Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp tư nhân hải duyên

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN HẢI DUYÊN DƯƠNG THỊ MỸ THANH AN GIANG, THÁNG NĂM 2015 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN HẢI DUYÊN SINH VIÊN THỰC HIỆN: DƯƠNG THỊ MỸ THANH MSSV: DKT 117164 GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN: TRẦN KIM TUYẾN AN GIANG, THÁNG NĂM 2015 CHƢƠNG GIỚI THIỆU 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI T S H ặ ẹ ặ ẻ ễ ặ ẻở DNTN H D ẹ T V ặ : DNTN H D ễ 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU T ằ é 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU T ă 2014 ỉ DNTN H D 1.4 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU  Phƣơng pháp thu thập liệu +P : , +P : ă ổ : ổ …  Phƣơng pháp xử lý liệu T ổ ổ ễ 1.5 Ý NGHĨA ý D R CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1.1 Khái niệm X ổ ổ g ổ ổ 2.1.1.1 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh H (l ) ý 2.1.1.2 Kết hoạt động tài H 2.1.1.3 Kết hoạt động khác H ễ ă ặ : ý ổ… doanh thu khác chi phí khác (Nguồn: Hà Thị Ngọc Hà 2014 Kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa.) 2.1.2 Ý nghĩa T , Bở D ặ , ý é Q 2.2 KẾ TỐN CÁC KHOẢN DOANH THU, THU NHẬP hình 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.2.1.1 Khái niệm D ặ ) (Nguồn: Hà Thị Ngọc Hà 2014 Kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa) 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng -H GTGT - H -P -B ẻ ý ý -G 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng T 511 - D ù D ặ (Nguồn: Bộ Tài 2012 Chế độ kế tốn nhỏ vừa)  Kết cấu tài khoản T -S 511 TT B GTGT -D e ) - C giá hàng g - K t chuy n doanh thu thu n vào tài kho n 911- X Q D Tổ Tổ Tài kho n 511 khơng có s ik Tài kho n 511 có tài kho n c p hai: - Tài kho n 5111 - Doanh thu bán hàng hóa - Tài kho n 5112 - Doanh thu bán thành ph m - Tài kho n 5113 - Doanh thu cung c p d ch v - Tài kho n 5114 - Doanh thu tr c p, tr giá - Tài kho n 5117 - Doanh thu kinh doanh b ng s ut (Nguồn: Bộ Tài 2012 Chế độ kế tốn nhỏ vừa) 2.2.1.4 Sơ đồ hạch toán TK 511 TK 333 TK 111, 112, 131 T TT B GTGT ) Doanh thu bán hàng hóa, TK 521 TK 3331 T GTGT TK 3387 TK 911 TK 111, 112 D Sơ đồ 1: Sơ đồ hạch toán tài khoản 511 (Nguồn: Bộ Tài 2012 Chế độ kế tốn nhỏ vừa) 2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 2.2.2.1 Khái niệm C : - Chiết khấu thƣơng mại: e ã ghi h ặ ng ặ g - Giảm giá hàng bán: ặ é ) ý ặ - Hàng bán bị trả lại: : é DT  =S (Nguồn: Hà Thị Ngọc Hà 2014 Kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa) 2.2.2.2 Chứng từ sử dụng B 2.2.2.3 Tài khoản sử dụng T 521 – G TK 5212 – G T , TK 5213 – H  Kết cấu tài khoản 5211 – C 521 T - S chi t kh u ng m i, gi m giá hàng bán, ch p nh n toán cho khách hàng Tổ -C T 511 Tổ T 521 khơng có (Nguồn: Bộ Tài 2012 Chế độ kế tốn nhỏ vừa) 2.2.2.4 Sơ đồ hạch toán TK 111, 112,131 TK 511 TK 5211 C i TK 5212 T TK 5213 G khách hàng T TK 3331 GTGT hàng bán Sơ đồ : Sơ đồ hạch toán tài khoản 