Nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện vĩnh thạnh thành phố cần thơ

TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH Chuyên nghành: Tài ngân hàng fLLl An Giang, 09 nă m 2014 TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Chuyên nghành: Tài ngân hàng An Giang, tháng 09 năm 2014 fLLl LỜI CẢM ƠN  Kiến thức kho tàng vô giá nhân loại tảng vững cho tương lai hành trang quý báu để người bước vào đời Và người may mắn đường tiếp nhận nguồn kiến thức quý báu Trên hành trình tơi nhận dạy dỗ tận tình q thầy trường Đại học An Giang, giúp đỡ anh chị, cô Ban Lãnh Đạo Chi cục thuế huyện Vĩnh Thạnh để tơi hồn thành việc học tập Tơi cảm ơn thầy cô trường Đại học An Giang truyền đạt cho kiến thức nghiệp vụ, chuyên mơn Đã dạy bảo tận tình giúp tơi có tảng vững Tôi thật tri ân thầy Nguyễn Đăng khoa tận tình giúp đỡ tơi thời gian học trường trình thực tập hồn thành chun đề tốt nghiệp Tơi vô cảm ơn Ban Lãnh Đạo Chi cục thuế huyện Vĩnh Thạnh cô anh chị hướng dẫn thực hành nghiệp vụ thuế tạo điều kiện cho tham gia nghiên cứu để củng cố lại kiến thức học trường tìm hiểu thêm kiến thức thực tế tổ nghiệp vụ cô anh chị hết lịng giúp đỡ tơi hồn thành tốt chun đề tốt nghiệp An Giang, ngày … tháng … năm …… Sinh viên Thực Hiện CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc ĐÁNH GIÁ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Tên đơn vị: ………………………………………………………………………………… Địa chỉ: ……………………………………………………………………………………… Điện thoại: ………………………………………………………………………………… Người đánh giá: …………………………………………………………………………… Chức vụ: …………………………………………………………………………………… Tên sinh viên thực tập: ĐỖ NGỌC LINH TRÂN TT Tiêu chí đánh giá Q trình thực tập tốt nghiệp Lớp: DT6NH1 Mức độ Kém TB Khá Tốt 1.1 Ý thức học hỏi, nâng cao chuyên môn 1.2 Mức độ chuyên cần 1.3 Khả hịa nhập vào thực tế cơng việc 1.4 Giao tiếp với cán bộ-nhân viên đơn vị 1.5 Chấp hành nội quy, quy định đơn vị 1.6 Đánh giá chung Chuyên đề 2.1 Tính thực tiễn đề tài 2.2 Năng lực thu thập thông tin 2.3 Khả phản ánh xác hợp lý tình hình đơn vị 2.4 Khả xử lý, phân tích liệu 2.5 Mức khả thi giải pháp, kiến nghị (nếu có) mà tác giả đề 2.6 Hình thức (cấu trúc, hành văn, trình bày bảng-biểu…) 2.7 Đánh giá chung Các ý kiến khác Trường Đại học An Giang: ……………, ngày … tháng … năm 2014 Ngƣời đánh giá Lãnh đạo đơn vị (ký tên, đóng dấu) CƠNG TRÌNH ĐƢỢC HỒN THÀNH TẠI KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐẠI HỌC AN GIANG Người hướng dẫn: Ths Nguyễn Đăng Khoa Người chấm, nhận xét 1: ……………… Người chấm, nhận xét 2: ……………… Chuyên đề bảo vệ Hội đồng chấm bảo vệ luận văn Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh ngày …… tháng năm …… Nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Vĩnh Thạnh, thành phố Cần Thơ MỤC LỤC  MỞ ĐẦU Error! Bookmark not defined Cơ sở hình thành đề tài: Mục tiêu nghiên cứu : Mục tiêu chung : Mục tiêu cụ thể: Phạm vi nghiên cứu: Phạm vi không gian: .2 Phạm vi thời gian: Phương pháp nghiên cứu: Phương pháp thu thập liệu: .2 Phương pháp phân tích: .2 Phương pháp luận: .3 Kết cấu đề tài: Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GTGT VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT .4 Nội dung thuế GTGT: Khái niệm: Đặc điểm thuế GTGT: Vai trò thuế GTGT: .4 Người nộp thuế, đối tượng chịu thuế, đối tượng không thuộc diện chịu thuế GTGT: .5 Người nộp thuế GTGT: .5 Đối tượng chịu thuế: Đối tượng không thuộc diện chịu thuế GTGT: Căn tính thuế GTGT: Giá tính thuế GTGT : Thuế suất thuế GTGT: Phương pháp tính thuế GTGT: Đối tượng áp dụng cho phương pháp khấu trừ: Xác định thuế GTGT phải nộp: Thủ tục kê khai nộp thuế GTGT : 10 SVTH: Đỗ Ngọc Linh Trân i Nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Vĩnh Thạnh, thành phố Cần Thơ Thủ tục kê khai thuế GTGT: 10 Nộp thuế GTGT: 12 Quy trình luân chuyển chứng từ quan thuế: 13 Tổ chức thu thuế: 14 Hoàn thuế GTGT: 14 Sơ đồ trình thu thuế GTGT chi cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh: 15 Chƣơng GIỚI THIỆU VỀ CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH THẠNH VÀ TÌNH HÌNH THU THUẾ GTGT CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH THẠNH 17 Cơ cấu tổ chức máy chi cục thuế huyện Vĩnh Thạnh: .17 Sơ đồ tổ chức máy quản lý chi cục thuế huyện Vĩnh Thạnh: 18 Mối quan hệ chi cục thuế huyện Vĩnh Thạnh với quan hữu quan: 19 Phân tích tình hình thu thuế GTGT theo kế hoạch: .20 Phân tích tình hình thu thuế GTGT theo địa bàn: 22 Phân tích tình hình thu thuế GTGT theo ngành nghề: 24 Phân tích tình hình thu thuế GTGT theo thành phần kinh tế: .25 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế GTGT: 28 Chƣơng GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT Ở CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH THẠNH 30 Định hướng hoạt động chi cục thuế huyện Vĩnh Thạnh: 30 Bổ sung hoàn thiện hệ thống sách thuế GTGT: 30 Phối hợp với quan hữu quan công tác quản lý thu thuế: 31 Tăng cường công tác tra kiểm tra: .32 Xây dựng đội ngũ cán thuế có trình độ chun mơn ý thức trách nhiệm: 33 Đẩy mạnh ứng dụng tin học: 33 Xây dựng hoàn thiện máy thu thuế chi cục thuế huyện Vĩnh Thạnh: 34 KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 36 Kiến nghị: 36 Kết luận: 37 TÀI LIỆU THAM KHẢO 39 SVTH: Đỗ Ngọc Linh Trân ii Nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Vĩnh Thạnh, thành phố Cần Thơ DANH MỤC BIỂU BẢNG  Bảng 2.1 : Phân tích số liệu tổng hợp tình hình thu thuế GTGT chi cục thuế huyện Vĩnh Thạnh từ năm 2011 - 2013 Bảng 2.2 : Tổng hợp tình hình thu thuế GTGT theo địa bàn năm 2011 - 2013 Bảng 2.3 : Tổng hợp tình hình thu thuế GTGT theo ngành nghề kinh doanh năm 2011 - 2013 Bảng 2.4 : Phân tích tình hình thu thuế GTGT theo thành phần kinh tế SVTH: Đỗ Ngọc Linh Trân iii Nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Vĩnh Thạnh, thành phố Cần Thơ DANH MỤC SƠ ĐỒ  Sơ đồ 3.1 : Tổ chức máy quản lý chi cục thuế huyện Vĩnh Thạnh Biểu đồ 2.1 : Tổng hợp tình hình thu thuế GTGT theo kế hoạch năm 2011 – 2013 Biểu đồ 2.2 : Phân tích tình hình thu thuế GTGT theo thành phần kinh tế năm 2011 Biểu đồ 2.3 : Phân tích tình hình thu thuế GTGT theo thành phần kinh tế năm 2012 Biểu đồ 2.4 : Phân tích tình hình thu thuế GTGT theo thành phần kinh tế năm 2013 SVTH: Đỗ Ngọc Linh Trân iv Nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Vĩnh Thạnh, thành phố Cần Thơ DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT  CBCC: cán công chức DN: doanh nghiệp DNTN: doanh nghiệp tư nhân GTGT: giá trị gia tăng KH: kế hoạch NNT: người nộp thuế NSNN: ngân sách Nhà nước TH: thực TNDN: thu nhập doanh nghiệp TNHH: trách nhiệm hữu hạn UBND: Ủy ban nhân dân SVTH: Đỗ Ngọc Linh Trân v Nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Vĩnh Thạnh, thành phố Cần Thơ đương 2,96% năm 2013 khơng có cơng trình để thi cơng Bên cạnh đó, ngành ăn uống có số thu giảm việc tăng cường, kiểm tra, đôn đốc nộp thuế không đạt hiệu Cụ thể số thu năm 2012 đạt 199.410 ngàn đồng giảm 5,4% so với năm 2009 Sang năm 2013, số thu từ ăn uống giảm mạnh so với năm 2012 118.740 ngàn đồng giảm đến 40,45% so với 2012 tương đương 80.067 ngàn đồng Số thu ngành thương nghiệp năm 2012 đạt 12.051.125 ngàn đồng tăng 1.194.583 ngàn đồng so với năm 2011 mức tăng 11%, năm 2013 thu 20.742.696 ngàn đồng tăng 8.691.844 ngàn đồng so với năm 2012 tương đương 72,12% Mức tăng mạnh qua năm khẳng