc xếp 1111 119.400 Chi Nhánh Thới An 14/09/2012 00037/PCTM Chi toán tiền chi 1111 2.550.000 Chi Nhánh Thới An 19/09/2012 00126/PCTM Chi toán tiền chi phí bốc xếp xuất gạo 1111 5.100.000 Chi Nhánh Thới An 24/09/2012 00147/PCTM Chi tốn tiền chi phí bốc xếp xuất cám 1111 4.104.550 Chi Nhánh Thới An … … … … 30/09/2012 KC0910_001 Kết chuyển 641702-911 911 // CỘNG PHÁT SINH // DƯ CUỐI KỲ … … 105.087.910 105.087.910 105.087.910 _ _ ập ngày 30 tháng 09 năm 2012 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Nguồn: Phịng kế tốn) SVTH: Huỳnh Thị Tuyết Nhung Trang 44 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Cơng Ty TNHH BÌNH TÂY Chi Nhánh THỚI AN 4.2.3.Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 4.2.3.1 Nội dung Chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí thuộc chi phí quản lý hành chính, văn phịng chi phí điều hành chung cho toàn doanh nghiệp thực tế phát sinh kỳ 4.2.3.2 Chứng từ sử dụng - Chứng từ gốc: Bảng tốn tiền lương, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ, bảng phân bổ vật liệu dụng cụ, phiếu xuất kho, giấy báo nợ, phiếu chi, biên lai nộp chi tiết loại TK - Chứng từ ghi sổ: Phiếu kế toán 4.2.3.3 Tài khoản sử dụng Doanh nghiệp sử dụng TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” Doanh nghiệp theo dõi chi tiết loại TK - TK 64211: Tiền lương cán CNV danh sách - TK 64217: Bảo hiểm tai nạn, loại khác - TK 64221: Chi phí văn phịng phẩm - TK 64222: Chi phí tích liệu hóa đơn - TK 64232: Chi phí đồ dùng văn phịng - TK 64272: Chi phí nước sinh hoạt - TK 64273: Chi phí cước điện thoại - TK 64274: Chi phí dịch vụ bưu điện - TK 64276: Sửa chữa TSCĐ - TK 64277: Chi phí dịch vụ ngân hàng - TK 64278: Chi phí nhiên liệu - TK 64288: Chi phí bảo hiểm loại - TK 64289: Các chi phí tiền khác 4.2.3.4 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Một số nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp chi nhánh (căn vào giấy đề nghị tốn tiền phí quản lý) - Ngày 30/09/2012, vào chứng từ số 00004/HT việc kết chuyển lương kỳ công ty với tổng số tiền 52.396.374 đồng Kế toán hạch toán: Nợ TK 64211: 52.396.374 Có TK 3341: 52.396.374 SVTH: Huỳnh Thị Tuyết Nhung Trang 45 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Cơng Ty TNHH BÌNH TÂY Chi Nhánh THỚI AN - Ngày 03/09/2012 toán tiền sữa chữa xe định kỳ Số tiền chưa thuế 3.244.220đồng, thuế GTGT 10% (hóa đơn số 008171) Kế tốn hạch tốn: Nợ TK 64276: 3.244.220 Nợ TK 1331: 324.422 Có TK 1111: 3.568.642 - Ngày 08/09/2012 toán tiền cước phí điện thoại với tổng số tiền tốn bao gồm thuế GTGT 1.597.250 đồng, thuế GTGT 10% (hóa đơn số 542008 hóa đơn số 582641) Kế tốn hạch toán: Nợ TK 64273: 1.452.045 Nợ TK 1331: 145.205 Có TK 1111: 1.597.250 - Ngày 21/09/2012 tốn tiền mua dụng cụ văn phòng phẩm Optical USB, tổng số tiền chưa thuế 