Phân tích, đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý ngân sách nhà nước trên địa bàn thành phố hòa bình, tỉnh hòa bình

Tính cấp thiết của đề tài Ngày nay, ngân sách nhà nước NSNN trở thành công cụ điều chỉnh nền kinh tế vĩ mô cực kỳ quan trọng của bất kỳ Nhà nước nào trên thế giới, giữ vai trò quan trọn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI

Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh

LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC:

LỜI CAM ĐOAN

Trong quá trình làm luận văn em đã thực sự dành nhiều thời gian cho việc tìm kiếm cơ sở lý luận, thu thập dữ liệu cũng như vận dụng kiến thức để Phân tích, đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý NSNN trên địa bàn thành phố Hòa Bình, tỉnh Hòa Bình

Em xin cam đoan số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn này là trung thực và chưa được công bố ở bất kỳ dạng nào

Học viên

Trần Thị Kim Xuân

MỤC LỤC

PHẦN MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục đích nghiên cứu 2

3 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 2

4 Phương pháp nghiên cứu 2

5 Những đóng góp của của luận văn 2

6 Kết cấu của luận văn 2

CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ QUẢN LÝ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 4

1.1 Tổng quan về ngân sách nhà nước 4

1.1.1 Khái niệm ngân sách nhà nước 4

1.1.2 Bản chất ngân sách nhà nước 6

1.1.3 Cơ cấu ngân sách nhà nước 8

1.1.4 Chức năng của ngân sách nhà nước 9

1.1.5 Vai trò của Ngân sách nhà nước 9

1.2 Tổ chức hệ thống Ngân sách nhà nước Việt Nam 16

1.2.1 Hệ thống ngân sách nhà nhà nước Việt Nam 16

1.2.2 Phân cấp quản lý ngân sách nhà nước 18

1.3 Quản lý Ngân sách nhà nước cấp địa phương 22

1.3.1 Nguyên tắc quản lý Ngân sách nhà nước 22

1.3.2 Nội dung quản lý Ngân sách nhà nước 23

1.3.3 Các chỉ tiêu đánh giá kết quả và nhân tố ảnh hưởng đến quản lý Ngân sách nhà nước 29

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÒA BÌNH 40

2.1 Giới thiệu tổng quan về thành phố Hòa Bình 40

2.1.1 Tổ chức hành chính và đặc điểm dân cư 40

2.1.2 Đặc điểm địa hình và điều kiện tự nhiên 41

2.1.3 Tình hình phát triển kinh tế - xã hội của thành phố trong thời gian qua 42

2.2 Kết quả thực hiện Ngân sách nhà nước của thành phố Hòa Bình năm 2009,

2010, 2011 45

2.2.1 Đánh giá tổng quát tình hình thực hiện Ngân sách nhà nước 45

2.2.2 Phân tích kết quả thực hiện thu NSNN 48

2.2.3 Phân tích kết quả thực hiện chi NSNN 51

2.3 Phân tích thực trạng công tác quản lý NSNN của thành phố Hòa Bình 53

2.3.1 Phân tích công tác lập dự toán NSNN 53

2.3.2 Phân tích công tác chấp hành NSNN 60

2.3.3 Phân tích công tác kế toán, quyết toán, thanh tra, kiểm tra và công khai tài chính 73

2.3.4 Đánh giá chung về công tác quản lý ngân sách nhà nước trên địa bàn thành phố Hòa Bình 77

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÒA BÌNH 82

3.1 Định hướng phát triển của thành phố Hòa Bình giai đoạn 2013 -2015 82

3.1.1 Mục tiêu chung 82

3.1.2 Quan điểm cơ bản về quản lý ngân sách nhà nước của thành phố Hòa Bình trong thời gian tới 83

3.1.3 Cơ sở đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác quản lý NSNN trên địa bàn thành phố 84

3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý ngân sách nhà nước trên địa bàn thành phố Hòa Bình 84

3.2.1 Hoàn thiện công tác lập dự toán NSNN 84

3.2.2 Hoàn thiện công tác chấp hành NSNN 87

3.2.3 Hoàn thiện công tác kế toán, quyết toán NSNN, thanh tra, kiểm tra, công khai tài chính và một số giải pháp khác: 90

3.3 Các điều kiện để thực hiện các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý ngân sách nhà nước trên địa bàn thành phố Hòa Bình 93

KẾT LUẬN 95

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 97

iv

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 1: Kết quả thu NSNN trên địa bàn 46

Bảng 2: Kết quả chi ngân sách địa phương 47

Bảng 3: Kết quả thu ngân sách địa phương theo khoản thu 48

Bảng 4: Kết quả thu ngân sách địa phương theo địa bàn hoạt động 50

Bảng 5: Kết quả chi ngân sách nhà nước theo khoản chi 51

Bảng 6: Kết quả chi NSNN theo địa bàn hoạt động 52

Bảng 7: Kết quả lập dự toán ngân sách thành phố 57

Bảng 8: Tình hình thực hiện thu ngân sách địa phương so với chỉ tiêu phát triển kinh tế xã hội 63

Bảng 9: Kết quả thu ngân sách địa phương theo bộ phận và theo nguồn thu 64

Bảng 10: Kết quả cơ cấu chi thường xuyên 69

Bảng 11: Nguồn nhân lực làm công tác kế toán - tài chính 74

DANH MỤC HÌNH

Hình 1: Mô hình tổ chức ngân sách nhà nước Việt Nam 17 Hình 2: Mô hình tổ chức các cơ quan chuyên môn của thành phố Hòa Bình 41 Hình 3: Mô hình lập dự toán thông tin phản hồi 86

vi

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Ngày nay, ngân sách nhà nước (NSNN) trở thành công cụ điều chỉnh nền kinh tế vĩ mô cực kỳ quan trọng của bất kỳ Nhà nước nào trên thế giới, giữ vai trò quan trọng, chủ yếu trong huy động và phân phối các nguồn lực của nền kinh tế nhằm đảm bảo hoạt động của Nhà nước, đồng thời phân phối nguồn lực hợp lý để thúc đẩy kinh tế phát triển nhanh, ổn định và bền vững, bên cạnh đó còn giải quyết những vấn đề xã hội, đảm bảo thực hiện công bằng, ảnh hưởng trực tiếp đến mọi hoạt động xã hội Chính từ vai trò đó và trong điều kiện đất nước ta hiện nay đang tích cực phấn đấu không còn là nước kém phát triển trở thành một nước công nghiệp Với mục tiêu đó và nguồn lực cho sự phát triển của Việt Nam là có hạn nên yêu cầu huy động mọi nguồn lực và sử dụng hiệu quả là hết sức cần thiết, đây chính

là mục tiêu nâng cao hiệu quả quản lý NSNN; NSNN là một thể thống nhất nên yêu cầu nâng cao hiệu quả quản lý NSNN không chỉ là cấp quốc gia mà các địa phương phải thực hiện Để thực hiện được điều đó, trước hết cần phải nhận thức đúng vấn

đề lý luận về NSNN, từng bước đổi mới phương thức quản lý NSNN phù hợp

Nâng cao hiệu quả quản lý NSNN nhằm làm cho NSNN thực sự là công vụ của Nhà nước, sử dụng nó để thực hiện tốt hơn, hiệu quả hơn trong huy động và phân bổ các nguồn lực của xã hội thuộc phạm vi NSNN Yêu cầu trên đối với thành phố Hòa Bình là hết sức cần thiết, bởi thành phố Hòa Bình là một thành phố hạng 3, quy mô kinh tế nhỏ, tăng trưởng kinh tế chưa cao, khả năng tích lũy thấp, điều kiện

tự nhiên còn khó khăn, nguồn thu NSNN hàng năm còn thấp chưa đáp ứng yêu cầu chi rất lớn Vì vậy nâng cao hiệu quả quản lý NSNN là hết sức cần thiết trong giai đoạn hiện nay và sắp tới.Thời gian qua quản lý NSNN của thành phố Hòa Bình từng bước đổi mới, hoàn thiện Tuy vậy vẫn còn một số hạn chế và trong giai đoạn tới cần phải khắc phục

Xuất phát từ hình hình thực tế đó, tác giả chọn đề tài: " Phân tích, đề xuất một

số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý NSNN trên địa bàn thành phố Hòa

Bình, tỉnh Hòa Bình" để nghiên cứu, nhằm góp phần làm rõ thực trạng quản lý NSNN

và hoàn thiện công tác quản lý NSNN trên địa bàn thành phố Hòa Bình

2 Mục đích nghiên cứu

Luận văn đã khái quát một số khái niệm, vai trò và những vấn đề cơ bản cơ

sở lý luận về NSNN như bản chất, chức năng, vai trò cơ cấu, quản lý nhà nước về NSNN; Đi sâu phân tích thực trạng về quản lý NSNN từ năm 2009 đến năm 2011 của thành phố Hòa Bình để rút ra những kết quả đạt được và những hạn chế để đề xuất một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý NSNN trên địa bàn thành phố Hòa Bình

3 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu là nội dung của công tác quản lý ngân sách trên địa bàn thành phố Hòa Bình

Phạm vi nghiên cứu là: Hoạt động thu, chi NSNN của thành phố Hòa Bình giai đoạn năm 2009 đến năm 2011

4 Phương pháp nghiên cứu

Công tác quản lý và điều hành ngân sách cần phải được bổ sung và hoàn thiện phù hợp với yêu cầu thực tiễn Vì vậy luận văn sử dụng tổng hợp các phương pháp nghiên cứu như: khảo sát, tổng hợp, thống kê so sánh, phân tích và phương pháp chuyên gia

