giải pháp hoàn thiện công tác thu chi ngân sách nhà nước trên địa bàn tỉnh khánh hòa

Tình hình nghiên cứu đề tài Việc nghiên cứu thu, chi NSNN ở nước ta trong những năm qua có rất nhiều các công trình nghiên cứu của các nhà khoa học, các cơ quan Trung ương và địa phương

BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH - MARKETING

-

LÊ GIA THIÊN AN

GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THU CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN

ĐỊA BÀN TỈNH KHÁNH HÒA

LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG

Mã số: 60.34.02.01

BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH - MARKETING

-

LÊ GIA THIÊN AN

GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THU CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN

ĐỊA BÀN TỈNH KHÁNH HÒA

LUẬN VĂN THẠC SĨ

Chuyên ngành: TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG

Mã số: 60.34.02.01

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC:

TS LÊ XUÂN QUANG

TP Hồ Chí Minh – 2015

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin đoan: Luận văn này là công trình nghiên cứu thực sự của cá nhân tôi, được thực hiện dưới sự hướng dẫn khoa học của Tiến sĩ Lê Xuân Quang

Các kết luận nghiên cứu được trình bày trong luận văn này trung thực, có tính độc lập riêng, không sao chép bất kỳ tài liệu nào; các số liệu, các nguồn trích dẫn trong luận án được chú thích nguồn gốc rõ ràng, minh bạch

Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiện về lời cam đoan của tôi

TPHCM, ngày 14 tháng 8 năm 2015

Học viên

Lê Gia Thiên An

LỜI CẢM TẠ

Lời đầu tiên, tôi xin chân thành cám ơn Tiến sĩ Lê Xuân Quang, người đã trực tiếp hướng dẫn tôi hoàn thành luận văn Với những lời chỉ dẫn, góp ý, sự tận tình hướng dẫn và những lời động viên của Thầy đã giúp tôi vượt qua nhiều khó khăn và hoàn thành luận văn này

Tôi xin cám ơn sự giúp đỡ của Quý thầy cô giảng dạy chương trình cao học Tài Chính – Ngân hàng đã truyền dạy những kiến thức quý báu, hữu ích và giúp tôi rất nhiều khi thực hiện luận văn

Xin cám ơn Ban Giám hiệu và các Quý thầy, cô công tác tại Khoa Đào tạo sau đại học – Trường Đại học Tài Chính – Marketing, đã tạo điều kiện thuận lợi trong suốt quá trình tôi tham gia chương trình học và thực hiện luận văn

Tôi xin chân thành cám ơn

Học viên

Lê Gia Thiên An

MỤC LỤC

Lời cam đoan

Danh mục các chữ viết tắt

Danh mục các bảng và biểu đồ

Trang

GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Tình hình nghiên cứu đề tài 1

3 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài 2

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2

5 Phương pháp nghiên cứu 2

6 Ý nghĩa khoa học của đề tài 2

7 Bố cục của nghiên cứu 2

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THU CHI NSNN 4

1.1 Khái niệm NSNN .4

1.2 Thu NSNN .4

1.2.1 Khái niệm thu NSNN .4

1.2.2 Đặc điểm thu NSNN .4

1.2.3 Nội dung phân loại thu NSNN .5

1.2.3.1 Thuế .5

1.2.3.2 Phí và lệ phí .5

1.2.4 Yếu tố ảnh hưởng đến thu NSNN .5

1.2.4.1 Thay đổi về chính sách .5

1.2.4.2 Mức độ trang trải các khoản chi phí của Nhà nước .6

1.3 Chi NSNN .6

1.3.1 Khái niệm chi NSNN .6

1.3.2 Nguyên tắc chi NSNN .7

1.3.2.1 Nguyên tắc cân bằng thu, chi 7

1.3.2.2 Nguyên tắc chi theo kế hoạch và đúng mục đích .7

1.3.2.3 Nguyên tắc tăng cường thu và tiết kiệm chi .8

1.3.2.4 Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ .8

1.3.3 Nội dung phân loại chi NSNN .8

1.3.3.1 Chi đầu tư phát triển .8

1.3.3.2 Chi thường xuyên .9

1.3.4 Yếu tố ảnh hưởng đến chi NSNN 10

1.3.4.1 Tăng trưởng kinh tế 10

1.3.4.2 Thay đổi về chính sách 11

1.3.5 Thâm hụt NSNN 11

1.3.5.1 Khái niệm 11

1.3.5.2 Phân loại thâm hụt NSNN 11

1.3.5.3 Nguyên nhân thâm hụt NSNN 11

1.4 Quản lý quỹ NSNN 11

1.4.1 Khái niệm quản lý quỹ NSNN 11

1.4.2 Đặc điểm quản lý quỹ NSNN 11

1.4.3 Nguyên tắc quản lý quỹ NSNN 12

1.5 Quản lý NSNN 13

1.5.1 Khái niệm quản lý NSNN 13

1.5.2 Đặc điểm của quản lý NSNN 13

1.6 Chu trình NSNN 13

1.6.1 Khái niệm 13

1.6.2 Lập và phê chuẩn NSNN 13

1.6.3 Chấp hành NSNN 14

1.6.4 Quyết toán NSNN 15

1.7 Phân cấp quản lý NSNN 16

1.7.1 Khái niệm phân cấp quản lý NSNN 16

1.7.2 Tính cấp thiết của phân cấp quản lý NSNN 16

1.7.3 Nội dung phân cấp quản lý NSNN 17

1.8 Phân cấp NSNN 19

1.8.1 Các cấp NSNN 19

1.8.2 Quan hệ giữa ngân sách các cấp 19

1.8.3 Nguyên tắc phân cấp NSNN 20

1.9 Kinh nghiệm của một số tỉnh về quản lý thu chi NSNN 20

1.9.1 Quảng Ngãi 20

1.9.2 Lâm Đồng 21

1.9.3 Một số tỉnh ở đồng bằng sông Cửu Long 21

1.9.4 An Giang 22

1.9.5 Bài học kinh nghiệm tại Khánh Hòa 23

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG THU CHI NSNN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH KHÁNH HÒA GIAI ĐOẠN 2010-2014 25

2.1 Tình hình kinh tế xã hội tỉnh Khánh Hòa giai đoạn 2010-2014 25

2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 25

2.1.2 Đặc điểm kinh tế xã hội của tỉnh Khánh Hòa giai đoạn 2010-2014 25

2.1.2.1 Về kinh tế 25

2.1.2.2 Về văn hóa – xã hội 27

2.2 Thực trạng thu chi NSNN trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa giai đoạn 2010-2014 28

2.2.1 Tình hình thu NSNN 28

2.2.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến thu NSNN 39

2.2.2.1 Thay đổi về chính sách 39

2.2.2.2 Mức độ trang trải các khoản chi phí của Nhà nước 40

2.2.3 Tình hình chi NSNN 40

2.2.4 Tình hình cân đối thu – chi và xử lý kết dư NSNN 47

2.2.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến chi NSNN 48

2.2.5.1 Tăng trưởng kinh tế 48

2.2.5.2 Chính sách tác động 48

2.3 Đánh giá tình hình thu chi NSNN trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa 49

2.3.1 Thành tích đạt được 49

2.3.1.1 Về thu NSNN 49

2.3.1.2 Về chi NSNN 51

2.3.2 Hạn chế 52

2.3.2.1 Về thu NSNN 52

2.3.2.2 Về chi NSNN 53

2.3.3 Nguyên nhân của những hạn chế 54

CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THU CHI NSNN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH KHÁNH HÒA 56

3.1 Cơ sở đề xuất giải pháp 56

3.1.1 Quan điểm phát triển 56

3.1.2 Mục tiêu kinh tế xã hội chủ yếu của tỉnh Khánh Hòa đến năm 2020 56

3.2 Các giải pháp 58

3.2.1 Nhóm giải pháp về chính sách và chế độ 58

3.2.1.1 Công tác tham mưu, chỉ đạo, điều hành 58

3.2.1.2 Công tác phòng, chống tham nhũng và thực hành tiết kiệm, chống lãng phí 58

3.2.2 Công tác quản lý thu chi 59

3.2.2.1 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực 59

3.2.2.2 Hoàn thiện cơ sở hạ tầng và hệ thống thông tin 59

3.2.2.3 Rà soát các khoản mục thu chi, tránh tình trạng lãng phí và thiếu hụt ngân sách 60

3.2.2.4 Nuôi dưỡng và tạo nguồn thu 60

3.2.2.5 Công tác thanh tra, kiểm tra 60

3.3 Kiến nghị 60

3.3.1 Đối với Trung Ương 60

3.3.2 Đối với tỉnh Khánh Hòa 61

3.3.3 Đối với Cơ quan Tài chính, Kho bạc Nhà nước 62

KẾT LUẬN 65 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

PHỤ LỤC

DANH MỤC CÁC BẢNG

Trang

Bảng 2.1 Dự toán thu NSNN tỉnh Khánh Hòa giai đoạn 2010-2014 28

Bảng 2.2 Tình hình thu NSNN của tỉnh Khánh Hòa qua các năm 2010-2014 29

Bảng 2.3 So sánh dự toán do TƯ giao và thực hiện thu NSNN tỉnh Khánh Hòa do TW giao giai đoạn 2010-2014 33

