Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp kim phương

ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH LÝ THỊ NGỌC YẾN KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP KIM PHƢƠNG Chuyên ngành: Kế Toán Doanh Nghiệp CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Long Xuyên, tháng 12 năm 2009 ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP KIM PHƢƠNG Chuyên ngành: Kế toán doanh nghiệp Họ tên sinh viên: Lý Thị Ngọc Yến Lớp: DT2KTCĐ Mã số sinh viên: DKT 069092 Giảng viên hƣớng dẫn: Võ Nguyên Phƣơng Long Xuyên, tháng 12 năm 2009 CƠNG TRÌNH ĐƢỢC HỒN THÀNH TẠI KHOA KINH TẾ-QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐẠI HỌC AN GIANG Người hướng dẫn : Võ Nguyên Phƣơng (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) Người chấm, nhận xét : ……………… (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) Người chấm, nhận xét : ……………… (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN  NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP  Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh DNTN Kim Phƣơng CHƢƠNG I GIỚI THIỆU 1.1 Cơ sở hình thành đề tài Nƣớc ta chuyển thành nƣớc phát triển từ trở thành thành viên WTO, cánh cửa tự thƣơng mại tồn cầu hóa đƣợc mở rộng chào đón tất quốc gia hội nhập đầu tƣ vào Việt Nam, lúc ngƣời tiêu dùng có hội tiếp xúc với nhiều sản phẩm hàng hóa nƣớc với chất lƣợng mẫu mã, kiểu dáng đa dạng đáp ứng nhu cầu sống ngày cao ngày tiến ngƣời tiêu dùng Bên cạnh nhà sản xuất doanh nghiệp cơng ty nhà đầu tƣ phải đối mặt với nhiều thách thức bên lẫn bên cạnh tranh ngày gia tăng Việc thiết lập hệ thống kế tốn đắn phù hợp cung cấp cho nhà quản lý nhà đầu tƣ thơng tin hữu ích phục vụ cho việc định kinh doanh Báo cáo xác định kết kinh doanh kết cuối mà nhà sản xuất, doanh nghiệp, công ty đầu tƣ điều muốn biết Thơng qua bảng báo cáo nhà doanh nghiệp biết đƣợc suốt thời kỳ hoạt động kinh doanh có lợi nhuận hay khơng Vì hệ thống kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh cung cấp cho nhà quản lý nhà đầu tƣ thơng tin hữu ích phục vụ cho việc định hợp lý việc kinh doanh Thấy đƣợc tầm quan trọng cơng tác kế tốn tơi định chọn “Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Kim Phƣơng” để làm đề tài nghiên cứu 1.2 Mục tiêu nghiên cứu  Để biết thực trạng cơng tác kế tốn DNTN Kim Phƣơng  Xây dựng hệ thống kế tốn hồn chỉnh theo chuẩn mực phù hợp với DNTN dựa chế độ kế toán ban hành  Giúp cho doanh nghiệp khắc phục hạn chế nhƣ cắt giảm bớt chi phí khơng hợp lý … 1.3 Nội dung nghiên cứu Để đạt đƣợc mục tiêu nêu trên, đề tài cần tìm hiểu nội dung sau:  Quan sát tình hình doanh thu bán DNTN Kim Phƣơng phản ánh thực tế ngày nhƣ  Doanh thu bán loại 24K  Doanh thu bán lọai 18K  Kiểm tra hóa đơn chứng từ bán xem xét cách ghi chép sổ sách tài khoản áp dụng  Cách phản ánh giá vốn chi phí  Xác định doanh thu kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp GV hướng dẫn: ThS Võ Nguyên Phương SVTH: Lý Thị Ngọc Yến Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh DNTN Kim Phƣơng 1.4 Phạm vi nghiên cứu Lĩnh vực nghiên cứu chủ yếu kế toán doanh thu xác định kết hoạt động kinh doanh thực tế phát sinh năm 2008 DNTN Kim Phƣơng - Phạm vi nghiên cứu theo thời gian thu thập số liệu năm 2008  Thu thập chứng từ, hóa đơn, chi phí  Hệ thống sổ sách ghi chép, hệ thống tài khoản  Kế toán doanh thu  Xác định kết hoạt động kinh doanh - Phạm vi nghiên cứu theo không gian: Thu thập số liệu phát sinh thực tế doanh nghiệp Kim Phƣơng 1.5 Phƣơng pháp nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu mơ tả quy trình kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh  Phƣơng pháp thu thập liệu sơ cấp  Quan