5 Những đóng góp của của luận văn

Qua nghiên cứu lý luận chung và thực trạng công tác quản lý NSNN trên địa bàn thành phố Hòa Bình Luận văn chỉ ra những kết quả, hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế trong công tác quản lý NSNN Trên cơ sở đó đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác quản lý NSNN trên địa bàn thành phố Hòa Bình

6 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn gồm ba chương:

Chương 1: Lý luận chung về ngân sách nhà nước và quản lý ngân sách nhà nước

Chương 2: Phân tích thực trạng quản lý ngân sách nhà nước trên địa bàn thành phố Hòa Bình

Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý ngân sách nhà nước trên địa bàn thành phố Hòa Bình

CHƯƠNG 1

LÝ LUẬN CHUNG VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ QUẢN LÝ NGÂN

SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1 Tổng quan về ngân sách nhà nước

1.1.1 Khái niệm ngân sách nhà nước

Ngân sách nhà nước là phạm trù kinh tế và là phạm trù lịch sử Sự hình thành và phát triển của NSNN gắn liền với sự xuất hiện và phát triển của nền kinh tế hàng hóa - tiền tệ trong các phương thức sản xuất, do Nhà nước trực tiếp quản lý Nói cách khác, sự ra đời và phát triển của Nhà nước cùng với sự tồn tại của nền kinh tế hàng hóa - tiền tệ là những tiền đề cho sự ra đời, tồn tại và phát triển NSNN

Lịch sử đã chứng minh rằng Nhà nước xuất hiện đầu tiên là Nhà nước chiếm hữu nô lệ Khi nhà nước ra đời và hoạt động, để duy trì sự tồn tại của mình Nhà nước đã dùng quyền lực chính trị buộc các tổ chức và cá nhân trong xã hội phải đóng góp một phần thu nhập, của cải cho Nhà nước nhằm tạo lập quỹ tiền tệ đáp ứng nhu cầu chi tiêu quốc gia Như vậy sự ra đời của Nhà nước đã làm nảy sinh các quan hệ kinh tế gắn với hình thành, phân phối và sử dụng quỹ tiền tệ riêng của mình

để phục vụ các chức năng, nhiệm vụ hoạt động của Nhà nước, hình thành nên hoạt động tài chính nhà nước Tài chính nhà nước tác động đến hoạt động và phát triển của toàn bộ nền kinh tế xã hội, thể hiện qua quá trình phân phối và phân phối lại sản phẩm của xã hội Trong tài chính nhà nước thì NSNN là một bộ phận chủ yếu, quan trọng nhất và nó là quỹ tiền tệ lớn nhất Qua kênh thu, NSNN huy động và tập trung một bộ phận các nguồn tài chính trong xã hội dưới các hình thức như: thuế và các khoản thu không mang tính chất thuế, vay nợ của Chính phủ trong và ngoài nước, viện trợ quốc tế Qua kênh chi: Nhà nước sử dụng NSNN để cấp phát vốn, kinh phí, tài trợ về vốn cho các tổ chức kinh tế, các đơn vị hành chính sự nghiệp nhằm thực hiện các nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ

Như vậy việc quản lý và điều hành NSNN luôn gắn liền với Nhà nước, trong đó Quốc hội thực hiện quyền lập pháp về NSNN, quyền hành pháp thuộc về Chính phủ Mặc dù vậy cho đến nay người ta vẫn còn có nhiều ý kiến khác nhau khi đưa ra khái niệm về NSNN:

Thứ nhất, NSNN là bản dự toán thu - chi tài chính của Nhà nước trong một

khoảng thời gian nhất định, thường là một năm

Thứ hai, NSNN là quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước, là kế hoạch tài chính

cơ bản của Nhà nước

Thứ ba, NSNN là những quan hệ kinh tế phát sinh trong quá trình Nhà nước

huy động và sử dụng các nguồn tài chính khác nhau

NSNN là một phạm trù kinh tế tổng hợp và trừu tượng Khái niệm NSNN phải thể hiện được nội dung kinh tế - xã hội của NSNN, phải được xem xét trên các mặt hình thức, thực thể và quan hệ kinh tế chứa đựng trong NSNN

- Xét về hình thức: NSNN là một bản dự toán thu, chi do Chính phủ lập ra,

đệ trình Quốc hội phê chuẩn và giao cho Chính phủ tổ chức thực hiện

- Xét về thực thể: NSNN bao gồm những nguồn thu và những khoản chi cụ thể được định lượng Các nguồn thu đều được nộp vào một quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước; các khoản chi đều được xuất ra từ quỹ tiền tệ tập trung ấy

Các khoản thu chi của NSNN đều phản ánh những mối quan hệ kinh tế nhất định giữa Nhà nước với các chủ thể hoạt động trên mọi lĩnh vực của nền kinh tế xã hội, bao gồm:

- Quan hệ tài chính giữa Nhà nước với dân cư

- Quan hệ tài chính giữa Nhà nước với tổ chức tài chính, tín dụng và các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế

- Quan hệ tài chính giữa Nhà nước với các tổ chức Chính trị - xã hội

- Quan hệ tài chính giữa Nhà nước với các Quốc gia và các tổ chức quốc tế

Khi nói về NSNN, có nhiều khái niệm khác nhau về ngân sách Khái niệm

về NSNN được hiểu đầy đủ theo Luật NSNN đã được Quốc hội thông qua ngày 16/12/2002 như sau:

NSNN là toàn bộ các khoản thu chi của Nhà nước đã được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm để bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước

1.1.2 Bản chất ngân sách nhà nước

Về mặt hình thức biểu hiện có thể hiểu ngân sách là toàn bộ các khoản chi tiêu của nhà nước trong dự toán đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định và thực hiện trong một năm để bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước Các biểu hiện bên ngoài của NSNN rất phong phú, rất đa dạng nhưng cũng rời rạc; đó là bảng tổng hợp các khoản thu, khoản chi của nhà nước, là mức động viên các nguồn lực tài chính vào trong tay nhà nước, những khoản đóng góp của các thành viên trong xã hội và các hình thức cấp phát của Nhà nước cho các thành viên Tuy NSNN có biểu hiện rời rạc phân tán nhưng hoạt động của nó đều nằm trong tầm kiểm soát của Nhà nước Các nội dung bên trong của NSNN có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, phần lớn nguồn thu NSNN mang tính chất bắt buộc, thu không hoàn toàn thông qua hình thức thuế và phí, lệ phí còn các khoản chi phần lớn mang tính chất cấp phát không hoàn lại, trừ trường hợp góp vốn tham gia các tổ chức kinh tế Chính nội dung này đóng vai trò quyết định sự tồn tại của NSNN Chủ thể của NSNN chính là Nhà nước

Tuy nhiên, bản chất kinh tế của NSNN được hình thành từ mối quan hệ bên trong trong quá trình hoạt động của nó Hoạt động của NSNN là hoạt động phân phối các nguồn tài chính, nguồn này được chia thành hai phần là phần nộp vào NSNN và phần để lại cho xã hội, phần nộp vào NSNN tiếp tục được phân phối cho tiêu dùng và đầu tư; phần để lại cho xã hội cũng vậy Vì vậy hoạt động của NSNN

là quá trình giải quyết các quyền lợi kinh tế giữa Nhà nước và các chủ thể trong xã hội, gắn liền với việc hình thành và sử dụng quỹ NSNN Như vậy làm xuất hiện

hàng loạt các quan hệ giữa một bên là Nhà nước và một bên là các chủ thể xã hội, được thể hiện qua các khoản thu và các khoản chi của NSNN Như vậy hệ thống các quan hệ tài chính gắn với việc tạo lập và sử dụng các quỹ NSNN tạo nên bản chất kinh tế của NSNN, thể hiện ở các mối quan hệ chủ yếu: Quan hệ kinh tế giữa NSNN với khu vực doanh nghiệp; quan hệ giữa NSNN với các đơn vị hành chính, đơn vị sự nghiệp, phát sinh trong quá trình phân phối lại các khoản thu nhập; quan

hệ kinh tế giữa NSNN với các tầng lớp dân cư; quan hệ giữa NSNN với thị trường tài chính Quản lý NSNN chính là quá trình tác động vào các mối quan hệ trên để đạt được các mục tiêu nhất định

Như vậy, mặc dù các biểu hiện của NSNN rất phong phú đa dạng nhưng thực chất chúng phản ánh những nội dung cơ bản là:

Thứ nhất, NSNN là phạm trù kinh tế khách quan nhưng được sử dụng theo

ý định chủ quan của Nhà nước;

Thứ hai, xét nội dung vật chất thì NSNN là quỹ tiền tệ tập trung lớn nhất

của Nhà nước, do Nhà nước quản lý, sử dụng;

Thứ ba, xét về nội dung quản lý thì NSNN là kế hoạch tài chính cơ bản của

Chính phủ, được thực hiện trong một thời kỳ (thường là một năm) có ba đặc trưng: tính dự toán, tính cân đối và tính thời hạn;

Thứ tư, xét về pháp lý thì NSNN là một đạo luật tài chính;

Thứ năm, quy mô của NSNN nhà nước quyết định bởi kết quả hoạt động

của nền kinh tế quốc dân

Từ đó, có thể đi đến kết luận một cách toàn diện và khoa học: Bản chất của NSNN, đó là tổng thể các mối quan hệ kinh tế được phát sinh trong quá trình phân phối bằng tổng giá trị sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân để hình thành quỹ tiền

tệ tập trung nhằm thực hiện các chức năng nhiệm vụ kinh tế - xã hội của Nhà nước trong một thời kỳ nhất định, thường là một năm Nghiên cứu, nắm vững bản chất

của NSNN để thấy rõ các mối quan hệ, sự tác động qua lại của các quan hệ để có

những giải pháp quản lý NSNN hiệu quả Quản lý NSNN ảnh hưởng đến nhiều đối tượng, nhiều chính quyền cần phải thận trọng, cơ chế chính sách trong quản lý NSNN cần phải có sự nghiên cứu nghiêm túc, khoa học, dân chủ, được xem xét trong các mối quan hệ thì khi áp dụng mới mang lại hiệu quả cao