Bảng 2.4 Thu thuế, phí và lệ phí tỉnh Khánh Hòa giai đoạn 2010-2014 35

Bảng 2.5 Tỷ lệ nguồn thu NSNN được giữ lại tại địa phương Khánh Hòa 38

Bảng 2.6 Dự toán chi NSNN trên địa bàn được giao qua các năm 2010-2014 40

Bảng 2.7 Tình hình chi NSNN của tỉnh Khánh Hòa qua các năm 2010-2014 41

Bảng 2.8 Các khoản chi đầu tư phát triển chủ yếu của tỉnh Khánh Hòa giai đoạn 2010-2014 44

Bảng 2.9 Các khoản chi thường xuyên chủ yếu của tỉnh Khánh Hòa giai đoạn 2010-2014 45

Bảng 2.10 So sánh dự toán và thực hiện chi NSNN tỉnh Khánh Hòa do TW giao giai đoạn 2010-2014 46

Bảng 2.11 Cân đối thu – chi và xử lý kết dư NSNN 47

DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ

Trang Biểu đồ 2.1 Tốc độ tăng trưởng GDP tỉnh Khánh Hòa giai đoạn 2010 – 2014 26 Biểu đồ 2.2 Sự chuyển dịch cơ cấu kinh tế tỉnh Khánh Hòa giai đoạn 2010 – 2014 26 Biểu đồ 2.3 Tốc độ tăng trưởng các khoản thu NSNN tỉnh Khánh Hòa giai đoạn 2010-2014 29 Biểu đồ 2.4 So sánh dự toán do TW giao và thực hiện thu NSNN tỉnh Khánh Hòa giai đoạn 2010-2014 34 Biểu đồ 2.5 Tỷ lệ nguồn thu NSNN được giữ lại tại địa phương 38 Biểu đồ 2.6 So sánh dự toán do TW giao và thực hiện chi NSNN tỉnh Khánh Hòa giai đoạn 2010-2014 46

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

- BTC : Bộ Tài chính

- DNNNTƯ : doanh nghiệp Nhà nước trung ương

- GTGT : giá trị gia tăng

- HĐND : Hội đồng nhân dân

- TNDN : thu nhập doanh nghiệp

- UBND : Ủy ban nhân dân

- XDCB : xây dựng cơ bản

TÓM TẮT

Luận văn này gồm có 03 chương và kết luận:

Chương 1 Cơ sở lý luận chung về thu chi NSNN

‐ Khái quát về những cơ sở lý luận về NSNN, các vấn đề về thu chi NSNN, các nhân tố ảnh hưởng đến thu chi NSNN

‐ Khái quát về chu trình NSNN, quản lý NSNN, quản lý quỹ NSNN

‐ Kinh nghiêm quản lý NSNN của một số một số tỉnh trong nước, từ

đó rút ra bài học kinh nghiệm tại Khánh Hòa

Chương 2 Thực trạng thu chi NSNN trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa giai đoạn 2010-2014

‐ Giới thiệu một số đặc điểm cơ bản về tự nhiên và xã hội của tỉnh Khánh Hòa

‐ Thực trạng thu chi NSNN tỉnh Khánh Hòa giai đoan 2010-2014

‐ Đánh giá thực trạng thu chi NSNN tại tỉnh Khánh Hòa, những hạn chế và phân tích nguyên nhân của những hạn chế

Chương 3 Giải pháp hoàn thiện công tác thu chi NSNN trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa

‐ Cơ sở đề xuất giải pháp, khái quát về tình hình kinh tế, chiến lược phát triển kinh tế tỉnh Khánh Hòa đến năm 2020

‐ Các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thu chi NSNN trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa, gồm có nhóm giải pháp về chính sách và nhóm giải pháp về công tác quản lý thu chi

‐ Đưa ra các kiến nghị đối với Trung Ương, tỉnh Khánh Hòa và các cơ quan tài chính, Kho bạc nhà nước

Phần kết luận khẳng định lại thực trạng thu chi NSNN ở tỉnh Khánh Hòa

giai đoạn 2010 -2014, các giải pháp được đề xuất nhằm hoàn thiện công tác quản lý NSNN tại tỉnh Khánh Hòa và các kiến nghị với các cấp về những vấn đề cần quan

GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Hàng năm, một lượng lớn Ngân sách được tiến hành thu và đồng thời có những khoản chi cho từng hoạt động cụ thể, điều tiết lượng tiền lưu thông trong nền kinh tế, đảm bảo cho nền kinh tế vận hành một cách trôi chảy Trong quá trình chuyển sang nền kinh tế thị trường định hướng xã hội của nghĩa ở nước ta, các công cụ, chính sách tài chính, tiền tệ, đặc biệt là chính sách thu chi NSNN được sử dụng kết hợp với nhau tạo thành một bộ máy hoạt động nhịp nhàng nhằm điều tiết nền kinh tế có hiệu quả Kiểm soát các khoản thu chi NSNN luôn là mối quan tâm lớn của Đảng, Nhà nước nói chung và của các cấp, các ngành, của tỉnh Khánh Hòa nói riêng, giúp phân phối

và sử dụng nguồn lực đúng mục đích, tránh lãng phí Tuy nhiên, tình hình thu chi NSNN trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa vẫn còn những bất cập như nguồn thu không đủ đáp ứng nhu cầu chi tiêu, thu Ngân sách chậm tiến độ được giao, chi không đúng mục đích…, làm lãng phí và thất thoát Ngân sách, không đạt chỉ tiêu đã đề ra

Xuất phát từ tình hình thực tế đó, tác giả chọn đề tài “Giải pháp hoàn thiện công

tác thu chi Ngân sách Nhà nước trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa” làm đề tài luận văn

thạc sĩ của mình nhằm góp phần làm rõ cơ chế quản lý, kiểm soát thu chi Ngân sách tại trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa

2 Tình hình nghiên cứu đề tài

Việc nghiên cứu thu, chi NSNN ở nước ta trong những năm qua có rất nhiều các công trình nghiên cứu của các nhà khoa học, các cơ quan Trung ương và địa phương như:

- Luận án tiến sĩ “Quản lý chi ngân sách nhà nước trong đầu tư xây dựng cơ

bản trên địa bàn tỉnh Bình Định” của tác giả Trịnh Thị Thúy Hồng, trường

Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, năm 2012

- Luận án tiến sĩ “Đổi mới kiểm soát chi Ngân sách thường xuyên của chính

quyền địa phương qua các cấp Kho bạc Nhà nước” của tác giả Nguyễn Quang

Hưng, Học viện Tài Chính, năm 2015

- Luận án tiến sĩ “Nâng cao hiệu quả quản lý NSNN tỉnh An Giang giai đoạn

2011 – 2015 và tầm nhìn đến 2020” của tác giả Tô Thiện Hiền, trường Đại học

Ngân hàng Thành phố Hồ Chí Minh, năm 2012

Riêng đối với công tác thu, chi NSNN của Tỉnh Khánh Hòa đến nay chưa có công trình nào nghiên cứu về vấn đề này

Do đó, việc nghiên cứu đề tài này là vấn đề mới, đòi hỏi phải nghiên cứu những đặc thù của tỉnh Khánh Hòa để có biện pháp thu, chi ngân sách có hiệu quả hơn

3 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài

Khái quát về NSNN, thu, chi NSNN, phân tích thực trạng công tác thu chi NSNN của tỉnh Khánh Hòa Từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thu chi NSNN của tỉnh Khánh Hòa trong thời gian tới

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của luận văn là các vấn đề lý luận và thực trạng của công tác thu chi NSNN trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa

Phạm vi nghiên cứu của luận văn là công tác thu chi NSNN trên địa bản tỉnh Khánh Hòa trong giai đoạn 2010-2014

5 Phương pháp nghiên cứu

Luận văn dựa trên cơ sở phương pháp định tính theo thời gian và sử dụng các phương pháp cụ thể như: phương pháp khái quát hóa, phương pháp thống kê, tổng hợp – phân tích, đối chiếu và so sánh, kết hợp với khảo cứu thực tiễn và các tài liệu khác có liên quan

6 Ý nghĩa khoa học của đề tài

Qua nghiên cứu và phân tích thực trạng công tác thu chi NSNN trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa Luận văn chỉ ra những kết quả, hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế Trên cơ sở đó luận văn đề xuất phương hướng và các giải pháp hoàn thiện công tác thu chi NSNN tại địa bàn tỉnh Khánh Hòa

