Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại nhà hàng khách sạn hòa bình 2 an giang

1 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN TRỌNG NGHĨA KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI NHÀ HÀNG – KHÁCH SẠN HÕA BÌNH AN GIANG CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI NHÀ HÀNG – KHÁCH SẠN HÕA BÌNH AN GIANG GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Thị Thanh Thủy Sinh viên thực hiện: Trần Trọng Nghĩa Lớp: DT5KT1 MSSV: DKT 093540 An Giang, tháng 06 năm 2013 1 MỤC LỤC Chƣơng 1: Mở Đầu 1.1 Cơ sở hình thành đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa chọn đề tài Chƣơng 2: Cơ sở lý luận kế toán xác định KQKD 2.1 Khái niệm ý nghĩa kết kinh doanh 2.2 Kế toán xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh 2.2.1 Doanh thu 2.2.1.1 Kế toán DT bán hàng cung cấp dịch vụ 2.2.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 2.2.1.2 Doanh thu hoạt động tài 2.2.1.3 Thu nhập khác 10 2.2.2 Chi phí 11 2.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 11 2.2.2.2 Chi phí hoạt động tài 13 2.2.2.3 Kế tốn chi phí bán hàng 15 2.2.2.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 15 2.2.2.5 Chi phí khác 17 2.2.3 Kế toán chi phí thuế TNDN hành 18 2.2.4 Kế toán xác định kết kinh doanh 19 Chƣơng 3: Tổng quan nhà hàng khách sạn Hịa Bình AG 21 3.1 Lịch sử hình thành trình phát triển doanh nghiệp 21 3.2 Tổ chức quản lý 22 3.3 Tổ chức kế tốn CN NH-KS Hịa Bình AG 23 3.4 Tình hình hoạt động phƣơng hƣớng phát triển 27 Chƣơng 4: Kế toán xác định hoạt động kinh doanh CN NH-KS Hịa Bình An Giang 31 4.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 31 4.2 Doanh thu khoản giảm trừ doanh thu 32 4.2.1 Doanh thu bán hàng hóa 32 4.2.2 Doanh thu thức ăn 34 4.2.3 Doanh thu giải khát 36 4.2.4 Doanh thu cho thuê hội trƣờng 38 4.2.5 Doanh thu cho thuê phòng KS 40 4.2.6 Doanh thu khác từ dịch vụ TX 42 4.2.7 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 44 4.2.8 Doanh thu hoạt động tài 45 4.2.9 Thu nhập khác 46 4.3 Kế tốn chi phí 46 4.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 46 4.3.2 Kế toán chi phí hoạt động tài 49 4.3.3 Kế tốn chi phí bán hàng 49 4.3.4 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 51 4.3.5 Kế tốn chi phí hoạt động khác 53 4.3.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 53 4.3 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 54 Chƣơng 5: Nhận xét kiến nghị 57 5.1 Nhận xét 57 5.2 Kiến nghị 58 5.2.1 Về công tác kế toán 58 5.2.2 Về công tác kinh doanh 58 5.3 Kết luận 59 DANH MỤC VIẾT TẮT BGĐ: Ban giám đốc BĐS: Bất động sản CB-NV: Cán - nhân viên CLB: Câu lạc CP: Chi phí DNTN: Doanh nghiệp tƣ nhân DT: Doanh thu GTGT: Giá trị gia tăng HĐ: Hợp đồng HĐTC: Hoạt động tài KQKD: Kết kinh doanh K/C: Kết chuyển KH: khách hàng KD: Kinh doanh LN: Lợi nhuận TNHH: Trách nhiệm hữu hạn MTV: Một thành viên NH-KS: Nhà hàng – khách sạn PP: Phƣơng pháp QLDN: Quản lý doanh nghiệp TK: Tài khoản TSCĐ: Tài sản cố định TNDN: Thu nhập doanh nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Sơ đồ 2.2: Sơ đồ kế toán khoản giảm trừ doanh thu Sơ đồ 2.3: Sơ đồ kế toán doanh thu hoạt động tài Sơ đồ 2.4: Sơ đồ kế toán thu nhập khác Sơ đồ 2.5: Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch tốn chi phí hoạt động tài Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý DN Sơ đồ 2.8: Sơ đồ kế tốn chi phí khác Sơ đồ 2.9: Sơ đồ hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Sơ đồ 2.10: Sơ đồ kế toán xác định kết kinh doanh Sơ đồ 3.1: Tổ chức nhà hàng – khách sạn Hịa Bình An Giang Sơ đồ 3.2 : Sơ đồ tổ chức máy kế toán Sơ đồ 3.3: Hình thức kế tốn đƣợc áp dụng cơng ty DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2010, 2011, 2013 Bảng 3.2: Bảng so sánh tỷ lệ tăng giảm tiêu kinh doanh Bảng 4.1: Sổ tài khoản Doanh thu bán hàng hóa Bảng 4.2: Sổ tài khoản Doanh thu bán thức ăn Bảng 4.3: Sổ tài khoản Doanh thu bán giải khát Bảng 4.4: Sổ tài khoản Doanh thu cho thuê hội trƣờng Bảng 4.5: Sổ tài khoản Doanh thu cho thuê