Kế toán thu chi ngân sách nhà nước trên địa bàn phường đông xuyên 2014

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TOÁN THU – CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN PHƯỜNG ĐÔNG XUYÊN NĂM 2014 LÊ THỊ BÍCH NGỌC AN GIANG, THÁNG – NĂM 2015 ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TOÁN THU – CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN PHƯỜNG ĐÔNG XUYÊN NĂM 2014 HỌ TÊN SINH VIÊN: LÊ THỊ BÍCH NGỌC MÃ SỐ SINH VIÊN: DKT117142 GVHD: TÔ THỊ THƯ NHÀN AN GIANG, THÁNG - NĂM 2015 LỜI CẢM ƠN Lời em xin tỏ lòng biết ơn vô sâu sắc đến thầy cô khoa kinh tế kế tốn doah nghiệp giúp đỡ tận tình truyền đạt kiến thức cho em suốt năm học qua, hết tận tình giúp đỡ hướng dẫn cô Tô Thị Thư Nhàn người trực tiếp hướng dẫn em nghiên cứu đề tài quan trọng cô cho em tảng kiến thức ban đầu giúp em hiểu cách cụ thể kiến thức học trường Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo Ủy Ban Nhân Dân phường Đông Xuyên, anh chị phịng kế tốn nhiệt tình giúp đỡ tạo điều kiện cho em tiếp cận thực tế quan Thời gian kiến thức cịn hạn chế nên chắn khơng tránh khỏi thiếu sót, với tinh thần học hỏi tơi trân trọng đón nhận từ thầy cơ, anh chị bạn lời góp ý để bổ sung cho đề tài hoàn thiện Một lần nửa em xin chân thành cảm ơn kính chúc thầy cơ, anh chị tồn thể ban lãnh đạo dồi sức khỏe, phát huy hết tài việc giảng dạy Em xin chân thành cảm ơn! An Giang, ngày … tháng …năm 2015 Người thực Lê Thị Bích Ngọc LỜI CAM KẾT Tơi xin cam đoan cơng trình ngun cứu riêng tơi Các số liệu cơng trình nghiên cứu có xuất xứ rõ ràng Những kết luận khoa học cơng trình nghiên cứu chưa cơng bố cơng trình khác An Giang, ngày … tháng … năm 2015 Người thực Lê Thị Bích Ngọc CHẤP NHẬN CỦA HỘI ĐỒNG Đế tài nghiên cứu khoa học “ Kế toán thu – chi ngân sách Nhà nước địa bàn phường Đơng Xun” sinh viên Lê Thị Bích Ngọc thực hướng dẫn cô Tô Thị Thư Nhàn Tác giả báo cáo kết nghiên cứu Hội đồng Khoa học Đào tạo Trường Đại Học An Giang thông qua ngày …………… Thư ký Phản biện Phản biện Cán hướng dẫn Chủ tịch hội đồng DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT UBND Ủy Ban Nhân Dân HĐND Hội đồng nhân dân XDCB Xây dựng KBNN Kho bạc Nhà nước NS Ngân sách KB Kho bạc TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định NSX Ngân sách xã NKSC Nhật ký sổ CTĐ Chữ thập đỏ VHTT Văn hóa thơng tin VH-TDTT Văn hóa – Thể dục thể thao GTGT Gía trị gia tăng VNĐ Việt Nam đồng BTC Ban tài ANQP An ninh quốc phịng DQTV Dân qn tự vệ ANCT An ninh trị XĐGN Xóa đói giảm nghèo KP Kinh phí DANH MỤC BẢNG Bảng 1: Bảng cân đối toán Ngân sách phường năm 2014 30 Bàng 2: Bảng tổng hợp dự toán thu, chi Ngân sách phường năm 2013,2014 35 Bảng 3: Bảng tổng hợp thu Ngân sách năm 2014 41 Bảng 4: Bảng trích nhật ký – sổ tài khoản 719 42 Bảng 5: Bảng trích nhật ký – sổ tài khoản 819 47 Bảng 6: Bảng tổng hợp Chi Ngân sách năm 2014 48 Bảng 7: Bảng báo cáo toán thu, chi Ngân sách phường năm 2014 49 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Thu biên lai tài 11 Sơ đồ 2: Thu biên lai thuế 12 Sơ đồ 3: Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ cấp ngân sách thu bổ sung từ ngân sách cấp 12 Sơ đồ 4: Thu vật quản lý qua Kho bạc 12 Sơ đồ 5: Thu vật, ngày công không quản lý qua Kho bạc 12 Sơ đồ 6: Thu khoán thầu xã, phường 13 Sơ đồ 7: Tổng hợp hạch toán thu ngân sách xã, phường 14 Sơ đồ 8: Kế toán chi thường xuyên xã chưa qua Kho bạc 18 Sơ đồ 9: Kế toán khoản chi đầu tư chưa qua Kho bạc 18 Sơ đồ 10: Kế toán khoản chi thường xuyên qua Kho bạc 19 Sơ đồ 11: Kế toán khoản chi đầu tư qua Kho bạc 20 Sơ đồ 12: Kế toán nghiệp vụ chi ngân sách xã phát sinh thời gian chỉnh lý toán 20 Sơ đồ 13: Kế toán cân đối thu, chi sử lý kết dư 21 Sơ đồ 14: Tổ chức máy quản lý phường 24 Sơ đồ 15: Tổ chức máy kế toán phường 25 Sơ đồ 16: Hình thức ghi sổ phịng tài 29 TÓM TẮT Đề tài “Kế toán thu – chi Ngân sách nhà nước địa bàn phường Đơng Xun năm 2014” vào phân tích thực trạng hoạt động thu chi Ngân sách nhà nước địa bàn phường Đông Xuyên năm 2014 Đề tài bao gồm nội dung sau: - Các lý thuyết phục vụ cho nội dung nghiên cứu - Giới thiệu khái qt UBND phường Đơng Xun, phịng ban, lĩnh vực hoạt động Ủy ban - Phân tích, đánh giá kết hoạt động thu ngân sách - Phân tích, đánh giá kết hoạt động chi ngân sách Từ phân tích trên, tìm mặt thành tựu hạn chế tồn để đề giải pháp thích hợp để nâng cao hiệu hoạt động thu chi Ngân sách UBND phường Đông Xuyên MỤC LỤC CHƯƠNG 12 TỔNG QUAN 12 1.1 CƠ SỞ HÌNH THÀNH ĐỀ TÀI: 12 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI: 12 1.3 ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU: 12 1.4 NỘI DUNG NGHIÊN CỨU: 13 1.5 Ý NGHĨA: 13 CHƯƠNG 13 CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KẾ TOÁN THU – CHI 13 NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 13 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGÂN SÁCH: 13 2.2 LẬP DỰ TOÁN NGÂN SÁCH XÃ, PHƯỜNG: 14 2.2.1 Khái niệm lập dự toán: 14 2.2.2 Phương pháp lập dự toán: 15 2.2.3 Quy trình lập dự tốn 15 2.3 KẾ TOÁN THU NGÂN SÁCH XÃ, PHƯỜNG: 16 2.3.1 Nguyên tắc hạch toán khoản thu ngân sách xã: 16 2.3.2 Chứng từ kế toán: 16 2.3.3 Tài khoản kế toán thu ngân sách xã, phường: 17 2.4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI NGÂN SÁCH XÃ, PHƯỜNG: 24 2.4.1 Nguyên tắc hạch toán khoản chi ngân sách xã, phường: 24 2.4.2 Chứng từ kế toán: 24 2.4.3 Tài khoản kế toán chi ngân sách xã, phường: 25 2.4.4 Sơ đồ hạch toán kế toán chi ngân sách xã, phường: 28 2.5 KẾ TOÁN CÁC CHÊNH LỆCH THU CHI NGÂN SÁCH XÃ: 31 2.5.1 Nguyên tắc hạch toán: 31 2.5.2 Chứng từ kế toán: 31 2.5.3 Tài khoản kế toán: 31 2.5.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 31 CHƯƠNG 32 GIỚI THIỆU VỀ UBND PHƯỜNG ĐÔNG XUYÊN 32 3.1 KHÁI QUÁT VỀ UBND PHƯỜNG ĐÔNG XUYÊN: 33 3.1.1 Thông tin đơn vị: 33 3.1.2 Lịch sử hình thành trình phát triển: 33 3.2 CHỨC NĂNG VÀ MỤC TIÊU HOẠT ĐỘNG: 34 3.2.1 Chức năng: 34 3.2.2 Mục tiêu hoạt động: 34 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ: 34 3.3.1 Sơ đồ tổ chức: 34 10 Có TK 719(2) : 3.384.000đ Tạm thu NS nhập quỹ tiền mặt 5.000.000đ xuất quỹ nộp vào kho bạc nhà nước 3.000.000đ (đvt: đồng) kế toán ghi : Nợ TK 111: 5.000.000đ Có TK 719(1): 5.000.000đ Nợ TK 112: 3.000.000đ Có TK 111: 3.000.000đ Những nội dung thu phản ánh vào sổ chi tiết thu Sổ ghi ngày 01/01/2014 kết thu vào ngày 31/12/2014, ghi thứ tự từ trang đến trang cuối sổ, ghi theo mục lục ngân sách Nhà nước Bảng 3: Bảng tổng hợp thu Ngân sách năm 2014 ĐVT: đồng Chỉ tiêu Dự toán cấp giao Các khoản thu NSĐP hưởng 100 % Số thực So sánh QT/DT (%) 1.078.000.000 1.156.357.478 101,36 - Các khoản thuế 660.000.000 782.156.478 118,51 - Phí, lệ phí 328.000.000 321.245.000 97,94 82.000.000 52.956.000 64,58 Thu chuyển nguồn năm trước 272.000.000 271.583.900 Thu kết dư năm trước 273.000.000 268.625.000 Thu bổ sung từ ngân sách cấp 3.892.000.000 3.892.000.000 100 Tổng thu 5.515.000.000 5.590.216.469 101,36 - Thu tiền cho thuê mặt 8.000.000 - Thu khác ngân sách ( Nguồn: Ban tài phường) Bảng 4: Trích Nhật ký – Sổ tài