Hướng dẫn phân tích hoạt động kinh tế, tài chính doanh nghiệp quy định mới nhất về chế độ kế toán, kiểm toán, thuế 2011 trong các loại hình doanh nghiệp bộ tài chính

mệmậ BỘ TÀI CHÍNH * Mục tiêu báo cáo tài Giới thiệu báo cáo tài * Các giai đoạn phân tích tài * Soạn thảo báo cáo tài * Dự• báo hoạch định sách tài • • THƯ VIỆN ĐH NHA TRANG 1II III llll ổỏc ể 2147Ũ Ả NHÀ XUẤT BẢN TÀI CHÍNH Huớng Dãìi PHÂN TÍCH HOẠT DỘNG KINH TÊ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP QUY ĐỊNH MỚI NHẤT VỀ CHẾ ĐỘ K Ế TOÁN, KIỂM TỐN, THUẾ 2011 TRONG CÁC LOẠI HÌNH DOANH NGHIỆP NHÀ XUẤT BẢN TÀI CHÍNH LỜI NĨI ĐẦU ,ài chỉnh có vai trị quan trọng hữu tấ t m ọi hoạt động doanh nghiệp H ầu hết định kinh doanh đưa dựa kểt quản rú t từ đánh giá phân tích tài Bởi việc lựa chọn hình thức tổ chức doanh nghiệp, m ục tiêu hay đánh giá khả hoàn vốn d ự án đầu tư xem xét từ giác độ cùa p h â n tích tài Đ ể đương đầu với thách thức kin h doanh, hoạt động doanh nghiệp p h ã i dựa tảng tài Phân tích tài trọng tâm hoạch đ ịn h chiến lược chiến th u ậ t kinh doanh X u ấ t p h t tử ý nghĩa quan trọng trên, N hà xuất Tài C hính cho xuất sách “H Ư Ớ N G D A N p h ả n t í c h h o t đ ộ n g k i n h t ế , t ả i c h í n h d o a n h N G H I Ệ P - Q u y đ ịn h m i n h ấ t v ề C h ê Đ ộ K ê T o n , K iể m T o n , T h u ế 1 t r o n g c c l o i h ìn h d o a n h n g h i ệ p ” N ội dung sách gồm có p h ầ n quan trọng sau: P h ầ n th ứ n h ấ t H ướng d ẫ n th ự c h n h lậ p hảo cáo tà i c h ín h d o a n h n g h iệ p P h ầ n th ứ h H ướng d ẫ n p h â n tíc h h o t d ộ n g k in h tế, tà i ch ín h v d ự b o tà i c h ín h d o a n h n g h iệp P h ầ n th ứ ba H ớng d ẫ n sử a đổi, b ổ su n g ché độ kê to n tr o n g c c lo i h ìn h d o a n h n g h iệp Phần thứ tư Hướng dẫn lập bảo cáo tài doanh nghiệp vừa nhỏ P h ần th ứ năm Quy din h n h ất kiểm toán P h ần th ứ sáu Quy chê tà i chính, tín dụng, khấu hao khoản d ầ u tư tà i chính, nợ khó địi P h ần th ứ bảy Quy địn h m ới n h ấ t thuế, quản lý hóa đơn, chứng từ 2011 P h ầ n th ứ tá m C h ín h sá ch m ới ưu đ ã i, p h t tr iể n d o a n h n g h iệ p vừ a v n h ỏ Gồm văn quan trọng sau: N g h ị đ ịn h 16Ỉ2011/NĐ-CP n g y 22-2-2011 sử a đ ổ i, b ổ su n g N g h ị đ ịn h s ố 105/2004/NĐ-CP k iể m to n đ ộ c lậ p ; T h ôn g tư 34/2011/TT-BTC 14-32011 S a đ ổ i T h ôn g tư 228/2009/TT-BTC H ớng d ẫ n c h ế độ tr íc h lậ p v s d ụ n g c c k h o ả n d ự p h ò n g g iả m g iá h n g tồ n kho, tổ n th ấ t cá c k h o ả n đ ầ u tư tà i ch ín h , n ợ p h ả i th u k h ó đ ò i tạ i d o a n h n g h iệp ; T h ôn g tư 244/2009/TT-BTC H ướng d ẫ n sử a đ ổ i, b ổ su n g C h ế đ ộ k ế to n D oan h n g h iệp ; Q u yết đ ịn h 77/2010/QĐ-TTg n g y 30-11-2010 C h ế đ ộ b o cá o th ố n g k ê s p d ụ n g đ ố i vớ i d o a n h n g h iệp n h nước, d o a n h n g h iệp v d ự n có vốn d ầ u tư trự c tiế p nước n goài; T h ôn g tư 18/2011/TT-BTC n g y 10-2-2011 S a đ ổ i, b ổ su n g T h ô n g tư s ố 130/2008/TT-BTC h ớn g d ẫ n th i h n h m ộ t s ố đ iề u c ủ a L u ậ t T h u ế th u n h ậ p d o a n h n g h iệp Cuốn sách tài liệu cần thiết cho quan, doanh nghiệp, doanh nhân, quan quản lý tổ chức, cá nhân T rân trọng giới thiệu sách bạn đọc N H À X U Ấ T B Ả N T À I C H ÍN H Phần thứ HƯỚNG DẪN THựC HÀNH LẬP BÁO CÁO _ STT _ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP ■ s ố HIỆU TK Cấp Câ’p 2 TÊN TÀI KHOẢN GHI CHÚ LO ẠI TK 1: TẢI S Ả N N G ẮN HẠN 01 02 03 04 1111 Tiền mặt Tiền Việt Nam 1112 Ngoại tộ 1113 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 111 Tiền gửi Ngân hàng 112 1121 Tiền Việt Nam 1122 Ngoại tệ 1123 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Tiền chuyển 113 1131 Tiền Việt Nam 1132 Ngoại tệ Đẩu 121 1211 1212 05 Cổ phiếu Trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu Dầu 128 tư chứng khoán ngắn hạn tư ngắn hạn khác 1281 Tiền gửi có kỳ hạn 1288 Đầu tư ngắn hạn khác 06 129 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn 07 131 Phải thu khách hàng 08 133 T huế GTGT dược khấu trừ 1331 1332 09 10 JLL_i Chi tiết theo đôi tượng Thuế GTGT khâu trừ hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ Phải thu nội 136 1361 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 1368 Phải thu nội khác 1381 Phải thu khác Tài sản thiếu chờ xử lý 1385 Phải thu cổ phần hóa 1388 Phải thu khác 138 139 Chi tiết theo , ngân hàng Dự phịng phải thu khó địi STT s ố H IỆU TK TẼN TÀI KHOẢN GHI CHỨ Cấp Cấp 2 12 141 Tạm ứ n g 13 142 Chi p h í trả trư ớc n g ắ n h n 14 144 Cầm cố, ký quỹ, k ý cưực n g ắ n h n 15 151 H àn g m u a đ a n g đ i d n g 16 152 N g u y ên liệ u , v ậ t liệ u 17 153 C ông cụ, d ụ n g cụ 18 154 Chi p h í sả n x u ấ t, k in h d o a n h dở d a n g 19 155 T h àn h p h ẩm 20 156 H àng hóa Chi tiết, theo đối tượng 1561 Giá mua h àn g hóa 1562 Chi phí thu mua h n g hóa 1567 H àng hóa b ất động sản 21 157 H àn g gửi đ i b n 22 158 H àng hóa kho bảo th u ế 23 159 D ự p h ò n g giảm g iá h n g tổ n k h o 24 161 Chi n g h iệ p 1611 Chi nghiệp n ăm trước 1612 Chi nghiệp n ăm Chi tiết theo yêu cẩu quản lý Đơn vị có XNK lập kho báo th u ế L O Ạ I T K 2: TÀI SẢ N D ÀI H ẠN 25 211 T ài sả n c ô đ ịn h h ữ u h ìn h i 26 212 27 213 2111 N hà cửa, vật kiến trúc 2112 Máy móc, th iế t bị 2113 Phương tiện vận tả i, tru y ền d ẫn 2114 T h iêt bị, dụng cụ quản lý 2115 Cây lâu năm , súc v ậ t làm việc cho sản phẩm 2118 Tài sản cố định khác T ài sả n c ố d ịn h th u ê tà i c h ín h T ài sả n c ố đ ịn h v h ìn h Ị 2131 Quyền sứ dụng đ ất Ị 2132 Quyền p h át h àn h ! 2133 1- - - - - - - - — : 2134 j Bán quyền, bàng sán g ch ế ị N hãn hiệu hàng hóa íị STT 28 SỐ H IỆU TK Cấp Cấp 2 TÊN TÀI KHOẢN GHI CHỨ 2135 P hần mềm máy vi tín h 2136 Giấy phép giấy phép nhượng quyền 2138 Tài sản cố định vơ hình khác 214 Hao m ịn tà i sả n đ ịnh 2141 Hao mịn TSCĐ hữu hình 2142 Hao mịn TSCĐ th tài 2143 Hao mịn TSCĐ vơ hình 2147 Hao mịn bất động sản đầu tư 29 217 B ất đ ộ n g sản đ ầu tư 30 221 Đ ầu tư vào n g ty 31 222 Vốn góp liê n d oan h 32 223 Đ ẩu tư vào cô n g ty liê n k ết 33 228 Đ ầu tư d ài h ạn kh ác 2281 Cổ phiếu 2282 Trái phiếu 2288 Đầu tư dài hạn khác 34 229 D ự p h ò n g giảm g iá đ ầu tư dài hạn 35 241 Xây d ự n g dở dan g 2411 Mua sắm TSCĐ 2412 Xây dựng 2413 Sửa chữa lớn TSCĐ 36 242 Chi p h í trả trước d i hạn 37 243 Tài