Kế toán nghiệp vụ thanh toán không dùng tiền mặt tại ngân hàng thương mại cổ phần đông á chi nhánh an giang

ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH TĂNG TRIỆU MỸ HƯƠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TỐN KHƠNG DÙNG TIỀN MẶT TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN ĐÔNG Á CHI NHÁNH AN GIANG Chun ngành : Kế Tốn Doanh Nghiệp KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Long Xuyên, tháng 05 năm 2009 ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TỐN KHƠNG DÙNG TIỀN MẶT TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN ĐÔNG Á CHI NHÁNH AN GIANG Chuyên ngành : Kế Toán Doanh Nghiệp Sinh viên thực : TĂNG TRIỆU MỸ HƯƠNG Lớp : DH6KT1 Mã số SV: DKT052190 Người hướng dẫn : Ths TRÌNH QUỐC VIỆT Long Xun, tháng 05 năm 2009 CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HOÀN THÀNH TẠI KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐẠI HỌC AN GIANG Người hướng dẫn: Thạc sĩ Trình Quốc Việt (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) Người chấm, nhận xét 1: ………………………… (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) Người chấm, nhận xét 2: ………………………… (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) Luận văn bảo vệ Hội đồng chấm bảo vệ luận văn Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh ngày … tháng … năm ………… NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN F G NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN F G NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN F G LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian thực tập viết khóa luận, tơi nhận giúp đỡ từ nhiều người Trước tiên, tơi xin gởi lời cảm ơn đến gia đình tơi, ba mẹ – người sinh tơi, chăm sóc, giáo dục ni dưỡng tơi đến ngày hôm Họ người âm thầm bảo vệ che chở cho tôi, giúp đỡ vật chất lẫn tinh thần, cung cấp cho tơi nguồn tài suốt q trình học tập thực nghiên cứu Em xin cảm ơn Trường Đại học An Giang toàn thể cán giảng viên trường tạo điều kiện tốt cho em suốt thời gian học tập đây, với đầy đủ trang thiết bị sách báo cần thiết Em xin cảm ơn quý thầy cô Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh trường Đại học An Giang tận tình dạy dỗ, đem hết lịng nhiệt tình kiến thức để truyền đạt, dìu dắt em từ em bước chân vào trường, giúp cho em có kiến thức tảng vững trình học tập, thực nghiên cứu nghề nghiệp tương lai sau Em xin cảm ơn thầy Trình Quốc Việt hướng dẫn, giúp đỡ chỉnh sửa sai sót em suốt thời gian thực khóa luận Em xin cảm ơn Ban Giám Đốc tập thể anh chị Ngân hàng Đông Á An Giang tạo hội cho em thực tập nhiệt tình hướng dẫn em suốt thời gian qua Tôi xin gởi lời cảm ơn đến tất bạn, người giúp đỡ suốt trình học tập Sự nhiệt tình bạn động lực lớn thúc đẩy học tập ngày tốt Cuối cùng, tơi xin kính chúc sức khỏe đến tất người Trân trọng kính chào! TĨM TẮT Phát triển nghiệp vụ tốn khơng dùng tiền mặt có ý nghĩa đặc biệt bối cảnh kinh tế Việt Nam giai đoạn Đây bước quan trọng góp phần minh bạch hoá kinh tế, bước hạn chế giao dịch tài - tiền tệ khơng minh bạch, giao dịch ngầm thông qua báo cáo chứng từ kế tốn Tạo sở giúp Chính phủ sách quản lý hiệu quả, như: kiểm soát thuế thu nhập cá nhân, chống thất thu thuế, kiểm soát giao dịch bất hợp pháp, chống tham nhũng… Các mục tiêu nghiên cứu đặt nhằm làm rõ nghiệp vụ kế tốn nghiệp vụ tốn khơng dùng tiền mặt thực nào, có ý nghĩa Ngân hàng tổ chức kinh tế, mối liên hệ lý thuyết thực tế Tôi chọn Ngân hàng thương mại cổ phần Đông Á An Giang làm nơi thực nghiên cứu với đối tượng nghiên cứu kế tốn tốn khơng dùng tiền mặt Trong q trình thực đề tài, tơi sử dụng phương pháp quan sát, trao đổi trực tiếp ghi chép số liệu để nghiên cứu Bên cạnh đó, tơi sử dụng số sách thông tin website để làm tài liệu tham khảo Kết cấu đề tài gồm chương: Chương Tổng quan Chương Giới thiệu Ngân hàng TMCP Đông Á Chương Những vấn đề chung nghiệp vụ kế tốn tốn khơng dùng tiền mặt Ngân hàng Chương Nghiệp vụ toán khơng dùng tiền mặt cơng tác kế tốn nghiệp vụ Ngân hàng Đông Á chi nhánh An Giang Chương Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tốn khơng dùng tiền mặt Chương Kết luận Kết nghiên cứu nguồn tư liệu để đối tượng quan tâm đến Ngân hàng, tổ chức kinh tế nắm hình thức tốn khơng dùng tiền mặt sử dụng phổ biến Việt Nam; thấy cần thiết việc tốn hình thức Qua làm rõ tầm quan trọng Ngân hàng kinh tế, khơng có Ngân hàng việc toán gặp nhiều rủi ro nhiều nguy hại cho kinh tế Trang i MỤC LỤC .Trang CHƯƠNG TỔNG QUAN 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu CHƯƠNG GIỚI THIỆU NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN ĐƠNG Á Lịch sử hình thành phát triển 1.1 Ngân hàng thương mại cổ phần Đông Á 1.2 Ngân hàng thương mại cổ phần Đông Á - chi nhánh An Giang Cơ cấu tổ chức Nội dung hoạt động Chức nhiệm vụ phòng ban Tổ chức kế toán: 10 5.1 Kế toán tiền gửi 10 5.2 Kế tốn cho vay (tín dụng) 11 5.3 Kế toán liên hàng 11 5.4 Kế toán thẻ 11 5.5 Kế toán chi tiêu nội 11 5.6 Kế toán tài sản ngoại bảng 11 5.7 Kế toán vốn kinh doanh ngoại tệ 11 5.8 Tập hợp chứng từ 11 5.9 Kế toán tổng hợp báo cáo thống kê 11 CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ NGHIỆP VỤ VÀ KẾ TOÁN THANH TOÁN KHÔNG DÙNG TIỀN MẶT TRONG NGÂN HÀNG 12 Khái niệm 12 1.1 Thanh tốn khơng dùng tiền mặt 12 1.2 Kế tốn tốn khơng dùng tiền mặt 12 Đặc điểm 12 Ý nghĩa 12 Những quy định chung 13 4.1 Cơ sở pháp lí hệ thống tốn khơng dùng tiền mặt 13 4.2 Các quy định chung tốn khơng dùng tiền mặt 13 Các hình thức tốn khơng dùng tiền mặt Ngân hàng 14 5.1 Thanh toán Séc 14 5.2 Thanh toán Ủy nhiệm chi 16 5.3 Thanh toán Ủy nhiệm thu 16 5.4 Thanh toán Thư tín dụng 17 Trang ii 5.5 Thanh toán Thẻ ngân hàng 18 Nguyên tắc toán 19 Tổ chức cơng tác kế tốn khơng dùng tiền mặt 19 CHƯƠNG NGHIỆP VỤ THANH TỐN KHƠNG DÙNG TIỀN MẶT VÀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGHIỆP VỤ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN ĐÔNG Á CHI NHÁNH AN GIANG 21 Thanh toán Séc 22 1.1 Thủ tục phát hành Séc 22 1.2 Quy trình phát hành toán Séc 22 1.3 Tài khoản sử dụng 23 1.4 Quy trình hạch tố 23 Thanh toán ủy nhiệm chi: 25 2.1 Thủ tục phát hành ủy nhiệm chi 25 2.2 Quy trình lập chứng từ toán ủy nhiệm chi 25 2.3 Tài khoản sử dụng 25 2.4 Quy trình hạch tốn 26 Thanh toán thẻ ngân hàng 32 3.1 Các loại thẻ sử dụng toán 32 3.2 Những đối tượng liên quan đến thẻ ngân hàng 32 3.3 Một số quy định sử dụng thẻ ngân hàng 33 3.4 Thủ tục phát hành thẻ ngân hàng 37 3.5 Quy trình tốn thẻ 38 3.6 Tài khoản sử dụng 38 3.7 Quy trình hạch tốn 40 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN KHƠNG DÙNG TIỀN MẶT 50 Đánh giá công tác kế toán DAB – AG: 50 Một số kiến nghị giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn: 52 Một số kiến nghị khác: 53 CHƯƠNG KẾT LUẬN 54 PHỤ LỤC a TÀI LIỆU THAM KHẢO y Trang iii 2562 2563 2564 2565 259 2591 2592 26 261 2611 2612 2613 2614 2615 262 2621 2622 2623 2624 2625 263 2631 2632 2633 2634 2635 264 2641 2642 2643 2644 2645 265 2651 2652 2653 2654 2655 266 2661 2662 2663 2664 2665 267 2671 2672 2673 2674 Nợ cần ý Nợ tiêu chuẩn Nợ nghi ngờ Nợ có khả vốn Dự phòng rủi ro Dự phòng cụ thể Dự phịng chung Tín dụng tổ chức, cá nhân nước Cho vay ngắn hạn đồng Việt Nam Nợ đủ tiêu chuẩn Nợ cần ý Nợ tiêu chuẩn Nợ nghi ngờ Nợ có khả vốn Cho vay trung hạn đồng Việt Nam Nợ đủ tiêu chuẩn Nợ cần ý Nợ tiêu chuẩn Nợ nghi ngờ Nợ có khả vốn Cho vay dài hạn đồng Việt Nam Nợ đủ tiêu chuẩn Nợ cần ý Nợ tiêu chuẩn Nợ nghi ngờ Nợ có khả vốn Cho vay ngắn hạn ngoại tệ vàng Nợ đủ tiêu chuẩn Nợ cần ý Nợ tiêu chuẩn Nợ nghi ngờ Nợ có khả vốn Cho vay trung hạn ngoại tệ vàng Nợ đủ tiêu chuẩn Nợ cần ý Nợ tiêu chuẩn Nợ nghi ngờ Nợ có khả vốn Cho vay dài hạn ngoại tệ vàng Nợ đủ tiêu chuẩn Nợ cần ý Nợ tiêu chuẩn Nợ nghi ngờ Nợ có khả vốn Tín dụng khác đồng Việt Nam Nợ đủ tiêu chuẩn Nợ cần ý Nợ tiêu chuẩn Nợ nghi ngờ Trang k 268 269 27 271 272 273 275 279 28 281 282 283 284 285 289 29 291 292 293 2675 Nợ có khả vốn