100.000đồng, thuế GTGT 10% (hóa đơn số 007781) Kế toán hạch toán: Nợ TK 64232: 100.000 Nợ TK 1331: 10.000 Có TK 1111: 110.000 - Ngày 25/09/2012 tốn phí mua sec ủy nhiệm chi theo chứng từ số 00056/BN với tổng số tiền 30.000 đồng, thuế GTGT 10% Kế toán hạch toán: Nợ TK 64277: 30.000 Nợ TK 1331: 3.000 Có TK 1111: 33.000 Cuối kỳ công ty tiến hành kết chuyển vào “TK 911 - Xác định kết kinh doanh” để xác định kết kinh doanh Ngày 30/09/2012, kế tốn cơng ty xác định chi phí quản lý doanh nghiệp với tổng số tiền 86.157.051 đồng Được kế tốn ghi nhận sau: Nợ TK 911: 86.157.051 Có TK 642: 86.157.051 SVTH: Huỳnh Thị Tuyết Nhung Trang 46 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Cơng Ty TNHH BÌNH TÂY Chi Nhánh THỚI AN Bảng 4.8 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 642 Từ ngày 01/09/2012 đến 30/09/2012 Tài khoản: 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Diễn giải Ngày Chứng từ TK đối ứng Bộ phận Phát sinh Nợ Có DƯ ĐẦU KỲ // // _ _ 01/09/2012 00002/BN Phí chuyển tiền ngày 1121 … … … … 30/09/2012 00001/HT Kết chuyển chi phí tháng 9/2012 phân bổ chi phí nhà văn phịng 1421 1.370.583 Chi Nhánh Thới An 30/09/2012 00001/HT Kết chuyển chi phí tháng 9/2012 phân bổ chi phí bảo hiểm xe 1421 641.646 Chi Nhánh Thới An 30/09/2012 00002/HT Kết chuyển chi phí tháng 9/2012 thơng báo cty chi phí bảo hiểm 1362 10.392.647 Chi Nhánh Thới An 30/09/2012 00004/HT Kết chuyển lương kỳ 3341 52.396.374 Chi Nhánh Thới An 30/09/2012 KC0910_001 (Kết chuyển 64211-911 (T9/2012) 911 52.396.374 Chi Nhánh Thới An 30/09/2012 KC0910_001 (Kết chuyển 64217-911 (T9/2012) 911 641.646 Chi Nhánh Thới An 30/09/2012 KC0910_001 (Kết chuyển 64221-911 (T9/2012) 911 882.000 Chi Nhánh Thới An 30/09/2012 KC0910_001 (Kết chuyển 64222-911 (T9/2012) 911 15.200 Chi Nhánh Thới An 30/09/2012 KC0910_001 (Kết chuyển 64232-911 (T9/2012) 911 1.370.583 Chi Nhánh Thới An 30/09/2012 KC0910_001 (Kết chuyển 64272-911 (T9/2012) 911 28.990 Chi Nhánh Thới An 30/09/2012 KC0910_001 (Kết chuyển 64273-911 (T9/2012) 911 1.452.045 Chi Nhánh Thới An SVTH: Huỳnh Thị Tuyết Nhung 10.000 … Chi Nhánh Thới An … … Trang 47 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công Ty TNHH BÌNH TÂY Chi Nhánh THỚI AN 30/09/2012 KC0910_001 (Kết chuyển 64273-911 (T9/2012) 911 301.200 Chi Nhánh Thới An 30/09/2012 KC0910_001 (Kết chuyển 64276-911 (T9/2012) 911 3.244.220 Chi Nhánh Thới An 30/09/2012 KC0910_001 (Kết chuyển 64277-911 (T9/2012) 911 3.773.055 Chi Nhánh Thới An 30/09/2012 KC0910_001 (Kết chuyển 64278-911 (T9/2012) 911 1.800.000 Chi Nhánh Thới An 30/09/2012 KC0910_001 (Kết chuyển 64288-911 (T9/2012) 911 10.392.647 Chi Nhánh Thới An 30/09/2012 KC0910_001 (Kết chuyển 64289-911 (T9/2012) 911 9.859.091 Chi Nhánh Thới An // CỘNG PHÁT SINH // DƯ CUỐI KỲ 86.157.051 86.157.051 ập ngày 30 tháng 09 năm 2012 Người lập biểu Kế tốn trưởng Giám đốc Nguồn: Phịng kế tốn 4.