Phân tích và đề xuất một số giải pháp hoàn thiện công tác thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện trực ninh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO LƯƠNG VIỆT BẮC TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI - VŨ THU HÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHÂN TÍCH VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CÔNG TÁC THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TRỰC NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH KHÓA 2013A Hà Nội – Năm 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI - VŨ THU HÀ PHÂN TÍCH VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TRỰC NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN ÁI ĐOÀN Hà Nội – Năm 2015 Luận văn thạc sĩ QTKD LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Bản luận văn tốt nghiệp cơng trình nghiên cứu thực cá nhân tôi, thực sở nghiên cứu lý thuyết, kiến thức điển, nghiên cứu khảo sát tình hình thực tiễn hướng dẫn khoa học PGS.TS Nguyễn Ái Đoàn, Giảng viên Viện Kinh tế Quản lý, Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Các số liệu kết luận văn trung thực, đánh giá, kiến nghị đưa xuất phát từ thực tiễn kinh nghiệm, chưa công bố hình thức trước trình, bảo vệ công nhận “Hội Đồng đánh giá luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ kinh tế ” NGƯỜI CAM ĐOAN Vũ Thu Hà i Luận văn thạc sĩ QTKD LỜI CẢM ƠN Trước hết em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo Viện Kinh tế Quản lý Trường Đại học Bách khoa Hà Nội trang bị cho em kiến thức bản, chuyên sâu, kỹ nghiên cứu để áp dụng thực tế công tác, hoạt động quan Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo PGS.TS Nguyễn Ái Đoàn tận tình hướng dẫn giúp đỡ em suốt trình nghiên cứu luận văn hồn thành Xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo đồng nghiệp Chi cục Thuế huyện Trực Ninh gia đình tơi giúp tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Xin chân thành cảm ơn! Nam Định, ngày 06 tháng 09 năm 2015 ii Luận văn thạc sĩ QTKD MỤC LỤC BẢNG CÁC TỪ VIẾT TẮT .v DANH MỤC BẢNG VÀ HÌNH vi PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Một số khái niệm thuế thuế thu nhập cá nhân .4 1.1.1 Một số khái niệm thuế 1.1.2 Một số khái niệm thuế thu nhập cá nhân .12 1.2 Nội dung thuế thu nhập cá nhân 14 1.2.1 Người nộp thuế thu nhập cá nhân 14 1.2.2 Căn tính thuế phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân 15 1.2.3 Miễn, giảm thuế TNCN 23 1.3 Thu thuế thu nhập cá nhân 26 1.3.1 Một số khái niệm chung thu thuế thu nhập cá nhân 26 1.3.2 Nội dung quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 28 1.4 Các tiêu để đánh giá công tác thu thuế TNCN 34 1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến thu thuế thu nhập cá nhân 35 1.5.1 Các yếu tố từ phía quản lý nhà nước 35 1.5.2 Các yếu tố từ phía quan thuế .37 1.5.3 Đặc điểm người nộp thuế 38 KẾT LUẬN CHƯƠNG 38 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TRỰC NINH 39 2.1 Giới thiệu khái quát huyện Trực Ninh Chi cục Thuế huyện Trực Ninh .39 2.1.1 Một số đặc điểm tự nhiên, kinh tế, xã hội huyện Trực Ninh .39 2.1.2 Giới thiệu khái quát Chi cục Thuế huyện Trực Ninh 40 2.2 Phân tích cơng tác thu thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế huyện Trực Ninh .43 2.2.1 Các tiêu đánh công tác thu thuế TNCN CCT Trực Ninh 43 2.2.2 Phân tích nội dung thu thuế TNCN CCT Trực Ninh 46 iii Luận văn thạc sĩ QTKD 2.2.3 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến công tác thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Trực Ninh 54 2.3 Kết luận chung công tác quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế Trực Ninh .62 CHƯƠNG 3: ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở CHI CỤC THUẾ HUYỆN TRỰC NINH 63 3.1 Định hướng hồn thiện cơng tác thu thuế TNCN thời gian tới .63 3.1.1 Sự cần thiết phải đẩy mạnh công tác thu thuế TNCN .63 3.1.2 Định hướng hồn thiện cơng tác thu thuế TNCN thời gian tới 64 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác thu thuế TNCN Chi cục Thuế huyện Trực Ninh .65 3.