7 Bố cục của nghiên cứu

Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn được kết cấu thành 3 chương, bao gồm: Chương 1: Cơ sở lý luận chung về thu chi NSNN

Chương 2: Thực trạng thu chi NSNN trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa

Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác thu chi NSNN trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa

Theo “Luật ngân sách” Nhà nước Việt Nam năm 2002 thì: “NSNN là toàn

bộ các khoản thu chi của Nhà nước đã được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm để bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm

vụ của Nhà nước”

1.2 Thu NSNN

1.2.1 Khái niệm thu NSNN

Thu NSNN là quá trình Nhà nước sử dụng quyền lực để huy động một

bộ phận giá trị của cải xã hội hình thành quỹ NSNN nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước

Thu NSNN bao gồm rất nhiều loại, ngoài các khoản thu chính từ thuế, phí,

lệ phí; còn có các khoản thu từ hoạt động kinh tế của Nhà nước; các khoản đóng góp của tổ chức, cá nhân; các khoản viện trợ và các khoản thu khác theo quy định của pháp luật

1.2.2 Đặc điểm thu NSNN

Thu NSNN là tiền đề cần thiết để duy trì quyền lực chính trị và thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước Mọi khoản thu của Nhà nước đều được thể chế hóa bởi các chính sách, chế độ và pháp luật của Nhà nước Thu NSNN phải căn cứ vào tình hình hiện thực của nền kinh tế; biểu hiện ở các chỉ tiêu tổng sản phẩm quốc nội GDP, giá cả, thu nhập, lãi suất, v.v… Thu NSNN được thực hiện theo nguyên tắc hoàn trả không trực tiếp là chủ yếu

1.2.3 Nội dung phân loại thu NSNN

1.2.3.1 Thuế

Thuế là các khoản đóng góp bắt buộc cho NSNN được thể chế hóa bằng luật pháp đối với các công dân và các tổ chức kinh tế Thuế là nguồn thu cơ bản để đáp ứng nhu cầu thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước

Về bản chất, thuế là công cụ để phân phối lại nguồn tài chính của xã hội Thuế vừa mang tính cưỡng chế, vừa mang tính động viên, đồng thời mang tính không hoàn trả trực tiếp Hệ thống thuế là công cụ phân phối quan trọng có tác động mạnh

mẽ vào toàn bộ quá trình quản lý và điều tiết hoạt động của nền kinh tế

1.2.3.2 Phí và lệ phí

Theo Điều 2, Điều 3 Pháp lệnh phí và lệ phí ngày 27/2/2009:

“Phí là khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải trả khi được một tổ chức, cá nhân khác cung cấp dịch vụ được quy định trong Danh mục phí ban hành kèm theo Pháp lệnh này” Thực chất phí là các khoản thu mang tính bắt buộc đối với công dân

và các tổ chức kinh tế nhằm bù đắp một phần chi phí thường xuyên và chi phí bất thường liên quan đến các dịch vụ công cộng phục vụ cho người nộp phí Có hai loại phí, phí mang tính phổ biến và phí mang tính địa phương; tính chất của từng loại phí

là do Nhà nước phân cấp

“Lệ phí là khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải nộp khi được cơ quan Nhà nước hoặc tổ chức được ủy quyền phục vụ công việc quản lý Nhà nước được quy định trong Danh mục lệ phí ban hành kèm theo Pháp lệnh này” Thực chất lệ phí là các khoản thu mang tính bắt buộc đối với công dân và các tổ chức kinh tế nhằm bù đắp các chi phí liên quan đến hoạt động hành chính do Nhà nước cung cấp Đặc điểm của lệ phí là mang tính hoàn trả trực tiếp và mang tính pháp lý; việc quy định các khoản lệ phí do các cơ quan hành chính Nhà nước ban hành theo sự phân cấp

1.2.4 Yếu tố ảnh hưởng đến thu NSNN

1.2.4.1 Thay đổi về chính sách

Thuế là một trong những công cụ quản lý và điều tiết của Nhà nước về tình hình sản xuất, kinh doanh và lưu thông hàng hóa dịch vụ trong nước Sự thay đổi về

chính sách thuế ảnh hưởng đến chất lượng và số lượng của các nguồn thu thuế vào NSNN

Trong hoạt động kinh doanh, thuế xuất nhập khẩu thường được các nước sử dụng cơ bản nhất bởi nó là cơ sở trong trao đổi buôn bán và là một nguồn thu quan trọng nhất đối với NS quốc gia Cùng với sự thay đổi chính sách thuế, thì chính sách thu phí và lệ phí cũng có những tác động đến thu NSNN

Việc sửa đổi, bổ sung và hoàn thiện chính sách thuế là rất cần thiết, để phù hợp với sự thay đổi của thị trường trong và ngoài nước, giúp điều chỉnh và vận hành nền kinh tế hiệu quả hơn, đem lại nguồn thu NSNN

1.2.4.2 Mức độ trang trải các khoản chi phí của Nhà nước

Nhân tố này ảnh hưởng vào:

- Quy mô tổ chức bộ máy Nhà nước và hiệu quả hoạt động của bộ máy Nhà nước

- Nhiệm vụ kinh tế xã hội mà Nhà nước đảm nhiệm trong từng thời kỳ

- Chính sách sử dụng kinh phí của Nhà nước

Trong điều kiện các nguồn tài trợ cho NSNN không tăng thì việc Nhà nước tăng mức độ chi phí của Nhà nước sẽ làm tăng tỷ suất thu NSNN

Ở hầu hết các nước đang phát triển, Nhà nước luôn tham vọng đẩy nhanh tốc

độ tăng trưởng kinh tế bằng việc đầu tư vào những công trình có quy mô lớn Để có vốn đầu tư thì phải tăng thu Nhưng trong thực tế tăng thu quá mức lại làm chậm tốc

độ phát triển kinh tế xã hội Để giải quyết vấn đề này Nhà nước cần sử dụng các chính sách phát triển kinh tế xã hội có hiệu quả trên cơ sở nghiên cứu khoa học và hoạt động thực tiễn

1.3 Chi NSNN

1.3.1 Khái niệm chi NSNN

Theo quy định tại khoản 2 Điều 2 Luật NSNN năm 2002 thì: “Chi NSNN bao gồm các khoản chi phát triển kinh tế xã hội, bảo đảm quốc phòng, an ninh, bảo đảm hoạt động của bộ máy Nhà nước; chi trả nợ của Nhà nước; chi viện trợ và các khoản chi khác theo quy định của pháp luật”

Như vậy: Chi NSNN là hoạt động nhằm sử dụng quỹ ngân sách, là quá trình phân phối nguồn tiền tệ nằm trong quỹ NSNN để chi dùng vào những mục đích khác nhau Từ đó chi NSNN chỉ được tiến hành trên cơ sở pháp luật và theo kế hoạch chi ngân sách cũng như phân bổ NSNN do cơ quan quyền lực Nhà nước quyết định Hoạt động chi NSNN nhằm vào mục tiêu thỏa mãn nhu cầu về tài chính cho sự vận hành của bộ máy Nhà nước, đảm bảo cho Nhà nước thực hiện được chức năng nhiệm vụ của mình Chi NSNN là hoạt động được tiến hành bởi hai nhóm chủ thể: nhóm chủ thể đại diện cho Nhà nước thực hiện việc quản lý, cấp phát, thanh toán các khoản chi NSNN; nhóm chủ thể sử dụng NSNN

1.3.2 Nguyên tắc chi NSNN

1.3.2.1 Nguyên tắc cân bằng thu, chi

Mối tương quan giữa hoạt động thu chi NSNN tác động trực tiếp tới tình trạng NSNN và toàn xã hội Trong quản lý NSNN, cân bằng giữa thu và chi NSNN

là một trong những nguyên tắc quan trọng trong chi NSNN và cần phải được quán triệt trong toàn bộ quá trình Ngân sách, đặc biệt là khâu chấp hành Ngân sách Theo

đó, các khoản thu chi thể hiện trong dự toán NSNN phải đảm bảo tính cân đối Các khoản chi chỉ được xây dựng trên cơ sở nguồn thu đã được xác định và các nguồn thu cho NSNN sẽ nhằm đáp ứng cho nhu cầu chi tiêu đã được hoạch định NSNN sẽ được cân bằng theo cách xác định tổng số thu từ thuế, phí, lệ phí phải lớn hơn tổng số chi thường xuyên của Ngân sách và góp phần tích lũy ngày càng cao để phục vụ cho nhu cầu chi đầu tư phát triển Trường hợp NSNN bội chi, số bội chi phải nhỏ hơn số chi đầu tư phát triển, tạo điều kiện tiến đến cân bằng NSNN