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 4.3.1 Nội dung - Xác định kết kinh doanh việc so sánh chi phí bỏ thu nhập đạt trình sản xuất kinh doanh Nếu thu nhập lớn chi phí kết kinh doanh lãi, ngược lại lỗ Việc xác định kết kinh doanh thường tiến hành vào cuối kỳ kế toán 4.3.2 Chứng từ sử dụng  Sổ sách: - Sổ tài khoản - Sổ chi tiết - Bảng cân đối số phát sinh - Báo cáo tài 4.3.3 Tài khoản sử dụng: “Tài khoản 911 xác định kết kinh doanh” 4.3.4 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cuối tháng, để xác định kết kinh doanh, kế toán kết chuyển khoản doanh thu chi phí liên quan đến xác định kết kinh doanh sang “TK 911 – Xác định kết kinh doanh” để xác định kết kinh doanh tháng SVTH: Huỳnh Thị Tuyết Nhung Trang 48 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Cơng Ty TNHH BÌNH TÂY Chi Nhánh THỚI AN Kết chuyển doanh thu: Nợ TK 51121: 5.197.338.898 Nợ TK 5122 : 26.780.213.750 Nợ TK 515 : 4.719.950 Có TK 911: 31.982.272.598 Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911: 31.283.326.920 Có TK 632: 31.073.431.314 Có TK 641: 123.738.562 Có TK 642: 86.157.051 Kết chuyển lãi: Nợ TK 911: 698.945.671 Có TK 421: 698.945.671 Sau kết chuyển khoản doanh thu khoản chi phí, kế tốn xác định lợi nhuận trước thuế 698.945.671 đồng Tại xí nghiệp khơng xác định thuế TNDN tháng nên đề tài khơng trình bày phần SVTH: Huỳnh Thị Tuyết Nhung Trang 49 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Cơng Ty TNHH BÌNH TÂY Chi Nhánh THỚI AN Bảng 4.9 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 911 Từ ngày 01/09/2012 đến 30/09/2012 Tài khoản: 911 – Xác định kết kinh doanh Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Diễn giải Ngày TK đối ứng Chứng từ Bộ phận Phát sinh Nợ Có DƯ ĐẦU KỲ // // _ _ 30/09/2012 KC0910_001 Kết chuyển 5151-911 (T9/2010) 5151 30/09/2012 KC0910_001 Kết chuyển 63211-911 (T9/2010) 63211 4.657.734.447 30/09/2012 KC0910_001 Kết chuyển 63221-911 (T9/2010) 63221 26.302.560.157 30/09/2012 KC0910_001 Kết chuyển 6324-911 (T9/2010) 6324 84.739.396 30/09/2012 KC0910_001 Kết chuyển 6326-911 (T9/2010) 6326 28.397.314 30/09/2012 KC0910_001 Kết chuyển 64121-911 (T9/2010) 64121 18.650.652 30/09/2012 KC0910_001 Kết chuyển 641702-911 (T9/2010) 641702 105.087.910 30/09/2012 KC0910_001 Kết chuyển 64211-911 (T9/2010) 64211 52.396.374 30/09/2012 KC0910_001 Kết chuyển 64217-911 (T9/2010) 64217 641.646 30/09/2012 KC0910_001 Kết chuyển 64221-911 (T9/2010) 64221 882.000 30/09/2012 KC0910_001 (Kết chuyển 64222-911 (T9/2012) 64222 15.200 30/09/2012 KC0910_001 (Kết chuyển 64232-911 (T9/2012) 64232 1.370.583 30/09/2012 KC0910_001 (Kết chuyển 64272-911 (T9/2012) 64272 28.990 30/09/2012 KC0910_001 (Kết chuyển 64273-911 (T9/2012) 64273 