1.1.3 Cơ cấu ngân sách nhà nước

NSNN là một chỉnh thể kinh tế - xã hội, bao gồm nhiều nội dung thu - chi được sắp xếp theo một cơ cấu nhất định, nói cách khác cơ cấu ngân sách chỉ mối quan hệ giữa các nội dung thu - chi của NSNN trong những khoảng thời gian nhất định nhằm phục vụ thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước Nhìn vào cơ cấu NSNN có thể cho biết thông tin về trình độ phát triển kinh tế xã hội, khả năng nền kinh tế, quản lý của Nhà nước

Mối quan hệ trong cơ cấu NSNN được thể hiện như sau:

Thứ nhất, Quan hệ tổng thu và tổng chi, quan hệ tổng thu và tổng chi với

tổng sản phẩm xã hội (GDP) thể hiện quy mô ngân sách; quan hệ tốc độ tăng thu và tăng chi với tốc độ tăng trưởng nền kinh tế các mối quan hệ này phản ánh trình độ phát triển của nền kinh tế của quốc gia hoặc địa phương nên cần xác định cho một giai đoạn phát triển, thường là 5 năm Xây dựng kế hoạch cần xác định tỷ lệ các mối quan hệ một cách hợp lý khoa học đảm bảo cân đối giữa thu và chi để thực hiện các mục tiêu mà nhà nước đặt ra

Thứ hai, Cơ cấu NSNN được xem xét trong các mối quan hệ bên trong với

nội dung cơ bản của nó là thu và chi Ví dụ: Tỷ trọng thu các khoản thuế, phí, lệ phí trong tổng thu, đây là nguồn thu chủ yếu mang tính chất bắt buộc, nguồn này ngày càng phải chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu thì mới đảm bảo đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Chính phủ Quan hệ chi đầu tư phát triển và chi cho tiêu dùng hợp lý ở từng quốc gia

1.1.4 Chức năng của ngân sách nhà nước

Chức năng NSNN được xuất phát từ bản chất của NSNN, và xuất phát từ nguồn gốc ra đời của NSNN là nhà nước, một nhà nước ra đời tồn tại và phát triển trước hết cần có nguồn tài chính đảm bảo chi tiêu cho bộ máy đồng thời chi đầu tư đảm bảo kinh tế xã hội phát triển toàn diện trên mọi lĩnh vực Nguồn tài chính của NSNN hình thành chủ yếu qua các khoản thu của Nhà nước, giữa thu và chi ngân sách có mối quan hệ chặt chẽ, hữu cơ với nhau, mang tính cân đối, nên chức năng của NSNN thực hiện hai chức năng chính:

Thứ nhất, Huy động nguồn tài chính và đảm bảo các nhu cầu chi tiêu của

Nhà nước

Thứ hai, NSNN có chức năng thực hiện các khoản cân đối thu và chi bằng

tiền của Nhà nước

NSNN là bộ phận của tài chính Nhà nước nên bản thân nó còn có chức năng phân phối, chức năng giám đốc và trong nền kinh tế thị trường nó còn thực hiện chức năng điều tiết nền kinh tế vĩ mô thông qua các công cụ của nó

1.1.5 Vai trò của Ngân sách nhà nước

NSNN có vị trí và vai trò đặc biệt quan trọng đối với toàn bộ các hoạt động kinh tế, xã hội, an ninh quốc phòng, đối nội, đối ngoại của một quốc gia Vai trò của ngân sách nhà nước bao giờ cũng gắn bó mật thiết với chức năng và nhiệm vụ của Nhà nước trong từng thời kỳ lịch sử nhất định

Ở Việt Nam, trong suốt thời kỳ thực hiện cơ chế kế hoạch hóa tập trung và bao cấp, hoạt động của NSNN chủ yếu gắn với khu vực kinh tế Nhà nước và các nhu cầu chi tiêu cho bộ máy nhà nước, tăng cường lực lượng quốc phòng, an ninh Bước sang thời kỳ đổi mới theo cơ chế thị trường, hoạt động của NSNN đã có nhiều thay đổi căn bản Cơ chế tạo lập và phân phối các nguồn tài chính theo kiểu giao nộp và bao cấp đã được xóa bỏ; Nhà nước đã đề cao quyền tự chủ cho các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế và các cộng đồng dân cư trong việc thực hiện

các nghĩa vụ của mình cũng như việc quản lý và sử dụng các nguồn tài chính đã được Nhà nước cấp phát Thông qua các ngành chức năng, Nhà nước theo dõi chặt chẽ diễn biến của nền kinh tế xã hội, thực hiện vai trò quản lý và điều hành nền kinh

tế tài chính ở tầm vĩ mô dựa trên cơ sở sử dụng các công cụ ngân sách, tiền tệ - tín dụng và các đòn bẩy kinh tế khác Trách nhiệm, quyền lợi của Nhà nước và các chủ thể kinh tế ngày càng được phân định rõ ràng, gắn bó mật thiết với nhau; NSNN tạo mọi điều kiện thuận lợi cho các chủ thể kinh tế hoạt động; Các chủ thể kinh tế quan tâm hoàn thành nghĩa vụ đối với NSNN

Vai trò của NSNN được thể hiện như sau:

1.1.5.1 Ngân sách nhà nước là công cụ chủ yếu phân bổ các nguồn lực tài chính, đảm bảo cho nền kinh tế phát triển, ổn định và bền vững

NSNN là quỹ tiền tệ tập trung lớn nhất của Nhà nước, đóng vai trò chủ đạo đối với sự phát triển của nền kinh tế Toàn bộ các khoản thu của Nhà nước, bao gồm các khoản thu trong nước và ngoài nước đều được tập trung vào quỹ NSNN để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu của Nhà nước

Nội dung thu chủ yếu của NSNN là các loại thuế Việc xây dựng một chính sách thuế khoa học, với các mức thuế suất hợp lý có tính đến các quy định về ưu đãi, miễn giảm thuế, thưởng phạt thuế không những tạo nguồn thu ổn định cho Nhà nước để thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội mà còn có tác dụng kích thích mạnh mẽ đối với các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế sản xuất kinh doanh và hoàn thành các nghĩa vụ đối với Nhà nước Chính vì vậy, chính sách thu của Nhà nước phải kết hợp đồng thời với các mục tiêu cơ bản là khai thác tích cực các nguồn thu và chống thất thu; bồi dưỡng nguồn thu, góp phần phát triển kinh

Nhà nước sử dụng nhiều công cụ để phân bổ nguồn lực tài chính từ các quỹ tiền tệ tập trung và không tập trung của Nhà nước NSNN là quỹ tiền tệ tập trung lớn nhất của Nhà nước Vì vậy, NSNN là công cụ chủ yếu để phân bổ các nguồn lực tài chính của Nhà nước Đây cũng chính là vai trò quan trọng bậc nhất của NSNN đối với nền kinh tế của quốc gia, đảm bảo cho nền kinh tế phát triển, ổn định và bền vững

1.1.5.2 Ngân sách nhà nước là công cụ tăng cường tiềm lực tài chính quốc gia góp phần ổn định tiền tệ, giá cả và kiềm chế lạm phát

Tiềm lực tài chính của một quốc gia được tạo ra bằng các nguồn nội lực và ngoại lực, trong đó các nguồn nội lực là chủ yếu Hoạt động của NSNN là sự kết hợp gắn bó hữu cơ của hai quá trình thu và chi ngân sách Thu ngân sách để đáp ứng các nhu cầu chi ngân sách Mặt khác chi ngân sách là điều kiện để tạo ra các nguồn thu lâu dài cho ngân sách Quy mô hoạt động thu chi ngân sách ngày càng lớn và tăng nhanh là chứng minh cho sự phát triển nhanh chóng và mạnh mẽ của nền kinh tế Tuy nhiên, khi đánh giá tiềm lực kinh tế - tài chính của một quốc gia, những tiêu chí quan trọng nhất thường được sử dụng là tổng sản phẩm quốc nội - GDP; Tổng thu NSNN; Tổng dự trữ ngoại hối; Cán cân thanh toán quốc tế; Tổng nợ quốc gia

Đối với một nền kinh tế phát triển, khối lượng hàng hóa sản xuất lớn, chất lượng cao, có sức cạnh tranh mạnh mẽ trên thị trường thế giới, nguồn thu về xuất khẩu hàng hóa lớn sẽ có thu ngân sách và dự trữ ngoại tệ lớn; cán cân thanh toán

quốc tế thường xuyên được cân bằng và bội thu, đây chính là điều mong muốn của các quốc gia Khi nguồn thu ngân sách dồi dào, các nhu cầu về đầu tư sẽ được đáp ứng một cách đầy đủ, nền kinh tế phát triển đồng bộ, các quan hệ cân đối lớn của nền kinh tế thường xuyên được giữ vững, là điều kiện cơ bản và quan trọng để đảm bảo cho sự phát triển ổn định của thị trường hàng hóa - tiền tệ; có khả năng ngăn chặn được nguy cơ lạm phát

Thực tế cho thấy giữa hoạt động thu chi ngân sách và lạm phát luôn có mối liên quan chặt chẽ với nhau Đối với một nền kinh tế kém phát triển, nguồn thu ngân sách hạn hẹp, Nhà nước thường xuyên phải đối mặt với tình trạng bội chi ngân sách nguồn thu bù đắp bội chi ngân sách chỉ trông chờ vào các khoản vay nợ và phát hành tiền để bù đắp thiếu hụt, đây chính là nguyên nhân cơ bản dẫn đến lạm phát Hậu quả của nó là tăng thêm gánh nặng nợ nần và đồng tiền ngày càng mất giá