phòng khách sạn Bảng 4.6: Sổ tài khoản Doanh thu khác Bảng 4.7: Sổ tài khoản Doanh thu hoạt động tài Bảng 4.8: Sổ tài khoản Thu nhập khác Bảng 4.9: Sổ tài khoản Giá vốn hàng bán Bảng 4.10: Sổ tài khoản Chi phí bán hàng Bảng 4.11: Sổ tài khoản Chi phí quản lý doanh nghiệp Bảng 4.12: Báo cáo kết kinh doanh Quí 1/2013 CHƢƠNG 1: MỠ ĐẦU 1.1 Cơ sở hình thành đề tài: Trong giai đoạn nay, chứng kiến khủng hoảng tài suy thối kinh tế tồn cầu Chính điều ảnh hƣởng không nhỏ đến doanh ghiệp Việt Nam Để kinh doanh ổn định ngày phát triển, doanh nghiệp xem trọng cải tiến máy quan, máy kế toán cho phù hợp với xu phát triển kinh tế Đặc biệt máy kế toán xác định nhu cầu vốn, lựa chọn nguồn tài trợ, phƣơng thức huy động vốn, để bảo toàn vốn phát triển, nâng cao thu nhập cho doanh nghiệp Những câu hỏi, đƣợc doanh nghiệp quan tâm hàng đầu là: “hoạt động kinh doanh có hiệu hay khơng? Doanh thu có đủ bù đắp chi phí bỏ hay khơng, làm để tối đa hóa lợi nhuận cho doanh nghiệp?” Xét tổng thể, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh chịu tác động qui luật giá trị mà chịu tác động qui luật cung cầu, qui luật cạnh tranh Khi sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp đƣợc thị trƣờng chấp nhận, đồng nghĩa với doanh nghiệp có đƣợc khoản doanh thu, khoản doanh thu đủ bù đắp chi phí bỏ ra, cịn lại lợi nhuận Bất kỳ doanh nghiệp nào, kinh doanh mong tối đa hóa lợi nhuận Do việc thực cơng việc kế toán xác định kết kinh doanh đóng vai trị quan trọng việc xác định hiệu kinh doanh doanh nghiệp Thật vậy, để thấy đƣợc tầm quan trọng hệ thống kế tốn nói chung phận kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh nói riêng, việc đánh giá hiệu hoạt động doanh nghiệp Vì em chọn đề tài “ Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh” chi nhánh Nhà hàng – Khách sạn Hịa Bình An Giang, trực thuộc công ty TNHH MTV 622 1.2 Mục tiêu nghiên cứu: Để biết đƣợc kết cơng ty cần có phận kế tốn ghi chép lại cách có hệ thống nghiệp vụ kinh tế phát sinh Sau xử lý tổng hợp thành kết cuối mục tiêu nghiên cứu là:  Tìm hiểu thực tiễn cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh NH-KS trình ghi chép, xử lý, tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí doanh thu, việc xác định kết kinh doanh  Biết đƣợc phƣơng pháp hạch toán kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp  Đƣa nhận xét kiến nghị, nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn đơn vị giúp hoạt động kinh doanh đơn vị đạt hiệu 1.3 Phạm vi nghiên cứu Nghiên cứu kế toán xác định kết kinh doanh vào tháng 03/2013, NH-KS Hịa Bình An Giang 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu: 1.4.1 Phƣơng pháp thu thập liệu: - Số liệu sơ cấp: quan sát quy trình, phƣơng pháp làm việc máy kế tốn Đồng thời vấn nhân viên kế toán - Số liệu thứ cấp: + Báo cáo tài CN NH-KS + Các chứng từ, sổ sách kế tốn có liên quan đến phạm vi nghiên cứu đề tài + Số liệu loại hình kinh doanh + Tham khảo sách giáo khoa, giáo trình, báo, Internet, đề tài sinh viên khóa trƣớc, Chuẩn mực kế tốn Việt Nam luật kế toán Việt Nam 1.4.2 Phƣơng pháp xử lý số liệu: Chọn lọc số liệu cần thiết liên quan đến đề tài nghiên cứu, tổng hợp xử lý số liệu để xác định đƣợc kết kinh doanh doanh nghiệp 1.5 Ý nghĩa chọn đề tài: - Đối với thân: Giúp vận dụng kiến thức đƣợc học trƣờng, với thực tiễn cơng tác đơn vị, để từ rút đƣợc học kinh nghiệm thực tiễn cho thân, để ngày hoàn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao - Đối với đơn vị: Thông qua việc so sánh doanh thu, đánh giá kết hoạt động kinh doanh, từ kiến nghị giải pháp, giúp đơn vị phát huy cao độ lực sẵn có đạt đƣợc kết kinh doanh hiệu Đề tài: Kế toán xác định kết kinh doanh CN nhà hàng – khách sạn Hịa Bình AG Bảng 4.7: Sổ tài khoản Doanh thu hoạt động tài SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 515 – Doanh thu hoạt động tài Từ ngày: 01/03/2013 đến ngày 31/03/2013 Số dƣ đầu kỳ: CHỨNG TỪ NGÀY SỐ DIỄN GIẢI 25/03 BC 017/03 27/03 BC 022/03 31/03 PKT SỐ PHÁT SINH NỢ CÓ TK Đ/Ƣ Thu tiền lÃi ngân