1.452.045 30/09/2012 KC0910_001 (Kết chuyển 64274-911 (T9/2012) 64274 301.200 30/09/2012 KC0910_001 (Kết chuyển 64276-911 (T9/2012) 64276 3.244.220 30/09/2012 KC0910_001 (Kết chuyển 64277-911 (T9/2012) 64277 3.773.055 30/09/2012 KC0910_001 (Kết chuyển 64278-911 (T9/2012) 64278 1.800.000 SVTH: Huỳnh Thị Tuyết Nhung 4.719.95 Trang 50 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công Ty TNHH BÌNH TÂY Chi Nhánh THỚI AN 30/09/2012 KC0910_001 (Kết chuyển 64288-911 (T9/2012) 64288 10.392.647 30/09/2012 KC0910_001 (Kết chuyển 64289-911 (T9/2012) 64289 9.859.091 30/09/2012 KC0910_001 (Kết chuyển 51121-911 (T9/2012) 51121 5.197.33 8.898 30/09/2012 KC0910_001 (Kết chuyển 5122-911 (T9/2012) 5122 26.780.2 13.750 30/09/2012 KC0910_001 (Kết chuyển 911-4212 (T9/2012) 4212 // CỘNG PHÁT SINH // DƯ CUỐI KỲ 698.945.671 31.982.272.598 31.982.2 72.598 ập ngày 30 tháng 09 năm 2012 Người lập biểu Kế tốn trưởng Giám đốc (Nguồn: Phịng kế tốn) SVTH: Huỳnh Thị Tuyết Nhung Trang 51 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Cơng Ty TNHH BÌNH TÂY Chi Nhánh THỚI AN Chƣơng 5: NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 5.1 Nhận xét Qua thời gian thực tập tìm hiểu thực tế Cơng Ty TNHH Bình Tây Chi Nhánh Thới An giúp em hiểu nhiều điều tình hình thực tế, tình hình hoạt động kinh doanh, cơng tác tổ chức kế toán máy tổ chức điều hành cơng ty Qua có số nhận xét công ty sau: 5.1.1 Nhận xét cấu tổ chức quản lý điều hành Về cấu tổ chức cơng ty Cơng Ty TNHH có tổ chức gọn nhẹ kết cấu chặt chẽ với Các thành viên ban điều hành quản lý công ty thực nhiệm vụ chức chịu trách nhiệm trước Hội Đồng thành viên Các phòng ban cơng ty có nhiệm vụ rõ ràng ln đồn kết phối hợp chặt chẽ với hoạt động kinh doanh, thúc đẩy hồn thành cơng việc cách nhanh chóng đạt hiệu cao Đội ngũ cán công nhân viên công ty ln nhiệt tình cơng việc, có ý thức tinh thần trách nhiệm cao, lại bố trí chuyên môn lĩnh vực đào tạo chuyên ngành Vì vậy, hiệu làm việc ln nâng cao, cơng việc ln hồn thành cáchvnhanh chóng, hiệu theo kế hoạch bàn giao 5.1.2 Nhận xét tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Trong q trình thực tập cơng ty giúp em có dịp tìm hiểu cơng tác kế tốn Cơng ty học hỏi số kinh nghiệm cơng tác kế tốn  Ƣu điểm: - Công ty thực tốt nhiệm vụ cơng tác kế tốn từ khâu lập chứng từ lập báo cáo tài chính, số liệu ghi chép đầy đủ, xác vào sổ, định khoản rõ ràng, trung thực, hệ thống sổ sách kế toán doanh nghiệp thiết kế vận dụng chi tiết (Sổ Nhật Ký cho tài khoản), phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh tồn tương lai - Các chứng từ lưu trữ có hệ thống giúp công việc kiểm tra, đối chiếu thuận lợi Chứng từ gốc chi phí, doanh thu kiểm tra chặt chẽ để tiến hành phân loại theo loại hình kinh doanh làm sở cho việc xác định kết kinh doanh lập báo