Hoàn thiện hệ thống thông tin kế toán và kiểm soát nội bộ trong chu trình mua nguyên liệu và thanh toán tiền tại các doanh nghiệp chế biến thủy sản trên địa bàn tỉnh khánh hòa

- Tìm฀hiểu฀thực฀trạng,฀ưu฀điểm฀cũng฀như฀những฀hạn฀chế฀về฀việc฀tổ฀chức฀hệ฀thông฀tin฀kế฀toán฀và฀kiểm฀soát฀nội฀bộ฀trong฀chu฀trình฀mua฀nguyên฀ liệu฀và฀thanh฀toán฀tiền฀tại฀các฀doanh฀nghiệp฀ch

NGƯỜI฀HƯỚNG฀DẪN฀KHOA฀HỌC:฀

n ội฀bộ฀trong฀chu฀trình฀mua฀nguyên฀liệu฀và฀thanh฀toán฀tiền฀tại฀các฀doanh฀nghiệp฀chế฀

bi ến฀thủy฀sản฀trên฀địa฀bàn฀Tỉnh฀Khánh฀Hòa”฀được฀thực฀hiện฀trung฀thực฀dưới฀sự฀cố฀

v ấn฀của฀người฀hướng฀dẫn฀khoa฀học.฀

Cơ฀sở฀lý฀luận฀được฀tham฀khảo฀từ฀các฀tài฀liệu฀thu฀thập฀của฀giáo฀trình,฀sách,฀ báo,฀các฀nghiên฀cứu฀được฀nêu฀trong฀tài฀liệu฀tham฀khảo.฀Dữ฀liệu฀thu฀thập฀trong฀luận฀ văn฀là฀thông฀tin฀sơ฀cấp฀được฀thu฀thập฀thông฀qua฀bảng฀câu฀hỏi฀đến฀các฀công฀ty฀chế฀

bi ến฀thủy฀sản฀trên฀địa฀bàn฀Tỉnh฀Khánh฀Hòa.

Tôi฀xin฀cam฀đoan฀luận฀văn฀này฀chưa฀được฀công฀bố฀dưới฀bất฀kỳ฀hình฀thức฀ nào฀khác.

TP H ồ฀Chë฀Minh,฀ngày฀30฀tháng฀11฀năm฀2012.

H ọc฀viên

Bùi฀Mạnh฀Cường

Tôi฀xin฀ chân฀thành฀cám฀ơn฀Cô฀PGS.TS Trần Thị฀Giang฀Tân฀đã฀tận฀tình฀

hướng dẫn฀tôi฀hoàn฀thành luận฀văn.

M ỤC฀LỤC

LỜI฀MỞ฀ĐẦU 1

CHƯƠNG฀1 T ỔNG฀QUAN฀VỀ฀HỆ฀THỐNG฀THÔNG฀TIN฀฀KẾ฀TOÁN฀VÀ฀KIỂM฀SOÁT฀ N ỘI฀BỘ฀TRONG฀CHU฀TRÌNH฀MUA฀NGUYÊN฀LIỆU฀VÀ฀THANH฀TOÁN฀ TI ỀN 5

1.1 Tổng฀quan฀về฀hệ฀thống฀và฀hệ฀thống฀thông฀tin฀kế฀toán 5

1.1.1 Tổng฀quan฀về฀hệ฀thống 5

1.1.2 Tổng฀quan฀về฀hệ฀thống฀thông฀tin฀kế฀toán 6

1.2 Tổng฀quan฀kiểm฀soát฀nội฀bộ 14

1.2.1 Khuôn฀mẫu฀kiểm฀soát฀nội฀bộ฀theo฀Báo฀cáo฀COSO 15

1.2.2 Theo COBIT (Control Objective for Information and related Technology) 17

1.3 Tổng฀quan฀về฀thông฀tin฀kế฀toán฀và฀kiểm฀soát฀nội฀bộ฀trong฀chu฀trình฀mua฀ nguyên฀liệu฀và฀thanh฀toán฀tiền 19

1.3.1 Thông฀tin฀về฀chu฀trình฀mua฀nguyên฀liệu 19

1.3.2 Thông฀tin฀chu฀trình฀thanh฀toán฀tiền 21

1.3.3 Kiểm฀soát฀nội฀bộ฀trong฀chu฀trình฀mua฀nguyên฀liệu 23

1.3.4 Kiểm฀soát฀nội฀bộ฀trong฀chu฀trình฀thanh฀toán฀tiền 32

Kết฀luận฀chương฀1 39

CHƯƠNG฀2 TH ỰC฀ TRẠNG฀ HỆ฀ THỐNG฀ THÔNG฀ TIN฀ KẾ฀ TOÁN฀ VÀ฀ KIỂM฀ SOÁT฀ N ỘI฀BỘ฀TRONG฀CHU฀TRÌNH฀MUA฀NGUYÊN฀LIỆU฀VÀ฀THANH฀TOÁN฀ TI ỀN฀ TẠI฀ CÁC฀ DOANH฀ NGHIỆP฀ CHẾ฀ BIẾN฀ THỦY฀ SẢN฀ TRÊN฀ ĐỊA฀ BÀN฀TỈNH฀KHÁNH฀HÒA 40

2.1 Đặc฀điểm฀kinh doanh chế฀biến฀thủy฀sản฀trên฀địa฀bàn฀tỉnh฀Khánh฀Hoà 40

2.2 Mục฀đëch,฀đối฀tượng฀và฀phương฀pháp฀khảo฀sát 42

2.2.1 Mục฀đëch฀khảo฀sát 42

2.2.2 Đối฀tượng฀khảo฀sát 43

2.2.3 Phương฀pháp฀khảo฀sát 43

2.2.4 Kết฀quả฀khảo฀sát 43

2.4 Tổng hợp฀các฀đánh฀giá฀chung฀về฀thực฀trạng฀hệ฀thống฀thông฀tin฀kế฀toán฀và฀ kiểm฀soát฀nội฀bộ฀trong฀chu฀trình฀mua฀nguyên฀liệu฀và฀thanh฀toán฀tiền 51

2.4.1฀Khái฀quát฀về฀tình฀hình฀thu฀mua฀nguyên฀liệu฀tại฀các฀doanh฀nghiệp฀chế฀biến฀ thủy฀sản฀trên฀địa฀bàn฀Tỉnh฀Khánh฀Hòa 51

2.4.2 Thực trạng฀thông฀tin฀kế฀toán฀trong฀chu฀trình฀mua฀nguyên฀liệu฀và฀thanh฀toán฀ tiền 52

2.4.3 Thực฀trạng฀kiểm฀soát฀nội฀bộ฀trong฀chu฀trình฀mua฀nguyên฀liệu฀và฀thanh฀toán฀ tiền 56

2.4.4฀฀Đánh฀giá฀chung฀về฀hệ฀thống฀thông฀tin฀kế฀toán฀và฀kiểm฀soát฀nội฀bộ฀trong฀ chu฀trình฀mua฀nguyên฀liệu฀và฀thanh฀toán฀tiền฀tại฀các฀doanh฀nghiệp฀chế฀biến฀thủy฀ sản฀trên฀địa฀bàn฀Tỉnh฀Khánh฀Hòa 72

Kết฀luận฀chương฀2 77

THANH฀TOÁN฀TIỀN฀TẠI฀CÁC฀DOANH฀NGHIỆP฀CHẾ฀BIẾN฀THỦY฀SẢN฀

TRÊN฀ĐỊA฀BÀN฀TỈNH฀KHÁNH฀HÒA 78

3.1 Mục฀tiêu฀hoàn฀thiện 78

3.1.1 Nâng฀cao฀tënh฀hữu฀hiệu฀và฀hiệu฀quả฀của฀hoạt฀động฀mua฀nguyên฀liệu฀và฀ thanh฀toán฀tiền 78

3.1.2 Nâng฀cao฀tënh฀đáng฀tin฀cậy฀của฀báo฀cáo฀tài฀chënh 79

3.1.3 Kiểm฀soát฀việc฀tuân฀thủ฀luật฀lệ฀và฀quy฀định฀hiện฀hành 79

3.2 Các฀giải฀pháp฀hoàn฀thiện 79

3.2.1 Hoàn฀thiện฀hệ฀thống฀thông฀tin฀kế฀toán฀trong฀chu฀trình฀mua฀nguyên฀liệu฀và฀ thanh฀toán฀tiền 79

3.2.2 Hoàn฀thiện฀฀kiểm฀soát฀nội฀bộ฀trong฀chu฀trình฀mua฀hàng฀và฀thanh฀toán฀tiền฀tại฀ các฀doanh฀nghiệp฀chế฀biến฀thủy฀sản฀trên฀địa฀bàn฀Tỉnh฀Khánh฀Hòa 92

K ẾT฀LUẬN 106

TÀI฀LIỆU฀THAM฀KHẢO 108

PHỤ฀LỤC 109

IASB : International Accounting Standards Board

COSO : The Committee of Sponsoring Organizations of Treadway Commission COBIT : Control Objective for Information and related Technology

AICPA : American Institute of Certified Public Accountants

ISO : The International Organization for Standardization

HACCP: Hazard Analysis and Critical Control Point System

Ký฀hiệu฀này฀có฀hai฀ý฀nghĩa: Sự฀bắt฀đầu฀hay฀kết฀thúc฀lưu฀đồ hay chỉ฀ra฀các฀

DANH M ỤC฀SƠ฀ĐỒ

Sơ฀đồ฀1.1฀Sơ฀đồ mối quan hệ giữa฀các฀chu฀trình฀kế฀toán 8

Sơ฀đồ฀1.2฀Sơ฀đồ฀dòng฀dữ liệu cấp 1 của chu฀trình฀mua฀nguyên฀liệu 19

Sơ฀đồ฀1.3฀Sơ฀đồ฀dòng฀dữ liệu cấp 1 của฀chu฀trình฀thanh฀toán฀tiền 21

Bảng 2.1 Bảng danh mục loại฀hình฀và฀quy฀mô฀các฀doanh฀nghiệp khảo฀sát 43

Bảng 2.2 Bảng tổng hợp฀các฀câu฀hỏi khảo฀sát฀thực tế về hệ thống฀thông฀tin฀kế฀toán฀và฀ kiểm฀soát฀nội bộ฀trong฀chu฀trình฀mua฀nguyên฀liệu฀và฀thanh฀toán฀tiền tại฀các฀doanh฀ nghiệp chế biến Thủy sản฀trên฀địa฀bàn฀Tỉnh฀Khánh฀Hoà 51

