Kế toán thu chi ngân sách tại trường THCS vĩnh hòa

ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH HỨA THỊ THÚY HẰNG KẾ TOÁN THU CHI NG N SÁCH TẠI TRƢỜNG THCS VĨNH HÒA Chuyên ngành: Kế Toán Doanh Nghiệp CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Sinh viên thực hiện: Hứa Thị Thúy Hằng Lớp: DT3KTTC Mã số sinh viên: DKT 079196 Ngƣời hƣớng dẫn: Nguyễn Thị Mỹ Nhung Long Xuyên, tháng năm 2011 ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH HỨA THỊ THÚY HẰNG KẾ TOÁN THU CHI NG N SÁCH TẠI TRƢỜNG THCS VĨNH HÒA Chuyên ngành: Kế Toán Doanh Nghiệp CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Sinh viên thực hiện: Hứa Thị Thúy Hằng Lớp: DT3KTTC Mã số sinh viên: DKT 079196 Ngƣời hƣớng dẫn: Nguyễn Thị Mỹ Nhung Long Xuyên, tháng năm 2011 GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Hứa Thị Thúy Hằng CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc ĐÁNH GIÁ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Tên đơn vị: Trƣờng THCS Vĩnh Hòa Địa chỉ: Ấp Vĩnh Thạnh B, Xã Vĩnh Hòa, Thị Xã Tân Châu, Tỉnh An Giang Điện thoại: 0763824737 Ngƣời đánh giá: Lý Thái Toàn Chức vụ: Kế toán Tên sinh viên thực tập: Hứa Thị Thúy Hằng Lớp: DT3KTTC TT 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 Tiêu chí đánh giá Mức độ Kém TB Khá Tốt Quá trình thực tập tốt nghiệp Ý thức học hỏi, nâng cao chuyên môn Mức độ chun cần Khả hịa nhập vào thực tế cơng việc Giao tiếp với cán - nhân viên đơn vị Chấp hành nội quy, quy định đơn vị Đánh giá chung Chuyên đề Tính thực tiễn đề tài Năng lực thu thập thông tin Khả phản ánh xác hợp lý tình hình đơn vị Khả xữ lý, phân tích liệu Mức khả thi giải pháp, kiến nghị (nếu có) mà tác giả đề Hình thức (cấu trúc, hành văn, trình bày bảng – biểu…) Đánh giá chung Các ý kiến khác Trƣờng Đại học An Giang: ……………………………………………………………………………………………………………… …………………… , ngày……….tháng ………….năm 2011 Ngƣời đánh giá Lãnh đạo đơn vị (ký tên, đóng dấu) GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Hứa Thị Thúy Hằng CƠNG TRÌNH ĐƢỢC HOÀN THÀNH TẠI KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐẠI HỌC AN GIANG Ngƣời hƣớng dẫn : Nguyễn Thị Mỹ Nhung (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) Ngƣời chấm, nhận xét : ……………… (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) Ngƣời chấm, nhận xét : ……………… (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) Khoa kinh tế - Quản tị kinh doanh, ngày… tháng … Năm 2011 GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Hứa Thị Thúy Hằng LỜI CẢM ƠN  Trong suốt thời gian tháng thực tập trƣờng, em nhận đƣợc giúp đỡ tận tình thầy, cơ, anh chị tạo điều kiện thuận lợi việc cung cấp thông tin, tài liệu có liên quan đến chuyên đề tốt nghiệp em Em cảm ơn thầy, cô, anh chị trƣờng, đặc biệt thầy Đoàn Minh Nhựt (Hiệu trƣởng), thầy Nguyễn Văn Minh (Phó Hiệu Trƣởng), phận t văn phịng anh Lý Thái Tồn kế tốn trƣởng nhiệt tình giúp đỡ em Trong q trình thực tập có sơ suất mong thầy, cô, anh chị bỏ qua cho em Em xin gởi lời cảm ơn chân thành đến thầy, cơ, anh chị Bên cạnh đó, em xin cảm ơn Khoa Kinh Tế - Quản Trị Kinh Doanh, thầy cô hƣớng dẫn cô Nguyễn Thị Mỹ Nhung hết lòng giúp đỡ, hƣớng dẫn, chỉnh sửa sai sót thực chuyên đề tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Em xin kính chúc quý thầy cô trƣờng Đại học An Giang dồi sức khỏe để tiếp tục cơng việc giảng dạy Chúc đơn vị Trƣờng THCS Vĩnh Hịa ngày có bƣớc vững để đạt đƣợc thành công tƣơng lai Một lần em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực tập : Hứa Thị Thúy H ng GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Hứa Thị Thúy Hằng MỤC LỤC **** Trang CHƢƠNG 1: MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu .1 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu .1 1.5 Ý nghĩa thực tiễn đề tài CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1 Những vấn đề chung kế toán 2.1.1 Khái niệm kế toán 2.1.2 Nhiệm vụ 2.1.3 Bản chất kế toán .3 2.1.4 Vai trị kế tốn .4 2.1.5 Yều cầu kế toán 2.1.6 Chức kế toán 2.2 Những vấn đề chung kế toán HCSN 2.2.1 Khái niệm 2.2.2 Nhiệm vụ kế toán HCSN .4 2.3 Hoạt động kế tốn đơn vị Hành nghiệp………………5 2.3.1 Hoạt động kế toán 2.3.2 Chứng từ ghi s s sách kế toán 2.4 Kế toán thu 2.4.1 Kế toán khoản thu .7 2.4 Kế toán khoản thu chƣa qua ngân sách .8 2.5 Kế toán chi 10 2.6 Kế tốn mở s , khóa s kế tốn 13 2.6.1 Mở s kế tốn………………………………………………….13 2.6.2 Khóa s kế tốn……………………………………………… 13 2.7 Báo cáo tài báo cáo tốn…………………………… 15 CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ TRƢỜNG THCS VĨNH HÒA 18 3.1 Giới thiệu khái quát trƣờng THCS Vĩnh Hòa 18 GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Hứa Thị Thúy Hằng 3.2 Cơ cấu t chức máy Đơn vị .18 3.3 Những thuận lợi khó khăn .21 3.3.1 Thuận lợi 21 3.2 Khó khăn .21 3.3.3 Số liệu .22 a Học sinh 22 b Giáo viên 22 c Cán - công nhân viên .22 d Cơ sở vật chất .22 3.4 Những thành tựu phƣơng hƣớng 22 3.4.1 Thành tựu 22 3.4.2 Phƣơng hƣớng .23 CHƢƠNG 4: K TOÁN THU CHI NG N SÁCH C A TRƢỜNG THCS VĨNH HÒA 24 4.1 Xây dựng quy chế nợi đơn vị 24 4.1.1 Căn để xây dựng quy chế chi têu nội bộ………………… 24 4.1.2 Mục đích xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ………………… 24 4.1.3 Nguyên tắc, nội dung xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ………25 4.2 Công tác lập dự toán 26 4.3 Công tác thu 28 4.3.1 Thu từ nguồn kinh phí ngân sách nhà nƣớc 28 4.3.2 :Thu quỹ học phí 31 4.4 Công tác chi 32 4.4.1 Chi ngƣời 32 4.4.2 Chi hoạt động 33 4.5 Thanh toán tạm ứng với kho bạc 34 4.6 Báo cáo toán .35 4.6.1 Bảng đối chiếu dự toán kinh phí ngân sách Kho bạc Nhà nƣớc: …………………………………………………………………………….35 4.6.2 Bảng cân đối tài khoản:……………………………………….38 4.6.3 S t ng hợp sử dụng nguồn kinh phí:…………………………41 4.6.4 S chi tiết chi hoạt động 44 4.6.5 S Nhật Ký – S Cái 44 GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Hứa Thị Thúy Hằng CHƢƠNG : MỘT SỐ GIẢI PHÁP N NG CAO HIỆU QUẢ TRƢỜNG THCS VĨNH HỊA …………………………………………………………………………………….45 5.1 Đặc điểm tình hình kinh tế - xã hội đại phƣơng:……………… 45 5.2 Một số biện pháp:……………………………………………………45 5.2.1 Về nguồn lực, nhân lực:………………………………………45 5.2.2 Về chuyên môn:………………………………………………45 5.2.3 Về sở vật chất:…………………………………………….45 CHƢƠNG 6: K T LUẬN 47 6.1 Về đội ngũ nhân viên kế toán .47 6.2 Về áp dụng ghi chép s sách kế toán 47 DANH MỤC SƠ ĐỒ **** Sơ đồ 2.1: Trình tự ghi s Nhật ký – S .7 Sơ đồ 2.2: Kế toán khoản thu .9 Sơ đồ 2.3: Kế toán chi hoạt động 12 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ t chức trƣờng .19 Sơ đồ 4.1: Sơ thu từ nguồn ngân sách Nhà nƣớc………………….29 DANH MỤC BIỂU BẢNG **** Bàng 3.1: Báo cáo tóm tắt trạng sở vật chất trƣờng học 20 Bảng 4.1: Hệ thống tài khoản kế toán trƣờng áp dụng 29 Bảng 4.2: Bảng đối chiếu dự tốn kinh phí ngân sách Kho bạc Nhà nƣớc .37 Bảng 4.3: Bảng cân đối tài khoản quý III/2010 39 Bàng 4.4: Bảng t ng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng Q III năm 2010 43 GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Hứa Thị Thúy Hằng GIẢI THÍCH CÁC CHỮ VIẾT TẮT *** BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế CC, DC : Công cụ, dụng cụ CC, VC : Công chức, viên chức GDTX : Giáo dục thƣờng xuyên HCSN : Hành nghiệp KB : Kho bạc KP : Kinh phí KPHĐ : Kinh phí hoạt động KPCĐ : Kinh phí cơng đồn NS : Ngân sách NSNN : Ngân sách nhà nƣớc TGNH : Tiền gửi ngân hàng TSCĐ : Tài sản cố định THCS : Trung học sở TK : Tài khoản TX : Thƣờng xuyên VPP : Văn phòng phẩm GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Hứa Thị Thúy Hằng Kế toán thu chi ngân sách Trƣờng THCS Vĩnh Hòa CHƢƠNG 1:MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài Sự nghiệp đổi đất nước Đảng nhà nước ta khởi xướng từ Đại hội VI Đảng với chủ trương chuyển kinh tế từ tập trung bao cấp sang kinh tế thị trường theo hệ thống pháp luật kinh tế, tài ngân sách nhà nước, hệ thống kế tốn nhà nước nói chung kế tốn Hành nghiệp nói riêng Hiện đất nước ta phát triển không ngừng, đơn vị có nhu cầu cần phải có kế tốn kế tốn cơng cụ hổ trợ đắc lực việc quản lý tài chính, sổ sách khai thác tài sản công nguồn vốn ngân sách nhà nước đơn vị Bên cạnh đó,trong suốt thời gian học chun ngành kế tốn mơn kế tốn ngân sách môn nghiên cứu lĩnh vực kế tốn nhà nước nói chung kế tốn Hành nghiệp nói riêng,q trình hạch tốn quản lý tổ chức kế toán đơn vị Hành nghiệp từ bước lập dự tốn, chấp nhận tốn ln thay đổi phù hợp với tình hình phát triển đơn vị Với kiến thức học em muốn tìm hiểu tốt rõ môn học em tiêp cận làm việc với thực tế am hiểu rõ cách hạch toán đơn vị tiền đề cho em tương lai để hồn thành tốt cơng việc Chính mà em chọn đề tài “Kế toán thu chi ngân sách trường THCS Vĩnh hòa” chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1.2 Mục tiêu ngiên cứu Khi chọn đề tài này, em muốn nâng cao kiến thức tìm hiểu rõ hoạt động tổ chức kế toán trường học phương pháp hạch toán kế toán thu, chi sử dụng ngân sách nhà nước Từ rút ưu khuyết điểm đề phương hướng giải pháp tổ chức trường hoàn thiện hơn, đồng thời giúp cho em có nhiều kinh nghiệm để áp dụng vào thực tiển 1.3 Phƣơng pháp nghiên cứu - Thu thập số liệu từ phòng kế tốn đơn vị thực tập - Phân tích số liệu từ sổ sách kế toán trường - Phỏng vấn Ban lãnh đạo trường kế toán trưởng - Tham khảo tài liệu chuyên ngành kế toán Hành nghiệp 1.4 Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: Đề tài thực trường THCS Vĩnh hòa - Về thời gian: Đề tài thực từ ngày 30/09/2010 đến ngày 25/12/2010 - Việc phân tích hạch tốn lấy số liệu 09 tháng đầu năm 2010 - Đề tài tập trung trường THCS Vĩnh hòa GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Hứa Thị Thúy Hằng Trang Kế toán thu chi ngân sách Trƣờng THCS Vĩnh Hòa thu ghi chi với Phòng giáo dục lập Báo cáo Chi tiết kinh phí hoạt động đề nghị tốn (nguồn kinh phí: Học Phí) gửi Kế tốn Phịng GD Rút tiền gửi học phí nhập quỹ số tiền 6.000.000 đồng: Nợ TK 1112 – Tiền mặt học phí 6.000.000 đ Có TK 1121 – Tiền gửi học phí 6.000.000 đ - Ngày 05/04/2010 Chi thuê mướn số tiền 3.111.000 đồng: Nợ TK 661221 – Chi hoạt động không thường xuyên 3.111.000 đ Có TK 1112 – Tiền mặt học phí 3.111.000 đ - Ngày 17/05/2010 Chi mua ấn 10.500 đồng: Nợ TK 661221 – Chi hoạt động không thường xuyên 10.500 đ Có TK 1112 – Tiền mặt học phí 10.500đ - Ngày 27/05/2010 Chi mua dây điện, ổ cấm 188.000 đồng: Nợ TK 661221 – Chi hoạt động khơng thường xun 188.000 đ Có TK 1112 – Tiền mặt học phí 188.000 đ - Ngày 01/03/2010 Chi văn phòng phẩm 1.467.000 đồng: Nợ TK 661211 – Chi hoạt động khơng thường xun 1.467.000 đ Có TK 1111 – Tiền mặt học phí 1.467.000 đ 4.5 Thanh tốn tạm ứng với Kho bạc Nhà nƣớc: - Ngày 05/02/2010 đơn vị tạm ứng Kho bạc 24.954.500 đồng gồm khoản như: Tiền tết, tiền