Để loại bỏ được nạn lạm phát, biện pháp cơ bản và tích cực nhất là đẩy mạnh sản xuất hàng hóa, bảo đảm sự cân đối giữa lưu thông hàng hóa và lưu thông tiền tệ; hạn chế vay nợ, chấm dứt việc phát hành tiền để trang trải các khoản chi ngân sách Những giải pháp này chỉ thực hiện thành công khi có sự can thiệp và hỗ trợ mạnh mẽ của NSNN

1.1.5.3 Ngân sách nhà nước là công cụ điều tiết thu nhập của các chủ thể trong nền kinh tế, góp phần giải quyết các vấn đề về đời sống và xã hội

Đường lối chiến lược của công cuộc đổi mới của Việt Nam là phát triển nền kinh tế thị trường nhiều thành phần dưới sự quản lý của Nhà nước

Ưu thế cơ bản của nền kinh tế thị trường là đề cao vai trò tự chủ của các doanh nghiệp trong quản lý và điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, khuyến khích cạnh tranh trên cơ sở nâng cao chất lượng hàng hóa, dịch vụ Sự can thiệp và

hỗ trợ của Nhà nước đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh đã bị hạn chế dần cùng với việc xóa bỏ chế độ bao cấp trước đây Một thực tế khách quan là sự chênh lệch ngày càng lớn giữa các chủ thể kinh tế và tiềm lực vốn, kinh nghiệm quản lý,

Tuy nhiên, với vị trí vai trò của mình NSNN có thể điều chỉnh nền kinh tế ở tầm vĩ mô trong lĩnh vực thu nhập của các chủ thể kinh tế và các thành viên trong

xã hội, nhằm thực hiện đồng thời các mục tiêu cơ bản là công bằng xã hội, bảo đảm

sự ổn định cuộc sống vật chất và tinh thần của người lao động và của cộng đồng dân

cư trong phạm vi cả nước

Để thực hiện được các mục tiêu này, việc hoạch định các chính sách có liên quan đến hoạt động của NSNN là hết sức quan trọng

Trước hết chính sách thu ngân sách phải đảm bảo thực hiện đồng thời hai mục tiêu: Một là, khuyến khích đẩy mạnh sản xuất kinh doanh; Hai là, điều chỉnh hợp lý thu nhập của người lao động Vì vậy, chính sách thuế, quan trọng nhất là mức thuế và thuế suất phải được nghiên cứu kỹ lưỡng, theo đó cần ưu tiên, khuyến khích hay hạn chế, thu hẹp những ngành sản xuất nào; đối tượng nào

Công cụ chủ yếu và trực tiếp để thực hiện những mục tiêu nói trên chính là thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân Đây là các sắc thuế trực thu,

có tác động và ảnh hưởng trực tiếp đến thu nhập của doanh nghiệp và của người lao động Bên cạnh đó, để điều chỉnh thu nhập của người tiêu dùng, đặc biệt là những người có thu nhập cao và kết hợp giải quyết các vấn đề xã hội, Nhà nước còn sử dụng các sắc thuế gián thu như thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt để góp phần công bằng hóa giữa các đối tượng giàu nghèo trong cộng đồng dân cư Bên cạnh các chính sách thuế, Nhà nước còn sử dụng công cụ ngân sách để giúp đỡ và

hỗ trợ cho các đối tượng được ưu tiên như: thương bệnh binh, gia đình liệt sỹ, gia đình có công với cách mạng, trẻ mồ côi, đối tượng bảo trợ xã hội

Như đã đề cập ở trên, NSNN là công cụ chủ yếu phân bổ nguồn lực tài chính, đảm bảo cho nền kinh tế phát triển, ổn định và bền vững Cùng với việc tăng nhanh khối lượng cấp phát vốn cho các chương trình đầu tư phát triển kinh tế - xã hội, Chính phủ cũng rất quan tâm các khoản chi cho sự nghiệp phát triển giáo dục, khoa học công nghệ, y tế Đặc biệt, căn cứ tình hình phát triển kinh tế, mức tăng thu nhập quốc dân, sự biến động của tình hình tài chính, tiền tệ, giá cả, cuộc sống sinh hoạt của người lao động Nhà nước thường xuyên quan tâm chính sách tiền lương, điều chỉnh mức lương tối thiểu, tăng lương, bảo đảm cuộc sống ổn định cho người lao động

Tóm lại, NSNN có vai trò to lớn và tác động trực tiếp đến quá trình phát triển kinh tế - xã hội của đất nước và đời sống của người dân Việc tổ chức và điều hành hoạt động ngân sách một cách đúng đắn, khoa học, phù hợp với điều kiện chủ quan và khách quan sẽ tạo tác động tích cực và ngược lại

1.1.5.4 Ngân sách nhà nước là công cụ củng cố bộ máy quản lý nhà nước, tăng cường sức mạnh quốc phòng và giữ vững an ninh quốc gia

Bộ máy quản lý Nhà nước của Việt Nam được chia ra ba hệ thống quyền lực gồm: Hệ thống lập pháp là Quốc Hội và Chủ tịch nước; Hệ thống hành pháp là Chính phủ; Hệ thống tư pháp là Tòa án nhân dân tối cao và Viện kiểm sát nhân dân tối cao Để thực hiện đầy đủ các chức năng quản lý và điều hành toàn bộ hoạt động của nền kinh tế - xã hội, bộ máy quản lý nhà nước cần phải được củng cố và hoàn thiện về tổ chức bộ máy và cơ chế hoạt động

NSNN không chỉ bảo đảm nguồn kinh phí hoạt động của bộ máy quản lý nhà nước, mà còn phải bảo đảm các nhu cầu chi tiêu thường xuyên cần thiết của các

cơ quan quyền lực, đứng đầu là Đảng Cộng sản Việt Nam với tư cách là cơ quan lãnh đạo toàn bộ hệ thống chính trị, bao gồm các tổ chức chính trị xã hội, các đảng phái, tôn giáo, các đoàn thể quần chúng, các đơn vị sự nghiệp

Một đất nước không thể hoạt động bình thường và ổn định khi an ninh, quốc phòng không mạnh và ổn định Đòi hỏi NSNN phải bảo đảm nguồn kinh phí

hoạt động cho lĩnh vực quan trọng đó là chi hoạt động quốc phòng và hoạt động an ninh Vì vậy Nhà nước cần phải sử dụng công cụ ngân sách để củng cố sức mạnh quân sự, ổn định an ninh chính trị bảo đảm cho bộ máy quản lý nhà nước và toàn bộ

Vai trò quan trọng của NSNN đối với các quan hệ quốc tế thể hiện ở chỗ: Mọi khoản thu, chi tài chính phát sinh trong quan hệ quốc tế đều có liên quan trực tiếp đến hoạt động của NSNN, đặc biệt là những khoản thu chi về đầu tư trực tiếp

và gián tiếp; các khoản viện trợ và tiếp nhận viện trợ; các khoản đi vay và cho vay

do Nhà nước quản lý Mọi khoản thu của NSNN từ nước ngoài dưới mọi hình thức đều phải được quản lý chặt chẽ và sử dụng có hiệu quả, riêng đối với khoản vay nợ phải hoàn trả đúng thời hạn và các khoản chi của NSNN ra nước ngoài phải được tính toán kỹ lưỡng trên cơ sở đáp ứng các mục tiêu nhiệm vụ quốc tế của Nhà nước trước mắt và lâu dài

Tóm lại để mở rộng và phát triển các quan hệ đối ngoại trên cơ sở tôn trọng các nguyên tắc cơ bản trong quan hệ quốc tế, Nhà nước cần phải củng cố và tăng cường tiềm lực tài chính Khi nguồn thu ngân sách nhà nước dồi dào, tiềm lực vốn

và khả năng cạnh tranh của các doanh nghiệp trong nước không ngừng tăng lên đó

là những điều kiện cơ bản, rất cần thiết để chúng ta mở rộng quan hệ đối ngoại và đẩy nhanh quá trình hợp tác bình đẳng với cộng đồng quốc tế

1.2 Tổ chức hệ thống Ngân sách nhà nước Việt Nam

1.2.1 Hệ thống ngân sách nhà nhà nước Việt Nam

Hệ thống NSNN là tổng thể các cấp ngân sách, giữa chúng có mối quan hệ hữu cơ với nhau đã được xác định bởi sự thống nhất về cơ sở kinh tế - chính trị, bởi pháp chế và các nguyên tắc tổ chức của bộ máy hành chính nhà nước Bao gồm nhiều nội dung thu - chi được sắp xếp có quan hệ mật thiết với nhau trong quá trình thực hiện nhiệm vụ thu, chi của mỗi cấp thể hiện là tổng thể các cấp ngân sách còn gọi là hệ thống NSNN

Trên cơ sở các qui định của Hiến pháp và Luật NSNN, hệ thống NSNN Việt Nam được thiết lập dựa trên hai nguyên tắc cơ bản sau đây:

- Một là, nguyên tắc thống nhất và tập trung dân chủ Nước ta là một quốc

gia thống nhất, quyền lực Nhà nước là thống nhất, do đó chỉ có một hệ thống NSNN thống nhất do Quốc hội phê chuẩn dự toán và quyết toán ngân sách Chính phủ chịu trách nhiệm thống nhất quản lý và điều hành NSNN Bộ máy Nhà nước của ta được quản lý và điều hành dựa trên nguyên tắc tập trung dân chủ Ngân sách là công cụ của Nhà nước, vì vậy hệ thống NSNN cũng được xây dựng theo nguyên tắc đó Ở các cấp chính quyền địa phương, Hội đồng nhân dân thảo luận ngân sách cấp mình,