Tín dụng khác ngoại tệ vàng 2681 Nợ đủ tiêu chuẩn 2682 Nợ cần ý 2683 Nợ tiêu chuẩn 2684 Nợ nghi ngờ 2685 Nợ có khả vốn Dự phịng rủi ro 2691 Dự phòng cụ thể 2692 Dự phòng chung Tín dụng khác tổ chức kinh tế, cá nhân nước Cho vay vốn đặc biệt 2711 Nợ đủ tiêu chuẩn 2712 Nợ cần ý 2713 Nợ tiêu chuẩn 2714 Nợ nghi ngờ 2715 Nợ có khả vốn Cho vay tốn cơng nợ 2721 Nợ đủ tiêu chuẩn 2722 Nợ cần ý 2723 Nợ tiêu chuẩn 2724 Nợ nghi ngờ 2725 Nợ có khả vốn Cho vay đầu tư xây dựng theo kế hoạch Nhà nước 2731 Nợ đủ tiêu chuẩn 2732 Nợ cần ý 2733 Nợ tiêu chuẩn 2734 Nợ nghi ngờ 2735 Nợ có khả vốn Cho vay khác 2751 Nợ đủ tiêu chuẩn 2752 Nợ cần ý 2753 Nợ tiêu chuẩn 2754 Nợ nghi ngờ 2755 Nợ có khả vốn Dự phịng rủi ro 2791 Dự phòng cụ thể 2792 Dự phòng chung Các khoản nợ chờ xử lý Các khoản nợ chờ xử lý có tài sản xiết nợ, gán nợ Các khoản nợ có tài sản chấp liên quan đến vụ án chờ xét xử Nợ tồn đọng có tài sản bảo đảm Nợ tồn đọng khơng có tài sản bảo đảm khơng cịn đối tượng để thu nợ Nợ tồn đọng khơng có tài sản bảo đảm nợ tồn tại, hoạt động Dự phòng rủi ro nợ chờ xử lý Nợ cho vay khoanh Cho vay ngắn hạn Cho vay trung hạn Cho vay dài hạn Trang l 299 Dự phòng rủi ro nợ khoanh Loại 3: Tài sản cố định tài sản Có khác 30 Tài sản cố định 301 Tài sản cố định hữu hình 3012 Nhà cửa, vật kiến trúc 3013 Máy móc, thiết bị 3014 Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn 3015 Thiết bị, dụng cụ quản lý 3019 TSCĐ hữu hình khác 302 Tài sản cố định vơ hình 3021 Quyền sử dụng đất 3024 Phần mềm máy vi tính 3029 TSCĐ vơ hình khác 303 Tài sản cố định thuê tài 304 Bất động sản đầu tư 305 Hao mòn TSCĐ 3051 Hao mịn TSCĐ hữu hình 3052 Hao mịn TSCĐ vơ hình 3053 Hao mịn TSCĐ th 3054 Hao mịn bất động sản đầu tư 31 Tài sản khác 311 Công cụ lao động dùng 312 Giá trị CCLĐ dùng ghi vào chi phí 313 Vật liệu 32 Xây dựng bản, mua sắm TSCĐ 321 Mua sắm TSCĐ 322 Chi phí XDCB 3221 Chi phí cơng trình 3222 Vật liệu dùng cho XDCB 3223 Chi phí nhân cơng 3229 Chi phí khác 323 Sửa chữa TSCĐ 34 Góp vốn, đầu tư dài hạn 341 Đầu tư vào công ty đồng Việt Nam 342 Vốn góp liên doanh đồng Việt Nam 3421 Vốn góp liên doanh với TCTD khác 3422 Vốn góp liên doanh với tổ chức kinh tế 343 Đầu tư vào công ty liên kết đồng Việt Nam 344 Đầu tư dài hạn khác đồng Việt Nam 345 Đầu tư vào công ty ngoại tệ 346 Vốn góp liên doanh ngoại tệ 3461 Vốn góp liên doanh với TCTD khác 3462 Vốn góp liên doanh với tổ chức kinh tế 347 Đầu tư vào công ty liên kết ngoại tệ 348 Đầu tư dài hạn khác ngoại tệ 349 Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn 35 Các khoản thu bên 351 Ký quỹ, chấp, cầm cố 352 Các khoản tham ô, lợi dụng Trang m 353 3531 3532 3535 3539 355 359 36 361 3612 3613 3614 3615 3619 362 3622 3623 3629 366 3661 3662 369 3692 3699 38 381 382 383 384 385 386 387 388 389 39 391 3911 3912 392 3921 3922 3923 394 3941 3942 3943 3944 396 3961 Thanh toán với Ngân sách Nhà nước Tạm ứng nộp Ngân sách Nhà nước Thuế giá trị gia tăng đầu vào Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Các khoản chờ Ngân sách Nhà nước tốn Chi phí xử lý tài sản bảo đảm nợ Các khoản khác phải thu Các khoản phải thu nội Tạm ứng phải thu nội đồng Việt Nam Tạm ứng để hoạt động nghiệp vụ Tạm ứng tiền lương, công tác phí cho cán bộ, nhân viên Tham ơ, thiếu tiền, tài sản chờ xử lý Các khoản phải bồi thường cán bộ, nhân viên TCTD Các khoản phải thu khác Tạm ứng phải thu nội ngoại tệ Tạm ứng cho văn phòng đại diện, chi nhánh nước ngồi Tạm ứng cơng tác phí cho cán bộ, nhân viên Các khoản phải thu khác Các khoản phải thu từ giao dịch nội hệ thống TCTD Các khoản phải thu từ chi nhánh Các khoản phải thu từ Hội sở Các khoản phải thu khác Giá trị khoản nợ giao Công ty quản lý nợ khai thác tài sản Các khoản phải thu khác Các tài sản Có khác Góp vốn đồng tài trợ đồng Việt Nam Góp vốn đồng tài trợ ngoại tệ Ủy thác đầu tư, cho vay đồng Việt Nam Ủy thác đầu tư, cho vay ngoại tệ Đầu tư đồng Việt Nam vào thiết bị cho thuê tài Đầu tư ngoại tệ vào thiết bị cho thuê tài Tài sản gán nợ chuyển quyền sở hữu cho TCTD, chờ xử lý Chi phí chờ phân bố Tài sản có khác Lãi phí phải thu Lãi phải thu từ tiền gửi Lãi phải thu từ tiền gửi đồng Việt Nam Lãi phải thu từ tiền gửi ngoại tệ Lãi phải thu từ đầu tư chứng khốn Lãi phải thu từ tín phiếu NHNN tín phiếu kho bạc Lãi phải thu từ chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán Lãi phải thu từ chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng Lãi phải thu từ cho vay đồng Việt Nam Lãi phải thu từ cho vay ngoại tệ Lãi phải thu từ cho thuê tài Lãi phải thu từ khoản trả thay khách hàng Lãi phải thu từ cơng cụ tài phái sinh Giao dịch hốn đổi Trang n 3962 Giao dịch kỳ hạn 3963 Giao dịch tương lai 3964 Giao dịch quyền lựa chọn 397 Phí phải thu Loại 4: Các khoản phải trả 40 Các khoản Nợ Chính phủ Ngân hàng Nhà nước 401 Tiền gửi Kho bạc Nhà nước đồng Việt Nam 402 Tiền gửi Kho bạc Nhà nước ngoại tệ 403 Vay Ngân hàng Nhà nước đồng Việt Nam 4031 Vay theo hồ sơ tín dụng 4032 Vay chiết khấu, tái chiết khấu giấy tờ có giá 4033 Vay cầm cố giấy tờ có giá 4034 Vay toán trừ bù 4035 Vay hỗ trợ đặc biệt 4038 Vay khác 3039 Nợ hạn 404 Vay Ngân hàng Nhà nước ngoại tệ 4041 Nợ vay hạn 4049 Nợ hạn 41 Các khoản Nợ Tổ chức tín dụng khác 411 Tiền gửi TCTD nước đồng Việt Nam 4111 Tiền gửi khơng kỳ hạn 4112 Tiền gửi có kỳ hạn 412 Tiền gửi Tổ chức tín dụng nước ngoại tệ 4121 Tiền gửi không kỳ hạn 4122 Tiền gửi có kỳ hạn 413 Tiền gửi Ngân hàng nước đồng Việt Nam 4131 Tiền gửi không kỳ hạn 4132 Tiền gửi có kỳ hạn 414 Tiền gửi Ngân hàng nước ngoại tệ 4141 Tiền gửi khơng kỳ hạn 4142 Tiền gửi có kỳ hạn 415 Vay tổ chức tín dụng nước đồng Việt Nam 4151 Nợ vay hạn 4159 Nợ hạn 416 Vay tổ chức tín dụng nước ngoại tệ 4161 Nợ vay hạn 4169 Nợ hạn 417 Vay Ngân hàng nước đồng Việt Nam 4171 Nợ vay hạn 4179 Nợ hạn 418 Vay Ngân hàng nước ngoại tệ 4181 Nợ vay hạn 4189 Nợ hạn 419 Vay chiết khấu, tái chiết khấu thương phiếu giấy tờ có giá khác 42 Tiền gửi khách hàng 421 Tiền gửi khách hàng nước đồng Việt Nam 4211 Tiền gửi khơng kỳ hạn 4212 Tiền gửi có kỳ hạn Trang o 422 423 424 425 426 427 428 43 431 432 433 434 435 436 44 441 442 4214 Tiền gửi vốn chuyên dùng Tiền gửi khách hàng nước ngoại tệ 4221 Tiền gửi không kỳ hạn 4222 Tiền gửi có kỳ hạn 4224 Tiền gửi vốn chuyên dùng Tiền gửi tiết kiệm đồng Việt Nam 4231 Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn 4232 Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn 4238 Tiền gửi tiết kiệm khác Tiền gửi tiết kiệm ngoại tệ vàng 4241 Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn 4242 Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn Tiền gửi khách hàng nước đồng Việt Nam 4251 Tiền gửi khơng kỳ hạn 4252 Tiền gửi có kỳ hạn 4254 Tiền gửi vốn chuyên dùng Tiền gửi khách hàng nước ngồi ngoại tệ 4261 Tiền gửi khơng kỳ hạn 4262 Tiền gửi có kỳ hạn 4264 Tiền gửi vốn chuyên dùng Tiền ký quỹ đồng Việt Nam 4271 Tiền gửi để bảo đảm toán Séc 4272 Tiền gửi để mở Thư tín dụng (L/C) 4273 Tiền gửi để bảo đảm toán Thẻ 4274 Ký quỹ bảo lãnh 4277 Ký quỹ đảm bảo thuê tài 4279 Bảo đảm khoản tốn khác Tiền ký quỹ ngoại tệ 4281 Tiền gửi để bảo đảm toán Séc 4282 Tiền gửi để mở Thư tín dụng (L/C) 4283 Tiền gửi để bảo đảm toán Thẻ 4284 Ký quỹ bảo lãnh 4287 Ký quỹ đảm bảo thuê tài 4289 Bảo đảm khoản tốn khác Tổ chức tín dụng phát hành giấy tờ có giá Mệnh giá giấy tờ có giá đồng Việt Nam Chiết khấu giấy tờ có giá đồng Việt Nam Phụ trội giấy tờ có giá đồng việt Nam Mệnh giá giấy tờ có giá ngoại tệ vàng Chiết khấu giấy tờ có giá ngoại tệ vàng Phụ trội giấy tờ có giá ngoại tệ vàng Vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay đồng Việt Nam Vốn nhận tổ chức, cá nhân nước 4411 Vốn nhận Chính phủ 4412 Vốn nhận tổ chức, cá nhân nước 4413 Các khoản phải trả cho bên Vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay ngoại tệ 4421 Vốn nhận tổ chức, cá nhân nước 4422 Vốn nhận Chính phủ Trang p 45 451 452 453 454 455 458 459 46 461 462 466 467 469 