Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH xây dựng điện tử phú quí

TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH -   - TRẦN BÍCH NGỌC KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG ĐIỆN TỬ PHÚ QUÍ Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP An Giang, tháng 08 năm 2014 i TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH -   - CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG ĐIỆN TỬ PHÚ QUÍ Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Sinh viên thực : TRẦN BÍCH NGỌC Lớp: DT6QT1 - MSSV: DQT105592 GVHD: TÔ THỊ THƢ NHÀN An Giang, tháng 08 năm 2014 i CƠNG TRÌNH ĐƢỢC HỒN THÀNH TẠI KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐẠI HỌC AN GIANG Ngƣời hƣớng dẫn (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký): …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… Ngƣời chấm 1, nhận xét (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký): …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… Ngƣời chấm 2, nhận xét (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký): …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh, ngày tháng năm 2014 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc, phịng Tài – Kế tốn phịng Tổ chức nhận vào thực tập để có hội học hỏi bắt đầu tập làm quen với môi trƣờng làm việc thực tế Công ty Xây Dựng-Điện Tử Phú Quý Trong suốt thời gian thực tập Công ty, thân nhận đƣợc giúp đỡ cô, chú, anh chị Mọi ngƣời cung cấp cho tài liệu liên quan đến chuyên đề Khi gặp vấn đề chƣa rõ, đƣợc anh, chú, cô, chị công ty dạy tận tình, giúp tơi hồn thành tốt chun đề tốt nghiệp Tơi xin gửi lời cám ơn chân thành đến anh, chú, cô, chị phịng Kế tốn, tận tình giúp đỡ tơi thời gian vừa qua Bên cạnh đó, tơi xin cảm ơn Khoa Kinh Tế - Quản Trị Kinh Doanh, thầy cô hƣớng dẫn cô Tô Thị Thƣ Nhàn hết lòng dạy, hƣớng dẫn sửa chữa sai sót tơi thực chun đề tốt nghiệp Cuối cùng, tơi xin kính chúc quý thầy cô Trƣờng Đại Học An Giang dồi sức khỏe tiếp tục công việc giảng dạy Kính chúc Cơng ty Xây DựngĐiện Tử Phú Q ngày phát triển bền vững, đạt đƣợc nhiều thành tựu tƣơng lai Tôi xin chân thành cảm ơn! SVTH: Trần Bích Ngọc TĨM TẮT Kế tốn tiền lƣơng vấn đề có ý nghĩa quan trọng cơng tác kế tốn doanh nghiệp Bởi tiền lƣơng chi phí chủ yếu cấu thành nên giá thành sản phẩm sản xuất Một chế độ tiền lƣơng hợp lý công tác kế tốn tiền lƣơng chặt chẽ, xác làm giảm chi phí hạ giá thành tăng khả cạnh tranh thị trƣờng Ngoài việc xây dựng cho chế độ tiền lƣơng quy định, tiết kiệm chi phí, phù hợp cơng sức đóng góp ngƣời lao động thu hút lao động có trình độ tay nghề, đồng thời, khuyến khích ngƣời lao động tích cực sản xuất, nâng cao suất chất lƣợng lao động, đảm bảo tái sản xuất sức lao động Nhận thức đƣợc tầm quan trọng vấn đề chọn đề tài nghiên cứu cho chun đề tốt nghiệp “Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Xây