nước uống; tiền bù ăn, tiền phụ cấp ngồi trời; văn phịng phẩm; tiền tàu xe… Kế toán hạch toán: - Tạm ứng chi hoạt động phí 24.954.500 đồng: Nợ TK 1111 – Tiền mặt Có TK 46121 – Nguồn kinh phí thường xun 24.954.500 đ 24.954.500 đ - Căn số dư tạm ứng Kho bạc Nhà nước đến ngày 22/03/2010 24.954.500 đồng Ngày 23/03/2010 kế toán tập hợp chứng từ chi khoản tạm ứng đề nghị Kho bạc toán tạm ứng Kế toán lập Giấy đề nghị toán tạm ứng (Mẫu số : C2-03/NS) Bảng kê chứng từ tốn (phụ lục số 1) Sau gửi Kho bạc để kiểm soát chi (Kèm Giấy đề nghị toán tạm ứng + Bảng kê chứng từ toán) - Các khoản chi, kế toán hạch toán: Ngày 03/01/2010 Chi nước uống văn phòng 875.000đồng: Nợ TK 661211 – Chi hoạt động thường xuyên Có TK 1111 – Tiền mặt ngân sách 875.000 đ 875.000 đ Ngày 03/02/2010 chi văn phòng 1.467.000 đồng: Nợ TK 661212 – Chi hoạt động Có TK 1111 – Tiền mặt ngân sách GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Hứa Thị Thúy Hằng 1.467.000 đ 1.467.000 đ Trang 34 Kế tốn thu chi ngân sách Trƣờng THCS Vĩnh Hịa Ngày 03/02/2010 chi vật tư văn phòng khác 90.000 đồng: Nợ TK 66121 – Chi hoạt động thường xuyên 90.000 đ Có TK 1111 – Tiền mặt ngân sách 90.000 đ Ngày 03/03/2010 toán tiền tàu xe 3.648.000 đồng: Nợ TK 661212 - Chi hoạt động 3.648.000 đ Có TK 1111 – Tiền mặt ngân sách 3.648.000 đ -Cuối kỳ kết chuyển hoạt đơng phí Nợ TK 66121 – Chi họat động thường xuyên 6.080.000 đ Có TK 46121 – Nguồn kinh phí thường xun Ngày 02/10/2010 Thanh tốn tiền bí thư chi 146.000 đ Nợ TK 661211 – Chi hoạt động thường xuyên Có Tk 1111 – Tiền mặt ngân sách 6.080.000đ 146.000 đ 146.000 đ Ngày 08/10/2010 Chi phụ cấp trời 840.000 đ Nợ TK 661211 – Chi hoạt động thường xuyên Có TK 1111 – Tiền mặt ngân sách 840.000 đ 840.000 đ Ngày 09/10/2010 Chi tiền nước 24.000 đ Nợ TK 661212 – Chi hoạt động Có TK 1111 – Tiền mặt ngân sách 24.000 đ 24.000 đ Ngày 09/10/2010 Tiền nhiên liệu 151.000 đ Nợ TK 661212 – Chi hoạt động Có TK 1111 - - Tiền mặt ngân sách 151.000 đ 151.000 đ Ngoài tháng phát chi phí khác tiền điện thoại, diện ánh sáng, kế toán hạch toán: Ngày 22/066/2010 chuyển tiền điện thoại 262.683 đồng: Nợ TK 66121 – Chi hoạt động thường xuyên Có TK 46121 – Nguồn kinh phí thường xuyên 262.683 đ 262.683 đ 10 Ngày 23/06/2010chuyển tiền điện ánh sáng số tiền 474.736 đồng: Nợ TK 66121 – Chi hoạt động thường xuyên Có TK 46121 – Nguồn kinh phí thường xuyên 474.736 đ 474.736 đ - Cuối kỳ kết chuyển hoạt động phí: Nợ TK 46121 – Nguồn kinh phí thường xun Có TK 66121 – Chi hoạt động thường xuyên 737.419 đ 737.419 đ 4.6 Báo cáo toán: 4.6.1 Bảng đối chiếu dự tốn kinh phí ngân sách Kho bạc Nhà nƣớc: GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Hứa Thị Thúy Hằng Trang 35 Kế toán thu chi ngân sách Trƣờng THCS Vĩnh Hịa Bảng đối chiếu dự tốn kinh phí ngân sách Kho bạc Nhà nước lập nhằm xác nhận tình hình dự tốn giao, dự tốn rút dự tốn cịn lại Kho bạc đơn vị với Kho bạc Nhà nước Bảng đơn vị sử dụng Kho bạc Nhà nước xem xét, xác nhận cho đơn vị Sau kết thúc quý, kế toán tập hợp Giấy rút dự toán ngân sách giấy Ủy nhiệm thu, kế toán lập Bảng đối chiếu dự toán kinh phí ngân sách q để báo cáo Phịng giáo dục Bảng 4.2: Bảng đối chiếu dự toán kinh phí ngân sách Kho bạc Nhà nƣớc Quý III năm 2010 GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Hứa Thị Thúy Hằng Trang 36 Mẩu số F02 – 3aH (Ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐ-BTC Ngày 30/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính) Kế tốn thu chi ngân sách Trƣờng THCS Vĩnh Hòa Đơn vị : Trƣờng THCS Vĩnh Hoà Mã số ĐVQHNS : 1034270 