CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHỐNG THẤT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1, Nội dung thuế GTGT 1.1.1, Các điều khoản thuế GTGT Điều Thuế giá trị gia tăng Thuế giá trị gia tăng thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Điều Đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam ( bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngồi ), trừ đối tượng khơng chịu thuế GTGT nêu điều Điều Đối tượng nộp thuế Người nộp thuế GTGT tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ( sau gọi sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa chịu thuế GTGT ( sau gọi người nhập khẩu) Điều Đối tượng không chịu thuế Hàng hố, dịch vụ khơng thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng: - Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường tổ chức, cá nhân tự sản xuất bán - Sản phẩm muối ( sản phẩm mà thành phần có cơng thức hóa học NaCl - Hàng hoá, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nộp thuế giá trị gia tăng khâu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt - Chuyển quyền sử dụng đất thuộc diện chịu thuế chuyển quyền sử dụng đất - Nhà thuộc sở hữu Nhà nước Nhà nước bán cho người thuê - Dịch vụ tín dụng, quỹ đầu tư - Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm học sinh, bảo hiểm vật nuôi, trồng loại bảo hiểm khơng nhằm mục đích kinh doanh - Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, bao gồm dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh cho người vật ni, dịch vụ sinh đẻ có kế hoạch, dịch vụ điều dưỡng sức khỏe, phục hồi chức cho người bệnh Dịch vụ y tế bao gồm vận chuyển người bệnh, dịch vụ cho thuê phòng bệnh, giường bệnh sở y tế; xét nghiệm, chiếu, chụp, máu chế phẩm máu dùng cho người bệnh - Dạy học, dạy nghề - Phát sóng truyền thanh, truyền hình theo chương trình nguồn vốn ngân sách Nhà nước - In, xuất phát hành báo, tạp chí, tinh chuyên ngành, sách trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn pháp luật, sách in tiếng dân tộc thiểu số, tranh ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, in tiền Dịch vụ phục vụ công cộng vệ sinh, thoát nước đường phố khu dân cư, trì vườn thú, vườn hoa, cơng viên, xanh đường phố, chiếu sáng công cộng, phục vụ tang lễ v…v…( chi tiết tham khảo Luật thuế GTGT ngày tháng năm 2008, Nghị định Chính Phủ số 123/2008/NĐ-CP, Thơng tư Bộ Tài Chính số 129/2008/TT-BTC) Điều Nghĩa vụ trách nhiệm thực luật thuế GTGT Cơ sở kinh doanh người nhập có nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, hạn theo quy định luật 2 Cơ quan thuế phạm vi nhiệm vụ quyền hạn có trách nhiệm thực quy định luật Cơ quan nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị – xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân phạm vi chức năng, nhiệm vụ quyền hạn giám sát, phối hợp với quan thuế việc thi hành luật thuế GTGT Cơng dân Việt Nam có trách nhiệm giúp quan thuế, cán thuế việc thi hành luật 1.1.2, Cách tính thuế GTGT a, Căn tính thuế * Giá tính thuế: Giá tính thuế GTGT quy định sau: Đối với hàng hoá, dịch vụ giá bán chưa có thuế GTGT Đối với hàng hoá nhập giá cửa cộng với thuế nhập Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, sử dụng nội bộ, biếu tặng giá tính thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động Đối với hoạt động cho thuê tài sản số tiền thuê thu kỳ Đối với hàng hoá bán theo phương thức trả góp giá bán hàng hóa tính theo giá bán trả lần khơng tính theo số tiền trả kỳ Đối với gia công hàng hố giá gia cơng Đối với hàng hố, dịch vụ khác giá phủ quy định Giá tính thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm mà sở kinh doanh hưởng Trường hợp đối tượng nộp thuế có doanh số mua, bán ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá thức Ngân hàng Nhà nước công bố thời điểm phát sinh doanh số để xác định giá tính thuế * Thuế suất: Mức thuế suất 0%: hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế, hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT quy định Điều luật thuế GTGT( trình bày ) xuất khẩu, trừ hàng hóa, dịch vụ theo quy định pháp luật( chi tiết xin tham khảo Nghị định 123/2008/NĐ/CP) Mức thuế suất 5% : Nước phục vụ sản xuất sinh hoạt; Phân bón, quặng để sản xuất phân bón, thuốc phịng trừ sâu bệnh chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, trồng; Thức ăn gia súc, gia cầm thức ăn cho vật nuôi khác; Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao, hồ phục vụ sản xuất nơng nghiệp, ni trồng, chăm sóc, phịng trừ sâu bệnh cho câu trồng, sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp; Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa qua chế biến, trừ sản phẩm quy định khoản Điều trên; Mủ cao su sơ chế, nhựa thông sơ chế, lưới, dây giềng sợi để đan lưới đánh cá; Thực phẩm tươi sống, lâm sản chưa qua chế biến, trừ gỗ, măng sản phẩm quy định khoản điều trên; Đường, phụ phẩm sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn; Sản phẩm đay, cói, tre, nứa, lá, rơm, vỏ dừa,…các sản phẩm thủ công khác sản xuất nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp, bơng sơ chế, giấy in báo; Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, bao gồm máy cày, máy bừa, máy cấy, máy gieo hạt, máy tuốt lúa, máy gặt, máy gặt đập liên hợp, may thu hoạnh sản phẩm nông nghiệp,…; Thiết bị, dụng cụ y tế, băng vệ sinh y tế, thuốc phịng bệnh, chữa bệnh, sản phẩm hóa dược, dược liệu nguyên liệu sản xuất thuốc chữa bệnh, thuốc phòng bệnh; Giáo cụ dùng để giảng dạy học tập, bao gồm mơ hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước kẻ, compa,…; Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao, biểu diễn nghệ thuật, sản xuất phim, nhập khẩu, phát hành chiếu phim; Đồ chơi trẻ em, sách loại trừ sách quy định khoản 15 điều nói trên; Dịch vụ khoa học, cơng nghệ theo quy định Luật khoa học công nghệ; 3.Mức thuế suất 10% : Được xác định theo phương pháp loại trừ, áp dụng hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện áp dụng mức thuế suất 0%, 5% b, Phương pháp tính thuế * Phương pháp khấu trừ thuế: Số thuế phải nộp thuế GTGT đầu trừ thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT đầu giá tính thuế hàng hố, dịch vụ bán nhân với thuế suất Thuế GTGT đầu vào tổng số thuế GTGT toán ghi hố đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ chứng từ nộp thuế GTGT hàng hoá nhập Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng sở kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế tốn, hóa đơn, chứng từ đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế * Phương pháp tính trực tiếp GTGT Số thuế phải nộp GTGT hàng hoá, dịch vụ nhân với thuế suất thuế GTGT - Giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ giá toán hàng hóa, dịch vụ bán trừ giá tốn hàng hóa, dịch vụ mua vào - Cơ sở kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo chế độ quy định, xác định doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ khơng có đủ hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đầu vào giá trị gia tăng xác định doanh thu nhân với tỷ lệ (% ) giá trị gia tăng tính doanh thu Tỷ lệ (% ) GTGT tính doanh thu làm xác định GTGT quy định sau : + Thương mại ( phân phối, cung cấp hàng hóa) : 10%; + Dịch vụ, xây dựng ( trừ xây dựng có bao thầu nguyên liệu): 50%; + Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 30% - Hoạt động kinh doanh, hộ kinh doanh không thực thực khơng đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật nộp thuế GTGT theo phương pháp khoán thuế Những đối tượng áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp GTGT: - Cơ sở kinh doanh, cá nhân, hộ kinh doanh, không thực thực không đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật - Tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam không theo Luật Đầu tư tổ chức khác không thực thực khơng đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật - Hoạt động kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý c, Khấu trừ hoàn thuế GTGT * Khấu trừ thuế GTGT: Thuế GTGT mang chất liên hồn thuế GTGT nộp giai đoạn trước khấu trừ giai đoạn sau thông qua chế giá thực hành vi mua bán trao đổi sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ Việc khấu trừ thuế nộp giai đoạn trước gọi khấu trừ thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT đầu vào tổng số thuế GTGT hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ chứng từ nộp thuế GTGT hàng hoá nhập Theo quy định pháp luật hành khấu trừ thuế thực theo nguyên tắc định: - Chỉ khấu trừ thuế đầu vào hàng hoá, dịch vụ dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT, sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế đầu vào khấu trừ không khấu trừ, trường hợp khơng hạch tốn riêng số thuế đầu vào khấu trừ theo phương pháp phân bổ dựa tỷ lệ doanh số chịu thuế so với tổng doanh số bán doanh nghiệp - Thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hành hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT khơng khấu trừ, trừ số trường hợp theo quy định - Thuế đầu vào hàng hố, dịch vụ phát sinh tháng kê khai khấu trừ tháng khơng phân biệt xuất dùng hay chưa - Cơ sở mua vật tư hàng hố khơng có hố đơn chứng từ có hố đơn khơng ghi riêng số thuế GTGT ngồi giá bán khơng khấu trừ, trừ số trường hợp có quy định riêng - Thuế đầu vào TSCĐ kê khai khấu trừ vật tư, hàng hoá khác Nếu số thuế khấu trừ phát sinh lớn sở tính khấu trừ dần Sau tháng mà số thuế khấu trừ cịn doanh nghiệp đề nghị quan thuế xét hoàn thuế * Hoàn thuế GTGT: Do thuế GTGT “thu hộ” doanh nghiệp bán hàng thuế GTGT “trả hộ” doanh nghiệp mua hàng nên việc hồn thuế GTGT doanh nghiệp có liên quan đến việc nộp thuế doanh nghiệp khác Vì vậy, nói