cáo tài - Tổ chức cơng tác kế tốn chặt chẽ, phân cơng phân nhiệm rõ ràng, tránh chồng chéo công việc, tạo đoàn kết nội - Trong trình cải thiện hệ thống kế tốn, có khó khăn cách hạch toán, làm quen với số liệu, tài khoản chưa nhân viên kế tốn có kiến thức vững vàng nghiệp vụ, có nhiều kinh nghiệm gắn bó với cơng việc nên áp dụng gặp trở ngại, khó khăn SVTH: Huỳnh Thị Tuyết Nhung Trang 52 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công Ty TNHH BÌNH TÂY Chi Nhánh THỚI AN  Khuyết điểm: - Do doanh nghiệp áp dụng sách trả chậm khách hàng mua hàng nên dẫn đến việc phát sinh khoản nợ phải thu khó địi Nhưng công ty không thực theo chế độ kế toán để bù đắp khoản thiệt hại cách trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi - Đối với hàng tồn kho, doanh nghiệp khơng thực chế độ kế tốn nhằm bù đắp khoản thiệt hại đánh giá lại khoản hàng tồn kho vào cuối kỳ cách trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho 5.1.3.Nhận xét cơng tác hạch tốn áp dụng chế độ kế tốn - Cơng ty thực theo hệ thống tài khoản, sổ sách chứng từ kế tốn Bộ tài ban hành, đồng thời phận kế toán xây dựng cách ghi nhận phản ánh vào tài khoản riêng doanh nghiệp sản xuất - xuất cho công ty, nhằm giúp cho việc kế tốn cơng ty diễn nhanh chóng thuận lợi xác tuân thủ theo quy định hành Bộ Tài Chính - Kế tốn cơng ty chưa theo dõi chặt chẽ, kê khai, nộp khoản thuế khoản phải nộp khác cho nhà nước kịp thời quy định pháp luật Các khoản nộp phạt chậm nộp thuế cho nhà nước làm tăng chi phí khác ảnh hưởng đến lợi nhuận cơng ty Vì vậy, cơng ty cần quan tâm nhiều vấn đề này, cần phân công nhiệm vụ nộp thuế, khoản phải nộp Nhà Nước cho nhân viên cụ thể 5.2 Biện pháp 5.2.1 Biện pháp cơng tác hạch tốn kế tốn - Hàng tháng nhân viên kế tốn cơng ty ln có kiểm tra đối chiếu nghiệp vụ kinh tế phát sinh chứng từ có sai sót cơng ty kịp thời chỉnh sửa Vì sở cho kế toán lập báo cáo xác định kết kinh doanh xác với tình hình thực tế cơng ty - Ngồi lĩnh vực thuộc kế tốn tài cơng ty nên thiết lập thêm phận chuyên lĩnh vực kế toán quản trị Vì kế tốn quản trị dựa tài liệu số liệu thực tế công ty để phân tích cung cấp thơng tin nội cơng ty cách xác hơn, sở cần thiết để ban quản trị công ty đưa định chiến lược kinh doanh phù hợp với tình hình kinh doanh thực tế cơng ty 5.2.2 Biện pháp hồn thiện máy kế tốn Cơng ty cần bổ sung nhân kế tốn, có kế tốn tổng hợp chưa tốt, cần phải chia công việc bớt cho nhân viên kế tốn khác, bố trí cho hợp lý, điều giúp cho Kế tốn tổng hợp giảm bớt gánh nặng cơng việc, có thời gian nghiên cứu sâu cơng tác kế tốn 5.3 Kiến nghị - Để phản ánh xác trung thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán nên phản ánh nghiệp vụ vào sổ “Nhật ký - Sổ cái” theo thứ tự thời gian phát sinh nghiệp vụ SVTH: Huỳnh Thị Tuyết Nhung Trang 53 