định thương nghiệp ngành phát triển lâu đời nhu cầu thiết yếu sống nên nguồn thu từ ngành có số thu tăng qua năm Phân tích tình hình thu thuế GTGT theo thành phần kinh tế: Bảng 2.4 phân tích tình hình thu thuế GTGT theo thành phần kinh tế Thành phần kinh tế Năm 2011 (đồng) Năm 2012 (đồng) Năm 2013 (đồng) Cty TNHH cổ phần 622.652.724 1.162.489.901 11.593.960.152 DNTN 10.027.249.418 7.804.254.737 3.239.410.153 Kinh tế cá thể 1.578.003.000 1.840.343.000 2.090.911.000 Tổng cộng 12.227.905.130 10.807.087.640 16.923.281.270 (Nguồn: đội kê khai, kế toán thuế tin học chi cục thuế huyện Vĩnh Thạnh) SVTH: Đỗ Ngọc Linh Trân 25 Nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Vĩnh Thạnh, thành phố Cần Thơ Năm 2011 (đồng) 5% 13% Cty TNHH cổ phần DNTN Kinh tế cá thể 82% Biểu đồ 2.2 phân tích tình hình thu thuế GTGT theo thành phần kinh tế năm 2011 Năm 2012 (đồng) 11% 17% Cty TNHH cổ phần DNTN Kinh tế cá thể 72% Biểu đồ 2.3 phân tích tình hình thu thuế GTGT theo thành phần kinh tế năm 2012 SVTH: Đỗ Ngọc Linh Trân 26 Nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Vĩnh Thạnh, thành phố Cần Thơ Năm 2013 (đồng) 12% 19% Cty TNHH cổ phần DNTN Kinh tế cá thể 69% Biểu đồ 2.4 phân tích tình hình thu thuế GTGT theo thành phần kinh tế năm 2013 Nhận xét: Trong năm 2011, tổng số thu theo thành phần kinh kế đạt 12.227.905.130 đồng Trong đó, số thu từ DNTN đạt đến 10.027.249.418 đồng chiếm tỷ lệ cao 82% Trong năm 2012, tổng số thu đạt 10.807.087.640 đồng, số thu từ DNTN đạt 7.804.254.737 đồng chiếm 72% số thu từ DNTN chiếm tỷ lệ cao DNTN kinh doanh lương thực, ngành kinh doanh đóng góp số thuế GTGT lớn cho địa bàn Số thu từ thành phần DNTN giảm qua năm từ năm 2011 số lượng DNTN nhiều, loại hình kinh tế tư nhân dễ quản lý Hầu hết, người nộp thuế muốn thành lập DNTN trước chuyển sang loại hình cao để kinh doanh Đến năm 2013, có chuyển đổi DNTN sang công ty TNHH, công ty cổ phần, chứng minh tình hình kinh doanh DN có đầu tư, lớn mạnh vốn, qui mơ, trình độ quản lý Trong năm 2013, tổng số thu đạt 16.923.281.270 đồng, số thu từ cơng ty TNHH cổ phần chiếm tỷ lệ cao 69% Năm 2013 có chuyển đổi đơn vị DNTN kinh doanh lương thực chuyển thành công ty TNHH cổ SVTH: Đỗ Ngọc Linh Trân 27 Nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Vĩnh Thạnh, thành phố Cần Thơ phần, làm cho số thu từ khu vực DNTN giảm xuống, số thu từ công ty TNHH, cổ phần tăng lên Những nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thu thuế GTGT: Luật thuế GTGT áp dụng từ ngày 1/1/1999 thay cho thuế doanh thu khâu đột phá quan trọng Luật thuế GTGT qua nhiều lần sửa đổi, bổ sung, ban hành mới, khắc phục nhược điểm thuế doanh thu, tránh thuế chồng lên thuế Ngồi luật thuế GTGT có ưu điểm thuế suất 0% khuyến khích xuất hàng hóa, dịch vụ Tuy nhiên qua q trình thực hiện, luật thuế GTGT bộc lộ số điểm chưa phù hợp, cụ thể Thuế suất thuế GTGT theo quy định hành, thuế suất thuế GTGT Việt Nam gồm 03 mức: thuế suất 0% áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, mức thuế suất 5% áp dụng hàng hóa dịch vụ thiết yếu mức thuế suất 10% áp dụng hàng hóa, dịch vụ thơng thường Nhìn chung, việc quy định 03 mức thuế suất phù hợp với giai đoạn đầu chuyển đổi từ thuế doanh thu sang thuế GTGT, phức tạp không hiệu xét mặt lâu dài Xung quanh việc áp dụng mức thuế suất thuế GTGT Việt Nam nhiều bất cập, đặc biệt điều kiện Việt Nam thành viên thức tổ chức thương mại giới (WTO) Việc quy định thuế suất thuế GTGT phân biệt hàng hóa nhập hàng hóa sản xuất nước, điều vi phạm nguyên tắc phân biệt đổi xử WTO Chẳng hạn như: theo quy định hành dịch vụ sơ chế nhập áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 10%, dịch