47 471 473 474 475 476 478 48 481 482 483 484 485 4423 Vốn nhận tổ chức, cá nhân nước Các khoản phải trả cho bên Các khoản phải trả XDCB, mua sắm TSCĐ Tiền giữ hộ đợi toán 4521 Tiền giữ hộ đợi toán 4523 Thanh toán với khách hàng tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý Thuế khoản phải nộp Nhà nước 4531 Thuế giá trị gia tăng phải nộp 4534 Thuế thu nhập doanh gnhiệp 4535 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 4538 Các loại thuế khác 4539 Các khoản phải nộp khác Chuyển tiền phải trả đồng Việt Nam Chuyển tiền phải trả ngoại tệ Chênh lệch mua bán nợ chờ xử lý Các khoản chờ toán khác 4591 Tiền thu từ việc bán nợ, tài sản bảo đảm nợ khai thác tài sản bảo đảm nợ 4599 Các khoản chờ toán khác Các khoản phải trả nội Thừa quỹ, tài sản thừa chờ xử lý Các khoản phải trả cho cán bộ, nhân viên Tổ chức tín dụng Các khoản phải trả từ giao dịch nội hệ thống TCTD 4661 Các khoản phải trả chi nhánh 4662 Các khoản phải trả Hội sở Giá trị khoản nợ nhận Ngân hàng thương mại để quản lý khai thác Các khoản phải trả khác Các giao dịch ngoại hối Mua bán ngoại tệ kinh doanh 4711 Mua bán ngoại tệ kinh doanh 4712 Thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh Giao dịch hoán đổi (SWAP) 4731 Cam kết giao dịch hoán đổi tiền tệ 4732 Giá trị giao dịch kỳ hạn tiền tệ Giao dịch kỳ hạn (FORWARD) 4741 Cam kết giao dịch kỳ hạn tiền tệ 4742 Giá trị giao dịch kỳ hạn tiền tệ Giao dịch tương lai (FUTURES) 4751 Cam kết giao dịch tương lai tiền tệ 4752 Giá trị giao dịch tương lai tiền tệ Giao dịch quyền chọn (OPTIONS) 4761 Cam kết giao dịch quyền chọn tiền tệ 4762 Giá trị giao dịch quyền chọn tiền tệ Tiêu thụ vàng bạc, đá quý Các tài sản Nợ khác Nhận vốn vay đồng tài trợ đồng Việt Nam Nhận vốn vay đồng tài trợ ngoại tệ Nhận tiền ủy thác đầu tư, cho vay đồng Việt Nam Nhận tiền ủy thác đầu tư, cho vay ngoại tệ Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Trang q 486 Thanh tốn cơng cụ tài phát sinh 4861 Thanh tốn giao dịch hoán đổi (SWAP) 4862 Thanh toán giao dịch kỳ hạn (FORWARD) 4863 Thanh toán giao dịch tương lai (FUTURES) 4864 Thanh toán giao dịch quyền chọn (OPTIONS) 487 Cấu phần nợ Cổ phiếu ưu đãi 488 Doanh thu chờ phân bố 489 Dự phòng rủi ro khác 4891 Dự phòng cho dịch vụ tốn khác 4892 Dự phịng giảm giá hàng tốn kho 4895 Dự phòng chung cam kết đưa 4899 Dự phòng rủi ro khác 49 Lãi phí phải trả 491 Lãi phải trả cho tiền gửi 4911 Lãi phải trả cho tiền gửi đồng Việt Nam 4912 Lãi phải trả cho tiền gửi ngoại tệ 4913 Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm đồng Việt Nam 4914 Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm ngoại tệ 492 Lãi phải trả phát hành giấy tờ có giá 4921 Lãi phải trả cho giấy tờ có giá đồng Việt Nam 4922 Lãi phải trả cho gấy tờ có giá ngoại tệ 493 Lãi phải trả cho tiền vay 4931 Lãi phải trả cho tiền vay đồng Việt Nam 4932 Lãi phải trả cho tiền vay ngoại tệ 494 Lãi phải trả cho vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay 4941 Lãi phải trả cho vốn tài trợ, ủy thác đầu tư đồng Việt nam 4942 Lãi phải trả cho vốn tài trợ, ủy thác đầu tư ngoại tệ 496 Lãi phải trả cho công cụ tài phát sinh 4961 Giao dịch hốn đổi 4962 Giao dịch kỳ hạn 4963 Giao dịch tương lai 4964 Giao dịch quyền lựa chọn 497 Phí phải trả Loại 5: Hoạt động toán 50 Thanh toán Tổ chức tín dụng 501 Thanh tốn bù trừ Ngân hàng 5011 Thanh toán bù trừ Ngân hàng chủ trì 5012 Thanh tốn bù trừ Ngân hàng thành viên 502 Thu, chi hộ Tổ chức tín dụng 509 Thanh tốn khác tổ chức tín dụng 51 Thanh tốn chuyển tiền 511 Chuyển tiền năm đơn vị chuyển tiền 5111 Chuyển tiền năm 5112 Chuyển tiền đến năm 5113 Chuyển tiền đến năm chờ xử lý 512 Chuyển tiền năm trước đơn vị chuyển tiền 5121 Chuyền tiền năm trước 5122 Chuyển tiền đến năm trước 5123 Chuyển tiền đến năm trước chờ xử lý Trang r 513 Thanh toán chuyển tiền năm Trung tâm toán 5131 Thanh toán chuyển tiền năm 5132 Thanh toán chuyển tiền đến năm 5133 Thanh toán chuyển tiền đến năm chờ xử lý 514 Thanh