THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN KIM LOẠI MÀU THÁI NGUYÊN

Chuyên đề thực tập Phạm Thị Quỳnh Anh THC TRNG CễNG TC K TON TIấU TH V KT QU TIấU TH TI CễNG TY TRCH NHIM HU HN NH NC MT THNH VIấN KIM LOI MU THI NGUYấN 2.1 Cỏc phng thc tiờu th v ti khon s dng ti Cụng ty Trỏch nhim hu hn Nh nc Mt thnh viờn Kim loi mu Thỏi Nguyờn 2.1.1 Cỏc phng thc tiờu th: Hin nay Cụng ty Trỏch nhim hu hn Nh nc Mt thnh viờn Kim loi mu Thỏi Nguyờn ch yu sn xut v bỏn hng theo n t hng cho nờn phng thc bỏn hng ca Cụng ty l phng thc bỏn hng trc tip õy l phng thc m trong ú ngi bỏn (Doanh nghip) giao sn phm cho ngi mua (Khỏch hng) trc tip ti kho (Hay trc tip ti cỏc phõn xng khụng qua kho) ngi bỏn. Khỏch hng v Cụng ty s ký kt cỏc n hng, cỏc hp ng kinh t trong ú quy nh rừ s lng, chng loi, quy cỏch cht lng sn phm, phng thc giao hng, thi hn giao hng, phng thc thanh toỏnCụng ty s cn c vo cỏc n t hng, cỏc hp ng kinh t ó ký kt tin hnh sn xut sn phm. S hng khi bn giao cho khỏch hng c chớnh thc coi l tiờu th v ngi bỏn mt quyn s hu v s hng ny khi ngi mua thanh toỏn hoc chp nhn thanh toỏn s hng m ngi bỏn ó giao. * Quy trỡnh bỏn mt loi sn phm: Khi khỏch hng cú nhu cu Thc hin ký kt hp ng kinh t vi c quan giỏm c Phũng k hoch Phũng vt t (Vit phiu xut kho) Phũng k toỏn C quan giỏm c ký Phũng vt t (Th kho xut kho). Vi mc tiờu tng doanh thu, y mnh tiờu th Cụng ty luụn tin hnh tỡm hiu th trng, ng thi cng cú nhng hỡnh thc qung cỏo phự hp sn phm ca Cụng ty cú th gi c uy tớn trờn th trng mt cỏch tt nht. 1 Đại học Kinh tế quốc dân 1 Chuyªn ®Ò thùc tËp Ph¹m ThÞ Quúnh Anh 2.1.2 Tài khoản sử dụng: Để hạch toán kế toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Nhà nước một thành viên Kim loại màu Thái Nguyên, kế toán sử dụng các tài khoản sau: TK155: Thành phẩm TK131: Phải thu khách hàng TK511: Doanh thu bán hàng TK521: Chiết khấu thương mại TK531: Hàng bán bị trả lại TK532: Giảm giá hàng bán TK632: Giá vốn hàng bán TK641: Chi phí bán hàng TK642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Các tài khoản liên quan như: TK111, TK112… 2.2 Thực trạng kế toán tiêu thụ thành phẩm tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Nhà nước Một thành viên Kim loại màu Thái Nguyên: 2.2.1 Kế toán doanh thu: Doanh thu bán hàng trong Công ty bao gồm doanh thu tiêu thụ thành phẩm. Do Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên doanh thu bán hàng là doanh thu chưa tính thuế GTGT. * Tài khoản sử dụng: Để hạch toán doanh thu là TK511_Doanh thu bán hàng * Chứng từ sử dụng: Căn cứ ghi sổ là hóa đơn GTGT, hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên. Sau khi đóng dấu, liên 1 được trả về cho phòng kế hoạch vật tư, liên 2 giao cho khách hàng (hóa đơn đỏ), liên 3 lưu tại phòng kế toán. Khi người mua lập giấy đề nghị mua hàng, hợp đồng mua bán (đơn đặt hàng) được ký kết, phòng kế hoạch vật tư lập hóa đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho, đưa đến kế toán trưởng và Giám đốc Công ty ký duyệt hóa đơn, tiếp theo kế toán tiêu thụ lập phiếu thu và nộp cho thủ quỹ, thủ quỹ thu tiền và chuyển phiếu thu cho kế 2 §¹i häc Kinh tÕ quèc d©n 2 Chuyªn ®Ò thùc tËp Ph¹m ThÞ Quúnh Anh toán tiêu thụ, sau đó thủ kho căn cứ vào hóa đơn để xuất hàng và chuyển cho kế toán tiêu thụ, kế toán tiêu thụ ghi sổ kế toán và bảo quản lưu trữ hóa đơn. * Sổ sách sử dụng trong quá trình hạch toán doanh thu bao gồm: Bảng kê số 1 - Ghi Nợ TK111 - Tiền mặt Bảng kê số 2 - Ghi Nợ TK112 - Tiền gửi ngân hàng Bảng kê số 11 - Ghi Nợ TK131 - Phải thu của khách hàng Nhật ký chứng từ số 8, sổ chi tiết bán hàng, Sổ cái TK511 * Quy trình hạch toán được thực hiện như sau: Căn cứ vào chứng từ gốc là hóa đơn GTGT kế toán tiến hành hạch toán ghi sổ. Nếu khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt, séc kế toán sẽ viết phiếu thu, căn cứ vào phiếu thu kế toán ghi vào bảng kê số 1 và sổ tổng hợp TK511. Nếu khách hàng thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng kế toán sẽ căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng để ghi vào bảng kê số 2. Nếu khách hàng áp dụng phương thức trả chậm thì kế toán căn cứ vào hợp đồng (đơn đặt hàng) để ghi vào sổ chi tiết TK131, sổ tổng hợp TK511, bảng kê số 11. Ví dụ : Ngày 08/01/2008 Công ty bán cho Công ty TNHH Quang Minh, địa chỉ: 70_Tôn Thất Tùng_ Đống Đa_Hà Nội. Bao gồm hai loại sản phẩm: + Bột kẽm 90% ZnO số lượng 5 tấn với đơn giá là 16.080.000 đồng + Tinh quặng kẽm tuyển nổi 50% Zn số lượng 220 tấn với đơn giá là 4.575.000 đồng Số hóa đơn GTGT là 0043414 Tổng tiền chưa có thuế GTGT là 1.086.900.000 đồng, thuế suất thuế GTGT là 5%. Tổng cộng tiền thanh toán là 1.141.245.000 đồng. Hóa đơn GTGT được lập như sau: 3 §¹i häc Kinh tÕ quèc d©n 3 Chuyên đề thực tập Phạm Thị Quỳnh Anh Ngun s liu: Phũng k toỏn_ti chớnh) 4 Đại học Kinh tế quốc dân Bảng số 2-1 Đơn vị: Công ty TNHH Mẫu số 01 GTKT_3LL NNMTV_KLM TN KB/2008B 0043414 Hóa đơn giá trị gia tăng Ngày 08 tháng 01 năm 2008 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Nhà nớc Một thành viên Kim loại màu TN Địa chỉ : P.Phú Xá_TP Thái Nguyên Số tài khoản: Điện thoại: 0280.3847232_0280.3847097 MS: 4600103117_001 Họ tên ngời mua hàng: Phạm Văn Quang Tên đơn vị: Công ty TNHH Quang Minh Địa chỉ: 70_Tôn Thất Tùng_Đống Đa_Hà Nội Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Thanh toán chuyển khoản TT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1*2 1 Bột kẽm 90% ZnO Tấn 5 