Ngân sách : Thị xã BẢNG ĐỐI CHIẾU DỰ TỐN KINH PHÍ NGÂN SÁCH TẠI KHO BẠC Quý III năm 2010 Nhóm Loại Khoản mục chi A B C Dự toán rút Dự tốn năm trƣớc cịn lại Dự tốn giao năm (kể bổ sung) Dự toán đƣợc sử dụng năm Nộp khôi phục Trong kỳ Luỹ kế từ đầu năm Trong kỳ Luỹ kế từ đầu năm Dự toán bị huỷ Dự tốn cịn lại kho bạc - 622 493 Cộng 1.366.583.627 1.366.583.627 376.163.598 1.098.402.533 268.181.094 - 1.366.583.627 1.366.583.627 376.163.598 1.098.402.533 268.181.094 Xác nhận Kho Bạc Đơn vị sử dụng ngân sách Ngày 09 tháng 10 năm 2010 Kế toán GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Hứa Thị Thúy Hằng Ngày…01 tháng 10 năm 2010 Kế toán trưởng Kế toán trưởng Trang 37 Thủ trưởng đơn vị Kế tốn thu chi ngân sách Trƣờng THCS Vĩnh Hịa 4.6.2 Bảng cân đối tài khoản: Mục đích phản ánh tổng quát tình hình tài sản nguồn vốn đơn vị kỳ báo cáo từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo Số liệu Bảng cân đối số phát sinh để kiểm tra việc ghi chép sổ kế toán tổng hợp, đồng thời đối chiếu kiểm soát số liệu ghi Báo cáo tài Khi hạch tốn vào sổ, thẻ chi tiết chi hoạt động, kiểm tra, đối chiếu số liệu có liên quan, kế tốn phản ánh vào Bảng cân đối tài khoản Bảng 4.3: Bảng cân đối tài khoản quý III/2010 GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Hứa Thị Thúy Hằng Trang 38 PHÒNG GD-ĐT TÂN CHÂU TRƯỜNG THCS VĨNH HỊA Kế tốn thu chi ngân sách Trƣờng THCS Vĩnh Hịa BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN Quý III năm 2010 SH TK A Số dư đầu kỳ Tên tài khoản 111 Tiền mặt 1111 TM ngân sách 1112 TM Học phí 1113 TM CSVC 112 Lũy kế Số dư cuối kỳ Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có 2,932,453,519 2,932,453,519 1,042,073,919 1,042,073,919 4,478,181,324 4,478,181,324 3,313,146,616 3,313,146,616 51,127,072 314,324,658 307,265,784 947,795,529 894,724,905 58,185,946 B A/ CÁC TK TRONG BẢNG Phát sinh kỳ 45,221,150 310,824,658 301,905,784 909,150,626 855,010,602 54,140,024 5,790,600 3,500,000 5,360,000 38,644,903 39,714,303 3,930,600 115,322 0 0 115,322 Tiền gửi ngân hàng, kho bạc 5,600,622 4,529,139 3,500,000 26,252,464 24,844,903 6,629,761 1121 Tiền gởi học phí 5,378,422 4,529,139 3,500,000 26,252,464 24,844,903 6,407,561 1122 Tiền gởi CSVC 222,200 0 0 222,200 2111 Tài sản cố định 2,185,999,000 0 0 2,185,999,000 2141 Hao mòn TSCĐ 0 0 0 0 332 Các khoản phải nộp theo lương 0 62,850,902 62,850,902 178,304,418 178,304,418 0 GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Hứa Thị Thúy Hằng Trang 39 Kế toán thu chi ngân sách Trƣờng THCS Vĩnh Hịa 3321 Bảo hiểm xã hội 0 48,015,860 48,015,860 135,534,555 135,534,555 0 3322 Baûo hiểm y tế 0 8,002,643 8,002,643 23,041,019 23,041,019 0 3323 Kinh phí công đoàn 0 4,545,929 4,545,929 13,145,693 13,145,693 0 3324 Bảo hiểm thât nghiêp 0 2,286,470 2,286,470 6,583,151 6,583,151 0 3341 Phaûi traû viên chức NN 78,422 287,764,136 292,293,275 838,642,955 843,250,516 4,607,561 3361 Tạm ứng kinh phí 0 0 0 0 3421 Thanh toán nội 0 0 0 0 4121 Chênh lệch đánh giá lại Tài Sản 0 0 0 0 461 746,376,097 376,163,958 1,411,054,049 1,112,202,533 1,122,540,055 46121 Nguồn kinh phí hoạt động Nguồn kinh phí thường xuyên (Dự toán) 722,238,575 376,163,958 1,385,083,414 1,098,402,533 1,098,402,533 461211 Dự toán nguồn KP nhóm I 648,690,550 338,803,560 1,203,601,498 987,494,110 987,494,110 461212 Dự toán nguồn KP nhóm II 72,148,025 37,360,398 134,706,816 109,508,423 109,508,423 461213 Dự toán nguồn KP nhóm III 0 0 26,500,000 0 461214 1,400,000 0 20,275,100 1,400,000 1,400,000 46122 Dự toán nguồn KP nhóm IV