hàng, nhập vốn tiền gửi- 11211 Ngân hàng Châu - ACB Thu tiền lÃi ngân hàng - Ngân hàng TMCP 11211 Ngoại Thơng AN - VCBAG KC doanh thu hoạt động tài vào TK 911 X§KQKD 612.529 165.920 778.449 (Nguồn: phịng kế tốn) 4.2.9 Thu nhập khác Tài khoản sử dụng: “711” Thu nhập khác đơn vị, thƣờng phát sinh trƣờng hợp nhƣ, lý TSCĐ, thu tiền cho thuê mặt đặt trụ sở máy ATM… Một số nghiệp vụ phát sinh thu nhập khác tháng 03/2013: Ngày 11/03/2013 đơn vị nhận báo có ngân hàng TM CP Cơng thƣơng AG tiền thuê mặt đặt trụ sở máy ATM 03/2013, số tiền 2.400.000đ Kế toán hạch toán: Nợ TK 11211 Có TK 711 2.400.000 đ 2.400.000 đ Cuối tháng, kế toán kết chuyển thu nhập khác để xác định kết kinh doanh Nợ TK 711 Có TK 911 2.400.000 đ 2.400.000 đ Bảng 4.8: Sổ tài khoản Thu nhập khác SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 711 – Thu nhập khác Từ ngày: 01/03/2013 đến ngày 31/03/2013 Số dƣ đầu kỳ: CHỨNG TỪ NGÀY SỐ 11/03 BC 004/03 DIỄN GIẢI TK Đ/Ƣ Thu tiỊn chun khoản Ngân hàng TMCP 11211 SVTH: Trn trng Ngha S PHÁT SINH NỢ CÓ 2.400.000 Trang 49 Đề tài: Kế toán xác định kết kinh doanh CN nhà hàng – khách sạn Hịa Bình AG 31/03 PKT Công Thơng AG- CTNH KC thu nhập khác vào TK X§KQKD 911 2.400.000 (Nguồn: phịng kế tốn) 4.3 Kế tốn chi phí: 4.23.1 Kế tốn giá vốn hàng bán: Giá vốn hàng bán đơn vị bao gồm giá vốn hàng hóa bán từ kho hàng hóa nhà hàng khách sạn Đồng thời kết chuyển toàn giá trị thành phẩm nhà hàng, khách sạn đƣợc tạm thể TK 1551, 1552 Tài khoàn sử dụng TK 6321: Giá vốn khách sạn TK 6322: Giá vốn nhà hàng Tài khoản giá vốn phận nhà hàng, khách sạn, đối ứng với tài khoản kho sau: TK 1561: Kho hàng hóa tổng TK 1562: Kho hàng hóa khách sạn TK 1563: Kho hàng hóa nhà hàng TK 1551: Thành phẩm khách sạn: tài khoản 1551 đƣợc kết chuyển cuối tháng từ TK 1541 - tài khoản chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang khách sạn, tài khoản thƣờng đƣợc tập hợp chi phí nhƣ: Chi phí lƣơng khoản trích theo lƣơng nhân viên trực tiếp, cán quản lý khách sạn, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí cơng cụ, dụng cụ, chi phí dịch vụ mua TK 1552: Thành phẩm nhà hàng: tài khoản 1552 đƣợc kết chuyển cuối tháng từ TK 1542 - tài khoản chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang nhà hàng tài khoản thƣờng đƣợc tập hợp chi phí nhƣ: Chi phí lƣơng khoản trích theo lƣơng nhân viên trực tiếp, cán quản lý nhà hàng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí cơng cụ, dụng cụ, chi phí dịch vụ mua ngồi Cuối tháng, kế tốn tạm tính số dƣ TK 1551, 1552 kết chuyển toàn giá trị hai TK vào TK 632 Do tài khồn 1551, 1552 đơn vị khơng có số dƣ cuối kỳ Giá vốn hàng bán chi phí quan trọng cấu thành nên sản phẩm, giá vốn tỉ lệ nghịch với lợi nhuận Vì cơng ty muốn hoạt động có hiệu quả, cạnh tranh tốt thị trƣờng phải kiểm sốt chặt chẽ giá vốn hàng bán xác định giá vốn CN NH-KS Hịa Bình An Giang quản lý giá vốn hàng bán tài khoản TK 632 “Giá vốn hàng bán” SVTH: Trần trọng Nghĩa Trang 50 Đề tài: Kế toán xác định kết kinh doanh CN nhà hàng – khách sạn Hòa Bình AG Đơn vị tính giá trị xuất kho hàng hóa theo phƣơng pháp bình qn gia quyền cuối kỳ Quy trình hạch tốn giá vốn hàng bán: Cuối kỳ, sau nhập đầy đủ vào phần mềm nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán tiến hành tính số lƣợng nhập, xuất, tồn Trên sở số liệu tổng hợp sổ chi tiết, kế toán lập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn tính giá vốn hàng hóa bán kỳ Quy trình tính tốn đƣợc tự động hóa phần mềm máy tính Một số nghiệp vụ phát sinh giá vốn hàng bán tháng 03/2013: Căn hóa đơn số 0000814 ngày 01/03/2013 bán dịch vụ cho trƣờng Cao đẳng Bách Việt, số tiền 4.770.000đ Hàng hóa khách hàng sử dụng có giá vốn 1.072.344đ Kế tốn hạch tốn: Nợ TK 6322 Có TK 1563 1.072.344 đ 1.072.344 đ Căn hóa đơn số 0000791 ngày 11/03/2013 bán dịch vụ cho Cty TNHH MTV Phà An Giang, số tiền 11.122.000đ Hàng hóa khách hàng sử dụng có giá vốn 768.215đ Kế tốn hạch tốn: Nợ TK 6322 Có TK 1563 768.215 đ 768.215 đ Căn hóa đơn số 0000842 ngày 25/03/2013 bán dịch vụ cho