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ 65 3.2.2 Củng cố đội ngũ cán 69 3.2.3 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin 71 3.2.4 Tăng cường quản lý cơng tác kê khai, tốn thuế, hồn thuế quản lý nợ thuế 73 3.2.5 Tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý nghiêm trường hợp vi phạm thuế thu nhập cá nhân 76 3.2.6 Quản lý chặt chẽ tính thuế thu nhập từ tiền lương, tiền cơng, thu nhập từ kinh doanh thu nhập từ chuyển nhượng BĐS 78 LUẬN CHƯƠNG 81 KẾT LUẬN 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .83 TÀI LIỆU KHÁC 85 iv Luận văn thạc sĩ QTKD BẢNG CÁC TỪ VIẾT TẮT BĐS: Bất động sản CNTT: Công nghệ thông tin HTKK: Hỗ trợ kê khai MST: Mã số thuế NNT: Người nộp thuế NSNN: Ngân sách Nhà nước QHS: Quản lý hồ sơ QLT: Quản lý thuế QNT: Quản lý nợ thuế TNCN: Thu nhập cá nhân TNCT: Thu nhập chịu thuế TNTT: Thu nhập tính thuế CBCC: Cán cơng chức v Luận văn thạc sĩ QTKD DANH MỤC BẢNG VÀ HÌNH Bảng 1.1: Thu nhập tính thuế thuế suất [6] 19 Bảng 2.1: Tình hình nộp thuế TNCN qua năm [8] .44 Bảng 2.2: Kết thu nộp thuế TNCN năm 2014[8] 45 Bảng 2.3 Tình hình thực kế hoạch qua năm [8] 47 Bảng 2.4: Kết cấp mã số thuế cá nhân[8] 48 Bảng 2.5 Kết nộp hồ sơ thuế qua năm[8] .49 Bảng 2.6 Bảng hoàn thuế TNCN qua năm[8] .50 Bảng 2.7: Tình hình nợ thuế TNCN năm [8] .50 Bảng 2.8 Kết kiểm tra qua năm[8] .51 vi Luận văn thạc sĩ QTKD PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách nhà nước (NSNN), công cụ chủ yếu để huy động nguồn thu cho NSNN, hàng năm số thu thuế chiếm khoảng 80% đến 90% tổng số thu NSNN thuế cịn cơng cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô kinh tế Để đạt điều địi hỏi sách thuế phải đạt mục đích tạo nguồn thu vững chắc, đảm bảo cân đối thu chi NSNN; góp phần phát huy tác dụng điều tiết vĩ mô kinh tế, thực công xã hội Việc quản lý thuế phải đảm bảo cơng khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền lợi ích hợp pháp người nộp thuế Trong khoản thu thuế, thuế TNCN ngày đóng vai trị quan trọng, thực chức điều tiết thu nhập, thực công xã hội động viên nguồn thu cho ngân sách Luật thuế thu nhập cá nhân ban hành đưa sắc thuế lên tầm bao quát quán việc đánh thuế vào loại thu nhập cá nhân điều kiện nước ta nay, tạo mặt mới, thực công xã hội quyền lợi nghĩa vụ đối tượng có thu nhập cá nhân mức độ loại thu nhập chịu thuế Điều góp phần tăng cường cơng tác kiểm sốt, phân phối thu nhập điều tiết vĩ mô kinh tế Hơn nữa, số người dân có thu nhập cao ngày tăng lên, cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân để tăng nguồn thu cho NSNN tốn khó Chi cục Thuế Trực Ninh thuộc Cục Thuế tỉnh Nam Định nhiều năm vừa qua hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN Để tạo lên kết thuế thu nhập cá nhân góp phần số thu đáng kể Tuy nhiên, sắc thuế nên việc quản lý thu thuế nhiều trở ngại, chế, sách cịn nhiều vướng mắc, ý thức chấp hành nghĩa vụ người nộp thuế cịn thấp, tình trạng thất thu cịn nhiều Là cán công chức Chi cục Thuế huyện Trực Ninh đồng thời học viên cao học Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách khoa Hà Nội, mong muốn đem kiến thức mà thầy cô truyền đạt áp dụng vào thực tế Luận văn thạc sĩ QTKD đơn vị nhằm mục đích tăng cường hoạt động quản lý thu thuế, thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế huyện Trực Ninh, tơi chọn đề tài: ‘‘Phân tích đề xuất số giải pháp hồn thiện công tác thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Trực Ninh” làm luận văn thạc sĩ kinh tế Mục tiêu nghiên cứu Phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế TNCN địa bàn huyện Trực Ninh nhằm làm rõ kết đạt nêu lên hạn chế cịn tồn tại; từ đó, đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động quản lý thu thuế TNCN địa bàn huyện Trực Ninh nhằm nâng cao