Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp tư nhân lộc quí

ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  LA VĂN NHÂN KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN LỘC Q Chun ngành: Kế Tốn Doanh Nghiệp CHUN ĐỀ TỐT NGHIỆP Long Xuyên, tháng 07/2013 TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN LỘC QUÍ Chuyên ngành: Kế Toán Doanh Nghiệp Giảng viên hƣớng dẫn: Th.s Nguyễn Thị Thanh Thủy Sinh viên thực hiện: LA VĂN NHÂN Lớp: DT5KT1 MSSV: DKT093547 Long Xuyên, tháng 07/2013 LỜI CẢM ƠN - -Qua thời gian học tập nghiên cứu Khoa Kinh tế - QTKD Trường Đại học An Giang Hôm nay, với kiến thức học trường học thực tế trình thực tập Doanh nghiệp tư nhân Lộc Q tơi hồn thành tốt chun đề Để hồn thành chun đề nhờ vào truyền đạt kiến thức thầy cô trường Đại Học An Giang, hướng dẫn nhiệt tình Cơ Nguyễn Thị Thanh Thủy Tơi xin chân thành cảm ơn: Ban giám hiệu, quý thầy cô Khoa Kinh Tế & Quản Trị Kinh Doanh Trường Đại Học An Giang trang bị kiến thức cho em bốn năm qua; cảm ơn Cô Nguyễn Thị Thanh Thủy tận tình hướng dẫn giúp tơi hồn thành chuyên đề tốt nghiệp Đồng thời, xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo DNTN Lộc Quí tạo điều kiện cho thực tập Doanh nghiệp giúp tơi có điều kiện hồn thành chun đề Tuy nhiên, hạn chế kiến thức thời gian thực tập nên chắn chuyên đề không tránh khỏi sai sót Vì vậy, tơi kính mong nhận đóng góp ý kiến q Thầy quý doanh nghiệp để chuyên đề hoàn thiện có ý nghĩa thực tiễn Cuối lời, em kính chúc q Thầy Khoa Kinh tế - QTKD dồi sừc khỏe, công tác tốt, vui vẻ sống thành công công việc Trân trọng kính chào! An Giang, tháng 05 năm 2013 Sinh viên thực La Văn Nhân i TÓM TẮT NỘI DUNG - -Doanh nghiệp tư nhân xăng dầu Lộc Q hình thành phát triển năm nên tạo nhiều uy tín lịng tin khách hàng Doanh nghiệp tư nhân xăng dầu Lộc Quí doanh nghiệp với loại hình vừa nhỏ nên cấu tổ chức đơn giản có người lao động Chủ yếu kinh doanh xăng dầu Cơng tác kế tốn đơn giản tập trung vào số tài khoản doanh thu, chi phí như: - Tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” - Tài khoản 632 “ Giá vốn hàng bán” - Tài khoản 642 “ Chi phí quản lý kinh doanh” - Tài khoản 8211 “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành” - Tài khoản 8212 “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” - Tài khoản 911 “ Xác định kết kinh doanh” Qua trình thực tập thu thập số liệu doanh nghiệp giúp hiểu biết thực tế kinh doanh doanh nghiệp cơng tác kế tốn doanh nghiệp Từ đó, có kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác doanh nghiệp ii MỤC LỤC - -Trang Chƣơng 1: TỔNG QUAN 1.1 Lí chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phương pháp nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa nghiên cứu Chƣơng 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1 Kế toán doanh thu 2.1.1/ Khái niệm nguyên tắc hạch toán 2.1.2/ Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.1.3/ Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 2.1.4/ Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 2.1.4.1/ Khái niệm khoản giảm trừ doanh thu 2.1.4.2/ Nội dung kết cấu tài khoản 521 2.1.4.3/ Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 2.1.5/ Kế tốn doanh thu hoạt động tài 2.1.5.2/ Nội dung kết cấu tài khoản 515 2.1.5.3/ Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 2.1.6/ Kế toán thu nhập khác 2.1.6.1/ Khái niệm thu nhập khác 2.1.6.2/ Nội dung kết cấu tài khoản 2.1.6.3/ Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 2.2/ Kế tốn chi phí 10 2.2.1/ Khái niệm 10 2.2.2/ Kế toán giá vốn hàng bán 10 2.2.2.1 Khái niệm giá vốn hàng bán 10 2.2.2.2/ Tài khoản sử dụng để hạch toán 10 2.2.2.3/ Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 12 2.2.3/ Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 13 2.2.3.1/ Khái niệm chi phí quản lý kinh doanh 13 iii 2.2.3.2/ Tài khoản sử dụng 13 2.2.4/ Kế tốn chi phí tài 15 2.2.4.1/ Khái niệm chi phí tài 15 2.2.4.2/ Nội dung kết cấu tài khoản 15 2.2.4.3/ Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 16 2.2.5/ Kế tốn chi phí khác 18 2.2.5.1/ Khái niệm