Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp tư nhân quốc bảo

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  TRẦN THỊ TUYẾT LINH KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN QUỐC BẢO Chuyên ngành: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC An Giang, tháng 07 năm 2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN QUỐC BẢO Chuyên Ngành: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP Sinh Viên Thực Hiện : Trần Thị Tuyết Linh Lớp : DT5KT1 Mã số SV : DKT093516 Giảng Viên Hướng Dẫn : Trần Kim Tuyến An Giang, tháng 07 năm 2013 Kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp tư nhân Quốc Bảo LỜI CẢM ƠN  Trong suốt thời gian qua từ niên học năm 2009 đến nay, trải qua niên học trường Đại học An Giang, học tiếp thu nhiều kiến thức vận dụng hữu ích vào cơng việc chuyên môn đơn vị, kết thúc chương trình học trường, giai đoạn thực chuyên đề tốt nghiệp Thực tế thân nhiều hạn chế, song nhờ cơng ơn dìu dắt thầy cô anh chị DNTN Quốc Bảo phần tiếp cận thực tế lãnh hội nhiều kiến thức, tích lũy nhiều cơng tác kế tốn sau Đề tài tốt nghiệp hoàn thành sau thời gian tiếp cận thực tế cơng tác kế tốn DNTN Quốc Bảo Để đạt kết xin chân thành cám ơn Trần Kim Tuyến tận tình hướng dẫn suốt thời gian làm chuyên đề tốt nghiệp Tôi xin bày tỏ lịng biết ơn đến thầy trường Đại học An Giang đặc biệt quý thầy cô Khoa Quản Trị Kinh Doanh truyền dạy cho kiến thức quý báu, làm tảng cho chuyên đề cho nghiệp sau Trong thời gian thực tập DNTN Quốc Bảo xin chân thành cám ơn Ban Giám Đốc, tập thể anh chị doanh nghiệp nhiệt tình giúp đỡ tơi hồn thành chun đề Chính bảo ân cần giúp đưa lý thuyết vào thực tiễn Cuối xin cảm ơn Ban lãnh đạo đồng nghiệp tạo điều kiện, động viên giúp đỡ suốt thời gian học tập thực chuyên đề Sinh viên thực Trần Thị Tuyết Linh SVTH: Trần Thị Tuyết Linh Kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp tư nhân Quốc Bảo  Bất doanh nghiệp bắt đầu hoạt động kinh doanh mong muốn thu nhiều lợi nhuận, nhiên doanh nghiệp thoả mãn mong muốn Các doanh nghiệp hoạt động chế thị trường có quản lý Nhà nước, cạnh tranh doanh nghiệp ngày khốc liệt Cho nên để tồn phát triển doanh nghiệp cần áp dụng giải pháp toàn diện Chính mà việc Kế tốn xác định kết kinh doanh cần thiết tất doanh nghiệp ể hiểu r tầm quan tr ng việc kế toán xác định kết k nh o nh, đề tài s tập trung tìm hiểu số vấn đề Chương rình bày s hình thành đề tài, mục tiêu, phương pháp nghiên cứu, phạm vi, ý nghĩa tiến độ thực đề tài Chương Chương Chương nhân Quốc Bảo Cơ s lý luận kế toán ác định kết kinh doanh iới thiệu sơ lược doanh nghiệp tư nh n Quốc Bảo ế toán ác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp tư Chương Nhận ét - iến nghị - ết luận iệc nghiên cứu đề tài giúp vận dụng kiến thức h c vào thực tế, mà c n giúp ta có nhìn t ng qt tồn diện việc kế toán xác định kết kinh doanh SVTH: Trần Thị Tuyết Linh Kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp tư nhân Quốc Bảo MỤC LỤC  Lời cảm ơn Tóm tắt Danh mục viết tắt Danh mục bảng Danh mục sơ đồ Chƣơng : TỔNG QUAN…………………………………………………………… 1.1 Cơ sở hình thành đề tài: 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phương pháp nghiên cứu 1.3.1 Phương pháp thu thập số liệu 1.3.2 Phương pháp xử lý số liệu 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa Chƣơng 2:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XĐKQKD 2.1 Kế toán xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh 2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng & ccdv 2.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 2.1.2.1 Chiết khấu thương mại,giảm giá hàng bán,hàng bán bị trả lại 2.1.2.1 Kế toán khoản thuế làm giảm doanh thu 2.1.3 Kế tốn chi phí giá vốn hàng bán 2.1.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 2.2 Kế toán xác định kết hoạt động tài 10 2.2.