Văn phòng Đại Diện Gedeon Richter PLC TP HCM, số tiền 3.970.000đ Hàng hóa khách hàng sử dụng có giá vốn 1.244.236đ Kế tốn hạch tốn: Nợ TK 6322 Có TK 1563 1.244.236 đ 1.244.236 đ 31/03/2013 sau tập hợp phân bổ chi phí, kế toán kết chuyển thành phẩm khách sạn nhà hàng vào tài khoản giá vốn Nợ TK 6321 178.908.688 đ Nợ TK 6322 465.411.071 đ SVTH: Trần trọng Nghĩa Có TK 1551 178.908.688 đ Có TK 1552 465.411.071 đ Trang 51 Đề tài: Kế toán xác định kết kinh doanh CN nhà hàng – khách sạn Hòa Bình AG Cuối kỳ kết chuyển giá vốn nhà hàng, khách sạn sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Bút toán kết chuyển: Bút toán kết chuyển: Nợ TK 911 798.753.951 đ Có TK 632 798.753.951 đ Bảng 4.9: Sổ tài khoản Giá vốn hàng bán SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 632 – Giá vốn hàng bán Từ ngày: 01/03/2013 đến ngày 31/03/2013 Số dƣ đầu kỳ: CHỨNG TỪ NGÀY SỐ 01/03 HD 0000814 11/03 HD 0000791 25/03 HD 0000842 31/03 PKT 31/03 PKT 31/03 PKT SỐ PHÁT SINH NỢ CÓ DIỄN GIẢI TK / Thức ăn, uống- Trờng Cao Đẳng Bách Việt - TCDBV Thức ăn, uống- Công Ty TNHH MTV Phà An Giang - CTPH Thức ăn, uống- Văn Phòng Đại Diện Gedeon Richter PLC TPHCM GEDEON KC giá trị thành phẩm KS vào giá vốn 1551->6321- KC giá trị thành phẩm NH vào giá vốn 1551->6321- KC giá vốn vào TK XĐKQKD 632>911- 1563 1.027.344 1563 ………… 768.215 1563 ………… 1.244.236 1551 ………… 178.908.688 1552 465.441.071 ………… 911 798.753.951 (Nguồn: phịng kế tốn) 4.3.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài chính: Tài khoản sử dụng: TK 635 “ Chi phí hoạt động tài “ Trong tháng 03/2013 đơn vị không phát sinh chi phí hoạt động tài 4.3.3 Kế tốn chi phí bán hàng: Chi phí bán hàng đơn vị bao gồm: Chi phí lƣơng, khoản trích theo lƣơng CB-NV thuộc phận bán hàng, chi phí vật dụng, thuê nhân công vệ sinh SVTH: Trần trọng Nghĩa Trang 52 Đề tài: Kế toán xác định kết kinh doanh CN nhà hàng – khách sạn Hịa Bình AG khu vực bán hàng, chi phí mua quà tặng tiệc cƣới, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí phân bổ CCDC,……… Tài khoản sử dụng: TK 641 “ Chi phí bán hàng “ Một số nghiệp vụ phát sinh chi phí bán hàng tháng 03/2013: Ngày 08/03/2013, bảng lƣơng đơn vị tháng 03/2013, có tổng lƣơng phải trả cho ngƣời lao động thuộc phận bán hàng 98.493.000đ, khoản trích theo lƣơng 19.173.270đ (do nhân viên giai đoạn thử việc, đơn vị khơng đóng BHXH) Kế tốn hạch tốn: Nợ TK 641 117.666.270 đ Có TK 334 98.493.000 đ Có TK 338 19.173.270 đ Căn phiếu chi số 025/03, chi trả tiền mua hàng hóa tặng tiệc cƣới cho Cty TNHH Metro Cash & Carry VN tỉnh An Giang, theo hóa đơn số 5001467 ngày 19/03/2013, số tiền 1.079.300đ, chƣa bao gồm tiền thuế GTGT 10% Kế toán khạch toán: Nợ TK 641 1.079.300 đ Nợ TK 133 107.930 đ Có TK 1111 1.187.230 đ Căn phiếu chi số 031/03, chi trả tiền mua hàng hóa cho CN Cty TNHH MTV Dệt May VN Siêu Thị Vinatex Long Xuyên, theo hóa đơn số 0000477 ngày 22/03/2013, số tiền 2.296.500đ (đã bao gồm tiền thuế GTGT 10%) Trong hàng hóa mua tặng tiệc cƣới 1.472.727, chƣa bao gồm 10% thuế GTGT Kế toán khạch toán: Nợ TK 641 1.472.727 đ Nợ TK 133 147.272 đ Có TK 1111 1.619.999 đ Ngày 30/03/2013 phân bổ chi phí ngắn hạn vào chi phí bán hàng Nợ TK 641 Có TK 142 1.273.667 đ 1.273.667 đ Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh SVTH: Trần trọng Nghĩa Trang 53 Đề tài: Kế toán xác định kết kinh doanh CN nhà hàng – khách sạn Hịa Bình AG Bút tốn kết chuyển: Nợ TK 911 Có TK 641 146.894.151 đ 146.894.151 đ Bảng 4.10: Sổ tài khoản Chi phí bán hàng SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 641 – Chi phí bán hàng Từ ngày: 01/03/2013 đến ngày 31/03/2013 Số dƣ đầu kỳ: CHỨNG TỪ NGÀY SỐ DIỄN GIẢI 08/03 PKT 001/03 08/03 PKT 002/03 19/03 PC 025/03 22/03 PC 031/03 31/03 PKT 31/03 PKT Lơng CB - NV tháng 03/2013- Nhà hàng khách sạn Hòa Bình - NHHB2 Lơng CB - NV tháng 03/2013- Nhà hàng khách sạn Hòa Bình - NHHB2 Chi tiền mua quà tặng tiệc cới + níc r÷a chÐn - Cty TNHH Metro Cash & Carry VN tØnh An Giang - MTLX ………………………………………… Chi tiÒn mua bánh phồng tôm + nớc