chi phí khác 18 2.2.5.2/ Tài khoản sử dụng để hạch toán 18 2.2.5.3/ Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 19 2.2.6/ Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 19 2.2.6.1/ Khái niệm 19 2.2.6.2/ Nội dung kết cấu tài khoản 19 2.3/ Kế toán xác định kết kinh doanh 20 2.3.1/ Khái niệm 20 2.3.2/ Tài khoản sử dụng 21 2.3.3/ Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 21 Chƣơng 3: GIỚI THIỆU VỀ DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN XĂNG DẦU LỘC QUÍ 22 3.1 Giới thiệu khái quát công ty 22 3.2 Chức nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh công ty 22 3.2.1/ Chức 22 3.2.2/ Nhiệm vụ: 22 3.3/ Cơ cấu tổ chức công ty 23 3.3.1/ Sơ đồ tổ chức máy công ty 23 3.3.2/ Chức năng, nhiệm vụ phận 23 3.3.3/ Chính sách kế toán đơn vị 23 3.3.4 Trình tự ghi sổ kế toán 24 3.4/ Tình hình hoạt động sản xuất - kinh doanh công ty năm 2011 – 2012 25 3.5/ Những thuận lợi khó khăn hoạt động kinh doanh công ty 36 3.5.1/ Thuận lợi 36 3.5.2/ Khó khăn 26 CHƢƠNG 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI DNTN XĂNG DẦU LỘC QUÍ 28 4.2/ Kế toán doanh thu 28 4.2.1/ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 28 iv 4.2.1.1/ Tài khoản sử dụng 28 4.2.1.2/ Chứng từ sử dụng 28 4.2.1.3/ Sổ sách sử dụng 28 4.2.1.4/ Quy trình luân chuyển chứng từ 28 4.2.2/ Doanh thu hoạt động tài 30 4.2.2.1/ Tài khoản sử dụng 30 4.2.2.2/ Chứng từ sử dụng 30 4.2.2.3/ Sổ sách sử dụng 30 4.2.2.4/ Quy trình luân chuyển chứng từ 30 4.2.1.3/ Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 30 4.2.3/ Thu nhập khác 31 4.2.2.1/ Tài khoản sử dụng 31 4.3/ Kế tốn chi phí: 31 4.3.1/ Giá vốn hàng bán 31 4.3.1.1/ Tài khoản sử dụng 31 4.3.1.2/ Chứng từ sử dụng 31 4.3.1.3/ Sổ sách sử dụng 31 4.3.1.4/ Quy trình luân chuyển chứng từ 31 4.3.1.3/ Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 32 4.3.2.1/ Tài khoản sử dụng 33 4.2.1.2/ Chứng từ sử dụng 33 4.2.1.3/ Sổ sách sử dụng 33 4.3.2.2/ Trình tự luân chuyển chứng từ 33 4.3.2.3/ Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 34 4.3.3/ Chi phí tài 35 4.3.3.1/ Tài khoản sử dụng 35 4.3.4/ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 35 4.3.4.1/ Tài khoản sử dụng 35 4.3.4.2/ Sổ sách sử dụng 36 4.3.4.3/ Trình tự hoạch tốn 36 4.3.4.3/ Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 36 4.4/ Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 37 4.4.1/ Tài khoản sử dụng 37 4.4.2/ Trình tự hoạch toán 37 v 4.4.3./ Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 37 CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 37 5.1 Kết luận 39 5.1.1/ Về cấu tổ chức, quản lý 39 5.1.2/ Về cơng tác kế tốn: 39 5.1.3/ Một số hạn chế: 39 5.2 Kiến nghị 40 5.2.1 Về cấu tổ chức, quản lý 40 5.2.2 Về hoạt động kinh doanh 40 5.2.3 Về công tác kế toán 40 5.3/ Kết luận 41 vi DANH MỤC BẢNG - -Trang Bảng 3.1: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2012 25 Bảng 4.1: Sổ doanh thu bán hàng 29 Bảng 4.2: Sổ doanh thu hoạt động tài 31 Bảng 4.4: Sổ Cái giá vốn hàng bán 33 Bảng 4.6: Sổ Cái chi phí quản lý doanh nghiệp 35 Bảng 4.8: Sổ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp .36 Bảng 4.9: Sổ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 37 Bảng 4.9: Sổ Cái xác định kết kinh doanh 38 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ - -Trang Sơ đồ 2.1 Sơ đồ hạch toán TK 511 - 12 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ hạch toán TK 521 - 13 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ hạch toán TK 515 - 15 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ hạch toán TK 711 - 17 Sơ đồ 2.5 Sơ đồ hạch toán TK 632 20 Sơ đồ 2.6 Sơ đồ hạch toán TK 642 - 22 Sơ đồ 2.7 Sơ đồ hạch toán TK 635 - 25 Sơ đồ 2.8 Sơ đồ hạch toán TK 811 21 Sơ đồ 2.9 Sơ đồ hạch toán TK 821 - 28 Sơ đồ 2.10 Sơ đồ hạch toán TK 911 29 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ tổ chức máy công ty - 31 Sơ đồ 3.