Ủy ban nhân dân cấp trên và Chính phủ xét duyệt lại để thống nhất đưa vào NSNN trên cơ sở tuân thủ các quy định của Chính phủ về chế độ thu chi, các định mức, tiêu chuẩn chi tiêu, mục lục ngân sách và các quy định khác có liên quan đến NS

- Hai là, nguyên tắc bảo đảm tính phù hợp giữa các cấp ngân sách với chính

quyền Nhà nước Nguyên tắc này xuất phát từ yêu cầu bảo đảm nguồn tài chính cho việc thực hiện chức năng, nhiệm vụ của mỗi cấp chính quyền Nhà nước Vì vậy, cần phải xây dựng cho mỗi cấp chính quyền có ngân sách cấp mình, có nguồn thu và các khoản chi, có quyền quyết định ngân sách của cấp mình trên cơ sở chấp hành pháp luật của Nhà nước Cách lựa chọn này phát huy được quyền dân chủ, tính chủ động và tích cực trong việc khai thác nguồn thu, quản lý các khoản chi NSNN

Hiện nay theo quy định của Luật NSNN 2002, hệ thống NSNN gồm ngân sách trung ương và ngân sách địa phương theo sơ đồ dưới đây:

Hình 1: Mô hình tổ chức ngân sách nhà nước Việt Nam

Ngân sách trung ương bao gồm các đơn vị dự toán của cấp này Mỗi bộ, mỗi cơ quan trung ương là một đơn vị dự toán của ngân sách trung ương Ngân sách trung ương cung ứng nguồn tài chính cho các nhiệm vụ, mục tiêu chung cho cả nước trên tất cả các lĩnh vực: Kinh tế, chính trị, văn hóa, xã hội, quốc phòng, an

NS QUẬN, HUYỆN, THỊ XÃ , TP TRỰC THUỘC TỈNH, THÀNH PHỐ

NS ĐẢNG CSVN, CTN, QH, CP, TATC, VKSNDTC T.CA caoCAO

NS TỈNH, THÀNH PHỐ THUỘC TRUNG ƯƠNG

NS BỘ, CƠ QUAN NGANG BỘ

NS CƠ QUAN TRỰC THUỘC CÁC BỘ NGÀNH

NS XÃ, PHƯỜNG, THỊ TRẤN

Ngân sách địa phương cung ứng nguồn tài chính để thực hiện các nhiệm vụ của chính quyền địa phương và hỗ trợ chuyển giao nguồn tài chính cho chính quyền cấp dưới

1.2.2 Phân cấp quản lý ngân sách nhà nước

1.2.2.1 Sự cần thiết phân cấp quản lý Ngân sách nhà nước

Tương ứng với cơ chế phân cấp quản lý hành chính đòi hỏi phải có sự chuyển giao nguồn tài chính giữa cấp trên và cấp dưới nhằm đáp ứng nhiệm vụ thuộc thẩm quyền phân cấp cho từng cấp

Khi đã hình thành hệ thống NSNN gồm nhiều cấp thì việc phân cấp quản lý NSNN là một yếu tố khách quan, là phần cốt lõi trong giải quyết mọi quan hệ giữa các cấp ngân sách Một hệ thống quản lý hợp lý đòi hỏi có một liều lượng hợp lý quyền hạn của các cấp được phân quyền với thẩm quyền của các cấp được phân cấp

Phân cấp quản lý ngân sách là xác định phạm vi, quyền hạn, trách nhiệm của các cấp ngân sách trong việc quản lý các nguồn thu và các khoản chi của NSNN của từng cấp trên cơ sở mỗi cấp ngân sách vừa phải tuân thủ các chế độ chính sách theo luật định, vừa phải có tính độc lập, tự chịu trách nhiệm trong phạm vi quyền hạn của các cấp chính quyền trong quá trình thực thi các chức năng, nhiệm vụ được phân công

Quản lý quá trình phân cấp ngân sách cho ngân sách địa phương là công việc khó khăn, phức tạp Phân cấp cho ngân sách địa phương mang lại cơ hội lớn sau: Giúp địa phương quản lý ngân sách có thể huy động và phân bổ nguồn tài chính có hiệu quả hơn, cung cấp dịch vụ phù hợp địa phương, đáp ứng tốt hơn nhu cầu mong muốn của dân địa phương với hiệu quả cao hơn, phù hợp tình hình thực

tế địa phương Nhưng nếu phân cấp không tốt sẽ dẫn đến những rủi ro như chồng chéo, làm suy yếu sự điều phối giữa trung ương và địa phương, tăng sự bất bình đẳng và làm xuống cấp những dịch vụ quan trọng

Từ những lý do trên, thực hiện phân cấp ngân sách phải đảm bảo một số yêu cầu nhất định

1.2.2.2 Nguyên tắc phân cấp quản lý Ngân sách nhà nước

- Phân cấp ngân sách phải được tiến hành đồng bộ với phân cấp kinh tế và

tổ chức bộ máy hành chính:

+ Tuân thủ nguyên tắc này tạo điều kiện thuận lợi cho việc giải quyết mối quan hệ vật chất giữa các cấp chính quyền, xác định rõ nguồn thu và nhiệm vụ chi của các cấp chính quyền một cách chính xác

+ Phân cấp kinh tế là tiền đề và điều kiện bắt buộc để thực hiện phân cấp quản lý NSNN; Tổ chức bộ máy Nhà nước là cơ sở để xác định phạm vi, mức độ của NSNN ở mỗi cấp chính quyền Trong tương lai, cùng với việc hoàn thiện cơ chế quản lý kinh tế và cải cách bộ máy hành chính, nguyên tắc phân cấp quản lý NSNN cũng sẽ được thay đổi một cách tương ứng

- Đảm bảo thể hiện vai trò chủ đạo của ngân sách trung ương và vị trí độc lập của NSĐP trong hệ thống NSNN thống nhất:

+ Đảm bảo vai trò chủ đạo của NSTW là một đòi hỏi khách quan, bắt nguồn từ vị trí, vai trò của chính quyền Trung ương đã được Hiến pháp và Luật NSNN quy định đối với việc thực hiện các nhiệm vụ kinh tế, chính trị, xã hội của đất nước

- Đảm bảo nguyên tắc công bằng trong phân cấp ngân sách:

+ Để giải quyết đúng đắn mối quan hệ vật chất giữa các cấp chính quyền, việc giao nhiệm vụ thu, chi cho địa phương phải căn cứ vào yêu cầu cân đối chung của cả nước, nhưng phải cố gắng hạn chế sự chênh lệch về kinh tế, văn hóa, xã hội

do hậu quả của phân cấp bất hợp lý trước đây giữa các vùng lãnh thổ và giữa các địa phương mang lại

1.2.2.3 Yêu cầu phân cấp quản lý ngân sách nhà nước

Đảm bảo tính tập trung, thống nhất của NSNN, phân cấp quản lý NSNN để phát huy quyền dân chủ, tính chủ động sáng tạo của các cấp chính quyền trong việc khai thác và bồi dưỡng các nguồn thu, sử dụng tiết kiệm và có hiệu quả các khoản chi NSNN, khai thác triệt để mọi sức mạnh tiềm năng ở địa phương

Phân cấp quản lý NSNN phải phù hợp với các lĩnh vực phân cấp khác của Nhà nước, tạo sự đồng bộ trong quá trình quản lý hoạt động các ngành, các lĩnh vực của nền kinh tế

Nội dung phân cấp quản lý NSNN phải gắn liền với các quy định của Pháp luật về chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của các cấp chính quyền, đảm bảo mỗi cấp ngân sách đều có các nguồn thu, các khoản chi tương ứng với chức năng, nhiệm

vụ được giao

Ngoài ra cần đảm bảo một số nguyên tắc như: Đảm bảo nguồn thu ổn định cho nhiều năm để phát huy quyền chủ động của chính quyền địa phương; có khả năng chi phối, kiểm tra toàn bộ ngân sách trong cả nước

1.2.2.4 Nội dung phân cấp quản lý Ngân sách nhà nước

Giải quyết mối quan hệ quyền lực giữa các cấp chính quyền trong việc ban hành các chính sách, chế độ thu chi, chế độ quản lý NSNN: Đây là một trong những nội dung chủ yếu của phân cấp quản lý NSNN Qua phân cấp phải xác định rõ quyền hạn của mỗi cấp trong việc ban hành chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức, phạm vi, mức độ quản lý ngân sách

Giải quyết mối quan hệ vật chất trong quá trình phân giao nhiệm vụ thu, chi

và cân đối ngân sách: Để giải quyết mối quan hệ này cần phải xác định rõ nhiệm vụ kinh tế, chính trị của mỗi cấp chính quyền, khả năng tạo ra nguồn thu trên từng địa bàn mà chính quyền đó quản lý, đồng thời nghiên cứu, sử dụng các biện pháp điều hòa thích hợp cho từng cấp ngân sách

Giải quyết mối quan hệ trong quá trình thực hiện chu trình ngân sách: Phân cấp ngân sách là phải xác định trách nhiệm và quyền hạn của các cấp chính quyền trong việc lập, chấp hành và quyết toán ngân sách, mức vay nợ trong dân, các khoản phụ thu bổ sung cho ngân sách cấp dưới; thời hạn lập, xét duyệt báo cáo NSNN

ra Hội đồng nhân dân và gửi lên cấp trên đảm bảo nâng cao trách nhiệm của chính quyền trung ương, vừa phải phát huy tính năng động, sáng tạo của chính quyền cơ sở

Phạm vi nghiên cứu của đề tài là quản lý NSNN cấp địa phương, mà cụ thể

là cấp thành phố, thị xã, huyện; vì vậy đi sâu nghiên cứu quản lý NSNN cấp địa phương