DANH M ỤC฀BẢNG Bảng 2.1 Bảng danh mục loại฀hình฀và฀quy฀mô฀các฀doanh฀nghiệp khảo฀sát 43

Bảng 2.2 Bảng tổng hợp฀các฀câu฀hỏi khảo฀sát฀thực tế về hệ thống฀thông฀tin฀kế฀toán฀và฀ kiểm฀soát฀nội bộ trong฀chu฀trình฀mua฀nguyên฀liệu฀và฀thanh฀toán฀tiền tại฀các฀doanh฀ nghiệp chế biến Thủy sản฀trên฀địa฀bàn฀Tỉnh฀Khánh฀Hoà 51

DANH M ỤC฀HÌNH฀ Hình฀1.1฀Các฀hoạt฀động฀cơ฀bản trong doanh nghiệp 7

Hình฀1.2฀Phân฀loại฀thông฀tin฀của hoạt฀động 12

Hình฀2.1:฀Cơ฀cấu loại฀hình฀doanh฀nghiệp chế biến thủy sản฀Khánh฀hòa 40

Hình฀2.2:฀Sản฀lượng฀và฀kim฀ngạch xuất khẩu thủy sản฀các฀doanh฀nghiệp chế biến thủy sản฀Khánh฀hòa฀giai฀đoạn 2007 – 2010 41

Hình฀2.3:฀Sản฀lượng฀tiêu฀thụ nội฀địa฀các฀mặt฀hàng฀thủy sản của doanh nghiệp chế biến thủy sản฀Khánh฀hòa฀giai฀đoạn 2007 – 2010 42

Các฀doanh฀nghiệp฀thủy฀sản฀ với฀đặc฀điểm฀chất฀lượng฀của฀sản฀phẩm฀phụ฀thuộc฀chủ฀yếu฀vào฀nguyên฀liệu฀đầu฀vào.฀Do฀đó,฀฀thông฀tin฀và฀kiểm฀soát฀nội฀bộ฀trong฀quy฀trình฀mua฀nguyên฀liệu฀và฀thanh฀toán฀tiền฀là฀vô฀cùng฀quan฀trọng฀đối฀với฀nhà฀quản฀trị฀trong฀việc฀ra฀các฀quyết฀định฀như:฀xác฀định฀lượng฀hàng฀tồn฀kho฀cần฀thiết;฀thời฀điểm฀đặt฀hàng;฀lựa฀chọn฀nhà฀cung฀cấp฀với฀giá฀cả,฀chất฀lượng฀phù฀hợp;฀thanh฀toán฀nợ฀đúng฀hạn฀cho฀nhà฀cung฀cấp Điều฀này฀giúp฀cho฀đơn฀vị฀luôn฀đảm฀

bảo฀được฀lượng฀nguyên฀liệu฀đầu฀vào฀phù฀hợp฀phục฀vụ฀cho฀quá฀trình฀sản฀xuất.฀

Các฀ doanh฀ nghiệp฀ Thủy฀ sản฀ trên฀ địa฀ bàn฀ tỉnh฀ Khánh฀ Hòa฀ là฀ một฀ trong฀

những฀ ngành฀ đóng฀ góp฀ chủ฀ yếu฀ cho thu nhập฀ của฀ Tỉnh.฀ Tuy฀ nhiên,฀ một฀ thực฀

trạng฀khá฀phổ฀biến฀hiện฀nay฀là฀hệ฀thống฀thông฀tin฀kế฀toán฀và฀kiểm฀soát฀nội฀bộtrong chu฀trình฀mua฀nguyên฀liệu của฀một฀số฀công฀ty฀còn฀hạn฀chế,฀các฀công฀ty฀nhỏ฀được฀quản฀lý฀dựa฀trên฀kinh฀nghiệm฀cá฀nhân฀và฀mối฀quan฀hệ฀gia฀đình,฀còn฀những฀công฀ty฀lớn฀lại฀phân฀quyền฀điều฀hành cho cấp฀dưới฀mà฀thiếu฀sự฀kiểm฀tra,฀giám฀sát฀

giữa฀các฀bộ฀phận฀liên฀quan฀dẫn฀đến฀tiềm฀ẩn฀nhiều฀rủi฀ro฀trong฀hoạt฀động฀và฀hệ฀

thống฀thông฀tin฀chưa฀thực฀sự฀hữu฀ëch฀cho฀việc฀ra฀quyết฀định

Chënh฀vì฀lý฀do฀trên,฀฀tác฀giả฀chọn฀đề฀tài฀“Hoàn฀thiện฀hệ฀thống฀thông฀tin kế฀toán฀và฀kiểm฀soát฀nội฀bộ฀trong฀chu฀trình฀mua฀nguyên฀liệu฀và฀thanh฀toán฀tiền฀tại฀các฀doanh nghiệp฀chế฀biến฀thủy฀sản฀trên฀địa฀bàn฀tỉnh฀฀Khánh฀Hòa”฀làm฀luận฀văn฀tốt฀nghiệp.฀Mục฀tiêu฀chënh฀là฀nhằm฀tìm฀hiểu฀thực฀trạng,฀từ฀đó฀thiết฀lập฀các฀giải฀pháp฀

nhằm฀฀hoàn฀thiện฀฀việc฀kiểm฀soát฀nội฀bộ về฀฀mua฀nguyên฀liệu฀và฀thanh฀toán฀tiền฀trong hoạt฀động฀của฀đơn฀vị.฀Mặt฀khác,฀฀đề฀tài฀cũng฀hy฀vọng฀là฀tài฀liệu฀tham฀khảo฀

- Tìm฀hiểu฀thực฀trạng,฀ưu฀điểm฀cũng฀như฀những฀hạn฀chế฀về฀việc฀tổ฀chức฀

hệ฀thông฀tin฀kế฀toán฀và฀kiểm฀soát฀nội฀bộ฀trong฀chu฀trình฀mua฀nguyên฀

liệu฀và฀thanh฀toán฀tiền฀tại฀các฀doanh฀nghiệp฀chế฀biến฀thủy฀sản฀trên฀địa฀bàn฀Tỉnh฀Khánh฀Hòa.฀

- Đề฀ ra฀ những฀ giải฀ pháp฀ nhằm฀ hoàn฀ thiện฀ hệ฀ thống฀ thông฀ tin฀ kế฀ toán฀ và฀

kiểm฀soát฀nội฀bộ฀trong฀chu฀trình฀mua฀nguyên฀liệu฀và฀thanh฀toán฀tiền.฀

Trong giới฀hạn฀của฀đề฀tài,฀tác฀giả฀tập฀trung฀nghiên฀cứu฀฀tổ฀chức฀hệ฀thống฀thông฀tin฀kế฀toán฀và฀kiểm฀soát฀nội฀bộ của฀chu฀trình฀mua฀nguyên฀liệu฀và฀thanh฀toán฀tiền฀cho฀nhà฀cung฀cấp฀tại฀các฀doanh฀nghiệp฀chế฀biến฀thủy sản฀trên฀địa฀bàn฀

Tỉnh฀Khánh฀Hòa

Mặc฀dù฀theo฀nghĩa฀rộng,฀thông฀tin฀kế฀toán฀là฀một฀yếu tố฀của฀kiểm฀soát฀nội฀

bộ,฀tuy฀nhiên,฀thông฀tin฀và฀hệ฀thống฀thông฀tin฀theo฀kiểm฀soát฀nội฀bộ฀không฀đề฀cập฀chi tiết฀ thông฀ tin฀ kế฀ toán.฀ Vì฀ vậy฀ người฀ viết฀ muốn฀ tập฀ trung nhiều฀ hơn฀ về฀ hệ฀

thống฀thông฀tin฀kế฀toán

4 T ổng฀quan฀về฀cơ฀sở฀lý฀thuyết฀và฀các฀nghiên฀cứu

4.1 ฀Lý thuyết:฀

Kiểm฀soát฀nội฀bộ฀(2011), Tập฀thể฀tác฀giả฀Bộ฀môn฀Kiểm฀toán,฀Trường฀Đại฀học฀Kinh฀tế฀TP.Hồ฀Chë฀Minh; Tổ฀chức฀công฀tác฀kế฀toán฀trong฀điều฀kiện฀tin฀học฀hóa, (2010), Tập฀thể฀tác฀giả฀Bộ฀môn฀Hệ฀thống฀thông฀tin฀kế฀toán,฀Trường฀Đại฀học฀Kinh tế฀TP.Hồ฀Chë฀Minh; Hệ฀thống฀thông฀tin฀kế฀toán,฀(2012),฀Tập฀thể฀tác฀giả฀Bộ฀môn฀Hệ฀thống฀thông฀tin฀kế฀toán, Trường฀Đại฀học฀Kinh฀tế฀TP.Hồ฀Chë฀Minh; Hệ฀

thống฀thông฀tin฀kế฀toán฀(2007) Thiều฀Thị฀Tâm฀và฀cộng฀sự, ฀Nhà฀xuất฀bản Thống฀kê฀

; Accounting information system, (2005) Ulric J Gelinas and Richard B Dull; ),

Accounting information system, (1997) Marshall B.Romney and Paul J Steinbart.