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Cơng Ty TNHH BÌNH TÂY Chi Nhánh THỚI AN - Doanh nghiệp nên thực loại hình thức chiết khấu thương mại cho khách hàng lớn thường xuyên nhằm thu hút nhiều quan tâm khách hàng uy tín cơng ty thị trường - Báo cáo tài Quý nên lập đầy đủ bốn bảng báo cáo, giúp cho doanh nghiệp đối tác bên ngồi nắm rõ tình hình thực tế doanh nghiệp từ có định phù hợp với tình hình tài việc kinh doanh doanh nghiệp quý 5.4 Kết luận Trong môi trường cạnh tranh hội nhập kinh tế nay, để tồn phát triển doanh nghiệp phải làm để hoạt động kinh doanh có hiệu hay nói cách khác có lợi nhuận, để có lợi nhuận phải đảm bảo ngun tắc doanh thu thu lớn chi phí bỏ Đây nguyên tắc mục tiêu hàng đầu doanh nghiệp Về mua bán gạo nước, công ty địa uy tín người dân Đồng Bằng Sơng Cửu ong, cơng ty tạo cho hệ thống bạn hàng doanh nghiệp khác ký hợp đồng cung ứng gạo thành phẩm đủ tiêu chuẩn đáp ứng cho nhu cầu sản xuất Về ký hợp đồng gạo xuất trực tiếp nước ngồi, cơng ty tìm thị trường : Châu Phi, Anh, Iran việc kinh doanh công ty vài năm trở lại có nhiều thuận lợi, đời sống cán công nhân viên cải thiện Nhìn chung hoạt động kinh doanh cơng ty tương đối tốt hàng năm tạo lợi nhuận doanh thu, lợi nhuận năm sau có xu hướng tăng so với năm trước Để đạt kết đóng góp cơng tác kế tốn khơng nhỏ Việc hạch tốn kế tốn cung cấp cho ban lãnh đạo cơng ty thơng tin, số liệu xác đầy đủ tình hình biến động hoạt động kinh tế - tài doanh nghiệp Trong cơng tác kế tốn tài chính, việc xác định doanh thu, chi phí yếu tố quan trọng, ảnh hưởng đến việc xác định kết kinh doanh doanh nghiệp SVTH: Huỳnh Thị Tuyết Nhung Trang 54 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công Ty TNHH BÌNH TÂY Chi Nhánh THỚI AN TÀI LIỆU THAM KHẢO  Bộ Mơn Kế Tốn – Tài Khoa Kinh Tế Đại Học Quốc Gia Thành Phố Hồ Chí Minh Năm 2007 Kế Tốn Tài Chính Nhà xuất Đại Học Quốc Gia Thành Phố Hồ Chí Minh Phan Đức Dũng Năm 2008 Bài tập giải kế toán tài Đại Học Quốc Gia Thành Phố Hồ Chí Minh Nhà xuất thống kê Trường Đại Học Kinh Tế Thành Phố Hồ Chí Minh Năm 2011 Nguyên lý kế toán Nhà xuất Đại Học Quốc Gia Thành Phố Hồ Chí Minh SVTH: Huỳnh Thị Tuyết Nhung Trang 55 ... kinh doanh Kết hoạt động kinh doanh bao gồm: kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kết hoạt động tài chính, kết hoạt động khác  Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Kết hoạt động sản xuất kinh doanh. .. hạch toán chi phí thuế TNDN 2.4 Xác định kết hoạt động kinh doanh - Khái niệm Kết hoạt động kinh doanh kết cuối hoạt động kinh doanh hoạt động phát sinh kỳ hạch toán Kết hoạt động kinh doanh bao... công ty SVTH: Huỳnh Thị Tuyết Nhung Trang 27 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Cơng Ty TNHH BÌNH TÂY Chi Nhánh THỚI AN Chƣơng 4: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH