Đo lường mức độ ảnh hưởng các thành tố đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp chế biến thủy sản tỉnh khánh hòa

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỊ THỦY ĐO LƯỜNG MỨC ĐỘ ẢNH HƯỞNG CÁC THÀNH TỐ ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỢI BỢ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CHẾ BIẾN THỦY SẢN TỈNH KHÁNH HÒA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2016 BỢ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỊ THỦY ĐO LƯỜNG MỨC ĐỘ ẢNH HƯỞNG CÁC THÀNH TỐ ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỢI BỢ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CHẾ BIẾN THỦY SẢN TỈNH KHÁNH HỊA CHUN NGÀNH : KẾ TỐN MÃ SỐ : 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS VÕ VĂN NHỊ TP Hồ Chí Minh - Năm 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, luận văn thạc sĩ kinh tế “Đo lường mức độ ảnh hưởng thành tố đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp chế biến thủy sản tỉnh Khánh Hịa” cơng trình nghiên cứu cá nhân hướng dẫn khoa học PGS TS Võ Văn Nhị Các số liệu, kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác trước TP Hồ Chí Minh, tháng 10 năm 2016 Tác giả Nguyễn Thị Thủy MỤC LỤC TRANG BÌA PHỤ LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .3 Đóng góp đề tài Kết cấu đề tài CHƯƠNG - TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU CÓ LIÊN QUAN 1.1 Các nghiên cứu nước 1.1.1 Các nghiên cứu tính hữu hiệu hệ thống KSNB .5 1.1.2 Các nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB 1.2 Các nghiên cứu nước .8 1.2.1 Các nghiên cứu tính hữu hiệu hệ thống KSNB .8 1.2.2 Các nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB 1.3 Nhận xét nghiên cứu trước xác định khe hổng nghiên cứu 10 1.3.1 Nhận xét 10 1.3.2 Xác định khe hổng nghiên cứu 10 CHƯƠNG - CƠ SỞ LÝ THUYẾT .12 2.1 Tổng quan kiểm soát nội .12 2.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 12 2.1.2 Tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 16 2.2 Mối quan hệ thành phần hệ thống KSNB tính hữu hiệu hệ thống KSNB 17 2.3 Các nhân tố hệ thống KSNB ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB 19 2.3.1 Môi trường kiểm soát .20 2.3.2 Đánh giá rủi ro 22 2.3.3 Hoạt động kiểm soát 24 2.3.4 Thông tin truyền thông 26 2.3.5 Giám sát 29 2.4 Các lý thuyết có liên quan 30 2.4.1 Lý thuyết đại diện (Agency theory) 30 2.4.2 Lý thuyết đối phó ngẫu nhiên (Contingency theory) .32 CHƯƠNG - PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 34 3.1 Quy trình nghiên cứu đề tài 34 3.2 Mơ hình nghiên cứu giả thuyết 35 3.2.1 Mơ hình nghiên cứu dự kiến 35 3.2.2 Giả thuyết nghiên cứu 36 3.2.3 Mơ hình hồi quy tổng quát .37 3.3 Phương pháp nghiên cứu 37 3.3.1 Phương pháp nghiên cứu định tính 37 3.3.2 Phương pháp nghiên cứu định lượng .38 3.4 Xây dựng thang đo thiết kế bảng câu hỏi 38 3.5 Chọn mẫu 44 3.5.1 Xác định kích thước mẫu 44 3.5.2 Phương pháp chọn mẫu thu thập liệu .44 CHƯƠNG - KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 46 4.1 Đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp CBTS tỉnh Khánh Hoà 46 4.2 Kết nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB doanh nghiêp CBTS tỉnh Khánh Hòa .48 4.2.