4.2 ฀Nghiên฀cứu฀liên฀quan:฀

Nguyễn฀Văn฀Thông,฀2009, Tổ฀chức฀hệ฀thống฀kế฀toán฀doanh฀nghiệp฀trong฀

điều฀kiện฀tin฀học฀hóa, Luận฀văn฀cao฀học฀;฀Nguyễn฀Thị฀Hoàng฀Anh, 2009, Hệ฀

thống฀thông฀tin฀kế฀toán฀tại฀công฀ty฀TNHH฀MAERSK฀Việt฀Nam฀- Thực฀trạng฀và฀giải฀pháp, Luận฀văn฀cao฀học

- Tác฀giả฀sử฀dụng฀phương฀pháp฀điều฀tra,฀phỏng฀vấn,฀tổng฀hợp,฀phân฀tëch฀dữ฀liệu฀dưới฀dạng฀thống฀kê฀mô฀tả฀฀về฀tổ฀chức฀hệ฀thống฀thông฀tin฀và฀kiểm฀soát฀thông฀tin฀trong฀chu฀trình฀chi฀phë Dựa฀trên฀kết฀quả฀này฀sẽ฀tìm฀ra฀những฀ưu฀điểm฀và฀nhược฀điểm,฀từ฀đó฀đề฀xuất฀những฀giải฀pháp฀phù฀hợp฀cho฀việc฀hoàn฀thiện฀hệ฀thống฀thông฀tin kế฀toán฀và฀kiểm฀soát฀thông฀tin฀tại฀các฀đơn vị฀chế฀biến฀thủy฀sản฀trên฀địa฀bàn฀

thủy฀sản฀trên฀địa฀bàn฀Tỉnh฀Khánh฀hòa

6.2 V ề฀mặt฀thực฀tiễn฀:฀

Kết฀quả฀nghiên cứu฀luận฀văn฀có฀ý฀nghĩa฀thực฀tiễn฀trên฀các฀mặt฀sau฀đây:฀(1)฀Giúp฀cho฀các฀nhà฀quản฀trị฀ở฀các฀doanh฀nghiệp฀chế฀biến฀thủy฀sản฀trên฀địa฀bàn฀nhận฀

thấy฀được฀vai฀trò฀của฀hệ฀thống฀thông฀tin฀kế฀toán฀và฀kiểm฀soát฀nội฀bộ trong chutrình฀mua฀nguyên฀liệu฀và฀thanh฀toán từ฀đó฀có฀những฀giải฀pháp฀hoàn฀thiện฀và฀phát฀triển฀hệ฀thống฀thông฀tin฀kế฀toán฀và฀kiểm฀soát฀nội฀bộ฀trong฀chu฀trình฀mua฀nguyên฀

liệu฀và฀thanh฀toán฀tiền;฀(2)฀Là฀tài฀liệu฀tham฀khảo฀cho฀các฀doanh฀nghiệp฀thủy฀sản฀và฀những฀doanh฀nghiệp฀khác฀฀xây฀dựng฀và฀hoàn฀thiện hệ฀thống฀thông฀tin฀kế฀toán฀và฀ kiểm฀ soát฀ thông฀ tin฀ của฀ mình฀ (3)฀ Là฀ tài฀ liệu฀ tham฀ khảo฀ cho฀ các฀ sinh฀ viên฀chuyên฀ngành฀kế฀toán฀kiểm฀toán

7 K ết฀cấu฀của฀đề฀tài

Kết฀cấu฀luận฀văn฀bao฀gồm฀phần฀mở฀đầu,฀3฀chương,฀kết฀luận฀và฀kiến฀nghị

 Phần฀mở฀đầu: Mục฀tiêu฀nhằm฀giới฀thiệu฀sự฀cần฀thiết฀của฀luận฀văn,฀mục฀tiêu฀

nghiên฀cứu,฀phạm฀vi฀ nghiên฀cứu,฀tổng฀quan฀các฀công฀trình฀nghiên฀cứu฀có฀liên฀quan,฀phương฀pháp฀฀nghiên฀cứu,฀và฀ý฀nghĩa฀của฀luận฀văn

 Chương 1: Tổng฀ quan về฀ hệ฀ thống฀ thông฀ tin฀ kế฀ toán฀ và฀ kiểm฀ soát฀ nội฀ bộ

trong chu฀trình฀mua฀nguyên฀liệu฀và฀thanh฀toán฀tiền tại฀các฀doanh฀nghiệp฀chế฀biến฀

 K ết฀luận฀và฀kiến฀nghị:

 Mục฀tiêu฀hoặc฀đối฀tượng฀của฀hệ฀thống.

Các฀hệ฀thống฀phân฀cách฀nhau฀bởi฀đường฀biên

1.1.1.2 ฀Đường฀biên฀và฀nơi฀giao฀tiếp

 Đường฀biên:฀Nhằm฀phân฀cách฀hệ฀thống฀này฀với฀hệ฀thống฀khác.฀Trong฀hệ฀thống฀con,฀đường฀biên฀giúp฀nhận฀dạng฀các฀thành฀phần฀của฀hệ฀thống.฀Xác฀định฀đường฀biên฀của฀hệ฀thống฀phụ฀thuộc฀vào฀đặc฀điểm฀và฀vị฀trë฀của฀hệ฀thống฀trong฀tổ฀chức

 Nơi฀giao tiếp:฀là฀nơi฀gặp฀nhau฀giữa฀các฀đường฀biên฀của฀các฀hệ฀thống฀con.฀Nơi฀giao tiếp฀nối฀kết฀các฀hệ฀thống฀con฀hoặc฀các฀thành฀phần฀bộ฀phận

 Hệ฀thống฀đóng฀có฀quan฀hệ:฀là฀hệ฀thống฀có฀sự฀tương฀tác฀với฀môi฀trường,฀có฀nơi฀giao tiếp฀với฀bên฀ngoài฀và฀có฀sự฀kiểm฀soát฀ảnh฀hưởng฀của฀môi฀trường฀lên฀tiến฀trình.฀Quan฀hệ฀ở฀đây฀được฀thể฀hiện฀qua฀các฀nhập฀liệu฀và฀kết฀xuất.

 Hệ฀thống฀mở:฀Là฀hệ฀thống฀không฀kiểm฀soát฀sự฀tác฀động฀qua฀lại฀của฀nó฀với฀môi฀trường.฀Ngoài฀việc฀thể฀hiện฀quan฀hệ฀qua฀quá฀trình฀nhập฀liệu฀và฀kết฀xuất,฀hệ฀thống฀thường฀bị฀nhiễu฀loạn฀hoặc฀không฀kiểm฀soát฀được,฀ảnh฀hưởng฀đến฀tiến฀trình฀xử฀lý฀

vực฀tìm฀hiểu.฀฀฀

Thông฀ tin฀ kế฀ toán฀ là฀ những฀ thông฀ tin฀ về฀ toàn฀ bộ฀ hoạt฀ động฀ kinh฀ tế,฀ tài฀chënh฀tại฀đơn฀vị,฀mà฀các฀hoạt฀động฀này฀được฀biểu฀hiện฀qua฀các฀nghiệp฀vụ฀kinh฀tế,฀tài฀chënh฀đã฀phát฀sinh฀và฀thực฀sự฀hoàn฀thành

Hệ฀thống฀thông฀tin฀kế฀toán฀là฀hệ฀thống฀được฀thiết฀lập฀nhằm฀thu฀thập,฀lưu฀

trữ,฀cung฀cấp฀thông฀tin฀kế฀toán฀của฀một฀đơn฀vị,฀và฀truyền฀đạt฀các฀thông฀tin฀này฀dưới฀mọi฀hình฀thức฀khác฀nhau฀cho฀đối฀tượng฀sử฀dụng฀với một฀cách฀thëch฀hợp฀nhất

1.1.2.2 N ội฀dung฀của฀hệ฀thống฀thông฀tin฀kế฀toán

Các฀doanh฀nghiệp฀฀sản฀xuất,฀kinh฀doanh,฀có฀thể฀khác฀nhau฀qui฀mô฀hoạt฀động฀ nhưng฀ đều฀ bao฀ gồm฀ các฀ hoạt฀ động฀ cơ฀ bản฀ được฀ lặp฀ đi฀ lặp฀ lại฀ một฀ cách฀thường฀xuyên,฀liên฀tục฀theo฀trình฀tự฀nhất฀định฀như฀sau:

Hoạt฀động฀kế฀toán฀ghi฀chép,฀xử฀lý฀các฀sự฀kiện฀kinh฀tế฀(là฀kết฀quả฀của฀các฀

hoạt฀động฀cơ฀bản)฀dưới฀dạng฀các฀nghiệp฀vụ฀kế฀toán,฀do฀đó฀cũng฀lặp฀đi฀lặp฀lại฀theo฀một฀trình฀tự฀nhất฀định.฀Để฀thuận tiện฀trong฀nghiên฀cứu,฀các฀sự฀kiện฀kinh฀tế฀liên฀quan theo kiểu฀nguyên฀nhân,฀kết฀quả฀và฀lặp฀đi฀lặp฀lại฀sẽ฀được฀kết฀hợp฀để฀xử฀lý฀chung trong một฀quy฀trình฀kế฀toán฀được฀gọi฀là฀chu฀trình฀nghiệp฀vụ฀kinh฀tế.฀Hệ฀

thống฀thông฀tin฀kế฀toán฀sẽ฀được฀thiết฀lập฀để฀xử฀lý฀các฀chu฀trình฀nghiệp฀vụ฀này,฀còn฀được฀gọi฀là฀chu฀trình฀kế฀toán.฀Như฀vậy,฀chu฀trình฀kế฀toán฀được฀hiểu฀là฀một฀hệ฀

thống฀các฀sự฀kiện฀kinh฀tế฀trong฀một฀chu฀trình฀nghiệp฀vụ฀được฀kế฀toán฀xử฀lý฀theo฀trình฀tự฀nhất฀định

Tùy฀theo฀góc฀nhìn฀khác฀nhau,฀người฀ta฀có฀thể฀chia฀chu฀trình฀kế฀toán฀thành฀nhiều฀chu฀trình฀như฀là:฀Chu฀trình฀tài฀chënh;฀Chu฀trình฀chi฀phë;฀Chu฀trình฀nhân฀sự;฀Chu฀trình฀chuyển฀đổi;฀Chu฀trình฀doanh฀thu.฀Trong฀từng฀chu฀trình฀nêu฀trên,฀người฀

ta lại฀có฀thể฀chia฀thành฀nhiều฀chu฀trình฀nhỏ฀hơn฀gọi฀là฀hệ฀thống ứng฀dụng.