Dựng-Điện Tử Phú Q” với mục tiêu tìm hiểu thực trạng kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cơng ty, đánh giá cơng tác quản lý tiền lƣơng Cơng ty Từ đề số kiến nghị vê cơng tác kế tốn tiền lƣơng Công ty giúp nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Cấu trúc trình bày đề tài gồm có năm chƣơng tập trung nghiên cứu vấn đề sau: Chƣơng 1: Giới thiệu Chƣơng 2: Cơ sở lý luận kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Chƣơng 3: Giới thiệu khái quát Cơng ty Xây Dựng- Điện Tử Phú Q Chƣơng 4: Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty Xây Dựng- Điện Tử Phú Q Chƣơng 5: Nhận xét kết luận MỤC LỤC Trang Chƣơng 1: GIỚI THIỆU 1.1 Cơ sở hình thành đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa Chƣơng 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG 2.1 Kế toán tiền lƣơng 2.1.1 Tiền lƣơng 2.1.2 Quỹ tiền lƣơng 2.1.3 Các nhân tố ảnh hƣởng đến tiền lƣơng 2.1.4 Nhiệm vụ công tác kế toán tiền lƣơng 2.1.5 Các hình thức tính tiền lƣơng 2.1.6 Chứng từ, hạch toán tiền lƣơng 2.2 Kế tốn khoản trích theo lƣơng 10 2.2.1 Nội dung khoản trích theo lƣơng 10 2.2.2 Chứng từ sử dụng 11 2.2.3 Tài khoản sử dụng 11 2.2.4 Sơ đồ hạch toán tổng hợp 12 2.3 Kế tốn trích trƣớc tiền lƣơng nghỉ phép cơng nhân trực tiếp sản xuất 12 2.3.1 Khái niệm cách tính 12 2.3.2 Tài khoản sử dụng 13 2.3.3 Sơ đồ tổng hợp 14 2.4 Ý nghĩa cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 14 Chƣơng 3: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY XÂY DỰNG-ĐIỆN TỬ PHÚ QUÍ 15 3.1 Lịch sử hình thành phát triển 15 3.1.1 Giới thiệu sơ lƣợc Công ty Xây Dựng-Điện Tử Phú Quí 15 3.1.2 Ngành nghề đăng ký hoạt động kinh doanh Công ty 15 3.2 Cơ cấu qui mô hoạt động 16 3.2.1 Sơ đồ tổ chức công ty 16 3.2.2 Chức hoạt động phòng ban công ty 16 3.3 Tổ chức cơng tác kế tốn 17 3.3.1 Bộ máy kế toán 17 3.3.2 Hình thức hạch tốn kế toán 18 3.3.3 Chế độ sách kế tốn Công ty 20 3.3.4 Kết hoạt động kinh doanh công ty năm 2013 20 Chƣơng 4: THỰC TRẠNG KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG - ĐIỆN TỬ PHÚ Q 22 4.1 Tình hình lao động hạch toán tiền lƣơng cho ngƣời lao động Cơng ty 22 4.1.1 Tình hình lao động 22 4.1.2 Hình thức tính lƣơng, khoản khấu trừ trích theo lƣơng cơng ty 23 4.2 Hạch toán tiền lƣơng phải trả cho ngƣời lao động 28 4.3 Các sổ kế toán liên quan đến kế toán tiền lƣơng 43 Chƣơng 5: NHẬN XÉT VÀ KẾT LUẬN 46 Tài liệu tham khảo:…………………………………………………………………… Phụ lục: (Bảng toán tiền lƣơng, Sổ TK 338, Sổ TK 334)…………… DANH MỤC BIỂU BẢNG Trang Bảng 2.1: Bảng tổng hợp khoản trích theo lƣơng………………………………….11 Bảng 3.1: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2013 Cơng ty Phú Q……21 Bảng 4.1: Cơ cấu lao động công ty………………………………………… …….22 Bảng 4.2: Bảng toán tiền lƣơng tháng 06 năm 2014…………………………….27 Bảng 4.3: Bảng chấm cơng phận văn phịng cơng ty……………………………….29 Bảng 4.4: Bảng chấm cơng phận phịng kỹ thuật cơng ty……………………….