vụ sơ chế sản xuất nước lại áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 5% Trong điều kiện nay, nước ta cần sửa đổi sách thương mại nói chung sách thuế nói riêng cho phù hợp với nguyên tắc tổ chức thương mại giới , việc sửa đổi quy định thuế suất thuế GTGT cần thiết Phương pháp tính thuế trực tiếp doanh số kê khai: theo sách thuế GTGT hành, ngồi phương pháp tính thuế phương pháp khấu trừ cịn có phương pháp trực tiếp GTGT Phương pháp chủ yếu áp dụng cho hộ kinh doanh cá thể Tùy theo mức độ thực hóa đơn,chứng từ hộ kinh doanh mà áp dụng ba cách tính: trực tiếp GTGT, trực tiếp doanh số kê khai ấn định doanh số (doanh số khoán) Phương pháp trực tiếp doanh SVTH: Đỗ Ngọc Linh Trân 28 Nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Vĩnh Thạnh, thành phố Cần Thơ số kê khai áp dụng sở kinh doanh thực bán hàng hóa, dịch vụ có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo chế độ, xác định doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ khơng có đủ chứng từ, hóa đơn mua hàng hộ kinh doanh thuộc diện ấn định thuế phải mở 02 sổ kế toán Theo phương pháp này, thuế GTGT xác định doanh thu (x) với tỷ lệ (%) GTGT tính doanh thu Trong thực tiễn sở kinh doanh thích áp dụng phương pháp đơn giản, dễ hạch tốn, hộ khơng có đầy đủ hóa đơn mua vào ngành ăn uống tạp hóa Hồn thuế: nay, sách thành lập doanh nghiệp thơng thống việc theo dõi, nắm bắt tình hình hoạt động doanh nghiệp cịn bng lỏng, mặt khác chế tốn giao dịch kinh tế chưa bắt buộc qua hệ thống ngân hàng, khó kiểm sốt hoạt động kinh tế có phát sinh thực tế hay giấy tờ Một nguyên nhân khác người, hạn chế nguồn nhân lực, số cán thiếu tinh thần trách nhiệm lúc quản lý nên có lúc có nơi cịn tình trạng thất thu thuế Qua công tác kiểm tra quan thuế quan công an cho thấy đối tượng thường có hành vi vi phạm sau: thành lập nhiều doanh nghiệp trung gian nhiều nơi khác Lập hồ sơ khống xuất hàng hóa, nơng, lâm, hải sản chưa qua chế biến qua đường biên giới đất liền để hoàn thuế SVTH: Đỗ Ngọc Linh Trân 29 Nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Vĩnh Thạnh, thành phố Cần Thơ Chƣơng GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT Ở CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH THẠNH 3.1 Định hƣớng hoạt động chi cục thuế huyện Vĩnh Thạnh: Qua trình tìm hiểu thực trạng cơng tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng nay, bên cạnh kết đạt được, phủ nhận cơng tác cịn nhiều tồn vướng mắc Để tháo gỡ vướng mắc chi cục thuế huyện Vĩnh Thạnh kịp thời đề định hướng hoạt động cụ thể Chi cục thuế triển khai nhiệm vụ trị đơn vị đến tất cán công chức thu ngân sách Nhà nước đặt lên hàng đầu Chi cục thuế khắc phục khuyết điểm qua năm công tác Từ đầu năm hoàn thành thuế GTGT hộ kinh doanh, DN, cơng ty Các đội thuế thường xun rà sốt hộ phát sinh, kiểm tra doanh số Từng bước khắc phục triệt để tình trạng thất thu thuế Lãnh đạo chi cục thuế thường xuyên giám sát công tác đội để kịp thời xử lý nghiệp vụ phát sinh Bên cạnh đó, tranh thủ lãnh đạo cấp Ủy, quyền cấp để xây dựng phong trào thu thuế toàn địa phương, thành lập tổ thu nợ có hiệu quả, đội liên ngành tham gia kiểm tra người nộp thuế, thu nợ qua năm Chi cục thuế xem công tác tuyên truyền, giáo dục sách thuế nhân dân biện pháp lâu dài nhằm tạo hiểu biết cho người nộp thuế nghĩa vụ quyền lợi họ Chi cục tổ chức buổi tập huấn cho người nộp thuế kê khai, tuyên truyền đến hộ kinh doanh tờ rơi Với kế hoạch chi cục thuế thực thành công năm qua Cùng với định hướng phát triển cho đơn vị, chi cục thuế đẩy mạnh giải pháp cụ thể nhằm hồn cơng tác qn lý thuế GTGT địa bàn 3.2 Bổ sung hồn thiện hệ thống sách thuế GTGT: SVTH: Đỗ Ngọc Linh