Nguồn kinh phí không thường xuyên 24,137,522 0 25,970,635 13,800,000 24,137,522 461221 Nguoàn KP qũy học phí 23,800,000 0 24,635,835 13,800,000 23,800,000 461222 Nguồn KP qũy CSVC 337,522 0 1,334,800 0 337,522 GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Hứa Thị Thúy Hằng Trang 40 Kế toán thu chi ngân sách Trƣờng THCS Vĩnh Hịa 4661 Nguồn KP hình thành TSCD 2,185,999,000 0 0 2,185,999,000 511 Các khoản thu 0 0 13,800,000 13,800,000 0 5111 Thu học phí 0 0 13,800,000 13,800,000 0 5112 Thu cô sở vật chất 0 0 0 0 661 Chi hoạt động 689,726,825 372,605,084 1,062,331,909 1,411,054,049 1,062,331,909 66121 Chi thường xuyên 677,017,425 367,245,084 1,044,262,509 1,385,083,414 1,044,262,509 661211 Chi hoạt động nhóm I 648,175,550 337,845,186 986,020,736 1,203,601,498 986,020,736 661212 Chi hoạt động nhóm II 27,441,875 29,399,898 56,841,773 134,706,816 56,841,773 661213 Chi hoạt động nhóm III 0 0 26,500,000 0 661214 Chi hoaït động nhóm IV 1,400,000 0 1,400,000 20,275,100 1,400,000 66122 Chi không thường xuyên 12,709,400 5,360,000 18,069,400 25,970,635 18,069,400 661221 Chi qũy học phí 12,709,400 5,360,000 18,069,400 24,635,835 18,069,400 661222 Chi quõy sở vật chất 0 0 1,334,800 0 B/ CÁC TK NGOÀI BẢNG 008 Dự toán chi hoạt động 644,345,052 0 376,163,958 1,366,583,627 1,098,402,533 268,181,094 0081 Dự toán chi thường xuyên 644,345,052 0 376,163,958 1,366,583,627 1,098,402,533 268,181,094 00811 Dự toán 644,345,052 0 376,163,958 1,366,583,627 1,098,402,533 268,181,094 0082 Dự toán chi không thường xuyên 0 0 0 00822 Dự toán chi không thường xuyên 0 0 0 644,345,052 0 376,163,958 1,366,583,627 1,098,402,533 268,181,094 Tổng cộng GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Hứa Thị Thúy Hằng Trang 41 Kế toán thu chi ngân sách Trƣờng THCS Vĩnh Hòa 4.6.3 Sổ tổng hợp sử dụng nguồn kinh phí: Sổ dùng để tổng hợp tình hình tiếp nhận sử dụng nguồn kinh phí ngân sách cấp theo loại, khoản, nhóm mục mục để cung cấp số liệu cho việc lập báo cáo tài Bàng 4.4: Bảng tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng Quý III năm 2010 GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Hứa Thị Thúy Hằng Trang 42 Kế toán thu chi ngân sách Trƣờng THCS Vĩnh Hòa Mã chƣơng: 622 Đơn vị báo cáo: Trƣờng THCS Vĩnh Hòa Mã số ĐVSDNS: 1034270 Loại: 490 khoản: 493 TỔNG HP TÌNH HÌNH KINH PHÍ VÀ QUYẾT TOÁN KINH PHÍ ĐÃ SỬ DỤNG Quý III Năm 2010 PHẦN I / TỔNG HP TÌNH HÌNH KINH PHÍ STT CHỈ TIÊU Mã số Tổng số Ngân sách Nhà nước Tổng số NSNN giao A * B Kinh phí hoạt động thường xuyên C Kinh phí chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang 01 45.221.150 45.221.150 45.221.150 Kinh phí thực nhận kỳ 02 376.163.958 376.163.958 376.163.958 Luỹ kế từ đầu năm Tổng kinh phí sử dụng kỳ (04=01+02) Luỹ kế từ đầu năm Kinh phí sử dụng đề nghị toán kỳ Luỹ kế từ đầu năm 03 1.098.402.533 1.098.402.533 1,098,402,533 04 421.385.108 421.385.108 421.385.108 05 1.098.402.533 1.098.402.533 1.098.402.533 06 367.245.084 367.245.084 367.245, 84 07 1.044.262.509 1.044.262.509 1.044.262.509 Kinh phí giảm kỳ 08 Luỹ kế từ đầu năm 09 Kinh phí chưa sử dụng chuyển sang kyø sau 10 54.140.024 54.140.024 54.140.024 GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Hứa Thị Thúy Hằng Trang 43 Nguồn khác Học Phí Kế tốn thu chi ngân sách Trƣờng THCS Vĩnh Hòa 4.6.4 Sổ chi tiết chi hoạt động: Sổ chi tiết chi hoạt động dùng để tập hợp khoản chi sữ dụng cho công tác nghiệp vụ, chuyên môn máy hoạt động đơn vị theo nguồn kinh phí đảm bảo theo Loại, Khoản, Nhóm mục, Mục, Tiểu mục Mục lục ngân sách Nhà