521 (Nguồn: Bộ Tài 2012 Chế độ kế tốn nhỏ vừa) 2.2.3 Kế tốn doanh thu tài 2.2.3.1 Khái niệm D : ổ … (Nguồn: Hà Thị Ngọc Hà 2014 Kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa) 2.2.3.2 Chứng từ sử dụng P è e 2.2.3.3 Tài khoản sử dụng T 515 – D ù ổ  Kết cấu tài khoản T - S GTGT 515 e - Doanh thu ho sinh k ) - ng tài phát i 911 - X Q D Tổ Tổ T 515 (Nguồn: Bộ Tài 2012 Chế độ kế toán nhỏ vừa) 2.2.3.4 Sơ đồ hạch toán TK 3331 TK 111, 112, 131 TK 515 T GTGT e Thu ) TK 121, 221, 222 TK911 Dù thu ổ ổ TK129, 229, 413 H ỷ Sơ đồ 3: Sơ đồ hạch toán tài khoản 515 (Nguồn: Bộ Tài 2012 Chế độ kế tốn nhỏ vừa) 2.2.4 Kế toán thu nhập khác 2.2.4.1 Khái niệm T ý t … (Nguồn: Hà Thị Ngọc Hà 2014 Kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa) 2.2.4.2 Chứng từ sử dụng H ý 2.2.4.3 Tài khoản sử dụng T 711 – T ù  Kết cấu tài khoản T -S e GTGT 711 ) - Các kho n thu nh p khác phát sinh k ) - K t chuy n thu nh p khác vào tài kho n 911 - X Q D Tổ Tổ T 711 (Nguồn: Bộ Tài 2012 Chế độ kế tốn nhỏ vừa) 2.2.4.4 Sơ đồ hạch toán TK 3331 T TK 711 GTGT e TK 111, 112 T ) TK 3331 TK 911 GTGT khác ă tài TK 331, 338 T Sơ đồ 4: Sơ đồ hạch toán tài khoản 711 (Nguồn: Bộ Tài 2012 Chế độ kế tốn nhỏ vừa) 2.3 KẾ TỐN CÁC KHOẢN CHI PHÍ 2.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 2.3.1.1 Khái niệm G : ảng 2: Sổ chi tiết TK 511 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 511 – DOANH THU ÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ T 01 2014 30 2014) Đvt: VNĐ Chứng từ TK đối ứng Di n giải Số tiền S C Số dƣ đ u k SPSTK H 0304 03/06/2014 … … H 0315 09/06/2014 T 111 ẻ … 75.466.356 … T … 111 32.442.769 ẻ … … H 0322 16/06/2014 … … T … 111 69.200.182 … … ẻ 111 88.130.034 ẻ 111 56.964.428 ẻ 111 91.810.799 ẻ 111 77.134.245 ẻ 111 97.078.831 ẻ … … H 0331 23/06/2014 H 0333 25/06/2014 H 0334 26/06/2014 H 0336 28/06/2014 H 0337 30/06/2014 … Thu t T T T T 911 X 671.922.696 Q D Tổ 671.922.696 671.922.696 (Nguồn: Phịng kế tốn) 27 4.1.2 Các khoản giảm trừ doanh thu Trong R có phát sinh  Chứng từ sử dụng P  … Tài khoản sử dụng D 521 thu T 4.1.3 Kế toán doanh thu hoạt đ ng tài Doanh nghi p phát sinh doanh thu ho hàng (ngân hàng Á Châu, ngân hàng Ngo  ng tài t ti n gởi ngân S G T T ) Chứng từ sử dụng, phƣơng pháp lu n chu ển chứng từ è C Tài khoản sử dụng D  e ý g  ổ ý 515 Nghiệp vụ phát sinh tháng 6/2014 liên quan đến tiền gửi ng n hàng - 1.540 25/06/2014 ă : T 11213: C T 515: C C T 515: T 30 06 2014 ă : 714 T 11212: C T 515: C 033 T 4.907 4.907 C 035 : 1.714 1.714 30 2014 tháng 161 T 911 C T 911: : 1.540 -C T 515: C 1.540 26 06 2014 ă : 907 : T 11211: 032 ổ : 8.161 8.161 28 S G T ảng 3: Sổ chi tiết TK 515 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 515 – DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH T 01 2014 30 2014) Đvt: VNĐ Chứng từ TK đối ứng Di n giải S Số tiền C Số dƣ đ u k Số phát sinh k BC 032 25/06/2014 BC 033 26/06/2014 BC 035 30/06/2014 T C T T T S G T T 11213 1.540 11211 4.907 11212 1.714 911 X 8.161 Q D Tổ 8.161 8.161 (Nguồn: Phịng kế tốn) 4.1.4 Kế tốn thu nhập hoạt đ ng khác T , khác phát sinh thu 4.2 KẾ TỐN CÁC KHOẢN CHI PHÍ 4.