Kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần điện nước an giang

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH - - HUỲNH TRUNG KHẢI KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CP ĐIỆN NƯỚC AN GIANG CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC An Giang, Tháng 07 / 2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH - - CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CP ĐIỆN NƯỚC AN GIANG CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP GVHD: SVTH: LỚP: MSSV: TRẦN KIM TUYẾN HUỲNH TRUNG KHẢI DT5KT2 DKT093501 An Giang, Tháng 07 / 2013 KẾ TOÁN TSCĐ HH TẠI CÔNG TY CP ĐIỆN NƢỚC AN GIANG LỜI CẢM ƠN  Trong thời gian qua đƣợc dạy dỗ tận tình q thầy trƣờng Đại Học An Giang, đƣợc giúp đỡ hƣớng dẫn tận tình tồn thể chú, anh chị CB.CNV Cơng ty cổ phần Điện Nƣớc An Giang, cố gắng hồn thành tốt cơng tác học tập Do tơi xin chân thành cảm tạ tỏ lòng biết ơn nhƣ quý trọng đến quý thầy cô trƣờng Đại Học An Giang, quý thầy cô KHOA KINH TẾ – QUẢN TRỊ KINH DOANH tạo điều kiện hội để tơi đƣợc tiếp thu kiến thức bổ ích q trình học tập đặt tảng để tơi hồn thành chun đề thực tập tốt nghiệp Tơi xin gởi tới Ban Giám đốc, anh chị lãnh đạo Phịng – Ban, chú, anh chị CB.CNV Cơng ty cổ phần Điện Nƣớc An Giang lòng trân trọng biết ơn tơi qua tận tình giúp đỡ, bảo tạo điều kiện cho đƣợc thực tập hoàn thành Chuyên đề tốt nghiệp này, đặc biệt cô lãnh đạo, anh chị CB.CNV Phịng kế tốn Tơi xin đƣợc ghi ơn dạy hƣớng dẫn cụ thể, tận tình Trần Kim Tuyến giúp thực thành công chuyên đề tốt nghiệp Trong trình học tập, thực tập viết đề tài tốt nghiệp chắn làm phiền đến quý thầy cô, anh chị Phịng kế tốn Cơng ty cổ phần Điện Nƣớc An Giang Tôi mong đƣợc quý thầy cô q chú, anh chị rộng lịng tha thứ cho thiếu sót tơi Một lần tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc chúc sức khỏe đến quý thầy cô, quý cô chú, anh chị CB.CNV Công ty cổ phần Điện Nƣớc An Giang Trân trọng kính chào! An Giang, ngày tháng năm 2013 Sinh viên thực Huỳnh Trung Khải SVTH: Huỳnh Trung Khải i KẾ TỐN TSCĐ HH TẠI CƠNG TY CP ĐIỆN NƢỚC AN GIANG MỤC LỤC Lời cảm ơn i Danh mục từ viết tắt ii Danh mục bảng viii Danh mục sơ đồ ix CHƢƠNG 1: MỞ ĐẦU 1.1 Lý Do Chọn Đề Tài 1.2 Mục Tiêu Nghiên Cứu 1.2 Mục Tiêu Nghiên Cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Ý Nghĩa: CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN TSCĐ HỮU HÌNH 2.1 Tổng Quan Về Kế Toán Tài Sản Cố Định 2.1.1 Khái niệm 2.1.2 Tiêu chuẩn nhận biết TSCĐ hữu hình 2.1.3 Phân loại TSCĐ hữu hình 2.1.4 Tính giá trị tài sản cố định 2.2 Chứng từ sử dụng theo dõi TSCĐ HH 2.3 Kế Tốn Tăng, Giảm Tài Sản Cố Định Hữu Hình 2.3.1 Lý tăng, giảm TSCĐ HH 2.3.2 Tài khoản sử dụng 2.3.3 Nghiệp vụ phát sinh 2.3.3.1 Kế toán tăng TSCĐ HH 2.3.3.2 Kế toán giảm TSCĐ HH 14 2.4 Kế Toán Khấu Hao Tài Sản Cố Định Hữu Hình 16 2.4.1 Khấu hao TSCĐ 16 SVTH: Huỳnh Trung Khải iv KẾ TOÁN TSCĐ HH TẠI CÔNG TY CP ĐIỆN NƢỚC AN GIANG 2.4.2 Một số nguyên tắc khấu hao TSCĐ 16 2.4.3 Các phƣơng pháp khấu hao TSCĐ HH 18 2.4.3.1 Phƣơng pháp khấu hao đƣờng thẳng 18 2.4.3.2 Phƣơng pháp khấu hao theo số dƣ giảm dần có điều chỉnh 19 2.4.3.3 Phƣơng pháp khấu hao theo số lƣợng , khối lƣợng sản phẩm 20 2.4.4 Kế toán khấu hao TSCĐ HH 20 2.4.5 Kế Toán Sửa Chữa Tài Sản Cố Định Hữu Hình 21 2.4.5.1 Sửa chữa nhỏ TSCĐ HH 21 2.4.5.2 Sửa Chữa lớn TSCĐ 22 CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN NƢỚC AN GIANG 24 3.1 Quá Trình Hình Thành Và Phát Triển, Chức Và Nhiệm Vụ Của Công Ty Cổ Phần Điện Nƣớc An Giang 24 3.1.1 Quá Trình Hình Thành Và Phát Triển 24 3.1.2 Chức Nhiệm vụ 25 3.1.2.1 Chức 25 3.1.2.2 Nhiệm vụ 26 3.2 Cơ Cấu Tổ Chức Bộ Máy Quản Lý 27 3.2.1 Sơ Đồ Tổ Chức 27 3.2.2 Chức Năng, Nhiệm Vụ Của Từng Bộ Phận 28 3.3 Tổ Chức Cơng Tác Kế Tốn Của Cơng Ty Cổ Phần Điện nƣớc An Giang 31 3.3.