Nhận xét khái quát về công tác kế toán và quản lý TSCĐ ở Công ty XNK Thủy Sản Miền Trung

Những mặt yếu còn tồn tại: Về sổ sách theo dõi: trong quá trình theo dõi TSCĐ tăng, giảm kế toán không mở thẻ TSCĐ để theo dõi tình hình biến động TSCĐ mà chỉ theo dõi trên chương trìn

Nhận xét khái quát về công tác kế toán và quản lý TSCĐ ở Công ty XNK Thủy Sản Miền Trung:

Trong thời gian thực tập tại Công ty, em đã đi sâu tìm hiểu tình hình hoạt động

sản xuất kinh doanh của Công ty, đặc biệt là đi sâu tìm hiểu công tác hạch toán và

quản lý TSCĐ, em nhận thấy có những điểm mạnh và điểm yếu như sau:

a Những thành tích đạt được trong công tác kế toán:

Qua nghiên cứu tình hình thựuc trạng về hạch toán và quản lý TSCĐ ở Công

ty trong năm 2003 và đầu năm 2004, em thấy việc hạch toán và quản lý TSCĐ tương đối chính xác và chặt chẽ Hàng năm, đơn vị đều tiến hành kiểm kê đánh giá lại TSCĐ theo nguyên giá và giá trị còn lại nhằm bảo tồn vốn cố định

Bộ máy kế toán của Công ty bố trí theo dõi hợp lý các công việc của Phòng

Kế toán, làm việc có hiệu quả cao.Đội ngũ cán bộ kế toán có trình độ cao, có kinh nghiệm Mặt khác, được sự hỗ trợ thường xuyên của các cấp lãnh đạo, trình độ chuyên môn của nhân viên kế toán được bồi dưỡng và nâng cao nhờ vào tinh thần ham học hỏi và tập huấn các nghiệp vụ mới

Với tiềm năng đó, trong công tác tổ chức hạch toán kế toán của đơn vị không rập khuôn theo lý thuyết mà có những sáng tạo, cải tiến phù hợp Đồng thời với nghiệp vụ kinh tế cao, khả năng tổ chức tốt, đơn vị đã sắp xếp phân công công việc cho từng nhân viên kế toán như hiện nay là phù hợp và

cần thiết Công ty đã áp dụng phần mềm quản lý kế toán vào hạch toán kế toán Hiện nay, Công ty tính khấu hao theo phương pháp tuyến tính cố đinh phù hợp với chủ trương của Nhà nước Hàng quý tính và trích khấu hao đầy đủ, dúng chế độ quy định Thủ tục chứng từ tăng, giảm TSCĐ đầy đủ, đúng nguyên tắc về chế độ quy định, hạch toán kế tóan kịp thời, chính xác Sổ sách ghi chép rõ ràng,

dễ hiểu và có khoa học

b Những mặt yếu còn tồn tại:

Về sổ sách theo dõi: trong quá trình theo dõi TSCĐ tăng, giảm kế toán không

mở thẻ TSCĐ để theo dõi tình hình biến động TSCĐ mà chỉ theo dõi trên chương trình Excel với các công thức lập trước

Kế toán TSCĐ của Công ty mới chỉ đơn thuần theo dõi TSCĐ tăng, giảm trích khấu hao hàng quý và sửa chữa TSCĐ, chưa đi sâu phân tích tình hình sử dụng TSCĐ hàng năm để có những điều chỉnh hợp lý khi đầu tư vào TSCĐ, đánh giá hiệu quả sử dụng TSCĐ ở đơn vị

Kế tóan chưa phân tích được tình trạng của TSCĐ, qua đó để thấy được tác động ảnh hưởng đến kết quả sản xuất kinh doanh và có biện pháp nhằm cải tiến,

đổi mới TSCĐ Công ty chưa theo dõi TSCĐ vô hình: phần mềm kế toán của máy tính…

Công ty có nhiều đơn vị thành viên trực thuộc nên việc hạch toán tăng giảm TSCĐ còn chậm Khi các đơn vị chưa chuyển bảng kê công nợ( TK 336) về văn phòng Công ty thì Công ty vẫn chưa hạch toán được

2 Phương hướng nhằm hoàn thiện công tác kế toán và quản lý TSCĐ ở Công

ty XNK thủy Sản Miền Trung:

Trong nền kinh tế thị trường, mọi doanh nghiệp cần phải tích cực thực hiện các biện pháp nhằm tăng cường quản lý TSCĐ với mục đích nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ.Từ tình hình về công tác hạch toán kế toán và quản lý TSCĐ thực tế ở Công ty, em xin đề xuất một số phương hướng nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ và biện pháp hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ ở Công ty:

a Hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết và mở sổ sách theo dõi TSCĐ:

Công ty nên mở sổ theo dõi TSCĐ theo quy định và ghi chép đầy đủ các chỉ tiêu trong sổ nhằm phục vụ tốt hơn cho công tác hạch toán cũng như theo dõi quản

lý TSCĐ tại đơn vị, phục vụ cho công tác kiểm kê, đánh giá TSCĐ hàng năm, phục vụbáo cáo tình hình tăng, giảm TSCĐ và báo cáo hiện trạng TSCĐ để có biện pháp cải tiến và đổi mới TSCĐ

+ Mở sổ đăng ký chứng từ: sổ đăng ký chứng từ ghi sổ do kế tóan tổng hợp

ghi và được ghi theo trình tự thời gian, được ghi vào cuối kỳ kế toán( ở Công ty là quí)

Việc mở sổ đăng ký chứng từ ghi sổ giúp cho công tác đối chiếu số liệu giữa bảng tổng hợp chi tiết với các tài khoản liên quan trên bảng cân đối tài sản và số tổng cộng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ với số tổng cộng phát sinh trên bảng cân đối tài khoản thuận tiện chính xác hơn

MẪU SỐ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ

Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền

01 15/02/04 40.000.00

0

Kế tóan trưởng Người ghi sổ

+ Mở thẻ TSCĐ: thẻ TSCĐ được lập thành 02 bản, bản chính lưu phòng kế

toán theo dõi, diễn biến phát sinh trong quá trình sử dụng TSCĐ Bản sao giao cho

bộ phận sử dụng giữ

Sau khi lập xong, thẻ TSCĐ được đăng ký vào sổ TSCĐ và được sắp xếp, lưu trữ tại phòng Kế tóan theo từng đơn vị và được giao cho cán bộ kế tóan TSCĐ giữ ghi chép theo dõi

( Lấy trường hợp mua máy ĐHKK trên đây để ghi vào thẻ TSCĐ)

Đơn vị: Cty XNK Thủy Sản Miền Trung

Địa chỉ: 263 Phan Châu Trinh Đà Nẵng

THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Số : 150 Ngày 17 tháng 02 năm 2004

Kế toán trưởng ( Ký,Họ và tên)

Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ ngày 15 tháng 02 năm 2004

Tên, kí mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Máy ĐHKK V2516

Số hiệu TSCĐ: Số…

Nước sản xuất( xây dựng): Singapore Năm sản xuất: 2002

Bộ phận quản lý, sử dụng: Hội trường thuộc Văn phòng công ty quản lý

Năm đưa vào sử dụng: 2003 Công suất( diện tích ) thiết kế:

Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày….tháng…năm…lý do đình chỉ………

ĐVT: 1.000 đồng

Số hiệu

chứng từ Nguyên giá TSCĐNgày, Giá trị hao mòn TSCĐ

tháng, năm

Diễn giải Nguyên

giá

Năm Giá trị hao

mòn

Cộng dồn

ĐHKK V2560

DỤNG CỤ, PHỤ TÙNG KÈM THEO

Số

TT

Tên, quy cách dụng cụ,

phụ tùng

Đơn vị tính Số lượng Gía trị

+ Mở thêm sổ TSCĐ theo từng đơn vị sử dụng

Vì TSCĐ của toàn Công ty năm rải rác ở các Xí nghiệp, Công ty trực thuộc nên để theo dõi và quản lý tốt hơn TSCĐ, Công ty nên mở thêm sổ TSCĐ cho từng đơn vị

sử dụng TSCĐ( Văn phòng Công ty, Xí nghiệp chế biến thủy đặc sản số 10, CN Hà nội, CN Hồ Chí Minh…) và lập thành 02 quyển: 01 quyển phòng Kế toán giữ, bộ phận sử dụng giữ 01 quyển

SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Xí nghiệp chế biến thủy đặc sản số 10

Năm 2004

ĐVT: 1.000đ T

T

Loại

tên

TSC

Đ

theo

kết

cấu

Đặc

điểm

TSC

Đ

Nướ

c SX

Nă

m đưa vào

sử dụn g

Nguyên giá

Số

đã hao mò n

Tỷ

lệ

KH

%

Khấu hao TSCĐ Ghi giảm TSCĐ

Số đã trích Chứng từ Lý

do giả m

Nă m

Nă m

Nă m

Nă m

S H

Ngà

y thán g

01 Hệ

thống

lạnh I

Nhật 199

3

2.150.00 0

10

%

Kế tóan trưởng Ngày 30 tháng 03 năm 2004 Người ghi sổ

b Hoàn thiện hạch toán khấu hao TSCĐ:

- Công ty chưa mở TK 009- Nguồn vốn khấu hao để theo dõi việc trích và sử dụng nguồn vốn khấu hao, do vậy Công ty nên mở thêm TK 009 nhằm giúp cho Công ty theo dõi, sử dụng và quản lý tốt nguồn vốn khấu hao của Công ty