khoản 719 Năm 214 ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải Tài 50 Số tiền Số hiệu khoản đối ứng Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ 41.886.566 7/01/2014 Thu lệ phí chứng từ 111 318.000 10 8/01/2014 Thu đất phi nông nghiệp 111 1.661.167 11 8/01/2014 Thu phạt An toàn giao thông 111 24.700.000 … …… ……… …… 21 9/10/2014 111 1.640.000 22 10/10/2014 Thu phí chợ 111 3.384.000 25 10/10/2014 Thu đất phi nông nghiệp 111 6.757.626 26 13/10/2014 Thu phạt An ninh trật tự 111 750.000 …………… …… Thu phí vệ sinh Phát sinh kỳ 5.590.216.469 Số dư cuối kỳ 684.459.542 ( Nguồn: Ban tài phường) 4.2 KẾ TỐN CÁC KHOẢN CHI NGÂN SÁCH : Chi thường xuyên: - Các hoạt động chi thường xuyên phường Đông Xuyên bao gồm : chi nghiệp kinh tế, nghiệp văn hóa xã hội, nghiệp quản lý hành chính, Đảng, Đồn thể thể qua dự toán chi sau : - Chi nghiệp giáo dục :10.752.501đ - Chi nghiệp VH-TDTT :13.805.000đ - Chi nghiệp xã hội :13.370.000đ Chi nghiệp kinh tế : - Chi quản lý hành :2.755.147.819đ - Chi hoạt động Đảng :492.964.523đ Chi hoạt động Đoàn thể: - Chi hoạt động Mặt trận, Thanh tra nhân dân:178.447.037đ - Chi hoạt động Đoàn niên :109.567.482đ - Chi hoạt động Phụ nữ :94.894.802đ - Chi hoạt động Cựu chiến binh :67.035.431đ - Chi hoạt động Đông y, CTĐ :154.729.122đ 51 Chi an ninh quốc phịng: - Dân qn tự vệ :358.045.000đ - Cơng an :90.303.486đ - Ban tự quản :690.527.602đ Chi khác :184.113.740đ Chi đầu tư phát triển : chi đầu tư phát triển NSX bao gồm : chi xây dựng cơng trình kết cấu hạ tầng xã hội theo đạo từ nguồn huy động đóng góp tự nguyện tổ chức cá nhân cho dự án, cơng trình mục tiêu định Một số phương pháp hạch tốn chi sau: * Hình thức phương thức chi NSX : Được thực theo hình thức cấp phát lệnh chi tiền Trong trường hợp chi tiền mặt kho bạc lệnh chi tiền phải kèm theo giấy đề nghị rút HMKP kho bạc toán Tùy theo điều kiện cụ thể khoản chi NSX thực theo phương thức sau: Chi thẳng qua kho bạc (chi kho bạc) áp dụng với khoản chi ngân sách chuyển khoản chi sinh hoạt phí có đủ điều kiện chi thức, kế toán lập lệnh chi tiền chuyển đến kho bạc thực chi hạch toán vào TK chi NS qua kho bạc Chi trực tiếp Xã (chưa qua kho bạc) áp dụng khoản chi từ số tiền tạm ứng kho bạc, tiền thu NS phép giữ lại để chi, chi vật, ngày công lao động Các khoản chi hạch tốn vào TK 819 Sau làm thủ tục ghi chi kho bạc * Nguyên tắc kế toán: - Tất khoản chi phải có dự tốn duyệt chế độ nhà nước Chủ tịch UBND phường có thẩm quyền chuẩn chi - Phải mở tài khoản kho bạc nhà nứơc chịu kiểm tra, kiểm soát kho bạc quan tài cấp Trong q trình thực tốn chi khoản chi NSX có dự tốn chưa có nguồn để chi phép thực đến hết ngày 15 tháng năm sau - Tất khoản thu, chi NSX phải hạch toán đồng Việt Nam theo niên độ ngân sách Các khoản chi vật, ngày công lao động phải qui đổi hạch toán đồng Việt Nam theo giá quan có thẩm quyền định - Hạch tốn chi tiết khoản chi ngân sách theo mục lục ngân sách nhà nước hành theo nội dung kinh tế khoản chi Đảm bảo khớp số liệu 52 hạch toán chi tiết hạch toán tổng hợp số liệu sổ sách chứng từ báo cáo kế toán - Tất khoản chi ngân sách chưa làm thủ tục ghi chi ngân sách qua kho bạc chưa hạch tốn vào chi ngân sách mà phép tạm chi Sua làm thủ tục ghi chi ngân sách nhà nước kho bạc hạch toán vào chi NSX - Những khoản rút tiền mặt lệnh chi tiền từ tài khoản ngân sách kho bạc nhập quỹ để chi hạch tốn quỹ tiền mặt Sau xuất quỹ đến đâu hạch tốn chi NS đến Định kỳ làm thủ tục ghi chi NSNN kho bạc * Chứng từ kế toán : - Lệnh chi tiền - Bảng kê chi ngân sách - Giấy đề nghị rút tiền mặt từ ngân sách xã - Giấy đề nghị toán tạm ứng * Tài khoản sử dụng : Tài khoản 814 Chi ngân sách qua kho bạc + Bên nợ : Các khoản chi ghi chi ngân sách kho bạc + Bên có : Thu hồi số chi sai Kết chuyển NSX qua kho bạc sang tài khoản 914 toán chi ngân sách + Số dư nợ :Các tài khoản chi NSX qua kho bạc Tài khoản 819 Chi ngân sách chưa qua kho bạc + Bên nợ : Các tài khoản chi NSX phát sinh chưa qua kho bạc ghi chi + Bên có : Các khoản chi ngân sách phát sinh ghi chi + Số dư nợ : Các khoản chi ngân sách phát sinh chưa ghi chi ngân sách kho bạc Tài khoản cấp : TK 819(1) : Chi đầu tư ; TK 819(2) : Chi thường xuyên * Phương pháp kế toán : - Sổ tổng hợp : Nhật ký sổ - Sổ chi tiết , sổ chi NSX * Kế toán tổng hợp : Các khoản chi đầu tư Phường bao gồm khoản chi mua sắm TSCĐ, tốn cơng trình XDCB hồn thành bàn giao, chi đầu tư khác Việc toán cách chi thẳng qua kho bạc cho nhà thầu cơng trình hồn thành bàn giao 53 thực theo phương thức tự làm cơng trình hồn thành đưa vào sử dụng kế tốn làm thủ tục ghi chi NSNN kho bạc * Các khoản chi thường xuyên thường gặp Phường Đông Xuyên Căn chứng từ ngày 06/02/2014 chi mua vật dụng văn phòng tiền mặt 1.453.300đ Nợ TK 81922 : 1.453.300đ Có TK 111 : 1.453.300đ Căn chứng từ ngày 06/02/2014 chi hỗ trợ phép tiền mặt 200.000đ Nợ TK 81922 : 200.000đ Có TK 111 : 200.000đ Căn chứng từ 23 ngày 24/02/2014 chi mua mực tiền mặt 467.500đ Nợ TK 81922 : 467.500đ Có TK 111 : 467.500đ Căn chứng từ 48 ngày 28/02/2014 chi kinh phí tổ chức ngày thầy thuốc Việt nam 27/2 tiền mặt 2.200.000đ Nợ TK 81922 : 2.200.000đ Có TK 111 : 2.200.000đ Căn chứng từ số ngày 05/05/2014 toán tiền mua nước khoáng 250.000đ Nợ TK 81922 : 250.000đ Có TK 111 : 250.000đ Căn chứng từ số ngày 05/05/2014 Chi mua mực dấu tiền mặt 385.000đ Nợ TK 81922 : 385.000đ Có TK 111 : 385.000đ Căn chứng từ 44 ngày 13/05/2014 Chi tiền điện thoại 200.114đ Nợ TK 81922 : 200.114đ Có TK 111 : 200.114đ Căn chứng từ 13 ngày 04/3/2014 hỗ trợ tổng kết công tác Hội khuyến học tiền mặt 310.000đ Nợ TK 819(2) :310.000đ 54 Có TK 111 : 310.000đ Căn vào bảng đề nghị tổ chức ngày thầy thuốc Việt Nam 27/2 sau - Trang âm hội trường, tiền hình: 200.000đ - Chi in ấn tài liệu: 100.000đ - Bồi dưỡng ĐB dự hội nghị: 1.900.000đ (95người x 20.000đ/ngày) * Cơng tác tổ chức thu q trình ln chuyển chứng từ : Căn vào dự toán duyệt chứng từ toán ngành, đơn vị cụ thể thể qua chứng từ toán năm 2014 sau : - Sự nghiệp y tế :4.000.000đ - Sự nghiệp VHTT :1.100.000đ - Sự nghiệp xã hội :7.600.000đ - Sự nghiệp kinh tế :13.900.000đ - Sự nghiệp giáo dục :2.100.000đ - Chi quản lý hành :153.000.000đ - Chi hoạt động Đảng :34.900.000đ * Chi hoạt động Đoàn thể : - Hoạt động Mặt trận :10.000.000đ - Hoạt động Đoàn niên :7.500.000đ - Chi hoạt động Phụ nữ : 5.800.000đ - Chi hoạt động Cựu chiến binh :5.000.000đ - Hoạt động Đông y, CTĐ :3.200.000đ * Chi an ninh quốc phòng : - Dân quân tự vệ :35.300.000đ - Công an :6.100.000đ - Dân phòng chuyên trách :7.900.000đ - Chi khác :33.000.000đ - Hoạt động Ban tự quản :49.900.000đ * Quá trình luân chuyển chứng từ : - Khi nhận chứng từ ngành, đơn vị gởi đến, kế toán kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ chứng từ với nội dung toán hay chưa, bảng kê chứng từ có tính xác khơng Nếu chứng từ đầy đủ kế tốn ghi lên chứng từ đề nghị duyệt chi trình hủ TK ký, tiến hành lập phiếu thu trường 55 hợp có tạm ứng, chi toán Phiếu thu, chi lập lúc phiếu kê giấy than phía chuyển sang thủ quỹ để nhập, xuất quỹ - Nếu trường