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 31 3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phần hành kế toán 32 3.3.3 Chính Sách Và Chế Độ Kế Tốn Tại Cơng Ty 33 3.3.3.1 Chính sách kế tốn 33 3.3.3.2 Chế độ kế toán 33 SVTH: Huỳnh Trung Khải v KẾ TỐN TSCĐ HH TẠI CƠNG TY CP ĐIỆN NƢỚC AN GIANG 3.4 Tình Hình Hoạt Động Kinh Doanh Của Công Ty Trong Hai Năm 2011 – 2012 35 3.5 Thuận Lợi, Khó Khăn Và Phƣơng Hƣớng Phát Triển 36 3.5.1 Thuận lợi 36 3.5.2 Khó khăn 37 3.5.3 Phƣơng hƣớng phát triển 37 CHƢƠNG 4: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN NƢỚC AN GIANG 39 4.1 Tổng Quan Về TSCĐ HH Tại Công Ty 39 4.1.1 Nguồn hình thành TSCĐ HH 39 4.1.2 Đặc điểm tài sản cố định 39 4.1.3 Phân loại tài sản cố định hữu hình 39 4.2 Kế Toán Tăng, Giảm TSCĐ HH Tại Công Ty 40 4.2.1 Các trƣờng hợp tăng giảm TSCĐ HH 40 4.2.2 Quá trình phản ánh tình hình tăng, giảm TSCĐ HH 40 4.2.2.1 Quá trình phản ánh tình hình tăng TSCĐ HH 40 4.2.2.2 Quá trình phản ánh tình hình giảm TSCĐ HH 41 4.2.3 Chứng từ kế toán 41 4.2.4 Tài khoản sử dụng 42 4.2.5 Một số nghiệp vụ phát sinh điển hình 44 4.2.5.1 Trƣờng hợp tăng TSCĐ HH 44 4.2.5.2 Trƣờng hợp giảm TSCĐ 48 4.3 Kế tốn khấu hao TSCĐ HH cơng ty 50 4.4 Kế Tốn Sửa Chữa TSCĐ HH Tại Cơng Ty 54 4.4.1 Nội dung 54 4.4.2 Chứng từ kế toán 54 4.4.3 Tài khoản sử dụng 55 3.4.4 Nghiệp vụ phát sinh 55 SVTH: Huỳnh Trung Khải vi KẾ TỐN TSCĐ HH TẠI CƠNG TY CP ĐIỆN NƢỚC AN GIANG CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 58 5.1 Nhận Xét 58 5.2 Kiến Nghị 58 5.3 Kết Luận 59 Tài liệu tham khảo -1Phụ lục -2- SVTH: Huỳnh Trung Khải vii KẾ TOÁN TSCĐ HH TẠI CÔNG TY CP ĐIỆN NƢỚC AN GIANG DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Bảng hệ số điều chỉnh 20 Bảng 3.1 Bảng tình hình HĐKD Cơng ty năm (2011-2012) 35 Bảng 4.1: Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ HH Cơng ty Quí I/2012 52 SVTH: Huỳnh Trung Khải viii KẾ TỐN TSCĐ HH TẠI CƠNG TY CP ĐIỆN NƢỚC AN GIANG DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ kế toán tăng TSCĐ HH mua sắm – sử dụng Sơ đồ 2.2: Sơ đồ kế toán tăng TSCĐ HH mua sắm – qua lắp đặt, chạy thử Sơ đồ 2.3: Sơ đồ kế toán mua TSCĐ HH nhà cửa, vật kiến trúc gắn liền với quyền sử dụng đất Sơ đồ 2.4: Sơ đồ kế toán tăng TSCĐ mua trả chậm, trả góp 10 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ kế toán nguồn vốn kinh doanh tăng TSCĐ HH 10 Sơ đồ 2.6: Sơ đồ kế toán TSCĐ đƣợc cấp nhận vốn góp liên doanh 10 Sơ đồ 2.7: Sơ đồ kế toán tăng TSCĐ HH đƣợc tài trợ, biếu tặng 11 Sơ đồ 2.8: Sơ đồ phản ánh giá vốn TSCĐ HH tự chế tạo 11 Sơ đồ 2.9: Sơ đồ kế toán tăng TSCĐ HH doanh nghiệp tự chế tạo 11 Sơ đồ 2.10: Sơ đồ kế toán TSCĐ HH đƣa trao đổi 12 Sơ đồ 2.11: Sơ đồ ghi nhận thu nhập trao đổi TSCĐ HH 12 Sơ đồ 2.12: Sơ đồ kế toán TSCĐ trao đổi nhận 12 Sơ đồ 2.13: Sơ đồ kế toán TSCĐ HH tăng đầu tƣ XDCB 13 Sơ đồ 2.14: Sơ đồ kế toán tăng TSCĐ HH nhận lại vốn góp liên doanh 13 Sơ đồ 2.15: Sơ đồ kế toán tăng TSCĐ HH nhận nhận điều động nội 13 Sơ đồ 2.16: Sơ đồ kế toán tăng TSCĐ HH kiểm kê phát thừa (do chƣa ghi sổ) 14 Sơ đồ 2.17: Sơ đồ kế toán giảm TSCĐ HH cấp vốn cho đơn vị trực thuộc 14 Sơ đồ 2.18: Sơ đồ kế toán nhƣợng bán, lý TSCĐ HH 15 Sơ đồ 2.19: Sơ đồ kế toán giảm TSCĐ HH đầu tƣ vào công ty liên kết 15 Sơ đồ 2.20: Sơ đồ hạch toán giảm TSCĐ HH kiểm kê phát thiếu 16 Sơ đồ 2.21: Sơ đồ trích