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung - 32 viii Kế toán xác định kết kinh doanh DNTN Lộc Q CHƢƠNG 4: KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI DNTN XĂNG DẦU LỘC Q 4.2/ Kế tốn doanh thu: Doanh thu chủ yếu doanh nghiệp khoản thu từ bán hàng; doanh thu hoạt động tài có phát sinh giá trị nhỏ (lãi ngân hàng phát sinh tháng 01/2013 2.900 đồng) nên không ảnh hưởng đến kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 4.2.1/ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp phát sinh từ việc bán xăng, dầu, nhớt 4.2.1.1/ Tài khoản sử dụng:  Tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 4.2.1.2/ Chứng từ sử dụng: - Hợp đồng mua bán - Hóa đơn GTGT - Phiếu thu 4.2.1.3/ Sổ sách sử dụng: - Sổ chi tiết bán hàng TK 5111 - Sổ TK 5111 4.2.1.4/ Quy trình luân chuyển chứng từ:  Đối với hình thức bán lẻ: Sau khách hàng mua hàng toán tiền cho nhân viên bán hàng, nhân viên bán hàng chuyển tiền cho thủ quỹ thủ quỹ ghi nhận số lượng bán hàng vào bảng kê bán hàng Cuối ngày nhân viên bán hàng chuyển bảng kê bán hàng cho nhân viên kế toán, nhân viên kế toán tổng hợp số liệu bán hàng xuất hóa đơn bán lẻ ngày thành liên, liên kế toán giữ lại doanh nghiệp ghi nhận doanh thu vào sổ sách kế tốn  Đối với hình thức bán sỉ: Khách hàng đặt hàng với nhân viên bán hàng, nhân viên bán hàng gửi yêu cầu kế toán lập hóa đơn GTGT, kế tốn ghi nhận doanh thu lập hóa đơn thuế GTGT, hóa đơn lập thành liên (Liên lưu doanh nghiệp, liên giao cho khách hàng, liên hoạch toán với quan thuế) Đồng thời số chứng từ liên quan tới phiếu chi, phiếu thu, phiếu xuất Cuối tháng, kế toán đối chiếu lại số liệu sổ chi tiết sổ cái, sau kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh 4.2.1.3/ Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:  Doanh thu bán hàng: SVTH: La Văn Nhân Trang 28 Kế toán xác định kết kinh doanh DNTN Lộc Quí - Căn HĐ GTGT số 0001443 ngày 01/01 doanh nghiệp xuất bán dầu Do cho Cty TNHH – TM & XD Như Phúc thu tiền mặt với số lượng 750 lít, đơn giá chưa thuế 18.045,45 đồng / lít, thuế VAT 10%, lệ phí xăng dầu thu hộ cho nhà nước 500 đồng/ lít Nợ TK 1111: 15.262.500 Có TK 5111: 13.534.091 Có TK 3331: 1.353.409 Có TK 338: 375.000 - Căn HĐ GTGT số 0001444 ngày 01/01 doanh nghiệp xuất bán dầu DO cho HTX – VT – TM & DV Ngọc Hà thu tiền mặt với số lượng 760 lít, đơn giá chưa thuế 18.045,45 đồng / lít, thuế VAT 10%, lệ phí xăng dầu thu hộ cho nhà nước 500 đồng / lít Nợ TK 1111: 15.466.000 Có TK 5111: 13.714.545 Có TK 3331: 1.371.455 Có TK 338: 380.000 - Căn HĐ GTGT số 0001445 ngày 01/01 doanh nghiệp xuất bán lẻ xăng A92 thu tiền mặt với số lượng 470 lít, đơn giá chưa thuế 18.000 đồng / lít; xăng A95 số lượng 430 lít, đơn giá chưa thuế 18.454,55 đồng / lít; dầu Do số lượng 51 lít, đơn giá chưa thuế 18.045,45 đồng / lít; dầu Ko số lượng 12 lít, đơn giá chưa thuế 18.090,91 đồng / lít; nhớt VISTA Iso 220 số lượng lít, đơn giá chưa thuế 21.818,18 đồng / lít, thuế VAT 10%, lệ phí xăng dầu thu hộ cho nhà nước 500 đồng / lít Nợ TK 1111: 20.263.250 Có TK 5111: 17.576.500 Có TK 3331: 1.757.650 Có TK 338: 929.000 - Cuối tháng, kết chuyển doanh thu bán hàng tháng sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 5111: Có TK 911: SVTH: La Văn Nhân 1.127.124.776 1.127.124.776 Trang 29 Kế toán xác định kết kinh doanh DNTN Lộc Quí Bảng 4.1: Sổ doanh thu bán hàng SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 01 Năm 2012 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng Số hiệu: 5111 ĐVT: đồng Chứng từ Số hiệu Ngày 001XK-01 002XK-01 003XK-01 ……… 046XK-01 047XK-01 049XK-01 ……… 090XK-01 091XK-01 092XK-01 KC-5111 01/01 01/01 01/01 …… 15/01 16/01 17/01 …… 31/01 31/01 31/01 31/01 DIỄN GIẢI TK ĐƢ SỐ PHÁT SINH NỢ CÓ SỐ DƢ ĐẦU KỲ Xuất bán xăng dầu (HĐ: 0001443) 1111 13.534.091 Xuất bán xăng dầu (HĐ: 0001444) 1111 13.714.545 Xuất bán xăng dầu (HĐ: 0001445) 1111 17.565.500 …… … …… …… Xuất bán xăng dầu (HĐ: 0001487) 1111 15.073.273 Xuất bán xăng dầu (HĐ: 0001488) 1111 14.620.046 Xuất bán xăng dầu (HĐ: 0001489) 1111 462.500 …… … …… …… Xuất bán xăng dầu (HĐ: 0001530) 1111 3.855.000 Xuất bán xăng dầu (HĐ: 0001531) 1111 3.855.000 Xuất bán xăng dầu (HĐ: 0001532) 1111 18.945.272 KC doanh thu bán hàng 911 1.127.124.776 1.127.124.776 1.127.124.776 TỔNG CỘNG PHÁT SINH (Nguồn: Bộ phận kế toán DNTN Xăng dầu Lộc Quí) 4.2.2/ Doanh thu hoạt động tài chính: Doanh thu hoạt động tài chủ yếu phát sinh từ lãi ngân hàng 4.2.2.1/ Tài khoản sử dụng:  Tài khoản 515– Doanh thu lãi ngân hàng 4.2.2.2/ Chứng từ sử dụng: - Giấy báo có 4.2.2.3/ Sổ sách sử dụng: - Sổ TK 515 4.2.2.4/ Quy trình luân chuyển chứng từ: Cuối tháng, kế toán đến Ngân hàng TMCP Xăng dầu Petrolimex – chi nhánh Cần Thơ nhận sổ phụ, giấy báo có ngân hàng, kế toán kiểm tra, đối chiếu số liệu hạch tốn vào sổ cái, sau kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh 4.2.1.3/ Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: SVTH: La Văn Nhân Trang 30 Kế toán xác định kết kinh doanh DNTN Lộc Quí - Căn Giấy báo có số 590DDLCVND ngày 31/01/2012 thu lãi tiền gửi ngân hàng Nợ TK 1121: 2.900 Có TK 515: 2.900 - Cuối tháng, kết chuyển doanh thu bán hàng tháng sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 515: 2.900 Có TK 911: 2.900 Bảng 4.2: Sổ doanh thu hoạt động tài SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 01 Năm 2012 Tên tài khoản: Doanh thu lãi ngân hàng Số hiệu: 515 Chứng từ Số hiệu Ngày 590DDLCVND KC-515 31/01 31/01 ĐVT: đồng DIỄN GIẢI TK ĐƢ SỐ DƢ ĐẦU KỲ Trả lãi tiền gửi KC doanh thu hoạt động tài TỔNG CỘNG PHÁT SINH 1121 911 SỐ PHÁT SINH NỢ CĨ 2.900 2.900 2.900 Nguồn: (Bộ phận kế tốn DNTN Xăng dầu Lộc Quí) 4.2.3/ Thu nhập khác: 4.2.2.1/ Tài khoản sử dụng: Tài khoản 711 – Thu nhập khác Do doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng xăng dầu, nhớt chủ yếu bán lẻ cho dân cư địa bàn khách vãng lai qua lại nên không phát sinh khoản thu nhập khác 4.3/ Kế toán chi phí: 4.3.1/ Giá vốn hàng bán: Giá vốn hàng bán doanh nghiệp bao gồm giá xuất hàng hóa (xăng, dầu, nhớt) doanh nghiệp tính đơn giá vốn theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ 4.3.1.1/ Tài khoản sử dụng: Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán 4.3.1.2/ Chứng từ sử dụng: Chứng từ sử dụng ngày hoá đơn GTGT đầu vào, phiếu nhập kho, phiếu chi chứng từ khác có liên quan 4.3.1.3/ Sổ sách sử dụng: Sổ cái, sổ chi tiết TK 632 4.3.1.4/ Quy trình luân chuyển chứng từ:  Đối với hình thức bán lẻ: SVTH: La Văn Nhân Trang 31 2900 Kế toán xác định kết kinh doanh DNTN Lộc Quí Cuối ngày nhân viên kế toán dựa vào bảng kê bán lẻ doanh nghiệp để ghi nhận giá vốn hàng bán tài khoản đối ứng vào sổ sách  Đối với hình thức bán sỉ: Sau nhận yêu cầu lập hoá đơn thuế GTGT nhân viên bán hàng, kế toán tiến hành lập hoá đơn thuế GTGT thành liên (Liên lưu doanh nghiệp, liên giao cho khách hàng, liên hoạch toán với quan thuế) Đồng thời ghi nhận giá vốn vào tài khoản 632 tài khoản đối ứng 156 => Cuối tháng kế toán tổng hợp TK 632 ghi nhận giá vốn vào sổ sổ chi tiết 4.3.1.3/ Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: - Căn sổ chi tiết TK 1561 doanh nghiệp, Xăng A92 tồn đầu kỳ với số lượng 12.244,9 lít, đơn giá chưa thuế 17.692,21 đồng/lít, kỳ nhập với số lượng 2.500 lít, với số tiền 462.657.798 đồng, xuất bán kỳ với số lượng 22.688,3 lít, đơn giá chưa thuế 18.694,29 đồng/lít Nợ TK 632: Có TK 1561: 413.804.579 413.804.579 - Căn sổ chi tiết củaTK 1561 doanh nghiệp, Xăng A95 tồn đầu kỳ với số lượng 7.074,0 lít, đơn giá chưa thuế 18.180,83 đồng/lít, kỳ nhập với số lượng 12.000 lít, với số tiền 227.963.634 đồng, xuất bán kỳ với số lượng 13.526,7 lít, đơn giá chưa thuế 18.238,66 đồng/lít Nợ TK 632: Có TK 1561: 252.871.572 252.871.572 - Căn sổ chi tiết TK 1561 doanh nghiệp, Dầu Do tồn đầu kỳ với số lượng 843 lít, đơn giá chưa thuế 20,884,74 đồng/lít, xuất bán kỳ với số lượng 75 lít, đơn giá chưa thuế 17.785,02 đồng/lít Nợ TK 632: Có TK 1561: 413.217.316 413.217.316 - Căn sổ chi tiết TK 1561 doanh nghiệp, Dầu Ko tồn đầu kỳ với số lượng 1.827,1 lít, đơn giá chưa thuế 17.616,80 đồng/lít, kỳ nhập với số lượng 3.000 lít, với số tiền 54.490.909 đồng, xuất bán kỳ với số lượng 1.337,4 lít, đơn giá chưa thuế 17.956,66 đồng/lít Nợ TK 632: Có TK 1561: 24.015.213 24.015.213 - Căn sổ chi tiết TK 1561 doanh nghiệp, Nhớt Vista Iso 220(200L) tồn đầu kỳ với số lượng 