1.3.2.2 Nguyên tắc chi theo kế hoạch và đúng mục đích

Tính kế hoạch của NSNN đòi hỏi hoạt động thu chi NSNN đều phải dựa trên

cơ sở kế hoạch Sự thiếu ăn khớp giữa thu chi NSNN đều tạo ra những khó khăn cho hoạt động quản lý NSNN và hạn chế hiệu quả trong thực tế Do đó, để đảm bảo sự ăn khớp giữa thu và chi NSNN đòi hỏi chúng phải được thực hiện theo kế hoạch

Nguyên tắc này đòi hỏi các khoản chi NSNN chỉ được thực hiện với điều kiện khoản chi đó đã được ghi trong dự toán ngân sách được duyệt, trừ các trường hợp đặc biệt do pháp luật quy định

1.3.2.3 Nguyên tắc tăng cường thu và tiết kiệm chi

Trong cơ chế thị trường, việc Nhà nước cắt bỏ một vài khoản chi tiêu không đồng nghĩa với việc gánh nặng chi tiêu của NSNN sẽ được giảm bớt Trong điều kiện nền kinh tế của nước ta nguồn thu NSNN hạn hẹp, nhu cầu chi tiêu rất lớn, chỉ có tiết kiệm chi thì mới có thể đủ nguồn tài chính trang trải được các nhu cầu cấp bách

Tiết kiệm chi không phải là đơn thuần cắt bỏ các khoản chi NSNN một cách tùy tiện, mà là chi tiêu đúng theo các định mức, đúng tiêu chuẩn và đúng chế độ mà Nhà nước đã quy định cho từ đơn vị sử dụng Ngân sách, cơ quan có lập dự toán thu chi

Tăng cường thu không chỉ đơn thuần tìm các giải pháp để thu ngay vào quỹ Ngân sách càng nhiều càng tốt, chống thất thu, mà ngay cả trong bố trí chi NSNN cũng phải thể hiện được việc nuôi dưỡng chăm sóc nguồn thu

1.3.2.4 Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ

Khi tiến hành chi NSNN phải có đủ hồ sơ, chứng từ thanh toán thể hiện rõ ràng từng khoản chi, mục đích chi và số tiền cần chi

Cơ quan tài chính chịu trách nhiệm kiểm tra, kiểm soát nội dung, tính chất của từng khoản chi, bảo đảm các điều kiện cấp phát NSNN theo chế độ quy định

1.3.3 Nội dung phân loại chi NSNN

1.3.3.1 Chi đầu tư phát triển

Chi đầu tư phát triển là các khoản chi nhằm tạo cơ sở vật chất kĩ thuật, có khả năng tạo được nguồn thu, có tác dụng làm cho nền kinh tế tăng trưởng và phát triển, thường có thời hạn tác động dài trên một năm Đây là các khoản chi gắn với chức năng tổ chức quản lý kinh tế của Nhà nước, được thực hiện thông qua hệ thống luật kinh tế, chính sách kinh tế, kế hoạch, cơ chế và các công cụ kinh tế Các khoản chi này mang tính chất tích lũy có ảnh hưởng trực tiếp đến việc tăng năng suất lao động xã hội và việc duy trì các cân đối lớn trong nền kinh tế Mức chi đầu tư phát

triển phụ thuộc vào mức tăng trưởng tổng sản phẩm quốc gia GNP (Gross national products), mục tiêu chính sách kinh tế, hệ thống quản lý và phương thức cấp phát

Các khoản chi đầu tư phát triển bao gồm:

- Chi đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế xã hội;

- Chi đầu tư và hỗ trợ vốn cho các doanh nghiệp Nhà nước, các tổ chức kinh tế, các tổ chức tài chính của Nhà nước;

- Chi góp vốn cổ phần, góp vốn liên doanh vào các doanh nghiệp thuộc lĩnh vực cần thiết có sự tham gia của Nhà nước;

- Chi cho quỹ hỗ trợ đầu tư phát triển trong các chương trình mục tiêu quốc gia, dự án Nhà nước, chi bổ sung dự trữ của Nhà nước;

- Các khoản chi khác theo quy định của pháp luật

Nhìn chung, các khoản chi đầu tư phát triển đều có một số đặc điểm chung là:

- Giá trị khoản chi lớn, không mang tính ổn định;

- Chi có tính tích lũy;

- Chi gắn với mục tiêu, định hướng;

- Quy mô khoản chi phụ thuộc vào nguồn, tính chất…

1.3.3.2 Chi thường xuyên

Chi thường xuyên là “các khoản chi có tính đều đặn, liên tục, chủ yếu là chi cho tiêu dùng xã hội gắn liền với chức năng quản lý xã hội của Nhà nước đã được luật hóa” Chi thường xuyên về cơ bản có hai phần: các khoản chi liên quan đến con người như chi sự nghiệp kinh tế, văn hóa xã hội và các khoản chi liên quan đến nghiệp

vụ quản lý hay chi quản lý Nhà nước Đây là khoản chi chiếm tỷ trọng rất lớn trong

hệ thống NSNN, có liên quan trực tiếp đến các chính sách thuế của Nhà nước và có ảnh hưởng lớn đến tổng cầu xã hội Nếu không được kiểm soát và giám sát chặt chẽ

có thể gây ảnh hưởng xấu đến sự phát triển của nền kinh tế

Các khoản chi thường xuyên bao gồm:

- Các hoạt động sự nghiệp giáo dục và đào tạo, y tế, xã hội, văn hóa thông tin văn học nghệ thuật, thể dục thể thao, khoa học và công nghệ, môi trường, các hoạt động sự nghiệp khác;

- Các hoạt động sự nghiệp kinh tế ở các cơ quan Nhà nước;

- Quốc phòng, an ninh và trật tự, an toàn xã hội;

- Hoạt động của các cơ quan trung ương và các tổ chức chính trị - xã hội;

- Trợ giá theo chính sách của Nhà nước;

- Các chương trình quốc gia;

- Hỗ trợ quỹ bảo hiểm xã hội;

- Trợ cấp cho các đối tượng chính sách xã hội;

- Hỗ trợ cho các tổ chức chính trị, tổ chức xã hội, tổ chức nghề nghiệp;

- Các khoản chi khác theo quy định của pháp luật

Đặc điểm của các khoản chi thường xuyên:

- Có tính ổn định;

- Phần lớn mang tính tiêu dùng;

- Gắn với cơ cấu tổ chức và có tính bắt buộc;

- Thực hiện qua phương thức cấp phát

1.3.4 Yếu tố ảnh hưởng đến chi NSNN

1.3.4.1 Tăng trưởng kinh tế

Cùng với sự phát triển về kinh tế thì lượng tiền phải chi để vận hành nền kinh tế cũng tăng lên Thông thường nguồn lực tài chính để tài trợ cho chi thường xuyên của địa phương đươc lấy từ nguồn thu địa phương, từ nguồn phân cấp thu NSNN

Lượng vốn tài trợ cho chi NSNN được dùng để phát triển kinh tế, đẩy mạnh

sự thay đổi về cơ cấu kinh tế, phát triển an sinh xã hội, xây dựng cơ sở hạ tầng, phục

vụ các nhiệm vụ chi đã được giao; giúp vận hành nền kinh tế một cách trôi chảy

1.3.4.2 Thay đổi về chính sách

Các chính sách mới về việc phân bổ chi phí, cung cấp thêm kinh phí cho các lĩnh vực trọng điểm như giáo dục và đào tạo, an sinh xã hội… ngoài ra còn cấp bù hụt cho các địa phương cần nguồn chi NSNN để phát triển kinh tế

1.3.5 Thâm hụt NSNN

1.3.5.1 Khái niệm

Thâm hụt NSNN (hay còn gọi là thiếu hụt NSNN, bội chi NSNN) là tình trạng khi tổng chi tiêu của NSNN vượt quá các khoản thu không mang tính hoàn trả (thu trong cân đối) của NSNN

1.3.5.2 Phân loại thâm hụt NSNN

Thâm hụt cơ cấu: là các khoản thâm hụt được quyết định bởi những chính sách tùy biến của Chính phủ như quy định thuế suất, trợ cấp bảo hiểm xã hội hay quy

mô chỉ tiêu cho giáo dục quốc phòng…

Thâm hụt chu kì: là các khoản thâm hụt gây ra bởi tình trạng của chu kì

kinh tế; nghĩa là bởi mức độ cao hay thấp của sản lượng và thu nhập quốc dân 1.3.5.3 Nguyên nhân thâm hụt NSNN

- Thất thu thuế Nhà nước

- Đầu tư công kém hiệu quả

- Nhà nước huy động vốn để kích cầu

- Chưa chú trọng mối quan hệ giữa chi đầu tư phát triển và chi thường xuyên

- Quy mô chi tiêu của Chính phủ quá lớn

1.4 Quản lý quỹ NSNN

1.4.1 Khái niệm quản lý quỹ NSNN

Quản lý quỹ NSNN là việc xây dựng kế hoạch tạo lập, sử dụng NSNN tập trung các khoản thu, tổ chức và điều hòa vốn tiền mặt đảm bảo thực hiện chi trả tiền