hiệu thu NSNN, đảm bảo công pháp lý Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu đề tài: vấn đề quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế huyện Trực Ninh, gồm người nộp thuế (đối tượng) TNCN, tổ chức khác có liên quan, máy thực quản lý thuế chế sách thuế TNCN, sở đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường hoạt động quản lý thu thuế TNCN cho Chi cục Thuế huyện Trực Ninh - Phạm vi nghiên cứu : giới hạn từ (2012 – 2014) thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Trực Ninh Phương pháp nghiên cứu: Các phương pháp sử dụng trình nghiên cứu thống kê, phân tích, tổng hợp, diễn giải, tiếp cận hệ thống Ý nghĩa lý luận thực tiễn Từ đánh giá thực trạng, ưu điểm, khuyết điểm nguyên nhân tồn công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân huyện Trực Ninh, luận văn đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Luận văn dùng làm tài liệu tham khảo cho lãnh đạo cán nghiệp vụ quan thuế trình lập dự tốn, phân tích, đánh giá kế hoạch thu, đề xuất phương hướng, giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu Luận văn thạc sĩ QTKD +Thực chế đãi ngộ phù hợp hiệu thông qua sách tiền lương, tiền thưởng hợp lý, cơng bằng, chăm lo đến đời sống tinh thần cán công chức Đánh giá lực cán cơng chức để có chế độ đãi ngộ, định thưởng phạt xác, cơng nhằm khuyến khích người lao động cơng việc Khơng nên áp dụng sách đãi ngộ theo chủ nghĩa “bình quân”, chia người làm việc với người không làm việc Việc phân phối tiền thưởng ngành thuế dựa tiêu chí tiền lương khơng có tác dụng tạo động lực khuyến khích người lao động phát huy lực, nhiệt tình sức sáng tạo họ công việc - Kết mong đợi giải pháp + Nâng cao chất lượng cán ngành thuế Nam Định, đảm bảo đủ số lượng cán công chức thuế đáp ứng yêu cầu công việc + Thu hút nhân tài cán quản lý có lực, kinh nghiệm, trình độ chun mơn, từ thực tốt chức năng, nhiệm vụ quản lý nhà nước lĩnh vực thuế quan thuế + Tạo mơi trường làm việc bình đẳng, khách quan, khuyến khích cán cơng chức thuế phát huy sáng tạo, độc lập công việc giao 3.2.3 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin, hỗ trợ cán thuế, hỗ trợ NNT hoạt động quản lý thu thuế TNCN - Căn giải pháp: Công nghệ thông tin ngày thể vai trị sức mạnh hoạt động quản lý hoạt động kinh tế, xã hội, có quản lý thuế Hiện cơng nghệ thơng tin xuất hầu hết lĩnh vực quản lý hành thuế quan thuế cấp Tuy nhiên thời gian triển khai ứng dụng ngắn, sách thuế thường xuyên thay đổi hoạt động quản lý thuế phức tạp nên hiệu ứng dụng công nghệ thông tin chưa thực cao, đơi khơng phù hợp với sách gây khó khăn định cho người sử dụng Do 71 Luận văn thạc sĩ QTKD việc xây dựng hệ thống tin học đại, khoa học, hiệu quả, thống trở thành đòi hỏi cấp thiết hoạt động quản lý thuế thời gian tới - Mục tiêu giải pháp: Ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế giúp quan thuế: +Tiết kiệm thời gian, nguồn nhân lực, chi phí, nâng cao hiệu quản lý thuế +Đảm bảo xác, thống số liệu phận nội quan thuế, ngành thuế + Thuận tiện, nhanh chóng tra cứu, lưu trữ xử lý thông tin người nộp thuế, tình trạng nộp thuế, nợ đọng thuế,… - Nội dung giải pháp Để tăng cường vai trị ứng dụng cơng nghệ thơng tin nhằm bước đại hóa hoạt động quản lý thuế quan thuế, ngành thuế phải quan tâm, trọng triển khai vấn đề sau: + Hoàn thiện, nâng cấp phần mềm ứng dụng sử dụng quan thuế đảm bảo phù hợp với sách thuế hành, dễ sử dụng, bao quát hầu hết trường hợp phát sinh trình quản lý thuế thuận lợi việc khai thác liệu chung phận khác + Các phần mềm hỗ trợ doanh nghiệp sử dụng phải thường xuyên nâng cấp kịp thời với thay đổi sách thuế, phải thiết kế đơn giản, dễ cài đặt sử dụng, phù hợp với điều kiện nhiều loại hình doanh nghiệp Cơ quan thuế phải triển khai tổ chức tập huấn, hướng dẫn cho người nộp thuế tiếp cận sử dụng thành thạo phần mềm hỗ trợ phiên nâng cấp phần mềm hỗ trợ sử dụng Thành lập tổ hỗ trợ, đường dây nóng để giải đáp vướng mắc người nộp thuế trình sử dụng phần mềm ứng dụng + Hiện nay, phần mềm ứng dụng nội quan thuế kết nối mặt số liệu với kho liệu chung phần mềm Quản lý thuế (QLT) Tuy nhiên, kết nối thực phạm vi địa bàn quản lý quan thuế, chưa có kết nối liệu quan thuế cấp, quan thuế 72 Luận văn thạc sĩ QTKD địa phương khác Việc đối chiếu, báo cáo số liệu quan thuế thực thủ công theo đường công văn dẫn đến chậm trễ xử lý cơng việc, đơi cịn xảy thất lạc cơng văn q trình vận chuyển… - Điều kiện thực giải pháp: Để nâng cao hiệu hoạt động quản lý thuế quan thuế, từ đến năm 2020, Tổng cục thuế xây dựng hệ thống tin học đại, khoa học, phần mềm riêng biệt cho hoạt động quản lý thu thuế TNCN với hệ thống sở liệu tập trung thống toàn ngành phần mềm QLT_TNCN Do đó, cần phải triển khai toàn diện toàn quốc - Kết mong đợi giải pháp: + Công nghệ thông tin ứng dụng tất khâu, lĩnh vực quản lý thuế + Các phần mềm ứng dụng đáp ứng yêu cầu quản lý, dễ sử dụng, thuận tiện việc kiểm tra, lưu trữ, xử lý thông tin + Tạo môi trường làm việc đại, khoa học, hiệu quả, phù hợp với phát triển kinh tế 3.2.4 Tăng cường quản lý công tác kê khai, tốn thuế, hồn thuế quản lý nợ thuế - Căn giải pháp Việc kê khai, tốn thuế, hồn thuế quản lý nợ thuế thực theo quy trình quản thuế, xây dựng hệ thống thông tin sở liệu người nộp thuế từ thông tin tờ khai, toán, theo dõi thu nhập để thực việc phân loại nợ hoàn thuế - Mục tiêu giải pháp Hồn thiện quy trình cấp mã số thuế, thực đăng ký thuế điện tử, người nộp thuế kê khai thông tin đăng ký thuế, thông tin thay đổi thông tin đăng ký thuế, kê khai, toán thuế qua mạng Internet nhận kết qua công thông tin điện tử ngành thuế nhằm tạo điều kiện cho người nộp thuế việc nộp tờ khai thuế, giảm thiểu thời gian thủ tục hành thuế Ngồi giúp quan thuế 73 Luận văn thạc sĩ QTKD quản lý xác số lượng, số liệu, nguồn thu nhập kê khai thông tin người nộp thuế - Nội dung giải pháp Tăng cường quản lý thuế thơng qua cơng tác kê khai, kế tốn thuế từ đăng ký thuế, khấu trừ, kê khai, toán thuế đến việc hoàn thuế quản lý nợ thuế Những người làm công ăn lương qua tổ chức chi trả thu nhập trực tiếp đến quan thuế để đăng ký thuế mà hướng dẫn, cung cấp ứng dụng nhập tờ khai qua mạng Tổ chức chi trả thu nhập cần nhập tờ khai đăng ký thuế vào phần mềm, sau gửi file liệu lên webside qua CDROM, USB gửi cho quan thuế in có đóng dấu ký xác nhận gửi cho quan thuế qua đường bưu điện Sau nhập liệu, Tổng cục thuế xử lý gửi MST cho Cục Thuế để cung cấp cho tổ chức chi trả thu nhập, đồng thời giảm thời gian cấp mã số thuế cho cá nhân Tăng cường công tác khai thuế qua mạng Internet theo hướng mở rộng đối tượng tham gia trọng chất lượng, hạn chế tối đa việc gửi báo cáo giấy, đẩy mạnh tự động hóa quy trình tiếp nhận giải hồ sơ, thủ tục hành thuế thơng qua phần mềm ứng dụng ngành thuế Để chế tự khai, tự nộp thuế TNCN phát huy hiệu quả, cần tăng cường công tác hướng dẫn, kiểm tra, tổ chức hệ thống thơng tin dịch vụ kế tốn, kê khai tính thuế Đồng thời cần triển khai thực phù hợp, bước từ đơn giản đến phức tạp, từ thấp đến cao, chia theo nhóm để quản lý; nên có chế khuyến khích người nộp thuế tự nguyện áp dụng phương pháp tự khai tự nộp thuế, chẳng hạn cho phép hưởng khoản khấu trừ đặc biệt chế độ ưu đãi khác Đẩy mạnh thực triệt để chế khấu trừ thuế TNCN nguồn trước chi trả thu nhập cho cá nhân Để xác định mức khấu trừ nguồn áp dụng nguyên tắc tạm nộp năm tính theo thuế suất tồn phần, cuối năm toán theo biểu thuế suất lũy tiến phần Đối với thu nhập từ tiền lương tiền cơng mang tính chất ổn định tính theo thuế suất lũy tiến phần biểu thuế Cần xác định rõ ràng trách nhiệm phải khấu trừ tiền thuế cho đơn vị 74 Luận văn thạc sĩ QTKD chi trả thu nhập, có biểu dương, khen thưởng đơn vị thực tốt trách nhiệm xử lý kịp thời, nghiêm minh đơn vị không thực trách nhiệm Thực việc phân loại nợ phân tích nợ đến đối tượng nộp thuế theo tiêu chí: nợ khó khăn