16.080.000 Bảng số 2-2 Công ty TNHHNN MTV_KLM TN Sổ chi tiết bán hàng Tên sản phẩm(Hàng hóa, dịch vụ, BĐS đầu t ) Năm 2008 Quyển số Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Doanh thu Các khoản giảm trừ SH NT SL ĐG TT Thuế Khoản khác 4 Chuyªn ®Ò thùc tËp Ph¹m ThÞ Quúnh Anh (Nguồn số liệu: Phòng kế toán_tài chính) 5 §¹i häc Kinh tÕ quèc d©n 5 Chuyên đề thực tập Phạm Thị Quỳnh Anh Vớ d : Trong thỏng 01/2008 tng doanh thu ton b thnh phm ca Cụng ty l 10.691.750.485 ng. K toỏn phn ỏnh: N TK 131 : 11.226.338.009 Cú TK 511 : 10.691.750.485 Cú TK 3331 : 534.587.524 Trong thỏng 01/2008, ti cụng ty khụng phỏt sinh cỏc khon gim tr doanh thu. Cui thỏng, k toỏn tng hp ton b doanh thu kt chuyn sang TK 911_Xỏc nh kt qu sn xut kinh doanh N TK 511 : 10.691.750.485 Cú TK 911 : 10.691.750.485 Sau ú k toỏn tng hp s liu lờn Nht ký chng t s 8, t s liu trờn nht ký chng t s 8 vo s cỏi TK 511 6 Đại học Kinh tế quốc dân 6 Chuyªn ®Ò thùc tËp Ph¹m ThÞ Quúnh Anh Bảng số 2-3 Công ty TNHH NNMTV_KLM_TN NHẬT KÝ CHỨNG TỪ Số 8 Tháng 1 năm 2008 ĐVT: Đồng Có Nợ TK 112 TK 131 TK 155 TK 333 TK 3334 TK 421 TK 515 TK 511 TK 111 1.447.563.717 TK 112 3.214.160.354 40.161.761 TK 131 376.205.950 10.691.750.485 TK 152 49.115.100 TK 331 2.815.168.239 TK 511 TK 515 TK 632 10.021.619.946 TK 635 1.833.342 151.660.141 TK 642 776.142 TK 821 35.192.739 TK 911 90.495.614 Tổng 1.833.342 7.629.328.593 10.070.735.046 376.205.950 35.192.739 90.495.614 40.161.761 10.691.750.485 (Nguồn số liệu: Phòng Kế toán _ Tài chính) 7 §¹i häc Kinh tÕ quèc d©n 7 Chuyªn ®Ò thùc tËp Ph¹m ThÞ Quúnh Anh Bảng số 2-3 Công ty TNHH NNMTV_KLM_TN NHẬT KÝ CHỨNG TỪ Số 8 Tháng 1 năm 2008 ĐVT: Đồng Có Nợ TK 632 TK 635 TK 641 TK 642 TK 821 TK 911 Tổng cộng TK 111 1.447.563.717 TK 112 3.254.322.115 TK 131 11.067.956.435 TK 152 49.115.100 TK 331 2.815.168.239 TK 511 10.691.750.485 10.691.750.485 TK 515 40.161.761 40.161.761 TK 632 10.021.619.946 TK 635 153.493.483 TK 642 776.142 TK 821 35.192.739 TK 911 10.021.619.946 153.493.483 200.871.735 230.238.729 35.192.739 10.731.912.246 Tổng 10.021.619.946 153.493.483 200.871.735 230.238.729 35.192.739 10.731.912.246 50.309.032.408 (Nguồn số liệu: Phòng Kế toán _ Tài chính) 8 §¹i häc Kinh tÕ quèc d©n 8 Chuyên đề thực tập Phạm Thị Quỳnh Anh Cui thỏng k toỏn tng hp s liu v ghi vo s cỏi TK511 nh sau: (Ngun s liu: Phũng k toỏn_ti chớnh) 2.2.2 K toỏn thanh toỏn vi ngi mua: * Ti khon s dng: hch toỏn thanh toỏn vi ngi mua l TK131_Phi thu khỏch hng * Chng t s dng: l húa n GTGT * S sỏch s dng: S chi tit thanh toỏn vi ngi mua, bng kờ s 11, s cỏi TK131 9 Đại học Kinh tế quốc dân Bảng số 2- 4 Công ty TNHHNN MTV KLM_TN Sổ cái tài khoản Số hiệu TK: 511 Tháng 01 Năm 2008 Số d đầu