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 10 2.2.2 Kế tốn chi phí tài 11 2.3 Kế toán xác định kết hoạt động khác 12 2.3.1 Kế toán thu nhập khác 12 2.3.2 Kế tốn khoản chi phí khác 13 2.4 Kế toán xác định kết kinh doanh 14 2.4.1 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nhiệp 14 2.4.2 Kế toán xác định kết kinh doanh 15 Chƣơng 3: GIỚI THIỆU VỀ DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN QUỐC BẢO 17 SVTH: Trần Thị Tuyết Linh Kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp tư nhân Quốc Bảo 3.1 Quá trình hình thành phát triển doanh nghiệp 17 3.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý doanh nghiệp 17 3.2.1 Sơ đồ tổ chức doanh nghiệp 17 3.2.2 Chức nhiệm vụ phận .18 3.3 Tổ chức máy kế toán doanh nghiệp 18 3.3.1 Chức nhiệm vụ máy kế toán 18 3.3.2.Các sách chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp .18 3.4 Tình hình HĐKD doanh nghiệp qua năm 2011 đến 2012 20 3.5 Những thuận lợi khó khăn phương hướng phát triển 21 3.5.1 Thuận lợi 21 3.5.2 Khó Khăn 22 3.5.3 Phương hướng phát triển 22 Chƣơng 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DNTN QUỐC BẢO .23 4.1 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 23 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng & ccdv 23 4.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 25 4.1.3 Kế tốn chi phí giá vốn hàng bán 25 4.1.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 28 4.2 Kế toán kết hoạt động tài 30 4.2.1 Kế toán thu nhập hoạt tài 30 4.2.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài 30 4.3 Kế toán kết hoạt động khác 30 4.3.1 Kế toán thu nhập khác 30 43.2 Kế tốn chi phí khác 30 4.4 Kế toán xác định kết kinh doanh 30 4.4.1 Kế tốn chi phí thuế TNDN 30 4.4.2 Kế toán xác định KQKD 31 4.4.3 Sơ đồ hạch toán 32 Chƣơng 5: NHẬN XÉT – KẾT LUẬN – KIẾN NGHỊ 5.1 Nhận xét 34 5.2 Kiến nghị 35 5.3 Kết luận 35 Tài liệu tham khảo Phụ lục SVTH: Trần Thị Tuyết Linh Kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp tư nhân Quốc Bảo DANH MỤC BẢNG  Bảng 3.1: Báo cáo KQHĐ kinh doanh năm 2011 đến năm 2012 20 Bảng 4.1: Sổ doanh thu bán hàng tháng 12 năm 2012 25 Bảng 4.2: Tình hình xuất - nhập - tồn mặt hàng xăng A95 tháng 12/2012 26 Bảng 4.3: Sổ giá vốn hàng bán năm tháng 12 2012… 28 Bảng 4.4: Sổ chi phí quản lý kinh doanh tháng 12 năm 2012 29 Bảng 4.5: Sổ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tháng 12 năm 2012 31 Bảng 4.6: Báo cáo kết kinh doanh tháng 12 năm 2012 33 SVTH: Trần Thị Tuyết Linh Kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp tư nhân Quốc Bảo DANH MỤC SƠ ĐỒ  Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán giảm trừ doanh thu Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán khoản thuế làm giảm doanh thu Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh 10 Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài 11 Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch tốn chi phí tài 12 Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác 13 Sơ đồ 2.9: Sơ đồ kế tốn chi phí khác 13 Sơ đồ 2.10: Sơ đồ kế tốn chi phí thuế TNDN 15 Sơ đồ 2.11: Sơ đồ hạch toán kết hoạt động kinh doanh 16 Sơ đồ 3.1 : Sơ đồ tổ chức tổ chức quản lý doanh nghiệp 17 Sơ đồ 3.2 : Sơ đồ trình tự kế toán 19 Sơ đồ 4.1: Sơ đồ luân chuyển chứng từ 23 Sơ đồ 4.2: Sơ đồ xác định kết kinh doanh tháng 12/ 2012 32 SVTH: Trần Thị Tuyết Linh Kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp tư nhân Quốc Bảo DANH MỤC SƠ ĐỒ  Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán giảm trừ doanh thu Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán khoản thuế làm giảm doanh thu Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh 10 Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài 11 Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch tốn chi phí tài 12 Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác 13 Sơ đồ 2.9: Sơ đồ kế tốn chi phí khác 13 Sơ đồ 2.10: Sơ đồ kế toán chi phí thuế TNDN 15 Sơ đồ 2.11: Sơ đồ hạch toán kết hoạt động kinh doanh 16 Sơ đồ 3.1 : Sơ đồ tổ chức tổ chức quản lý doanh nghiệp 17 Sơ đồ 3.2 : Sơ đồ trình tự kế tốn 19 Sơ đồ 4.1: Sơ đồ luân chuyển chứng từ 23 Sơ đồ 4.2: Sơ đồ xác định kết kinh doanh tháng 12/ 2012 32 SVTH: Trần Thị Tuyết Linh Kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp tư nhân Quốc Bảo DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT  BHXH .Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN chi phí quản lý doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tư nhân DTBH Doanh thu bán hàng DTT Doanh thu HĐGTGT Hóa đơn giá trị gia tăng GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn hàng bán HĐKD Hoạt động kinh doanh KQKD .Kết kinh doanh KQHĐ .Kết hoạt động LN Lợi nhuận LNTT Lợi nhuận trước thuế QLDN Quản lý doanh nghiệp TK Tài Khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ .Tài sản cố định XĐKQKD Xác định kết kinh doanh SVTH: Trần Thị Tuyết Linh Kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp tư nhân Quốc Bảo Ngày 01/12/2012 xuất bán 600 lít xăng A92, giá bán có thuế 23.350đ/l thuế suất thuế GTGT 10% cho Đội kiểm tra Liên ngành theo hóa đơn GTGT số 1823 thu tiền mặt, kế toán ghi nhận: Nợ TK 1111 14.010.000 Có TK 5111 12.736.364 Có TK 3331 1.273.636 Ngày 04/12/2012 xuất bán 140 lít xăng A95 giá bán có thuế 23.850đ/l thuế suất GTGT 10% cho Công an Thị Trấn Tri Tôn theo hoá đơn GTGT số 1832 thu tiền mặt, kế tốn ghi nhận: Nợ TK 1111 3.339.000 Có TK 5111 3.035.455 Có TK 3331 303.545 Ngày 13/12/2012 xuất bán 210 lít dầu DO 0,25S giá bán có thuế 22.050đ/l lon nhớt giá bán có thuế 72.500đ/lon thuế suất GTGT 10% cho Ngân hàng PTNN huyện Tri Tơn theo hố đơn GTGT số 1845 thu tiền mặt, kế tốn ghi nhận: Nợ TK 1111 4.845.000 Có TK 5111 4.404.545 Có TK 3331 440.455 Ngày 14/12/2012 xuất bán lẻ 460 lít dầu DO 0,25S giá bán có thuế 22.050đ/l, 400 lít dầu lửa giá bán có thuế 22.249đ/l 300 lít xăng A95 giá bán có thuế 23.850đ/l, 1400lít xăng A92 giá bán có thuế 23.350đ/l thuế suất thuế GTGT 10% theo hóa đơn GTGT số 1851 thu tiền mặt, kế toán ghi nhận: Nợ TK 1111 58.888.000 Có TK 5111 53.534.545 Có TK 3331 5.353.455 Doanh thu phát sinh thời điểm khác tháng 12 hạch tốn tương tự Trong hoạt động doanh nghiệp không phát sinh khoản giảm trừ doanh thu Tổng doanh thu bán hàng tháng 12 năm 2012 là: 1.908.182.279 đồng, cuối kỳ kế toán xác định doanh thu thuần, kế toán lập phiếu KC01/12 kết chuyển doanh thu vào bên Bên Có Tài khoản 911 xác định kết kinh doanh Nợ TK 5111 1.908.182.279 Có TK 911 1.908.182.279 Dựa vào chứng từ ghi sổ kế toán tập hợp vào sổ “5111 doanh thu bán hàng” SVTH: Trần Thị Tuyết Linh Trang 24 Kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp tư nhân Quốc Bảo Bảng 4.1: Sổ doanh thu bán hàng tháng 12/2012 SỔ CÁI 5111- DOANH THU BÁN HÀNG Tháng 12 Năm 2012 Đơn vị tính: Đồng Vệt Nam Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng DIỄN GIẢI Số phát sinh TÀI KHOẢN ĐỐI ỨNG Nợ Có 01/12 1823 01/12 Xuất bán nhiên liệu 1111 …… ………… …… …………………… …… 04/12 1832 04/12 Xuất bán nhiên liệu 1111 …… ………… …… …………………… …… 13/12 1845 13/12 Xuất bán nhiên liệu 1111 4.404.545 14/12 1851 14/12 Xuất bán nhiên liệu 1111 53.534.545 …… ………… …… …………………… …… …………… 31/12 KC01/12 31/12 Kết chuyển DTBH 911 1.908.182.279 Cộng phát sinh 12.736.364 …………… …………… 3.035.455 …………… 1.908.182.279 …………… …………… 1.908.182.279 (Nguồn: Bộ phận kế toán – DNTN Quốc Bảo) 4.