khấu hao TSCĐ HH vào chi phí SXKD 21 Sơ đồ 2.22: Sơ đồ kế toán khấu hao, giảm nguồn hình thành TSCĐ HH 21 Sơ đồ 2.23: Sơ đồ kế tốn chi phí sửa chữa nhỏ TSCĐ HH 22 Sơ đồ 2.24: Sơ đồ hạch tốn chi phí sửa chữa lớn TSCĐ HH phân bổ dần 22 SVTH: Huỳnh Trung Khải ix KẾ TOÁN TSCĐ HH TẠI CÔNG TY CP ĐIỆN NƢỚC AN GIANG Sơ đồ 2.25: Sơ đồ hạch tốn chi phí sửa chữa lớn TSCĐ HH trích trƣớc 23 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty 27 Sơ đồ 3.2 : Sơ đồ máy kế toán công ty 32 Sơ đồ 3.3 : Sơ đồ hình thức kế tốn máy vi tính 33 Sơ đồ 4.1: Sơ đồ trình phản ánh tình hình tăng TSCĐ HH Cơng ty 40 Sơ đồ 4.2: Sơ đồ hệ thống theo dõi, xử lý liệu TSCĐ Công ty 42 SVTH: Huỳnh Trung Khải x KẾ TỐN TSCĐ HH TẠI CƠNG TY CP ĐIỆN NƢỚC AN GIANG Nợ TK 21120303 35.771.500 Có TK 241203 35.771.500 + Ngày 27/05/1012 XNĐN Phú Tân toán lắp đặt đƣợc 116 hộ khách hàng sử dụng điện, sử dụng 116 điện kế trị giá 36.292.456 đồng (312.866 đ/cái Căn chứng từ liên quan, Phịng Kế tốn hạch tốn tài sản nhƣ sau: Nợ TK 21120206 36.292.456 Có TK 241206 36.292.456 4.2.5.2 Trƣờng hợp giảm TSCĐ * Thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ HH: Khi có tài sản lý Cơng ty phải định lý, thành lập hội đồng lý TSCĐ Hội đồng lý TSCĐ có nhiệm vụ lập biên lý TSCĐ theo mẫu quy định Biên đƣợc lập thành 02 01 chuyển cho phòng kế toán theo dõi ghi sổ, 01 giao cho đơn vị quản lý sử dụng TSCĐ + Ngày 12/10/2012 Hội đồng lý TSCĐ Công ty hoàn thành thủ tục tiến hành lý 01 MBA có cơng suất 25KVA, (bị hỏng hồn tồn) MBA có ngun giá: 16.000.000 đồng, hao mịn: 15.200.000 đồng, giá trị lý thu đƣợc tiền mặt: 1.000.000 đồng, chi phí th nhân cơng bốc dỡ MBA lý chi tiền mặt: 80.000 đồng Căn biên Hội đồng lý TSCĐ chuyển đến, chứng từ có liên quan, Kế tốn TSCĐ lập hồ sơ ghi giảm TSCĐ này: Nợ TK 214 102 Nợ TK 811 Có TK 211202 15.200.000 800.000 16.000.000 Thu tiền lý TSCĐ: Nợ TK 111 Có TK 711 1.000.000 1.000.000 Chi phí lý: Nợ TK 811 Có TK 1111 80.000 80.000 * TSCĐ HH giảm đem góp vốn tham gia liên doanh với đơn vị khác: Bên cạnh việc kinh doanh hai mặt hàng chủ lực điện nƣớc sinh hoạt, để thực mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận Cơng ty mở rộng hoạt động SXKD sang lĩnh vực xây dƣng Công ty hợp đồng liên doanh với Cơng ty xây lắp điện Miền Tây, góp vốn liên doanh vào Công ty 01 xe cẩu chuyên dùng, TSCĐ HH SVTH: Huỳnh Trung Khải 48 KẾ TỐN TSCĐ HH TẠI CƠNG TY CP ĐIỆN NƢỚC AN GIANG có Cơng ty Ngun giá xe cẩu đƣợc ghi nhận sổ sách là: 742.000.000 đồng, khấu hao 185.500.000 đồng Hội đồng thống giá trị góp vốn liên doanh giá trị cịn lại xe cẩu Căn hợp đồng liên doanh hai đơn vị số chứng từ có liên quan, Phịng Kế tốn lập hồ sơ TSCĐ HH góp vốn liên doanh, hạch tốn nhƣ sau: Nợ TK 222 596.500.000 Nợ TK 2141 185.500.000 Có TK 211201 742.000.000 * TSCĐ HH giảm kiểm kê phát thiếu: Trong đợt kiểm kê ngày 31/12/2012, XNĐN Châu Phú phát thiếu máy bơm nƣớc dùng cho Trạm bơm cấp TCN Vĩnh Thạnh Trung, giá trị sổ sách ghi nhận nguyên giá máy bơm: 55.100.000đ, khấu hao: 11.020.000đ Chƣa rõ nguyên nhân Đoàn kiểm kê lập biên xử lý Căn biên Đồn kiểm kê chuyển sang, Kế tốn TSCĐ lập hồ sơ TSCĐ thiếu hạch toán nhƣ sau: Nợ TK 1381 44.808.000 Nợ TK 2141 11.020.000 Có TK 211203 55.100.000 Sau XNĐN Châu Phú xác định đƣợc máy bơm bị thiếu mang sử dụng tạm TCN Bình Mỹ, huyện Châu Phú Do trƣớc TCN Bình Mỹ bị cố làm hỏng 01 máy bơm, để cấp nƣớc cho khách hàng đƣợc liên tục kịp thời, XNĐN Châu phú tạm thời điều chuyển 01 máy bơm TCN Vĩnh Thạnh Trung, tình trạng sử dụng, để thay máy bơm bị hỏng chờ sửa chữa TCN Bình Mỹ XNĐN Châu Phú báo cáo Cơng