kinh tế (tác động khủng hoảng), nợ ý thức chấp hành luật, nợ tích, bỏ trốn, phá sản hay lỗi chủ quan quan thuế để có biện pháp xử lý phù hợp kịp thời theo quy định pháp luật Triển khai chương trình ứng dụng quản lý nợ thuế đến cấp Chi cục; xây dựng phần mềm hỗ trợ việc thống kê, theo dõi số liệu giảm, miễn thuế, gia hạn nộp thuế ðể cập nhật thông tin kịp thời, ðảm bảo việc loại nợ xác - Điều kiện thực giải pháp Thực việc kê khai, tốn, hồn thuế quản lý nợ ngành thuế xây dựng hệ thống ISO-9001; Hệ thống sở ứng dụng tin học quản lý thuế việc kê khai, tốn thuế, hồn thuế quản lý nợ như: HTKK, QLN, QT_TNCN - Kết mong đợi Kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế NNT, phát trường hợp kê khai không đúng, không đủ, không kịp thời số thuế phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh, xử lý kịp thời người nộp thuế cá nhân phải nộp tờ khai thuế như: ca sỹ, họa sỹ, cá nhân có phát sinh thu nhập nước ngồi….; Việc tốn thuế cho đối tượng nộp thuế cần thiết Việc giúp quan thuế biết tình hình thu nhập nộp thuế đối tượng, qua cung cấp cho quan khác, nhà lập sách quan thuế sử dụng việc phân tích đánh giá sách thuế khả nộp thuế dân cư Quyết toán thuế hàng năm giúp quan thuế phát trường hợp sai phạm thông qua việc so sánh mức thuế thu nhập nộp năm với Tập trung thực có hiệu biện pháp cưỡng chế nợ thuế Từ đó, xây dựng thực tốt chế phối hợp với ngành liên quan quản lý nợ 75 Luận văn thạc sĩ QTKD cưỡng chế nợ thuế kịp thời báo cáo UBND cấp để đạo quan chức địa bàn thực phối hợp với quan thuế việc đôn đốc, thu hồi nợ đọng thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế có liên quan 3.2.5 Tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý nghiêm trường hợp vi phạm thuế thu nhập cá nhân - Căn giải pháp: Xây dựng hệ thống sở liệu tập trung, đầy đủ, thống người nộp thuế với hỗ trợ cao công nghệ thông tin từ khâu thu nhập, chuyển đổi sở liệu đến khâu xử lý, phân tích thơng tin xác định mức độ rủi ro phục vụ công tác tra, kiểm tra người nộp thuế Thúc đẩy việc xây dựng sở liệu người nộp thuế, đẩy mạnh việc cập nhât thơng tin báo cáo tài doanh nghiệp - Mục tiêu giải pháp: Áp dụng phương pháp quản lý rủi ro tất khâu công tác tra, kiểm tra, từ việc lập kế khoạch, lựa chọn trường hợp, xác định phạm vi tổ chức kiểm tra Trong tương lai, ngành thuế cần thành lập trung tâm phân tích, xử lý liệu sử dụng phương pháp quản lý rủi ro để lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra cho toàn quốc theo tiêu chí thống cho năm tính thuế - Nội dung giải pháp: Từ thực tế nay, ngành thuế thất thu thuế thu nhập cá nhân số cao, tượng trốn thuế, tượng ảnh hưởng tiêu cực đến mục tiêu tạo nguồn thu cho ngân sách đảm bảo tính cơng thuế Thanh tra, kiểm tra thuế làm nhiệm vụ phát người nộp thuế có hành vi trốn thuế, sai phạm quan thuế, cán thuế Đồng thời qua tra, kiểm tra thuế giúp quan thuế tìm sơ hở, hạn chế sách thuế Những sơ hở tạo điều kiện cho người nộp thuế trốn thuế Việc tra, kiểm tra thường xuyên làm giảm bớt ý định trốn thuế người nộp thuế, tăng tính nghiêm túc quan chi trả thu nhập việc khấu trừ thu nhập trước chi trả tránh trường hợp thông đồng, 76 Luận văn thạc sĩ QTKD cấu kết cán thuế với người nộp thuế Thanh tra, kiểm tra thuế góp phần đảm bảo việc thu đủ thuế cho nguồn thu ngân sách quốc gia Trong thời gian qua, công tác tra, kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Trực Ninh coi trọng số lượng Tuy nhiên, thời gian tới việc tra, kiểm tra thuế cần tăng cường số lượng chất lượng tra, kiểm tra để phát trường hợp, cố tình khai man, trốn thuế Việc xử lý trường hợp vi phạm cần phải thực cách nghiêm túc dứt khoát Cơ quan thuế phát trường hợp vi phạm có chứng cụ thể chứng minh hành vi trốn thuế phải có trách nhiệm nộp phạt thời hạn số tiền bị phạt Nếu có hành vi chống đối cần có can thiệp quan công an Việc xử phạt thật nghiêm minh điều kiện quan trọng để giảm bớt trường hợp vi phạm Nếu đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân khơng đóng thuế bị truy tố hình Một số giải pháp cụ thể việc tra, kiểm tra xử lý trường hợp vi phạm: +Tăng cường công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế trụ sở người nộp thuế, đảm bảo tăng dần số lượng, chất lượng người nộp thuế tra, kiểm tra hàng năm + Áp dụng biện pháp xử lư kiên hành vi vi phạm pháp luật thuế, việc chậm nộp hồ sơ khai thuế để thúc đẩy họ tuân thủ nộp hồ sơ hạnh; trường hợp vi phạm thuế phải xử lý nghiêm minh, quy định pháp luật - Tăng cường kiểm tra thuế thu nhập cá nhân cá nhân người nước ngoài: tuyên truyền phổ biến sách pháp luật thuế người nước ngoài, hỗ trợ cho cá nhân người nước để họ tự giác kê khai Nếu họ không tự giác kê khai quan thuế cần kiểm tra có biện pháp xử lý vi phạm - Điều kiện thực giải pháp: Để thực tốt cơng tác tra, kiểm tra ngồi hệ thống văn pháp luật thuế, văn pháp lý xử phạt vi phạm hành cần có ổn định 77 Luận văn thạc sĩ QTKD địi hỏi cơng tác bố trí cán thuế có trình độ chun mơn cao, giỏi nghiệp vụ, có phẩm chất đạo đức tốt Đồng thời, việc kiểm tra, giám sát trình thực cơng chức thuế, người nộp thuế cần phải tiến hành thường xuyên chặt chẽ để đảm bảo hiệu công tác hạn chế tiêu cực, gian lận - Kết mong đợi: Qua tra, việc tăng thu vào NSNN khoản tiền thuế khai thiếu, thuế ẩn lậu tập trung đôn đốc khoản tiền thuế nợ đọng bị chiếm dụng vào ngân sách; Phát dạng ẩn lậu thuế để xử lý kịp thời kiến nghị điều chỉnh bổ sung sách cho phù hợp với thực tế Nâng cao ý thức trách nhiệm người nộp thuế việc tuân thủ pháp luật thuế 3.2.6 Quản lý chặt chẽ tính thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh thu nhập từ chuyển nhượng BĐS - Quản lý thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh Thuế TNCN khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh người nước cư trú địa bàn huyện trực Ninh + Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến sách Thuế TNCN đến tầng lớp dân cư để giúp họ nắm hiểu quy định pháp luật thuế Phối hợp chặt chẽ với quan thông tin đại chúng tăng cường công tác tuyên truyền sách pháp luật thuế Đổi hình thức, phương pháp, nội dung tuyên truyền, phát triển đa dạng phong phú, thông qua sở ban ngành, tổ chức đoàn thể để nâng cao hiệu công tác tuyên truyền, trọng đến chiều sâu có tính giáo dục, thuyết phục cao Quan trọng việc nâng cao ý thức, trách nhiệm nghĩa vụ đối tượng thuế TNCN thông qua công tác tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn, tìm hiểu thuế TNCN góp phần cho q trình thu NSNN + Nâng cao hiệu quản lý thu thuế TNCN thông qua việc tăng cường phối hợp quan thuế với quan, lĩnh vực có liên quan như: Đối với Phòng quản lý xuất nhập cảnh: Sau làm thủ tục nhập cảnh hay cấp thẻ tạm trú cho người nước ngồi thơng báo cho cá nhân người nước liên hệ với quan 78 Luận văn thạc sĩ QTKD thuế để cấp mã số thuế chưa làm thủ tục xuất cảnh cá nhân cư trú người nước ngồi chưa thực tốn thuế TNCN; Đối với sở lao động thương binh xã hội, ngân hàng, kho bạc: Phối hợp để quản lý thu nhập người lao động; Đối với quan công an: Phối hợp chặt chẽ với quan quản lý việc xuất nhập cảnh người nước làm việc Việt Nam Phối hợp với công an phường xã xác nhận nơi cư trú cá nhân cư trú để quản lý việc kê khai thu nhập người nước quản lý thời gian để xác định cá nhân người nước cá nhân cư trú hay khơng cư trú + Tích cực đơn đốc doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi hướng dẫn cá nhân người nước kê khai nộp thuế đủ thời điểm phát sinh thu nhập nhận nước Về giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế cần đẩy mạnh việc cấp mã số thuế cá nhân cho người nộp thuế người phụ thuộc không phân biệt cá nhân có thu nhập chịu thuế hay khơng có thu nhập chịu thuế; Nhằm ngăn chặn tượng gian lận thuế việc kê khai đăng ký người phụ thuộc cá nhân Căn vào kê khai cá nhân nộp cho quan thuế, quan thuế yêu cầu đơn vị cung cấp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc để kiểm tra đối chiếu Trường hợp phát hồ sơ chứng minh người phụ thuộc không đúng, không đủ không phù hợp với tờ khai đăng ký người phụ thuộc, quan thuế thông báo cho người nộp thuế điều chỉnh bổ sung Trường hợp không điều chỉnh bổ sung thông báo lại cho đơn vị chi trả thu nhập để đơn vị chi trả thu nhập điều chỉnh lại số người phụ thuộc giảm trừ Như vậy, việc kê khai người phụ thuộc hoàn toàn phụ thuộc vào ý thức tự giác người Tuy nhiên, để đảm bảo phát kịp thời trường hợp cá nhân nộp thuế cố tình khai gian, khai trùng, khai không người phụ thuộc, quan thuế phối hợp với đơn vị chi trả thu nhập hội đồng tư vấn thuế phường, xã để kiểm soát quản lý Bên cạnh đó, tồn hồ sơ chứng minh người phụ thuộc gửi tới quan thuế nhập vào hệ thống sở liệu Trên sở đó, hệ thống cơng nghệ thơng tin quan thuế xác lập mã số thuế cho người phụ 79 Luận văn thạc sĩ QTKD thuộc mã số thuế cho người phụ thuộc cho phép quan thuế loại trừ trường hợp gian lận nhằm mục đích tránh thuế, lách thuế - Quản lý thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Cần hoàn thiện hệ thống đăng ký đất đai tồn quốc, có việc xác định BĐS có phải hay khơng thực theo quy định Hiện nay, Luật thuế thuế TNCN rõ thu nhập từ chuyển nhượng BĐS miễn thuế BĐS Như rõ ràng muốn miễn thuế từ việc chuyển nhượng BĐS cá nhân phải chứng minh BĐS Thế nhưng, Luật có quy định sở để quan thuế xác minh lại BĐS có phải hay khơng vơ khó khơng thể Do vậy, để hệ thống Luật trở nên chặt chẽ việc hoàn thiện hệ thống quản lý đai phạm vi toàn quốc cần thiết +Đối với cá nhân chuyển nhượng BĐS trước chuyển nhượng cần phải quản lý chặt chẽ mã số thuế, trường hợp cá nhân chuyển nhượng chưa có mã số thuế quan thuế tự động cấp mã số thuế cho cá nhân thông tin cá nhân hồ sơ chuyển nhượng BĐS; + Xây dựng khung giá nhà, đất phù hợp với thực tế thị trường hàng năm để Tham mưu cho UBND tỉnh Nam Định xây dựng ban hành bảng giá nhà, đất hàng năm phải phù hợp sát giá thực tế chuyển nhượng thị trường tự do, để từ chống việc lách thuế qua việc ghi thấp giá hợp đồng chuyển nhượng; + Kết hợp với ngành Tài nguyên môi trường xây dựng hệ thống thông tin cá nhân đầy đủ, tồn diện, kết nối thơng tin thống phạm vi toàn quốc để quản lý việc sở hữu BĐS chi tiết cá nhân Từ đó, chống khai man tài sản chuyển nhượng BĐS để miễn thuế 80 Luận văn thạc sĩ QTKD KẾT LUẬN CHƯƠNG Để việc thu thuế TNCN có hiệu quả, góp phần thực tốt pháp luật thuế nói chung, thuế TNCN nói riêng, cần thực đồng giải pháp: hoàn chỉnh sách thuế; cải tiến tổ chức máy, nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế, tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế; hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho đối tượng thực nghĩa vụ thuế; nâng cao sở hạ tầng xã hội Trong luận văn đưa phương hướng nhằm hồn thiện cơng tác thu thuế TNCN Chi cục Thuế Trực Ninh thời gian tới Trên sở đưa giải pháp cụ thể nhằm nâng cao chất lượng hiệu công tác thu thuế TNCN địa bàn huyện Trực Ninh Đây giải pháp thực tế áp dụng Chi cục Thuế Trực Ninh 81 Luận văn thạc sĩ QTKD KẾT LUẬN Thuế TNCN giữ vai trò quan trọng cấu thu ngân sách ngày chiếm tỷ trọng cao thuế xuất nhập bị cắt giảm, thuế thu nhập doanh nghiệp giảm thuế suất mở rộng miễn, giảm Chính sách thuế ngày hồn thiện nhằm phục vụ hài hịa lợi ích Nhà nước cơng dân thuế TNCN sắc thuế đại Luật thuế TNCN áp dụng nước ta muộn nhiều so với nước có kinh tế thị trường giới khu vực, qua thực tiễn năm thi hành, thuế TNCN phát huy đầy đủ ưu điểm sắc thuế tiên tiến; có tác dụng lớn đời sống kinh tế - xã hội, góp phần hình thành kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, trở thành nguồn thu lớn ngân sách nhà nước để nhà nước thực tốt chức tổ chức quản lý trình xây dựng bảo vệ Tổ quốc xã hội chủ nghĩa Việc thực Luật thuế TNCN Chi cục Thuế Trực Ninh năm qua đạt nhiều kết quan trọng có tác động tích cực kinh tế, trị, xã hội Song việc áp dụng đòi