tẩy CN CTy TNHH MTV Dệt May VN Siêu thị Vinatex Long Xuyên - VINATEX Phân bổ chi phí ngắn hạn vào chi phí- Nhà hàng khách sạn Hòa Bình - NHHB2 KC chi phí bán hàng vào tài khoản XĐKQKD TK Đ/Ƣ SỐ PHÁT SINH NỢ CÓ 334 ………… 98.493.000 338 19.173.270 1111 ………… 1.079.300 1111 ………… 1.472.727 1421 ………… 1.273.667 ………… 911 146.894.151 (Nguồn: phịng kế tốn) 4.3.4 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp: Tài khoản sử dụng: TK 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp “ Chi phí quản lý doanh nghiệp đơn vị bao gồm: Chi phí lƣơng, khoản trích theo lƣơng CB-NV thuộc phận quản lý, chi phí vật dụng văn phịng, chi phí th đất phải trả cho Bộ Quốc Phịng, tiền điện sử dụng hàng tháng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí phân bổ CCDC phận quản lý, Một số nghiệp vụ phát sinh chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 03/2013: Ngày 08/03/2013, bảng lƣơng đơn vị tháng 03/2013, có tổng lƣơng phải trả cho ngƣời lao động thuộc phận quản lý doanh nghiệp 59.200.000đ, SVTH: Trần trọng Nghĩa Trang 54 Đề tài: Kế toán xác định kết kinh doanh CN nhà hàng – khách sạn Hịa Bình AG khoản trích theo lƣơng 11.213.475đ (do nhân viên giai đoạn thử việc, đơn vị khơng đóng BHXH) Kế tốn hạch tốn: Nợ TK 642 70.413.475 đ Có TK 3341 59.200.000 đ Có TK 338 11.213.475 đ Ngày 19/03/2013 chi tiền mặt toán tiền xây hố trồng café Sân vƣờn cho DNTN Xây Dựng Đức Trung, theo hóa đơn số 0000023 ngày 19/03/2013, số tiền 5.800.000đ (chƣa bao gồm thuế GTGT 10%) Kế toán khạch toán: Nợ TK 642 5.800.000 đ Nợ TK 133 580.000 đ Có TK 1111 6.380.000 đ Ngày 31/03/2013 phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ khách sạn, nhà hàng vào chi phí quản lý Nợ TK 642 9.620.148 đ Có TK 21411 5.069.563 đ Có TK 21412 4.550.585 đ Ngày 31/03/2013 phân bổ chi phí thuê đất Quốc phịng vào chi phí quản lý Nợ TK 642 Có TK 33631 62.666.666 đ 62.666.666 đ Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Bút tốn kết chuyển: Nợ TK 911 Có TK 642 SVTH: Trần trọng Nghĩa 162.767.913 đ 162.767.913 đ Trang 55 Đề tài: Kế toán xác định kết kinh doanh CN nhà hàng – khách sạn Hịa Bình AG Bảng 4.11: Sổ tài khoản Chi phí quản lý doanh nghiệp SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày: 01/03/2013 đến ngày 31/03/2013 Số dƣ đầu kỳ: CHỨNG TỪ NGÀY SỐ 08/03 PKT 001/03 08/03 PKT 002/03 19/03 PC 026/03 31/03 PKT 008/03 31/04 PKT 009/04 31/03 PKT 010/03 31/03 PKT DIỄN GIẢI SỐ PHÁT SINH NỢ CÓ TK Đ/Ƣ ………………………………………… Lơng CB - NV tháng 03/2013- Nhà hàng khách sạn Hòa Bình - NHHB2 Lơng CB - NV tháng 03/2013- Nhà hàng khách sạn Hòa Bình - NHHB2 Chi tiền xây, lắp đất hố sung sân vờnDNTN Xây Dựng Đức Trung - XDDT Phân bổ khấu hao TSCĐ KS vào chi phí Nhà hàng khách sạn Hòa Bình - NHHB2 Phân bổ khấu hao TSCĐ NH vào chi phí Nhà hàng khách sạn Hòa Bình - NHHB3 Phân bổ tiền thuê đất QP vào chi phí- Nhà hàng khách sạn Hòa Bình - NHHB2 KC chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp vảo tài khoản XĐKQKD 334 59.200.000 338 11.213.475 1111 ………… 5.800.000 21411 ………… 5.069.563 21412 4.550.585 33631 ………… 62.666.666 911 162.767.913 (Nguồn: phịng kế tốn) 4.23.5 Kế tốn chi phí hoạt động khác: Tài khoản sử dụng: TK 811 “ Chi phí hoạt động khác “ Thƣờng đơn vị, chi phí hoạt động khác phát sinh lý, nhƣợng bán tài sản cố định Trong tháng 03/2013 đơn vị khơng phát sinh chi phí hoạt động khác 4.3.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Tài khoản sử dụng: TK 8211 “chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” Kế toán ghi nhận thuế TNDN phải nộp: Nợ TK 8211: Có TK 3334: SVTH: Trần trọng Nghĩa 37.212.871 đ 37.212.871 đ Trang 56 Đề tài: Kế toán xác định kết kinh doanh CN nhà hàng – khách sạn Hịa Bình AG Cuối tháng, kế toán vào số lợi nhuận trƣớc thuế, hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp Nợ TK 911: Có TK 8211: 37.212.871 đ 37.212.871 đ 4.4 Kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh Kết chuyển khoản doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh thu từ hoạt động tài doanh thu khác sang