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu:  Kế toán hàng bán bị trả lại: Trong hoạt động kinh doanh doanh nghiệp không phát sinh nghiệp vụ hàng bán bị trả lại mặt hàng xăng dầu trả lại bán cho khách hàng  Kế toán giảm giá hàng bán: Doanh nghiệp chủ yếu bán hàng thu tiền mặt mặt hàng xăng dầu phải bán theo giá quy định nhà nước  Chiết khấu thƣơng mại: Doanh nghiệp khơng có sách chiết khấu thương mại, bán lẻ nên ghi nhận Như đặc thù doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực xăng dầu nên khoản giảm trừ doanh thu 4.1.3 Kế tốn chi phí giá vốn hàng bán: SVTH: Trần Thị Tuyết Linh Trang 25 Kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp tư nhân Quốc Bảo Doanh nghiệp theo dõi lượng hàng hoá xuất bán vào hoá đơn bán hàng phiếu xuất kho Kế toán vào bảng báo cáo tổng hợp nhập - xuất - tồn sổ chi tiết tài khoản 632 để xác định giá vốn hàng bán kỳ Do tháng doanh nghiệp nhập hàng nhiều lần với giá khác Nên doanh nghiệp sử dụng phương pháp tính giá vốn hàng bán theo phương pháp bình qn gia quyền cuối kỳ Do hàng ngày kế toán ghi nhận số lượng , cuối tháng ghi nhận chi phí giá vốn hàng bán Đơn giá xuất Trị giá hàng tồn đầu kỳ + Trị giá hàng nhập kỳ BQGQ cuối = Số lượng hàng tồn đầu kỳ + Số lượng hàng nhập kỳ kỳ Giá vốn hàng hoá bán kỳ = Số lượng hàng hoá Đơn giá xuất kho x xuất bán kỳ bình quân Tài khoản sử dụng: TK 632 Tài khoản liên quan: TK 156 Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho * Tính đơn giá xuất kho mặt hàng xăng A95 Trong đó: - Xăng A 95 tồn đầu kỳ : 6.008lít - Xăng A 95 nhập vào kỳ :17.000lít - Cuối tháng tổng sản lượng xuất là:14.743lít 126.762.792 + 357.748.000 Đơn giá xuất = Bình quân 6.008 + 17.000 = 21.058 đồng/Lít Khi xuất kho bán 14.743 lít xăng A95 cho khách hàng tháng 12/2012 giá vốn tính sau: Trị giá xăng A95 xuất kho = 14.743 lít * 21.058 = 310.458.094 đồng Mặt hàng xăng A92,dầu Do giá vốn phát sinh thời điểm khác tháng 12 hạch tốn tương tự,cịn mặt hàng nhớt tính theo giá nhập trước xuất trước Ví dụ: Bảng 4.2: TÌNH HÌNH NHẬP XUẤT TỒN CỦA MẶT HÀNG XĂNG 95 THÁNG 12 NĂM 2012 Diễn giãi Số Lƣợng(Lít) Đơn Giá(đồng) Tồn đầu kỳ 6.008 21.099 126.762.792 Nhập kỳ 17.000 21.044 357.748.000 Xuất kỳ 14.743 21.058 310.458.094 Tồn cuối kỳ 8.265 21.058 174.044.370 SVTH: Trần Thị Tuyết Linh Trị Giá(đồng) Trang 26 Kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp tư nhân Quốc Bảo (Nguồn: Bộ phận kế toán _ DNTN Quốc Bảo)  Định khoản số nghiệp vụ phát sinh tháng 12 Ngày 01/12/2012 xuất bán 600 lít xăng A92 Cho Đội kiểm tra Liên ngành theo hoá đơn GTGT số 1823 ký hiệu QB/11P Kế tốn ghi nhận: Nợ TK 632 12.634.800 Có TK 1561 12.634.800 Ngày 04/12/2012 xuất bán 140 lít xăng A95 Cho Cơng an Thị Trấn Tri Tơn theo hố đơn GTGT số 11832 ký hiệu QB/11P Kế toán ghi nhận: Nợ TK 632 2.948.120 Có TK 1561 2.948.120 Ngày 13/12/2012 xuất bán 210 lít dầu DO 0,25S lon nhớt 65 cho Ngân hàng PTNN huyện Tri Tơn theo hố đơn GTGT số 1845, kế toán ghi nhận: Nợ TK 632 4.193.799 Có TK 1561 4.193.799 Ngày 14/12/2012 xuất bán lẻ 460 lít dầu DO 0,25S, 400 lít dầu lửa 300 lít xăng A95 ,1400lít xăng A92 theo hóa đơn GTGT số 1851, kế toán ghi nhận: Nợ TK 632 51.973.273 Có TK 1561 51.973.273 Tổng chi phí giá vốn hàng bán tháng 12 1.880.681.222 đồng Cuối kỳ kế tốn lập phiếu KC02/12 kết chuyển tồn số phát sinh TK 632 sang Bên Có TK911 để xác định kết kinh doanh,doanh nghiệp phát sinh khoản giảm trừ doanh thu Nợ TK 911 1.880.681.222 Có TK 632 1.880.681.222 Dựa vào chứng từ ghi sổ, kế toán tập hợp ghi vào sổ “ 632- Giá vốn hàng bán” SVTH: Trần Thị Tuyết Linh Trang 27 Kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp tư nhân Quốc Bảo Bảng 4.3: Sổ giá vốn hàng bán tháng 12/2012 SỔ CÁI TK 632- GIÁ VỐN HÀNG BÁN Tháng 12 Năm 2012 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam Chứng từ Số phát sinh TÀI KHOẢN ĐỐI ỨNG Nợ Giá vốn hàng bán 1561 12.634.800 …… …………………… …… ………… GV1561 04/12 Giá vốn hàng bán 1561 2.948.120 …… ……… …… …………………… …… ………… 13/12 GV1561 13/12 Giá vốn hàng bán 1561 4.193.799 14/12 GV1561 14/12 Giá vốn hàng bán 1561 51.973.273 …… ……… …… …………………… …… ………… 31/12 KC02/12 31/12 KC giá vốn hàng bán 911 Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 01/12 GV1561 01/12 …… ……… 04/12 DIỄN GIẢI Cộng phát sinh Có …………… …………… …………… 1.880.681.222 1.880.681.222 1.880.681.222 (Nguồn: Bộ phận kế toán _ DNTN Quốc Bảo) 4.1.