sát doanh số bán thực tế DNTN Kim Phƣơng  Quan sát hàng hóa kiểm kê  Phỏng vấn trực tiếp chủ doanh nghiệp nhân viên - Phƣơng pháp thu thập liệu thứ cấp:  Thu thập số liệu từ tài liệu sổ sách đƣợc ghi nhận doanh nghiệp  Tham khảo thêm tài liệu liên quan đến đề tài từ sách, báo, Internet 1.6 Ý nghĩa nghiên cứu Kết nghiên cứu nguồn thơng tin hữu ích DNTN Kim Phƣơng việc nâng cao cơng tác kế tốn Với đánh giá, kết luận hệ thống kế toán đƣợc xây dựng từ đề tài, doanh nghiệp tham khảo, áp dụng giúp cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệpp đạt hiệu cao hơn, tiết kiệm chi phí, thời gian, công sức nâng cao khả cạnh tranh uy tín thƣơng trƣờng GV hướng dẫn: ThS Võ Nguyên Phương SVTH: Lý Thị Ngọc Yến Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh DNTN Kim Phƣơng CHƢƠNG II CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DNTN KIM PHƢƠNG 2.1 Kế toán doanh thu 2.1.1 Khái niệm doanh thu Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế mà DN thu đƣợc kỳ kế toán Doanh thu phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh mua bán thƣờng xuyên doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu 2.1.2 Nguyên tắc hạch toán doanh thu Việc ghi nhận doanh thu, giá vốn, chi phí phải theo nguyên tắc phù hợp hệ thống kế toán Khi ghi nhận khoản doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí tƣơng ứng có liên quan tạo doanh thu Chỉ đƣợc ghi nhận doanh thu bán hàng thỏa mãn điều kiện sau     DN trao quyền sở hữu hàng hóa cho ngƣời mua DN khơng nắm quyền quản lý kiểm sốt hàng hóa DN thu đƣợc thu đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch DN xác định đƣợc chi phí liên quan đến giao dịch Khi hàng hóa dịch vụ đƣợc trao đổi để lấy hàng hóa dịch vụ tƣơng tự chất giá trị việc trao đổi khơng đƣợc coi giao dịch tạo doanh thu không đƣợc ghi nhận doanh thu Trƣờng hợp bán hàng theo phƣơng thức trả chậm, trả góp ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá bán trả ngay, riêng phần lãi trả chậm ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài Trƣờng hợp hóa đơn bán hàng thu tiền hàng nhƣng đến cuối kỳ chƣa giao hàng cho ngƣời mua chƣa đƣợc coi tiêu thụ không đƣợc ghi nhận doanh thu mà ghi nhận vào bên Có tài khoản 131 khoản tiền thu khách hàng Định khoản : Nợ TK 111 Có TK 131 Khi giao hàng cho ngƣời mua ghi nhận vào doanh thu Định khoản : Nợ TK 131 Có TK 511 GV hướng dẫn: ThS Võ Nguyên Phương SVTH: Lý Thị Ngọc Yến Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh DNTN Kim Phƣơng Đối với nhà DN thực nhiệm vụ cung cấp sản phẩm hàng hóa dịch vụ theo yêu cầu Nhà Nƣớc đƣợc Nhà Nƣớc trợ cấp, trợ giá theo qui định doanh thu trợ cấp, trợ giá số tiền đƣợc Nhà Nƣớc thức thơng báo Cuối kỳ kế toán DN phải xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh Toàn doanh thu thực kỳ kế toán đƣợc kết chuyển vào TK 911 để xác định lãi lỗ DN có lãi Nợ TK 911 Có TK 421 DN lỗ Nợ TK 421 Có TK 911 2.1.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Tài khoản dùng để phản ảnh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ DN kỳ kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh từ giao dịch ccủa nghiệp vụ phát sinh sau: - Bán hàng: Bán sản phẩm hàng hóa mà DN sản xuất mua vào đầu tƣ - Cung cấp dịch vụ: Thực công việc thỏa thuận theo hợp đồng kỳ kế toán nhiều kỳ kế toán nhƣ: cung cấp dịch vụ du lịch, vận tải, cho thuê tài … Kết cấu phản ảnh nội dung tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng Bên Nợ 511 - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế xuất - Thuế GTGT(theo PP trực tiếp ) - Giảm giá hàng bán - Hàng bán bị trả lại - Chiết khấu thƣơng mại Bên Có - Doanh thu bán sản phẩm , hàng hóa, bất động sản đầu