nước nhằm quản lý, kiểm tra tình hình sử dụng kinh phí cung cấp số liệu cho việc lập báo cáo số chi đề nghị toán 4.6.5 Nhật ký - Sổ cái: Nhật ký - Sổ sổ kế tốn tổng hợp dùng cho hình thức Nhật ký Sổ để phản ánh tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian hệ thống hóa theo nội dung kế tốn phản ánh tài khoản kế tốn Trên sở kiểm tra, giám sát biến động nguồn kinh phí làm đối chiếu với sổ kế toán chi tiết lập báo cáo tài Nhận xét chung: Vĩnh Hịa Xã thuộc vùng nơng thơn gần Xã biên giới Vĩnh Xương Thị Xã Tân Châu, dân cư sinh sống chủ yếu nghề nơng, có thu nhập thấp không ổn định nên việc thu học phí nhà trường cịn gặp nhiều khó khăn, đóng góp người dân địa phương Hội Cha mẹ học sinh ít, chi hoạt động nhà trường chủ yếu chi từ nguồn kinh phí ngân sách Nhà nước cấp, nên việc quản lý thu chi vấn đề quan trọng, cần phải thực cách chặt chẽ nghiêm túc Ban lãnh đạo nhà trường thực tốt cơng việc nhờ am hiểu có tinh thần trách nhiệm công tác quản lý đào tạo Bên cạnh đó, cơng việc tốn khoản tạm ứng với Kho bạc, Xác nhận Tài khoản Tiền gửi Kho bạc, Báo cáo toán quan cấp chậm trễ, chưa với thời gian quy định.Việc quản lý tài sản Trường lõng lẻo, chưa sử dụng mục đích Việc sử dụng chương trình kế tốn máy vi tính chủ yếu tự kế tốn thiết lập nên dễ xảy trường hợp sai sót, khơng kịp thời Dự toán ban đầu cấp giao sử dụng vào việc chi đơn vị không đủ so với thực tế Do hệ số lương tăng tháng từ 650.000 đến 730.000 tăng 80.000( 80.000 x tổng hệ số lương 102.960 x tháng =65.000.000) dẫn tới thiếu 65.000.000 so với dự tốn ban đầu phí khác tăng như: + BHXH: 65.000.000 x 12% =7.800.000 + BHYT: 65.000.000 x 2% = 1.300.000 + KPCĐ: 65.000.000 x 2% = 1.300.000 Trong tháng có thêm giáo viên công tác chi thiếu, giáo viên nhiều giáo viên chuyển đi, tiền thu học phí cịn hạn chế nguồn thu chủ yếu để sữa chữa sở vật chất cho đơn vị Tổng dự toán ban đầu 1.366.583.627 tổng chi 1.098.402.533 cịn tồn 268.181.094 mà chi tháng cịn lại khơng đủ nên nhờ cấp lên dự tốn bổ sung kinh phí cho đơn vị GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Hứa Thị Thúy Hằng Trang 44 Kế toán thu chi ngân sách Trƣờng THCS Vĩnh Hòa CHƢƠNG 5: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ TRƢỜNG THCS VĨNH HÒA 5.1 Đặc điểm tình hình kinh tế - xã hội đại phƣơng: - Xã Vĩnh Hịa nằm cặp sơng Tiền, tồn xã có 08 ấp, ấp Vĩnh Khánh thuộc khu vực cồn bãi, điều kiện lại khó khăn - Hàng năm, vào mùa nước lũ, nhiều nơi ven sông bị sạt lỡ ấp Vĩnh An, Vĩnh Lạc, Vĩnh Khánh, Vĩnh Bường, nhiều hộ phải di dời di nơi khác gạy khó khăn đến cơng tác giáo dục - Xã Vĩnh Hòa thành lập hai tuyến dân cư bố trí dân vào Đa số người dân sống nghề nông, mua bán, làm th Một số hộ lợi ích trước mắt không cho học 5.2 Một số biện pháp: 5.2.1 Về nguồn lực, nhân lực: - Nâng cao ý thức hợp tác cán bộ, giáo viên, nhân viên việc tuyên truyền, thực định, công văn chứng từ kế toán, thời gian hồn thành cơng việc đăng ký giúp kế tốn hoàn thành báo cáo kịp thời cho quan cấp - Cải thiện sách, chế độ khen thưởng cho cán bộ, giáo viên, nhân viên nói chung cán làm cơng tác nói riêng - Phân cơng rõ ràng công việc, tài sản quyền nghĩa vụ thuộc trách nhiệm phận, tổ, phịng 5.2.2 Về chun mơn: - Nâng cao trình độ nghiệp vụ chun mơn trình độ tin học để hỗ trợ cơng tác kế tốn - Kết nối Internet để đơn vị cập nhật thông tin hữu ích cho cơng tác quản lý, đào tạo - Cần kết hợp với quan ban ngành khác để cán kế toán am hiểu chế độ kế toán luật kế toán lĩnh vực Hành nghiệp - Kết hợp với quan Thuế, kho bạc, phòng giáo dục tạp huấn, trao đổi