….30 Bảng 4.5: Bảng khoản trích theo lƣơng…………………………………………….33 Bảng 4.6: Bảng phân bổ chi phí khoản trích theo lƣơng tháng 06/2014………… 34 Bảng 4.7: Sổ TK 334……………………………………………………………….35 Bảng 4.8: Sổ TK 3383…………………………………………………………… 36 Bảng 4.9: Sổ TK 3384……………………………………………………… ……37 Bảng 4.10: Sổ TK 3389…………………………………………………………….38 Bảng 4.11: Sổ TK 338………………………………………………………… ….39 Bảng 4.12: Bảng tổng hợp tốn khoản trích theo lƣơng……… ……………41 Bảng 4.13: Sổ nhật ký chung………………………………………………………… 44 DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổng hợp hạch toán tiền lƣơng …………………………………… Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổng hợp hạch tốn khoản trích theo lƣơng 12 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổng hợp hạch tốn chi phí phải trả ……………… … ……… …14 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ cấu máy tổ chức công ty …… ………………………………16 Sơ đồ 3.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty …………………………… …17 Sơ đồ 3.3: Sơ đồ hạch toán theo hình thức nhật ký chung ………… ………… … 19 Sơ đồ 3.4: Sơ đồ hạch toán kế toán chi tiết phần mềm MISA ………… … … 19 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Xây Dựng Điện Tử Phú Quí Bảng 4.6: Bảng phân bổ chi phí khoản trích theo lƣơng tháng 06/2014 Công ty TNHH Xây Dựng Điện Tử Phú Q Lơ Lý Thái Tổ, P Mỹ Long, TP Long Xuyên, An Giang Mẫu số 11 - LĐTL Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG Tháng 06/2014 Bộ phận ghi Nợ Stt TK TK 642 - CP QLDN TK 641 - CP BP kỹ thuật Tổng cộng Ngƣời lập TK 334 - Phải trả cho ngƣời lao động Lƣơng Các khoản khác 35.614.878 TK 338 - Phải trả khác Cộng Có TK Cơng có TK BHXH (18%) BHYT (3%) BHTN (1%) KPCĐ 334 338 35.614.878 5.460.210 910.035 303.345 19.328.258 2.000.000 21.328.258 3.380.130 563.355 187.785 54.943.136 2.000.000 56.943.136 8.840.340 1.473.390 491.130 Kế toán trƣởng - 6.673.590 Cộng Có TK 335 - 4.131.270 - 10.804.860 Tổng cộng 42.288.468 25.459.528 - 67.747.996 Long Xuyên , ngày 30 tháng 06 năm 2014 Giám đốc (Nguồn: phòng kế tốn) SVTH: Trần Bích Ngọc Trang 34 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Xây Dựng Điện Tử Phú Quí Bảng 4.7: Sổ TK 334 Công Ty TNHH Xây Dựng Điện Tử Phú Q Lơ Lý Thái Tổ, P Mỹ Long, TP Long Xuyên, An Giang Mẫu số: S03b-DNN Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Tháng 06 năm 2014 Tài khoản: 334 - Phải trả ngƣời lao động Chứng từ Nhật ký chung Ngày, tháng ghi Diễn giải Ngày, STT Số hiệu Trang sổ sổ tháng dòng D A B C E G Số dƣ đầu kỳ 30/06/14 B101 30/06 Chi phí tiền lƣơng phận văn phòng T06/2014 30/06/14 B101 30/06 Chi phí tiền lƣơng phận kỹ thuật T06/2014 30/06/14 CK11 30/06 Thanh toán tiền lƣơng cho nhân viên T06/2014 30/06/14 B101 30/06 BHXH trích từ tiền lƣơng phận VP T06/2014 30/06/14 B101 30/06 BHYT trích từ tiền lƣơng phận VP T06/2014 30/06/14 B101 30/06 BHTN trích từ tiền lƣơng phận VP T06/2014 30/06/14 B101 30/06 K/c BHXH, BHYT, BHTN trích từ tiền lƣơng phận VP T06/2014 30/06/14 B101 30/06 BHXH trích từ tiền lƣơng phận kỹ thuật T06/2014 30/06/14 B101 30/06 BHYT trích từ tiền lƣơng phận kỹ thuật T06/2014 30/06/14 B101 30/06 BHTN trích từ tiền lƣơng phận kỹ thuật T06/2014 30/06/14 B101 30/06 BHXH, BHYT, BHTN trích từ tiền lƣơng BP kỹ thuật T06/2014 Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ - Sổ có trang, đánh số từ trang đến trang - Ngày mở sổ: 01/06/2014 Ngƣời lập SVTH: Trần Bích Ngọc Số tiền Số hiệu TK đối ứng Nợ Có H - 642 641 1121 3383 3384 3389 338 3383 3384 3389 338 35,614,878 21,328,258 56,943,136 2,426,760 455,018 303,345 3,185,122 1,502,280 281,678 187,785 1,971,743 62,100,001 62,100,001 - Ngày tháng năm Kế toán trƣởng Giám đốc Trang 35 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Xây Dựng Điện Tử Phú Quí Bảng 4.8: Sổ TK 3383 Cơng Ty TNHH Xây Dựng Điện Tử Phú Q Mẫu số: S03b-DNN Lô Lý Thái Tổ, P Mỹ Long, TP Long Xuyên, An Giang Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Tháng 06 năm 2014 Tài khoản: 3383 - Phải trả Bảo hiểm xã hội Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu A B Ngày, tháng C Nhật ký chung Diễn giải D Số dƣ đầu kỳ 30/06/14 B101 30/06 BHXH phận VP - PBCP công ty T06/2014 30/06/14 B101 30/06 BHXH phận kỹ thuật - BPCP công ty T06/2014 30/06/14 30/06 K/c BHXH phận kỹ thuật + VP - BPCP công ty T06/2014 30/06/14 B101 30/06 BHXH trích từ tiền lƣơng phận VP T06/2014 30/06/14 B101 30/06 BHXH trích từ tiền lƣơng phận kỹ thuật T06/2014 30/06/14 30/06 K/c BHXH trích từ tiền lƣơng phận kỹ thuật T06/2014 Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ - Sổ có trang, đánh số từ trang đến trang - Ngày mở sổ: 01/06/2014 Ngƣời lập Kế toán trƣởng Trang sổ STT dòng E G Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có H - 642 641 338 334 334 338 5.460.210 3.380.130 8.840.340 2.426.760 1.502.280 12.769.380 3.929.040 12.769.380 - Ngày tháng năm Giám đốc (Nguồn: phịng kế tốn) SVTH: Trần Bích Ngọc Trang 36 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Xây Dựng Điện Tử Phú Q Bảng 4.9: Sổ TK 3384 Công Ty TNHH Xây Dựng Điện Tử Phú Q Mẫu số: S03b-DNN Lơ Lý Thái Tổ, P Mỹ Long, TP Long Xuyên, An Giang Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Tháng 06 năm 2014 Tài khoản: 3384 - Phải trả Bảo hiểm y tế Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu A B Ngày, tháng C Nhật ký chung Diễn giải D Số dƣ đầu kỳ 30/06/14 B101 30/06 BHYT phận VP - PBCP công ty T06/2014 30/06/14 B101 30/06 BHYT phận kỹ thuật - BPCP công ty T06/2014 30/06/14 30/06 K/c BHYT phận kỹ thuật + VP - BPCP cơng ty T06/2014 30/06/14 B101 30/06 BHYT trích từ tiền lƣơng phận VP T06/2014 30/06/14 B101 30/06 BHYT trích từ tiền lƣơng phận kỹ thuật T06/2014 30/06/14 30/06 K/c BHYT trích từ tiền lƣơng phận kỹ thuật T06/2014 Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ - Sổ có trang, đánh số từ trang đến trang - Ngày mở sổ: 01/06/2014 Ngƣời lập Kế tốn trƣởng Trang sổ STT dịng E G Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có H - 642 641 338 334 334 338 910.035 563.355 1.473.390 455.018 281.678 2.210.086 736.696 2.210.086 - Ngày tháng năm Giám đốc (Nguồn: phịng kế tốn) SVTH: Trần Bích Ngọc Trang 37 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Xây Dựng Điện Tử Phú Quí Bảng 4.10: Sổ TK 3389 Cơng Ty TNHH Xây Dựng Điện Tử Phú Q Mẫu số: S03b-DNN Lô Lý Thái Tổ, P Mỹ Long, TP Long Xuyên, An Giang Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Tháng 06 năm 2014 Tài khoản: 3389 - Phải trả Bảo hiểm thất nghiệp Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu A B Ngày, tháng C Nhật ký chung Diễn giải D Số dƣ đầu kỳ 30/06/14 B101 30/06 BHTN phận VP - PBCP công ty T06/2014 30/06/14 B101 30/06 BHTN phận kỹ thuật - PBCP công ty T06/2014 30/06/14 30/06 K/c BHTN phận VP + kỹ thuật - PBCP công ty T06/2014 30/06/14 B101 30/06 BHTN trích từ tiền lƣơng phận VP T06/2014 30/06/14 B101 30/06 BHTN trích từ tiền lƣơng phận kỹ thuật T06/2014 30/06/14 30/06 K/c BHTN trích từ tiền lƣơng phận VP + kỹ thuật T06/2014 Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ - Sổ có trang, đánh số từ trang đến trang - Ngày mở sổ: 01/06/2014 Ngƣời lập Kế tốn trƣởng Trang sổ STT dịng E G Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có H - 642 641 338 334 334 338 303.345 187.785 491.130 303.345 187.785 982.260 491.130 982.260 - Ngày tháng năm Giám đốc (Nguồn: phịng kế tốn) SVTH: Trần Bích Ngọc Trang 38 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Xây Dựng Điện Tử Phú Q Bảng 4.11: Sổ TK 338 Cơng Ty TNHH Xây Dựng Điện Tử Phú Quí Mẫu số: S03b-DNN Lô Lý Thái Tổ, P Mỹ Long, TP Long Xuyên, An Giang Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Tháng 06 năm 2014 Tài khoản: 338 - Phải trả phải nộp Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu A B Ngày, tháng C Nhật ký chung Diễn giải D Số dƣ đầu kỳ 30/06/14 30/06 K/c BHXH phận kỹ thuật + VP - BPCP công ty T06/2014 30/06/14 30/06 K/c BHXH trích từ tiền lƣơng phận kỹ thuật T06/2014 30/06/14 30/06 K/c BHYT phận kỹ thuật + VP - BPCP công ty T06/2014 30/06/14 30/06 K/c BHYT trích từ tiền lƣơng phận kỹ thuật T06/2014 30/06/14 30/06 K/c BHTN phận VP + kỹ thuật - PBCP công ty T06/2014 30/06/14 30/06 K/c BHTN trích từ tiền lƣơng phận VP + kỹ thuật T06/2014 30/06/14 CK 30/06 Nộp BHXH, BHYT, BHTN cho BHXH Long Xuyên Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ - Sổ có trang, đánh số từ trang đến trang - Ngày mở sổ: 01/06/2014 Ngƣời lập Kế tốn trƣởng Trang sổ STT dịng E G Số hiệu TK đối ứng Nợ Có H 3383 3383 3384 3384 3389 3389 1121 Số tiền 8.840.340 3.929.040 1.473.390 736.696 491.130 491.130 15.961.726 15.961.726 15.961.726 - Ngày tháng năm Giám đốc (Nguồn: Phịng kế