bên Có TK 911 để xác định kết kinh doanh năm 2013  Kết chuyển doanh thu sang bên Có TK 911: Nợ TK 5111: 251.259.174 đ Nợ TK 51121: 490.142.437 đ Nợ TK 51122: 47.671.893 đ Nợ TK 51123: 46.763.635 đ Nợ TK 51131: 413.234.160 đ Nợ TK 5118: 5.017.656 đ Nợ TK 515: 778.449 đ Nợ TK 711: 2.400.000 đ Có TK 911: 1.257.267.304 đ Kết chuyển khoản chi phí: giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên Nợ TK 911 để xác định kết kinh doanh tháng 03/2013  Kết chuyển khoản chi phí sang bên Nợ TK 911: Nợ TK 911: 1.108.416.015 đ Có TK 632: 798.753.951 đ Có TK 641: 146.894.151 đ Có TK 642: 162.767.913 đ  Thuế TNDN ( 25% ) LNTT: 1.257.267.404 - 1.108.416.015 = 148.851.479 đ Thuế TNDN: 148.851.479 x 25% = 37.212.871 đ Nợ TK 911: Có TK 8211: SVTH: Trần trọng Nghĩa 37.212.871 đ 37.212.871 đ Trang 57 Đề tài: Kế toán xác định kết kinh doanh CN nhà hàng – khách sạn Hịa Bình AG Đồng thời kế toán ghi nhận thuế TNDN phải nộp: Nợ TK 8211: Có TK 3334: 37.212.871 đ 37.212.871 đ  Kế toán kết chuyển lợi nhuận sau thuế vào TK lợi nhuận chƣa phân phối: Nợ TK 911: Có TK 4212: 111.638.608 đ 111.638.608 đ CN nhà hàng – khách sạn Hịa Bình An Giang trực thuộc Cty TNHH MTV 622, thuộc quyền quản lý Bộ Tƣ Lệnh Quân Khu – Bộ Quốc Phịng Căn thơng tƣ liên tịch số 43/2005/TTLT/BTC-BQP ngày 02/06/2005 thông tƣ liên tịch 150/2009/TTLT/BTC-BQP ngày 22/07/2009 Bộ Tài Chính Bộ Quốc Phịng việc hƣớng dẫn thực sách thuế hoạt động thu ngân sách Nhà nƣớc đới với hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ đơn vị thuộc Bộ Quốc Phòng; Căn định số 206/2008/QĐ-BQP ngày 31/12/2008 Bộ Quốc Phòng việc công nhận CTy TNHH MTV 622 Cty quốc phòng – an ninh thuộc quốc phòng Nhà hàng – khách sạn Hịa Bình An Giang đơn vị thành viên Cty TNHH MTV 622 quản lý, chuyên kinh doanh dịch vụ nhà hàng khách sạn Tại điểm b điều mục II theo thông tƣ liên tịch số 43/2005/TTLT/BTCBQP điều theo thông tƣ liên tịch 150/2009/TTLT/BTC-BQP quy định: “ Kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp: Trong kỳ kế hoạch quý lần, Cty quốc phịng có phát sinh thu nhập từ hoạt động sản xuất cung ứng sản phẩm, dịch vụ cơng ích thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ khác tự xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp nộp tài khoản Bộ Quốc phòng mở kho bạc Nhà nƣớc thành phố Hà Nội ” Vì thế, Nhà hàng – khách sạn Hịa Bình An Giang khơng phải kê khai nộp thuế TNDN cục thuế tỉnh An Giang mà phải kê khai thuế TNDN với Cục tài – Bộ Quốc phòng  Theo số liệu ghi nhận đƣợc từ phịng kế tốn, tình hình kinh doanh đơn vị tháng 01 tháng 02 tƣơng đối khó khăn cụ thể, lợi nhuận sau thuế tháng 01 17.248.786 đ, tháng 02/2013 doanh nghiệp bị lỗ 32.916.355 đ Sang tháng 03 tình hình hoạt động có nhiều cải thiện, cách đƣa thêm vào phục vụ thức ăn nhanh cafe sân vƣờn, cộng với tình hình khách đến sử dụng dịch vụ đơn vị có chiều hƣớng tăng, làm cho doanh thu đơn vị tăng, kéo theo lợi nhuận tăng từ mức lỗ lên mức có lãi 111.638.608 đ SVTH: Trần trọng Nghĩa Trang 58 Đề tài: Kế toán xác định kết kinh doanh CN nhà hàng – khách sạn Hịa Bình AG Bảng 4.12 Báo cáo kết kinh doanh Quí 1/2013 Thuyết minh STT Chỉ tiêu Mã (1) (2) (3) (4) 01 DT bán hàng CCDV 01 02 Các khoản giảm trừ DT 02 03 DT bán hàng 10 CCDV ( 10 = 01 – 02 ) 04 Giá vốn hàng bán 05 IV.08 Tháng 01 Tháng 02 Tháng 03 (5) (6) (7) 1.067.382.699 770.174.086 1.254.089.045 1.067.382.699 770.174.086 1.254.089.045 11 724.974.522 570.822.953 798.753.951 LN gộp bán hàng CCDV ( 20 = 10 – 11 ) 20 342.408.177 199.351.133 455.335.094 06 DT hoạt động tài 21 1.300.149 940.176 778.449 07 Chi phí tài 22 321.789.945 244.179.783 309.662.064 21.918.381 -43.888.474 146.451.479 - Trong đó: chi phí lãi vay 23 08 09 Chi phí quản lý kinh doanh LN từ HĐ KD ( 30 = 20 +21 – 22 – 24 ) 24 30 10 Thu nhập khác 31 11 Chi phí khác 32 1.080.000 12 LN khác ( 40 = 31 – 32 ) 40 1.080.000 2.400.000 13 Tổng LN kế toán trƣớc thuế ( 50 = 30 + 40 ) 50 22.998.381 -43.888.474 148.851.479 14 Chi phí TTNDN 51 5.749.595 -10.972.119 37.212.871 15 Lợi nhuận sau thuế