Trong một฀chu฀trình฀cũng฀như฀trong฀một฀hệ฀thống฀ứng฀dụng,฀các฀quá฀trình฀xử฀lý฀kế฀toán฀bao฀gồm฀tổ฀chức฀chứng฀từ,฀ghi฀chép,฀฀lưu฀trữ฀dữ฀liệu,฀tổng฀hợp฀lập฀báo฀cáo฀

Sơ฀đồ฀1.1฀Sơ฀đồ฀mối฀quan฀hệ฀giữa฀các฀chu฀trình฀kế฀toán 1.1.2.3 Phân loại฀hệ฀thống฀thông฀tin฀kế฀toán

a Theo m ục฀tiêu฀và฀phương฀pháp,฀có฀ba฀loại฀hệ฀thống฀thông฀tin฀kế฀toán฀

 Hệ฀thống฀thông฀tin฀kế฀toán฀tài฀chënh:฀Cung cấp฀các฀thông฀tin฀tài฀chënh฀(Báo฀cáo฀ tài฀ chënh฀ theo฀ quy฀ định฀ hiện฀ hành)฀ chủ฀ yếu฀ cho฀ các฀ đối฀ tượng฀ bên฀ ngoài.฀

Những฀thông฀tin฀này฀phải฀tuân฀thủ฀các฀quy฀định,฀chế฀độ,฀các฀nguyên฀tắc,฀chuẩn฀

mực฀kế฀toán฀hiện฀hành

 Hệ฀thống฀thông฀tin฀về฀kế฀toán฀chi฀phë:฀được฀sử฀dụng฀trong฀lĩnh฀vực฀sản฀xuất฀và฀cung฀cấp฀dịch฀vụ.฀Nó฀cho฀phép tổ฀chức฀ghi฀nhận฀chi฀phë฀liên฀quan฀cho฀xuất฀

sản฀phẩm฀và฀cung฀cấp฀dịch฀vụ.฀Ngoài฀ra,฀Hệ฀thống฀thông฀tin฀kế฀toán฀có฀thể฀cung฀

cấp฀những฀phân฀tëch฀hữu฀ëch฀cho฀việc฀cải฀tiến฀phân฀bổ฀các฀nguồn฀lực฀và฀theo฀dõi฀quá฀trình฀vận฀hành

 Hệ฀thống฀thông฀tin฀kế฀toán฀quản trị฀được฀sử฀dụng฀để฀cho฀phép฀tổ฀chức฀hoạch฀định,฀theo฀dõi฀và฀kiểm฀soát฀các฀hoạt฀động.฀Điều฀này฀cho฀phép฀nhân฀viên฀quản฀trị฀các฀

cấp฀được฀phép฀truy฀cập฀để฀lấy฀những฀báo฀cáo฀hữu฀ëch฀và฀phân฀tëch฀thống฀kê.฀Những฀

 Hệ฀thống฀thông฀tin฀kế฀toán฀trên฀nền฀máy฀tënh:฀Nguồn฀lực฀bao฀gồm฀con฀người฀và฀máy฀tënh.฀Trong฀đó,฀máy฀tënh฀thực฀hiện฀toàn฀bộ฀các฀công฀việc฀kế฀toán฀dưới฀sự฀điều฀khiển,฀kiểm฀soát฀của฀con฀người.

 Hệ฀thống฀thông฀tin฀kế฀toán฀máy฀tënh:฀Nguồn฀lực฀chủ฀yếu฀là฀máy฀tënh,฀toàn฀bộ฀các฀công฀việc฀kế฀toán฀từ฀phân฀tëch฀nghiệp฀vụ,฀ghi฀chép,฀lưu฀trữ฀tổng฀hợp,฀lập฀báo฀cáo฀do฀máy฀tënh฀thực฀hiện฀dưới฀sự฀kiểm฀soát฀của฀con฀người

1.1.2.4 Thông฀tin฀của฀hệ฀thống฀thông฀tin฀kế฀toán฀

Báo฀ cáo฀ kế฀ toán฀ là฀ phương฀ pháp฀ được฀ kế฀ toán฀ sử฀ dụng฀ để฀ trình฀ bày฀

những฀nội฀dung฀thông฀tin฀được฀cung฀cấp฀từ฀hệ฀thống฀thông฀tin฀kế฀toán,฀các฀thông฀tin฀của฀kế฀toán฀sẽ฀được฀phân฀loại,฀phân฀tëch,฀tổng฀hơp฀và฀trình฀bày฀trên฀các฀báo฀cáo,฀ giúp฀cho฀ người฀sử dụng฀ hệ฀ thống฀có฀được฀ thông฀ tin฀ cần฀ thiết฀cho฀quá฀trình฀ra฀quyết฀định.฀Đối฀với฀các฀đối฀tượng฀sử฀dụng฀bên฀ngoài฀doanh฀nghiệp,฀thông฀tin฀cần฀cung฀cấp฀là฀hệ฀thống฀báo฀cáo฀tài฀chënh฀theo฀quy฀định฀

hiện฀hành.฀Đối฀với฀đối฀tượng฀sử฀dụng฀bên฀trong฀doanh฀nghiệp,฀hệ thống฀kế฀toán฀sẽ฀cung฀cấp฀báo฀cáo quản฀lý฀phục฀vụ฀cho฀từng฀cấp฀quản฀trị,฀và฀trình฀tự฀

diễn฀ra฀của฀các฀hoạt฀động฀trong฀doanh฀nghiệp.฀

a Báo฀cáo฀tài฀chënh 4

Báo฀cáo฀tài฀chënh฀được฀lập฀theo฀chuẩn฀ mực฀ kế฀toán฀và฀chế฀độ฀kế฀ toán,฀dùng฀ để฀ tổng฀ hợp฀ và฀ thuyết฀ minh฀ về฀ tình฀ hình฀ kinh฀ tế฀ -฀ tài฀ chënh฀ của฀ doanh฀nghiệp,฀nhằm฀cung฀cấp฀thông฀tin฀phục฀vụ฀yêu฀cầu฀quản฀lý฀và฀điều฀hành฀hoạt฀động฀của฀doanh฀nghiệp

4 Bộ tài฀chënh, (2006), Quyết฀định฀15/2006/QĐ-BTC của฀Bộ฀tài฀chënh฀ban฀hành chế฀độ฀kế฀toán doanh

nghiệp

Dựa฀trên฀quan฀điểm฀tiếp฀cận฀hoạt฀động฀theo฀mô฀hình฀REA฀(Resources฀–Event –฀Agent),฀để฀nhận฀dạng฀yêu฀cầu฀thông฀tin฀quản฀lý฀cung฀cấp฀từ฀hệ฀thống฀thông฀tin฀kế฀toán,฀phục฀vụ฀cho฀việc฀ra฀quyết฀định฀của฀nhà฀quản฀trị.฀

REA฀phân฀tëch฀quá฀trình฀hoạt฀động฀của฀doanh฀nghiệp฀thành฀một฀mô฀hình฀liên฀kết฀dựa฀trên฀3฀nội฀dung฀cơ฀bản:฀nguồn฀lực฀(Resources),฀hoạt฀động฀(Event),฀và฀đối฀tượng฀liên฀quan฀(Agent).฀฀Trên฀cơ฀sở฀đó,฀xác฀định฀các฀nội฀dung฀dữ฀liệu฀thu฀thập฀

của฀các฀đối฀tượng,฀nguồn฀lực฀và฀hoạt฀động,฀từ฀đó฀tổ฀chức฀ra฀mô฀hình฀dữ฀liệu฀của฀hệ฀

thống฀kế฀toán,฀tổng฀hợp,฀xử฀lý฀và฀cung฀cấp฀thông฀tin฀quản฀lý฀cho฀người฀sử฀dụng

Mô฀hình฀REA฀cấp฀độ฀xử฀lý฀bao฀gồm฀các฀hoạt฀động฀xử฀lý,฀nguồn฀lực฀và฀các฀đối฀tượng฀liên฀quan฀đến฀từng฀hoạt฀động.฀Để฀thực฀hiện฀xử฀lý฀và฀quản฀lý฀quá฀trình฀trao฀đổi฀nguồn฀lực,฀yêu฀cầu฀thông฀tin฀cho฀hoạt฀động฀được฀chia฀là฀2฀loại:฀

các฀nguồn฀lực,฀trên฀cơ฀sở฀các฀đối฀tượng,฀khoản฀mục฀hợp฀lệ฀(cho฀phép฀liên฀quan).฀Do฀đó,฀thông฀tin฀để฀thực฀hiện฀hoạt฀động฀chënh฀là฀thông฀tin฀về฀các฀

5 Tập฀thể฀tác฀giả฀Bộ฀môn฀Hệ฀thống฀thông฀tin฀kế฀toán,฀(2010), Tổ฀chức฀công฀tác฀kế฀toán฀trong฀điều฀kiện฀tin฀

học฀hóa,฀Trường฀Đại฀học฀Kinh฀tế฀TP.Hồ฀Chë฀Minh

phải฀ cho฀ biết฀ đối฀ tượng,฀ nguồn฀ lực,฀ khoản฀ mục฀ nào฀ được฀ (hoặc฀ không฀được)฀ khi฀ liên฀ quan฀ đến฀ hoạt฀ động฀ và฀ những฀ nội฀ dung฀ quản฀ lý฀ của฀ các฀nguồn฀lực,฀đối฀tượng฀đó฀làm฀cơ฀sở฀cho฀việc฀thực฀hiện฀hoạt฀động.฀Thông฀tin฀này฀sẽ฀bao฀gồm:฀

mỗi฀đối฀tượng,฀nguồn฀lực,฀khoản฀mục฀sẽ฀có฀thông฀tin฀mô฀tả฀là฀tên฀và฀mã฀(vë฀dụ฀tên฀nguyên฀liệu,฀mã฀nguyên฀liệu,฀tên฀nhà฀cung฀cấp,฀mã฀nhà฀cung cấp…),฀ngoài฀ra฀sẽ฀có฀các฀thông฀tin฀mô฀tả฀khác฀tuỳ฀theo฀đặc฀điểm฀của฀đối฀tượng,฀nguồn฀lực