sả n th u ế thu n h ập h o ã n lại 38 244 Ký quỹ, ký cược d ài h ạn 1 ị ị ! L O Ạ I T K 3: N Ợ P H Ả I T R Ả 39 311 V ay n gắn hạn 40 315 Nợ d ài h ạn đ ến h n trả 41 331 P h ả i trả cho người b án 42 333 3331 Chi tiế t theo đối tượng I T huê k h o ả n p h ả i n ộ p N hà nưó'c Ị Thuế GTGT phải nộp i 33311 T h u ế G TG T đầu 33312 T huế G TG T hàng nhập 3332 Thuế tiêu thụ đạc biệt 3333 Thuế xuất, nhập khấu 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3335 Thuê thu nhập cá nhân 3336 Thuế tài nguvên ! STT 43 SỐ H IỆU TK Cấp Cấp 2 TÊN TÀI KHOẢN GHI CHỨ 3337 T h u ế n h đất, tiề n th u ê đ ấ t 3338 Các loại th u ế khác 3339 P hí, lệ phí kh o ản p h ải nộp khác p h ả i trả n g i la o đ ộ n g 334 3341 P h ả i tr ả công n h â n viên 3348 p h ả i tr ả người lao động khác 44 335 C hi p h í p h ả i trả 45 336 P h ả i trả n ộ i b ộ 46 337 T h a n h to n th e o t iế n đ ộ k ế h o c h hợp xây dựng 47 338 P h ả i trả, p h ả i n ộ p k h c 3381 T ài sản thừ a chờ giải 3382 K inh phí cơng đồn 3383 Bảo hiểm xã hội 3384 Bảo hiểm y tế 3385 P h ải tr ả cổ p h ầ n hóa 3386 N h ận ký cược, ký quỹ n g ắ n h a n 3387 D oanh th u chưa thực h iệ n 3388 P h ải trả , p h ải nộp khác 3389 Bảo hiểm th ấ t nghiệp • 48 341 V ay d i h n 49 342 Nợ dài h ạn 50 343 T rái p h iế u p h t h n h 3431 M ệnh giá trá i phiếu 3432 C hiết khâu trá i phiếu 3433 Phụ trội trá i phiếu 51 344 N h ậ n k ý quỹ, k ý 52 347 T h u ê th u n h ậ p h o ã n lạ i p h ả i trả 53 351 Q uỹ d ự p h ò n g trự c ấ p m ấ t v iệ c làm 54 352 D ự p h ò n g p h ả i tr ả 55 353 Q uỹ k h e n th n g, p h ú c lợ i 56 356 DN xây lắp có th a n h to n theo tiế n độ kê hoạch CƯỢC dài hạn 3531 Quỹ k h en thưởng 3532 Quỹ phúc lợi 3533 Quỹ phúc lợi h ìn h th n h TSCĐ 3534 Quỹ thưởng ban quản lý điều h n h công ty Quỹ p h t tr iể n k h o a h o c v c ô n g n g h ệ STT SỐ H IỆ U TK Cấp Cấp 2 TÊN TÀI KHOẢN GHI CHÚ L O Ạ ĨT K : V Ố N CHỦ SỞ HỮU 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 411 N gu ồn v ố n k in h d oan h 4111 Vốn đầu tư chủ sở hữu 4112 Thặng dư vốn cổ phần 4118 Vốn khác 412 413 c ty cổ p h ần C hênh lệ c h đ n h g iá lạ i tà i sản C hênh lệ c h tỷ g iá h ô i đ 4131 C hênh lệch tỷ giá hối đối đánh giá lại cuối năm tài 4132 Chênh lệch tỷ giá đối đánh giá lại cuối năm tài 414 415 418 419 421 Quỹ đ ầu tư p h t tr iể n Quỹ dự p h ị n g tà i ch ín h Các q uỹ k h c th u ộ c v ố n ch ủ sở h ữ u Cổ p h iế u q uỹ Lợi n h u ậ n chư a p h â n p h ô i 4211 Lợi nhuận chưa phân phôi năm trước 4212 Lợi nhuận chưa p h ân phôi năm 441 461 N gu ồn v ố n đ ầ u tư x â y d ự n g b ản N g u n k in h p h í n g h iệ p Nguồn k in h phí sư nghiệp năm trước Nguồn k in h phí nghiệp năm 67 466 c ty cổ p h ần Áp dụng cho DNNN Dùng cho cơng ty, T Cty có nguồn kin h phí N gu ồn k ỉn h p h í đ ã h ìn h th n h TSCĐ L O Ạ I T K 5: D OANH THU 68 69 70 511 D oan h th u b n h n g v cu n g cấp d ịch vụ 5111 Doanh th u b án h àn g hóa 5112 Doanh th u bán th n h phẩm 5113 Doanh th u cung cấp dịch vụ 5114 Doanh th u trợ cấp, trợ giá 5117 Doanh th u k in h doanh b ấ t động sản dầu tư 512 515 D oan h th u b n h n g n ộ i 5121 Doanh th u bán h àn g hóa 