25.755,3 lít, đơn giá chưa thuế 17.709,78 đồng/lít, kỳ nhập với số lượng 8.000 lít, với số tiền 144.218.182 đồng, xuất bán kỳ với số lượng 23.234,0 lít, đơn giá chưa thuế 20.884,74 đồng/lít Nợ TK 632: Có TK 1561: SVTH: La Văn Nhân 1.556.356 1.556.356 Trang 32 Kế toán xác định kết kinh doanh DNTN Lộc Quí - Cuối tháng, kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: 1.105.848.257 Có TK 632: 1.105.848.257 Bảng 4.4: Sổ Cái giá vốn hàng bán SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 01 Năm 2012 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: CHỨNG TỪ TK DIỄN GIẢI SỐ HIỆU ĐVT: Đồng 632 NGÀY ĐƢ SỐ PHÁT SINH NỢ CÓ SỐ DƢ ĐẦU KỲ HH-012012 31/01 Xuất hao hụt 1561 5.335.494 GV1561 31/01 K/C giá vốn hàng bán 1561 1.100.512.763 K/c-632 31/01 Kết chuyển vào KQKD 911 TỔNG CỘNG PHÁT SINH 1.105.848.257 1.105.848.257 1.105.848.257 (Nguồn: Bộ phận kế toán DNTN Xăng dầu Lộc Quí) 4.3.2/ Chi phí quản lý kinh doanh: Chi phí quản lý kinh doanh doanh nghiệp bao gồm chí phí lương nhân viên, thuế mơn bài, chi phí dịch vụ mua 4.3.2.1/ Tài khoản sử dụng:  Tài khoản 642 – Chi phí quản lý kinh doanh  Doanh nghiệp sử dụng tài khoản cấp 2: - TK 6421: Lương nhân viên quản lý - TK 6425: Thuế phí lệ phí - TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi 4.2.1.2/ Chứng từ sử dụng: - Bảng trả lương - Hóa đơn GTGT - Giáy đề nghị toán - Các chứng từ liên quan 4.2.1.3/ Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết sổ TK 642 SVTH: La Văn Nhân Trang 33 Kế toán xác định kết kinh doanh DNTN Lộc Q 4.3.2.2/ Trình tự ln chuyển chứng từ: Trong tháng phát sinh khoản chi phí quản lý kinh doanh trả lương nhân viên, chi tiền cho dịch vụ mua ngồi mua văn phịng phẩm; vào hóa đơn mua hàng, hóa đơn tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại phiếu chi có liên quan đến chi phí quản lý kinh doanh, kế tốn tiến hành ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản 6421 tài khoản 6425, tài khoản 6427 Cuối tháng, kế tốn kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh 4.3.2.3/ Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:  Chi phí lƣơng nhân viên: - Căn bảng lương tháng 01/2013 tiền lương phả trả cho nhân viên Nợ TK 6421: 8.500.000 Có TK 334: 8.500.000 Cuối tháng, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: 8.500.000 Có TK 6421: 8.500.000  Chi phí thuế mơn bài: - Căn Giấy nộp thuế môn số 0046891 ngày 03/01/2012 chi nộp thuế môn phải nộp Nợ TK 6425: 1.000.000 Có TK 338: 1.000.000 Cuối tháng, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: 1.000.000 Có TK 6425: 1.000.000  Chi phí dịch vụ mua ngồi: Căn HĐ GTGT số 0995186 tiền điện tháng 01/2012 chi phí tiền điện sản xuất kinh doanh chưa thuế GTGT 1.531.109 đồng, thuế VAT 10% 153.111 đồng Nợ TK 6427 1.531.109 Nợ TK 133 153.111 Có TK 1111 1.684.220 Căn HĐ GTGT số 0029649 tháng 01/2012 chi phí mạng cáp quang chưa thuế GTGT 367.000 đồng, thuế VAT 10% 36.700 đồng Nợ TK 6427 367.000 Nợ TK 133 36.700 Có TK 1111 SVTH: La Văn Nhân 403.700 Trang 34 Kế toán xác định kết kinh doanh DNTN Lộc Quí Cuối tháng, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 1.898.109 Có TK 6427 1.898.109 Bảng 4.6: Sổ Cái chi phí quản lý doanh nghiệp SỔ CÁI CÁC TÀI KHOẢN Tháng 01 Năm 2012 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 ĐVT: Đồng Chứng từ Số hiệu Ngày KC-6421 00468.91 KC-6425 995186 29649 KC-6427 01/02 31/01 03/01 31/01 31/01 31/01 31/01 DIỄN GIẢI TK ĐƢ SỐ DƢ ĐẦU KỲ Chi lương nhân viên Kết chuyển vào KQKD Chi phí thuế mơn Kết chuyển vào KQKD Chi phí điện sản xuất kinh doanh Chi phí mạng cáp quang Kết chuyển vào KQKD TỔNG CỘNG PHÁT SINH 334 911 3338 911 1111 1111 911 SỐ PHÁT SINH NỢ CÓ 8.500.000 8.500.000 1.000.000 1.000.000 1.531.109 367.000 1.898.109 11.398.109 11.398.109 (Nguồn: Bộ phận kế tốn DNTN Xăng dầu Lộc Q) 4.3.3/ Chi phí tài chính: 4.3.3.1/ Tài khoản sử dụng: Tài khoản 635 – Chi phí tài Doanh nghiệp tư nhân xăng dầu Lộc Quý doanh nghiệp nhỏ từ thành lập hoạt động có hiệu nên chủ động nguồn vốn kinh doanh nên doanh nghiệp vay vốn để kinh doanh nên không phát sinh chi phí tài 