+ Thông฀ tin฀ quản฀ lý฀ về฀ đối฀ tượng,฀ nguồn฀ lực,฀ khoản฀ mục: Nội฀

dung฀thông฀tin฀thể฀hiện฀yêu฀cầu quản฀lý฀của฀doanh฀nghiệp฀đối฀với฀các฀đối฀tượng,฀nguồn฀lực,฀khoản฀mục.฀Vë฀dụ฀quản฀lý฀nguyên฀liệu฀theo chủng฀lại,฀theo฀tình฀trạng฀tồn,฀quản฀lý฀nhà฀cung฀cấp฀theo฀thị฀trường,฀khu฀vực,฀tình฀trạng฀nợ฀phải฀trả฀nhà฀cung฀cấp,฀quản฀lý฀khoản฀

mục฀nợ฀phải฀trả฀chi฀tiết từng฀nhà฀cung฀cấp…

 Thông฀ tin฀ đánh฀ giá฀ hoạt฀ động:฀ Thông฀ tin฀ cung฀ cấp฀ nội฀ dung฀ các฀ hoạt฀

động฀ xử฀ lý฀đã฀ thực฀hiện฀trong฀quá฀trình฀thực฀hiện฀trao฀ đổi฀nguồn฀ lực฀ và฀đánh฀giá฀việc฀thực฀hiện฀các฀hoạt฀động฀theo฀các฀đối฀tượng,฀nguồn฀lực฀liên฀quan.฀Nhóm฀thông฀tin฀này bao gồm:฀

vụ฀của฀từng฀hoạt฀động฀xử฀lý฀đã฀thực฀hiện฀trong฀quá฀trình฀trao฀đổi฀nguồn฀ lực฀ vë฀ dụ:฀ Bảng฀ kê฀ mua฀ hàng,฀ bảng฀ kê฀ nhập฀ nguyên฀ liệu฀trong kỳ,฀bảng฀tổng฀hợp฀nhập฀xuất฀tồn฀nguyên฀liệu฀…฀

từng฀hoạt฀động฀xử฀lý฀đã฀thực฀hiện฀theo฀đối฀tượng,฀nguồn฀lực฀và฀các฀

nội฀dung฀quản฀lý฀của฀đối฀tượng,฀nguồn฀lực฀liên฀quan฀vë฀dụ:฀báo฀cáo฀

Thông฀tin฀thực฀hiện฀hoạt฀động฀cần฀được฀cung฀cấp฀trước฀khi฀thực฀hiện฀một฀

hoạt฀động฀để฀xem฀xét,฀đánh฀giá฀khả฀năng฀thực฀hiện฀quá฀trình฀trao฀đổi฀nguồn฀lực,฀Ngược฀lại,฀thông฀đánh฀giá฀hoạt฀động฀được฀cung฀cấp฀sau฀khi฀thực฀hiện฀các฀hoạt฀động฀nhằm฀đánh฀giá฀quá฀trình฀thực฀hiện฀và฀phân฀tëch฀quá฀trình฀thực฀hiện฀theo฀các฀

nội฀dung฀quản฀lý฀là฀các฀đối฀tượng,฀nguồn฀lực฀liên฀quan.฀Kết฀hợp฀các฀nội฀dung฀thông฀tin฀này฀sẽ฀là฀thông฀tin฀yêu฀cầu฀của฀quá฀trình฀thực hiện,฀xử฀lý฀và฀quản฀lý฀

một฀hoạt฀động฀kinh฀tế.฀Hình฀sau฀sẽ฀phác hoạ฀quá฀trình฀phân฀loại฀thông฀tin฀trên

Hình฀1.2 Phân฀loại฀thông฀tin฀của฀hoạt฀động 1.1.2.5 Yêu฀cầu฀đối฀với฀hệ฀thống฀thông฀tin฀kế฀toán

Người฀sử฀dụng฀thông฀tin฀kế฀toán฀cần฀những฀thông฀tin hữu฀ëch฀từ฀hệ฀thống thông฀tin฀kế฀toán฀của฀đơn฀vị.฀Do฀đó, việc฀cung฀cấp฀các฀thông฀tin฀hữu฀ëch฀phục฀vụ฀cho việc฀ra฀quyết฀định฀đầu฀tư,฀cung฀cấp฀các฀yếu฀tố฀đầu฀vào,฀cho฀vay…฀của฀nhà฀đầu฀tư,฀người฀cung฀cấp,฀các฀tổ฀chức฀tài฀chënh฀tën฀dụng,฀cũng฀như฀thông฀tin hữu฀ëch฀phục฀vụ฀cho฀việc฀ra฀quyết฀định฀của฀nhà฀quản฀trị฀là฀rất฀quan฀trọng.฀Để฀thông฀tin฀trên฀báo฀cáo฀tài฀chënh฀mang฀tënh฀hữu฀ëch, theo uỷ฀ban฀chuẩn฀mực฀kế฀toán฀quốc฀

tế฀ IASB฀ (International฀ Accounting฀ Standards฀ Board), ฀ thông฀ tin฀ phải฀ đảm฀ bảo฀

tënh฀ thëch฀ hợp฀ và฀ trình฀ bày฀ trung฀ thực Ngoài฀ ra, sự฀ hữu฀ ëch฀ của฀ thông฀ tin฀ tài฀chënh฀được฀gia฀tăng฀nếu฀nó฀có฀thể฀so฀sánh,฀kiểm฀định,฀kịp฀thời฀và฀có฀thể฀hiểu฀được.฀

Giá฀trị dự฀đoán฀và฀giá฀trị฀kiểm฀định฀của฀thông฀tin฀tài฀chënh฀là฀liên฀quan฀đến฀nhau.฀Thông฀tin฀ mà฀có฀giá฀trị฀dự฀đoán฀thông฀thường฀cũng฀có฀giá฀trị฀kiểm฀định.฀Vë฀dụ,฀thông฀tin฀doanh฀thu฀cho฀năm฀hiện฀tại,฀có฀thể฀sử฀dụng฀như฀cơ฀sở฀cho฀

dự฀ đoán฀ doanh฀ thu฀ trong฀ những฀ năm tới,฀ cũng฀ có฀ thể฀ được฀ so฀ sánh฀ với฀ sự฀ dự฀đoán฀doanh฀thu฀cho฀năm฀nay฀mà฀được฀làm฀từ฀những฀năm฀trước.฀Kết฀quả฀của฀sự฀so฀sánh฀này฀có฀thể฀giúp฀người฀sử฀dụng฀nâng฀cao฀tënh฀chënh฀xác฀của฀những฀dự฀đoán฀tương฀lai

Thông฀tin฀là฀trọng฀yếu฀nếu฀bỏ฀qua฀hoặc฀trình฀bày฀sai฀có฀thể฀ảnh฀hưởng฀đến฀quyết฀định฀của฀người฀sử฀dụng฀dựa฀trên฀cơ฀sở฀của฀báo฀cáo฀tài฀chënh฀đơn฀vị.฀Mặt฀khác,฀trọng yếu฀là฀một฀khëa฀cạnh฀cụ฀thể฀của฀phù฀hợp฀dựa฀trên฀tënh฀chất฀hoặc฀độ฀

- Có฀thể฀so฀sánh

Tënh฀có฀thể฀so฀sánh฀là฀một฀đặc฀tënh฀chất฀lượng฀mà฀cho฀phép฀người฀sử฀dụng฀xác฀định฀và฀hiểu฀chi฀tiết฀và฀khác฀biệt฀trong฀hoặc฀giữa฀các฀đối฀tượng.฀Không฀giống฀

như những฀đặc฀điểm฀chất฀lượng฀khác,฀So฀sánh฀được฀không฀liên฀quan฀đến฀một฀đối฀tượng฀đơn฀lẻ.฀Một฀sự฀so฀sánh฀yêu฀cầu฀ët฀nhất฀hai฀đối฀tượng

- Nhất฀quán

Nhất฀quán฀tuy฀có฀liên฀quan฀để฀so฀sánh,฀nhưng฀không฀là฀một,฀nhất฀quán฀yêu฀

cầu฀việc฀sử฀dụng฀cùng฀một฀phương฀thức฀cho฀cùng฀một฀đối฀tượng,฀hoặc฀từ฀thời฀kỳ฀này฀đến฀thời฀kỳ฀khác฀trong฀฀một฀đơn฀vị฀báo฀cáo฀hoặc฀trong฀một฀thời฀kỳ฀của฀đơn฀

vị.฀Sự฀so฀sánh฀là฀mục฀tiêu,฀nhất฀quán฀giúp฀thực฀hiện฀mục฀tiêu฀đó

- Có฀thể฀kiểm฀tra

Có฀thể฀kiểm฀tra฀hỗ฀trợ฀người฀sử฀dụng฀đảm฀bảo฀rằng฀thông฀tin฀trình฀bày฀trung thực฀sự฀kiện฀kinh฀tế฀mà฀nó฀cần฀trình฀bày.฀

Kiểm฀tra฀có฀thể฀được฀thực฀hiện฀trực฀tiếp฀và฀gián฀tiếp.฀Trực฀tiếp฀kiểm฀tra฀có฀nghĩa฀là฀kiểm฀tra฀khối฀lượng฀hoặc฀sự฀trình฀bày฀khác฀thông฀qua฀kiểm฀tra฀độc฀lập.฀Gián฀tiếp฀kiểm฀tra฀có฀nghĩa฀là฀kiểm฀tra฀đầu฀vào฀của฀một฀phương฀thức,฀công฀thức฀

kiểm฀soát฀nội฀bộ฀của฀đơn฀vị฀là฀hệ฀thống฀kiểm฀soát฀nội฀bộ฀(Internal฀control฀system).฀