5122 Doanh th u bán th n h phẩm 5123 Doanh th u cung cấp dịch vụ Chi tiế t theo yêu cầu quản lý Áp dụng k h i có b án h àn g nội D oan h th u h o t d ộ n g tà i ch ín h SỔ I ÍIỆƯ TK ; STT |_ Cấp i TÊN TÀI KHOAN GHI CHÚ Cãp ỉ í - ' 71 521 C h iết k h â u th n g m ại 72 531 H àn g b án b ị trả lạ i 73 532 G iảm g iá h n g b n L O Ạ I T K 6: C H I P H Í S Ầ N XU ẤT, K IN ỈI D O A N H 74 M ua h n g 611 6111 Mua nguyên liệu, v ật liệu 6112 Mua hàng hóa 75 621 Chi p h í n g u y ê n liệ u , v ậ t liệ u trự c tiế p 76 622 Chi p h í n h â n c ô n g trự c tiế p 77 623 Chi p h í sử d ụ n g m y th i c ô n g 78 6231 Chi phí n h ân cơng 6232 Chi phí vật liệu 6233 Chi phí dụng cụ sản xuâ't 6234 Chi phí khâu hao m áv th i cơng 6237 Chi phí dịch vụ mua ngồi 6238 Chi phí bang tiền khác 6271 Chi phí n h ân viên p h ân xương 6272 Chi phí vật liệu 6273 Chi phí dụng cụ sán xuất 6274 Chi phí khấu hao TSCĐ 6277 Chi phí dịch vụ mua ngồi 6278 Chi phí tiền khác 631 Giá th n h s ả n x u â t 80 632 Giá v ô n h n g b n 81 635 Chi p h í tà i c h ín h 82 641 Chi p h í b n h n g 10 6411 Chi phí n h ân vién 6412 Chi phí vật liệu, bao bì 6413 Chi phí dụng cụ, dồ dùng 6414 Chi phí khâu hao TSCD 6415 Chi phí bcào h àn h 6417 Chi phí dịch vụ mua ngồi 6418 Chi phí tiề n khác 642 _ Ap dụng cho đơn vị xây láp Chỉ p h í sả n x u â t c h u n g 627 79 83 Ap dụng phương pháp kiểm kê địn h kv Chi phí q u ản lý d o a n h n g h iộ p 0421 Chi pin n h àn vịõn quán lý p p kiểm kè địn h kỳ STT SỐ H IỆU TK Cấp Cấp 2 TÊN TÀI KHOAN GUI CHỨ 6422 Chi phí vật liệu quán lv 6423 Chi phí đồ dùng văn phịng 6424 Chi phí khấu hao TSCĐ 6425 Th, phí lệ phí 6426 Chi phí dự phịng 6427 Chi phí dich vụ mua ngồi 6428 Chi phí tiền khác LO Ạ I TK 7: TH U N IIẬ P KHÁC 84 Chi tiế t theo hoạt động Thu n h ậ p k h ác 711 LO ẠI TK 8: CIII PIIÍ KỈIÁC 85 811 Chi p h í kh ác 86 821 Chi p h í th u ê thu n h ập d oanh n g h iệp 8211 Chi phí thuê TNDN hành 8212 Chi phí th TNDN hỗn lại LO Ạ I TK 9: XÁC Đ ỊN H K Ế T QUẢ KINII D OAN H 87 911 Xác đ ịn h k ế t k in h doanh LOẠI TK 0: TÀI K H O Ả N N G O À I BẢNG 001 Tài sản thuê 002 Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia cơng 003 H àng hóa nhộn bán hộ, nhận ký gửi, ký cược 004 Nợ khó địi xử lý 007 Ngoại tệ loại 008 Dự toán chi nghiệp, dự án Chi tiè t theo yêu cầu quàn lý Đ iề u 21 Quỹ dự phòng rủi ro bảo lãnh vay vốn Quỹ dự phòng rủi ro bảo lãnh hình thành từ nguồn sau: a) N gân sách nhà nước cấp ban đầu 200 tỷ đồng b) Phí bảo lãnh thu dược c) Khoản thu hồi nợ trả thay cho doanh nghiệp Quỹ dự phòng rủi ro bảo lãnh để thực nghĩa vụ bảo lãnh Trường hợp Quỹ dự phòng rủi ro bảo lãnh vay vốn không đủ bù đắp rủi ro bảo lãnh Ngân hàng Phát triển Việt Nam báo cáo Bộ Tài để xem x ét trình Thủ tướng Chính phủ định Đ iề u 22 Xử lý vi phạm TỔ chức, cá nhân vi phạm quy định Quy chế tùy theo tính chất, mức độ vi phạm bị xử lý hành bị truy cứu trách nhiệm hình sự, bồi thường thiệt hại theo quy định pháp luật Chương TỔ C H Ứ C T H ự C H IỆ N Đ iề u 23 Trách nhiệm quan Bộ Tài a) Chủ trì hướng dẫn, kiểm tra, giám sát việc thực chế bảo lãnh cho doanh nghiệp vay vốn ban hành kèm theo Quy chế