ty Đồn kiểm kê xem xét làm biên nhập lại máy bơm bị thiếu Căn vào biên nhập lại máy bơm; Phịng kế tốn lập hồ sơ TSCĐ nhập lại hạch toán nhƣ sau: Nợ TK 211203 55.100.000 Có TK 1381 44.808.000 Có TK 2141 11.020.000 * Tồn TSCĐ HH tăng, giảm năm Cơng ty đƣợc thể Sổ theo dõi tăng, giảm TSCĐ HH Hình bên dƣới trích phần Sổ theo dõi tăng, giảm TSCĐ HH Công ty năm 2012 SVTH: Huỳnh Trung Khải 49 KẾ TOÁN TSCĐ HH TẠI CƠNG TY CP ĐIỆN NƢỚC AN GIANG (Nguồn: Phịng Kế tốn) 4.3 Kế tốn khấu hao TSCĐ HH cơng ty - Công ty cổ phần Điện Nƣớc An Giang tính khấu hao TSCĐ HH theo phƣơng pháp khấu hao đƣờng thẳng Cơng ty tính mức khấu hao bình qn cho năm, kể từ năm phát sinh TSCĐ HH Mức khấu hao bình quân năm Nguyên giá TSCĐ HH = Thời gian khấu hao (năm) - Thời gian tính khấu hao TSCĐ HH, Công ty thực theo Thông tƣ số: 203/2009/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 20/10/2009, hƣớng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định - Kế tốn sử dụng TK 2141 để phản ánh theo dõi giá trị khấu hao TSCĐ HH - Mức khấu hao TSCĐ HH đƣợc tính luỹ kế theo quí đƣợc thể hiện, theo dõi cụ thể thẻ TSCĐ HH SVTH: Huỳnh Trung Khải 50 KẾ TỐN TSCĐ HH TẠI CƠNG TY CP ĐIỆN NƢỚC AN GIANG + Cơng trình: “ĐDHT&TBA 1pha Vĩnh Thành - La Ma, huyện An Phú” hồn thành thức đƣa vào sử dụng tháng 4/2010 Phịng kế tốn ghi nhận TSCĐ HH vào ngày 01/04/2010, mã TSCĐ: AP1FAVTLM, nguyên giá: 87.191.953 đồng, thời gian khấu hao đƣợc xác định năm, cơng trình XNĐN An Phú quản lý, vận hành + Phụ lục 3: thể “Thẻ TSCĐ” cơng trình in vào tháng 8/2012, giá trị khấu hao tài sản năm 2012 đƣợc tính tới cuối quí - Căn vào thông tin ban đầu đăng ký vào danh mục TSCĐ HH phụ lục khấu hao , hệ thống tự động tính tốn kết chuyển chi phí khấu hao TSCĐ sang tài khoản đối ứng cho đối tƣợng sử dụng cụ thể nhƣ sau: TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho phận quản lý doanh nghiệp TK 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho phận bán hàng TK 641402 – Chi phí khấu hao TSCĐ HH- điện TK 641403 – Chi phí khấu hao TSCĐ HH- nƣớc TK 6274 – Chi phí khấu hao TSCĐ sản xuất nƣớc + Cụ thể, cuối q I/2012, ngày 31/03/2012 chƣơng trình kế tốn tính tổng khấu hao cho tồn TSCĐ HH - điện (TK 214102) sử dụng cho phận bán hàng (TSCĐ truyền tải phân phối điện) trị giá 5.409.786.930 đồng tự động kết chuyển sang chi phí bán hàng (TK 641402) + Phụ lục 4: Sổ chi tiết TK 641402 q I/2012 Cơng ty, ngày 31/03/2012 + Cuối năm tổng mức trích khấu hao cho tài khoản mức trích khấu hao q cộng lại - TSCĐ HH Cơng ty cổ phần Điện Nƣớc An Giang gồm nhiều danh mục nên cuối q chƣơng trình kế tốn tự động tính khấu hao TSCĐ HH, hạch tốn vào chi phí SXKD theo đối tƣợng sử dụng để tính tốn kết hoạt động SXKD - Chi phí khấu hao TSCĐ HH đƣợc phân bổ cho đối tƣợng sử dụng khác theo tỷ lệ khác - Tỷ lệ phân bổ khấu cho tài khoản chi phí đƣợc Cơng ty trích nhƣ sau: + TSCĐ HH phục vụ trực tiếp cho phận sản xuất nƣớc nhƣ: máy bơm, bể lắng, bể lọc, bể chứa trích 40% cho CPQL – 60% cho CPSXC + TSCĐ HH cơng trình kiến trúc nhƣ tƣờng rào, nhà điều hành trích 75% cho CPQL – 25% cho CPSXC + TSCĐ HH TBA, tuyến đƣờng dây trung hạ thế, tuyến đƣờng ống truyền tải phân phối nƣớc trích 25% cho CPQL – 75% cho CPBH SVTH: Huỳnh Trung Khải 51 KẾ TỐN TSCĐ HH TẠI CƠNG TY CP ĐIỆN NƢỚC AN GIANG + TSCĐ HH cơng trình TCN, HTCN: trích 25% cho CPQL – 60% cho CPBH, cịn lại 15% cho CPSXC + TSCĐ HH điện kế, thủy kế lắp đặt cho khách hàng: trích 20% cho CPQL – 80% cho CPBH + Các TSCĐ HH thiết bị văn phịng, phƣơng tiện vận tải: trích 80% cho CPQL – 20% cho CPBH Riêng CPBH, tùy theo tài