tốn) SVTH: Trần Bích Ngọc Trang 39 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Xây Dựng Điện Tử Phú Quí Mẩu 4.1: Giấy đề nghị chuyển khoản tốn tiền lƣơng CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG ĐIỆN TỬ PHƯ Q ĐC: Lơ 2, Lý Thái Tổ, phƣờng Mỹ Long, TP Long Xuyên, tỉnh An Giang GIẤY ĐỀ NGHỊ CHUYỂN KHOẢN Long Xuyên, ngày 30 tháng 06 năm 2014 Kính gửi: 1/ BAN GIÁM ĐỐC CTY TNHH XÂY DỰNG ĐIỆN TỬ PHÚ Q 2/ PHỊNG TÀI CHÍNH KẾ TỐN Họ tên: Nguyễn Kim Ngọc Bộ phận: TC - HC Nay làm đề nghị kính trình Ban giám đốc, Phịng tài - kế tốn Cơng ty xem xét duyệt tốn khoản nhƣ sau: Tiền lƣơng nhân viên tháng 06/2014 Stt Diễn giải Thanh toán tiền lƣơng nhân viên tháng 06/2014 Chứng từ kèm theo Số Ngày Đơn vị Bảng 30/06/14 toán tiền lƣơng Tổng cộng: Số tiền (đồng) Ghi 54.943.136 54.943.136 Bằng chữ: (Năm mươi bốn triệu chín trăm bốn mươi ba nghìn trăm ba mươi sáu đồng) P.Kế toán Ngƣời đề nghị Giám Đốc Cơng ty (Nguồn: phịng kế tốn) SVTH: Trần Bích Ngọc Trang 40 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Xây Dựng Điện Tử Phú Q Bảng 4.12: Bảng tổng hợp tốn khoản trích theo lƣơng Tháng 06 năm 2014 Diến giải Stt I II Số tiền Các khoản nộp thay ngƣời lao động BHXH (8%) BHYT (1,5%) BHTN (1%) Các khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp chịu BHXH (18%) BHYT (3%) BHTN (1%) Tổng Cộng Ngƣời lập Nguyễn Kim Ngọc Ghi 5,156,866 3,929,040 736,696 491,130 10,804,860 8,840,340 1,473,390 491,130 15,961,726 Long Xuyên, ngày 30 tháng 06 năm 2014 Giám đốc Nguyễn Phú Quí (Nguồn: phịng kế tốn) SVTH: Trần Bích Ngọc Trang 41 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Xây Dựng Điện Tử Phú Q Mẫu 4.2: Giấy đề nghị chuyển khoản toán tiền bảo hiểm CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG ĐIỆN TỬ PHƯ QUÝ ĐC: Lô 2, Lý Thái Tổ, phƣờng Mỹ Long, TP Long Xuyên, tỉnh An Giang GIẤY ĐỀ NGHỊ CHUYỂN KHOẢN Long Xuyên, ngày 30 tháng 06 năm 2014 Kính gửi: 1/ BAN GIÁM ĐỐC CTY TNHH XÂY DỰNG ĐIỆN TỬ PHÚ Q 2/ PHỊNG TÀI CHÍNH KẾ TỐN Họ tên: Nguyễn Kim Ngọc Bộ phận: TC - HC Nay tơi làm đề nghị kính trình Ban giám đốc, Phịng tài - kế tốn Cơng ty xem xét duyệt toán khoản nhƣ sau: Nộp tiền BHXH, BHYT, BHTN cho BHXH TP Long Xuyên tháng 06/2014 Stt Diễn giải Nộp tiền BHXH, BHYT, BHTN thay ngƣời lao đông tháng 06/2014 Nộp tiền BHXH, BHYT, BHTN doanh nghiệp chịu tháng 06/2014 Tổng cộng: Chứng từ kèm theo Số Ngày Số tiền (đồng) Đơn vị Bảng tổng hợp tốn khoản trích theo lƣơng Ghi 5.156.866 10.804.860 15.961.726 Bằng chữ: (Mười lăm triệu chín trăm sáu mươi mốt nghìn bảy trăm hai mươi sáu đồng) P.Kế toán Ngƣời đề nghị Giám Đốc Cơng ty (Nguồn: phịng kế tốn) SVTH: Trần Bích Ngọc Trang 42 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Xây Dựng Điện Tử Phú Q 4.3 Các sổ kế tốn liên quan đến kế tốn tiền lƣơng Với quy mơ hoạt động nhỏ cơng ty đăng ký hạch tốn theo hình thức nhật ký chung, nghiệp vụ kin kế phát