b) Trình Thủ tướng Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung, hoàn thiện chế bảo lãnh cho doanh nghiệp vay vốn ngân hàng thương mại Bộ Kế hoạch Đầu tư Phối hợp vởi Bộ Tài việc bố trí nguồn vốn để bổ sung vốn cho Quỹ dự phòng rủi ro bảo lãnh vay vốn theo quy định Luật Ngân sách N hà nước Ngân hàng Nhà nước V iệt Nam a) Hướng dẫn ngân hàng thương mại việc phôi hợp với Ngân hàng Phát triển Việt Nam triển khai thực chế bảo lãnh cho doanh nghiệp vay vốn b) Phối hợp với Bộ Tài việc sửa đổi, bể sung, kiểm tra, giám sát chế bảo lãnh cho doanh nghiệp vay vốn ngân hàng thương mại Đ iề u 24 Điều khoản thi hành Các Bộ trưởng, Thủ trưởng quan ngang Bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch U y ban nhân dân tỉnh, thành phô" trực thuộc Trung ương; Chủ tịch Hội đồng quản lý, Tổng giám đốc Ngân hàng Phát triển Việt Nam chịu trách nhiệm thi hành Quy chê này./ 462 THÔNG T SỐ 15/2011/TT-BTC NGÀY 9-2-2011 CỦA BỘ TÀI CHÍNH Hướng dần thồnh lập, tô’chức, hoạt động, quản lý sứ dụng Quỹ phút triển khoa học công nghệ doanh nghiệp Căn Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03 tháng nàm 2008 văn hướng dẫn thi hành; Căn Điều 45 Luật chuyển giao công nghệ số 80/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 văn hướng dẫn; Căn Luật khoa học công nghệ số 21/2000/QH10 ngày 28 tháng năm 2000 Căn Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2005; Căn Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27 tháng 11 năm 2008 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Sau có ý kiến Bộ Khoa học công nghệ, Bộ Tài hướng dẫn thành lập, tổ chức, hoạt động, quản lý sử dụng Quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp sau: C hương I QUY ĐỊNH CHUNG Đ iề u Phạm vi điều chỉnh đối tượng áp dụng Thông tư hướng dẫn việc thành lập, tổ chức, hoạt động, quản lý sử dụng Quỹ phát triển khoa học công nghệ (sau gọi chung Quỹ) theo quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Đối tượng thành lập Quỹ theo quy định Thông tư doanh nghiệp thành lập theo quy định Luật doanh nghiệp (sau gọi chung doanh nghiệp) Đ iề u Mục đích thành lập, thẩm quyền hình thức tể chức Quỹ Mục đích thành lập Quỳ doanh nghiệp thành lập để tạo nguồn tài đầu tư cho hoạt động khoa học công nghệ doanh nghiệp Việt Nam thông qua hoạt động nghiên cứu, ứng dụng phát triển, đổi mói cơng nghệ, dổi sản phẩm, hợp lý hoá sản xuất nhằm nâng cao sức cạnh tranh doanh nghiệp Thẩm quyền thành lạp Căn nhu cầu khả tài đầu tư cho hoạt động khoa học công nghệ doanh nghiệp, người có thẩm quyền cao doanh nghiệp định thành lập, quy định nhiệm vụ, quyền hạn, máy tổ chức Quỹ Người có thẩm quyền cao doanh nghiệp bao gồm: a) Chủ tịch hội đồng quản trị (đối với công ty cổ phần); b) Chủ tịch hội đồng thành viên chủ sở hữu công ty (đối với công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh); c) Chủ doanh nghiệp tư nhân (đối với doanh nghiệp tư nhân) tổng giám đôc, giám đốc (đối với doanh nghiệp hội đồng quản trị) doanh nghiệp 463 H ình thức tổ chức Quỹ Quỹ m ột phận, khơng có tư cách pháp nhân trực thuộc doanh nghiệp, người có thẩm quyền cao doanh nghiệp chịu trách nhiệm điều hành Đ iể u Nguồn hình thành Quỹ N hà nước khuyến khích doanh nghiệp thành lập Quỹ để thực cho mục đích quy định khoản Điều Thơng tư Quỹ hình thành từ nguồn sau: Một phần từ thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp kỳ tính thuế (doanh nghiệp tự định mức trích cụ thể tối đa khơng q 10% thu nhập tính thuế kỳ) Thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp xác định theo quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp văn hướng dẫn thi hành sau kết chuyển hết khoản lỗ theo quy định Một phần điều chuyển từ Quỹ phát triển khoa học công nghệ tổng công ty, công ty mẹ (đối với công ty doanh nghiệp thành viên) điều chuyển từ Quỹ phát triển khoa học công nghệ công ty con, doanh nghiệp thành viên Quỹ phát triển khoa học công nghệ tổng công ty, công ty mẹ (đối với tổng công ty, công ty mẹ) Việc điều chuyển tỷ lệ điều chuyển nguồn Quỹ phát triển khoa học công nghệ tổng công ty, công ty mẹ với Quỹ phát triển khoa học công nghệ công ty con, doanh nghiệp thành viên ngược lại chủ tịch hội đồng quản trị, chủ tịch hội đồng thành viên tổng giám đốc, giám đốc định sở tỷ lệ trích Quỹ theo quy định điều lệ tổ chức hoạt động Quỹ, nhu cầu đầu tư cho hoạt động khoa học công nghệ doanh nghiệp thành viên nhu cầu, k ế hoạch phát triển khoa học cơng nghệ tồn hệ thống Việc điều chuyển Quỹ quy định khoản Điều áp dụng công ty doanh nghiệp thành viên mà công ty mẹ sở hữu 100% vôn Các nguồn khác theo quy định Pháp luật C h n g II QUY Đ ỊN H CỤ THỂ Đ iề u Thủ tục thành lập Quỹ Tuỳ theo quy mô Quỹ nhu cầu đầu tư khoa học công nghệ doanh nghiệp, người có thẩm quyền cao doanh nghiệp định hình thức tổ chức, hoạt động, quản lý chịu trách nhiệm hoạt động Quỹ Doanh nghiệp gửi Quyết định thành lập Quỹ, điều lệ tổ chức hoạt động Quỹ cho quan thuế nơi doanh nghiệp đăng ký nộp thuế thu nhập doanh nghiệp trước thời điểm nộp báo cáo trích, sử dụng Quỹ kỳ trích lập dầu tiên Doanh nghiệp gửi Quyết định thành lập Quỹ, điều lệ tổ chức hoạt động Quỹ cho Sở Khoa học cơng nghệ, Sở Tài tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nơi doanh nghiệp đóng trụ sở vịng 30 ngày kể từ ngày có định thành lập Quỹ Đ iề u Sử dụng Quỳ từ nguồn trích lập thu nhập tính thuế Việc sử dụng nguồn vốn Quỹ quy định khoản 1, khoản Điều Thông tư phục vụ cho mục tiêu phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp thực theo 464 quy định pháp luật Nguồn vốn Quỹ dùng để thực hoạt động khoa học công nghệ doanh nghiệp sau đây: 1.1 Cấp kinh phí để thực đề tài, dự án khoa học công nghệ doanh nghiệp Việt Nam Đề tài, dự án khoa học công nghệ doanh nghiệp phải xây dựng chịu trách nhiệm, tổ chức thực theo quy định Nhà nước thủ tục xét duyệt nghiệm thu (có hội đồng đánh giá đầu vào, hội đồng đánh giá nghiệm thu kết đầu ra) kết đề tài dược hội đồng khoa học công nghệ đánh giá, nghiệm thu đạt yêu cầu theo quy định khoa học công nghệ, dược áp dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.2 Hỗ trợ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp Việt Nam: a) Trang bị sở vật chất - kỹ thuật cho hoạt động khoa học công nghệ doanh nghiệp (xây dựng phịng thí nghiệm, sở thử nghiệm, máy móc trang