NSNN

1.4.2 Đặc điểm quản lý quỹ NSNN

Là hoạt động do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền thực hiện

Thực hiện trong quá trình tổ chức thu, cấp phát, thanh toán các khoản chi và kiểm soát các khoản chi

Mục đích của quản lý NSNN là nhằm đảm bảo khả năng thanh toán, chi trả

và sử dụng có hiệu quả NS

1.4.3 Nguyên tắc quản lý quỹ NSNN

Tất cả các khoản thu NSNN đều được tập trung vào KBNN và tất cả các khoản chi của NSNN qua hệ thống KBNN được cấp phát, chi trả cho các đối tượng

KBNN quản lý quỹ NS cấp nào thì khi sử dụng quỹ NS phải thực hiện lệnh

của cơ quan tài chính cấp đó

Việc quản lý quỹ NSNN phải đảm bảo tính thống nhất, tính đầy đủ và tính

phân cấp

- Tính thống nhất thể hiện trong các chế độ, chính sách, phương thức quản

lý và sự thống nhất khi sử dụng đơn vị tiền tệ để hạch toán, Luật Ngân sách Nhà nước quy định mọi khoản thu chi ngân sách Nhà nước đều phải

được hạch toán bằng đồng Việt Nam)

- Tính đầy đủ yêu cầu tất cả các khoản thu chi của NS phải được hạch toán đầy đủ vào NSNN Các khoản thu do cơ quan thu trực tiếp thu phải nộp tiền vào kho bạc và phải báo cáo với cơ quan tài chính, kho bạc để hạch toán và làm các thủ tục cấp phát, thanh toán

- Tính phân cấp đòi hỏi nguồn thu của ngân sách cấp nào phải tập trung vào ngân sách cấp đó, không được sử dụng quỹ của ngân sách cấp này

để chi cho ngân sách cấp khác

1.5 Quản lý NSNN

1.5.1 Khái niệm quản lý NSNN

Quản lý NSNN là hoạt động của các chủ thể quản lý NSNN thông qua việc

sử dụng có chủ định các phương pháp quản lý và các công cụ quản lý để tác động và điều khiển hoạt động của NSNN nhằm đạt được các mục tiêu đã định Quản lý NSNN

thực chất là quản lý thu chi NSNN và cân đối hệ thống NSNN

1.5.2 Đặc điểm của quản lý NSNN

Đối tượng của quản lý NSNN là các hoạt động của NSNN và các cơ quan Nhà nước

Tùy theo đặc điểm của đối tượng quản lý cụ thể mà có thể lựa chọn phương pháp quản lý khác nhau, nhưng cần sử dụng đồng bộ và kết hợp chặt chẽ các phương pháp và các công cụ quản lý Ngoài ra phải chú trọng đến các phương pháp tổ chức, chỉ đạo, các công cụ pháp luật, thanh tra, kiểm tra Đây cũng là đặc điểm quan trọng của quản lý NSNN

Nội dung vật chất của NSNN là các nguồn tài chính thuộc các quỹ công Các quỹ tài chính đó có thể tồn tại dưới dạng tiền tệ hoặc tài sản, nhưng tổng số nguồn lực đó là biểu hiện về mặt giá trị, là đại diện cho một lượng của cải vật chất của xã hội

1.6 Chu trình NSNN

1.6.1 Khái niệm

Chu trình ngân sách hay còn gọi là quy trình ngân sách dùng để chỉ toàn bộ họat động của một ngân sách kể từ khi bắt đầu hình thành cho đến khi kết thúc chuyển sang ngân sách mới Một chu trình ngân sách bao gồm 3 khâu nối tiếp nhau, đó là: lập ngân sách, chấp hành ngân sách và quyết toán ngân sách Chu trình NSNN thường bắt đầu từ năm trước năm ngân sách và kết thúc sau năm ngân sách

1.6.2 Lập và phê chuẩn NSNN

Mục tiêu của giai đoạn này là để xác định nhiệm vụ động viên, phân phối tối

ưu các nguồn vốn nhằm bảo đảm tính vững chắc, tính khả thi của ngân sách Giai đoạn này gồm:

- Các Bộ và Ủy ban Nhân dân các tỉnh, thành tổng hợp dự toán ngân sách

ở phạm vi mình quản lý gởi cho Bộ Tài chính Bộ Tài chính sẽ xem xét

dự toán thu chi của các Bộ và địa phương, tính toán khả năng thu chi, các giải pháp cân đối ngân sách và tổng hợp thành dự toán ngân sách của năm tài chính trình Chính phủ Chính phủ xem xét, thảo luận, điều chỉnh lại các khoản thu chi nếu thấy cần thiết và trình Quốc hội

Phê chuẩn ngân sách: dự toán NSNN trước hết sẽ được ủy ban kinh tế và

ngân sách của Quốc hội nghiên cứu, xem xét, điều chỉnh và trình Quốc hội Quốc hội

sẽ thảo luận dự toán NSNN về các nội dung: điều chỉnh tăng giảm các khoản thu trên

cơ cở sửa đổi luật thuế, điều chỉnh tăng giảm các khoản chi dựa trên các giải pháp bảo đảm cân đối ngân sách Sau khi thảo luận và thông qua, Quốc hội ra nghị quyết phê chuẩn dự toán NSNN và dự toán NSNN trở thành một đạo luật của Nhà nước mà mọi pháp nhân trong xã hội đều có trách nhiệm thực hiện

Công bố NSNN: sau khi dự toán NSNN được Quốc hội phê chuẩn sẽ được

chuyển sang cho Chủ tịch nước để công bố và giao cho Chính phủ thực hiện bằng cách ủy nhiệm cho Bộ Tài chính giao các chỉ tiêu pháp lệnh về thu chi và Ngân sách cho từng Bộ và địa phương để thi hành

1.6.3 Chấp hành NSNN

Dự toán ngân sách được phê chuẩn và được thực hiện khi năm tài chính bắt đầu Nội dung của giai đoạn này là tập trung đầy đủ, kịp thời mọi nguồn thu vào ngân sách và cấp phát cho các nhiệm vụ chi đã xác định nhằm động viên, phân phối và sử

dụng các nguồn tài chính của xã hội để thực hiện các mục tiêu phát triển kinh tế xã hội trong năm tài chính

Chấp hành ngân sách bao gồm chấp hành thu NSNN và chấp hành chi NSNN

Chấp hành thu NSNN: là quá trình tổ chức và quản lý nguồn thu của NSNN

Hệ thống tổ chức thu ngân sách hiện nay ở nước ta có các cơ quan thuế và các cơ quan khác được giao nhiệm vụ thu Các cơ quan này có trách nhiệm kiểm soát các nguồn thu NSNN, xác định và thông báo số phải nộp cho các pháp nhân và thể nhân

Cơ quan tài chính, KBNN phối hợp với ngành thuế và các cơ quan được giao nhiệm

vụ thu để tổ chức thực hiện thu nộp cho NSNN và trích chuyển kịp thời các khoản thu giữa các cấp NSNN theo quy định

Chấp hành chi NSNN: là quá trình tổ chức và quản lý các khoản chi của

NSNN Tham gia vào chấp hành chi ngân sách gồm có các đơn vị sử dụng vốn ngân sách Việc cấp phí từ NSNN được thực hiện theo quy định:

- Căn cứ vào dự toán ngân sách được giao, các đơn vị thụ hưởng lập kế hoạch chi gởi cơ quan tài chính cùng cấp và KBNN nơi giao dịch để được cấp phát

- Cơ quan tài chính xem xét kế hoạch chi của đơn vị, căn cứ vào khả năng của ngân sách để bố trí số chi hàng quý thông báo cho đơn vị thụ hưởng

và KBNN để thực hiện

1.6.4 Quyết toán NSNN

Nội dung của giai đoạn này là nhằm phản ánh, đánh giá và kiểm tra lại quá trình hình thành và chấp hành NSNN Sau khi kết thúc năm tài chính, các đơn vị sử dụng vốn NSNN phải khóa sổ kế toán và lập quyết toán NSNN theo số thực thu, thực chi theo hướng dẫn của Bộ Tài chính

Căn cứ vào hướng dẫn của Bộ Tài chính, các đơn vị thụ hưởng ngân sách lập quyết toán thu chi của đơn vị mình gởi cơ quan quản lý cấp trên, số liệu quyết toán phải được đối chiếu và được KBNN nơi giao dịch xác nhận Thủ trưởng các cơ quan Nhà nước có trách nhiệm kiểm tra, xử lý quyết toán thu chi ngân sách của các