việc hồn thuế GTGT diễn phạm vi rộng, bao hàm nhiều mối quan hệ phức tạp có liên hồn đối tượng nộp thuế Chính tính phức tạp vấn đề với mẻ nghiệp vụ hoàn thuế GTGT cộng thêm chắp vá văn pháp luật hoàn thuế GTGT khiến cho vấn đề hoàn thuế GTGT vấn đề cộm lớn trình thực luật thuế GTGT Theo quy định điều 16 luật thuế GTGT đối tượng xét hoàn thuế GTGT trường hợp sau: - Cơ sở kinh doanh tháng liên tục trở lên có số luỹ kế số thuế đầu vào khấu trừ lớn số thuế đầu Số thuế hoàn số thuế đầu vào chưa khấu trừ hết thời gian xin hoàn thuế Ví dụ: Doanh nghiệp A kê khai thuế GTGT có số thuế GTGT đầu ra, đầu vào sau: ĐVT: triệu đồng Tháng kê khai thuế Thuế đầu vào khấu trừ tháng Thuế đầu phát sinh tháng Thuế phải nộp Luỹ kế số thuế đầu vào chưa khấu trừ Tháng 12/2000 200 100 -100 -100 Tháng 1/2001 300 350 +50 -50 Tháng 2/2001 300 200 -100 -150 Doanh nghiệp A có luỹ kế tháng liên tục số thuế đầu vào lớn đầu Doanh nghiệp A thuộc đối tượng hoàn thuế GTGT với số thuế 150 triệu đồng - Cơ sở kinh doanh tháng có hàng hố xuất có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ từ 200 triệu trở lên xét duyệt hồn thuế theo tháng, chuyến hàng - Đối với sở kinh doanh thành lập, đầu tư đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế chưa có phát sinh doanh thu bán hàng để tính thuế GTGT đầu ra, thời gian đầu tư từ năm trở lên xét hoàn thuế đầu vào theo năm Số thuế GTGT đầu vào tài sản đầu tư hồn có giá trị lớn từ 200 triệu trở lên xét hồn thuế quý - Cơ sở kinh doanh hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư sở sản xuất thành lập địa bàn khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính, giai đoạn đầu tư chưa vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế, có số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư từ 200 triệu đồng trở lên hoàn thuế GTGT - Cơ sở kinh doanh toán thuế sát nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản có thuế GTGT nộp thừa, sở có quyền đề nghị quan hồn thuế hồn lại số thuế nộp thừa - Đối với dự án sử dụng vốn ODA khơng hồn lại: chủ chương trình, dự án tổ chức Việt Nam sử dụng tiền viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại tổ chức cá nhân nước ngồi để mua hàng hố Việt Nam hồn lại tiền thuế GTGT ghi hoá đơn GTGT mua hàng 1.1.3, Vai trị thuế GTGT - Đóng góp nguồn thu vào ngân sách nhà nước: Thuế GTGT loại thuế vai trị chung đóng góp vào nguồn thu cho ngân sách nhà nước Thuế giá trị gia tăng thuộc loại thuế gián thu áp dụng rộng rãi tổ chức, cá nhân có tiêu dùng sản phẩm hàng hoá cung ứng dịch vụ, nên tạo nguồn thu lớn tương đối ổn định cho ngân sách nhà nước Thu ngân sách nhà nước & thu thuế GTGT từ năm 2001 đến năm 2003 Đơn vị: Tỷ đồng Năm Thu thuế VAT % thu VAT 2001 Thu ngân sách nhà nước 103.888 13.952 13,43% 2002 105.200 15.465 14,70% 2003 123.700 19.238 15,56% Theo Bộ Tài chính, tỷ lệ đóng góp thuế GTGT vào ngân sách tăng liên tục bảy năm, từ mức 13,43% năm 2001 lên 22,1% năm 2007 Chính gia tăng số thu thuế GTGT bù đắp cho sụt giảm thuế xuất nhập cam kết giảm thuế Việt Nam gia nhập WTO Theo WB, suất thuế GTGT (năng suất thuế định nghĩa điểm phần trăm GDP thu nhập chia cho điểm phần trăm thuế suất bản) Việt Nam gần 0,6, cao mức trung bình quốc gia cơng nghiệp -Thuế trị gia tăng góp phần ổn định giá cả, mở rộng lưu thông hàng hoá: Luật thuế doanh thu quy định doanh thu phát sinh sở để thực chế độ thu nộp thuế Do Nhà nước đánh thuế tồn doanh thu phát sinh cuả sản phẩm qua lần chuyển dịch từ khâu sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Nếu sản phẩm, hàng hoá chịu thuế qua nhiều khâu số thuế Nhà nước thu tăng thêm qua khâu nên việc áp dụng thuế doanh thu dẫn đến tình trạng thuế thu trùng lặp phần doanh thu chịu thuế cơng đoạn trước Ðiều mang tính bất hợp lý, tác động tiêu cực đến sản xuất lưu thông hàng hố Với tính ưu điểm cuả thuế giá trị gia tăng Nhà nước thu thuế phần giá trị tăng thêm cuả sản phẩm khâu sản xuất, lưu thông mà không thu thuế tồn doanh thu phát sinh mơ hình thuế doanh thu Nếu khơng có kiện biến động tài chính, tiền tệ, sản xuất lưu thông giảm sút, yếu kém, kinh tế suy thối ngun nhân khác tác động việc áp dụng thuế giá trị gia tăng thay cho thuế doanh thu khơng ảnh hưởng đến giá sản phẩm tiêu dùng, mà trái lại giá hợp lý hơn, xác tránh thuế chồng lên thuế Theo nghiên cứu thống kê cuả ngân hàng giới (WB) Quỹ tiền tệ quốc tế (IMF) phần lớn nước có Việt Nam sau áp dụng thuế giá trị gia tăng, giá loại hàng hoá, dịch vụ không thay đổi hay thay đổi tỷ lệ không đáng kể mức sản xuất cuả doanh nghiệp, mức tiêu dùng cuả dân chúng không sút giảm, hay sút giảm tỷ lệ nhỏ thời gian đầu, kể trường hợp tăng thuế suất thuế giá trị gia tăng - Góp phần khuyến khích xuất bảo hộ sản xuất nước, xếp lại cấu kinh tế: Theo qui định Luật thuế GTGT hàng hoá xuất hưởng thuế suất 0% tức hoàn toàn số thuế GTGT nộp đầu vào, việc hoàn thuế GTGT đầu vào thực chất nhà nước trợ giá cho hàng xuất nên giúp doanh nghiệp tập trung nguồn hàng để xuất có điều kiện cạnh tranh với hàng hoá thị trường quốc tế - Thuế GTGT góp phần thúc đẩy cơng tác quản lý doanh nghiệp: Thuế GTGT góp phần đến công tác quản lý doanh nghiệp tạo điều kiện cho quan Nhà nước kiểm tra, giám sát hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, tăng cường cơng tác hạch tốn, kế tốn thúc đẩy việc mua bán có hố đơn GTGT doanh nghiệp Do yêu cầu việc kê khai thuế GTGT, khấu trừ thuế GTGT đầu vào, tính thu nhập doanh nghiệp nên người làm công tác quản lý kinh doanh bắt đầu trú trọng đến công tác mở sổ kế toán, ghi chép, quản lý sử dụng hố đơn chứng từ Thơng qua việc chấp hành cơng tác kế tốn, hố đơn chứng từ doanh nghiệp, qua việc kê khai thuế, hoàn thuế, toán thuế giúp quan chức quan thuế bước nắm tình hình kinh doanh doanh nghiệp - Việc khấu trừ thuế nộp đầu vào cịn có tác dụng khuyến khích đại hố, chun mơn hố sản xuất, tăng cường đầu tư mua sắm trang thiết bị để hạ giá thành sản phẩm 1.2, Cơ sở lý luận thất thu thuế 1.2.1, Khái niệm thất thu thuế: Trong kinh tế thị trường, mục tiêu nhà kinh doanh lợi nhuận, để đạt lợi ích cục tối đa, họ ln tìm cách giảm chi phí kinh doanh mình, bao gồm khoản đóng góp cho nhà nước Như chất thuế tồn mâu thuẫn lợi ích nhà nước người kinh doanh tình trạng thất thu thuế điều tránh khỏi Vậy thất thu thuế gì? Thất thu thuế hiểu tượng khoản tiền từ tổ chức, cá nhân có tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, hay có điều kiện sở vật chất định so với khả họ cần phải động viên vào NSNN, song lý xuất phát từ phía nhà nước, quan thuế hay đối tượng nộp thuế mà khoản tiền khơng nộp vào NSNN 1.2.2, Nguyên nhân dạng thất thu thuế: Quan hệ pháp luật thuế mối quan hệ lợi ích bên Nhà nước bên đối tượng nộp thuế Việc xử lý hài hịa mối quan hệ khó khăn phức tạp nhà hoạch định sách thuế Về sách thuế hợp lý phải đảm bảo lợi ích Nhà nước, vừa phải đồng tình quần chúng nhân dân Thất thu thuế nảy sinh từ việc giải mối quan hệ Thất thu thuế có hai dạng chính: * Thất thu thuế tiềm năng: Có thể hiểu khoản tiền thuộc khả tiềm tàng kinh tế phải bồi dưỡng, khai thác, động viên kịp thời vào NSNN chưa Nhà nước quy định luật thuế Có thể nhận thấy, tượng thất thu thuế tiềm ln tồn kinh tế Bởi vì, kinh tế vận động thay đổi, đó, sách thuế lại hồn tồn phụ thuộc vào ý chí chủ quan nhà nước tương đối ổn định Dó ln có lệch pha sách thuế hoạt động kinh tế * Thất thu thuế thực: Chính khoản phải thu vào NSNN quy định luật thực tế lại chưa thực thi thực thi kết nhỏ kết phải đạt Thất thu thuế thực lại chia làm hai dạng: + Thuất thu thuế nợ đọng: Như biết, trình kinh doanh doanh nghiệp thường diễn tình trạng chiếm dụng vốn Bất kỳ nhà kinh doanh muốn tiền vốn chiếm dụng lớn nhất, họ chây ỳ, dây dưa trình nộp thuế Khi họ chiếm dụng thời gian dài họ sinh lãi lớn khoản tiền Vì mà sinh nợ đọng thuế Thất thu từ nợ đọng thuế số tiền thuế mà ĐTNT phải nộp kỳ tính thuế hết hạn nộp thuế chưa nộp cho quan thuế số thuế nộp thiếu + Thất thu gian lận thuế: Gian lận thuế hành vi cố ý vi phạm pháp luật, thực hành vi, thủ đoạn gian dối nhằm thu lợi bất cách chiếm đoạt tiền thuế nhà nước * Nguyên nhân dẫn đến tình trạng thất thu thuế Có nhiều ngun nhân dẫn đến tượng thất thu thuế, có nguyên nhân khách quan chủ quan xuất phát từ đối tượng nộp thuế, từ quan thuế, từ thân sách nhà nước Việc tìm nguyên nhân tình trạng thất thu thuế quan trọng cần thiết để có nghiên cứu, đề biện pháp hữu hiệu, thiết thực nhằm khắc phục tình trạng Nguyên nhân thất thu thuế: - Thất thu thuế sách chế độ nhiều kẻ hở, chưa bao quát hết nguồn thu, số qui định chưa cụ thể, rõ ràng hiểu theo nhiều nghĩa khác cách xác định thuế phức tạp thuế xuất cao nguyên nhân thúc đẩy đối tượng nộp thuế trốn thuế liên kết với tạo hoạt động kinh tế giả để giảm thuế phải nộp hay hưởng lợi từ thuế Nếu thuế suất đưa mức hợp lý xác định khoa học đem lại số thu cao Ngoài kinh tế thị trường sôi động, thay đổi từng phút, sách lại phụ thuộc hồn tồn vào ý chí chủ quan Nhà nước tương đối ổn định Do vậy, ln có lệch pha sách thuế hoạt động kinh tế - Thất thu thuế trình độ quản lý quan thuế yếu tổ chức máy chưa khoa học dẫn tới việc vận dụng sai luật thuế phát mâu thuẫn, gian lận sổ sách, chứng từ kế toán, tờ khai nộp thuế số cán bị tha hóa biến chất móc ngoặc với đối tượng nộp thuế tạo điều kiện hể họ thực hành vi trốn thuế - Thất thu ý thức chấp hành luật thuế người nộp thuế: Trong kinh tế thị trường, mục tiêu phấn đấu nhà kinh doanh lợi nhuận tối đa Do vậy, họ ln tìm để tăng lợi nhuận giảm thiểu chi phí hoạt động sản xuấ kinh doanh Với việc cho nộp thuế cho Nhà nước làm giảm quyền lợi vật chất mà lẽ họ hưởng Cho nên lợi ích trước mắt riêng họ ln có tư tưởng hành động khơng tn thủ pháp luật