4.3.4/ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Do doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng xăng dầu nên ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp 15 năm, năm đầu giảm 100% thuế thu nhập doanh nghiệp Thời gian lại giảm 50% thuế suất 10%, 50% nhập vào nguồn vốn doanh nghiệp sau toán thuế 4.3.4.1/ Tài khoản sử dụng: - Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp  Doanh nghiệp sử dụng tài khoản cấp 2: - TK 8211: Thuế TNDN thuế suất ưu đãi 10% - TK 8212: Thuế TNDN phải nộp 50% thuế SVTH: La Văn Nhân Trang 35 Kế toán xác định kết kinh doanh DNTN Lộc Quí 4.3.4.2/ Sổ sách sử dụng: Sổ TK 821 4.3.4.3/ Trình tự hoạch toán: Cuối kỳ kế toán vào báo cáo kết kinh doanh tiến hành xác định thuế TNDN hành phải nộp thu nhập chịu thuế kỳ thuế suất thuế TNDN hành DNTN xăng dầu Lộc Quí kinh doanh mặt hàng xăng dầu mặt hàng ưu đãi mức thuế suất TNDN 10% Chi phí thuế TNDN = Lợi nhuận trước thuế x 10% Trong đó: Lợi nhuận trước thuế = Tổng doanh thu – Tổng chi phí 4.3.4.3/ Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: - Căn phiếu kết chuyển số 005/BS kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp vào chi phí Nợ TK 4212: 1.215.246 Có TK 8211: 1.215.246 - Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 50% thuế Nợ TK 8211: 607.632 Có TK 8212: 607.632  Nhận xét: kinh doanh mặt hàng xăng dầu nên doanh nghiệp ưu đãi thuế TNDN, doanh nghiệp nộp 50% thuế suất 10% số tiền 6.07.632 đồng, lại 50% doanh nghiệp giữ lại sau toán với quan thuế doanh nghiệp nhập vào nguồn vốn kinh doanh, số tiền 6.07.632 đồng Bảng 4.8: Sổ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp SỔ CÁI Tháng 01 Năm 2012 Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Số hiệu: 8211 ĐVT: Đồng Chứng từ DIỄN GIẢI Số hiệu Ngày 005/BS 31/01 Chi phí thuế TNDN hành K/C-8211 31/01 K/c chi phí thuế TNDN hỗn lại TỔNG CỘNG PHÁT SINH TK ĐƢ 4212 8212 SỐ PHÁT SINH NỢ CÓ 1.215.264 607.632 607.632 1.215.264 Nguồn: (Bộ phận kế toán DNTN Xăng dầu Lộc Quí) SVTH: La Văn Nhân Trang 36 Kế toán xác định kết kinh doanh DNTN Lộc Quí Bảng 4.9: Sổ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại SỔ CÁI Tháng 01 Năm 2012 Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Số hiệu: 8212 ĐVT: Đồng Chứng từ DIỄN GIẢI Số hiệu Ngày K/c 8211 31/01 Chi phí thuế TNDN hành TK ĐƢ 8211 SỐ PHÁT SINH NỢ CĨ 607.632 Nguồn: (Bộ phận kế tốn DNTN Xăng dầu Lộc Q) 4.4/ Kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh: Kết kinh doanh doanh nghiệp chủ yếu kinh doanh mặt hàng xăng dầu, nhớt Nếu kết kinh doanh doanh nghiệp đạt lợi nhuận cao kết tốt mà doanh nghiệp ln mong muốn q trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 4.4.1/ Tài khoản sử dụng: Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh 4.4.2/ Trình tự hoạch tốn: Tài khoản 911 thiết lập vào cuối kỳ kế toán theo tháng, quý, năm kế toán tiến hành kết chuyển từ tất khoản doanh thu, giá vốn chi phí phát sinh kỳ doanh nghiệp vào tài khoản để xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 4.4.3./ Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: - Kết chuyển khoản doanh thu phát sinh kỳ vào TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 5111 1.127.124.776 Nợ TK 515 2.900 Có TK 911 - 1.127.127.676 Kết chuyển khoản chi phí phát sinh kỳ vào TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 1.115.348.257 Có TK 632 1.105.848.257 Có TK 6421 8.500.000 Có TK 6425 1.000.000 - Kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối Nợ TK 4212: Có TK 911: SVTH: La Văn Nhân 12.152.642 12.152.642 Trang 37 Kế toán xác định kết kinh doanh DNTN Lộc Q Nhận xét: Việc hạch tốn kết kinh doanh doanh nghiệp rõ ràng, chi tiết bị sai sót khơng kết chuyển chi phí điện sản xuất kinh doanh, chi phí mạng cáp quang vào chi phí quản lý doanh nghiệp nên làm tăng giá trị kết kinh doanh doanh nghiệp tháng 01/2012 lãi lên đến 12.152.642 đồng thực chất có 9.881.310 đồng Bảng 4.9: Sổ Cái xác định kết kinh doanh SỔ CÁI CÁC TÀI KHOẢN Tháng 01 Năm 2012 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 ĐVT: đồng Chứng từ Số hiệu