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán G chi e V ằ kho V : 200 000 203 000 D 30 G  = 15 03 2014 06 2014 sau: 200 000 + 15 6/2014 C ũ : ổ C 29 15 thêm 100 203 000 = 045 000 Chứng từ sử dụng tr nh t lu n chu ển chứng từ: C Sổ Sổ  632 C T 911 632 Tài khoản sử dụng D  ổ T 632 Phƣơng pháp kế toán: 03 06 2014 ă ẻ T 632: 0304 : 66.486.195 : 66 486 195 C T 1561: 66.486.195 06 06 2014 ă Công Ty CP XNK : T 632: T 0310 G : 2.879.971 879 971 C T 1561: 879 971 09 06 2014 ă ẻ T 632: 0315 : 27 332 918 27 332 918 C T 1561: 27 332 918 16 06 2014 ă ẻ T 632: 0322 : 63 127 176 63 127 176 23 06 2014 ă ẻ 0331 : 80 991 927 80 991 927 25 06 2014 ă ẻ 0333 : 51 314 301 T 632: C T 1561: 28 06 2014 ă ẻ T 632: C T 1561: : 51 314 301 C T 1561: 26 06 2014 ă ẻ : 80 991 927 C T 1561: T 632: : 63 127 176 C T 1561: T 632: n ghi: 51 314 301 0334 : 85 931 461 : 85 931 461 85 931 461 0336 : 71 691 987 71 691 987 71 691 987 30 : 30 06 2014 ă ẻ T 632: 0337 : 91 231 109 91 231 109 C T 1561: C 91 231 109 ổ ngày 30/6/2014, 91.231.109 T 911 Q D T 911: Có TK 632: : tháng k : 600 431 600 600.431.600 31 ảng 4: Sổ chi tiết TK 632 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 632 – GIÁ VỐN HÀNG ÁN 01 2014 (T 30 2014) Đvt: VNĐ Chứng từ Di n giải S TK đối ứng Số tiền C Số dƣ đ u k Số phát sinh k B PXK 304 03/06/2014 … … PXK 09/06/2014 B 1561 1561 ẻ 66.486.195 27.332.918 ẻ 315 … … … PXK 322 16/06/2014 B … … 1561 63.127.176 ẻ PXK 331 23/06/2014 … … PXK 333 25/06/2014 PXK 334 26/06/2014 PXK 336 28/06/2014 PXK 337 30/06/2014 B 1561 ẻ … 80.991.927 … B … ẻ 1561 51.314.301 ẻ 1561 85.931.461 ẻ 1561 71.691.987 ẻ 1561 91.231.109 B B B 911 X 600.431.600 Q D Tổ 600.431.600 600.431.600 (Nguồn: Phịng kế tốn) 4.2.2 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh Chi phí QLKD : công ă … 32  Chứng từ sử dụng tr nh t lu n chu ển chứng từ: H ă QLD e ỉ ổ C ă e ổ ổ ù QLD ổ S 911 Q D  Tài khoản sử dụng: D phí QLKD  e ổ 642 Nghiệp vụ phát sinh: Ngày 01/6/2014 ă nhân viên bán hàng 0016941 th 020 000 T 6421: 4563.636 T 133: 456 364 Có TK 111: cho nhân viên : 19 039 000 C T 111: C ngày 30/6/2014, ý 19.039.000 ổ 24 239 000 sang TK 911 toán ghi: T 911: C T 642 : : 5.020.000 30 06 2014 19 039 000 T 642: ă 24.239.000 24.239.000 33 ý ảng Sổ chi tiết TK 642 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 642 – CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH 01 2014 (T 30 2014) Đvt: VNĐ C T S Dễ S C Số dƣ đ u k Số phát sinh k PC 102 01/6/2014 T cho nhân viên PC 117 30/6/2014 T cho nhân viên QLD ă X 111 5.020.000 111 19.039.000 911 Q D Tổ 24.329.000 24.329.000 24.329.000 (Nguồn: Phịng kế tốn) 4.2.3 Kế tốn chi phí hoạt đ ng tài T , 4.2.4 Kế tốn chi phí hoạt đ ng khác T , khác 4.2.