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo hệ số Crobach’s Alpha .48 4.2.2 Đánh giá giá trị thang đo – phân tích nhân tố khám phá EFA 53 4.2.3 Kết thực trạng nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB doanh nghiêp CBTS tỉnh Khánh Hòa 59 4.2.4 Kiểm định mơ hình nghiên cứu 62 4.3 Bàn luận kết .70 CHƯƠNG - KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 73 5.1 Kết luận 73 5.2 Kiến nghị .74 5.3 Hạn chế đề tài hướng nghiên cứu 79 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT AICPA American Institute of Cretified Public Accountants - Hiệp hội Kế tốn cơng chứng Hoa Kỳ CBTS Chế biến thủy sản COSO Committtee of Sponsoring Orangnization of the Treadway Commission - Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ chống gian lận báo cáo tài COBIT Control Objectives for Information and Related Technology KSNB Internal Control - Kiểm soát nội DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1: Kiểm định thang đo hệ số tin cậy Combach Alpha lần .49 Bảng 2: Kiểm định thang đo hệ số tin cậy Combach Alpha lần .51 Bảng 3: Kiểm định điều kiện thực EFA 54 Bảng 4: Bảng ma trận nhân tố sau xoay 56 Bảng 5: Kiểm định điều kiện thực EFA 58 Bảng 6: Thống kê mô tả giá trị thang đo 59 Bảng 7: Ma trận tương quan biến phụ thuộc biến độc lập 63 Bảng 8: Phân tích hồi quy tuyến tính bội mơ hình 64 Bảng 9: Tóm tắt kết kiểm định giả thuyết 70 DANH MỤC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Hình 1: Quy trình nghiên cứu .35 Hình 2: Mơ hình nghiên cứu dự kiến 36 Hình 1: Các loại hình doanh nghiệp chế biến thủy sản Khánh Hịa 46 Hình 2: Sản lượng kinh ngạch xuất thủy sản 48 Hình 3: Đồ thị phân tán giá trị dự đoán phần dư hồi qui 66 Hình 4: Đồ thị Tần số phần dư chuẩn hóa 67 Hình 5: Đồ thị P-P plot phần dư - chuẩn hóa 68 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Mọi tổ chức mong muốn hoạt động đơn vị hữu hiệu hiệu quả, báo cáo tài đáng tin cậy, tuân thủ pháp luật quy định liên quan Tuy nhiên, ngày môi trường kinh doanh biến động không ngừng xuất nhân tố ảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đồng thời hoạt động đơn vị tiềm ẩn nguy không đạt mục tiêu yếu từ nhà quản lý, đội ngũ nhân viên bên thứ ba trình thực làm việc Để tồn điều kiện cạnh tranh gay gắt, biến động liên tục việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội (KSNB) giải pháp đánh giá quản lý rủi ro, nâng cao hiệu hoạt động nhằm giúp doanh nghiệp đạt mục tiêu Hệ thống KSNB bao gồm hệ thống sách thủ tục thiết lập, vận hành nhà quản trị toàn nhân viên tổ chức xem trình kiểm soát từ bên giúp tổ chức đạt mục tiêu Một hệ thống KSNB xem hoạt động hữu hiệu tổ chức không thiết kế tốt mà phải trọng trọng vào việc vận hành hữu hiệu hiệu Do vậy, thiết lập hệ thống KSNB hữu hiệu nhu cầu thiết, công cụ quản lý tối ưu để hỗ trợ cho tổ chức đạt mục tiêu Là ngành khai thác, sản xuất nguồn tài nguyên tái sinh, ngành thủy sản Việt Nam đóng vai trị quan trọng kinh tế đất nước, có đóng góp khơng nhỏ thủy sản tỉnh Khánh Hịa Kim ngạch xuất thủy sản Khánh Hòa chiếm tỷ trọng 5% kim ngạch xuất thủy sản nước (năm 2014 466 triệu đô/7.831 triệu đô nước, chiếm 5,9%), ngành công nghiệp chế biến thủy sản (CBTS) Khánh Hịa tham gia góp phần đáng kể vào việc tạo GDP công ăn việc làm cho người lao động tỉnh Tuy nhiên, qua nghiên cứu tác giả, việc kiểm soát hoạt động kinh doanh doanh nghiệp phần lớn lỏng lẻo, thiếu kiểm tra, chế giám sát phận liên quan đến tiềm ẩn nguy rủi ro hoạt ... nghiên cứu đo lường mức độ ảnh hưởng thành tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp CBTS tỉnh Khánh Hòa cần thiết nhằm nâng cao tính hữu hiệu hệ thống KSNB cho doanh nghiệp. .. Những nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB doanh nghiệp CBTS tỉnh Khánh Hòa? Câu hỏi 2: Mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB doanh nghiệp CBTS tỉnh Khánh Hòa nào?... trúc kiểm soát hệ thống KSNB chưa hiệu Các biến độc lập xác định tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội Tính hữu hoạt động đắn tất thành phần biến độc lập, đảm bảo tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội