Phân tích thực trạng và đề xuất giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội bộ tại điện lực long thành

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ KHOA HỌC PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI ĐIỆN LỰC LONG THÀNH NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN THỊ TIN Người hướng dẫn khoa học: PGS,TS PHAN THỊ NGỌC THUẬN HÀ NỘI - 2008 Phân tích thực trạng giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm soát nội MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Trong tổ chức bất kỳ, thống xung đột quyền lợi chung - quyền lợi riêng người sử dụng lao động với người lao động ln tồn song hành Nếu khơng có hệ thống kiểm soát nội bộ, làm để người lao động khơng quyền lợi riêng mà làm điều thiệt hại đến lợi ích chung toàn tổ chức, người sử đụng lao động? Làm quản lý rủi ro? Làm có thề phân quyền, ủy nhiệm, giao việc cho cấp cách xác, khoa học khơng phải dựa tin tưởng cảm tính? Một thực trạng phổ biến Tập Đoàn Điện lực phương pháp quản lý nhiều công ty cịn lỏng lẻo, cơng ty nhỏ quản lý theo kiểu gia đình, cịn cơng ty lớn lại phân quyền điều hành cho cấp mà thiếu kiểm tra đầy đủ Cả hai mơ hình dựa tin tưởng cá nhân thiếu quy chế thông tin, kiểm tra chéo phận để phòng ngừa gian lận Xuất phát từ đặc điểm cho thấy Nghành điện phải đối mặt với nhiều rủi ro Để kiểm soát rủi ro, đứng vững phát triển địi hỏi doanh nghiệp khơng có chiến lược kinh doanh hiệu quả, nguồn nhân lực tốt mà phải thiết lập; hệ thống kiểm soát nội vững mạnh Một hệ thống kiểm soát nội vững mạnh góp phần giúp Ngành điện giảm bớt nguy rủi ro tiềm ẩn sản xuất kinh doanh (sai sót vơ tình gây thiệt hại, rủi ro làm chậm kế hoạch Tăng giá thành, giảm chất lượng sản phẩm ) Bảo vệ tài sản khỏi bị hư hỏng, mát hao hụt, gian lận, lừa gạt, trộm cắp Đảm bảo tính xác số liệu kế tốn báo cáo tài Đảm bảo thành viên tuân thủ nội quy, quy chế, quy trình hoạt tổ chức chức quy định luật pháp Đảm bảo tổ chức hoạt động hiệu quả, sử dụng tối ưu nguồn lực đạt mục tiêu đặt Mục đích nghiên cứu Trên sở phân tích đánh giá thực trạng kiểm soát nội Điện lực Long Thành thời gian qua, luận văn tìm mặt mạnh, mặt yếu, khó khăn, thuận lợi từ dựa sở khoa học đề tài tìm số giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội Điện lực Long Thành tương lai Đối tượng phạm vi nghiên cứu Trần Thị Tin Luận văn Thạc sỹ Phân tích thực trạng giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm soát nội * Đối tượng nghiên cứu: Luận văn nghiên cứu mục tiêu, chiến lược kinh doanh, quy trình, quy định Tập đồn Điện lực, Công ty Điện lực, hệ thống quản lý, rủi ro hệ thống quản lý sở tìm hiểu, phân tích thơng tin số liệu có Điện lực như: Các mặt cịn tồn hoạt động sản xuất kinh doanh, hành vi vi phạm CB.CNV, chi phí, giá vật tư, thiết bị, chất lượng dịch vụ, kết hoạt động kiểm sốt, hoạt động chăm sóc khách hàng, … * Phạm vi nghiên cứu: Luận văn thực nghiên cứu thực trạng hoạt động kiểm soát nội Điện lực Long Thành, Công ty Điện lực Đồng Nai tập đoàn Điện lực Việt Nam, kinh doanh giai đoạn từ năm 2005 đến năm 2007 lấy thêm số số liệu năm 2008 Thực so sánh phân tích đánh giá để có tầm nhìn tổng thể đề giải pháp thiết thực nhằm hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội Điện lực Long Thành Cơ sở lý luận - thực tiễn phương pháp nghiên cứu * Cơ sở lý luận - thực tiễn: Luận văn sử dụng lý luận khoa học quản trị kinh doanh quản trị chiến lược, quản lý chất lượng, Quản lý doanh nghiệp… nguyên tắc phép vật biện chứng, sử dụng phương pháp mơ tả, phân tích thống kê, phân tích tổng hợp, đối chiếu so sánh phân tích đánh giá, tạo sở đề phương hướng giải pháp * Phương pháp nghiên cứu: Luận văn sử dụng mơ hình phân tích theo quan điểm tổng thể Vận dụng phương pháp phân tích tổng hợp, so sánh sở điều tra, quan sát thực tế số liệu thống kê thu thập thông tin từ sách, tài liệu nghiên cứu chuyên ngành có liên quan, số liệu thực tế Điện lực Long Thành để đánh giá tình hình cách sát thực, làm sở để đưa nhận xét đánh giá đề xuất giải pháp thực Nội dung kết cấu luận văn * Tên đề tài: “Phân tích thực trạng đề xuất giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm soát nội Điện lực Long Thành” sau * Bố cục: Luận văn thực gồm chương với nội dung Chương 1: Các sở lý luận hoạt động kiểm soát nội bộ, nguyên tắc, hệ thống cấu thành hình thức kiểm sốt nội Trần Thị Tin Luận văn Thạc sỹ Phân tích thực trạng giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm sốt nội Chương 2: Phân tích thực trạng hoạt động kiểm sốt nội Điện lực Long Thành Xem xét mặt tồn hoạt động sản xuất kinh doanh, hành vi vi phạm CB.CNV, rủi ro tiểm ẩn cơng tác quản lý, từ phân tích xác định nguyên nhân gốc Những đánh giá phục vụ cho việc định hướng xây dựng giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm sốt nội Chương 3: Căn vào mục tiêu, định hướng phát triển Ngành điện, chiến lược phát triển Công ty, kế hoạch phát triển Điện lực Long thành thực trạng phân tích Chương đề xuất số giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội Điện lực Long Thành Trần Thị Tin Luận văn Thạc sỹ Phân tích thực trạng giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm sốt nội CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Trần Thị Tin Luận văn Thạc sỹ Phân tích thực trạng giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm soát nội 1.1 KHÁI NIỆM VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ Hoạt động tra, kiểm tra tổ chức, doanh nghiệp gọi hoạt động kiểm sốt nội Cơng ty có định hướng phát triển tốt, có chiến lược kinh doanh khơn khéo có đội ngũ nhân viên giỏi nghề thật tuyệt vời! Nhưng cơng ty có dám ý tưởng công ty người thực thi cách hoàn hảo, nghĩa đem lại thành công hiệu mong muốn ? Và điều quan trọng làm cách ngăn chặn việc làm gian dối, không minh bạch nhân viên? Với tư người chủ doanh nghiệp có cần thiết lập hệ thống kiểm soát nội khơng? Vậy kiểm sốt nội gì? Có nhiều tài liệu viết kiểm soát nội Hội đồng tổ chức tài trợ Ủy ban Treadway (CoSo) xây dựng mơ hình đáng giá hệ thống kiểm sốt nội thừa nhận áp dụng rộng rãi giới chuẩn mực chất lượng kiểm sốt nội Theo mơ hình kiểm sốt nội định nghĩa là: “Quy trình hội đồng quản trị, ban điều hành cá nhân thực thi, xây dựng nhằm đưa đảm bảo mức độ hợp lý mục đích đạt nội dung: (i) Tính hiệu hiệu trình hoạt động; (ii) Mức độ tin báo cáo tài chính; (iii) Tính tuân thủ quy định pháp luật hành Văn hướng dẫn kiểm toán quốc tế số Hội đồng Liên hiệp nhà kế toán Malaysia (Malaysian Assembly of Certificated Public Accountant - MACPA) Viện kế toán Malaysia (Malaysian Institute of Accountant - MIA) đưa sau : “Hệ thống kiểm soát nội cấu tổ chức cộng với biện pháp, thủ tục Ban quản trị tổ chức thực thể chấp nhận, nhằm hỗ trợ thực thi mục tiêu Ban quản trị đảm bảo tăng khả thực tiễn tiến hành kinh doanh trật tự có hiệu bao gồm : tuyệt đối tuân theo đường lối Ban quản trị, bảo vệ tài sản, ngăn chặn phát gian lận, sai lầm, đảm bảo tính xác, tồn Trần Thị Tin Luận văn Thạc sỹ Phân tích thực trạng giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm soát nội số liệu hạch toán, xử lý kịp thời đáng tin cậy số liệu thơng tin tài Phạm vi hệ thống kiểm sốt nội cịn vượt ngồi vấn đề có liên quan trực tiếp với chức hệ thống kế toán Mọi nguyên lý riêng hệ thống kiểm soát nội xem hoạt động hệ thống hiểu Kiểm soát nội bộ” Hội kế toán Anh quốc (England Association of Accountant - EAA) định nghĩa hệ thống kiểm soát nội sau : “Một hệ thống kiểm sốt tồn diện có kinh nghiệm tài lĩnh vực khác thành lập Ban quản lý nhằm : - Tiến hành kinh doanh đơn vị trật tự có hiệu quả; - Đảm bảo tuân thủ tuyệt đối đường lối kinh doanh Ban quản trị; - Giữ an toàn tài sản; - Đảm bảo tính tồn diện xác số liệu hạch toán, thành phần riêng lẻ hệ thống Kiểm soát nội coi hoạt động kiểm tra hoạt động kiểm tra nội bộ.” Viện kiểm toán độc lập Hoa Kỳ (American Institute of Certificated Public Accountant - AICPA) định nghĩa kiểm soát nội sau : “Kiểm soát nội bao gồm kế hoạch tổ chức tất phương pháp phối hợp đo lường thừa nhận doanh nghiệp để bảo đảm an tồn tài sản có họ, kiểm tra phù hợp độ tin cậy liệu kế tốn, tăng cường tính hiệu hoạt động khuyến khích việc thực sách quản lý lâu dài” Theo Liên đồn kế tốn quốc tế (The International Federation of Accountant - IFAC) : “Hệ thống kiểm soát nội kế hoạch đơn vị toàn phương pháp, bước công việc mà nhà quản lý doanh nghiệp tuân theo Hệ thống Kiểm soát nội trợ giúp cho nhà quản lý đạt mục tiêu cách chắn theo trình tự kinh doanh có hiệu kể việc tôn trọng quy chế quản lý; giữ an toàn tài sản, Trần Thị Tin Luận văn Thạc sỹ Phân tích thực trạng giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm sốt nội ngăn chặn, phát sai phạm gian lận; ghi chép kế tốn đầy đủ, xác, lập báo cáo tài kịp thời, đáng tin cậy” Theo tập Giáo trình Đại học Kế tốn chun nghiệp Canada : “Hệ thống kiểm soát nội bộ” định nghĩa hệ thống quy định tài quy định khơng tài Hệ thống nhà quản lý doanh nghiệp lập để điều hành quản lý kinh doanh theo trình tự có hiệu Đảm bảo tơn trọng quy chế quản lý, giữ an tồn cho tài sản, trì chế độ ghi chép kế toán đầy đủ Theo TS Phạm Anh Tuấn: Hệ thống kiểm soát nội thực chất hoạt động, biện pháp, kế hoạch, quan điểm, nội quy sách nỗ lực thành viên tổ chức để đảm bảo cho tổ chức hoạt động hiệu đạt mục tiêu đặt cách hợp lý Nói cách khác, tập hợp tất việc mà công ty cần làm để có điều muốn có tránh điều muốn tránh Hệ thống không đo đếm kết dựa số tăng trưởng, mà giám sát nhân viên, sách, hệ thống, phịng ban công ty vận hành và, giữ ngun cách làm đó, có khả hồn thành kế hoạch khơng Ngồi ra, thiết lập hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu hạn chế đến mức thấp việc thất thoát tài sản cơng ty (Trích “Xây dựng hệ thống kiểm sốt nội tổ chức” tạp chí nhà quản lý – Thứ ngày tháng 12 năm 2005) Theo PGS,TS Phan Thị Ngọc Thuận: Kiểm tra trình tìm kiếm, phát định hướng sai sót nảy sinh hoạt đơng tổ chức Vai trò tác dụng kiểm tra chỗ: thông qua kiểm tra nhà quản lý sẽ: - Nắm thông tin phản hồi đối tượng quản lý - So sánh với kế hoạch để phát mức độ (sai lệch) chênh lệch - Ra định điều chỉnh đối tượng quản lý để đưa tổ chức tới trạng thái mong đợi, tới mục tiêu vạch sẵn (Trích Giáo trình Quản Trần Thị Tin Luận văn Thạc sỹ Phân tích thực trạng giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm sốt nội trị học đại cương PGS,TS Phan Thị Ngọc Thuận – NXB Khoa học Kỹ Thuật Hà Nội , 2005) Theo tơi thì: Kiểm sốt nội phương pháp sách thiết kế để ngăn chặn gian lận, giảm thiểu sai sót, khuyến khích hiệu hoạt động, nhằm đạt tuân thủ sách quy trình thiết lập Tuy có nhiều cách định nghĩa kiểm sốt nội tất khái niệm có điểm chung là: Thứ nhất, hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp hiểu có hai phần: Phần thứ chế kiểm soát nội bao gồm toàn chế nghiệp vụ; quy trình; quy chế nghiệp vụ cộng với cấu tổ chức (gồm xếp, phân công phân nhiệm phân cấp, ủy quyền v.v ) nhằm làm cho hoạt động doanh nghiệp hiệu quả, an tồn Phần thứ hai hệ thống kiểm sốt nội kiểm tra giám sát chuyên trách nhằm đảm bảo cho việc vận hành chế kiểm sốt nội nói thực có hiệu Thứ hai, hệ thống kiểm sốt nội gắn liền với phận, quy trình nghiệp vụ nhân viên doanh nghiệp nhiều tham gia vào việc kiểm soát nội kiểm sốt lẫn (chứ khơng đơn có cấp kiểm sốt cấp dưới) 1.2 SỰ CẦN THIẾT VÀ LỢI ÍCH CỦA KIỂM SỐT NỘI BỘ Trong tổ chức bất kỳ, thống xung đột quyền lợi chung - quyền lợi riêng người sử dụng lao động với người lao động ln tồn song hành Nếu khơng có hệ thống kiểm soát nội bộ, làm để người lao động khơng quyền lợi riêng mà làm điều thiệt hại đến lợi ích chung tồn tổ chức, người sử đụng lao động? Làm quản lý rủi ro? Làm có thề phân quyền, ủy nhiệm, giao việc cho cấp cách xác, khoa học khơng phải dựa tin tưởng cảm tính? Trần Thị Tin Luận văn Thạc sỹ Phân tích thực trạng giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm sốt nội Một hệ thống kiểm soát nội vững mạnh đem lại cho tổ chức lợi ích như: Giảm bớt nguy rủi ro tiềm ẩn sản xuất kinh doanh (sai sót vơ tình gây thiệt hại, rủi ro làm chậm kế hoạch Tăng giá thành, giảm chất lượng sản phẩm ) Bảo vệ tài sản khỏi bị hư hỏng, mát hao hụt, gian lận, lừa gạt, trộm cắp Đảm bảo tính xác số liệu kế tốn báo cáo tài Đảm bảo thành viên tuân thủ nội quy, quy chế, quy trình hoạt tổ chức chức quy định luật pháp Đảm bảo tổ chức hoạt động hiệu quả, sử dụng tối ưu nguồn lực đạt mục tiêu đặt Bảo vệ quyền lợi nhà đầu tư, cổ đông gây dựng lịng tin họ (trường hợp Cơng ty cổ phần) Một thực trạng phổ biến phương pháp quản lý nhiều cơng ty cịn lỏng lẻo, công ty nhỏ quản lý theo kiểu gia đình, cịn cơng ty lớn lại phân quyền điều hành cho cấp mà thiếu kiểm tra đầy đủ Cả hai mơ hình dựa tin tưởng cá nhân thiếu quy chế thông tin, kiểm tra chéo phận để phòng ngừa gian lận Thiết lập hệ thống kiểm sốt nội xác lập chế giám sát mà bạn khơng quản lý lòng tin, mà quy định rõ ràng nhằm: - Giảm bớt nguy rủi ro tiềm ẩn kinh doanh (sai sót vơ tình gây thiệt hại, rủi ro làm chậm kế hoạch, tăng giá thành, giảm chất lượng sản phẩm ) - Bảo vệ tài sản khỏi bị hư hỏng, mát, hao hụt, gian lận, lừa gạt, trộm cắp… - Đảm bảo tính xác số liệu kế tốn báo cáo tài chính, - Đảm bảo thành viên tuân thủ nội quy công ty quy định luật pháp, - Đảm bảo sử dụng tối ưu nguồn lực đạt mục tiêu đặt ra, Trần Thị Tin Luận văn Thạc sỹ Phân tích thực trạng giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm sốt nội TĨM TẮT LUẬN VĂN Đề tài: Phân tích thực trạng đề xuất giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm soát nội Điện lực Long Thành Tác giả nghiên cứu sở lý luận hoạt động kiểm soát, sử dụng lý luận khoa học quản trị kinh doanh quản trị chiến lược, quản lý chất lượng, Quản lý doanh nghiệp… nguyên tắc phép vật biện chứng, sử dụng phương pháp mơ tả, phân tích thống kê, phân tích tổng hợp, đối chiếu so sánh Trên sơ cở phân đánh giá thực trạng hoạt động kiểm sốt nội Điện Lực Long Thành tìm mặt cịn tồn hoạt động kiểm sốt nội như: Cơ cấu tổ chức chưa phù hợp, Trình độ chun mơn cán kiểm sốt cịn hạn chế chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ hoạt động kiểm sốt, hệ thống quản lý cịn thiếu quy trình quy định cho hoạt động sản xuất kinh doanh, chưa có quy chế cụ thể cho hoạt động kiểm soát nội bộ, chế tài xử lý hành vi vi phạm chưa chặt chẽ Tác giả sâu phân tích xác định nguyên nhân dẫn đến tồn từ đề xuất giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm sốt Điện lực Long Thành cụ thể là: Hồn thiện mơ hình tổ chức máy kiểm sốt nội bộ, Nâng cao trình độ nghiệp vụ, chuyên môn, tinh thần trách nhiệm cán kiểm tra, Xây dựng quy chế kiểm tra Điện lực Long Thành, Xây dựng văn hóa doanh nghiệp, Triền khai hệ thống quản lý chất lượng ISO, xây dựng chế tài xử lý hành vi vi phạm Luận văn có bố cục gồm chương với nội dung sau: Chương 1: Các sở lý luận hoạt động kiểm soát nội bộ, nguyên tắc, hệ thống cấu thành hình thức kiểm sốt nội Chương 2: Phân tích thực trạng hoạt động kiểm sốt nội Điện lực Long Thành Xem xét mặt tồn hoạt động sản xuất kinh doanh, hành vi vi phạm CB.CNV, rủi ro tiểm ẩn cơng tác quản lý, từ phân tích xác định nguyên nhân gốc Những đánh giá Trần Thị Tin 127 Luận văn Thạc sỹ Phân tích thực trạng giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm sốt nội phục vụ cho việc định hướng xây dựng giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm sốt nội Chương 3: Căn vào mục tiêu, định hướng phát triển Ngành điện, chiến lược phát triển Công ty, kế hoạch phát triển Điện lực Long thành thực trạng phân tích Chương đề xuất số giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội Điện lực Long Thành Bằng phương pháp nghiên cứu cách có hệ thống, số liệu để phận tích lấy từ thực tế diễn Điện lực Long Thành năm qua Tác giả tin giải pháp áp dụng có hiệu cho hoạt động kiểm sốt nội Điện lực Long Thành thời gian tới Trần Thị Tin 128 Luận văn Thạc sỹ LỜI CẢM ƠN Trong trình thực Luận văn, tác giả nhận dẫn nhiệt tình giáo viên hướng dẫn, thầy cô khoa Kinh tế Quản lý, hỗ trợ Lãnh đạo Điện lực Long Thành ý kiến đóng góp bạn bè gần xa, qua tiếp thu học hỏi nhiều kiến thức kinh nghiệm quý báu thực tế Đây hội để tác giả đánh giá, tổng kết lại học suốt thời gian qua Nhân tác giả muốn gửi lòng biết ơn sâu sắc đến: PGS,TS – Phan Thị Ngọc Thuận, người thầy tận tâm hướng dẫn giúp đỡ tác giả trình học tập thực hồn thành luận văn Các Thầy giáo, Cô giáo Khoa Kinh tế Quản lý – Trường Đại học Bách khoa Hà Nội tận tình giảng dạy giúp đỡ tơi q trình học tập rèn luyện trường Ban Lãnh đạo tập thể cán Điện lực Long Thành giúp đỡ cung cấp thông tin cần thiết để thực đề tài Mặc dù với cố gắng thân, thời gian cịn hạn chế, nên luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót Tác giả mong nhận góp ý chân thành Thầy, Cơ giáo bạn đồng nghiệp nhằm bổ sung - hoàn thiện trình nghiên cứu Xin chân thành cảm ơn Tác giả Trần Thị Tin MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC Bảng ký hiệu từ viết tắt Danh mục bảng MỞ ĐẦU Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 KHÁI NIỆM VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ 1.2 SỰ CẦN THIẾT VÀ LỢI ÍCH CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.3 CÁC NGUYÊN TẮC BẢO ĐẢM KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.4 NHỮNG YẾU TỐ CẤU THÀNH HỆ THỒNG KIỂM SỐT NỘI BỘ 1.5 MƠ HÌNH TỔ CHỨC HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.6 CÁC HÌNH THỨC KIỂM SỐT TẠI DOANH NGHIỆP 1.7 CÁC NỘI DUNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI DOANH NGHIỆP 1.8 QUY ĐỊNH CỦA ĐIỆN LỰC LONG THÀNH VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.9 CHẾ ĐỘ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI MỘT SỐ CƠNG TY NƯỚC NGỒI 1.1 ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ CỦA HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Chương 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI ĐIỆN LỰC LONG THÀNH KHÁI QUÁT VỀ ĐIỆN LỰC LONG THÀNH 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 2.1.2 Hình thức pháp lý tư cách pháp nhân 2.1.3 Mục tiêu nghành nghề kinh doanh Điện Lực 2.1.4 Nhiệm vụ Điện Lực 2.1.5 Đặc điển sản phẩm, đặc điểm khách hàng quy trình cơng nghệ Điện Lực 2.1.6 Cơ cấu máy tổ chức PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI ĐIỆN LỰC LONG THÀNH 2.2.1 Mơ hình tổ chức kiểm sốt nội điện lực Long Thành 2.2.2 Phân tích hoạt động kiểm soát thu tiền điện 2.2.3 Phân tích hoạt động kiểm sốt ghi số cơng tơ 2.2.4 Phân tích hoạt động kiểm sốt trực vận hành sửa chữa lưới điện 2.2.5 Phân tích hoạt động kiểm sốt thi cơng cơng trình sửa chữa 4 13 17 21 31 31 31 32 32 32 34 37 37 39 lớn 2.2.6 Phân tích hoạt động kiểm sốt hàng tồn kho 2.2.7 Phân tích hoạt động kiểm sốt chi phí 2.2.8 Phân tích hoạt động kiểm soát tài sản cố định Đánh giá hiệu hoạt động kiểm soát nội Điện Lực Long Thành Chương 3: ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI ĐIỆN LỰC LONG THÀNH MỤC TIÊU CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 3.2.1 Danh mục giải pháp 3.2.2 Kế hoạch triển khai giải pháp: Hồn thiện mơ hình tổ chức máy kiểm soát nội 3.2.3 Kế hoạch triển khai giải pháp: Nâng cao trình độ nghiệp vụ, chun mơn, tinh thần trách nhiệm cán kiểm tra 3.2.4 Kế hoạch triển khai giải pháp: Xây sựng quy trình kiểm tra Điện lực Long Thành 3.2.5 Kế hoạch triển khai giải pháp: Xây dựng văn hóa doanh nghiệp 3.2.6 Kế hoạch triển khai giải pháp: Triển khai hệ thống quản lý chất lượng ISO 3.2.7 Kế hoạch triển khai giải pháp: Kiến nghị chế tài pháp lý KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TÓM TẮT LUẬN VĂN 42 65 65 67 67 71 73 93 95 97 BẢNG KÝ HIỆU VÀ CÁC TỪ VIẾT TẮT CEO : Giám đốc điều hành CB.CNV: Cán công nhân viên CB: Thiết bị ngắt điện tự động CT SCL ĐD&TBA: Cơng trình sửa chữa lớn đường dây trạm biến áp CNTT&VT: Công nghệ thông tin Viễn Thơng CT: Cơng trình LA: Thiết bị chống sét HT: Hạ TT: Trung KL: Khối lượng KH: Khách hàng KH – KT: Kế hoạch kỹ thuật HĐ: Hóa đơn HĐQT: Hội đồng quản trị EVNTelecom: Cơng ty thơng tin Viễn Thơng Điện lực FCO: Cầu chì tự rơi TCHC-TTBV&PC: Tổ chức hành tra bảo vệ pháp chế TNHHMTV: Trách nhiệm hữu hạn thành viên TU: Thiết bị biến áp TI: Thiết bị biến áp TBA: Trạm bến áp UBND: Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG Danh mục Trang số Bảng 2.1 – Bảng tổng hợp tình hình hoạt động kiểm sốt thu tiền điện 49 Bảng 2.2 – Bảng danh sách khách hàng nợ không cắt điện kịp thời phát sinh nợ khó địi 51 Bảng 2.3 - Bảng thống kê kế hoạch tồn nợ hạn chưa cắt điện 52 Bảng 2.4 – Bảng danh sách khách hàng cắt điện điện 53 Bảng 2.5 - Bảng tổng hợp tình hình thực kiểm tra thu tiền điện 57 Bảng 2.6 – Bảng danh sách điện kế bất thường báo cáo tháng liền chưa xử lý 59 Bảng 2.7 – Bảng danh sách kỳ hóa đơn phát hành chậm 60 Bảng 2.8 – Bảng tổng hợp các trường hợp sửa chữa điện chậm 62 Bảng 2.9 – Bảng số lần sửa chữa điện chậm ca trực 62 Bảng 2.10 – Bảng toán vật tư tháng năm 2008 65 Bảng 2.11 – Bảng kê vật tư thu hồi tráng năm 2008 65 Bảng 2.12 – Bảng kê chi tiết vật tư thu hồi tháng năm 2008 66 Bảng 2.13 – Mẫu biên kiểm định 66 Bảng 2.14 – Danh sách thống kê trạm khách hàng cố 68 Bảng 2.15 – Bảng chênh lệch giá vật tư thiết bị 69 Bảng 2.16 – Bảng cơng trình sửa chữa lớn chưa đạt tiến độ kế hoạch 72 Bảng 2.17 – Bảng tổng hợp điểm tồn lưới phải chỉnh sửa 74 Bảng 2.18 – Bảng tổng hợp vật tư chênh lệch toán thực tế 76 MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Trong tổ chức bất kỳ, thống xung đột quyền lợi chung quyền lợi riêng người sử dụng lao động với người lao động tồn song hành Nếu khơng có hệ thống kiểm sốt nội bộ, làm để người lao động khơng quyền lợi riêng mà làm điều thiệt hại đến lợi ích chung tồn tổ chức, người sử đụng lao động? Làm quản lý rủi ro? Làm có thề phân quyền, ủy nhiệm, giao việc cho cấp cách xác, khoa học dựa tin tưởng cảm tính? Một thực trạng phổ biến Tập Đoàn Điện lực phương pháp quản lý nhiều cơng ty cịn lỏng lẻo, cơng ty nhỏ quản lý theo kiểu gia đình, cịn cơng ty lớn lại phân quyền điều hành cho cấp mà thiếu kiểm tra đầy đủ Cả hai mơ hình dựa tin tưởng cá nhân thiếu quy chế thông tin, kiểm tra chéo phận để phòng ngừa gian lận Xuất phát từ đặc điểm cho thấy Nghành điện phải đối mặt với nhiều rủi ro Để kiểm sốt rủi ro, đứng vững phát triển địi hỏi doanh nghiệp khơng có chiến lược kinh doanh hiệu quả, nguồn nhân lực tốt mà phải thiết lập; hệ thống kiểm soát nội vững mạnh Một hệ thống kiểm sốt nội vững mạnh góp phần giúp Ngành điện giảm bớt nguy rủi ro tiềm ẩn sản xuất kinh doanh (sai sót vơ tình gây thiệt hại, rủi ro làm chậm kế hoạch Tăng giá thành, giảm chất lượng sản phẩm ) Bảo vệ tài sản khỏi bị hư hỏng, mát hao hụt, gian lận, lừa gạt, trộm cắp Đảm bảo tính xác số liệu kế toán báo cáo tài Đảm bảo thành viên tuân thủ nội quy, quy chế, quy trình hoạt tổ chức chức quy định luật pháp Đảm bảo tổ chức hoạt động hiệu quả, sử dụng tối ưu nguồn lực đạt mục tiêu đặt Mục đích nghiên cứu Trên sở phân tích đánh giá thực trạng kiểm soát nội Điện lực Long Thành thời gian qua, luận văn tìm mặt mạnh, mặt yếu, khó khăn, thuận lợi từ dựa sở khoa học đề tài tìm số giải pháp nhằm hồn thiện hoạt động kiểm sốt nội Điện lực Long Thành tương lai Đối tượng phạm vi nghiên cứu * Đối tượng nghiên cứu: Luận văn nghiên cứu mục tiêu, chiến lược kinh doanh, quy trình, quy định Tập đồn Điện lực, Công ty Điện lực, hệ thống quản lý, rủi ro hệ thống quản lý sở tìm hiểu, phân tích thơng tin số liệu có Điện lực như: Các mặt cịn tồn hoạt động sản xuất kinh doanh, hành vi vi phạm CB.CNV, chi phí, giá vật tư, thiết bị, chất lượng dịch vụ, kết hoạt động kiểm sốt, hoạt động chăm sóc khách hàng, … * Phạm vi nghiên cứu: Luận văn thực nghiên cứu thực trạng hoạt động kiểm soát nội Điện lực Long Thành, Công ty Điện lực Đồng Nai tập đoàn Điện lực Việt Nam, kinh doanh giai đoạn từ năm 2005 đến năm 2007 lấy thêm số số liệu năm 2008 Thực so sánh phân tích đánh giá để có tầm nhìn tổng thể đề giải pháp thiết thực nhằm hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội Điện lực Long Thành Cơ sở lý luận - thực tiễn phương pháp nghiên cứu * Cơ sở lý luận - thực tiễn: Luận văn sử dụng lý luận khoa học quản trị kinh doanh quản trị chiến lược, quản lý chất lượng, Quản lý doanh nghiệp… nguyên tắc phép vật biện chứng, sử dụng phương pháp mơ tả, phân tích thống kê, phân tích tổng hợp, đối chiếu so sánh phân tích đánh giá, tạo sở đề phương hướng giải pháp * Phương pháp nghiên cứu: Luận văn sử dụng mơ hình phân tích theo quan điểm tổng thể Vận dụng phương pháp phân tích tổng hợp, so sánh sở điều tra, quan sát thực tế số liệu thống kê thu thập thông tin từ sách, tài liệu nghiên cứu chuyên ngành có liên quan, số liệu thực tế Điện lực Long Thành để đánh giá tình hình cách sát thực, làm sở để đưa nhận xét đánh giá đề xuất giải pháp thực Nội dung kết cấu luận văn * Tên đề tài: “Phân tích thực trạng đề xuất giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm soát nội Điện lực Long Thành” * Bố cục: Luận văn thực gồm chương với nội dung sau Chương 1: Các sở lý luận hoạt động kiểm soát nội bộ, nguyên tắc, hệ thống cấu thành hình thức kiểm sốt nội Chương 2: Phân tích thực trạng hoạt động kiểm sốt nội Điện lực Long Thành Xem xét mặt tồn hoạt động sản xuất kinh doanh, hành vi vi phạm CB.CNV, rủi ro tiểm ẩn cơng tác quản lý, từ phân tích xác định nguyên nhân gốc Những đánh giá phục vụ cho việc định hướng xây dựng giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm sốt nội Chương 3: Căn vào mục tiêu, định hướng phát triển Ngành điện, chiến lược phát triển Công ty, kế hoạch phát triển Điện lực Long thành thực trạng phân tích Chương đề xuất số giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm sốt nội Điện lực Long Thành KẾT LUẬN Kiểm tra, kiểm soát hoạt động tất yếu gắn liền với hoạt động quản lý Kiểm tra, kiểm soát giúp cho nhà quản lý tìm sai sót, tồn để điều chỉnh khắc phục đồng thời khơng ngừng bổ xung sửa đổi hồn thiện hệ thống quản lý doanh nghiệp, góp phần nâng cao chất lượng sản phẩm hàng hóa dịch vụ mình, hạ giá thành sản phẩm, nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Điện lực Long Thành chi nhánh Công ty TNHHMTV Điện lực Đồng Nai trực thuộc tập đoàn điện lực Việt Nam Điện lực Long Thành chi nhánh bán sản lượng điện thương phẩm lớn Tập đoàn, giá bán bình quân cao, tỷ lệ tổ thất thấp Điện lực Long Thành quản lý kinh doanh điện địa bàn trọng điểm phát triển kinh tế phía Nam, khu vực có nhu cầu điện cao mức độ tăng hàng năm 30% Đây đơn vị công ty trọng đấu tư phát triển để đảm bảo chất lượng điện cho phát triển kinh tế, trị, văn hóa, xã hội địa bàn Do để đáp ứng nhu cầu cao chất lượng điện cho khách hàng địi hỏi Điện lực Long Thành phải khơng ngừng hoàn thiện hệ thống quản lý, tăng cường hoạt động kiểm sốt để khơng ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, dịch vụ, hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Trên sở lý luận hoạt động kiểm soát, tác giả chọn lựa luận sát thực phục vụ cho việc phân tích so sánh đánh giá hoạt động kiểm soát nội Điện lực Long Thành Bên cạnh đó, với số liệu thu thập từ hoạt động kiểm soát thực tế Điện lực Long Thành, phân tích đánh giá mặt tồn hệ thống quản lý như: Cơ cấu tổ chức chưa phù hợp, Trình độ chuyên mơn cán kiểm sốt cịn hạn chế chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ hoạt động kiểm sốt, hệ thống quản lý cịn thiếu quy trình quy định cho hoạt động sản xuất kinh doanh, chưa có quy chế cụ thể cho hoạt động kiểm soát nội bộ, chế tài xử lý hành vi vi phạm chưa chặt chẽ Từ tồn nêu tác giả xác định nguyên nhân vi phạm nguy xảy rủi ro hoạt động sản xuất kinh doanh từ đề giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm sốt như: Hồn thiện mơ hình tổ chức máy kiểm sốt nội bộ, Nâng cao trình độ nghiệp vụ, chuyên môn, tinh thần trách nhiệm cán kiểm tra, Xây dựng quy chế kiểm tra Điện lực Long Thành, Xây dựng văn hóa doanh nghiệp, Triền khai hệ thống quản lý chất lượng ISO, xây dựng chế tài xử lý hành vi vi phạm Những giải pháp tác giả tin áp dụng có hiệu cho hoạt động kiểm sốt nội Điện lực Long Thành nghiên cứu cách có hệ thống, số liệu để phận tích lấy từ thực