Lý฀thuyết฀về฀hệ฀thống฀kiểm฀soát฀nội฀bộ฀được฀nghiên฀cứu,฀ban฀hành฀và฀phát฀triển฀ bởi฀ COSO฀ (the฀ Committee฀ of฀ Sponsoring Organizations of Treadway

thống฀nhất฀định฀nghĩa฀về฀kiểm฀soát฀nội฀bộ฀để฀phục฀vụ฀cho฀nhu฀cầu฀của฀các฀đối฀tượng฀khác฀nhau฀và฀đưa฀ra฀các฀bộ฀phận฀cấu฀thành฀để฀giúp฀các฀đơn฀vị฀có฀thể฀xây฀

dựng฀một฀hệ฀thống฀kiểm฀soát฀nội฀bộ hữu฀hiệu.฀

Năm฀1992฀COSO฀ban฀hành฀báo฀cáo฀COSO฀1992,฀đây฀là฀tài฀liệu฀đầu฀tiên฀trên฀thế฀giới฀nghiên฀cứu฀và฀định฀nghĩa฀về฀kiểm฀soát฀nội฀bộ฀một฀cách฀đầy฀đủ฀và฀có฀

hệ฀thống.฀Đặc฀điểm฀nổi฀bật฀của฀báo฀cáo฀này฀là฀cung฀cấp฀một฀tầm฀nhìn฀rộng฀và฀mang฀tënh฀quản฀trị,฀trong฀đó฀kiểm฀soát฀nội฀bộ฀không฀chỉ฀còn฀là฀một฀vấn฀đề฀liên฀quan฀đến฀báo฀cáo฀tài฀chënh฀mà฀được฀mở฀rộng฀ra฀cho฀cả฀các฀phương฀diện฀hoạt฀động฀và฀tuân฀thủ.฀Sau฀đó฀hàng฀loạt฀các฀nghiên฀cứu฀phát฀triển฀về฀kiểm฀soát฀nội฀bộ฀trong nhiều฀lĩnh฀vực฀khác฀nhau฀đã฀ra฀đời.฀COSO฀phát฀triển฀về฀hướng฀quản฀trị฀, về฀doanh nghiệp฀nhỏ฀(2006),฀về฀công฀nghệ฀thông฀tin,฀kiểm฀toán฀độc฀lập,฀chuyên฀sâu฀vào฀những฀ngành฀nghề฀cụ฀thể฀và฀giám฀sát฀(2008)

Cùng฀với฀sự฀phát฀triển฀฀฀công฀nghệ฀thông฀tin฀trong฀các฀các฀lĩnh฀vực฀kinh฀

tế,฀xã฀hội,฀việc฀áp฀dụng฀công฀nghệ฀thông฀tin฀(IT – Information technology)฀đã฀trở฀thành฀ trung฀ tâm฀ cho฀ các฀ quy฀ trình฀ và฀ chiến฀ lược฀ kinh฀ doanh฀ của฀ các฀ doanh฀nghiệp.฀Tuy฀nhiên฀để฀tổ฀chức฀thành฀công฀đòi฀hỏi฀một฀sự฀hiểu฀biết฀cơ฀bản฀lợi฀ëch,฀

rủi฀ro฀và฀khó฀khăn฀của฀việc฀ứng฀dụng฀công฀nghệ฀thống฀tin trong doanh nghiệp.฀COBIT (Control Objective for Information and related Technology) xuất฀ hiện฀

với฀các฀mục฀tiêu฀kiểm฀soát,฀hướng฀dẫn฀kiểm฀toán฀và฀quản฀lý฀trong฀môi฀trường฀công฀nghệ฀thông฀tin,฀khuôn฀mẫu฀của฀COBIT฀hình฀thành฀và฀kế฀thừa฀trên฀cơ฀sở฀các฀chuẩn฀mực,฀hướng฀dẫn,฀quy฀định฀của฀các฀tổ฀chức฀nghề฀nghiệp,฀kỹ฀thuật฀quốc฀tế฀như฀(COSO,฀ISO,฀AICPA…)฀

Coso฀là฀một฀tổ฀chức฀thành฀lập฀năm฀1985฀với฀mục฀đëch gia฀tăng฀chất฀lượng฀báo฀cáo฀tài฀chënh฀dựa฀trên฀những฀vấn฀đề฀về฀đạo฀đức฀kinh฀doanh,฀฀kiểm฀soát฀nội฀bộ฀

hiệu฀quả฀và฀quản฀lý฀doanh฀nghiệp.฀Tham฀gia฀COSO฀bao gồm:฀Hiệp฀hội฀kế฀toán฀Hoa Kỳ฀ (AAA-American Accounting Association), Hiệp฀ hội฀ kế฀ toán฀ viên฀ công฀

chứng฀ Hoa Kỳ฀ ฀ (AICPA-American Institute of Certified Public Accountants),

Hiệp฀hội฀kiểm฀toán฀viên฀nội฀bộ฀(IIA-Institute of Internal Auditors), Hiệp฀hội฀kế฀toán฀viên฀quản฀trị฀(IMA-Institute฀of฀Management฀Accountants)฀và฀Hiệp฀hội฀quản฀

trị฀viên฀tài฀chënh฀(FEI-Financial Executive Institute)

Năm฀ 1992,฀ COSO฀ ban฀ hành฀ khuôn฀ mẫu฀ lý฀ thuyết฀ về฀ kiểm฀ soát฀ nội฀ bộ฀

“Internal฀Control-฀Integrated฀Framework”฀theo฀đó฀hệ฀thống฀kiểm฀soát฀nội฀bộ฀gồm฀5฀thành฀phần:฀môi฀trường฀kiểm฀soát,฀đánh฀giá฀rủi฀ro,฀các฀hoạt฀động฀kiểm฀soát,฀thông฀ tin฀ và฀ truyền฀ thông฀ và฀ giám฀ sát.฀ Khuôn฀ mẫu฀ này฀ đưa฀ ra฀ các฀ định฀ nghĩa฀

kiểm฀soát฀nội฀bộ฀và฀các฀hướng฀dẫn฀cho฀việc฀đánh฀giá฀và฀thực฀hiện฀gia฀tăng฀hệ฀

thống฀kiểm฀soát฀nội฀bộ.฀Báo฀cáo฀này฀nhanh฀chóng฀được฀chấp฀nhận฀rộng฀rãi฀như฀

những฀chuẩn฀mực฀về฀kiểm฀soát฀nội฀bộ฀và฀được฀sử฀dụng฀nó฀để฀đưa฀vào฀các฀chënh฀sách,฀nguyên฀tắc,฀áp฀dụng฀cho฀các฀hoạt฀động฀kiểm฀soát

1.2.1.1 Môi฀trường฀kiểm฀soát

Môi฀trường฀kiểm฀soát฀phản฀ánh฀sắc฀thái฀chung฀của฀một฀tổ฀chức,฀tác฀động฀đến฀ý฀thức฀của฀mọi฀người฀trong฀đơn฀vị,฀là฀nền฀tảng฀cho฀các฀bộ฀phận฀khác฀trong฀

hệ฀thống฀kiểm฀soát฀nội฀bộ.฀

Các฀nhân฀tố฀của฀môi฀trường฀kiểm฀soát฀bao฀gồm:฀tënh฀trung฀thực฀và฀các฀giá฀

trị฀đạo฀đức;฀cam฀kết฀về฀năng฀lực,฀triết฀lý฀quản฀lý฀và฀phong฀cách฀điều฀hành฀của฀nhà฀quản฀lý;฀cách฀thức฀phân฀định฀quyền฀hạn฀và฀trách฀nhiệm,฀chënh฀sách฀nhân฀sự;฀và฀sự฀quan฀tâm฀và฀chỉ฀đạo฀của฀hội฀đồng฀quản฀trị

1.2.1.2 Đánh฀giá฀rủi฀ro

Mỗi฀đơn฀vị฀luôn฀phải฀đối฀phó฀với฀hàng฀loạt฀rủi฀ro฀từ฀bên฀trong฀lẫn฀bên฀ngoài.฀Điều฀kiện฀tiên฀quyết฀để฀đánh฀giá฀rủi฀ro฀là฀thiết฀lập฀mục฀tiêu.฀Mục฀tiêu฀phải฀được฀thiết฀lập฀ở฀các฀mức฀độ฀khác฀nhau฀và฀phải฀nhất฀quán.฀Đánh฀giá฀rủi฀ro฀là฀quá฀trình฀nhận฀dạng฀và฀phân฀tëch฀những฀rủi฀ro฀ảnh฀hưởng฀đến฀việc฀đạt฀được฀mục฀tiêu,฀

từ฀đó฀có฀thể฀quản฀trị฀được฀rủi฀ro.฀Do฀điều฀kiện฀kinh฀tế,฀đặc฀điểm฀và฀hoạt฀động฀kinh doanh, những฀quy฀định฀luôn฀thay฀đổi,฀nên฀cơ฀chế฀nhận฀dạng฀và฀đối฀phó฀rủi฀

ro phải฀liên฀kết฀với฀sự฀thay฀đổi฀này

1.2.1.3 Ho ạt฀động฀kiểm฀soát

Hoạt฀động฀kiểm฀soát฀là฀tập฀hợp฀các฀chënh฀sách฀và฀thủ฀tục฀đảm฀bảo฀cho฀các฀

chỉ฀thị฀của฀nhà฀quản฀lý฀được฀thực฀hiện,฀là฀các฀hoạt฀động฀cần฀thiết฀thực฀hiện฀để฀đối฀phó฀rủi฀ro฀đe฀dọa฀đến฀việc฀đạt฀mục฀tiêu฀của฀tổ฀chức.฀Hoạt฀động฀kiểm฀soát฀

kiểm฀soát฀tồn tại฀ở฀mọi฀bộ฀phận฀và฀mọi฀cấp฀đọ tổ฀chức฀trong฀một฀đơn฀vị

dụng฀ không฀ chỉ฀ trong฀ việc฀ cung฀ cấp฀ báo฀ cáo฀ tài฀ chënh฀ cho฀ bên฀ ngoài.฀ Nó฀ còn฀được฀sử฀dụng฀cho฀các฀quyết฀định฀kinh฀doanh,฀lập฀ngân฀sách…,฀còn฀thông฀tin฀phi฀tài฀ chënh฀ được฀ sử฀ dụng฀ để฀ dự฀ đoán฀ sự฀ gia฀ tăng฀ trên฀ báo฀ cáo฀ tài฀ chënh,฀ cả฀ hai฀thông฀tin฀này฀đều฀liên฀quan฀đến฀tất฀cả฀các฀mục฀tiêu฀của฀đơn฀vị