đơn vị trực thuộc, lập quyết toán thu chi ngân sách thuộc phạm vi mình quản lý gởi cho cơ quan tài chính cùng cấp Cơ quan tài chính các cấp ở địa phương xét duyệt quyết toán thu chi ngân sách của các cơ quan cùng cấp, thẩm tra quyết toán ngân sách cấp dưới, tổng hợp lập quyết toán ngân sách địa phương trình UBND cùng cấp để UBND cùng cấp xem xét trình HĐND cùng cấp phê chuẩn và gởi cho Bộ Tài chính

Bộ Tài chính xem xét và tổng hợp quyết toán thu chi ngân sách của các Bộ, Ngành ở trung ương, kiểm tra xem xét quyết toán của các địa phương, sau đó tổng hợp và lập tổng quyết toán NSNN trình Chính phủ để Chính phủ đệ trình Quốc hội Quốc hội sau khi nghe báo cáo kiểm tra của cơ quan Tổng kiểm toán quốc gia sẽ xem xét và phê chuẩn tổng quyết toán NSNN

1.7 Phân cấp quản lý NSNN

1.7.1 Khái niệm phân cấp quản lý NSNN

Phân cấp quản lý NSNN là việc phân định phạm vi trách nhiệm, quyền hạn của các cấp chính quyền Nhà nước từ trung ương tới địa phương trong quá trình tổ chức tạo lập và sử dụng ngân sách Nhà nước phục vụ cho việc thực thi chức năng nhiệm vụ của Nhà nước

Phân cấp quản lý NSNN chỉ xảy ra khi ở đó có nhiều cấp ngân sách, phân cấp ngân sách thể hiện mối quan hệ giữa các cấp chính quyền địa phương

1.7.2 Tính cấp thiết của phân cấp quản lý NSNN

Đảm bảo việc xác định một cách rõ ràng thẩm quyền và trách nhiệm giữa các cấp quản lý Nhà nước về ngân sách, giải quyết kịp thời các nhiệm vụ quản lý Nhà nước về ngân sách

Làm tăng quyền chủ động, linh hoạt, khắc phục sự thụ động, trông chờ vào

cơ chế xin cho trong hoạt động quản lý Nhà nước của cơ quan Nhà nước cấp dưới đồng thời tạo điều kiện để các cơ quan quản lý Nhà nước ở trung ương tập trung vào thực hiện chức năng điều hành, chỉ đạo, xây dựng và hoạch định các kế hoạch, chính sách, chiến lược quản lý vĩ mô nền kinh tế xã hội đất nước

Tạo điều kiện tăng cường kiểm tra, thanh tra công tác quản lý Nhà nước về ngân sách đối với hệ thống bộ máy quản lý Nhà nước các cấp, góp phần làm lành mạnh, minh bạch nền tài chính quốc gia

Tạo sự liên kết chặt chẽ giữa các hoạt động của NSNN với các hoạt động kinh tế xã hội một cách cụ thể nhằm tập trung đầy đủ và kịp thời các nguồn lực và phân phối sử dụng chúng một cách hiệu quả, tiết kiệm, phục vụ các mục tiêu, nhiệm

vụ phát triển kinh tế xã hội của đất nước

Phân cấp ngân sách một cách đúng đắn và hợp lý sẽ giúp cho việc xử lý các vấn đề hoạt động và điều hành NSNN đúng đắn và hợp lý

1.7.3 Nội dung phân cấp quản lý NSNN

Nội dung của phân cấp quản lý NSNN được quy định rõ trong chương II của Luật NSNN bao gồm:

Quốc hội quyết định tổng số thu, tổng số chi, mức bội chi và các nguồn bù

đắp bội chi; phân tổ NSNN theo từng loại thu, từng lĩnh vực chi và theo cơ cấu giữa chi thường xuyên và chi đầu tư phát triển, chi trả nợ

Uỷ ban thường vụ Quốc hội có trách nhiệm thực hiện nhiệm vụ của Quốc

hội giao về quyết định phương án phân bổ ngân sách trung ương, giám sát việc thi hành pháp luật về NSNN

Chính phủ trình Quốc hội, Uỷ ban thường vụ Quốc hội các dự án luật, pháp

lệnh và các dự án khác về NSNN; ban hành các văn bản pháp quy về NSNN; lập và trình Quốc hội dự toán và phân bổ NSNN, dự toán điều chỉnh NSNN trong trường hợp cần thiết; giao nhiệm vụ thu chi ngân sách cho từng Bộ, Ngành; thống nhất quản

lý NSNN đảm bảo sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan quản lý ngành và địa phương trong việc thực hiện NSNN; tổ chức kiểm tra việc thực hiện NSNN; quy định nguyên tắc, phương pháp tính toán số bổ sung nguồn thu từ ngân sách cấp trên cho ngân sách cấp dưới; quy định chế độ quản lý quỹ dự phòng NSNN và quỹ dự trữ tài chính; kiểm tra nghị quyết của Hội đồng nhân dân về dự toán và quyết toán NSNN; lập và trình Quốc hội quyết toán NSNN và quyết toán các công trình cơ bản của Nhà nước

Bộ Tài chính chuẩn bị các dự án luật, pháp lệnh và các dự án khác về NSNN

trình chính phủ; ban hành các văn bản pháp quy về NSNN theo thẩm quyền; chịu trách nhiệm trước Chính phủ thực hiện chức năng thống nhất quản lý NSNN; hướng dẫn kiểm tra các Bộ, cơ quan khác ở TƯ và địa phương xây dựng dự toán NSNN hàng năm; đề xuất các biện pháp nhằm thực hiện chính sách tăng thu, tiết kiệm chi NSNN; chủ trì phối hợp với các Bộ, Ngành trong việc xây dựng các chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN; thanh tra, kiểm tra tài chính với tất cả các tổ chức, các đơn vị hành chính, sự nghiệp và các đối tượng khác có nghĩa vụ nộp ngân sách và sử dụng ngân sách; quản lý quỹ NSNN và các quỹ khác của Nhà nước; lập quyết toán NSNN trình Chính phủ

Bộ kế hoạch và đầu tư có nhiệm vụ trình Chính phủ dự án kế hoạch phát

triển kinh tế xã hội của cả nước và cân đối chủ yếu của nền kinh tế quốc dân, trong

đó có cân đối tài chính tiền tệ, vốn đầu tư xây dựng cơ bản làm cơ sở cho việc xây dựng kế hoạch tài chính, ngân sách; phối hợp với Bộ Tài chính lập dự toán và phương

án phân bổ NSNN trong lĩnh vực phụ trách; phối hợp với Bộ Tài chính và các Bộ ngành hữu quan kiểm tra đánh giá hiệu quả của vốn đầu tư các công trình xây dựng

cơ bản

Ngân hàng Nhà nước có nhiệm vụ phối hợp với Bộ tài chímh trong việc lập

dự toán NSNN đối với kế hoạch và phương án vay để bù đắp bội chi NSNN; tạm ứng cho NSNN để xử lý thiếu hụt tạm thời quỹ NSNN theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ

Các Bộ, ngành khác có nhiệm vụ phối hợp với Bộ Tài chính, UBND cấp

tỉnh để lập, phân bổ, quyết toán NSNN theo ngành, lĩnh vực phụ trách; kiểm tra theo dõi tình hình thực hiện ngân sách thuộc ngành, lĩnh vực phụ trách; báo cáo tình hình thực hiện và kết quả sử dụng ngân sách thuộc ngành, lĩnh vực phụ trách; phối hợp với Bộ Tài chính xây dựng định mức tiêu chuẩn chi NSNN thuộc ngành, lĩnh vực phụ trách

Hội đồng nhân dân có quyền quyết định dự toán và phân bổ ngân sách địa

phương, phê chuẩn quyết toán ngân sách địa phương; quyết định các chủ trương, biện

pháp để triển khai thực hiện ngân sách địa phương; quyết định điều chỉnh dự toán ngân sách địa phương trong thời gian cần thiết; giám sát việc thực hiện ngân sách đã quyết định Riêng đối với HĐND cấp tỉnh, ngoài những nhiệm vụ, quyền hạn nêu trên còn được quyền quyết định thu chi lệ phí, phụ thu và các khoản đóng góp của nhân dân theo quy định của pháp luật

Uỷ ban nhân dân lập dự toán và phương án phân bổ ngân sách địa phương,

dự toán điều chỉnh NSĐP trong trường hợp cần thiết trình HĐND cùng cấp quyết định và báo cáo cơ quan tài chính cấp trên trực tiếp Kiểm tra nghị quyết của HĐND cấp dưới về dự toán ngân sách và quyết toán ngân sách Tổ chức thực hiện NSĐP và báo cáo về NSNN theo quy định Riêng đối với cấp tỉnh, thành phố trực thuộc TƯ, UBND còn có nhiệm vụ lập và trình HĐND quyết định việc thu phí, lệ phí, phụ thu, huy động vốn trong nước cho đầu tư xây dựng cơ bản thuộc địa phương quản lý

- Ngân sách cấp xã, phường, thị trấn (gọi chung là ngân sách cấp xã)