Trân 30 Nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Vĩnh Thạnh, thành phố Cần Thơ Về sách thuế, người nộp thuế khơng kinh doanh suốt năm mà kinh doanh theo mùa vụ nên phương pháp tính thuế trực tiếp doanh số kê khai gặp nhiều tình gây khó khăn cho công tác quản lý triển khai thực Để khắc phục vướng mắc, chi cục điều tra hiệp thương với hộ kinh doanh phần doanh thu bán lẻ khơng có hóa đơn để cộng thêm vào doanh số kê khai hàng tháng Những hộ kê khai doanh số không phù hợp với thực tế kinh doanh có kế hoạch kiểm tra đột xuất việc lập hóa đơn, ghi bảng kê bán lẻ phát vi phạm cần xử phạt theo quy định chuyển sang nộp thuế doanh thu ấn định Đối chiếu số thu từ thuế GTGT người nộp thuế, số thu từ đội thuế đăng nộp vào ngân sách Nhà Nước thơng qua ngân hàng thu hộ, góp phần hạn chế thất thoát ngân sách Nhà Nước yếu tố chủ quan Ngoài ra, cần tổ chức đồn kiểm tra tờ khai, kiểm tra tốn thuế sở, cần thu thập thêm thông tin chứng từ mua bán tốn hàng hóa, chứng từ mua, bán vật liệu xây dựng để làm liệu trao đổi, cung cấp phục vụ cho việc đối chiếu xác minh trường hợp có nghi vấn sai phạm Về cơng tác hồn thuế: nắm vững qui trình hồn thuế GTGT thực cơng tác hồn thuế thời gian sớm để tạo số thu liên tục cho ngân sách Tăng cường chấn chỉnh tổ chức nội ngành, rà soát xếp bố trí cán làm cơng tác tra, kiểm tra hồn thuế người có lực, có trình độ chun mơn trách nhiệm cao cơng việc Xây dựng tăng cường quy chế phối hợp ngành, quan thuế với quan công an cấp để giám sát, điều tra xử lý vi phạm kịp thời Thực tốt quy chế phối hợp với Kho bạc, Hải quan để nắm bắt thông tin xuất, nhập hàng hóa Tuyên truyền cho người nộp thuế hiểu qui định in ấn sử dụng hoá đơn tự in theo qui định Hỗ trợ người nộp thuế thông tin nhà in cấp phép để người nộp thuế liên hệ dễ dàng Bên cạnh đó, hướng dẫn người nộp thuế kê khai đủ số thuế phải nộp hồ sơ khai thuế họ gặp vướng mắc, giải đáp sách người nộp thuế cần tìm hiểu 3.3 Phối hợp với quan hữu quan công tác quản lý thu thuế: SVTH: Đỗ Ngọc Linh Trân 31 Nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Vĩnh Thạnh, thành phố Cần Thơ Cơ quan thuế phối hợp với Sở kế hoạch Đầu tư để có biện pháp quản lý chặt chẽ hoạt động Doanh Nghiệp sau cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh nhằm ngăn chặn, phát kịp thời tình trạng thành lập Doanh Nghiệp để bn bán hố đơn, chiếm đoạt tài sản Nhà Nước Đối với Sở Kế hoạch Đầu tư cần tăng cường công tác hậu kiểm DN thành lập, nhằm khắc phục tình trạng DN địa bàn huyện cịn thiếu trình độ kế toán kiểu DN “Chồng làm giám đốc, vợ làm kế tốn” mà khơng qua trường lớp đào tạo gây nhiều khó khăn cho cán thuế công tác quản lý thu Phối hợp với quan công an nhằm phát ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận thuế, bn bán hố đơn bất hợp pháp Chi cục thuế phối hợp với ngân hàng, Kho bạc Nhà nước việc thực chức năng, tổ chức thu nộp thuế thuận tiện kịp thời Phối hợp chặt chẽ với quan tuyên truyền thông tin đẩy mạnh việc tuyên truyền thuế GTGT Việc tuyên truyền, phổ biến sách, chế độ thuế để nâng cao dân trí vế thuế việc làm cần thiết để khơi dậy tinh thần tự nguyện, tự giác chấp hành đầy đủ pháp luật thuế Đây việc làm theo thời vụ mà phải làm thường xuyên, sát thực tế cụ thể Biểu dương DN thực tốt nghĩa vụ thuế, đề nghị cục thuế tuyên dương, khen thưởng đối tượng nộp thuế tốt địa bàn 3.4 Tăng cƣờng công tác tra kiểm tra: Tập trung kiểm tra đối tượng nộp thuế, kiểm tra doanh nghiệp (gồm doanh nghiệp kiểm tra theo kế hoạch, kiểm tra sau hoàn thuế, kiểm tra doanh nghiệp hưởng ưu đãi đầu tư), tăng cường kỷ luật nâng cao chất lượng công tác, vào ngành trọng tâm như: ăn uống, vật liệu xây dựng, san