1.3 Quản lý Ngân sách nhà nước cấp địa phương

1.3.1 Nguyên tắc quản lý Ngân sách nhà nước

Một là, nguyên tắc tập trung thống nhất: Quốc gia chỉ có một hệ thống

NSNN thống nhất, quyền quyết định tập trung vào Quốc hội và sự điều hành là của Chính phủ, đồng thời cũng đề cao trách nhiệm của chính quyền các cấp Sự thống nhất trong quản lý NSNN phải bằng Pháp luật, chính sách, chế độ và bằng kế hoạch ngân sách hàng năm

Hai là, bảo đảm tính đầy đủ và toàn vẹn của NSNN: Mọi khoản thu và chi

của NSNN đều phải tập trung đầy đủ, toàn bộ vào NSNN, không được bỏ sót, hoặc

để bất kỳ khoản thu nào ngoài NSNN Nguyên tắc này bảo đảm tính nghiêm ngặt của NSNN, giúp nhà nước nắm và điều hành toàn bộ NSNN, chống tùy tiện, thất thoát, lãng phí, tham nhũng

Ba là, bảo đảm thực hiện đúng mục tiêu phát triển kinh tế xã hội, thực hành tiết kiệm là quốc sách: Giữ vai trò chủ đạo kích thích kinh tế phát triển vào bảo đảm

tính cân bằng của NSNN

Bốn là, bảo đảm quỹ dự trữ tài chính: Đây là vấn đề có tính chiến lược, bảo

đảm sử dụng ổn định tài chính và chủ động trong điều hành ngân sách nhà nước Quỹ này không mất đi, mà tăng hàng năm (hình thành từ kết dư ngân sách, nguồn tăng thu vượt kế hoạch hàng năm

Năm là, bảo đảm tính trung thực, công khai của NSNN: Phản ánh các khoản

thu, chi NSNN đã diễn ra trong thực tế đúng sự thật, khách quan Các dự toán, quyết toán phải được kiểm tra, thẩm định nghiêm túc theo một trình tự chặt chẽ, không cho phép cơ quan hành chính tự ý làm điều sai trái mà cơ quan lập pháp đã quyết định NSNN Dự toán thu, chi ngân sách sau khi thông qua phải công khai

Sáu là, tính kỷ cương theo Pháp luật: Phải chấp hành nghiêm túc Luật

NSNN, các quy định về thuế, các văn bản chế độ của Nhà nước, đảm bảo trật tự kỷ cương trong quản lý tài chính

1.3.2 Nội dung quản lý Ngân sách nhà nước

Hoạt động của một ngân sách kể từ khi bắt đầu hình thành cho tới khi kết thúc chuyển sang một ngân sách mới gồm 3 khâu nối tiếp nhau, đó là: Lập dự toán NSNN; chấp hành NSNN; Kế toán, kiểm toán và quyết toán NSNN Vì vậy, nội dung quản lý NSNN là quản lý hoạt động của một ngân sách

1.3.2.1 Lập dự toán Ngân sách nhà nước

Theo quy trình thì lập dự toán NSNN là khâu mở đầu nhằm xác định các mục tiêu, nhiệm vụ động viên nguồn lực cho ngân sách và phân phối các nguồn lực đó Thực chất thì đó là việc lập kế hoạch của Nhà nước về quy mô nguồn lực cần phải huy động trong xã hội để sử dụng cho các nhu cầu chi tiêu nhằm thực thi chức năng, nhiệm vụ của mình

Do NSNN là một bộ phận quan trọng của tài chính công, lĩnh vực tổng hòa các mối quan hệ kinh tế trong xã hội và tổng thể nội dung các giải pháp tài chính tiền tệ của một quốc gia, nên lập dự toán ngân sách phải đảm bảo:

- Phù hợp với những chính sách và các ưu tiên mà Chính phủ đã lựa chọn trong giai đoạn đó

- Tính hiệu quả trong chi tiêu ngân sách Tính hiệu quả này nhất thiết phải được xem xét một cách toàn diện ở cả hai mặt hiệu quả kinh tế và công bằng xã hội Tuy nhiên, lập dự toán ngân sách phải lựa chọn thứ tự ưu tiên giữa hiệu quả kinh tế và công bằng xã hội để phù hợp với từng trường hợp và hoàn cảnh cụ thể

- Làm tăng hiệu quả hoạt động của khu vực công

Bên cạnh đó, dự toán ngân sách còn phản ánh mối quan hệ giữa tiết kiệm, đầu tư và tiêu dùng, qua đó thực hiện nguyên tắc cơ bản của cân đối ngân sách là tổng thu từ thuế, phí, lệ phí phải lớn hơn tổng chi thường xuyên và góp phần tích lũy ngày càng cao vào chi đầu tư phát triển

Những nội dung cơ bản của lập dự toán NSNN, có ba nội dung chính là:

(1) Lập dự toán thu ngân sách

(2) Lập dự toán chi ngân sách

(3) Cân đối dự toán thu chi ngân sách

Trong hoạt động lập dự toán NSNN, các cơ quan quản lý nhà nước tham gia vào quá trình này gồm: Chính phủ, Ủy ban nhân dân các cấp và một số cơ quan quản lý ngành chức năng có liên quan Cụ thể ở ngân sách cấp huyện, UBND cấp huyện Lập dự toán ngân sách địa phương, phương án phân bổ ngân sách cấp mình trình Hội đồng nhân dân cấp huyện căn cứ vào nhiệm vụ thu, chi ngân sách được cấp trên giao và tình hình thực tế tại địa phương, quyết định phân bổ dự toán ngân sách cấp mình

Quy trình lập dự toán NSNN: Theo luật NSNN, lập dự toán NSNN năm sau được thực hiện trong năm ngân sách hiện hành và kết thúc trước ngày 15 tháng

11 với ba tiểu quy trình: lập, xét duyệt và quyết định dự toán NSNN

1.3.2.2 Chấp hành Ngân sách nhà nước

UBND các cấp căn cứ vào nghị quyết của Hội đồng nhân dân cùng cấp, quyết định giao nhiệm vụ thu, chi ngân sách cho từng cơ quan, đơn vị trực thuộc; nhiệm vụ thu, chi, mức bổ sung cho ngân sách cấp dưới và tỷ lệ phần trăm (%) phân chia giữa các cấp ngân sách ở địa phương đối với các khoản thu phân chia; Tổ chức thực hiện và kiểm tra việc thực hiện ngân sách địa phương; Phối hợp với các cơ quan nhà nước cấp trên trong việc quản lý ngân sách nhà nước trên địa bàn

1.3.2.2.1 Thu ngân sách nhà nước

Bản chất thu NSNN là hệ thống những quan hệ kinh tế giữa Nhà nước và xã hội phát sinh trong quá trình Nhà nước huy động các nguồn tài chính để hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước nhằm thỏa mãn các nhu cầu chi tiêu của Nhà nước Thu NSNN mang tính bắt buộc cưỡng chế, mang tính thống nhất thực hiện trên toàn quốc, trừ một số khoản thu phí, lệ phí giao cho Hội đồng nhân dân tỉnh quyết định trên cơ sở quy định mức sàn và mức trần, ví dụ: Phí đò, học phí, viện

phí Thẩm quyền ban hành các khoản thu, mức thu, đối tượng thu được quy định

cụ thể trong luật NSNN, chỉ có cơ quan có thẩm quyền mới được ban hành hoặc sửa đổi các khoản thu vào NSNN, nghiêm cấm các cấp chính quyền tự đặt ra các khoản thu trái quy định

Phân loại thu NSNN là sự sắp xếp các nguồn thu thành những nhóm theo những tiêu thức nhất định nhằm đáp ứng những yêu cầu về nghiên cứu phân tích kinh tế và quản lý ngân sách Như vậy, căn cứ nội dung kinh tế của nguồn thu có thể phân ra thu trong nước và thu ngoài nước; căn cứ vào tính chất của các nguồn thu phân

ra 2 loại là thu từ thuế và các khoản mang tính chất thuế (hay còn gọi thu từ thuế, phí hay lệ phí), các khoản thu không mang tính chất thuế (hay còn gọi là thu ngoài thuế); căn cứ vào đặc điểm hình thức huy động cụ thể chia ra 3 loại: thu dưới hình thức nghĩa

vụ, thu dưới hình thức đóng góp, thu dưới hình thức vay mượn

Về mặt bản chất chi NSNN là hệ thống những quan hệ phân phối lại các khoản thu nhập phát sinh trong quá trình sử dụng có kế hoạch quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước nhằm thực hiện nhiệm vụ quản lý, điều hành phát triển kinh tế - xã hội của Nhà nước

Chi ngân sách nhà nước bao gồm các khoản chi đầu tư phát triển, chi thường xuyên, chi trả nợ của Nhà nước, chi viện trợ và các khoản chi khác theo quy định của Pháp luật

Một số điểm cần lưu ý trong quản lý chi ngân sách:

Một là, nguồn chi thường xuyên khá đa dạng phức tạp, liên quan đến nhiều

lĩnh vực nên cần phải được phân bổ hợp lý, theo những tiêu chí khoa học, công bằng, sử dụng hiệu quả, đảm bảo tiết kiệm, chống lãng phí, phải đảm bảo theo chế

độ thống nhất của Nhà nước và trên cơ sở kế hoạch ngân sách hàng năm, bên cạnh

đó phải phù hợp tình hình thực tế của địa phương và của đơn vị để thực hiện cơ chế

tự chủ tài chính

Bảo đảm thống nhất về định mức chi và tăng quyền tự chủ cho địa phương nhằm thực hiện tốt nhiệm vụ, vấn đề này đang là vấn đề cần nghiên cứu hoàn thiện hơn trong quá trình triển khai thực hiện, nó liên quan đến quá trình lập và chấp hành quyết toán ngân sách, lập ngân sách theo khoản mục chi phí, theo biên chế hay theo đầu ra đang được triển khai và hoàn thiện hơn