TNDN( 60 = 50 – 51 ) 60 17.248.786 -32.916.355 111.638.608 IV.09 2.400.000 ( Nguồn: phịng kế tốn ) SVTH: Trần trọng Nghĩa Trang 59 Đề tài: Kế toán xác định kết kinh doanh CN nhà hàng – khách sạn Hịa Bình AG CHƢƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Nhận xét: Cùng tiến đà phát triển chung doanh nghiệp, máy kế tốn khơng ngừng hồn thiện mặt, để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ ngày cao đơn vị Nhìn chung, máy kế tốn đơn vị thực tốt chức nhƣ: cung cấp thông tin, phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài chính, tình hình hoạt động doanh nghiệp, đáp ứng kịp thời nhu cầu sử dụng thông tin chủ thể liên quan Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đƣợc tập trung xử lý phịng kế tốn Đều giúp đơn giản hóa cho cơng tác hoạt động tổ chức quản lý máy kế tốn Mặt khác, lực, trình độ nhân viên, nhƣ cán quản lý ngƣời có trách nhiệm cao, nhiệt tình cơng việc đƣợc bố trí phù hợp, chặt chẽ, tạo thành hệ thống kiểm sốt tốt cơng tác kiểm soát nội Hệ thống tài khoản mà công ty áp dụng để xác định kết kinh doanh theo quy định Bộ Tài ban hành (QĐ 15/2006/QĐ-BTC) Việc chi tiết cho tài khoản, đảm bảo tốt yêu cầu quản lý, đảm bảo cung cấp thông tin phù hợp cho đối tƣợng Các tài khoản phản ánh khoản phải thu, phải trả đƣợc chi tiết rõ ràng, trung thực Một số nhận xét hạn chế kế toán đơn vị: - Kế tốn đơn vị hiểu sai nguyên tắc hạch toán tài khoản 155, dẫn đến sai sót hạch tốn thành phẩm nhà hàng khách sạn vào kho thành phẩm, hai phận không tạo sản phẩm - Trong phần thích, diễn giải nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế tốn thƣờng thích rƣờm rà, đôi lúc không rõ ràng, rõ nội dung nghiệp vụ phát sinh - Trong số liệu kế toán tháng 03/2013, đƣợc đơn vị cung cấp Bản thân thấy số liệu tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp, có khoản chi phí sửa chữa khu vực bán hàng vào ngày 19/03, nhƣng kế tốn lại hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp - Vào ngày 11/03/2013 đơn vị nhận báo có ngân hàng TM CP Cơng thƣơng AG khoản thu tiền thuê mặt đặt trụ sở máy ATM 03/2013, số tiền 2.400.000đ Kế toán ghi nhận thu nhập khác, nhƣng khơng xuất hóa đơn, SVTH: Trần trọng Nghĩa Trang 60 Đề tài: Kế toán xác định kết kinh doanh CN nhà hàng – khách sạn Hịa Bình AG ngân hàng khơng u cầu không không đủ điều kiện ghi nhận thu nhập khác - Trình độ cán bộ, nhân viên phịng kế tốn cao, nhƣng đa phần trẻ, chƣa có nhiều kinh nghiệm, nên xử lý cơng việc đơi lúc cịn chậm, cịn sai sót 5.2 Kiến nghị: 5.2.1 Về cơng tác kế tốn: - Trong hạch toán đơn vị, kế toán sử dụng dụng tài khoản 155 để hạch toán giá trị thành phẩm nhà hàng, khách sạn vào cuối tháng không phù hợp Tài khoản 155 thành phẩm nhập kho, đơn vị kinh doanh lĩnh vực nhà hàng, khách sạn, lĩnh vực thành phẩm nhập kho Do thành phẩm sản phẩm phải trãi qua giai đoạn chế biến doanh nghiệp, th ngồi gia cơng hồn thành, phù hợp với tiêu chuẩn nhập kho đƣợc ghi nhận thành phẩm Bản thân kiến nghị đơn vị nên bỏ qua khâu trung gian TK 155, nên hạch toán thẳng từ TK 154 thẳng sang TK CP phù hợp, nhằm đảm bảo hạch toán với quy định hạch toán kế toán - Kế toán đơn vị cần thận trọng khắc phục lỗi diễn giải nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh, để phản ánh đầy đủ rõ ràng trình bày nội dung sổ kế tốn - Về khoản mục chi phí sửa chữa khu vục bán hàng, nhƣng kế toán hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp nhƣ nêu Nếu có thể, kế tốn đơn vị nên điều chỉnh khoản chi phí sang tài khoản 641 – “chi phí bán hàng” để đảm bảo tính phù hợp khoản mục chi phí - Bên cạnh việc sử dụng TK 1311 theo dõi khách hàng toán tiền mặt, TK 1312 khách ký nợ, chƣơng trình kế tốn khơng cho phép hạch tốn doanh thu, thu tiền mặt Do vậy, Đơn vị nên liên hệ với CTy cung cấp phần mềm kế tốn khắc phục lỗi trên, làm thế, đơi lúc gây nhầm lẫn hạch toán nợ, ngƣời đọc thông tin sổ tài khoản doanh thu, hiểu sai tính thực tế nghiệp vụ - Trong khoản thu nhập ngày 11/03/2013, ngân hàng TM CP Công thƣơng AG trả tiền thuê mặt tháng 