hợp có khoản chi lớn tổ chức hội nghị sơ tổng kết, Đại hội … ban ngành phải lập kế hoạch, dự trù kinh phí, kê chi tiết nội dung cụ thể trưởng Ban tài tham mưu kịp thời với lãnh đạo xem xét khoản chi hợp lý theo mục lục NSNN quy định Đồng thời có chuẩn bị kịp thời kinh phí phép chi tạm ứng ngân sách đến kết thúc lập bảng kê toán theo nội dung tạm ứng - Các nghiệp vụ phát sinh phải phản ánh vào sổ sách kế toán, sổ quỹ, sổ theo dõi tạm ứng, lưu trữ hồ sơ chứng từ cẩn thận, phải ghi rõ ràng, đầy đủ, xác, trung thực mang tính hợp pháp, hợp lệ Tất nghiệp vụ phải thể đầy đủ vào sổ kế toán, sổ quỹ, sổ theo dõi tạm ứng, lưu trữ hồ sơ chứng từ cẩn thận Chứng từ phải rõ ràng, đầy đủ xác trung thực hợp lệ Tất khoản chi thể vào sổ chi tiết chi * Sổ chi tiết chi : Được lập từ ngày 01/01/2014 kết thúc ngày 31/12/2014 phản ánh theo chương – loại – khoản – mục Cuối ngày phải cộng kết sổ, lũy kế.* Chươ * Các khoản chi tổ chức hội nghị, đại hội : Căn vào kế hoạch bảng đề nghị ngành, đơn vị có nhu cầu tổ chức hội nghị, đại hội gởi đến BTC xem xét tham mưu cới chủ tài khoản khoản chi theo nội dung khoản chi khơng chi được, hình thức tốn Căn vào số lượng Đại biểu thực tế tham dự có chế độ cho đại biểu tham dự hội nghị 10.000đ/ngày Ngồi cịn chi thêm khoản trang trí, in ấn Tất khoản chi phép chi tạm ứng hội nghị kết thúc tốn kèm theo chứng từ đầy đủ Bảng 5: Bảng tổng hợp Chi Ngân sách năm 2014 ĐVT: đồng Chỉ tiêu Dự toán cấp giao Số thực Chi thường xuyên - Chi SNKT So sánh QT/DT (%) 95,202 53.000.000 16.606.739 31,333 145.000.000 128.570.501 88,669 - Chi SN giáo dục 45.000.000 10.752.500 23,894 - Chi SN văn hóa – thơng tin 24.000.000 13.805.000 57,521 - Chi SN h.động m.trường 56 - Chi hoạt động Đài truyền 12.000.000 4.800.000 40,000 - Chi SN thể dục – thể thao 15.000.000 10.250.000 68,333 - Chi đảm bảo xã hội 30.000.000 13.370.000 44,567 - Chi quản lý hành 2.849.000.000 2.755.147.819 96,706 - Chi An ninh – quốc phòng 1.838.000.000 1.768.340.628 96,210 Tổng chi 5.515.000.000 4.905.756.927 88,953 ( Nguồn:Ban tài phường) Bảng 6: Trích Nhật ký – Sổ tài khoản 819 Năm 214 ĐVT: đồng Chứng từ Số hiệu Diễn giải Tài khoản đối ứng Ngày Số dư đầu kỳ Số tiền Nợ Có 41.886.566 6/02/2014 Chi mua Vật dụng văn phòng 111 1.453.300 6/02/2015 Chi hỗ trợ phép 111 200.000 23 24/02/2015 Chi mua mực dấu 111 467.500 48 28/02/2015 Chi KP tổ chức ngày thầy thuốc 111 2.200.000 …… ………… …… … …… ………… 5/05/2014 Chi mua nước khoáng 111 250.000 5/05/2014 Chi mua mực dấu 111 385.000 44 13/05/2014 Chi tiền điện thoại 111 200.114 Phát sinh kỳ 4.905.756.927 Số dư cuối kỳ 272.000.000 ( Nguồn: Ban tài phường) 4.3 TRÌNH TỰ KHĨA SỔ VÀ LẬP BÁO CÁO QUYẾT TOÁN : Bảng 7: Bảng báo cáo toán thu, chi ngân sách phường năm 2014 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Dự tốn cấp 57 Số thẩm định So sánh QT/DT giao Các khoản thu NSĐP hưởng 100 % toán (%) 1.078.000.000 1.156.357.478 101,36 - Các khoản thuế 660.000.000 782.156.478 118,51 - Phí, lệ phí 328.000.000 321.245.000 97,94 82.000.000 52.956.000 64,58 Thu chuyển nguồn năm trước 272.000.000 271.583.900 Thu kết dư năm trước 273.000.000 268.625.000 Thu bổ sung từ ngân sách cấp 3.892.000.000 3.892.000.000 100 Tổng thu 5.515.000.000 5.590.216.469 101,36 Chi thường xuyên 5.153.000.000 4.905.756.927 95,202 53.000.000 16.606.739 31,333 145.000.000 128.570.501 88,669 - Chi SN giáo dục 45.000.000 10.752.500 23,894 - Chi SN văn hóa – thơng tin 24.000.000 13.805.000 57,521 - Chi hoạt động Đài truyền 12.000.000 4.800.000 40,000 - Chi SN thể dục – thể thao 15.000.000 10.250.000 68,333 - Chi đảm bảo xã hội 30.000.000 13.370.000 44,567 - Chi quản lý hành 2.849.000.000 2.755.147.819 96,706 - Chi An ninh – quốc phòng 1.838.000.000 1.768.340.628 96,210 - Chi khác 142.000.000 184.113.740 129,658 Chi từ nguồn thu chuyển nguồn năm trước 272.000.000 4.905.756.927 88,953 - Thu tiền cho thuê mặt - Thu khác ngân sách - Chi SNKT - Chi SN h.