tƣ cung cấp dịch vụ phát sinh kỳ kế toán Tài khoản 511 khơng có số dƣ cuối kỳ Tài khoản 511 có TK cấp 2: - TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa - TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm - TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ - TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá - TK 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản GV hướng dẫn: ThS Võ Nguyên Phương SVTH: Lý Thị Ngọc Yến Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh DNTN Kim Phƣơng Tài khoản 512 – Doanh thu bán hàng nội TK dùng để phản ánh doanh thu số sản phẩm hàng hóa dịch vụ tiêu thụ nội doanh nghiệp, doanh thu tiêu thụ lợi ích kinh tế thu đƣợc từ việc bán hàng hóa sản phẩm cung cấp dịch vụ nội đơn vị trực thuộc hạch tốn phụ thuộc cơng ty, tổng cơng ty tính theo giá nội Kết cấu nội dung phản ảnh TK 512 – DT bán hàng nội Bên Nợ 512 Bên Có Trị giá hàng bán bị trả lại Khoản giảm giá Thuế TTĐB Thuế GTGT (theo PP trực tiếp) Cuối kỳ kết chuyển doanh thu Tổng doanh thu bán hàng nội TK 512 khơng có số dƣ cuối kỳ Tài khoản 512 – Doanh thu bán hàng nội có TK cấp - TK 5121: DT bán hàng - TK 5122: DT bán thành phẩm - TK 5123: DT cung cấp dịch vụ Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi tiền quyền, cổ tức lợi nhuận đƣợc chia doanh thu hoạt động tài khác DN Doanh thu hoạt động tài gồm: - Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp lãi đầu tƣ trái phiếu, chiết khấu toán đƣợc hƣởng mua hàng hóa dịch vụ … - Cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia - Thu nhập hoạt động đầu tƣ mua bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn - Thu nhập thu hồi lý khoản vốn góp liên doanh, đầu tƣ vào cơng ty con, công ty liên kết, đầu tƣ vốn khác - Lãi chênh lệch tỷ giá, chuyển nhƣợng vốn - Các khoản doanh thu hoạt động tài khác Kết cấu nội dung phản ảnh TK 515 – DT hoạt động tài Bên Nợ 515 Bên Có Thuế GTGT phải nộp tính theo phƣơng pháp trực tiếp (nếu có) Tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia Lãi nhƣơng bán khoản đầu tƣ Chiết khấu toán đƣợc hƣởng Lãi chênh lệch tỷ giá Lãi đánh giá lại tiền tệ cuối năm Cuối kỳ kết chuyển doanh thu tài TK 515 khơng có số dƣ cuối kỳ GV hướng dẫn: ThS Võ Nguyên Phương SVTH: Lý Thị Ngọc Yến Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh DNTN Kim Phƣơng CHƢƠNG V KẾT LUẬN DNTN Kim Phƣơng doanh nghiệp vừa nhỏ nhƣng DNTN Kim Phƣơng thực cơng tác kế tốn với chế độ tài kế tốn Bộ Tài Chính Hiện doanh nghiệp áp dụng chế độ kế tốn ban hành kèm theo thơng tƣ số 60/2001/TT – BTC Ngày 14/6/2001 cụ thể nhƣ : Tờ khai thuế Giá Trị Gia Tăng mẫu số 04/GTGT- Tờ khai toán thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp mẫu số 03/TNDN - Kết hoạt động sản xuất kinh doanh mẫu số 03-1A /TNDN Trong thời gian thực tập doanh nghiệp Kim Phƣơng thu thập đƣợc số liệu doanh thu thực tế đƣợc ghi chép qua sổ sách kế toán báo cáo tờ khai xác hợp lý trung thực, từ sổ sách số liệu giúp làm tốt đề tài kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh năm 2008 GV hướng dẫn: ThS Võ Nguyên Phương SVTH: Lý Thị Ngọc Yến 29 Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh DNTN Kim Phƣơng PHỤ LỤC Mẫu số: 03 – 1A/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài chính) KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Dành cho người nộp thuế thuộc ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ Kèm theo tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 Ngƣời nộp thuế: TRẦN KIM PHƢƠNG Mã số thuế: 1600156177 Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Mã số Số tiền (1) (2) (3) (4) Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 23.977.593.280 Trong đó: - Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ xuất 02 Các khoản giảm trừ doanh thu ([03]=[04]+[05]+[06]+[07]) 03 a Chiết khấu thƣơng mại 04 b Giảm giá hàng bán 05 c 06 a Giá trị hàng bán bị trả lại Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng theo phƣơng pháp trực tiếp phải nộp Doanh thu hoạt động tài Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ ([09]=[10]+[11]+[12]) Giá vốn hàng bán 10 23.882.222.733 23.773.795.280 b Chi phí bán hàng 11 67.200.000 c Chi phí quản lý doanh nghiệp 12 5.260.863 Chi phí tài 13 14 Trong đó: Chi phí lãi tiền vay dùng cho sản xuất, kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ([15]=[01]-[03]+[08]-[09]-[13]) Thu nhập khác 16 Chi phí khác 17 d 10 35.966.590 07 35.966.590 08 09 15 95.370.547 Lợi nhuận khác ([18]=[16]-[17]) Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế thu nhập doanh nghiệp ([19]=[15]+[18]) 18 19 95.370.547 Châu đốc , ngày.31 tháng 12 năm.2008 NGƢỜI NỘP THUẾ GV hướng dẫn: ThS Võ Nguyên Phương SVTH: Lý Thị Ngọc Yến 30 Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh DNTN Kim Phƣơng PHỤ LỤC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số: 03 /TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 60/2002/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài chính) Độc lập- Tự do- Hạnh phúc TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP [01] Kỳ tính thuế:….từ01/01/2008.đến 31/12/2008 [02] Ngƣời nộp thuế: TRẦN KIM PHƢƠNG [03] Mã số thuế: [04] Địa chỉ: 1600156177 SỐ 59 ĐƢỜNG CHI LĂNG [05]Quận/Huyện: THỊ XÃ CHÂU ĐỐC [06] Tỉnh/Thành phố: AN GIANG [07] Điện thoại 0763 866266 [08] Fax: ……… [09] E-mail: ……………… Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Mã số Số tiền (1) (2) (3) (4) A Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế thu nhập doanh nghiệp A1 B1 1.1 Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trƣớc thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+ +B16) Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu 1.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 1.3 Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận đƣợc nƣớc ngồi B4 1.4 1.5 Chi phí khấu hao TSCĐ khơng quy định B5 B6 1.6 Chi phí khơng có hố đơn, chứng từ theo chế độ quy định Các khoản thuế bị truy thu tiền phạt vi phạm hành tính vào chi phí Chi phí khơng liên quan đến doanh thu, thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phí tiền lƣơng, tiền cơng khơng đƣợc tính vào chi phí hợp lý vi phạm chế độ hợp đồng lao động; Chi phí tiền lƣơng, tiền công chủ doanh nghiệp tƣ nhân, thành viên hợp danh, chủ hộ cá thể, cá nhân kinh doanh tiền thù lao trả cho sáng lập viên, thành viên hội đồng quản trị công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất kinh doanh Các khoản trích trƣớc vào chi phí mà thực tế khơng chi Chi phí tiền ăn ca vƣợt mức quy định Chi phí quản lý kinh doanh cơng ty nƣớc phân bổ vƣợt mức quy định Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có B 1.7 1.8 1.9 1.10 1.11 1.12 1.13 Chi phí lãi tiền vay vƣợt mức khống chế theo quy định GV hướng dẫn: ThS Võ Nguyên Phương 95.370.547 B2 B7 B8 B9 B10 B11 B12 B13 B14 SVTH: Lý Thị Ngọc Yến 31 Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh DNTN Kim Phƣơng STT 1.14 1.15 2.1 Chỉ tiêu Mã số nguồn gốc ngoại tệ thời điểm cuối năm tài Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân khánh tiết, chi phí giao dịch đối ngoại, chi hoa hồng mơi giới, chi phí hội nghị loại chi phí khác vƣợt mức quy định Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trƣớc thuế khác Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trƣớc thuế thu nhập doanh nghiệp (B17=B18+B19+B20+B21+B22) Lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh nghiệp B15 B16 B17 B18 2.2 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trƣớc B19 2.3 B20 2.4 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng Lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có nguồn gốc ngoại tệ thời điểm cuối năm tài 2.5 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trƣớc thuế khác B22 Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp chƣa trừ chuyển lỗ (B23=A1+B1-B17) Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất B23 3.1 3.2 4.1 4.2 5.1 5.2 C 1.1 Lỗ từ năm trƣớc chuyển sang (B26=B27+B28) Lỗ từ hoạt động SXKD (trừ lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) Lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (đã trừ chuyển lỗ) (B29=B30+B31) Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) (B30=B24 –B27) Thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (B31=B25–B28) Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế Thuế TNDN từ hoạt động SXKD (C1=C2-C3-C4-C5) Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất phổ thơng (C2=B30x28%) B21 B24 B25 B26 B27 B28 B29 B30 B31 67.137.420 C1 C2 1.2 Thuế TNDN chênh lệch áp dụng thuế suất khác mức thuế suất 28% C3 1.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp đƣợc miễn, giảm kỳ tính thuế C4 1.4 Số thuế thu nhập nộp nƣớc ngồi đƣợc trừ kỳ tính thuế C5 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (C6=C7+C8-C9) C6 GV hướng dẫn: ThS Võ Nguyên Phương Số tiền SVTH: Lý Thị Ngọc Yến 32 Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh DNTN Kim Phƣơng STT 2.1 2.2 2.3 Chỉ tiêu Mã số Thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (C7=B31x28%) Thuế thu nhập bổ sung từ thu nhập chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất nộp tỉnh/thành phố ngồi nơi đóng trụ sở Thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh phải nộp kỳ tính thuế (C10=C1+C6) Số tiền C7 C8 C9 C10 67.137.420 D Ngoài Phụ lục tờ khai này, gửi kèm theo tài liệu sau: Tôi cam đoan số liệu kê khai tự chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật số liệu kê khai./ Châu đốc ngày.31.tháng.12 năm2008 NGƢỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) GV hướng dẫn: ThS Võ Nguyên Phương SVTH: Lý Thị Ngọc Yến 33 Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh DNTN Kim Phƣơng PHỤ LỤC CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Mẫu số: 04/GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài chính) TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Dùng cho người nộp thuế tính thuế theo phương pháp tính trực tiếp GTGT ) [01] Kỳ tính thuế: Năm 2008 [02] Ngƣời nộp thuế TRẦN KIM PHƢƠNG [03] Mã số thuế: 1600156177 [04] Địa SỐ 59 ĐƢỜNG CHI LĂNG [05] Quận/huyện: TXCĐ [06] Tỉnh/Thành phố: AN GIANG [07] Điện thoại: 0763.866266 [08] Fax: [09] Email: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Hàng hoá, Hàng hoá, dịch Chỉ tiêu dịch vụ chịu vụ chịu thuế suất STT thuế suất 5% 10% [10] [11] Hàng hoá tồn kho đầu năm 1.660.000.000 Giá vốn hàng hố, dịch vụ mua ngồi [12] sử dụng cho SXKD hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT bán [14] Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT bán Giá trị gia tăng phát sinh kỳ [16]=[14]-[12]; [17]=[15]-[13] Thuế GTGT phát sinh phải nộp năm [18]=[16]x5%; [19]=[17]x10% Số thuế GTGT khai 12 tháng năm Chênh lệch số thuế GTGT phải nộp năm so với số thuế GTGT khai 12 tháng năm [22]=[18]-[20]; [23]=[19]-[21] [16] [13] 23.773.795.280 [15] 23.977.593.280 [17] 359.663.900 [18] [19] 35.966.390 [20] [21] 35.966.590 [22] [23] 200 Tổng số thuế GTGT kê khai thiếu: ([24]=[22]+[23]>0): Tổng số thuế GTGT kê khai thừa: ([25]=[22]+[23]