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh: - Kế tốn chi phí bán hàng: Do doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 Bộ Tài chính, phí bán hàng đưa vào hạch tốn chung với tài khoản 642 _ Chi phí quản lý kinh doanh - Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí quản lý kinh doanh doanh nghiệp gồm chi phí sau: Điện nước, điện thoại, lương khoản trích theo lương, Chi phí dịch vụ mua ngồi khoản chi phí khác Tài khoản sử dụng: Doanh nghiệp sử dụng tài 642 hạch toán chi phí quản lý kinh doanh, tài khoản 642 có tài khoản cấp 2: - TK 6421: Chi phí bán hàng - TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp, Chứng từ doanh nghiệp sử dụng để hạch toán nghiệp vụ tài khoản 642 là: Phiếu chi, phiếu thu, hố đơn bán hàng thơng thường, hố đơn giá trị gia tăng chứng từ có liên quan SVTH: Trần Thị Tuyết Linh Trang 28 Kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp tư nhân Quốc Bảo  Định khoản số nghiệp vụ phát sinh tháng 12 năm 2012 doanh nghiệp : Căn vào phiếu chi PC12/02 tháng 12/2012, chi mua báo với số tiền 772.800 đồng giá có thuế, thuế suất thuế GTGT 10% Kế toán định khoản sau: Nợ TK 6421 702.545 Nợ TK 1331 70.255 Có TK 1111 772.800 Ngày 30/12/2012 Trích nộp BHXH,BHYT Kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 6422 1.710.000 Có TK 3383 1.440.000 Có TK 3384 270.000 Ngày 30/12/2012 trích trả tiền lương với chứng từ có số hiệu LPT12 với tổng số tiền 10.000.000 đồng Kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 6422 10.000.000 Có TK 334 10.000.000 Chi phí quản lý kinh doanh phát sinh thời điểm khác tháng 12 hạch tốn tương tự Tổng giá trị chi phí quản lý kinh doanh tháng 12/2012 29.934.602 đồng Cuối kỳ kế toán lập phiếu KC03/12 kết chuyển toàn số phát sinh TK 642 sang bên Có TK911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 29.934.602 Có TK 642 29.934.602 Dựa vào chứng từ ghi sổ, kế toán tập hợp ghi vào sổ “642- Chi phí QLKD” Bảng 4.4: Sổ chi phí quản lý kinh doanh tháng 12/2012 SỔ CÁI TK 642- CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH Tháng 12 Năm 2012 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu DIỄN GIẢI Ngày tháng Số phát sinh TÀI KHOẢN ĐỐI ỨNG Nợ 28/12 PC12/02 28/12 Chi mua báo 1111 772.800 30/12 BH12 30/12 Trích nộp BHXH,BHYT 3383 1.440.000 30/12 BH12 30/12 Trích nộp BHXH,BHYT 3384 270.000 SVTH: Trần Thị Tuyết Linh Có Trang 29 Kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp tư nhân Quốc Bảo 30/12 KH12 30/12 Khấu hao TSCĐ 2141 1.734.823 30/12 LPT12 30/12 Chi lương T12 334 10.000.000 ……… ………………… …… ………… KC03/12 KC CP quản lý KD 911 31/12 Cộng phát sinh 27.934.602 27.934.602 27.934.602 (Nguồn: Bộ phận kế toán _ DNTN Quốc Bảo) 4.2 Kế tốn kết hoạt động tài 4.2.1 Kế tốn thu nhập hoạt động tài chính: Do doanh nghiệp có qui mô nhỏ nên không sử dụng tài khoản ngân hàng để toán, doanh nghiệp giao dịch chủ yếu tiền mặt toán cho nhà cung cấp 4.2.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài chính: Doanh nghiệp sử dụng vốn tự có nên khơng có phát sinh chi phí tài Doanh nghiệp kinh doanh chủ yếu vốn tự có doanh nghiệp, nên doanh nghiệp khơng có vay ngân hàng, nên doanh nghiệp khơng có hạch tốn phần lãi vay hàng tháng vào tài khoản 635 Chi phí hoạt động tài 4.3 Kế toán kết hoạt động khác 4.3.1 Kế toán thu nhập khác: Ngồi hoạt động sản xuất kinh doanh chính, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp không phát sinh khoản thu nhập khác 4.3.2 Kế toán chi phí khác: Trong hoạt động kinh doanhh nghiệp khơng phát sinh khoản chi phí khác 4.4 Kế tốn xác định kết kinh doanh: 4.4.1 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Ngày với chế tự khai tự nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Bộ Tài Chính ban hành Nên hàng quý, kế toán phải xác định thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp theo quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh kỳ ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Kế toán xác định được: Tổng doanh