động m.trường Dự phòng ngân sách Tổng chi 8.000.000 90.000.000 5.515.000.000 ( Nguồn:Ban tài phường) Nhận xét: 58 Tổng thu ngân sách địa bàn phường Đông Xuyên năm 2014 : 5.590.216.469đ, so với kế hoạch giao đạt 101,36 % Do quan tâm lãnh đạo UBND thành phố, Đảng ủy hỗ trợ tích cực ngành có liên quan, tác động tích cực đến cơng tác thu ngân sách thời gian qua Sự phối hợp chặt chẽ chi cục thuế, đội thuế ủy nhiệm thu Trong việc xây dựng kế hoạch chống thất thu khai thác nguồn thu thuế nhà đất , phí lệ phí, thu khác đến hồn thành tiêu giao Tổng chi ngân sách địa bàn phường năm 2014 : 4.905.756.927đ, so với tiêu kế hoạch giao đạt 88,95% Tình hình thực tế năm 2014 gồm khoản chi như: chi thường xuyên cao, khoàn khác như: chi lương, chi tốn dịch vụ cơng cộng, vật tư văn phịng, phí nghiệp chun mơn ngành, …và cịn nhiều khoản chi khác Tuy nhiên khoản chi mà quan chi chủ yếu thiếu chi lương cho cán công nhân viên khơng thể thiếu chi cho cơng tác người có công cách mạng bảo trợ xã hội * Công tác khóa sổ cuối tháng : - Kết chuyển số dư tháng trước chuyển sang tháng sau - Cộng tất nội dung thu, chi phát sinh hết trang xong đem sang trang tiếp tục ghi cuối tháng - Cộng tất số thu, chi tháng, cộng lũy kế tháng trước, tháng cuối lấy cột nợ trừ cột có số dư cuối kỳ tiếp chuyển số dư mang sang tháng sau - Công tác khóa sổ thể đồng loạt loại sổ (nhật ký sổ cái, sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết thu, sổ chi tiết chi) Kế toán cộng tất chương – loại – khoản – mục sổ chi tiết thu phải với tài khoản 111 NKSC cộng tât chương – loại – khoản – mục sổ chi tiết chi phải sổ quỹ tiền mặt để có số dư mang sang tháng sau - Sau khia đối chiếu thấy kế tốn tiến hành khóa sổ thức dịng sau : + Số phát sinh tháng + Số phát sinh tháng trước + Số dư cuối kỳ - Lập báo cáo toán tháng, quý kế toán số liệu sổ kế toán tổng hợp sổ chi tiết để lập báo cáo kế toán theo chế độ quy định hành * Cơng tác khóa sổ cuối năm mở sổ đầu năm : - Để tạo điều kiện thuận lợi cho việc khóa sổ kế toán lập báo cáo toán cuối năm kết thúc năm ngân sách hành, quan tài phải chuẩn bị cơng việc sau : 59 - Đôn đốc ngành, đơn vị cịn nợ tạm ứng phải tốn dứt điểm trước ngày 31/12 năm ngân sách hành để tất tốn tài khoản - Thơng báo đến ngành, đơn vị, Đoàn thể có nhu cầu sử dụng từ nguồn ngân sách lập dự toán chi hoạt động năm sau - Kiểm tra việc thực khoản thu phân chia theo tỷ lệ % mà đơn vị hưởng theo chế độ phân cấp quản lý NSNN hành - Kiểm tra khoản thu thực nộp vào NSNN từ đầu năm đến ngày 31/12 năm ngân sách hành Phải đảm bảo khoản thu hạch toán vào chương – loại – khoản – mục cách đầy đủ xác - Kiểm tra giám sát chặt chẽ khoản chi đơn vị ngày cuối năm - Đến cuối ngày 31/12 thời điểm kết thúc niên độ kế toán tiến hành cộng sổ kế toán (sổ tổng hợp, sổ chi tiết) sau thực việc đối chiếu sổ tổng hợp, sổ chi tiết Trong trình đối chiếu phát có chênh lệch tìm nguyên nhân giải khắc phục kịp thời * Việc khóa sổ cuối năm cần phải đảm bảo yêu cầu sau : - Các khoản thu phát sinh chưa kịp làm thủ tục nộp vào năm ngân sách hành mà chuyển nộp vào ngân sách năm sau hạch