Hai là, chi đầu tư phát triển bao gồm chi xây dựng cơ bản, chi hỗ trợ doanh

nghiệp, chi trả nợ vay là khoản có ý nghĩa lớn trong phát tiển kinhn tế - xã hội cần được ưu tiên, được xác định tỷ lệ trong GDP và tỷ lệ trên tổng chi ngân sách Trong tổng chi đầu tư xây dựng cơ bản cũng cần xác định tỷ lệ thỏa đáng cho xây dựng cơ

sở hạ tầng xã hội, đây là nguyên tắc đầu tiên cần ưu tiên trong bố trí cơ cấu và danh mục dự án đầu tư Ngoài ra, cần chống việc phân bổ vốn phân tán, dàn đều, phải bảo đảm phát triển cân đối giữa các ngành và vùng kinh tế

Ba là, thực hiện kiểm tra, kiểm soát thường xuyên đối với chi ngân sách

Trong đó thực hiện chế độ thanh tra, kiểm tra tài chính định kỳ, chế độ kiểm toán thường xuyên Công tác này cần được quan tâm hơn nữa nhằm thắt chặt kỷ luật tài chính, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí và chống tham nhũng, đảm bảo tính minh bạch và kỷ luật trong quản lý NSNN góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng vốn

Bốn là, giữa thu và chi ngân sách có quan hệ chặt chẽ, thu ngân sách đảm

bảo nhu cầu chi ngân sách, ngược lại sử dụng ngân sách để chi cho mục tiêu tăng trưởng kinh tế tạo điều kiện tăng thu nhập của ngân sách, do vậy chi ngân sách một cách có hiệu quả, tiết kiệm luôn được Nhà nước quan tâm Chi NSNN gắn liền với thực hiện các chính sách kinh tế, chính trị, xã hội của Nhà nước trong từng thời kỳ,

nó có ảnh hưởng rất lớn đến đời sống kinh tế, chính trị, xã hội của một quốc gia Tuy nhiên trong điều kiện kinh tế còn chậm phát triển cần lượng vốn đầu tư lớn nhưng cần đảm bảo tỷ lệ bội chi ở NSTW và huy động vốn vay ở mức độ bảo đảm cân đối ngân sách, tránh vay quá lớn không đảm bảo khả năng trả nợ

Tổng số thu từ thuế, phí, lệ phí phải lớn hơn số chi thường xuyên và góp phần tích lũy ngày càng cao vào chi đầu tư phát triển Nếu còn bội chi thì số bội chi phải nhỏ hơn số chi đầu tư phát triển, tiến tới cân bằng thu, chi ngân sách Tỷ lệ bội chi NSTW hàng năm do Quốc hội quyết định Bội chi NSNN được bù đắp bằng nguồn vay trong nước và nước ngoài, nguồn vốn này không sử dụng cho tiêu dùng chỉ được sử dụng cho mục đích phát triển và bảo đảm bố trí ngân sách để chủ động trả nợ khi đến hạn

Quan điểm về mối quan hệ thu - chi NSNN hiện nay còn có nhiều xu hướng, nhưng không thể tách rời hai mặt thu chi độc lập, cần xác định mối quan hệ hợp lý, đối với nước nghèo nhu cầu chi lớn nhưng khả năng tích lũy ngân sách hạn chế, bội chi là tất yếu, song không thể bội chi quá lớn ảnh hưởng đến ổn định kinh

tế Do vậy tùy tình hình thực tế mà xác định thu quyết định chi hay chi quyết định thu, còn tùy thuộc vào thực trạng nền kinh tế và quan điểm của các nhà quản lý

Ngân sách địa phương được cân đối với tổng số chi không vượt quá tổng số thu; nhằm đảm bảo yêu cầu phát triển kinh tế mà thiếu vốn thì được phép huy động vốn trong nước Huy động vốn cần phải đảm bảo những nguyên tắc nhất định đã được quy định trong Luật NSNN và Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính Ngân sách trung ương, Ngân sách tỉnh được lập quỹ dự trữ tài chính từ các nguồn tăng thu, kết dư ngân sách được bố trí trong dự toán chi ngân sách hàng năm và các nguồn tài chính khác theo quy định của Pháp luật Quỹ dự trữ tài chính được sử dụng theo nguyên tắc nhất định

Ngoài ra Luật NSNN cũng quy định việc điều chỉnh dự toán ngân sách được thực hiện theo nguyên tắc nhất định, được bố trí khoản dự phòng từ 2% đến 5% tổng số chi để chi phòng chống, khắc phục hậu quả thiên tai, hoả hoạn, nhiệm

vụ quan trọng về quốc phòng, an ninh và nhiệm vụ cấp bách khác phát sinh ngoài

dự toán

1.3.2.3 Kế toán, kiểm toán và quyết toán Ngân sách nhà nước

Các tổ chức, cá nhân có nhiệm vụ thu, chi ngân sách nhà nước phải tổ chức hạch toán kế toán, báo cáo và quyết toán theo đúng chế độ kế toán của Nhà nước

Trong quá trình lập, phê duyệt, thẩm định quyết toán thu, chi ngân sách phải bảo đảm các yêu cầu sau đây:

- Những khoản thu không đúng quy định của pháp luật phải được hoàn trả

tổ chức, cá nhân đã nộp; những khoản phải thu nhưng chưa thu phải được truy thu đầy đủ cho ngân sách nhà nước;

- Những khoản chi không đúng với quy định của pháp luật phải được thu hồi đủ cho ngân sách nhà nước

Cơ quan tài chính các cấp ở địa phương thẩm định quyết toán thu, chi ngân sách của các cơ quan cùng cấp và quyết toán ngân sách cấp dưới, tổng hợp, lập quyết toán ngân sách địa phương trình Uỷ ban nhân dân cùng cấp để Uỷ ban nhân dân xem xét trình Hội đồng nhân dân cùng cấp phê chuẩn, báo cáo cơ quan hành chính nhà nước và cơ quan tài chính cấp trên trực tiếp

Trong quá trình thẩm định quyết toán, nếu phát hiện sai sót, cơ quan tài chính có quyền yêu cầu cơ quan duyệt quyết toán điều chỉnh lại cho đúng, đồng thời

xử lý hoặc đề nghị xử lý vi phạm theo quy định của pháp luật Trường hợp quyết toán ngân sách địa phương có sai sót, cơ quan tài chính cấp trên có quyền yêu cầu

Uỷ ban nhân dân trình Hội đồng nhân dân điều chỉnh lại cho đúng, đồng thời xử lý hoặc đề nghị xử lý vi phạm theo quy định của pháp luật

Cơ quan Kiểm toán Nhà nước thực hiện việc kiểm toán, xác định tính đúng đắn, hợp pháp của báo cáo quyết toán ngân sách nhà nước các cấp, cơ quan, đơn vị

có liên quan theo quy định của pháp luật Khi thực hiện nhiệm vụ, cơ quan Kiểm toán Nhà nước có quyền độc lập và chịu trách nhiệm trước pháp luật về kết luận kiểm toán của mình; trong trường hợp cần thiết, cơ quan Kiểm toán Nhà nước được

đề nghị các cơ quan chức năng phối hợp công tác để thực hiện nhiệm vụ được giao

Cơ quan Kiểm toán Nhà nước có trách nhiệm báo cáo kết quả kiểm toán với Quốc hội, Uỷ ban thường vụ Quốc hội, Chính phủ và cơ quan khác theo quy định của pháp luật; thực hiện kiểm toán khi Quốc hội, Uỷ ban thường vụ Quốc hội, Chính phủ có yêu cầu Việc kiểm toán quyết toán ngân sách được thực hiện trước khi Quốc hội, Hội đồng nhân dân phê chuẩn quyết toán; trường hợp kiểm toán sau khi Quốc hội, Hội đồng nhân dân phê chuẩn quyết toán thì thực hiện theo quy định của pháp luật

1.3.3 Các chỉ tiêu đánh giá kết quả và nhân tố ảnh hưởng đến quản lý Ngân sách nhà nước

1.3.3.1 Các chỉ tiêu đánh giá kết quả của quản lý Ngân sách nhà nước

Yêu cầu của công tác quản lý ngân sách nhà nước là thực hiện thu, chi NS đúng, đủ và kịp thời các nguồn thu và khoản chi theo luật định và phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế- xã hội và công tác quản lý hành chính của địa phương Xuất phát từ yêu cầu đó, kết quả của công tác quản lý ngân sách nhà nước bao gồm các chỉ tiêu sau:

1.3.3.1.1 Số dự toán Ngân sách nhà nước hàng năm

Lập dự toán ngân sách là công việc khởi đầu có ý nghĩa quyết định đến toàn

bộ các khâu của chu trình quản lý ngân sách Lập dự toán thực chất là lập kế hoạch các khoản thu - chi của ngân sách trong một năm ngân sách Kết quả của khâu này

là dự toán ngân sách được cấp có thẩm quyền phê duyệt Để tạo điều kiện cho việc quản lý thu, chi trong khâu thực hiện cũng như việc đánh giá, quyết toán hữu hiệu thì yêu cầu lập dự toán NSNN hàng năm phải đảm bảo quán triệt đầy đủ, đúng đắn các quan điểm của chính sách tài chính quốc gia trong từng thời kỳ Lập dự toán phải tuân thủ những quy định của Luật NSNN Để dự toán ngân sách bảo đảm thực thi và có tính chính xác cao khi lập dự toán phải căn cứ:

- Nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội và bảo đảm quốc phòng, an ninh

- Phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi ngân sách nhà nước (đối với dự toán năm đầu thời kỳ ổn định ngân sách); tỷ lệ phần trăm (%) phân chia các khoản thu và mức bổ sung cân đối của ngân sách cấp trên cho ngân sách cấp dưới đã được quy định (đối với dự toán năm tiếp theo của thời kỳ ổn định)

- Chính sách, chế độ thu ngân sách; định mức phân bổ ngân sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách

- Chỉ thị của Thủ tướng Chính phủ về việc xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội và dự toán ngân sách năm sau; Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính về việc lập dự toán ngân sách; Thông tư hướng dẫn của Bộ Kế hoạch và Đầu

tư về xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội, kế hoạch vốn đầu tư phát triển thuộc ngân sách nhà nước và văn bản hướng dẫn của ủy ban nhân dân cấp tỉnh

- Số kiểm tra về dự toán thu, chi ngân sách nhà nước do ủy ban nhân dân cấp trên thông báo số kiểm tra cho các đơn vị trực thuộc và ủy ban nhân dân cấp dưới

- Tình hình thực hiện ngân sách các năm trước

Để xây dựng dự toán ngân sách địa phương, người ta phân định rõ chỉ tiêu lập dự toán thu ngân sách theo tổng số dự toán thu địa phương, dự toán thu theo nguồn thu, dự toán thu theo các đơn vị thu của địa phương Dự toán chi theo chỉ tiêu tổng số dự toán chi của địa phương; dự toán chi theo khoản chi, dự toán chi cho các đơn vị của địa phương

- Lập dự toán thu: Để dự toán thu NSNN khả thi trong quá trình thực hiện, căn cứ quy định mức thu các khoản thu, tỷ lệ điều tiết nguồn thu, nội dung kinh tế nguồn thu như thu từ các loại thuế như thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên, phí, lệ phí các khoản thu này thường được báo cáo theo các khu vực như Doanh nghiệp nhà nước do địa phương quản lý, thu

từ doanh nghiệp thành lập theo Luật doanh nghiệp, thu từ cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hóa, báo cáo theo nội dung nguồn thu căn cứ vào địa điểm phát sinh các khoản thu NSNN Dự toán thu ngân sách địa phương lập cụ thể cho từng nội

dung của nguồn thu, khu vực thu Căn cứ vào phạm vi phát sinh các khoản thu

NSNN người ta xây dựng dự toán thu theo phạm vi phát sinh các khoản thu Vì vậy tổng thu ngân sách địa phương được xây dựng theo hai chỉ tiêu cơ bản là nội dung nguồn thu và địa điểm phát sinh khoản thu

- Số dự toán chi: Nội dung chi ngân sách rất đa dạng, ngân sách cấp thành phố nội dung chỉ chủ yếu gồn chi thường xuyên và chi đầu tư xây dựng Từ nhiệm

vụ phát triển kinh tế - xã hội của địa phương, cụ thể tàng nội dung chi phục vụ cho chức năng quản lý điều hành xã hội một cách thường xuyên của Nhà nước như Quốc phòng, an ninh, sự nghiệp giáo dục, đào tạo, y tế, văn hóa thông tin, thể dục thể thao, khoa học công nghệ, hoạt động của Đảng cộng sản Việt Nam Định mức chi của các nhiệm vụ trên, các khoản chi của từng nhiệm vụ, phân cấp nhiệm vụ chi, thời gian cần thiết để thực hiện nhiệm vụ người ta lập lập dự toán chi thường xuyên Ngoài nội dung chi thường xuyên phục vụ hoạt động của bộ máy nhà nước thì chi xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế xã hội không có khả năng thu hồi vốn, chi những khoản chi có thời hạn tác động dài hình thành nên những tài sản vật chất có khả năng tạo ra được nguồn thu, trực tiếp làm tăng cơ sở vật chất cho đất nước xây, căn cứ các tiêu chuẩn định mức kinh tế kỹ thuật, nhiệm vụ của từng thời

kỳ, phân cấp nhiệm vụ chi đầu tư phát triển, khả năng hoàn thành các công trình, dự

án, năng lực tài chính của địa phương làm cơ sở lập dự toán chi đầu tư phát triển Chi cho bộ máy hành chính nhà nước là cần thiết, để xác định rõ trách nhiệm từng cấp trong quản lý ngân sách nói chung và kế toán kiểm toán, quyết toán NSNN nói riêng vì vậy lập dự toán chi phải được lập tới đơn vị dự toán các cấp như cấp I, cấp

II, cấp II (đơn vị trực tiếp sử dụng ngân sách)

Để thực thi ngân sách được hiệu quả, vai trò của khâu lập dự toán không thể phủ nhận Một ngân sách dự toán tốt có thể được thực hiện không tồi, nhưng một ngân sách lập tồi, không thể thực hiện tốt Tuy nhiên điều đó không có nghĩa thực hiện ngân sách chỉ đơn thuần là đảm bảo tuân thủ ngân sách dự kiến ban đầu, mà phải thích ứng với các thay đổi trong quá trình thực hiện, đồng thời tính đến hiệu quả hoạt động Vì thế trong quá trình chấp hành ngân sách, nếu có sự thay đổi về

nguồn thu và nhiệm vụ chi Trường hợp số thu, chi có biến động lớn so với dự toán cần điều chỉnh tổng thể thì UBND trình HĐND cùng cấp điều chỉnh dự toán ngân sách

1.3.3.1.2 Chấp hành Ngân sách nhà nước hàng năm

Chấp hành NSNN là quá trình sử dụng tổng hợp các biện pháp kinh tế, tài chính và hành chính nhằm biến các chỉ tiêu thu, chi trong dự toán NSNN thành hiện thực góp phần thực hiện các chỉ tiêu của kế hoạch kinh tế - xã hội Kiểm tra việc thực hiện các chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức về kinh tế - tài chính của Nhà nước, thông qua chấp hành NSNN mà tiến hành đánh giá sự phù hợp của chính sách với thực tiễn Hơn nữa, chấp hành ngân sách thực hiện tốt sẽ có tác dụng tích cực trong việc thực hiện khâu tiếp theo là quyết toán ngân nhà nước Vậy chấp hành NSNN là khâu cốt yếu có ý nghĩa trong quá trình quản lý NSNN

Sau khi được UBND giao dự toán ngân sách, các cơ quan nhà nước ở địa phương, các đơn vị dự toán cấp I tiến hành phân bổ dự toán thu chi cho các đơn vị

dự toán trực thuộc theo quy định Sau khi phân bổ ngân sách được các cơ quan tài chính thống nhất, thủ trưởng cơ quan, đơn vị phân bổ ngân sách cho các đơn vị trực thuộc, đồng thời gửi cơ quan tài chính, thuế, kho bạc nhà nước nơi giao dịch để phối hợp thực hiện

Chấp hành ngân sách nhà nước hàng năm được thể hiện bằng số thu thực tế

và số chi thực tế

Số thu NSNN thực tế

Dự toán thu NSNN đã được thông qua cơ quan quyền lực Nhà nước quyết định Trên cơ sở nhiệm vụ thu cả năm được giao và nguồn thu dự kiến phát sinh, vì vậy các chỉ tiêu trong dự toán thu là chỉ tiêu bắt buộc các ngành, các cấp các đơn vị

có liên quan phải tổ chức thực hiện nghiêm chỉnh hoàn thành và hoàn thành vượt dự toán được phê duyệt Việc chấp hành dự toán thu ngân sách về nguyên tắc phải đảm bảo các yêu cầu sau:

- Toàn bộ các khoản thu của NSNN phải nộp trực tiếp vào Kho bạc nhà nước, trừ một số khoản cơ quan thu có thể trực tiếp thu song phải định kỳ nộp vào Kho bạc nhà nước theo quy định

- Bảo đảm các khoản thu được thực thi một cách nghiêm chỉnh theo quy định

- Bảo đảm phát huy tác dụng của các nhiệm vụ thu ngân sách trong điều tiết

vĩ mô các hoạt động kinh tế xã hội, trong đó thuế giữ vai trò chủ đạo

Để đạt được những mục tiêu nói trên, quản lý thu NSNN cần phải thực hiện các yêu cầu cơ bản sau:

- Thu đúng, thu đủ, thu kịp thời theo luật định

- Vận dụng thống nhất các văn bản pháp luật quy định các khoản thu NSNN

và xây dựng các biện pháp quản lý nguồn thu NSNN phù hợp với thực trạng kinh tế

- xã hội trong từng thời kỳ

- Quản lý thu NSNN phải gắn với việc thực hiện các mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội của Nhà nước trong từng thời kỳ

Số chi NSNN thực tế

Chi NSNN có quy mô và mức độ rộng lớn, bao gồm nhiều lĩnh vực, ở nhiều địa phương khác nhau, ở tất cả các cơ quan công quyền Vì vậy việc quản lý chi NSNN hết sức phức tạp Xét theo yếu tố thời hạn của các khoản chi NSNN, có thể hình dung cụ thể quản lý các khoản chi ngân sách địa phương bao gồm: Quản lý các khoản chi đầu tư phát triển; quản lý các khoản chi thường xuyên

Trong quản lý chi NSNN phải đảm bảo các yêu cầu cơ bản sau:

- Đảm bảo nguồn tài chính cần thiết để các cơ quan công quyền thực hiện các nhiệm vụ được giao theo đúng đường lối, đúng chính sách và đúng chế độ Tuy nhiên trong thực tế, việc đảm bảo yêu cầu này không phải lúc nào cũng dễ dàng, nhất là trong điều kiện khả năng nguồn lực tài chính của Nhà nước còn hạn chế, nhằm giải quyết mâu thuẫn này trong các khoản chi của NSNN cần phải xác lập thứ