03/2013 để đặt máy ATM, số tiền 2.400.000đ Tuy ngân hàng khơng u cầu, nhƣng kế tốn phải xuất hóa đơn GTGT đầu ra, để đảm bảo thực điều kiện ghi nhận thu nhập khác Cán bộ, nhân viên phịng kế tốn đơn vị nên thƣờng xuyên hơn, trao đổi kiến thức thức chuyên môn, nâng cao tinh thần học hỏi Đồng thời, đơn vị nên tạo điều kiện học tập, đào tạo thêm kiến thức chuyên môn thông qua lớp học bên ngoài, đơn vị ngành, nhằm nâng cao lực công SVTH: Trần trọng Nghĩa Trang 61 Đề tài: Kế toán xác định kết kinh doanh CN nhà hàng – khách sạn Hòa Bình AG tác cho nhân viên phịng kế tốn nói riêng nhân viên tồn đơn vị nói chung 5.2.2 Về sách kinh doanh: - Trong thời gian tới, doanh nghiệp cần phát huy khả làm chủ sử dụng thành thục chƣơng trình xúc tiến trải rộng nhiều hoạt động khác từ khuyến mãi, giảm giá kiện khách hàng - Trong thời gian tới, doanh nghiệp nên mở rộng hợp tác với đối tác có nhu cầu sử dụng dịch vụ đơn vị, tăng cƣờng công tác tiếp thị, công tác quảng bá thƣơng hiệu đơn vị Ƣu tiên đầu tƣ nâng cấp, xây dựng sở vật chất, trang thiết bị đơn vị nhằm nâng cao chất lƣợng dịch vụ, phục vụ tốt yêu cầu ngày cao khách hàng - Bản thân nhận thấy, nội đơn vị có phận kinh doanh không hiệu quả, nhƣng hàng tháng đơn vị phải chịu khoản chi phí lớn cho phận này, doanh thu mang lại không cao Có thể đơn vị cần tính đến việc xây dựng lại, thay đổi loại hình kinh doanh phù hợp nhằm tăng doanh thu cho đơn vị - Đơn vị cần tăng cƣờng cơng tác kiểm sốt thu, chi tài đơn vị Việc nhận diện, phân tích hạng mục chi phí phát sinh, xác định nhân tố ảnh hƣởng đến khoản mục chi phí giúp cho doanh nghiệp đề giải pháp phù hợp, để giảm chi phí khơng thực cần thiết, từ góp phần tăng hiệu hoạt động kinh doanh đơn vị 5.3 Kết luận: Nhƣ vậy, cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh đóng vai trị quan trọng, việc giúp nhà quản trị điều hành kinh doanh, nắm bắt đƣợc tình hình sản xuất kinh doanh đơn vị, để từ có sách quan trọng, chiến lƣợc kinh doanh phù hợp nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Vì vậy, cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh nói riêng, cần đƣợc cố ngày hoàn thiện Đến thời điểm này, với kiến thức đƣợc học trƣờng, hƣớng dẫn tận tình thầy cơ, tạo điều kiện thuận lợi đơn vị thực tập Em thấy hồn thành tƣơng đối đề tài tốt nghiệp “kế toán xác định kết kinh doanh CN NH-KS Hịa Bình An Giang” Nhƣng trình độ hiểu biết nhiều hạn chế, kinh nghiệm thực tiễn khơng nhiều, nên đề tài em khó tránh khỏi có sai sót, em mong đƣợc bảo góp ý kiến Q thầy giáo SVTH: Trần trọng Nghĩa Trang 62 Đề tài: Kế toán xác định kết kinh doanh CN nhà hàng – khách sạn Hịa Bình AG Một lần em xin chân thành gửi lời cảm ơn đến cô giáo - Thạc sĩ Nguyễn Thị Thanh Thủy, ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn tận tình cho em hồn thành đề tài Em cảm ơn BGĐ, anh chị phịng kế tốn NH-KS Hịa Bình tạo điều kiện thuận lợi suốt thời gian em thực đề tài Em xin chân thành cảm ơn! TÀI LIỆU THAM KHẢO Đại Học Quốc Gia TP HCM.2007.Kế toán tài chính.NXB Đại Học Quốc Gia Bộ Tài Chính.2009.26 Chuẩn mực kế tốn Việt Nam tồn thơng tƣ hƣớng dẫn chuẩn mực.NXB Thống kê Bộ Tài Chính.2012.Hệ thống kế tốn Việt Nam chế độ kế tốn doanh nghiệp báo cáo tài chứng từ sổ kế toán sơ đồ kế toán.NXB Lao Động Chuyên đề :Kế toán xác định kết kinh doanh công ty Cổ Phần Đầu Tƣ Xây Dựng Việt Song Long, đƣợc đọc tại: http://www.slideshare.net/joliemiu/kton-doanh-thu-v-xc-nh-kt-qu-ti-doanh-nghip 5.Nguyễn Thị Hồng Thắm.2010.Chuyên đề kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Phú Cƣờng SVTH: Trần trọng Nghĩa Trang 63 ... 2. 1 Khái niệm ý nghĩa kết kinh doanh 2. 2 Kế toán xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh 2. 2.1 Doanh thu 2. 2.1.1 Kế toán DT bán hàng cung cấp dịch vụ 2. 2.1 .2 Kế. .. 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH. .. toán xác định kết kinh doanh CN nhà hàng – khách sạn Hịa Bình AG CHƢƠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI NH-KS HỊA BÌNH AN GIANG Chi nhánh NH–KS Hịa Bình hạch tốn theo định số