thiết bị phục vụ cho nghiên cứu phát triển) b) Mua quyền công nghệ, quyền sử dụng, quyền sở hữu sáng chế, giải pháp hữu ích, kiểu dáng cơng nghiệp, thơng tin khoa học công nghệ, tài liệu, sản phẩm có liên quan để phục vụ cho hoạt động khoa học công nghệ doanh nghiệp theo quy định Luật chuyển giao công nghệ Đối với tài sản cố định nêu tiết a, b điểm 1.2 khoản Điều này, doanh nghiệp ghi giảm Quỹ tương ứng khơng phải trích khấu hao mà theo dõi hao mòn tài sản cố định c) Trả lương, chi thuê chuyên gia hợp đồng với tổ chức khoa học công nghệ để thực hoạt động khoa học cơng nghệ doanh nghiệp d) Chi phí cho đào tạo nhân lực khoa học công nghệ doanh nghiệp theo quy định pháp luật khoa học công nghệ đ) Chi cho hoạt động sáng kiến cải tiến kỹ thuật, hợp lý hoá sản xuất Các sáng kiến cải tiến kỹ thuật, hợp lý hố sản xuất phải có xác nhận quan có thẩm quyền quản lý Nhà nước khoa học công nghệ theo quy định pháp luật khoa học công nghệ Việt Nam e) Chi phí cho hoạt động hợp tác nghiên cứu, triên khai vê khoa học công nghệ với doanh nghiệp nước Các hoạt động hợp tác nghiên cứu, triển khai khoa học công nghệ nêu điem phải quan quản lý Nhà nước khoa học công nghệ Việt Nam phê duyệt 1.3 Đối vói cơng ty trực thuộc tổng công ty công ty dược sư dụng nguô vốn Quỹ để chi nộp Quỹ phát triển khoa học công nghẹ cua tông cong ty công ty mẹ ngược lại theo tỷ lệ qui định khoản 2, Đieu cua Thong tư Quỹ sử dụng cho hoạt động đầu tư khoa học công nghệ cua doanh nghiệp Việt Nam Doanh nghiệp không sử dụng nguồn vôn cua Quy đê đâu tư cho hoạt động khác không gắn với việc phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp Việt Nam đầu tư cho dự án khoa học công nghệ tài trợ nguồn vốn khác 465 H àng năm doanh nghiệp phải lập báo cáo trích, sử dụng Quỹ kê khai số liệu mức trích lập, số tiền trích lập vào tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp Báo cáo v iệc trích, sử dụng Quỹ gửi đến cho quan thuế nơi doanh nghiệp đăng ký nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, Sở Khoa học công nghệ Sở Tài Thời hạn nộp th i điểm nộp báo cáo toán thuế thu nhập doanh nghiệp Trường hợp tổng công ty, công ty mẹ có Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ h ìn h thành từ nguồn điều chuyển Quỹ phát triển khoa học công nghệ cồng ty con, doanh nghiệp thành viên ngược lại đơn vị nhận điều chuyển sử dụng Quỹ phải báo cáo tình hình nhận điều chuyển sử dụng số tiền Quỹ điều chuyển với quan th u ế trực tiếp quản lý đơn vị nhận điều chuyển trực tiếp sử dụng Quỹ Các khoản chi từ Quỹ phải có đầy đủ hố đơn chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật Trường hợp năm bất kỳ, doanh nghiệp có nhu cầu sử dụng cho hoạt động khoa học công nghệ vượt mức số dư có Quỹ lựa chọn lấy từ số trích lập Quỹ năm để bù vào số cịn thiếu tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp kỳ tính thuế, cần th iết có th ể phân bổ cho năm tiếp sau để không làm ảnh hưởng đến kết kinh doanh doanh nghiệp Doanh nghiệp không hạch tốn vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế khoản chi bảo đảm từ nguồn Quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp Trong thời hạn