- Khi trích khấu hao và phân bổ khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh, kế tóan còn phản ánh tăng nguồn vốn khấu hao TSCĐ( Nợ TK 009) và khi Công ty sử dụng nguồn vốn khấu hao để mua sắm TSCĐ, kế toán ghi tăng TSCĐ nhưng đồng thời còn phải ghi giảm nguồn vốn khấu hao( Có TK 009)

Ví dụ: Khi tiến hành trích khấu hao trong quí 1/2004,

- Đơn vị nên hạch toán:

Nợ TK 6424: 15.200.000

Có TK 214 : 15.200.000 Đồng thời ghi: Nợ TK 009: 15.200.000

c Hoàn thiện công tác khấu hao TSCĐ:

- Tại xí nghiệp sản xuất: hiện nay vẫn đang áp dụng phương pháp khấu hao TSCĐ theo đường thẳng, phân bổ dần vào các quí trong năm Máy móc thiết bị sử dụng nhiều hay ít đều có một mức khấu hao như nhau, trong khi công việc sản xuất kinh doanh tăng giảm không đều, thường tăng vào quí IV và quí I năm sau, giảm vào quí II, quí III

Như vậy, để phản ánh đúng chi phí sản xuất kinh doanh, nên áp dụng phân

bổ khấu hao TSCĐ bình quân bằng cách phân bổ theo doanh thu sản xuất Phương pháp tính như sau:

Số KH đã trích quý trước

Số khấu hao = X Dthu + Số KH - Số KH

phải trích quí này Dthu SX quí trước SX qúy này tăng giảm

Doanh thu sản xuất quí III/2003

Số khấu hao quí III/2003

Doanh thu sản xuất quí IV/2003

Số khấu hao quí IV/2003

150.000.000 50.000.000 180.000.000 60.000.000

Căn cứ số liệu ở bảng trên và phương pháp khấu hao đã nêu, bảng tính khấu hao quí IV/2003 sẽ được tính lại như sau:

50.000.000

= X 180.000.000 + 10.000.000 150.000.000

= 11.533.333 đồng

01

02

03

04

Số khấu hao đã trích quí trước

Số khấu hao tăng quí này

Số khấu hao giảm quí này

Số khấu hao phải tính quí này

50.000.000 10.000.000

0 40.000.000

- Tại Văn phòng Công ty:

TSCĐ tại văn phòng Công ty là những TSCĐ phục vụ cho công tác quản lý của toàn Công ty, những TSCĐ liên quan đến tiến bộ khoa học kỹ thuật nên áp dụng phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần nhằm thu hồi vốn nhanh để tái đầu tư TSCĐ mới

Công ty mua 01 TSCĐ với nguyên giá là 20.000.000 đồng

Thời gian sử dụng của TSCĐ xác định theo quy định tại phụ lục 1( ban hành kèm theo quyết định 206) là 5 năm

Xác định mức khấu hao hàng năm như sau:

- Tỷ lệ khấu hao hàng năm của TSCĐ theo phương pháp khấu hao đường thẳng là 20%

- Tỷ lệ khấu hao nhanh theo phương pháp số dư giảm dần

= 20% x 2 = 40%

- Mức trích khấu hao hàng năm của TSCĐ trên được xác định cụ thể theo

Năm

thứ Giá trị còn lại

của TSCĐ

Cách tính số

KH TSCĐ hàng năm

Mức tính KH hàng năm Mức tính KH hàng tháng KH luỹ kế cuối năm

1

2

3

4

12.000

7.200 4.320 2.592

12.000 x 40%

7.200 x 40%

4.320 x 40%

2.592 x 40%

4.800 2.880 1.728 1.296

400 240 144 108

4.800 7.680 9.408 10.704

5 2.592 2.592 x 40% 1.296 108 12.000

d Biện pháp nâng cao hiêu quả sử dụng TSCĐ:

Trong bảng kê TSCĐ của Công ty, em thấy nhiều TSCĐ như xe Custum, xe cup 70… đã khấu hao hết nguyên giá, không còn sử dụng, Công ty nên xem xét thanh

lý nhượng bán để thu hồi vốn, tranh lãnh phí nguồn vốn TSCĐ

e Mở tiểu khoản chi tiết cho mỗi đơn vị trực thuộc:

Công ty nên theo dõi chi tiết hơn TK 211: như phân ra cho từng Xí nghiệp trực thuộc và phân tiếp theo nhóm TSCĐ Hiện nay, Công ty đang theo dõi trên bảng kê chi tiết TSCĐ nên việc cập nhật số liệu sẽ có thể không kịp thời nên dễ đối chiếu không khớp với tài khoản 211 Vì vậy, tốt hơn là Công ty soạn chương trình

kế toán theo dõi TSCĐ chi tiết( như bảng Excel) nhưng không cần phải nhặt tay