sản phục vụ cho phận điện hay nƣớc trích cho phận Bảng 4.1: Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ HH Cơng ty Q I/2012 (đƣợc in vào tháng 04/2012) (Nguồn: Phịng Kế tốn) * Phịng Kế tốn theo dõi ngun giá, tăng, giảm TSCĐ HH, giá trị khấu hao, giá trị lại TSCĐ HH “Sổ theo dõi tăng, giảm khấu hao TSCĐ HH” Sổ theo dõi loại tài sản cho phận sử dụng, giá trị tài sản khấu hao, tài sản phát sinh năm, giá trị khấu hao năm giá trị cịn lại tài sản Trích phần sổ theo dõi tăng, giảm trích khấu hao TSCĐ HH năm 2012 Công ty cổ phần Điện Nƣớc An Giang nhƣ hình dƣới đây: SVTH: Huỳnh Trung Khải 52 KẾ TỐN TSCĐ HH TẠI CƠNG TY CP ĐIỆN NƢỚC AN GIANG (Nguồn: Phịng Kế tốn) SVTH: Huỳnh Trung Khải 53 KẾ TỐN TSCĐ HH TẠI CƠNG TY CP ĐIỆN NƢỚC AN GIANG 4.4 Kế Toán Sửa Chữa TSCĐ HH Tại Công Ty: 4.4.1 Nội dung : SCĐ HH Công ty cổ phần Điện Nƣớc An Giang có giá trị lớn, chủ yếu máy móc, thiết bị chuyên dùng cho sản xuất nƣớc truyền dẫn mua bán điện Qua trình sản xuất kinh doanh, TSCĐ HH máy móc, thiết bị hao mịn, hƣ hỏng để trì mức độ hoạt động ổn định cần phải thƣờng xuyên theo dõi, kiểm tra, kịp thời phát tiến hành sửa chữa hƣ hỏng máy móc, thiết bị Tuỳ theo mức độ nặng hay nhẹ mà ta có phƣơng hƣớng sửa chữa phù hợp * Công tác sửa chữa nhỏ thƣờng xuyên, đột xuất trình tự thực nhƣ sau: - Bộ phận quản lý, sử dụng TSCĐ làm đề nghị, kèm theo dự toán sửa chữa trình Tổng Giám đốc duyệt Căn đề nghị đƣợc duyệt, phận quản lý, sử dụng TSCĐ tiến hành sửa chữa - Các Phịng chức có liên quan theo dõi, giám sát việc thực hiện, kết hợp phận quản lý TSCĐ tiến hành nghiệm thu khối lƣợng sửa chữa hoàn thành, lập thủ tục báo cáo toán theo quy định - Báo cáo toán trình Tổng Giám đốc duyệt xong đƣợc chuyển đến Phịng kế tốn để tốn chi phí, đồng thời làm để hạch tốn tài sản * Cơng tác sửa chữa lớn TSCĐ HH đƣợc thực theo trình tự nhƣ sau: - Căn vào kế hoạch SXKD năm, Phịng chức lập dự tốn, thiết kế chiết tính hạng mục sửa chữa lớn cần đầu tƣ trình Hội đồng quản trị xem xét định HĐQT vào cần thiết tình hình tài Cơng ty mà định hạng mục thực trƣớc, hạng mục sau - Căn vào hồ sơ sửa chữa đƣợc HĐQT thông qua, Công ty tổ chức tổ chức thực việc sửa chữa + Trƣờng hợp công ty tự sửa chữa: giao nhiệm vụ cho đơn vị quản lý, sử dụng TSCĐ HH, XNXL Điện Nƣớc sửa chữa + Trƣờng hợp cơng ty th đơn vị ngồi sửa chữa: công ty tổ chức đấu thầu định thầu - Khi sửa chữa xong phải tiến hành nghiệm thu cơng trình hồn thành, đạt u cầu lập thủ tục báo cáo tốn - Căn vào báo cáo tốn đƣợc duyệt; Phịng kế toán toán hạch toán vào tài khoản có liên quan 4.4.2 Chứng từ kế tốn Cơng ty sử dụng chứng từ hợp pháp, hợp lệ theo quy định Nhà nƣớc nhƣ: - Hợp đồng thuê sửa chữa SVTH: Huỳnh Trung Khải 54 KẾ TOÁN TSCĐ HH TẠI CƠNG TY CP ĐIỆN NƢỚC AN GIANG - Hố đơn, phiếu thu, phiếu chi - Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa hòan thành: chứng nhận việc giao nhận TSCĐ sau hòan thành việc sửa chữa tiến hành bàn giao chủ sở hữu TSCĐ bên thực việc sửa chữa 4.4.3 Tài khoản sử dụng: Phịng kế tốn sử dụng tài khoản 2413 “Sửa chữa lớn TSCĐ” số tài khoản khác có liên quan nhƣ: TK 111, 112, 331, 142, 242, 627, 641, 642 4.4.4 Nghiệp vụ phát sinh * Công ty sửa chữa nhỏ TSCĐ HH: - Tháng 6/2012 Nhà máy nƣớc Thị trấn Cái Dầu, thuộc XNĐN Châu Phú tiến hành sửa chữa di dời tuyến đƣờng ống nƣớc thuộc Ấp Vĩnh Tiền theo yêu câu nâng cấp lộ giới địa phƣơng Trong trình sửa chữa phát sinh chi phí: + Nguyên vật liệu: + Thuê nhân công đào, lắp đất: 1.560.000 đồng 400.000 đồng - Ngày 25/06/2012 XNĐN Châu Phú hoàn thành thủ tục tốn chuyển đến Phịng kế tốn Căn báo