Truy ền฀thông฀

Truyền฀thông฀là฀thuộc฀tënh฀hệ฀thống฀thông฀tin.฀Truyền฀thông฀là฀trao฀đổi฀và฀truyền฀ đạt฀ các฀ thông฀ tin฀ cần฀ thiết฀ tới฀ các฀ bên฀ có฀ liên฀ quan฀ cả฀ trong฀ lẫn฀ ngoài฀doanh nghiệp.฀Hệ฀thống฀truyền฀thông฀gồm฀hai฀bộ฀phận฀là฀truyền฀thông฀bên฀trong฀và฀truyền฀thông฀bên฀ngoài

Bản฀thân฀hệ฀thống฀kiểm฀soát฀nội฀bộ฀cần฀được฀giám฀sát.฀Giám฀sát฀là฀quá฀trình฀đánh฀giá฀hệ฀thống฀kiểm฀soát฀nội฀bộ฀theo฀thời฀gian.฀Giám฀sát฀bao฀gồm฀giám฀sát฀thường฀xuyên฀và฀giám฀sát฀định฀kỳ

1.2.2 Theo COBIT (Control Objective for Information and related Technology)

COBIT do Hiệp฀ hội฀ về฀ kiểm฀ soát฀ và฀ kiểm฀ toán฀ thông฀ tin฀ (Information฀Systems Audit and Control Foundation (ISACF) viện฀quản฀trị฀công฀nghệ฀thông฀tin (ITGI – Information technology Governance Institute) thành฀ lập฀ ฀ COBIT฀฀

cung cấp฀฀cho฀nhà฀quản฀trị,฀kiểm฀toán฀viên฀và฀người฀sử฀dụng฀công฀nghệ฀thông฀tin฀các฀ giáp฀ pháp฀ được฀ chấp฀ thuận,฀ các฀ chỉ฀ tiêu฀ đánh฀ giá,฀ quy฀ trình฀ và฀ hoạt฀ động฀thëch฀hợp฀để฀hỗ฀trợ฀họ฀trong฀việc฀tối฀đa฀hoá฀các฀lợi฀ëch฀thu฀được฀thông฀quan฀việc

sử฀dụng฀công฀nghệ฀thông฀tin,฀và฀฀phát฀triển฀việc฀quản฀lý฀và฀kiểm฀soát฀công฀nghệ฀thông฀tin฀trong฀công฀ty

COBIT cung cấp฀34฀mục฀tiêu฀kiểm฀soát฀tương฀ứng฀với฀34฀quy฀trình฀công฀nghệ฀thông฀tin.฀Các฀mục฀tiêu฀này฀được฀nhóm฀lại฀thành฀bốn฀chức฀năng฀chënh:฀

Hoạch฀định฀và฀tổ฀chức;฀mua฀và฀triển฀khai;฀phân฀phối฀và฀hỗ฀trợ฀và฀giám฀sát฀và฀đánh฀giá.฀Các฀chức฀năng฀này฀bao฀gồm฀tất฀cả฀các฀khëa฀cạnh฀của฀công฀nghệ฀thông฀tin Với฀việc฀xác฀định฀34฀mục฀tiêu฀kiểm฀soát,฀nhà฀quản฀trị฀có฀thể฀đảm฀bảo฀rằng฀một฀hệ฀thống฀kiểm฀soát฀đầy฀đủ฀được฀sử฀dụng฀cho฀môi฀trường฀công฀nghệ฀thông฀tin Mỗi mục฀tiêu kiểm฀soát cao cấp được chia nhỏ thành฀các mục฀tiêu฀kiểm฀soát chi tiết Kết฀quả฀COBIT bao gồm฀318 mục฀tiêu฀kiểm฀soát chi tiết cho 34

mục฀tiêu฀kiểm฀soát

COBIT cung cấp฀chi฀tiết฀các฀hoạt฀động฀kiểm฀soát฀công฀nghệ฀thông฀tin฀bao฀

gồm:฀lý฀do฀và฀cách฀thức฀thực฀hiện฀cần฀thiết฀cho฀quản฀lý,฀người฀cung฀cấp฀dịch฀vụ,฀người฀sử฀dụng฀và฀các฀chuyên฀gia฀kiểm฀soát฀để฀thực฀hiện฀hoạt฀động฀kiểm฀soát฀dựa฀trên฀phân฀tëch฀hoạt฀động฀và฀rủi฀ro฀công฀nghệ฀thông฀tin.฀

Hướng฀đẫn kiểm฀toán฀và฀đề฀nghị฀các฀hoạt฀động฀đánh฀giá฀tương฀ứng฀với฀34฀

mục฀tiêu฀kiểm฀soát,฀hướng฀dẫn฀cách฀thức฀phỏng฀vấn,฀bảng฀câu฀hỏi,฀đánh฀giá฀kiểm฀soát,฀tuân฀thủ฀và฀cuối฀cùng฀xác฀định฀nguy฀cơ฀của฀việc฀không฀thực฀hiện฀kiểm฀soát.฀฀Lý฀thuyết฀này฀cung฀cấp฀hướng฀dẫn฀hữu฀ëch฀cho฀đội฀ngũ฀kiểm฀toán฀và฀cách฀tiếp฀

cận฀cấu฀trúc฀kiểm฀toán฀liên฀kết฀với฀một฀khuôn฀mẫu฀mà฀những฀người฀trọng฀lĩnh฀

vực฀công฀nghệ฀thông฀tin฀có฀thể฀hiểu,฀tạo฀điều฀kiện฀thuận฀lợi฀để฀xác฀định฀được฀trình฀tự฀ưu฀tiên฀và฀nâng฀cao฀hoạt฀động฀kiểm฀soát

COBIT thiết lập฀mối฀liên฀kết฀quan฀trọng฀giữa฀Kiểm฀soát฀công nghệ฀thông฀tin฀và฀quản฀trị฀công฀nghệ฀thông฀tin,฀giúp฀cho฀hoạt฀động฀theo฀định฀hướng฀chung,฀và฀hướng฀dẫn฀quản฀lý฀để฀nhận฀được฀thông฀tin฀của฀doanh฀nghiệp฀và฀các฀quá฀trình฀liên฀ quan฀ đến฀ kiểm฀ soát,฀ giám฀ sát฀ đạt฀ được฀ các฀ mục฀ tiêu฀ tổ฀ chức,฀theo฀ dõi฀ và฀

1.3.1.1 Ch ứng฀từ฀sử฀dụng฀trong฀chu฀trình฀mua฀nguyên฀liệu

Thông฀thường฀các฀chứng฀từ฀sử฀dụng฀trong฀chu฀trình฀mua฀hàng฀bao฀gồm฀các฀chứng฀từ฀sau:

- Hoạt฀động฀thanh฀toán฀tiền:฀Báo฀cáo฀yêu฀cầu฀tiền฀thanh฀toán,฀Báo฀cáo฀thanh฀toán฀tiền…

1.3.3 Ki ểm฀soát฀nội฀bộ฀trong฀chu฀trình฀mua฀nguyên฀liệu

1.3.3.1 M ục฀tiêu฀kiểm฀soát

Chu฀trình฀mua฀nguyên฀liệu฀đóng฀vai฀trò฀quan฀trọng฀trong฀quá฀trình฀hoạt฀động฀sản฀xuất฀kinh฀doanh฀của฀đơn฀vị,฀do฀đó฀mục฀tiêu฀kiểm฀soát฀đối฀với฀chu฀trình฀này฀cần฀được฀thiết฀kế฀phù฀hợp฀nhằm฀đạt฀được฀các฀yêu฀cầu฀sau:

- Sự฀hữu฀hiệu฀và฀hiệu฀quả:฀sự฀hữu฀hiệu฀ở฀đây฀là฀hoạt฀động฀mua฀nguyên฀liệu฀giúp฀đơn฀vị฀đạt฀được฀các฀mục฀tiêu฀về฀sản฀xuất,฀doanh฀số,฀thị฀phần฀hay tốc฀độ฀tăng฀trưởng…฀Sự฀tồn฀tại฀và฀phát฀triển฀của฀đơn฀vị฀bị฀ảnh฀hưởng฀đáng฀kể฀bởi฀mục฀tiêu฀

hữu฀hiệu.฀Vì฀thế,฀đơn฀vị฀cần฀mua฀nguyên฀liệu฀đúng฀nhu฀cầu฀sử฀dụng฀và฀đúng฀

thời฀ điểm,฀ mua฀ nguyên฀ liệu฀ với฀ giá฀ hợp฀ lý฀ nhất,฀ nhận฀ nguyên฀ liệu฀ đúng฀ số฀lượng฀và฀chất฀lượng฀đã฀đặt.฀Trong฀khi฀đó฀mục฀tiêu฀hiệu฀quả฀được฀hiểu฀là฀việc฀so฀sánh฀giữa฀kết฀quả฀đạt฀được฀với฀chi฀phë฀bỏ฀ra.฀฀Để฀đạt฀được฀điều฀này,฀đơn฀vị฀

cần฀mua฀nguyên฀liệu฀có฀chất฀lượng฀tốt฀với฀chi฀phë฀hợp฀lý฀nhất

- Báo฀cáo฀tài฀chënh฀đáng฀tin฀cậy:฀Nghĩa฀là฀những฀khoản฀mục bị฀ảnh฀hưởng฀bởi฀chu฀trình฀mua฀hàng,฀tồn฀trữ,฀hàng฀tồn฀kho,฀giá฀vốn฀hàng฀bán…฀được฀trình฀bày฀trung thực฀và฀hợp฀lý.฀Việc฀tổ฀chức฀hệ฀thống฀sổ฀sách,฀chứng฀từ,฀báo฀cáo฀đầy฀đủ฀và฀hợp฀lý฀để฀theo฀dõi฀hàng฀mua,฀ghi฀chép฀nghiệp฀vụ฀mua฀nguyên฀liệu฀đầy฀đủ,฀chënh฀xác, kịp฀thời,฀tập฀hợp฀đầy฀đủ฀các฀chi฀phë฀liên฀quan฀đến฀chu฀trình฀mua฀nguyên฀liệu…฀là฀các฀yêu฀cầu฀chủ฀yếu฀của฀công฀tác฀kế฀toán฀và฀giúp฀đơn฀vị฀cung cấp฀được฀báo฀cáo฀tài฀chënh฀đáng฀tin฀cậy