toán chuyển tiền năm trước Trung tâm toán 5141 Thanh toán chuyển tiền năm trước 5142 Thanh toán chuyển tiền đến năm trước 5143 Thanh toán chuyển tiền đến năm trước chờ xử lý 519 Thanh toán khác đơn vị Ngân hàng 5191 Điều chuyển vốn 5192 Thu hộ, chi hộ 5199 Thanh oán khác 52 Thanh toán liên hàng 521 Thanh tốn liên hàng năm tồn hệ thống Ngân hàng 5211 Liên hàng năm 5212 Liên hàng đến năm 5213 Liên hàng đến năm đối chiếu 5214 Liên hàng đến năm đợi đối chiếu 5215 Liên hàng đến năm sai lầm 522 Thanh tốn liên hàng năm trước tồn hệ thống Ngân hàng 5221 Liên hàng năm trước 5222 Liên hàng đến năm trước 5223 Liên hàng đến năm trước đối chiếu 5224 Liên hàng đợi năm trước đối chiếu 5225 Liên hàng đến năm trước sai lầm 5226 Chuyển tiêu liên hàng năm rước 5227 Chuyển tiêu liên hàng đến năm trước 523 Thanh toán liên hàng năm tỉnh, thành phố 5231 Liên hàng năm tỉnh, thành phố 5232 Liên hàng đến năm tỉnh, thành phố 5233 Liên hàng đến năm đối chiếu tỉnh, thành phố 5234 Liên hàng đến năm đợi đối chiếu tỉnh, thành phố 5235 Liên hàng đến năm sai lầm tỉnh, thành phố 524 Thanh toán liên hàng năm trước tỉnh, thành phố 5241 Liên hàng năm trước tỉnh, thành phố 5242 Liên hàng đến năm trước tỉnh, thành phố 5243 Liên hàng đến năm trước đối chiếu tỉnh, thành phố 5244 Liên hàng đến năm trước đợi đối chiếu tỉnh, thành phố 5245 Liên hàng đến năm trước sai lầm tỉnh, thành phố 5246 Chuyển tiêu liên hàng năm trước tỉnh, thành phố 5247 Chuyển tiêu liên hàng đến năm trước tỉnh, thành phố 56 Thanh toán với Ngân hàng nước ngồi 562 Thanh tốn song biên 563 Thanh oán đa biên 569 Các khoản toán khác Loại 6: Nguồn vốn chủ sở hữu 60 Vốn Tổ chức tín dụng 601 Vốn điều lệ 602 Vốn đầu tư XDCB, mua sắm TSCĐ Trang s 603 604 609 61 611 612 6121 6122 613 619 62 621 622 623 63 631 6311 6312 6313 632 633 6331 6332 6333 6334 6338 64 641 642 65 69 691 692 Loại 7: Thu nhập 70 701 702 703 705 709 71 711 712 713 714 715 716 717 718 Thặng dư vốn cổ phần Cổ phiếu quỹ Vốn khác Quỹ Tổ chức tín dụng Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ Quỹ đầu tư phát triển Quỹ đầu tư phát triển Quỹ nghiên cứu khoa học đào tạo Quỹ dự phịng tài Quỹ khác Quỹ khen thưởng, phúc lợi Quỹ khen thưởng Quỹ phúc lợi Quỹ phúc lợi hình thành tài sản cố định Chênh lệch tỷ giá hối đoái, vàng bạc đá quý Chênh lệch tỷ giá hối đoái Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại vào thời điểm lập báo cáo Chênh lệch tỷ giá hối đoái giao đoạn đầu tư XDCB Chênh lệch tỷ giá hối đối từ chuyển đổi báo cáo tài Chênh lệch đánh giá lại vàng bạc, đá quý Chênh lệch đánh giá lại cơng cụ tài phát sinh Giao dịch hoán đổi Giao dịch kỳ hạn tiền tệ Giao dịch tương lai tiền tệ Giao dịch quyền lựa chọn tiền tệ Công cụ phát sinh khác Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch đánh giá lại tài sản cố định Cổ phiếu ưu đãi Lợi nhuận chưa phân phối Lợi nhuận năm Lợi nhuận năm trước Thu nhập từ hoạt động tín dụng Thu lãi tiền gửi Thu lãi cho vay Thu lãi từ đầu tư chứng khoán Thu lãi cho thuê tài Thu khác từ hoạt động tín dụng Thu nhập phí từ hoạt động dịch vụ Thu từ dịch vụ toán Thu từ nghiệp vụ bảo lãnh Thu từ dịch vụ ngân quỹ Thu từ nghiệp vụ ủy thác đại lý Thu từ dịch vụ tư vấn Thu từ kinh doanh dịch vụ bảo hiểm Thu phí nghiệp vụ chiết khấu Thu từ cung ứng dịch vụ bảo quản tài sản, cho thuê tủ két Trang t 719 72 721 722 723 74 741 742 748 749 78 79 Loại 8: Chi phí 80 801 802 803 805 809 81 811 812 813 8131 8132 8133 8139 814 815 816 819 82 821 822 823 83 831 832 833 8331 8332 84 841 842 848 849 85 851 8511 Thu khác Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoại hối Thu kinh doanh ngoại tệ Thu kinh doanh vàng Thu từ cơng cụ tài phát sinh tiền tệ Thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác Thu kinh doanh chứng khoán Thu từ nghiệp vụ mua bán nợ Thu từ cơng cụ tài phát sinh khác Thu hoạt động kinh doanh khác Thu nhập góp vốn, mua cổ phần Thu nhập khác Chi phí hoạt động tín dụng Trả lãi tiền gửi Trả lãi tiền