tế diễn  TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình “Quản lý Doanh nghiệp” – GS,TS kinh tế Đỗ Văn Phức – NXB Lao động- Xã hội – Hà nội 2008 Giáo trình “Kinh doanh kế hoạch hóa nội doanh nghiệp – PGS,TS Phan Thị Ngọc Thuận – NXB Khoa học kỹ Thuật – Năm 2006 Luật Thanh Tra ngày 15/6/2004 Luật Điện Lực – 2005 NĐ 61/1998/NĐ-CP ngày 15/8/1998 thị số 22/2001/CT-TTg ngày 11/9/2007 Thủ tướng Chính phủ cơng tác tra, kiểm tra doanh nghiệp Tạp chí Nhà quản lý Giáo trình “ Nghiệp vụ công tác tra” – Trường Cán tra – NXB Thống kê -2004 Tài liệu hướng dẫn nghiệp vụ tra phòng chống tham nhũng – Bộ Cơng Thương tháng 7/2008 Quy trình Kinh doanh Điện Tập đoàn Điện Lực Việt Nam Giáo trình “Quản trị học đại cương” - PGS,TS Phan Thị Ngọc Thuận – NXB Khoa học Kỹ Thuật Hà Nội , 2005) Tài liệu: Kiểm soát tài sản doanh nghiệp – địa chỉ: http://www.webketoan Tài liệu: Kỹ kiểm tra, Nghệ thuật quản lý chi phí, Kiểm tốn nội “Bảo vệ gía trị” doanh nghiệp – đ/c: http://wwwkiemtoan.com.vn TĨM TẮT LUẬN VĂN Đề tài: Phân tích thực trạng đề xuất giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội Điện lực Long Thành Tác giả nghiên cứu sở lý luận hoạt động kiểm soát, sử dụng lý luận khoa học quản trị kinh doanh quản trị chiến lược, quản lý chất lượng, Quản lý doanh nghiệp… nguyên tắc phép vật biện chứng, sử dụng phương pháp mơ tả, phân tích thống kê, phân tích tổng hợp, đối chiếu so sánh Trên sơ cở phân đánh giá thực trạng hoạt động kiểm soát nội Điện Lực Long Thành tìm mặt cịn tồn hoạt động kiểm soát nội như: Cơ cấu tổ chức chưa phù hợp, Trình độ chuyên mơn cán kiểm sốt cịn hạn chế chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ hoạt động kiểm sốt, hệ thống quản lý cịn thiếu quy trình quy định cho hoạt động sản xuất kinh doanh, chưa có quy chế cụ thể cho hoạt động kiểm soát nội bộ, chế tài xử lý hành vi vi phạm chưa chặt chẽ Tác giả sâu phân tích xác định nguyên nhân dẫn đến tồn từ đề xuất giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm soát Điện lực Long Thành cụ thể là: Hồn thiện mơ hình tổ chức máy kiểm sốt nội bộ, Nâng cao trình độ nghiệp vụ, chuyên môn, tinh thần trách nhiệm cán kiểm tra, Xây dựng quy chế kiểm tra Điện lực Long Thành, Xây dựng văn hóa doanh nghiệp, Triền khai hệ thống quản lý chất lượng ISO, xây dựng chế tài xử lý hành vi vi phạm Luận văn có bố cục gồm chương với nội dung sau: Chương 1: Các sở lý luận hoạt động kiểm soát nội bộ, nguyên tắc, hệ thống cấu thành hình thức kiểm sốt nội Chương 2: Phân tích thực trạng hoạt động kiểm soát nội Điện lực Long Thành Xem xét mặt tồn hoạt động sản xuất kinh doanh, hành vi vi phạm CB.CNV, rủi ro tiểm ẩn công tác quản lý, từ phân tích xác định ngun nhân gốc Những đánh giá phục vụ cho việc định hướng xây dựng giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội Chương 3: Căn vào mục tiêu, định hướng phát triển Ngành điện, chiến lược phát triển Công ty, kế hoạch phát triển Điện lực Long thành thực trạng phân tích Chương đề xuất số giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm sốt nội Điện lực Long Thành Bằng phương pháp nghiên cứu cách có hệ thống, số liệu để phận tích lấy từ thực tế diễn Điện lực Long Thành năm qua Tác giả tin giải pháp áp dụng có hiệu cho hoạt động kiểm soát nội Điện lực Long Thành thời gian tới ... triển Điện lực Long thành thực trạng phân tích Chương đề xuất số giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm soát nội Điện lực Long Thành Trần Thị Tin Luận văn Thạc sỹ Phân tích thực trạng giải pháp hồn thiện. .. điện điện Luận văn Thạc sỹ Phân tích thực trạng giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm sốt nội 2.2 PHÂN TÍCH HOẠT ĐƠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI ĐIỆN LỰC LONG THÀNH 2.2.1 Mơ hình tổ chức kiểm sốt nội Điện. .. sát thực, làm sở để đưa nhận xét đánh giá đề xuất giải pháp thực Nội dung kết cấu luận văn * Tên đề tài: ? ?Phân tích thực trạng đề xuất giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm soát nội Điện lực Long Thành? ??