cáo đƣợc duyệt, Phịng kế tốn ghi: Nợ TK 627 1.960.000 Có TK 152 Có TK 1111 1.560.000 400.000 * Công ty tự thực việc sửa chữa lớn TSCĐ: - Trong tháng 4/2007 NMN Trung tâm TT Phú Mỹ, thuộc XNĐN Phú Tân tiến hành sửa chữa lớn gồm: Hệ thống máy bơm đƣờng ống nội nhà máy Công ty giao nhiệm vụ cho XN xây lắp Điện Nƣớc thực - Trong trình sửa chữa phát sinh chi phí thực tế nhƣ sau: + Nguyên vật liệu Công ty cấp + Vật tƣ mua ngồi (chƣa tốn) + Tiền lƣơng phải trả (th nhân cơng ngồi) 16.502.000 đồng 305.000 đồng 1.283.000 đồng - Cơng việc sửa chữa hồn thành, báo cáo tốn dƣợc duyệt, chi phí sửa chữa đƣợc phân bổ tháng kể từ tháng 4/2012 Phòng Kế toán vào báo cáo toán, hạch toán nhƣ sau: + Chi phí sửa chữa: SVTH: Huỳnh Trung Khải 55 KẾ TỐN TSCĐ HH TẠI CƠNG TY CP ĐIỆN NƢỚC AN GIANG Nợ TK 2413 18.090.000 Có TK 152 16.502.000 Có TK 3348 1.283.000 Có TK 331 305.000 + Kết chuyển chi phí sửa chữa lớn: Nợ TK 142 Có TK 2413 18.090.000 18.090.000 + Phân bổ chi phí sửa chữa cho tháng 4/2012: Nợ TK 6422 Có TK 142 6.303.000 6.030.000 - Ngày 8/07/2012 Công ty triển khai thực cơng trình “Sửa chữa, nâng cấp tuyến đƣờng dây trung hạ bị chùng thấp, thuộc ấp Hiệp Hƣng, xã Hiệp Xƣơng, huyện Phú Tân”, địa phƣơng nâng cao mặt lộ làm đê bao chống lũ Cơng trình đƣợc Cơng ty xây lắp điện BK (Cơng ty BK) trúng thầu., tổng giá trị cơng trình theo dự toán 97.650.000 đồng - Do mùa lũ để tránh bị cố cho đoạn đƣờng đê, nên cơng trình tạm ngƣng thi cơng lũ rút Với giá trị dự án cơng trình tƣơng đối lớn, Công ty định số: 156/QĐ-CTCPĐN Tổng Giám đốc ký ngày 28/07/2012 việc trích trƣớc chi phí sửa chữa cho cơng trình: “Sửa chữa, nâng cấp tuyến đƣờng dây trung hạ bị chùng thấp, thuộc ấp Hiệp Hƣng, xã Hiệp Xƣơng, huyện Phú Tân”, số tiền 90.000.000 đồng, trích kỳ, kỳ trích 30.000.000 đồng tính từ tháng 07/2012 (chi phí liên quan đến truyền tải phân phối đƣợc Cơng ty tính vào chi phí bán hàng) Phịng Kế toán vào định Tổng Giám đốc cơng ty, tiến hành trích trƣớc chi phí sửa chữa cho tháng 07/2012 Nợ TK 641 Có TK 335 30.000.000 30.000.000 - Tháng 08/2012và tháng 09/2012 kế toán tiến hành trích tƣơng tự - Cơng trình đƣợc thực ngày, từ ngày 30/09/2012 đến 02/10/2012 cơng trình sửa chữa hoàn thành đƣợc nghiệm thu đạt chất lƣợng Ngày 10/10/2012 Công ty BK lập đầy đủ thủ tục gởi bảng báo cáo tốn hồn thành cơng trình cho Cơng ty để tốn, chi phí sửa chữa phát sinh thực tế là: 111.817.090 đồng, có 10% thuế GTGT - Ngày 14/10/2012 Cơng ty chấp nhận bảng báo cáo tốn hồn thành cơng trình Cơng ty BK đồng ý tốn cho Công ty BK số tiền 111.817.090 đồng SVTH: Huỳnh Trung Khải 56 KẾ TỐN TSCĐ HH TẠI CƠNG TY CP ĐIỆN NƢỚC AN GIANG Nợ TK 2413 101.651.900 Nợ TK 1331 10.165.190 Có TK 33112 111.817.090 (TK 33112 – Phải trả Công ty BK) - Ngày 20/08/2012 Công ty chuyển tiền gửi ngân hàng tốn cho Cơng ty BK, đồng thời kết chuyển chi phí sửa chữa: Nợ TK 33112 Có TK 1121 Nợ TK 335 Có TK 2413 111.817.090 111.817.090 101.651.900 101.651.900 - Cuối tháng Công ty tiến hành điều chỉnh chênh lệch số trích trƣớc theo số thực tế sửa chữa: Nợ TK 641 Có TK 335 SVTH: Huỳnh Trung Khải 11.651.900 11.651.900 57 KẾ TOÁN TSCĐ HH TẠI CÔNG TY CP ĐIỆN NƢỚC AN GIANG CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 5.1 Nhận Xét: - TSCĐ HH Công ty cổ phần Điện Nƣớc An Giang đa dạng phức tạp có nhiều danh mục nhiều chủng lọai khác lại nằm nhiều địa bàn khác Bên cạnh biến động TSCĐ HH diễn thƣờng xuyên trình xây dựng mới, cải tạo sửa chữa… đòi hỏi việc quản lý TSCĐ HH khó khăn việc đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh đơn vị - Nhìn chung việc quản