thu = doanh thu bán hàng cung cấp dịch = 1.908.182.278 đ Tổng chi phí = chi phí giá vốn hàng bán + chi phí quản lý kinh doanh = 1.880.681.222 + 24.934.602 = 1.905.615.824 đ Lợi nhuận trước thuế = Tổng doanh thu - Tổng chi phí = 1.908.182.278 SVTH: Trần Thị Tuyết Linh - 1.905.615.824 = 2.566.454đồng Trang 30 Kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp tư nhân Quốc Bảo Doanh nghiệp hưởng theo thuế suất thuế TNDN 25% xác định sau: Thuế TNDN phải nộp = Lợi nhuận trước thuế * thuế suất 25% Thuế TNDN phải nộp = 2.566.454 * 25% = 641.613đồng Theo nghị 29/2012/QH13 ngày 21/06/2012, doanh nghiệp giảm 30% số thuế phải nộp: Mức thuế giảm 641.613 * 30% = 192.484 đ Vậy tổng số thuế TNDN phát sinh tạm nộp tháng 12 năm 2012 là: 641.613 – 192.484 = 449.129đồng Doanh nghiệp theo dõi chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp TK 8211 “ Chi phí thuế TNDN” Nợ TK 8211 449.129 Có TK 3334 449.129 Cuối kỳ kế toán kết chuyển sang TK 911 _ Xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 449.129 Có TK 8211 449.129 Bảng 4.5 Sổ tài khoản 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tháng 12 2012 SỔ CÁI TK 8211- CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Tháng 12 Năm 2012 Đơn vị tính: ĐồngViệt Nam Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu 31/12 PKC 31/12 Thuế thu nhập doanh nghiệp 31/12 KC04/12 31/12 KC chi phí thuế TNDN DIỄN GIẢI Ngày tháng TÀI KHOẢN ĐỐI ỨNG 3334 Số phát sinh Nợ Có 449.129 449.129 911 Cộng phát sinh 449.129 449.129 (Nguồn: Bộ phận kế toán _ DNTN Quốc Bảo) 4.4.2 Kế toán xác định kết kinh doanh Để xác định kết kinh doanh, kế tốn kết chuyển tồn doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí hoạt động tài chính, chi phí quản lý kinh doanh, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp để xác định lãi, lỗ suốt kỳ hoạt động SVTH: Trần Thị Tuyết Linh Trang 31 Kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp tư nhân Quốc Bảo Cuối tháng kế toán kết chuyển số liệu sau: - Cuối kỳ kết chuyển tồn doanh thu sang bên Có tài khoản 911 Nợ TK 5111 1.908.182.278 Có TK 911 1.908.182.278 - Cuối kỳ kết chuyển toàn giá vốn hàng bán sang bên Có tài khoản 911 Nợ TK 911 1.880.681.222 Có TK 632 1.880.681.222 - Cuối kỳ kết chuyển tồn chi phí quản lý kinh doanh sang bên Có tài khoản 911 Nợ TK 911 24.934.602 Có TK 642 24.934.602 - Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Nợ TK 911 449.129 Có TK 821 449.129 LNST = LNTT - Thuế TNDN phải nộp = 2.566.454 - 449.129 = 2.117.325đồng - Kết chuyển lãi Nợ TK 911 2.117.325 Có TK 421 2.117.325 4.4.3 Sơ đồ hạch toán: 632 911 5111 1.880.681.222 1.908.182.278 Kết chuyển Kết chuyển 642 24.934.602 Kết chuyển 821 449.129 Kết chuyển 421 2.117.325 Kết chuyển lãi 1.908.182.278 1.908.182.278 Sơ đồ 4.2: Sơ đồ kế toán XĐKQKD doanh nghiệp tháng 12 năm 2012 (Nguồn: Bộ phận kế toán _ DNTN Quốc Bảo) SVTH: Trần Thị Tuyết Linh Trang 32 Kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp tư nhân Quốc Bảo Bảng 4.6: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh DN tháng 12/2012 BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Tháng 12 Năm 2012 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam STT Chỉ Tiêu Mã Thyết Minh Số năm (1) (2) (3) (4) (5) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ( 10=01-02) 10 Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ ( 20=10-11) 20 Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài 22 - Trong đó: chi phí lãi vay 23 Chi phí quản lý kinh doanh 24 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ( 30=20+21-22-24) 30 10 Thu nhập khác 31 11 Chi phí khác 32 12 Lợi nhuận khác ( 40=31-32) 40 13 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế ( 50=30+40) 50 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp ( 60=50-51) 60 IV.08 1.908.182.278 1.908.182.278 1.880.681.222 27.501.056 24.934.602 2.566.454 IV.09 2.566.454 449.129 2.117.325 ( Nguồn: Bộ phận kế toán _ DNTN Quốc Bảo) SVTH: Trần Thị Tuyết Linh Trang 33 Kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp tư nhân Quốc Bảo CHƢƠNG NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 5.1 Nhận xét:  Về hoạt động kinh doanh doanh nghiệp: Nhìn chung qua trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp cho thấy: Tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp tốt, doanh nghiệp trì lợi nhuận sau thuế, nhận thấy doanh nghiệp có nỗ lực việc kinh doanh nên dẫn đến lợi nhuận sau thuế năm 2012 tăng đến 5,24% so với năm 2011(xem bảng 3.1) Những kết đạt năm 2012 doanh nghiệp tín hiệu đáng mừng chứng tỏ doanh nghiệp có chỗ đứng thị trường khách hàng quan tâm tín nhiệm Đây hội thách thức cho doanh nghiệp,làm để giữ lòng tin cậy khách hàng doanh nghiệp, để doanh nghiệp tiếp tục tăng lợi nhuận năm Tuy nhiên, doanh nghiệp muốn tiếp tục trì phát triển hoạt động kinh doanh doanh nghiệp cần phải mở rộng dịch vụ phân phối để nhằm đáp ứng người dân thông qua mạng lưới xăng hình thức bán sỉ… Nên bồi dưỡng tập huấn nhân viên kinh doanh vấn đề nắm bắt tình hình thị trường: giá cả, số lượng tiêu thụ… Với quy định khuyến với khách hàng mua với số lượng lớn doanh nghiệp nên thúc đẩy doanh số với việc mở rộng chương trình khuyến Nhân viên doanh nghiệp cịn có đời sống gặp nhiều khó khăn nhân viên hầu hết sống xa gia đình, phải thuê nhà trọ… Do đó, chủ doanh nghiệp nên quan tâm đến đời sống nhân viên,từ nhân viên tận tâm cơng việc Về chế độ sách BHXH, BHYT,phúc lợi xã hội hạn chế ,chưa theo quy định  Về cơng tác kế tốn doanh nghiệp: Trong trình thực tập doanh nghiệp giúp tơi có dịp tìm hiểu cơng tác kế toán doanh nghiệp học hỏi số kinh nghiệm cơng tác kế tốn Qua cho thấy doanh nghiệp thực tốt nhiệm vụ cơng tác kế tốn từ khâu lập chứng từ đến lập báo cáo tài chính, số liệu ghi chép đầy đủ, xác vào sổ, định khoản rõ ràng, trung thực Việc lập sử dụng chứng từ kế toán doanh nghiệp chấp hành nghiêm chỉnh theo quy định hướng dẫn Bộ Tài Chính Tất chứng từ kiểm tra chặt chẽ lưu giữ phịng kế tốn tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra Về sổ sách kế toán thực theo quy định Bộ Tài Bộ máy kế tốn doanh nghiệp đơn giản, gọn nhẹ Nhân viên kế tốn có trình độ chuyên môn, phẩm chất đạo đức tốt, siêng năng, thường xuyên truy cập thông tin Bộ Tài chế độ kế tốn để vận dụng vào doanh nghiệp, có tinh thần học hỏi trách nhiệm cao công việc SVTH: Trần Thị Tuyết Linh Trang 34 Kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp tư nhân Quốc Bảo Bên cạnh đó, cơng tác hạch tốn chi phí, kế tốn doanh nghiệp cịn nhầm lẫn việc hạch tốn cho khoản chi phí Những chi phí liên quan trực tiếp đến việc tiêu thụ hàng lại đưa vào tài khoản chi phí quản lý Điều đẫn tới nhầm lẫn sai sót q trình XĐKQKD Đặc biệt, giá xăng dầu bán theo giá quy định Nhà nước, liên quan đến thông tin hàng ngày doanh nghiệp lại làm k nhanh, kip thời với biến động định giá xăng… 5.2 Kiến nghị  Về hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Tạo nên trung tâm phân phối hàng hóa thiết yếu cho người tiêu dùng theo hệ thống xăng bao gồm : bán buôn bán lẻ Bên cạnh doanh nghiệp cịn đào tạo đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp nắm bắt thị trường, biến động giá cả, tình hình dự trữ số lượng xăng dầu để tham bình ổn giá Tăng cường thực chương trình khuyến quà tặng khách hàng mua với số lượng lớn theo quy định Doanh nghiệp đặt Phục vụ khách hàng vận chuyển hàng hóa đến tận nơi theo yêu cầu khách hàng để có hệ thống khách hàng vững mạnh Với phương châm phục vụ khách hàng tốt để phát triển./ Doanh nghiệp cần phải thực đầy đủ nghĩa vụ bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, chế độ khen thưởng, phúc lợi xã hội nhân viên nhằm tạo động lực làm việc nhân viên doanh nghiệp Là doanh nghiệp kinh doanh xăng, dầu nên việc đảm bảo tốt u cầu cơng tác phịng cháy chữa cháy doanh nghiệp phải đặc biệt quan tâm cần đặt lên