Ngày KC-5111 KC-515 KC-632 KC-6421 KC-6425 KC12/04 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/12 DIỄN GIẢI TK ĐƢ SỐ DƢ ĐẦU KỲ KC doanh thu bán hàng KC doanh thu hoạt động tài KC giá vốn hàng bán KC chi phí lương nhân viên KC chi phí tthuế mơn KC kết kinh doanh TỔNG CỘNG PHÁT SINH 5111 515 632 6421 6425 4212 SỐ PHÁT SINH NỢ CÓ 1.127.124.776 2900 1.105.848.257 8.500.000 1.000.000 12.152.642 1.127.127.676 1.127.127.676 (Nguồn: Bộ phận kế toán DNTN Xăng dầu Lộc Quí) SVTH: La Văn Nhân Trang 38 Kế toán xác định kết kinh doanh DNTN Lộc Quí CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 5.1/ Nhận xét: Qua trình tìm hiểu thực tế Doanh nghiệp tư nhân Xăng dầu Lộc Q tơi nhận thấy: 5.1.1/ Về cấu tổ chức, quản lý: Doanh nghiệp tư nhân xăng dầu Lộc Quí doanh nghiệp hoạt động theo cấu tổ chức gọn nhẹ, đơn giản, phù hợp với tình hình thực tế quy mô doanh nghiệp, quản lý nhân theo tính chất quan hệ gia đình nên giúp cho doanh nghiệp tiết kiệm khoản chi phí khơng cần thiết Đội ngũ nhân viên trẻ, lao động nhiệt tình cơng việc biết cách hài lịng khách hàng Từ đó, tạo nhiều uy tín lịng khách hàng doanh nghiệp Tuy doanh nghiệp có cấu gọn nhẹ việc vào nề nếp hạn chế, nhân viên bán hàng doanh nghiệp đôi lúc nghỉ không lí do, chưa đào tạo chun mơn bán hàng Cho nên, ảnh hưởng nhiều đến việc kinh doanh doanh nghiệp khách hàng đông mà người phục vụ 5.1.2/ Về cơng tác kế tốn: - Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật hàng ngày nên thơng tin kinh tế mang tính liên tục xác - Các khoản doanh thu chi phí phát sinh kỳ hạch tốn rõ ràng, có chứng từ hợp lý, kiểm tra chặt chẽ xác - Cơng tác kế tốn tổng hợp đơn giản hóa, cho phép ghi chép kịp thời cách tổng hợp tượng kinh tế có liên quan đến tình trạng biến động nguồn vốn, tài sản công ty - Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh tuân thủ theo quy định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/06/2006 việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ chi tiết cho đối tượng Vì thế, ban lãnh đạo nắm bắt số liệu cụ thể, từ đưa định cách xác hợp lý 5.1.3/ Một số hạn chế: Doanh nghiệp số hạn chế sau: - Hệ thống kế tốn doanh nghiệp khơng sử dụng tài khoản 635 “chi phí tài chính” Hàng tháng, doanh nghiệp có sử dụng hình thức tốn tiền hàng qua hệ thống ngân hàng, doanh nghiệp có sử dụng ủy nhiệm chi, có số chứng từ phí chuyển tiền Theo chủ doanh nghiệp cho biết, phí chuyển tiền doanh nghiệp tự chịu khơng hạch tốn vào tài khoản 635 “chi phí tài chính” - Nhìn chung, cơng ty khơng có khoản dự phịng, cơng ty có phát sinh khoản phải thu khách hàng kế tốn khơng hạch tốn theo dõi khoản nợ phải thu, khoản phải thu ghi vào sổ theo dõi nợ khách hàng công ty SVTH: La Văn Nhân Trang 39 Kế toán xác định kết kinh doanh DNTN Lộc Q - Cơng ty cịn thu chi tiền mặt q nhiều, có lơ hàng có giá trị cao toán nhiều thời gian dễ có nhầm lẫn, sai sót - Cơng ty khơng có trích khoản kinh phí cơng đồn bảo hiểm thất nghiệp theo quy định 5.2/ Kiến nghị: Qua q trình tìm hiểu nghiên cứu cơng tác hạch toán kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh DNTN Xăng dầu Lộc Q, tơi thấy doanh nghiệp cần phải khắc phục số tồn nêu để phát huy hết lợi vốn có doanh nghiệp, nhằm nâng cao hiệu kinh doanh 5.2.1 Về cấu tổ chức, quản lý: - Doanh nghiệp cần xác định trách nhiệm, phân công việc cụ thể công việc cho nhân viên để tránh tình trạng trốn việc nhân viên, đẩy trách nhiệm cho người khác tạo bất đồng nội - Cần nêu quy định, kỷ cương quản lý nhân viên doanh nghiệp để nhân viên ý thức làm việc tự giác hơn, tránh chuyện nghỉ mà không lý - Cần phân công rõ ràng công việc để tránh người mà làm nhiều việc lúc, tạo áp lực cho nhân viên công việc Nên sử dụng nhân viên với trách nhiệm chun mơn mình, giúp cho doanh nghiệp hoạt động tốt - Đội ngũ nhân viên doanh nghiệp cần phải thường xuyên học hỏi, nâng cao trình độ chun mơn Đào tạo nhân viên chun mơn phù hợp với tình hình thực tế, chủ động tạo điều kiện, tài trợ cho nhân viên học để nâng cao chuyên môn - Doanh nghiệp cần phải có sách nguồn nhân lực cho phù hợp, tăng cường nhiều sách