tốn tốn thu ngân sách năm sau - Các khoản chi ngân sách thuộc dự tốn năm trước chưa thực khơng chuyển sang năm sau để cấp phát tiếp Trừ trường hợp đặc biệt quan có thẩm quyền định cho phép cấp phát tiếp xử lý sau : + Nếu định vào chi ngân sách năm trước dùng tiền mặt cịn quỹ năm trước để xử lý hạch toán toán vào chi năm trước (trong thời gian chỉnh lý toán) + Nếu chi ngân sách năm sau bố trí vào dự tốn chi ngân sách năm sau kết thúc năm ngân sách phải tiến hành chuyển sổ cuối năm + Chuyển sổ cuối năm cơng việc kế tốn tổng hợp thực vào cuối năm báo cáo nhằm mục đích chuyển số dư tài khoản sang ngân sách năm sau * Lập báo cáo kế toán toán NSX : - Hết kỳ kế tốn, kế tốn phải khóa sổ để lập báo cáo kế toán số liệu báo cáo phải tổng hợp sổ kế toán - Cuối tháng , quý kế toán phải lập báo cáo thu, chi NSX Khi hết năm ngân sách kế toán phải lập báo cáo toán thu, chi ngân sách năm 60 - Ban tài Xã, phường có trách nhiệm lập báo cáo kế tốn tốn thu, chi ngân sách hàng tháng, q trình lên UBND để xem xét gởi phịng Tái Riêng báo cáo năm phải trình qua HĐND phê duyệt Nếu trường hợp báo cáo năm phường, Xã HĐND phê duyệt có thay đổi so với báo cáo tốn năm UBND phường, Xã gởi phịng Tài UBND phường phải lập báo cáo bổ sung điều chỉnh gởi phịng Tài - Cơng tác tốn thực theo quý đến ngày 25 tháng đầu quý sau toán quý trước Kế tốn phịng Tài phân cơng phụ trách quản lý NS Xã, phường trực tiếp xuống địa bàn phụ trách trực tiếp tốn kiểm tra chứng từ, sổ sách kế tốn, cơng tác lưu trữ hồ sơ đơn vị NSX - Hồ sơ liên quan đến NSX bao gồm : + Bảng cân đối tài khoản tháng + Bảng đối chiếu số thu tháng + Bảng cân đối thu ngân sách tháng + Bảng toán chi ngân sách tháng 61 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN: Phường Đông Xuyên phường có vùng kinh tế mạnh xem đầu mối kinh tế Do tình hình kinh tế trị cần phải quan tâm phát triển Vì việc ổn định trị, phát triển kinh tế ln đơi gắn liền với đời sống nhân dân quan tâm chặt chẽ lãnh đạo Đảng – nhà nước hổ trợ nhiệt tình ngành, đơn vị đoàn thể việc quản lý tài đơn vịkhơng phải cá nhân kế tốn chịu trách nhiệm quản lý mà có quan tâm giúp đỡ cấp lãnh đạo Đặc biệt quan tâm tận tình thủ trưởng đơn vị nhờ mà khơng xảy tình trạng quan liêu thất tài sản Cơng tác quản lý ngân sách hàng năm kiểm tra phê bình đánh giá nhìn chung tương đối tốt có chấp hành theo nguyên tắc tài chính, thực theo mục lục ngân sách quy định Bên cạnh có số mặt hạn chế mà thân rút cán tài xã, phường chưa tập huấn đầy đu có thay đổi củaBộ tài Nếu có tập huấn vài ngày quan tài cấp tổ chức Đơi cịn chưa rõ vào thực có phần thiếu xót lúng túng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tiến độ thực nguồn thu khóm cịn chậm, chưa có phối hợp cân đối nguồn thu mà tập trung vào nguồn thu Các khoản chi vượt mức qu định so với mức kinh phí duyệt Một số ngành nợ tạm ứng, chưa quan tâm đến cơng tác tốn nguồn kinh phí tạm ứng ngân sách Vì làm ảnh hưởng đến tình hình hoạt động đơn vị Đôi chưa đáp ứng kịp thời với ngành, Đồn thể có nhu cầu tổ chức Đại hội, Hội nghị … lý ngành khơng có chuẩn bị trước Nhìn chung tình hình quản lý ngân sách phường chặt chẽ nhờ quan tâm Đảng ủy- hướng dẫn, giám sát lãnh đạo đơn vị phận kế tốn ln hồn thành tốt nhiệm vụ theo yêu cầu quản lý ngân sách nhà nước 5.2 KIẾN NGHỊ: 5.2.1 Đối với đơn vị thực tập: Nhiệm vụ thu chi ngân sách phường vấn đề quan trọng công tác điều hành quản lý Cấp ủy, quyền đồn thể, trình thực phải nắm đối tượng nguồn thu làm tham mưu tốt cho lãnh đạo Phải có biện pháp cương