hàng đầu nhằm tạo lòng tin an tâm tuyệt đối cho nhân viên khách hàng  Về cơng tác kế tốn doanh nghiệp Nhìn chung phận kế tốn doanh nghiệp cần phải hạch tốn xác khoản chi phí phát sinh phận vận chuyển xăng dầu cho khách hàng phải đưa vào chi phí bán hàng khơng nên đưa vào chi phí quản lý doanh nghiệp không ảnh hưởng đến kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp không theo quy định gây nhằm lẫn không đáng có Theo dõi giá tăng ,giảm theo định Tổng cơng ty xăng dầu qui định ,xuất hố đơn bán hàng kịp thời theo giá phản ánh kịp thời vào sổ sách kế toán theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bộ phận kế toán phải thường xuyên cập nhật chuẩn mực kế toán thay đổi Bộ Tài Chính ban hành Đồng thời phải biết ứng dụng phát triển cơng nghệ vào việc kinh doanh nói chung cơng tác kế tốn doanh nghiệp nhằm đáp ứng kịp thời phát triển chung kinh tế 5.3 Kết luận Doanh nghiệp có cấu tổ chức đơn giản, điều phù hợp với tình hình thực tế quy mơ doanh nghiệp Chính điều giúp cho doanh nghiệp tiết kiệm khoản chi phí khơng cần thiết, với máy đơn giản gồm 04 người giúp doanh nghiệp dễ quản lý kiểm soát số nhân viên cách tốt SVTH: Trần Thị Tuyết Linh Trang 35 Kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp tư nhân Quốc Bảo Hệ thống kế tốn nói chung cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh nói riêng doanh nghiệp phù hợp với quy định Luật Kế tốn Bộ Tài Chính qui định, chứng từ lưu trữ an tồn mang tính pháp lý cao Nhân viên kế toán doanh nghiệp kế tốn viên có trình độ chun mơn, am hiểu chuẩn mực kế tốn Thơng thạo chương trình kế tốn máy nên doanh nghiệp trang bị hệ thống máy với hỗ trợ phần mềm kế tốn giúp cơng tác hạch toán kế toán doanh nghiệp chặt chẽ, luôn cập nhật thông tin, số liệu kịp thời, nhanh chóng xác giúp doanh nghiệp tiết kiệm thời gian chi phí Việc xác định kết kinh doanh DNTN Quốc Bảo giúp tơi hiểu rõ tình hình kinh doanh, phương thức tiêu thụ, cách hạch toán kế toán thực tế doanh nghiệp so với lý thuyết học Đồng thời, tiếp cận nắm rõ chứng từ, sổ sách sử dụng hạch toán kế toán xác định kết kinh doanh SVTH: Trần Thị Tuyết Linh Trang 36 Kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp tư nhân Quốc Bảo TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính năm 2006 Quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính Nhà xuất thơng kê Trần Thị Tàu 2012 Kế toán xác định kết kinh doanh DNTN Nguyễn Thông, Chuyên đề tốt nghiệp cử nhân Kinh Tế Khoa kinh tế quản trị kinh doanh Trường Đại Học An Giang Đại học Quốc gia TP Hồ Chí Minh – Khoa kinh tế 2007 Kế tốn tài Đại học Quốc gia TP.HCM: NXB Đại học Quốc gia TP HCM SVTH: Trần Thị Tuyết Linh Kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp tư nhân Quốc Bảo PHỤ LỤC  Hóa đơn bán hàng GTGT số 1823,ký hiệu QB/11P, ngày 01/12/2012 Phiếu thu số 12/01-XK/01/12 kèm heo hóa đơn số 1823 ngày 01/12/2012 Phiếu xuất kho XK/01/12 kèm heo hóa đơn số 1823 ngày 01/12/2012 Chứng từ đầu vào Cty TNHH MTV Xăng dầu An Giang số 5153, ký hiệu AA/12P, ngày 13/12/2012 Phiếu chi 12/09 –NK13/12 ,kèm hóa đơn số 5153, ngày 13/12/2012 Chứng từ đầu vào Bưu điện Tỉnh An Giang số 6871, ký hiệu AG/12P, ngày 28/12/2012 Phiếu chi 12/02 ngày 28/12/2012, kèm hóa đơn số 6871, ngày 28/12/2012 SVTH: Trần Thị Tuyết Linh ... xác định kết kinh doanh doanh nghiệp tư nhân Quốc Bảo CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: Kết hoạt động sản xuất – kinh doanh, ... định kết kinh doanh doanh nghiệp tư nhân Quốc Bảo CHƢƠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DNTN QUỐC BẢO 4.1 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh: 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng &... 16 Kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp tư nhân Quốc Bảo CHƢƠNG GIỚI THIỆU VỀ DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN QUỐC BẢO 3.1 Quá trình hình thành phát triển doanh nghiệp tƣ nhân Quốc Bảo: Doanh nghiệp