thuế, tìm cách để khơng phải nộp thuế nộp thuế với mức thấp so với nghĩa vụ phải nộp theo quy định luật thuế 1.2.3 Ảnh hưởng thất thu thuế: Qua tìm hiểu nguyên nhân thất thu thuế thấy thất thu thuế có ảnh hưởng lớn tới mặt tài chính, kinh tế, xã hội đất nước Nghiên cứu ảnh hưởng thất thu thuế lĩnh vực cho thấy cần thiết phải tăng cường chống thất thu thuế a, Về mặt tài chính: Đảm bảo nguồn thu cho NSNN yêu cầu hệ thống thuế tất nước Thu từ thuế chiếm tỷ trọng chủ yếu cấu nguồn thu NSNN trung bình từ 80-90% Với vai trị quan trọng vậy, tình trạng thất thu thuế tất yếu dẫn đến ảnh hưởng trực tiếp làm giảm nguồn thu NSNN Thu ngân sách nhà nước không đủ ảnh hưởng tới kế hoạch chi tiêu Chính phủ, làm cho vai trị quản lý, điều hành nhà nước thông qua chi NSNN kéo theo loạt hậu nghiêm trọng khác đời sống kinh tế, xã hội như: gây lạm phát, giá biến động ảnh hưởng trực tiếp đến sản xuất tiêu dùng nước b, Về mặt kinh tế: Tăng trưởng kinh tế sở tồn phát triển thuế Và ngược lại, thuế Nhà nước sử dụng làm cơng cụ để kích thích kinh tế phát triển Thất thu thuế làm giảm số thu NSNN gây khơng khó khăn cho nhà nước việc thực nhu cầu đầu tư phát triển kinh tế đồng thời làm giảm vai trị thuế cơng cụ kích thích phát triển, bảo hộ sản xuất nội địa Thất thu thuế gây hậu xấu việc tạo nên cấu kinh tế không hợp lý: Những ngành nghề không thật cần thiết trốn lậu thuế, thu lợi nhuận cao phát triển mạnh; cịn ngành nghề cần thiết, khơng trốn lậu thuế, lợi nhuận khơng cao lại phát triển chậm Tình trạng ảnh hưởng khơng tốt đến u cầu cạnh tranh lành mạnh doanh nghiệp, thành phần kinh tế c, Về mặt xã hội: Một mục tiêu quan trọng thuế góp phần thực công xã hội động viên đóng góp Tình trạng thất thu thuế tạo điều kiện cho hoạt động sản xuất kinh doanh trái pháp luật, ảnh hưởng không tốt đến việc bảo vệ quyền lợi hợp pháp người kinh doanh đáng Thất thu thuế ảnh hưởng đến trật tự xã hội, vi phạm pháp luật ngày tăng, người trốn thuế lậu xem thường luật pháp, coi nhẹ kỷ cương phép nước; người chấp hành nghiêm chỉnh luật pháp, thực đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế với NSNN, ngày lịng tin vào sách, chế độ, pháp luật thuế gây phản ứng tiêu cực đối tượng Như vậy, thất thu thuế có tác động xấu tới mục tiêu thực cơng sách thuế Chính vậy, chống thất thu thuế yêu cầu tất yếu khách quan, nhằm đảm bảo ổn định tăng thu ngân sách Nhà nước, giúp Nhà nước thực tốt chức nhiệm vụ Đồng thời chống thất thu thuế hiệu giúp cho quốc gia việc tạo môi trường kinh tế, xã hội ổn định thúc đẩy sản xuất phát triển  ... tính thu? ?? * Phương pháp khấu trừ thu? ??: Số thu? ?? phải nộp thu? ?? GTGT đầu trừ thu? ?? GTGT đầu vào Thu? ?? GTGT đầu giá tính thu? ?? hàng hố, dịch vụ bán nhân với thu? ?? suất Thu? ?? GTGT đầu vào tổng số thu? ??... thời gian dài họ sinh lãi lớn khoản tiền Vì mà sinh nợ đọng thu? ?? Thất thu từ nợ đọng thu? ?? số tiền thu? ?? mà ĐTNT phải nộp kỳ tính thu? ?? hết hạn nộp thu? ?? chưa nộp cho quan thu? ?? số thu? ?? nộp thiếu + Thất. .. luật thu? ??, tìm cách để khơng phải nộp thu? ?? nộp thu? ?? với mức thấp so với nghĩa vụ phải nộp theo quy định luật thu? ?? 1.2.3 Ảnh hưởng thất thu thuế: Qua tìm hiểu nguyên nhân thất thu thuế thấy thất thu