phù hợp với đối tượng, xử phạt khen thưởng kịp thời người thực tốt nghĩa vụ, người cố tình vi phạm luật Phải vững vàng tâm nhạy bén, giám nghĩ , giám làm, biết chịu trách 62 nhiệm, khắc phục khó khăn tìm biện pháp tháo gỡ, khắc phục mặt hạn chế Kế toán ngân sách phải nắm vững, kế hoạch hạn mức thu chi ngân sách, thu chi phải kịp thời, nguyên tắc, mục đích để đạt hiệu cao Tích cực quản lý tốt thu chi ngân sách, chức nhiệm vụ quan trọng quyền địa phương nhằm đảm bảo yêu cầu phát triển kinh tế xã hội, tạo niềm tin phấn khởi nhân dân với Đảng, quyền tiến bước vào nghiệp cơng nghiệp hóa đại hóa đất nước mục dân giàu nước mạnh, xã hội công dân chủ văn minh Phải biết tranh thủ đạo cấp ủy, UBND thường xuyên báo cáo kịp thời mặt yếu biết kết hợp với ban ngành, đoàn thể để hỗ trợ hoàn thành nhiệm vụ Cần đào tạo bồi dưỡng cán quản lý ngân sách phường, nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ phát huy vai trị trách nhiệm việc quản lý ngân sách Cán quản lý ngân sách phường phải thường xuyên học tập khơng ngừng nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ để thích ứng với vai trị nhiệm vụ, công tác quản lý thu chi ngân sách không ngừng hồn thiện đổi nên địi hỏi cán tài phải giỏi trình độ chun mơn đảm đương cơng việc giao 5.2.2 Đối với nhà trường: Mong nhà trường nên bố trí cách giảng dạy cho phù hợp để nâng cao thêm kiến thức cho tất sinh viên, bên cạnh cần mở thêm nhiều ngành nghề việc học tập sau sinh viên hội tìm việc làm sinh viên trường gặp nhiều thuận lợi giúp sinh viên hiểu biết ứng xử giao tiếp tốt Bài báo em hoàn thành em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo UBND phường Đông Xuyên, cô anh chị cán cơng nhân viên tận tình giúp đỡ Em xin chân thành cảm ơn giáo viên hướng dẫn em Tơ Thị Thư Nhàn thầy cô khoa kinh tế - quản trị kinh doanh trường Đại học An Giang hỗ trợ, giúp đỡ em làm báo cáo tốt Nhưng người mà em cảm ơn nhiều giáo viên hướng dẫn em Tơ Thị Thư Nhàn, tận tình giúp đỡ em, giúp em sửa tỉ mỉ, em thành thật biết ơn vơ Dù thân có nhiều tâm huyết cô gắng báo cáo kinh nghiệm không nhiều thời gian hạn chế, bên cạnh em cịn bận làm việc quan nên báo cáo em không tránh khỏi sai sót, mong q thầy góp ý cho báo cáo em hoàn thiện TÀI LIỆU THAM KHẢO 63 Luật Ngân sách Nhà nước Việt Nam Quốc hội Việt Nam thông qua ngày 16/12/2002 Quyết định số 94/2005/QĐ-BTC;Thông tư số 146/2011/TT-BTC Thông tư số 28/2012/TT-BTC;Thông tư số 86/2010/TT-BTC; Thông tư số 210/2010/TT-BTC; Thông tư số 10/2011/TT-BTC; Thông tư số 119/2011/TT-BTC Bài giảng Ngân sách xã Của Thạc sĩ Phạm Xuân Tuyên trường Bồi dưỡng cán tài Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 việc ban hành chế độ kế tốn hành nghiệp PGS-TS Ngơ Thế Chi 1999 Quản lý, sử dụng kế toán ngân sách xã, phường Hà Nội: Nhà xuất Thống kê Và tài liệu Ban tài phường 64 ... TĨM TẮT Đề tài ? ?Kế tốn thu – chi Ngân sách nhà nước địa bàn phường Đông Xuyên năm 2014? ?? vào phân tích thực trạng hoạt động thu chi Ngân sách nhà nước địa bàn phường Đông Xuyên năm 2014 Đề tài bao... - CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 42 TRÊN ĐỊA BÀN PHƯỜNG ĐÔNG XUYÊN NĂM 2014 42 4.1 CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN PHƯỜNG 43 4.1.1 Quy trình lập dự toán ngân sách phường 43 4.2 KẾ TOÁN THU NGÂN... trọng kế toán thu – chi ngân sách Nhà nước CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KẾ TOÁN THU – CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGÂN SÁCH: 2.1.1 Khái niệm kế tốn ngân sách: 13 Là cơng cụ