năm Nợ Có ĐVT: đồng Ghi Có các TKĐƯ Nợ TK này Tháng 1 Tháng 2 Tháng 12 9 Chuyªn ®Ò thùc tËp Ph¹m ThÞ Quúnh Anh Với những khách hàng thường xuyên, kế toán lập sổ chi tiết cho từng khách hàng. Còn với những khách hàng vãng lai thì được tập hợp trên cùng một sổ. * Quy trình hạch toán được thực hiện như sau: Căn cứ vào hóa đơn GTGT, hợp đồng kinh tế đã ký kết kế toán ghi vào sổ chi tiết TK131 khi nghiệp vụ phát sinh. Đồng thời lập bảng kê số 11_Phải thu của khách hàng TK131, sau đó kế toán tập hợp số liệu để ghi vào sổ cái TK131 Ví dụ: Ngày 27/01/2008 Công ty bán sản phẩm Bột kẽm 90% ZnO cho Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Hải Triều _Thành Phố Hồ Chí Minh với tổng doanh thu chưa thuế là 523.900.000 đồng, thuế GTGT 5% là 26.195.000 theo hóa đơn số 0043417. Kế toán phản ánh: Nợ TK131 : 550.095.000 Có TK511 : 523.900.000 Có TK3331: 26.195.000 10 §¹i häc Kinh tÕ quèc d©n 10 [...]... 29 Chuyên đề thực tập Phạm Thị Quỳnh Anh Kt chuyn kt qu (l) t cỏc hot ng - K toỏn xỏc nh kt qu kinh doanh TK 632,635,641, 642,811 TK 911 TK 8212 TK 421 TK 421 TK 8211,8212 TK 511,512, 515,711 Kết chuyển chi phí Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành và TNDN hoãn lại K/c khoản giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại Kết chuyển doanh thu và thu nhập khác Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh trong kỳ Kết chuyển... 230.238.729 32 Chuyên đề thực tập Phạm Thị Quỳnh Anh K toỏn tin hnh lp s cỏi TK 911: Bảng số 2-15 Công ty TNHH NH MTV KLM_TN Sổ cái tài khoản Số hiệuTK: 911 Tên TK: Xác định kết quả hoạt động kinh doanh Năm 2008 Số d đầu năm Nợ Có ĐVT: VNĐ Ghi Có các TKĐƯ Nợ TK này Tháng 1 Tháng 2 Tháng 12 Tổng cộng TK 421 90.495.614 (Ngun si liu: Phũng k toỏn_ti chớnh) 33 Đại học Kinh tế quốc dân 33 Chuyên đề thực tập Phạm... 2-14 Công ty TNHH NH MTV KLM_TN Sổ cái tài khoản Số hiệuTK: 642 Tên TK: Chi phí quản lý doanh nghiệp Năm 2008 ĐVT: VNĐ Ghi Có các TKĐƯ Nợ TK này Tháng 1 Tháng 2 Tháng 12 Tổng cộng TK 111 69.313.392 69.313.392 TK 112 (Ngun s liu: Phũng k toỏn_Ti chớnh) 27 Đại học Kinh tế quốc dân 27 Chuyên đề thực tập Phạm Thị Quỳnh Anh 2.3 Thc trng k toỏn kt qu tiờu th ti Cụng ty Trỏch nhim hu hn Nh nc Mt thnh viờn Kim. ..Chuyên đề thực tập Phạm Thị Quỳnh Anh Bảng số 2-5 Công ty TNHH NH MTV KLM_TN Sổ chi tiết thanh toán với ngời mua Số hiệu TK: 131 Đối tợng khách hàng: CT.TNHH_TMDV Hải Triều_TPHCM Năm 2008 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ TH CK Số PS Số d SH NT (Ngun s liu: Phũng k toỏn_Ti chớnh) Trong mt s trng hp, Cụng ty phi cho khỏch hng thanh toỏn chm K toỏn cn c vo phng thc... doanh trong k Vy nờn Cụng ty cn s dng mt cỏch tit kim gia tng lói Chi phớ bỏn hng ca Cụng