- Tuân฀thủ฀luật฀pháp฀và฀các฀quy฀định:฀Các฀hoạt฀động฀mua฀nguyên฀liệu฀luôn฀chịu฀

sự฀chi฀phối฀của฀pháp฀luật,฀như฀việc฀ký฀kết฀hợp฀đồng,฀nguyên฀liệu฀mua,฀thủ฀tục฀

nhập฀khẩu…฀Ngoài฀ra,฀còn฀cần฀tuân฀thủ฀các฀quy฀định฀nội฀bộ฀trong฀việc฀nhận฀nguyên฀liệu,฀lập฀phiếu฀nhập฀kho,฀tuân฀thủ฀các฀hướng฀dẫn฀về฀an฀toàn฀trong฀bảo฀

quản,฀vệ฀sinh,฀anh฀ninh…

gửi฀bởi฀bộ฀phận฀khác฀có฀nhu cầu฀về฀nguyên฀liệu,฀như฀chu฀trình฀doanh฀thu฀hoặc฀chu฀trình฀chuyển฀đổi.

 Nguyên฀liệu฀tồn฀kho฀có฀thể฀bị฀đánh฀cắp

 Nguyên฀liệu฀bị฀hư฀hỏng,฀mất฀phẩm฀chất

 Giấy฀ đề฀ nghị฀ mua฀ hàng฀ phải฀ được฀ duyệt฀ bởi฀ người฀ có฀ thẩm฀quyền฀đã฀được฀chỉ฀định

 Không฀được฀phép฀duyệt฀giấy฀đề฀nghị฀mua฀hàng฀trắng1.0

tham chiếu฀ yêu฀ cầu฀

mua฀ hàng,฀ nội฀ dung,฀

-Bộ฀ phận฀

nhận฀hàng

-Bộ฀ phận฀

kế฀ toán฀công฀nợ

b.2 Th ủ฀tục฀kiểm฀soát

Ho ạt฀động฀

ki ểm฀soát chung

 Mở฀sổ฀chi฀tiết฀theo฀dõi฀mặt฀hàng฀đã฀đặt฀và฀mặt฀hàng฀nào฀cần฀đặt฀thêm

 Thường฀xuyên฀cập฀nhật mức฀tồn฀kho฀tối฀thiểu

 Cập฀nhật฀thường฀xuyên฀báo฀giá฀từ฀các฀nhà฀cung฀cấp

Ho ạt฀động

Ho ạt฀động฀

ki ểm฀soát chung

Th ủ฀tục฀kiểm฀soát cụ฀thể

 Hoán฀đổi฀thường฀xuyên฀vị฀trë฀của฀các฀nhân฀viên฀mua฀hàng

 Nghiêm฀cấp฀nhân฀viên฀nhận฀lợi฀ëch฀từ฀nhà฀cung฀cấp

 Thiết฀lập฀các฀đường฀dây฀thu฀thập฀thông฀tin฀từ฀nhà฀cung฀cấp฀ngoài฀bộ฀phận฀mua฀hàng

 Được฀đánh฀số฀thứ฀tự฀liên฀tục฀trước

 Chọn฀người฀bán฀từ฀danh฀sách฀người฀bán฀được฀chấp฀nhận

 Được฀lập฀thành฀nhiều฀liên,฀gửi฀và฀lưu฀tại฀các฀bộ฀phận฀liên฀quan

 Kiểm฀tra฀cẩn฀thận฀các฀điều฀kiện฀về฀giá,฀thanh฀toán,฀thời฀gian฀và฀các฀điều฀kiện฀khác฀của฀đơn฀đặt฀hàng

-Kho hàng

-Kế฀toán

c.2 Th ủ฀tục฀kiểm฀soát

Ho ạt฀động฀

ki ểm฀soát chung

-Hàng฀phải฀dược฀bảo฀quản฀cận฀thận฀ở฀kho฀với฀các฀thiết฀bị฀cần฀thiết฀để฀bảo฀vệ฀an฀toàn

 Đối฀ tượng฀ bên฀ ngoài:฀ Thiết฀ lập฀ mật฀ khẩu฀ để฀ họ฀ không฀ thể฀ truy฀ cập฀ trái฀phép฀vào฀hệ฀thống

Ki ểm฀soát฀dữ฀liệu

 Nhập฀liệu฀càng฀sớm฀càng฀tốt

 Đảm฀bảo฀an฀toàn฀việc฀nhập฀và฀xoá฀dữ฀liệu฀mở฀yêu฀cầu,฀mở฀đơn฀đặt฀hàng฀và฀hàng฀tồn฀kho

 Thiết฀lập฀chương฀trình฀kiểm฀tra฀truy฀cập฀hệ฀thống,฀thông฀báo฀những฀thay฀đổi,฀lịch฀sử฀truy฀cập฀hệ฀thống,฀dữ฀liệu…

Kiểm฀soát฀

chung

Ki ểm฀soát฀sao฀lưu,฀dự฀phòng฀dữ฀liệu

 Ghi฀tên฀tập฀tin฀฀nội฀bộ฀và฀bên฀ngoài฀nên฀được฀sử฀dụng฀để hạn฀chế฀khả฀năng฀năng฀lỡ฀xoá฀tập฀tin฀quan฀trọng

 Đảm฀bảo฀rằng฀tất฀cả฀những฀phiên฀bản฀hiện฀tại฀của฀tập฀tin฀chënh฀là฀được฀cập฀

nhật

 Tập฀tin฀mua฀hàng,฀nhận฀hàng,฀tập฀tin฀chënh฀hàng฀tồn฀kho฀nên฀được฀sao฀lưu฀thường฀xuyên

 Hai bản฀sao฀lưu฀nên฀được฀thực฀hiện,฀một฀lưu฀tại฀vị฀trë฀và฀bản฀còn฀lại฀lưu฀ở฀

 Kiểm฀tra฀các฀thông฀tin฀liên฀quan:฀chi฀tiết,฀tổng฀hợp฀nhập฀xuất฀tồn฀kho,…฀

1.3.4 Ki ểm฀soát฀nội฀bộ฀trong฀chu฀trình฀thanh฀toán฀tiền

1.3.4.1 M ục฀tiêu฀kiểm฀soát

- Sự฀hữu฀hiệu฀và฀hiệu฀quả:฀sự฀hữu฀hiệu฀ở฀đây฀là฀hoạt฀động฀ghi฀nhận฀nợ฀phải฀trả฀và฀thanh฀toán฀tiền฀cho฀nhà฀cung฀cấp฀phải฀thực฀hiện฀chënh฀xác฀giúp฀đơn฀vị฀đạt฀

mục฀tiêu฀nâng฀cao฀uy฀tën,฀tạo฀sự฀gắn฀kết฀với฀nhà฀cung฀cấp฀nhằm฀đảm฀bảo฀ổn฀định฀các฀yếu฀tố฀đầu฀vào.฀Mục฀tiêu฀hiệu฀quả฀là฀đơn฀vị฀đảm฀bảo฀việc฀thanh฀toán฀đối฀với฀nhà฀cung฀cấp฀với฀chi฀phë฀phát฀sinh฀là฀thấp฀nhất

- Báo cáo฀tài฀chënh฀đáng฀tin฀cậy:฀những฀khoản฀mục฀bị฀ảnh฀hưởng฀bởi฀quá฀trình฀như฀nợ฀phải฀trả,฀tiền,฀฀được฀trình฀bày฀trung฀thực฀và฀hợp฀lý.฀Việc฀tổ฀chức฀hệ฀thống฀

sổ฀sách,฀chứng฀từ,฀báo฀cáo฀đầy฀đủ฀và฀hợp฀lý฀để฀theo฀dõi฀nợ฀phải฀trả,฀ghi฀chép฀nghiệp฀vụ฀thanh฀toán฀đầy฀đủ,฀chënh฀xác,฀kịp฀thời…฀là฀các฀yêu฀cầu฀chủ฀yếu฀của฀công฀tác฀kế฀toán฀và฀giúp฀đơn฀vị฀cung฀cấp฀được฀báo฀cáo฀tài฀chënh฀đáng฀tin฀cậy

- Tuân฀thủ฀luật฀pháp฀và฀các฀quy฀định:฀Các฀hoạt฀động฀thanh฀toán฀luôn฀chịu฀sự฀chi phối฀của฀pháp฀luật,฀như฀việc฀ghi฀nhận฀nợ,฀chi฀trả฀tiền฀hàng…฀Ngoài฀ra,฀còn฀cần฀tuân฀thủ฀các฀quy฀định฀nội฀bộ฀trong฀việc฀ghi฀nhận฀nợ,฀thủ฀tục฀thanh฀toán,฀an฀ninh,฀an฀toàn฀tài฀sản…