vay Trả lãi phát hành giấy tờ có giá Trả lãi tiền thuê tài Chi phí khác Chi phí hoạt động dịch vụ Chi dịch vụ toán Cước phí bưu điện mạng viễn thơng Chi ngân quỹ Vận chuyên, bốc xếp tiền Kiểm đếm, phân loại đóng gói tiền Bảo vệ tiền Chi khác Chi nghiệp vụ ủy thác đại lý Chi dịch vụ tư vấn Chi phí hoa hồng mơi giới Chi khác Chi phí hoạt động kinh doanh ngoại hối Chi kinh doanh ngoại tệ Chi kinh doanh vàng Chi cơng cụ tài phát sinh tiền tệ Chi nộp thuế khoản phí, lệ phí Chi nộp thuế Chi nộp khoản phí, lệ phí Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Chi phí hoạt động kinh doanh khác Chi phí kinh doanh chứng khốn Chi phí liên quan nghiệp vụ cho th tài Chi cơng cụ tài phát sinh khác Chi hoạt động kinh doanh khác Chi phí cho nhân viên Lương phụ cấp Lương phụ cấp lương Trang u 852 853 8531 8532 8533 8534 8539 854 8541 8542 8549 855 856 86 861 8611 8612 8613 8614 8619 862 863 864 865 866 867 868 869 8691 8692 8693 8694 8695 8696 8697 8699 87 871 872 874 875 876 88 882 8821 8822 8823 8824 8825 Chi trang phục giao dịch phương tiện bảo hộ lao động Các khoản chi để đóng góp theo lương Nộp bảo hiểm xã hội Nộp bảo hiểm y tế Nộp bảo hiểm lao động Nộp kinh phí cơng đồn Các khoản chi đóng góp khác theo chế độ Chi trợ cấp Trợ cấp khó khăn Trợ cấp việc Chi trợ cấp khác Chi công tác xã hội Chi ăn ca cho cán bộ, nhân viên TCTD Chi cho hoạt động quản lý công vụ Chi vật liệu giấy tờ in Vật liệu văn phòng Giấy tờ in Vật mang tin Xăng dầu Vật liệu khác Cơng tác phí Chi đào tạo, huấn luyện nghiệp vụ Chi nghiên cứu ứng dụng khoa học cơng nghệ, sáng kiến, cải tiến Chi bưu phí điện thoại Chi xuất tài liệu, tuyên truyền, quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại Chi mua tài liệu, sách báo Chi hoạt động đoàn thể Tổ chức tín dụng Các khoản chi phí quản lý khác Điện, nước, vệ sinh quan Chi y tế quan Hội nghị Lễ tân, khánh tiết Chi phí cho việc kiểm toán, tra, kiểm tra hoạt động Tổ chức tín dụng Chi thuê chuyên gia ngồi nước Chi phí phịng cháy, chữa cháy Các khoản chi khác Chi tài sản Khấu hao tài sản cố định Bảo dưỡng sửa chữa tài sản Mua sắm công cụ lao động Chi bảo hiểm tài sản Chi th tài sản Chi phí dự phịng, bảo toàn bảo hiểm tiền gửi khách hàng Chi dự phòng Chi dự phòng giảm giá vàng Chi dự phịng Nợ phải thu khó địi Chi dự phịng giảm giá chứng khốn Chi dự phịng cho dịch vụ tốn Chi dự phịng giảm giá hàng tồn kho Trang v 8826 Chi dự phòng giảm giá khoản đầu tư, mua cổ phần 8827 Chi dự phòng cam kết đưa 8829 Chi dự phòng rủi ro khác 883 Chi nộp phí bảo hiểm, bảo tồn tiền gửi khách hàng 89 Chi phí khác Loại 9: Các tài khoản bảng cân đối kế tốn 90 Tiền khơng có giá trị lưu hành 901 Tiền khơng có giá trị lưu hành 9011 Tiền mẫu 9012 Tiền lưu niệm 9019 Tiền nghi giả, tiền giả, tiền bị phá hoại chờ xử lý 91 Ngoại tệ chứng từ có giá trị ngoại tệ 911 Ngoại tệ 9113 Ngoại tệ khách hàng gửi nước ngồi nhờ thu 9114 Ngoại tệ khơng đủ tiêu chuẩn lưu hành chờ xử lý 912 Chứng từ có giá trị ngoại tệ 9121 Chứng từ có giá trị ngoại tệ dùng làm mẫu 9122 Chứng từ có giá trị ngoại tệ nhận giữ hộ thu hộ 9123 Chứng từ có giá trị ngoại tệ gửi nước nhờ thu 9124 Chứng từ có giá trị ngoại tệ nước ngồi gửi đến đợi toán 92 Các văn bản, chứng từ cam kết đưa 921 Cam kết bảo lãnh cho khách hàng 9211 Bảo lãnh vay vốn 9212 Bảo lãnh toán 9213 Bảo lãnh thực hợp đồng 9214 Bảo lãnh dự thầu 9215 Cam kết nghiệp vụ L/C trả chậm 9216 Cam kết nghiệp vụ L/C trả 9219 Cam kết bảo lãnh khác 923 Các cam kết giao dịch hối đoái 9231 Cam kết Mua ngoại tệ trao 9232 Cam kết Bán ngoại tệ trao 9233 Cam kết Mua ngoại tệ có kỳ hạn 9234 Cam kết Bán ngoại tệ có kỳ hạn 9235 Cam kết giao dịch hoán đổi tiền tệ 9236 Cam kết giao dịch quyền chọn Mua tiền tệ 9237 Cam kết giao dịch quyền chọn Bán tiền tệ 9238 Cam kết giao dịch tương lai tiền tệ 925 Cam kết tài trợ cho khách hàng 929 Các cam kết khác 9291 Hợp đồng hoán đổi lãi suất 9293 Hợp đồng mua bán giấy tờ có giá 9299 Cam kết khác 93 Các cam kết nhận 931 Các