sinh đƣợc ghi sổ theo biểu mẫu sổ nhƣ sau: Sổ nhật ký chung, Sổ cái, Sổ chi tiết tài khoản,… SVTH: Trần Bích Ngọc Trang 43 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Xây Dựng Điện Tử Phú Quí Bảng 4.13: Sổ nhật ký chung Công Ty TNHH Xây Dựng Điện Tử Phú Quí Mẫu số: S03a-DNN Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC Lô Lý Thái Tổ, P Mỹ Long, TP Long Xuyên, An Giang SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2014 Ngày, Chứng từ tháng ghi Ngày, Số hiệu sổ tháng A B C 30/06/14 30/06/14 30/06/14 30/06/14 30/06/14 30/06/14 30/06/14 30/06/14 30/06/14 30/06/14 30/06/14 SVTH: Trần Bích Ngọc 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 30/06 Diễn giải D Số trang trƣớc chuyển sang T/toán tiền lƣơng cho ngƣời LĐ T06/2014 T/toán tiền lƣơng cho ngƣời LĐ T06/2014 Thu tạm ứng cấn trừ lƣơng Lý Thanh Phong Thu tạm ứng cấn trừ lƣơng Lý Thanh Phong PB tiền lƣơng BPQL T6/2014 PB tiền lƣơng BPBH T6/2014 PB tiền lƣơng BPQL-BPBH T6/2014 Khoản trích theo lƣơng tính vào CP BPQL T6/2014 BHXH BPQL (18,0 %) T6/2014 BHYT BPQL (3,0%) T6/2014 BHTN BPQL (1,0%) T6/2014 Đvt: VNĐ Đã ghi sổ Stt dòng E G x x x x x x x x x x x Số hiệu TK đối ứng H 334 1121 334 141 642 641 334 642 3383 3384 3389 Số phát sinh Nợ Có 54.943.136 54.943.136 2.000.000 2.000.000 35.614.878 21.328.258 56.943.136 6.673.590 5.460.210 910.035 303.345 Trang 44 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Xây Dựng Điện Tử Phú Q Ngày, Chứng từ tháng ghi Ngày, Số hiệu sổ tháng A B C 30/06/14 30/06 30/06/14 30/06 30/06/14 30/06 30/06/14 30/06 30/06/14 30/06 30/06/14 30/06 30/06/14 30/06 30/06/14 30/06 30/06/14 30/06 30/06/14 30/06 30/06/14 30/06 30/06/14 30/06 30/06/14 30/06 30/06/14 30/06 Diễn giải D Khoản trích theo lƣơng tính vào CP BPBH T6/2014 BHXH BPBH (18,0 %) T6/2014 BHYT BPBH (3,0%) T6/2014 BHTN BPBH (1,0%) T6/2014 BHXH khấu trừ lƣơng BPBH (8,0 %) T6/2014 BHYT khấu trừ lƣơng BPBH (1,5%) T6/2014 BHTN khấu trừ lƣơng BPBH (1,0%) T6/2014 Khoản khấu trừ theo lƣơng BPQL T6/2014 BHXH khấu trừ lƣơng BPBH (8,0 %) T6/2014 BHYT khấu trừ lƣơng BPBH (1,5%) T6/2014 BHTN khấu trừ lƣơng BPBH (1,0%) T6/2014 Khoản khấu trừ theo lƣơng BPQL T6/2014 Nộp khoản BHXH, BHYT, BHTN T6/2014 Nộp khoản BHXH, BHYT, BHTN T6/2014 Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có trang, đánh số từ trang đến trang - Ngày mở sổ: 01/01/2014 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Đã ghi sổ Stt dòng E x x x x x x x x x x x x x x G Số hiệu TK đối ứng H 641 3383 3384 3389 3383 3384 3389 334 3383 3384 3389 334 338 1121 Số phát sinh Nợ Có 4.131.270 3.380.130 563.355 187.785 2.426.760 455.018 303.345 3.185.123 1.502.280 281.678 187.785 1.971.743 15.961.726 46.368.454 15.961.726 46.368.454 Ngày tháng năm Giám đốc (Nguồn: phịng kế tốn) SVTH: Trần Bích Ngọc Trang 45 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Xây Dựng Điện Tử Phú Q Chƣơng 5: NHẬN XÉT VÀ KẾT LUẬN Tuy tình hình kinh tế gặp nhiều khó khăn, tình hình kinh doanh có nhiều biến động khơng ổn định, nhƣng với đội ngũ nhân viên có trình độ nhiều kinh nghiệm giúp Công ty TNHH Xây Dựng Điện Tử Phú Quí phát triển ổn định Đây mạnh đội ngũ nhân lực mà công ty cần phải phát huy thời gian tới để không ngừng lớn mạnh phát triển Sau tìm hiểu cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng cho thấy hình thức trả lƣơng Công ty tƣơng đối hợp lý Tuy nhiên, bên cạnh việc xây dựng sách lƣơng hợp lý, cơng ty cần phải quan tâm nhiều phúc lợi xã hội cho ngƣời lao động nhƣ: Xây dựng chế độ tiền thƣởng quý, năm nhân viên hoàn thành vƣợt tiêu; tạo điều kiện cho ngƣời lao động thành lập cơng đồn sở để sinh hoạt, trích quỹ dành cho học tập nâng cao tay nghề,… Từ trình độ tay nghề nâng lên, tạo thêm động lực lao động trung thành công ty mang lại hiệu hoạt động ngày cao Về mặt hình thức hạch tốn kế tốn, để hạch tốn tiện lợi, nhanh chóng, thuận lợi công tác kiểm tra, công ty nên đăng ký hình thức hạch tốn kế tốn theo hình thức nhật ký chứng từ ghi sổ mang lại hiệu Với hình thức cơng ty tiết kiệm đƣợc nhiều thời gian, nguồn nhân lực, chi phí, góp phần tăng tính cạnh tranh so với đối thủ nâng lƣơng cho đội ngũ kỹ thuật ngày mang nhiều uy tính, nguồn thu cho công ty Với thời gian nghiên cứu kiến thức hạn chế nên việc đánh giá, nhận xét khơng tránh khỏi sai sót Do đó, tơi mong góp ý Ban lãnh đạo Cơng ty Anh Chị Phịng kế tốn để chun đề đƣợc hồn thiện SVTH: Trần Bích Ngọc Trang 46 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Xây Dựng Điện Tử Phú Quí TÀI LIỆU THAM KHẢO - Khoa Kế tốn Đại học kinh tế Quốc Dân Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp 2011 Hà Nội Nhà xuất Đại học kinh tế Quốc Dân - Khoa Kế toán – Kiểm toán Đại học kinh tế TP.HCM 2011 Giáo trình kế tốn tài phần 1&2 TP.HCM NXB Lao Động - Bộ mơn Kế tốn – Kiểm toán Khoa Kinh tế Đại học Quốc gia TP.HCM 2007 Kế tốn tài TP.HCM NXB: Đại Học Quốc Gia TP.HCM Trang điện tử: www.webketoan.vn/forum/threads/1536021-Bao-cao-thuc-tap-tien-luong-va-cac-khoanphai-trich-theo-luong www.thuvienphapluat.vn www.vanban.chinhphu.vn Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Xây Dựng Điện Tử Phú Quí PHỤ LỤC ***** Bảng toán tiền lƣơng Sổ TK 338 Sổ TK 334 ... Ngày tháng năm Kế toán trƣởng Giám đốc Trang 35 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Xây Dựng Điện Tử Phú Quí Bảng 4.8: Sổ TK 3383 Công Ty TNHH Xây Dựng Điện Tử Phú Q Mẫu số:... kế tốn) SVTH: Trần Bích Ngọc Trang 21 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Xây Dựng Điện Tử Phú Quí Chƣơng 4: THỰC TRẠNG KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG... Cơng ty SVTH: Trần Bích Ngọc Trang Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Xây Dựng Điện Tử Phú Q Chƣơng 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG 2.1 Kế