lý, hạch tốn TSCĐ HH Cơng ty cổ phần Điện Nƣớc An Giang đƣợc thực theo qui định hành Nhà Nƣớc, phù hợp với thực tế đáp ứng đƣợc yêu cầu đặt - Về tính chất danh mục TSCĐ HH Cơng ty tƣơng đối giống (nhƣ đƣờng dây hạ thế, đƣờng dây trung thế, trạm biến áp, hệ thống cấp nƣớc, tuyến ống phân phối…) nên phân lọai thành TSCĐ HH điện, TSCĐ HH nƣớc TSCĐ HH phục vụ cho công tác quản lý Mặt khác TSCĐ HH lại thuộc lĩnh vực chuyên ngành địi hỏi phải tn thủ tiêu chuẩn kỹ thuật yêu cầu quản lý nghiêm ngặt để đảm bảo an tịan q trình họat động, vận hành - TSCĐ HH lại nằm rải rác khắp nơi địa bàn Tỉnh, đặt khó khăn lớn cho Công ty công tác bảo vệ, quản lý tu, bảo dƣỡng, sửa chữa - TSCĐ HH lại đƣợc hình thành chủ yếu thông qua công tác đầu tƣ xây dựng nên nhiều thời gian chi phí để hình thành TSCĐ HH hoàn chỉnh đƣa vào vận hành Điều địi hỏi q trình theo dõi, tốn, hạch toán xác định nguyên giá TSCĐ HH phải thận trọng xác - Biến động sửa chữa TSCĐ HH diễn thƣờng xuyên, nên địi hỏi nhân viên kế tốn phải có nghiệp vụ chun mơn tốt để hạch tốn giá trị cịn lại, giá trị tăng thêm sau sửa chữa, tính tốn khấu hao, nhằm phân bổ chi phí cho hợp lý - TSCĐ HH lại chiếm tỷ trọng chủ yếu nguồn vốn kinh doanh doanh nghiệp mà nói TSCĐ HH Cơng ty cổ phần Điện Nƣớc An Giang yếu tố định đến hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị, điều đặt cho Công ty nhu cầu nguồn vốn đầu tƣ Mặt khác giá trị khấu hao chi phí sản xuất kinh doanh lớn nên cơng tác trích khấu hao việc tính đúng, tính đủ phù hợp với yêu cầu theo qui định Nhà nƣớc khó khăn khơng nhỏ - Tuy nhiên, việc quản lý, hạch tóan TSCĐ HH Công ty cổ phần Điện Nƣớc An Giang đƣợc thực theo qui định hành Nhà Nƣớc, phù hợp với thực tế đáp ứng đƣợc yêu cầu đặt 5.2 Kiến Nghị: - Trong năm qua Công ty cổ phần Điện Nƣớc An Giang đạt đƣợc hiệu cao công tác sản xuất kinh doanh khẳng định đƣợc vị trí Để cơng tác sản xuất kinh doanh ngày đạt hiệu cao yếu tố quan trọng SVTH: Huỳnh Trung Khải 58 KẾ TOÁN TSCĐ HH TẠI CÔNG TY CP ĐIỆN NƢỚC AN GIANG Công ty cần phải quan tâm đến công tác hạch toán TSCĐ HH cho ngày nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ HH - Việc đầu tƣ TSCĐ HH phải có trọng điểm, mà quan trọng việc tính tốn hiệu TSCĐ HH đầu tƣ Do việc đầu tƣ tốn nhiều thời gian chi phí, mặt khác sau đầu tƣ có phát huy đƣợc hiệu hoạt động khách hàng có chấp nhận sử dụng dịch vụ Công ty để khai thác hay không, nên việc đầu tƣ khơng có hiệu gây lãng phí lớn - Q trình theo dõi hạch tốn đầu tƣ TSCĐ HH từ khâu lập dự án đến hình thành đƣa vào hoạt động tiết Do hàng năm chi phí đầu tƣ cho công tác xây dựng mới, sửa chữa, thay TSCĐ HH lớn nên việc theo dõi chi tiết quan trọng - Phải nắm bắt đƣợc kết cấu TSCĐ HH nhằm có biện pháp đầu tƣ thích hợp, yêu cầu phận trực thuộc định kỳ báo cáo chi tiết tăng, giảm TSCĐ HH, từ điều động nội nhằm sử dụng hợp lý hiệu - Vấn đề quan trọng tình hình khấu hao TSCĐ HH, tất nhiên TSCĐ HH dùng vào sản xuất bị hƣ hỏng, hao mịn hết khả sử dụng Tính khấu hao yếu tố chi phí đƣợc thu hồi doanh thu Đây nguồn tài để tích lủy vào nguồn đầu tƣ xây dƣng mua sắm TSCĐ HH - TSCĐ HH trình sản xuất kinh doanh có vai trị lớn, sở vật chất kỹ thuật đơn vị Số lƣợng giá trị TSCĐ HH phản ánh lực sản xuất có, việc mở rộng trang bị, đồng thời cải tiến công tác quản lý sử dụng TSCĐ HH cho đạt hiệu cao nhiệm vụ cần thiết Công ty - Hiện nay, Công ty thực việc ghi chép hạch tốn mạng máy vi tính, tiến khoa học kỹ thuật cao đáp ứng đƣợc yêu cầu đòi hỏi kinh tế chƣơng trình kế tốn mạng Tuy nhiên q trình sử dụng xảy nhiều cố gây liệu, phận quản lý nên lƣu