cam kết bảo lãnh nhận từ Tổ chức tín dụng khác 9311 Vay vốn 9319 Các bảo lãnh khác 932 Bảo lãnh nhận từ quan Chính phủ 933 Bảo lãnh nhận từ công ty bảo hiểm Trang w 934 938 939 94 941 942 943 944 95 951 952 96 961 962 97 971 9711 9712 972 98 981 9811 9812 9813 9814 9815 982 9821 9822 9823 9824 9825 983 989 99 991 992 993 994 995 996 997 999 Bảo lãnh nhận từ tổ chức Quốc tế Các văn bản, chứng từ cam kết khác nhận Các bảo lãnh khác nhận Lãi cho vay phí thu chưa thu Lãi cho vay chưa thu đồng Việt Nam Lãi cho vay chưa thu ngoại tệ Lãi cho thuê tài chưa thu Phí phải thu chưa thu Tài sản dùng thuê tài Tài sản dùng thuê tài quản lý công ty Tài sản dùng thuê tài giao cho khách hàng thuê Các giấy tờ có giá Tổ chức tín dụng phát hành Các giấy tờ có giá mẫu Các giấy tờ có giá Tổ chức tín dụng Nợ khó địi xử lý Nợ bị tổn thất thời gian theo dõi Nợ gốc bị tổn thất thời gian theo dõi Nợ lãi bị tổn thất thời gian theo dõi Nợ tổn thất hoạt động toán Nghiệp vụ ủy thác đại lý Cho vay, đầu tư theo hợp động nhận ủy thác Nợ đủ tiêu chuẩn Nợ cần ý Nợ tiêu chuẩn Nợ nghi ngờ Nợ có khả vốn Cho vay theo hợp đồng tài trợ Nợ đủ tiêu chuẩn Nợ cần ý Nợ tiêu chuẩn Nợ nghi ngờ Nợ có khả vốn Chứng khốn lưu ký Các nghiệp vụ ủy thác đại lý khác Tài sản chứng từ khác Kim loại quý, đá quý giữ hộ Tài sản khác giữ hộ Tài sản thuê Tài sản chấp, cầm cố khách hàng Tài sản gán, xiết nợ chờ xử lý Các giấy tờ có giá khách hàng đưa cầm cố Tài sản nhận NHTM nhận từ việc mua lại nợ Các chứng từ có giá trị khác bảo quản Trang x TÀI LIỆU THAM KHẢO Các sách: Nguyễn Đăng Dờn 2007 Nghiệp vụ ngân hàng thương mại TP Hồ Chí Minh: NXB Thống Kê Nguyễn Minh Kiều 2008 Nghiệp vụ ngân hàng TP Hồ Chí Minh: NXB Thống Kê Trương Thị Hồng 2007 Kế toán ngân hàng TP Hồ Chí Minh: NXB Tài Chính Trương Thị Hồng 2008 202 sơ đồ Kế toán ngân hàng TP Hồ Chí Minh: NXB Tài Chính Các tài liệu đọc mạng Internet: Đỗ Cao Bảo 02.03.2006 Sự hội tụ ICT hoạt động Ngân hàng [trực tuyến] Đọc (đọc ngày từ: http://www.sbv.gov.vn/vn/CdeCNTT/tinCdeCntt.jsp?tin=355 25.04.2009) Đinh Đức Thịnh 17.10.2008 Tài liệu giảng dạy Kế toán ngân hàng thương mại [trực tuyến] Khoa Ngân hàng Học viện Ngân hàng Đọc từ: http://www.scribd.com/doc/7060653/KeToanNH-Chuong1 (đọc ngày 24.03.2009) Nhựt Thanh 27.12.2008 Dịch vụ tốn khơng dùng tiền mặt_nhiều tiện lợi [trực tuyến] Báo Bà Rịa Vũng Tàu Đọc từ: http://www.baobariavungtau.com.vn/vn/kinhte/55554/index.brvt (đọc ngày 16.02.2009) Hữu Hiền 19.10.2005 Quy chế giao dịch cửa áp dụng tổ chức tín dụng [trực tuyến] Đọc từ: http://www.hochiminhcity.gov.vn/left/tin_tuc/tin_thoi_su/2005/2005_10/19-10-2005.07 (đọc ngày 10.05.2009) S.L 18.10.2005 Áp dụng quy chế cửa với giao dịch Ngân hàng [trực tuyến] Đọc từ: http://www.vnexpress.net/GL/Kinh-doanh/2005/10/3B9E32F4/ (đọc ngày 10.05.2009) http://dongabank.com.vn http://dictionary.bachkhoatoanthu.gov.vn/default.aspx Tra cứu Nghị định, Quyết định http://www.thuvienphapluat.com.vn Các luận văn tốt nghiệp: Đặng Quốc Thái 2007 Kế toán nghiệp vụ tốn khơng dùng tiền mặt Ngân hàng Ngoại thương An Giang Khóa luận tốt nghiệp Cử nhân ngành Kế toán doanh nghiệp Khoa Kinh tế - QTKD Đại học An Giang Trần Thanh Việt Thư 2005 Phân tích hiệu kinh doanh Ngân hàng TMCP Đông Á – Chi nhánh An Giang Tiểu luận tốt nghiệp Cử nhân Kế toán Doanh nghiệp Khoa Kinh tế - QTKD Đại học An Giang Trang y ... tác kế tốn khơng dùng tiền mặt 19 CHƯƠNG NGHIỆP VỤ THANH TỐN KHƠNG DÙNG TIỀN MẶT VÀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGHIỆP VỤ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN ĐÔNG Á CHI NHÁNH AN GIANG 21 Thanh. ..ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TỐN KHƠNG DÙNG TIỀN MẶT TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN ĐÔNG Á CHI NHÁNH AN GIANG Chuyên... gian toán Ngân hàng • Thứ hai, tìm hiểu hình thức tốn khơng dùng tiền mặt mơ tả cách thức hạch toán nghiệp vụ Ngân Hàng thương mại cổ phần Đông Á An Giang áp dụng Qua đó, đánh giá cơng tác kế