lắp mặt bằng, trang trí nội thất, kinh doanh xe gắn máy để chấn chỉnh, xử lý sai phạm kê khai nộp thuế Kiểm tra chống sót hộ, biến dạng hộ kinh doanh địa bàn xã nhằm tăng thu chống thất thu cho ngân sách Nhà Nước Tăng cường công tác kiểm tra hộ kinh doanh ngưng nghỉ Kiểm tra tính chấp hành pháp luật thuế theo kế hoạch đề từ đầu năm, kiểm tra doanh nghiệp quốc doanh hoàn thuế SVTH: Đỗ Ngọc Linh Trân 32 Nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Vĩnh Thạnh, thành phố Cần Thơ Kiểm tra kịp thời doanh nghiệp tồn không tồn tránh tượng mua bán hóa đơn bất hợp pháp xảy địa bàn Cần thường xuyên rèn luyện phẩm chất đạo đức trao dồi học hỏi nhằm nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cán làm công tác tra - kiểm tra Hỗ trợ tổ chức cá nhân nộp thuế nhằm tuân thủ pháp luật đối tượng nộp thuế Ngoài cần phải tăng cường công tác kiểm tra quản lý thu hoạt động sản xuất kinh doanh để làm hạn chế trường hợp trốn thuế, lậu thuế, chống thất thu xử lý nghiêm minh đối tượng có hành vi vi phạm 3.5 Xây dựng đội ngũ cán thuế có trình độ chun mơn ý thức trách nhiệm: Để hồn thành nhiệm vụ trị giao, tồn thể cán cơng chức chi cục thuế cần phải thực cải tiến hành thu, cải cách hành thuế, thực nghiêm quy trình quản lý thuế bước tháo gỡ khó khăn đề cao tinh thần tự giác đối tượng nộp thuế, tăng cường chống thất thu thuế, thường xuyên phát động phong trào thi đua, đẩy mạnh công tác tuyên truyền áp dụng biện pháp khen thưởng, xử phạt cơng minh Nâng cao trình độ chun mơn cho cán thuế cách tổ chức đào tạo bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ cho cán thuế Khuyến khích học đại học, đại học, bồi dưỡng quản lý Nhà nước, lý luận trị, tin học, ngoại ngữ để đáp ứng yêu cầu quản lý giai đoạn Trang bị cho cán thuế số kiến thức quan điểm trị, tư tưởng gắn với thực tiễn sách thuế, luật thuế hay văn quy định, hướng dẫn thuế thực cách đắn đáp ứng yêu cầu đặt Nâng cao tinh thần trách nhiệm, ý thức đạo đức trách nhiệm Mỗi người phải quan tâm xem quy định chức trách nào, chế độ lãnh đạo chi cục, đội tổ chức, tổ chức cán cần thường xuyên tổ chức thi đua nội chi cục để đẩy mạnh hiệu công tác quản lý, cán vượt mức kế hoạch đề 3.6 Đẩy mạnh ứng dụng tin học: SVTH: Đỗ Ngọc Linh Trân 33 Nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Vĩnh Thạnh, thành phố Cần Thơ Bên cạnh việc nâng cao trình độ chun mơn cho cán thuế chi cục thuế cần phải đẩy mạnh ứng dụng tin học vào cơng tác quản lý thu thuế: công tác quản lý thuế, ứng dụng tin học chiếm 90% đó, cán thuế phải khơng ngừng học hỏi nâng cao trình độ tin học biết ứng dụng tin học vào việc thu thuế, tham gia lóp tập huấn tin học cục thuế tổ chức trao đổi giúp đỡ đồng ngiệp việc ứng dụng tin học vào công tác thu thuế Chi cục thuế cần phải trang bị máy tính đồng tập huấn nghiệp vụ xử lý thông tin cho lực lượng cán làm tiền đề cho việc triển khai áp dụng chương trình quản lý thuế thống toàn đơn vị, bảo đảm việc quản lý liệu thống nhất, thông tin số liệu nhanh chóng xác giúp lãnh đạo nắm rõ để kịp thời đạo, đưa biện pháp quản lý thu phù hợp, nguồn thu tiến độ 3.7 Xây dựng hoàn thiện máy thu thuế chi cục thuế huyện Vĩnh Thạnh: Tổ chức máy đơn vị ổn định, vấn đề tập trung chăm lo xây dựng đảm bảo cho tổ chức, đội thuế đủ khả làm tốt, làm đầy đủ quy định chức năng, nhiệm vụ quy chế hoạt động ban hành, khẩn trương bổ khuyết quy định chưa đúng, chưa đủ, khơng cịn phù hợp Theo quy cũ, nề nếp, đảm bảo phát huy có hiệu lực hoàn thành tốt nhiệm vụ, xây dựng giải tốt mối quan hệ đơn vị, đảm bảo yêu cầu thông tin, học tập, kiểm tra giám sát lẫn nhau, tạo điều kiện cho công tác chuyên môn, xác lập đồng đồng hoạt động Đồng thời quan