trữ liệu quan trọng nhiều cách khác nhƣ: giấy, đĩa bên cạnh việc lƣu máy tính để đề phịng cố - Về sổ sách theo dõi nên tổ chức cho xí nghiệp trực thuộc ghi chép thật chặt chẽ nhằm bảo đảm thật tốt công tác quản lý TSCĐ HH cơng ty - Vấn đề hạch tốn sổ sách thực chƣơng trình mạng vi tính tƣơng đối hồn chỉnh, nhƣng cần phải thƣờng xun cải tiến để chƣơng trình kế tốn Cơng ty ngày hồn thiện 5.3 Kết Luận: Qua nghiên cứu nhận thấy quản lý TSCĐ HH cơng việc phức tạp khó khăn địi hỏi ngƣời quản lý làm cơng tác kế tốn khơng phải có kiến thức định TSCĐ HH đơn vị mà cịn phải có kinh nghiệm, nắm vững thƣờng xuyên cập nhật qui định hành Nhà nƣớc để quản lý, theo dõi hạch toán cách hợp lý kịp thời Do loại TSCĐ HH có đặc điểm riêng địi hỏi phải có cách phân lọai sử dụng hợp lý, không không phát huy hết đƣợc hiệu hoạt động TSCĐ HH SVTH: Huỳnh Trung Khải 59 KẾ TOÁN TSCĐ HH TẠI CÔNG TY CP ĐIỆN NƢỚC AN GIANG Bên cạnh khấu hao TSCĐ HH ln chiếm giá trị lớn chi phí sản xuất kinh doanh hầu hết doanh nghiệp nên việc làm để vừa sử dụng hiệu TSCĐ HH, vừa đảm bảo lợi nhuận tái đầu tƣ tài sản vấn đề đƣợc doanh nghiệp quan tâm hàng đầu tăng khấu hao giảm lợi nhuận nhƣng nhanh tạo nguồn vốn để tái đầu tƣ TSCĐ, ngƣợc lại giảm khấu hao làm tăng lợi nhuận nhƣng làm chậm trình đầu tƣ phát triển TSCĐ Trên thực tế tùy theo yêu cầu hoạt động mà doanh nghiệp có biện pháp khác Mặt khác q trình sử dụng TSCĐ HH bất biến không thay đổi mà thƣờng xuyên biến động chịu ảnh hƣởng nhiều yếu tố làm thay đổi giá trị TSCĐ HH nhƣ nâng cấp, thay thế, cải tạo sửa chữa… Do việc theo dõi phản ánh kịp thời biến động, bảo trì, sửa chữa TSCĐ HH phải đƣợc doanh nghiệp quan tâm dự trù kinh phí đặc biệt đơn vị TSCĐ HH chiếm giá trị lớn nguồn vốn hoạt động nhƣ Công ty cổ phần Điện Nƣớc An Giang Tóm lại, có nhiều phƣơng pháp, cách thức để quản lý, theo dõi hạch toán TSCĐ HH Trong trình hoạt động, tùy theo đặc điểm hoạt động đơn vị, doanh nghiệp có phƣơng pháp quản lý, sử dụng, hạch toán TSCĐ HH phù hợp đáp ứng đƣợc yêu cầu sản xuất kinh doanh đơn vị SVTH: Huỳnh Trung Khải 60 KẾ TỐN TSCĐ HH TẠI CƠNG TY CP ĐIỆN NƢỚC AN GIANG TÀI LIỆU THAM KHẢO - PGS.TS Võ Văn Nhị - TS Nguyễn Ngọc Dung – TS Nguyễn Xuân Hƣng 2010 Hƣớng dẫn thực hành kế toán Hàng tồn kho – Tài sản cố định – Các khoản công nợ doanh nghiệp TP.HCM NXB Tài Chính - Quyết định Bộ Tài số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 việc ban hành chế độ kế tốn doanh nghiệp - Thơng tƣ số: 20/200/TT-BTC ngày 20 tháng 10 năm 2009 Bộ trƣởng Bộ Tài chính, hƣớng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định - Thơng tƣ số: 45/2013/TT-BTC ngày 25 tháng 04 năm 2013 Bộ Tài hƣớng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định SVTH: Huỳnh Trung Khải -1- KẾ TỐN TSCĐ HH TẠI CƠNG TY CP ĐIỆN NƢỚC AN GIANG DANH MỤC PHỤ LỤC Phụ lục 1: Sổ chi tiết Phụ lục 2: Chứng từ ghi sổ Phụ lục 3: Thẻ tài sản cố định Phụ lục 4: Sổ chi tiết TK 641402 SVTH: Huỳnh Trung Khải -2- ... động Công ty cổ phần Điện Nƣớc An Giang lớn có ý nghĩa định đến hoạt động công ty Xuất phát từ đặc điểm chọn đề tài nghiên cứu ? ?Kế tốn tài sản cố định hữu hình Công ty cổ phần Điện Nƣớc An Giang? ??... ty cổ phần Điện Nƣớc An Giang chủ yếu tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vơ hình chiếm giá trị nhỏ cấu tài sản cố định, khơng có tài sản cố định th tài chính; nên phạm vi đề tài chủ yếu... thuyết kế tốn tài sản cố định hữu hình (TSCĐ HH) Tìm hiểu thực trạng kế tốn TSCĐ hữu hình Cơng ty cổ phần Điện Nƣớc An Giang Việc nghiên cứu đề tài nhằm đánh giá TSCĐ HH Công ty cổ phần Điện Nƣớc An