ty c tp hp theo thỏng, ni dung chi phớ bỏn hng ca Cụng ty bao gm: - Chi phớ nhõn viờn: Bao gm tin lng chớnh, lng ph, cỏc khon ph cp cú tớnh cht tin lng, cỏc khon tớnh cho bo him xó hi, bo him y tca nhõn viờn bỏn hng úng gúi, bo qun, vn chuyn, bc d hng 18 Đại học Kinh tế quốc dân 18 Chuyên đề thực tập Phạm Thị Quỳnh... lý doanh nghip Cụng ty bao gm ton b chi phớ phc v cho hot ng qun lý iu hnh sn xut kinh doanh ca Cụng ty Chi phớ qun lý doanh nghip Cụng ty bao gm: 19 Đại học Kinh tế quốc dân 19 Chuyên đề thực tập Phạm Thị Quỳnh Anh - Chi phớ nhõn viờn qun lý: Gm cỏc khon tin lng, cỏc khon ph cp, bo him xó hi, bo him y t, kinh phớ cụng on ca ban giỏm c, nhõn viờn qun lý cỏc phũng ban ca Cụng ty - Chi phớ vt liu qun... Quỳnh Anh Bảng số 2- 8 Công ty TNHHNN MTV KLM_TN Sổ cái tài khoản Số hiệu TK: 632 Tên TK: Giá vốn hàng bán thành phẩm Tháng 01 Năm 2008 ĐVT: đồng Ghi có các TKĐƯ Nợ TK này Tháng 1 Tháng 2 (Ngun s liu: Phũng k toỏn_Ti chớnh) 2.2.4 K toỏn chi phớ bỏn hng v chi phớ qun lý doanh nghip: 2.2.4.1 K toỏn chi phớ bỏn hng: Chi phớ bỏn hng Cụng ty Trỏch nhim hu hn Nh nc Mt thnh viờn Kim loi mu Thỏi Nguyờn l cỏc... học Kinh tế quốc dân 23 Chuyên đề thực tập Phạm Thị Quỳnh Anh Bng s 2-11 Cụng ty TNHH NNMTV_KLM_TN BNG PHN B TIN LNG V CC KHON TRCH THEO LNG VT: ng Cú TK TK 622.1 622.2 622.3 622.4 622.5 622 627.1 627.2 627.3 627.4 627.5 627 161 338 641 642 627 .tng N TK PX C in PX Tuyn Tinh PX Luyn Thic PX Luyn Thộp PX ngtymon Cng PX C in PX Tuyn Tinh PX Luyn Thic PX Luyn Thộp PX ngtymon Cng C.s.nghip Np khỏc Bo qun... quốc dân 25 Chuyên đề thực tập Phạm Thị Quỳnh Anh T bng kờ s 5 v nht ký chng t s 8 k toỏn lp s cỏi TK641, TK642: Bảng số 2-13 Công ty TNHH NH MTV KLM_TN Sổ cái tài khoản Số hiệuTK: 641 Tên TK: Chi phí bán hàng Năm 2008 ĐVT: VNĐ Ghi Có các TKĐƯ Nợ TK này Tháng 1 Tháng 2 Tháng 12 Tổng cộng TK 111 113.800.000 (Ngun s liu: Phũng k toỏn_ti chớnh) 26 Đại học Kinh tế quốc dân 26 Chuyên đề thực tập Phạm Thị Quỳnh... Cụng ty l 10.021.619.946 Khi ú k toỏn phn ỏnh: N TK 632 Cú TK 155 : 10.021.619.946 : 10.021.619.946 Sau ú k toỏn tin hnh kt chuyn sang TK 911_Xỏc nh kt qu sn xut kinh doanh N TK 911 Cú TK 632 : 10.021.619.946 : 10.021.619.946 Sau ú k toỏn tng hp s liu ghi vo bờn Cú TK 632 trờn NKCT s 8, ri tin hnh ghi vo s cỏi TK 632 17 Đại học Kinh tế quốc dân 17 Chuyên đề thực tập Phạm Thị Quỳnh Anh Bảng số 2- 8 Công . dụng: Để hạch toán kế toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Nhà nước một thành viên Kim loại màu Thái Nguyên, kế toán sử dụng. quản lý doanh nghiệp Các tài khoản liên quan như: TK111, TK112… 2.2 Thực trạng kế toán tiêu thụ thành phẩm tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Nhà nước Một