tâm đẩy nhanh trình cải tiến thủ tục hành chính, lề lối phương pháp làm việc, tạo nghiêm túc, quy cũ, công việc, tránh phiền hà cho cho đối tượng nộp thuế, phát huy tốt hiệu công việc để bước thực phong cách làm việc có khoa học phù hợp với thay đổi tiến xã hội Mỗi đội cần xây dựng cho đội ngũ cán có trình độ, chun mơn, nghiệp vụ cần thiết, hợp lý, đào tạo tuyển dụng luân chuyển cán hợp lý phát huy lực người Đối với lĩnh vực công tác phân công, động viên khơi dậy khả tự rèn luyện vươn lên nâng cao chất lượng hiệu công tác, coi trọng việc cập nhật kiến thức pháp luật, quản lý chuyên môn nghiệp vụ, vi tính, ngoại ngữ, phương pháp cơng tác, vận động quần chúng để SVTH: Đỗ Ngọc Linh Trân 34 Nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Vĩnh Thạnh, thành phố Cần Thơ cán đạt trình độ thành thạo công việc không đơn cán chuyên môn mà phải vừa cán phổ biến giải thích, vận động tuyên truyền pháp luật, đảm bảo đội ngũ thực có phẩm chất lực SVTH: Đỗ Ngọc Linh Trân 35 Nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Vĩnh Thạnh, thành phố Cần Thơ PHẦN KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN Kiến nghị: Thuế gắn liền với tồn phát triển Nhà nước cơng cụ quan trọng để nhà nước hoàn thành chức nhiệm vụ Thực tiễn qua cơng tác quản lý thu nộp thuế vài năm gần cho thấy: Thuế cơng tác có liên quan đến thành phần kinh tế xã hội, việc thực huy động nguồn thu chủ yếu đấu tranh gay gắt lợi ích chung xã hội, quyền lợi nghĩa vụ công dân tổ chức hoạt động khai thác Vì để tạo điều kiện huy động tốt tiềm to lớn xã hội nhà nước phải xây dựng hệ thống sách thuế đảm bảo thu đúng, thu đủ hợp lý Để hỗ trợ cho công tác thu đạt yêu cầu, quan thuế cấp phải chủ động tổ chức công tác quản lý thu thuế có hiệu quả, luật nhằm phát huy tác dụng sách thuế Xuất phát từ nhận thức phạm vi báo cáo tốt nghiệp tơi xin trình bày số ý kiến sau: Đối với sách thuế: Có thể nói sách thuế vấn đề phức tạp kinh tế đặc biệt sách thuế GTGT Việc đánh giá sách khó khăn Vì sách thuế phải ln quan tâm, sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với điều kiện đất nước đa dạng hóa sản xuất - đa dạng hóa ngành nghề Có đưa kinh tế nước ta hội nhập với kinh tế khu vực giới Chính sách thuế phải ổn định thống phải đảm bảo khuyến khích khai thác, hướng dẫn khai thác cho hợp lý, sử dụng mục đích Hệ thống sách thuế phải bao quát hết khoản thu phù hợp với tình hình hoạt động, sản xuất, tỷ lệ động viên phải phù hợp với tình hình địa phương, đơn vị Biện pháp quản lý: SVTH: Đỗ Ngọc Linh Trân 36 Nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Vĩnh Thạnh, thành phố Cần Thơ Qua nhiều năm thực nộp thuế cho ngân sách Nhà Nước cho thấy kết thu đạt so với dự toán so với năm qua khả quan phần lớn nhờ nỗ lực tích cực tất cán quản lý thuế Do phải có đội ngũ quản lý thu thuế vững điều tất yếu, cần quan tâm cơng tác bồi dưỡng nâng cao trình độ cán để đảm bảo thực tốt sách thuế hành Việc phân công cán quản lý địa bàn đảm bảo phù hợp khả hiểu biết, trình độ nghiệp vụ chun mơn cần thiết Công tác kiểm tra: Thực tốt cơng tác tham mưu, giải có hiệu đơn khiếu nại tố cáo công dân theo quy định Thường xuyên phối hợp với đội quản lý liệu, tổ xử lý liệu, ấn để lựa chọn doanh nghiệp nghi vấn, sở nợ thuế lớn dây dưa để tổ chức kiểm tra đơn vị Khuyến khích hộ sổ sách kế tốn đầy đủ mang tính tự giác Tuy nhiên sở để đối tượng nộp thuế lợi dụng sơ hở để tìm cách trốn thuế, lậu thuế tinh vi Do để chống thất thu cho ngân sách Nhà Nước, công tác tra, kiểm tra coi công tác quan trọng hàng đầu, vừa đảm bảo tính luật vừa mang tính nhắc nhở đối tượng nộp thuế ý thức trách nhiệm nhà nước tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh Công tác tuyên truyền: Khi đối tượng nộp thuế cố ý vơ tình vi phạm chế độ sách thuế thường biện không hiểu biết thuế, vi phạm quy định nhà nước Do việc mở rộng cơng tác tun truyền thuế phương tiện thông tin đại chúng như: truyền thanh, truyền hình, báo chí, internet cần thiết để người dân ý thức rõ trách nhiệm nộp thuế nhà nước Kết luận: Đề tài “Nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT huyện Vĩnh Thạnh thành phố Cần Thơ” hồn thành khái qt tình hình thu thuế GTGT địa bàn huyện, qua người đọc thấy rõ phương pháp nghiên cứu áp dụng đề tài Bên cạnh đó, khái niệm nội dung thuế SVTH: Đỗ Ngọc Linh Trân 37 Nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Vĩnh Thạnh, thành phố Cần Thơ GTGT thể chương đề tài cách rõ ràng, xác với văn pháp luật thuế GTGT hành Việc áp dụng phần lớn qui định văn chương nhằm giúp người đọc hiểu rõ luật thuế GTGT văn luật có liên quan, sở lý luận áp dụng để rút qui trình quản lý thuế GTGT địa phương Trước phân tích số liệu, giới thiệu cách tổng quan chi cục thuế huyện Vĩnh Thạnh với cấu tổ chức máy hoạt động chặt chẽ nhằm đạt hiệu cao công việc Trong phần quan trọng đề tài phần phân tích - coi phần thể tình hình thu thuế GTGT huyện Vĩnh Thạnh cụ thể qua nhận xét dựa vào bảng số liệu qua đưa lý cho việc tăng giảm số thu Q trình phân tích thực từ kế hoạch thu đến phân tích theo ngành nghề, thành phần kinh tế, địa bàn thu Tất phản ánh cách xác cụ thể Từ nêu giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thu thuế cho chi cục thuế từ định hướng giải pháp mang tính lâu dài đến cơng việc thực Các giải pháp nêu đơn vị khơng thực hồn cảnh cơng tác mang tính tham khảo cao Qua thời gian thực tập Chi cục thuế huyện Vĩnh Thạnh giúp thân tơi có nhìn đắn cơng tác quản lý thu thuế đơn vị đặc biệt nguồn thu thuế GTGT, cịn gặp nhiều khó khăn chi cục thuế huyện có nỗ lực, cố gắng việc hoàn thành tốt tiêu nhiệm vụ giao Cũng qua q trình tìm hiểu, phân tích tình hình quản lý thu thuế từ năm 2011 - 2013 cho thấy kết khả quan cho nguồn thu vào ngân sách quận thành phố Cần Thơ nói riêng ngân sách Nhà Nước nói chung Kết có tinh thần trách nhiệm, ý thức nỗ lực phấn đấu Ban lãnh đạo chi cục tồn thể cán bộ, cơng chức toàn đơn vị ngành thuế huyện Vĩnh Thạnh, việc thực tốt chức riêng cịn liên kết giúp đỡ ủng hộ quan hữu quan hướng dẫn, động viên thành phần kinh tế hiểu hệ thống sách thuế Nhà Nước, giúp học hỏi, hiểu biết thêm, nhận thức tốt thực nghĩa vụ cách tự nguyện sáng SVTH: Đỗ Ngọc Linh Trân 38 TÀI LIỆU THAM KHẢO  Bản tin thuế Cần Thơ - Cục Thuế thành phố Cần Thơ Báo cáo tổng kết tình hình nhiệm vụ thực Ngân sách năm 2011 – 2012 – 2013 chi cục thuế huyện Vĩnh Thạnh Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 Nghị định phủ số 123/2008/NĐ-CP ngày 08 tháng 12 năm 2008 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng Thông tư số 28/2011/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ Thơng tư số 06/2012/TT- BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ SVTH: Đỗ Ngọc Linh Trân 39 ... trình quản lý thu? ?? Bộ thu? ?? hàng tháng 15 Nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Vĩnh Thạnh, thành phố Cần Thơ 2.1 Sơ đồ trình thu thuế GTGT chi cục Thu? ?? huyện Vĩnh Thạnh. .. Cơ sở lý luận thu? ?? GTGT công tác quản lý thu? ?? GTGT Giới thiệu chi cục thu? ?? huyện Vĩnh Thạnh tình hình thu thuế GTGT chi cục thu? ?? huyện Vĩnh Thạnh Giải pháp nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT. .. Trân 20 Nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Vĩnh Thạnh, thành phố Cần Thơ Nhận xét: Về kế hoạch thu thuế GTGT: Năm 2011: số thu thuế GTGT chi cục thu? ?? huyện Vĩnh Thạnh