1.8.2 Quan hệ giữa ngân sách các cấp

NS Trung ương và NS mỗi cấp chính quyền địa phương được phân định nguồn thu và nhiệm vụ chi cụ thể

Thực hiện việc bổ sung từ NS cấp trên cho NS cấp dưới để bảo đảm công bằng, phát triển cân đối giữa các vùng, địa phương Số bổ sung này là khoản thu của

NS cấp dưới

Trường hợp cơ quan quản lý Nhà nước cấp trên ủy quyền cho cơ quan quản

lý Nhà nước cấp dưới thực hiện nhiệm vụ chi thuộc chức năng của mình thì phải chuyển kinh phí từ NS cấp trên cho cấp dưới để thực hiện nhiệm vụ đó

Ngoài việc bổ sung nguồn thu và ủy quyền thực hiện nhiệm vụ chi vừa nêu trên, không được dùng NS cấp này để chi cho nhiệm vụ của cấp khác

1.8.3 Nguyên tắc phân cấp NSNN

Đảm bảo tính thống nhất của hệ thống NSNN, đảm bảo tính công bằng, tính minh bạch trong phân cấp

Phân cấp thực hiện đồng bộ gữa phân cấp quản lý kinh tế xã hội với tổ chức

bộ máy hành chính Phù hợp với chức năng, nhiệm vụ của từng cấp chính quyền nhà nước trong kế hoạch phát triển kinh tế xã hội của từng cấp

Đảo bảo vai trò chủ đạo của NSTƯ, đồng thời đảm bảo tính độc lập, tự chủ của NSĐP phù hợp với chỉ đạo cấp trên và điều kiện cụ thể của địa phương

1.9 Kinh nghiệm của một số tỉnh về quản lý thu chi NSNN

1.9.1 Quảng Ngãi

Trong nhiều năm qua, tỉnh Quảng Ngãi đã quan tâm chỉ đạo thực hiện đồng

bộ các chương trình kinh tế, huy động thu hút các nguồn vốn đầu tư, chuyển dịch mạnh cơ cấu kinh tế theo hướng công nghiệp hóa, hiện đại hóa

Do lĩnh vực ngân sách tương đối phức tạp, nhiều văn bản áp dụng, đòi hỏi phải có am hiểu sâu về lĩnh vực tài chính ngân sách Đến năm 2013, Ban Kinh tế và Ngân sách HĐND đã đề xuất giám sát chi thường xuyên ngân sách tỉnh tại các sở, ngành; Ban cũng đã có nhiều lo ngại về cách thức tổ chức thực hiện giám sát để đạt được mục đích, yêu cầu đặt ra

Tập trung về nhân lực, thời gian và phương thức giám sát thích hợp để giám sát chuyên đề về chi thường xuyên ngân sách của tỉnh Tại kỳ họp cuối năm 2013, Ban Kinh tế và Ngân sách HĐND tỉnh đã có báo cáo kết quả giám sát về việc phân

bổ và chấp hành dự toán chi thường xuyên ngân sách tỉnh, và đã kiến nghị với UBND tỉnh 8 vấn đề liên quan đến việc phân bổ và chấp hành dự toán chi thường xuyên Đồng thời, khắc phục việc chậm trễ trong lập, phân bổ, chấp hành dự toán, quyết toán

ngân sách hằng năm, nhất là việc phân bổ, thẩm tra dự toán nhiều lần, phân bổ dự toán chưa có nội dung chi và đơn vị sử dụng kinh phí; rà soát lại định mức phân bổ chi thường xuyên để kiến nghị HĐND tỉnh xem xét, điều chỉnh một số định mức chi không còn phù hợp; thực hiện phân bổ dự toán cho các đơn vị sự nghiệp phù hợp với mức tự đảm bảo của từng đơn vị …

1.9.2 Lâm Đồng

Trên cơ sở đề án ủy nhiệm thu được UBND tỉnh phê duyệt, Chi cục thuế thực hiện quản lý thu thuế công thương nghiệp ngoài quốc doanh đối với các doanh nghiệp và các hộ kinh doanh có doanh thu lớn, thuế chuyển quyền sử dụng đất, thu tiền thuê đất, thu cấp quyền sử dụng đất, lệ phí trước bạ; cấp xã, phường tổ chức thu thuế nhà đất, môn bài từ bậc 4 đến bậc 6, thuế công thương nghiệp đối với hộ kinh doanh nhỏ, người trực tiếp thực hiện ủy nhiệm thu và xã, phường được trích tỷ lệ hoa hồng ủy nhiệm thu từ kinh phí của Chi cục thế

Công tác quản lý chi thường xuyên: đã tiến hành khoán biên chế và khoán chi hành chính nên đơn vị dự toán đã chủ động trong sử dụng kinh phí được ngân sách cấp, sắp xếp bộ máy, bảo đảm hoàn thành nhiệm vụ và tăng thu nhập cho cán

bộ, công chức Thực hiện nghiêm túc việc công khai ngân sách các cấp, nhất là các quỹ nhân dân đóng góp xây dựng cơ sở hạ tầng

Việc phân cấp nguồn thu và nhiệm vụ chi cũng như tỷ lệ điều tiết các khoản thu giữa các cấp ngân sách được thực hiện ổn định trong 4 năm đã từng bước nâng cao được tính chủ động và trách nhiệm của chính quyền địa phương trong điều hành ngân sách, tăng nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng

1.9.3 Một số tỉnh ở đồng bằng sông Cửu Long

Do đặc thù riêng của điều kiện kinh tế xã hội của mỗi địa phương cũng có khác nhau nên việc khai thác nguồn thu để đảm bảo nhu cầu chi của địa phương cũng

có phần khác nhau

Quản lý chi NSNN ở các tỉnh đồng bằng sông Cửu Long khá chặt chẽ, khoa học, tiết kiệm, hiệu quả; các khoản chi đều phải có sự kiểm soát nghiêm ngặt của cơ quan Tài chính và Kho bạc Nhà nước địa phương Thực hiện khoán thu chi đối với

một số ngành và đơn vị thụ hưởng NSNN, đồng thời tăng cường tính tự chủ trong việc quản lý chi NS và quá trình quản lý thu chi NSNN của đơn vị thụ hưởng NSNN…

Từ những tính đột phá, năng động, tích cực trên trong quá trình quản lý NS của các cấp chính quyền địa phương, các đơn vị, ngành đã mang lại những thành công và hiệu quả trong quản lý NSNN tỉnh trên các phương diện; đặc biệt là quản lý chặt chẽ

và có hiệu quả về khai thác các nguồn thu, tiết kiệm và hiệu quả chi cân bằng NS tỉnh

1.9.4 An Giang

Chính quyền địa phương các cấp đã quản lý điều hành NS đạt kết quả tốt, góp phần từng bước ổn định tình hình tài chính – tiền tệ, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn NSNN đáp ứng ngày càng nhiều hơn cho nhu cầu chi tiêu cấp thiết của sự phát triển kinh tế xã hội của địa phương

Chính quyền cấp tỉnh được giao quyền tự chủ khá lớn trong quản lý NSĐP

Do đó, các chính quyền địa phương phát huy được tính năng động sáng tạo trong khai thác các nguồn sẵn có và tiềm ẩn Phân cấp quản lý NSNN đối với địa phương dựa trên nguyên tắc dịch vụ công được phân cho cấp nào có khả năng đáp ứng nhanh nhất

và tiện lợi nhất cho dân Do đó, việc chi tiêu NS cũng được phân cấp cho các cấp này

để bảo đảm nguồn lực cho việc cung ứng các dịch vụ công tương ứng Trong lĩnh vực đầu tư phát triển, chính quyền địa phương được phân cấp ngày càng lớn hơn trong quyết định các dự án đầu tư xây dựng cơ bản từ nguồn vốn NSNN

Điều hành NSNN từng bước chủ động và linh hoạt hơn, NSNN luôn trở thành công cụ đắc lực phục vụ thực hiện kế hoạch phát triển kinh tế xã hội và quản

lý điều tiết vĩ mô nền kinh tế thực hiện chủ trương kích cầu đầu tư và tiêu dùng bằng điều chỉnh chính sách thuế, tăng chi đầu tư phát triển, hỗ trợ lãi suất cho doanh nghiệp kinh doanh hàng nông sản và dự trữ nông sản

Chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu đối với một số khoản chi chủ yếu đã được chuẩn hóa, từ đó phát huy tính năng động sáng tạo của các cấp chính quyền, nhất là đối với ngân sách và chính quyền cấp xã

Địa phương chủ động khai thác nguồn thu để tăng thu chi NSĐP, các cấp chính quyền ngày càng chăm lo hơn các nguồn thu từ các loại thuế, phí, lệ phí đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ, đảm bảo nguồn thu chung của NSNN Các cấp chính uyền càng nhận thức rõ hơn mối quan hệ giữa các cấp NS trong việc thực hiện nhiệm vụ quản lý NSNN trên địa bàn Vì vậy, các nguồn thu chủ yếu của NSNN hàng năm đều đạt và vượt so với dự toán