hỏi nhiều điều kiện đồng nên trình triển khai thực bộc lộ số vấn đề phức tạp, đặc biệt tượng gian lận thuế TNCN Chi cục Thuế Trực Ninh có biện pháp phịng, chống, nhiều nguyên nhân khách quan chủ quan, tượng vi phạm luật thuế xảy nhiều lúc, nhiều nơi, chưa ngăn chặn kịp thời Luận văn: ‘‘Phân tích đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Trực Ninh” đề cập đến lĩnh vực rộng, đòi hỏi học viên phải có kiến thức tổng quát cao, thời gian nghiên cứu sâu, tham khảo nhiều tài liệu thông tin liên quan Mặc dù cố gắng nghiên cứu đề tài cách nghiêm túc nhằm có kết tốt đề tài mới, thân tơi chưa có nhiều trải nghiệm thực tế nên luận văn khơng tránh khỏi có thiếu sót khiếm khuyết, kính mong góp ý thầy cô giáo, chuyên gia, đồng nghiệp bạn đọc Tôi xin chân thành cảm ơn! 82 Luận văn thạc sĩ QTKD DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Hoàng Văn Bằng (2009), Giáo trình lý thuyết sách thuế, NXB Tài Chính Bộ Tài (2008), Thơng tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội Bộ Tài (2010), Quyết định số 504/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 Bộ Tài Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục thuế tỉnh, Hà Nội Bộ Tài (2011), Quyết định 2162/QĐ-BTC ngày 08/09/2011 việc phê duyệt kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015, Hà Nội Bộ tài (2012), Tài liệu bồi dưỡng kiến thức thuế chuyên sâu cho cán công chức hệ thống thuế nhà nước, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài hướng dẫn thực Luật thuế TNCN, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN Nghị định 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế TNCN, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN, Hà Nội Bộ tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ, Hà Nội Chi cục Thuế Trực Ninh (2014), Báo cáo tổng kết công tác thu thuế năm 2010 -2014 Chi cục Thuế huyện Trực, Trực Ninh Chính phủ (2008), Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội 83 Luận văn thạc sĩ QTKD 10 Chính phủ (2013), Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội 11 Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, Hà Nội 12 Đảng Chi cục Thuế Trực Ninh (2012), Nghị đại hội Đảng Cục thuế Nam Định lần thứ 8, Trực Ninh 13 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH12, Hà Nội 14 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2007), Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XII kỳ họp thứ 2, Hà Nội 15 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2012), Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân số 26/2012/QH13 (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2013) ngày 22/11/2012, Hà Nội 16 Tổng cục thuế (2008), Quy trình Kiểm tra thuế, Hà Nội 17 Tổng cục thuế (2008), Quy trình Quản lý kê khai, nộp thuế kế toán thuế, Hà Nội 18 Tổng cục thuế (2008), Quy trình tra thuế, Hà Nội 19 Tổng cục thuế (2009), Quy trình Đăng ký thuế, Hà Nội 20 Tổng cục thuế (2011), Quy trình Quản lý thu nợ thuế, Hà Nội 84 Luận văn thạc sĩ QTKD TÀI LIỆU KHÁC • Website Bộ tài http://www.mof.gov.vn • Website Cục thuế Nam Định http://thuenamdinh/nditax • Website Tạp chí thuế nhà nước http://tapchithue.com.vn • Website Tổng cục thuế http://www.gdt.gov.vn • Website Tỉnh Nam Định http://www.namdinh.gov.vn/ 85 ... quản lý thu thuế, thu? ?? thu nhập cá nhân Chi cục Thu? ?? huyện Trực Ninh, tơi chọn đề tài: ‘? ?Phân tích đề xuất số giải pháp hồn thiện công tác thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Trực Ninh? ?? làm... khai tốn thu? ?? q thời hạn + Hồ sơ hoàn thu? ?? thu nhập cá nhân cá nhân gồm: Tờ khai toán thu? ?? Thu nhập cá nhân, 01 chụp chứng từ khấu trừ thu? ?? thu nhập cá nhân, biên lai thu thuế thu nhập cá nhân Chứng... nhiệm hoàn lại thu? ?? thu nhập cá nhân nộp thừa cho người nộp thu? ??) + Hồ sơ hoàn thu? ?? thu nhập cá nhân tổ chức gồm: Giấy đề nghị hoàn trả thu? ?? Thu nhập cá nhân, tờ khai toán thu? ?? thu nhập cá nhân