ưu đãi hàng năm tổ chức du lịch tăng tiền thưởng cuối năm cho nhân viên,… nhằm động viên nhân viên cũ thu hút thêm nguồn nhân lực để giúp công ty đạt kết kinh doanh tốt 5.2.2 Về hoạt động kinh doanh: - Tăng cường khả cạnh tranh chất lượng sản phẩm uy tín lâu dài doanh nghiệp - Cần đầu tư phương tiện vận chuyển hàng hóa để giao hàng tận nơi có yêu cầu khách hàng tạo thuận tiện cho khách hàng mua xăng dầu với số lượng nhiều, thu hút khách hàng đến với doanh nghiệp - Doanh nghiệp cần mở rộng diện tích kinh doanh, cụ thể mở nâng cấp hệ thống nhà kho, bến bãi để thuận lợi cho việc mua bán hàng hoá cho ghe, tàu sông - Cần thực nhiều chiến lược kinh doanh để cạnh tranh với doanh nghiệp khác địa bàn kinh doanh chiết khấu thương mại cho khách hàng mua với số lượng lớn, giảm giá hàng bán, tặng quà vào dịp lễ tết,… 5.2.3 Về cơng tác kế tốn: - Kế tốn doanh nghiệp cần áp dụng tuân thủ với nguyên tắc kế toán, chuẩn mực kế toán, điều luật thuế nghị định, nghị ban hành SVTH: La Văn Nhân Trang 40 Kế toán xác định kết kinh doanh DNTN Lộc Quí - Kế toán nên thường xuyên cập nhật quy định Nhà nước ban hành để áp dụng theo hình thức kế tốn phù hợp xác - Nhân viên kế toán cần hạch toán xác khoản kinh tế phát sinh, phản ánh với thực tế, tránh sai sót, tránh tình trạng kê khai chênh lệch với quan thuế - Doanh nghiệp nên đẩy mạnh việc toán tiền vận chuyển thơng qua hệ thống ngân hàng, hình thức toán làm giảm bớt việc thu chi tiền mặt đồng thời giảm lượng tiền mặt doanh nghiệp Tạo cho việc toán gọn nhẹ, hạn chế sai sót, an tồn cho khách hàng lẫn doanh nghiệp Kế tốn bổ sung tài khoản 635 “chi phí tài chính” phí chuyển tiền doanh nghiệp Tuy chưa sâu sắc hy vọng ý kiến đóng góp giúp doanh nghiệp hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn xác định kết động kinh doanh doanh nghiệp Qua đó, nâng cao hiệu quản lý giúp hoạt động kinh doanh có hiệu hơn, để doanh nghiệp ngày phát triển kinh tế 5.3/ Kết luận: Qua thời gian tìm hiểu nghiên cứu cơng tác hạch toán kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh DNTN Xăng dầu lộc Q tơi thấy cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh vừa mang tính lý luận vừa mang tính thực tế cao, thấy tầm quan trọng cần thiết cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh hoạt động kinh doanh daonh nghiệp Nhìn chung công ty tuân thủ chế độ chuẩn mực kế toán hành; hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán lập đầy đủ theo quy định chế độ kế toán, phản ánh trung thực hợp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tất chứng từ gốc kiểm tra duyệt trước lập phiếu thu phiếu chi Tuy cịn số vấn đề cần hồn thiện thêm cơng tác hạch tốn kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh daonh nghiệp tiến hành cách thường xuyên, đáp ứng kịp thời đầy đủ thông tin cho ban lãnh đạo, phục vụ tốt cho công tác quản lý điều hành hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Do chưa có kinh nghiệm thực tế cơng tác kế tốn kiết thức nhiều hạn chế nên chuyên đề khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận giúp đỡ đóng góp q thầy SVTH: La Văn Nhân Trang 41 TÀI LIỆU THAM KHẢO - -Đại học Quốc gia TPHCM 2007 Kế tốn tài NXB Đại Học Quốc Gia Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính việc ban hành Chế độ kế toán doanh nghiệp Tống Thị Tuyết Nhung.2011 Chuyên đề năm “ Phân tích KQHĐKD DNTN Nam Phương” Khoa kinh tế - QTKD, Trường Đại Học An Giang Nguyễn Thị Thùy Dương.2012 Chuyên đề tốt nghiệp “ Kế tốn xác định phân tích KQHĐKD DNTN Thù Dương” Khoa kinh tế - QTKD, Trường Đại Học An Giang ... dầu Lộc Q) 4.4/ Kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh: Kết kinh doanh doanh nghiệp chủ yếu kinh doanh mặt hàng xăng dầu, nhớt Nếu kết kinh doanh doanh nghiệp đạt lợi nhuận cao kết tốt mà doanh. .. định kết hoạt động kinh doanh xác hồn thiện SVTH: La Văn Nhân Trang Kế toán xác định kết kinh doanh DNTN Lộc Quí CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cơ sở lý...TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP TƢ NHÂN LỘC Q Chun ngành: Kế Tốn Doanh Nghiệp Giảng viên hƣớng