1.9.5 Bài học kinh nghiệm tại Khánh Hòa

Từ kinh nghiệm quản lý NSNN của một số tỉnh, có thể vận dụng để nâng cao hiệu quả quản lý NSNN ở Khánh Hòa:

Kiểm soát, chỉ đạo chặt chẽ quy trình quản lý thu chi NSNN, các cấp chính quyền kết hợp với nhau để tăng cường hướng dẫn, kiểm tra, giám sát quản lý NSNN

Tăng cường tính minh bạch, trách nhiệm, chống tham nhũng và lãng phí, phân chia rõ ràng nguồn thu giữa các cấp chính quyền địa phương trong quản lý NSNN, đồng thời chú trọng cân đối trong phân cấp quản lý NSNN

Kiểm tra quyết toán thu chi, giám sát chặt chẽ trong quá trình lập, phân bổ, chấp hành và quyết toán NSNN

Tập trung vào nguồn nhân lực, chuyên gia với những kiến thức được cập nhật mới, có chiến lược hiệu quả, hỗ trợ cho công tác quản lý thu chi NSNN

Tăng cường ủy nhiệm thu, giúp tăng thu cho NS về thuế, chống thất thu sót

hộ, đồng thời tăng cường trách nhiệm của các xã, phường trong công tác thu NS

Đẩy mạnh thực hiện việc khoán biên chế và quỹ lương, coi đây là biện pháp

để nâng cao hiệu quả công tác của bộ máy hành chính, tăng cường trách nhiệm của cán bộ công chức trong thực thu nhiệm vụ đồng thời tăng thu nhập cho cán bộ công chức

Kết luận chương 1

Trong chương này, luận văn tập trung khái quát các lý luận cơ bản như: phần

lý luận chung đã hệ thống hóa các vấn đề cơ bản về NSNN, chú trọng vào quản lý thu chi NSNN, phân cấp quản lý NSNN, quản lý quỹ NSNN để làm cơ sở nghiên cứu

tiếp nội dung liên quan đến đề tài “Giải pháp hoàn thiện công tác thu chi Ngân sách

Nhà nước trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa” Những vấn đề lý luận cơ bản làm rõ khái

niệm của NSNN, làm rõ vai trò của NSNN trong nền kinh tế thị trường, phân biệt thu

và chi NSNN, làm rõ khái niệm về quản lý quỹ NSNN, nghiên cứu kinh nghiệm quản

lý NSNN của một số tỉnh ở Việt Nam và một số nước trên thế giới Đây là tư tưởng xuyên suốt của luận văn, phân tích thực trạng về thu chi NSNN của tỉnh Khánh Hòa trong chương 2 và đưa ra những giải pháp cơ bản nhằm hoàn thiện công tác thu chi

NSNN tỉnh Khánh Hòa ở chương 3

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG THU CHI NSNN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH KHÁNH HÒA GIAI ĐOẠN 2010-2014

2.1 Tình hình kinh tế xã hội tỉnh Khánh Hòa giai đoạn 2010-2014

2.1.1 Đặc điểm tự nhiên

Tỉnh Khánh Hòa ở về phía khu vực duyên hải Nam Trung Bộ của Việt Nam, phía Bắc giáp tỉnh Phú Yên, phía Tây giáp tỉnh Đắk Lắk, phía Nam giáp tỉnh Ninh Thuận, phía Tây Nam giáp tỉnh Lâm Đồng, phía Đông giáp Biển Đông Tỉnh lỵ của Khánh Hòa là thành phố Nha Trang, cách Thành phố Hồ Chí Minh 447 km và cách thủ đô Hà Nội 1.278 km đường bộ

Theo số liệu năm 2013 của Tổng cục thống kê, Khánh Hòa có diện tích tự nhiên là 5.217,6 km², Dân số: 1192.5 nghìn người, Mật độ dân số: 229 người/ km²

Khánh Hòa là một trong những tỉnh có đường bờ biển đẹp của Việt Nam, Đường bờ biển kéo dài từ xã Đại Lãnh tới cuối vịnh Cam Ranh, có độ dài khoảng

385 km cùng khoảng 200 đảo lớn, nhỏ ven bờ Trong đó, nổi bật nhất là vịnh Cam Ranh với chiều dài 16 km, chiều rộng 32 km, và thường được xem là cảng biển có điều kiện tự nhiên rất thuận lợi Vị trí địa lý của tỉnh Khánh Hòa có ý nghĩa chiến lược về mặt quốc phòng vì tỉnh Khánh Hòa nằm gần đường hàng hải quốc tế, có huyện đảo Trường Sa, cảng Cam Ranh và là cửa ngõ của Tây Nguyên thông ra Biển Đông

2.1.2 Đặc điểm kinh tế xã hội của tỉnh Khánh Hòa giai đoạn 2010 - 2014 2.1.2.1 Về kinh tế

Trong giai đoạn 2010-2014, tỉnh Khánh Hòa đạt được những thành quả nhất định về phát triển kinh tế và các ngành nghề chủ yếu của tỉnh

Biểu đồ 2.1 Tốc độ tăng trưởng GDP tỉnh Khánh Hòa giai đoạn 2010 – 2014

Đơn vị tính: %

(Nguồn: Báo cáo kinh tế xã hội tỉnh Khánh Hòa [21])

Trong giai đoạn từ 2010-2014, tốc độ tăng trưởng kinh tế tuy có cao nhưng đều không đạt chỉ tiêu đề ra trong nghị quyết HĐND tỉnh, từ 0,7% đến 1% Độ chênh lệch không nhiều nhưng điều đó cho thấy được công tác dự báo tốc độ tăng trưởng chưa đạt yêu cầu

Biểu đồ 2.2 Sự chuyển dịch cơ cấu kinh tế tỉnh Khánh Hòa giai đoạn

Biểu đồ trên đây cho thấy Cơ cấu kinh tế tỉnh Khánh Hòa giai đoạn 2010 –

2014 là dịch vụ - du lịch/ công nghiệp – xây dựng/ nông – lâm – thủy sản Tuy nhiên, trong năm 2014, khu vực nông lâm thủy sản có tăng lên rõ rệt so với các năm trước, điều đó cho thấy tỉnh Khánh Hòa đã và đang tận dụng những thế mạnh hiện có để phát triển kinh tế

Các ngành dịch vụ, hoạt động thương mại ở địa phương đã có nhiều bước chuyển biến tích cực và tiếp tục đạt tốc độ tăng trưởng cao Hoạt động du lịch ở địa phương đã đón nhiều chuyến tàu du lịch biển với hàng nghìn lượt khách du lịch Toàn tỉnh có nhiều khách sạn, nhà nghỉ, resort mới được đưa vào hoạt động được, dịch vụ vận tải đáp ứng được nhu cầu phát triển kinh tế và đời sống nhân dân

Về sản xuất công nghiệp, tiếp tục phát triển các sản phẩm công nghiệp sử dụng đầu vào là các sản phẩm nông lâm thủy sản; phát triển các sản phẩm công nghiệp mang tính chủ lực của tỉnh như chế biến thủy sản, đường, bia, thuốc lá điếu, sợi, cát sỏi…; đầu tư hạ tầng khu kinh tế Vân Phong; các khu, cụm công nghiệp để thu hút đầu tư; mời gọi và tạo điều kiện cho nhà đầu tư tham gia đầu tư phát triển sản xuất công nghiệp

Sản xuất nông nghiệp tiếp tục tăng trưởng đạt kế hoạch đề ra do thời tiết thuận lợi, diện tích gieo trồng đạt khá, năng suất cây trồng được mùa và hạn chế được dịch bệnh trên địa bàn Tổ chức thực hiện công tác quản lý bảo vệ rừng, trong đó tập trung thực hiện phương án phòng chống cháy rừng; phối hợp với lực lượng Kiểm lâm triển khai các biện pháp ngăn chặn nạn khai thác lâm sản trái phép

2.1.2.2 Về văn hóa – xã hội

Giáo dục – đào tạo: thực hiện phổ cập giáo dục tiểu học đúng độ tuổi và xóa

mù chữ, phát triển mạng lưới trường học trên địa bàn tỉnh

Về y tế: tăng cường thanh tra, kiểm tra về an toàn vệ sinh thực phẩm, đẩy

mạnh công tác y tế dự phòng và phòng chống dịch bệnh truyền nhiễm gây dịch, củng

cố mạng lưới y tế tuyến cơ sở, đầu tư trang thiết bị y tế theo quy định của Bộ Y tế

Về Văn hóa - Thể thao: phát triển tốt phong trào văn hóa, văn nghệ quần

chúng, thể dục thể thao, góp phần nâng cao đời sống tinh thần của nhân dân