thủ tục quy định, việc báo cáo, thực quyền nghĩa vụ đơn vị nói chung cơng tác kế tốn nói riêng - Bổ sung thêm nhiều tài liệu chun ngành kế tốn Hành nghiệp luật kế tốn để cán làm cơng tác kế tốn tiện tham khảo, cập nhật tốt thông tin nâng cao tầm hiểu biết cách dễ dàng - Thực tốt công tác theo dõi, bảo quản tài sản đơn vị 5.2.3 Về sở vật chất: - Để đảm bảo bảo mật số liệu kế tốn, cần cấp riêng máy vi tính, máy in cho phận kế tốn để cơng tác quản lý kế tốn thực nhanh chóng, kịp thời GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Hứa Thị Thúy Hằng Trang 45 Kế toán thu chi ngân sách Trƣờng THCS Vĩnh Hịa - Cần có thêm thiết bị tích trữ điện tạm thời để đảm bảo đủ thời gian xử lý việc điện đột ngột, tránh cố gây ảnh hưởng đến liệu máy - Trang bị cho kế toán phần mềm sử dụng cho hệ thống kế tốn Hành nghiệp nhà trường, tạo điều kiện cho cơng tác kế tốn nhanh gọn xác Mặt khác, phải cập nhật kịp thời thủ tục Kho bạc Nhà nước để giảm thiểu thủ tục rườm rà, phức tạp, không kịp thời Kho bạc Nhà nước GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Hứa Thị Thúy Hằng Trang 46 Kế toán thu chi ngân sách Trƣờng THCS Vĩnh Hòa CHƢƠNG 6: KẾT LUẬN 6.1 Về đội ngũ nhân viên kế tốn: Mặc dù cán làm cơng tác kế tốn cịn chưa đáp ứng trình độ chuyên môn, với tinh thần trách nhiệm cao cơng việc hồn thành tốt nhiệm vụ giao, chấp hành tốt sách, chế độ, tiêu chuẩn, quy định cấp 6.2 Về việc áp dụng ghi chép sổ sách kế toán: - Về thực biểu mẫu: đơn vị chấp hành theo biểu mẫu hệ thống tài theo quy định; - Về cơng tác quản lý kế tốn: Ban giám hiệu trường thấy tầm quan trọng công tác kế tốn đơn vị nên có theo dõi, quản lý chặt chẽ làm tốt công tác thu chi tốn hàng tháng, q, năm; Nhìn chung, cơng tác lập dự, chấp hành dự toán toán, Trường THCS Vĩnh Hịa thực tốt q trình sử dụng tốn ngân sách Nhà nước Cơng tác kế toán trường chấp hành tốt sách, dẫn quy định Bộ tài Do thời gian thực tập có hạn, chưa có kinh nghiệm chưa hiểu hết cơng tác kế toán trường nên nhận xét giải pháp nêu cịn mang tính chủ quan, khơng tránh khỏi sai sót Rất mong nhận giúp đỡ đóng góp ý kiến Ban Giám Hiệu, Thầy Trường THCS Vĩnh Hịa để em sâu tìm hiểu, nghiên cứu, học hỏi nhiều kinh nghiệm nửa giúp em hồn thành tốt cơng việc tương lai.Em xin chân thành cảm ơn! GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Hứa Thị Thúy Hằng Trang 47 4) Thu (20) 461hoạt động nghiệp thu khác Kế toán thu chi ngân sách Trƣờng THCS Vĩnh Hịa TÀI LIỆU THAM KHẢO Tơ Thiện Hiền 2006 Giáo trình Kế tốn Ngân sách, tài liệu giảng dạy lưu hành nội Đại Học an Giang Tài Bộ Tài 2006 Chế độ kế tốn Hành nghiệp Hà Nội: Nhà xuất Tài Bộ Tài 2008 Hệ Thống mục lục Ngân sách Nhà nước Hà Nội: Nhà xuất Lao động – Xã hội Bộ Tài 2007 Cẩm nang Cơng tác kế tốn – tài trường học Hà Nội: Nhà xuất Lao Động Văn phịng quốc hội 2003 Luật kế tốn số 03/2003/QH11 ngày 17 tháng năm 2003 Hà Nội GVHD: Nguyễn Thị Mỹ Nhung SVTH: Hứa Thị Thúy Hằng Trang 48 ... Trang 23 Kế toán thu chi ngân sách Trƣờng THCS Vĩnh Hòa CHƢƠNG 4: KẾ TOÁN THU CHI NGÂN SÁCH TẠI TRƢỜNG THCS VĨNH HÒA 4.1 Xây dựng quy chế chi tiêu nội đơn vị 4.1.1.Căn để xây dựng quy chế chi tiêu... Trang Kế toán thu chi ngân sách Trƣờng THCS Vĩnh Hòa phải nộp ngân sách để lại chi, ghi: Nợ TK 521 – Thu chưa qua ngân sách Có TK 461 – Nguồn kinh phí hoạt động - Tồn cơng tác kế toán thu thể... Kế toán thu chi ngân sách Trƣờng THCS Vĩnh Hòa CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ TRƢỜNG TRUNG HỌC CƠ SỞ VĨNH HÒA 3.1 Lịch sử hình thành phát triển Trƣờng THCS Vĩnh Hòa: - Tên trường: Trường THCS