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành C T 911 Chứng từ sử dụng B có liên quan Tài khoản sử dụng T D 821 ∑Doanh thu = DT + DT + DT C ∑D = 671.922.696 + 8.161 + – = 671.930.857 34 – ∑Chi phí = Gi ∑C +C tài + Chi phí QLKD + Chi phí khác = 600.431.600 + + 24.329.000 + = 624.760.600 Lợi nhuận trƣớc thuế = ∑Doanh thu - ∑Chi phí L = 671.930.857 - 624.760.600 = 47.170.257 Thuế thu nhập doanh nghiệp = L T S 12 ă TND ) 20 = 47.170.257 x 20% = 9.431.051 T D 2013 D 204 500 e T 218 2013 26 -CP 06 2014 : T 821: 9.431.051 C T 3334: 9.431.051 T D T 911: T 911 Q D : 9.431.051 C T 821: 9.431.051 ảng 6: Sổ chi tiết TK 821 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 821 – CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 01 2014 (T 30 2014) Đvt: VNĐ C T S Dễ S C Số dƣ đ u k Số phát sinh k PKT 01 30/06/2014 C T D T D X Q D 3334 9.431.051 911 Tổ 9.431.051 9.431.051 9.431.051 (Nguồn: Phịng kế tốn) 4.3 KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH C 911  Chứng từ kế toán P kinh doanh  p ổ Tài khoản sử dụng 35 911 D  Nghiệp vụ phát sinh 30 06 2014 ổ D : : 671 922 696 D : 161 G C : 600 431 600 ý kinh doanh: 24.329.000 C : 9.431.051 T 911: T 511: 671 922 696 T 515: 161 C T 911: 671 930 857 T 911: T 911: 624.760.600 C T 632: 600 431 600 C T 642: 24.329.000 T 911 T 911 : 9.431.051 Có TK 821 : L 9.431.051 T DN = 47.170.257 – 9.431.051 = 37.739.206 : T 911: 37.739.206 C T 421: 37.739.206 36 ảng 7: ÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH THÁNG 6/2014 ĐVT: VNĐ M SỐ THUYẾT MINH 1D 01 VL.25 2C 02 CHỈ TIÊU 3D 10 4G 11 5L T6/2014 671.922.696 671.922.696 VL.27 600.431.600 20 71.491.096 6D 21 8.161 7C 22 20=10-11) 9C ý 25 24.329.000 10 L (30=20+21-22-25) 30 47.170.257 11 T 31 12 C 32 13 L 40=31-32) 40 14 Tổ (50=30+40) 50 15 C 51 VL.30 52 VL.30 16 C 17 L 47.170.257 9.431.051 37.739.206 60=50-51-52) 37 CHƢƠNG NHẬN X T - KIẾN NGHỊ – KẾT LUẬN 5.1 NHẬN XÉT Q D T H D ũ ễ Q ằ ặ doanh T C B ý C ý ằ T ổ S ổ H ù B T T 5.2 KIẾN NGHỊ -D -C ù 5.3 KẾT LUẬN T ổ ũ ù ý C 38 T ễ T H ổ ý ỉ ă D ũ 2014 ũ ỉ ù T ũ T ý ũ ý 39 óng góp quý báu TÀI LIỆU THAM KHẢO B Q 19/10/2014 Kế toán tài TPHCM: Q TPHC TP HC B T 2012 Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa H Tài P Dũ H T vừa H 2008 T H : NXB : XB T H 2011 Hướng dẫn thực hành kế toán doanh nghiệp nhỏ : NXB Tài ễ T L 2007 Đề tài xác định phân tích kết họat động kinh doanh khách sạn Đông Xuyên Chuyên đề tốt nghiệp đại học Khoa kinh tế - Quản trị Kinh doanh,, Đại học An Giang 40 PHỤ LỤC P 1: H P 2: B P 3: H P 4: B P 5: H P 6: B P 7: H P 8: G ă 0000304 0000304 ă 0000315 0000315 ă 0000333 0000333 ă 0016941 Ve 41 G 26 2014 ... LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1.1 Khái niệm X ổ ổ g ổ ổ 2.1.1.1 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh H (l ) ý 2.1.1.2 Kết hoạt...TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN HẢI DUYÊN SINH VIÊN THỰC HIỆN: DƯƠNG THỊ MỸ THANH MSSV:... 2014 Doanh ă ă  Khó kh n D ặ ũ ă ặ V ổ ù  Thuận lợi T ũ ỹ ngày , ặ ý ổ ễ é  Phƣơng hƣớng phát triển ũ ỉ B ũ ổ 23 CHƢƠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN HẢI DUYÊN