năm, kể từ năm k ế tiếp năm trích lập, Quỹ khơng sử dụng sử dụng không h ết 70% sử dụng không mục đích doanh nghiệp phải nộp ngân sách nhà nước phần thuế thu nhập doanh nghiệp tính khoản thu nhập trích lập Quỹ mà khơng sử dụng sử dụng không h ết 70% sử dụng khơng mục dích phần lãi phát sinh từ số thuế thu nhập doanh nghiệp Sơ" tiền sử dụng khơng mục dích khơng tính vào tổng số tiền sử dụng cho mục đích phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp Việc xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp bị thu hồi Quỹ không sử dụng sử dụng không hết 70% sử dụng khơng mục đích phần lãi phát sinh từ số thuế thu nhập doanh nghiệp theo nguyên tắc sau: 5.1 Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp dùng dể tính số thuế thu hồi mức thuế suất áp dụng cho doanh nghiệp thời gian trích lập quỹ Trường hợp thời hạn năm, doanh nghiệp áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp khác thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp dùng để tính số thuế thu hồi thuế suất thời điểm trích khoản thu hồi theo nguyên tắc số tiền trích trước sử dụng trước Đối với doanh nghiệp tổ chức theo mơ hình tổng cơng ty, cơng ty mẹ - cơng ty thành lập Quỹ để phục vụ hoạt động khoa học cơng nghệ tồn hệ thống thực truy thu sô thuế thu nhập doanh nghiệp sử dụng khơng mục đích đơn vị nhận điều chuyển tổng công ty, công ty mẹ - công ty Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp làm tính số thuế thu hồi mức thuế suất áp dụng công ty nhận điều chuyển thời điểm diều chuyển theo nguyên tắc trích trước sử dụng trước 5.2 Lãi suất tính lãi số thuế thu hồi tính phần quỹ khơng sử dụng sử dụng không hết 70% lãi suất trái phiếu kho bạc loại kỳ hạn năm áp dụng thời 466 điểm thu hồi thời gian tính lãi hai năm Ví dụ 1: Cơng ty A năm 2011 xác định mức trích lập Quỹ phát triển khoa học công nghệ (Quỹ) 10% thu nhập tính thuế Cơng ty thực trích lập Quỹ hàng năm từ năm 2011 đên năm 2016 Đầu năm 2017 lập báo cáo tốn thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2016, Cơng ty A lập báo cáo tình hình trích lập sử dụng Quỹ sau năm theo báo cáo trích, sử dụng Quỹ hàng năm sau: Mức trích lập Quỹ năm 2011 tỷ đồng Đến hết kỳ tính thuế năm 2016, Cơng ty A sử dụng cho nghiên cứu khoa học 1,2 tỷ đồng Do sử dụng Quỹ không hết 70% nên Công ty thuộc diện bị truy thu thuế số' tiền Quỹ sử dụng không hết số' lãi phát sinh từ sơ tiền trích Quỹ theo quy định Giả sử mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng Cơng ty giai đoạn trích Quỹ 25% Trường hợp này, số tiền thuế bị truy thu xác định sau: + Sô tiền thuế thu nhập doanh nghiệp bị truy thu sử dụng không hết 70% Quỹ (giả sử thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thời gian trích lập Quỹ 25%): (2 tỷ - 1,2 tỷ) X 25% = 200 triệu đồng + Số tiền lãi phát sinh từ số' thuế thu nhập doanh nghiệp bị truy thu sử dụng không hết 70% Quỹ (giả sử lãi suất trái phiếu kho bạc kỳ hạn năm 12%): 200 triệu X 12% X năm = 48 triệu đồng Các năm sau năm 2011 mức trích lập sử dụng Quỹ tính theo nguyên tắc số tiền trích quỹ trước sử dụng trước nêu 5.3 Lãi suất tính lãi số thuế thu hồi tính phần Quỹ sử dụng sai mục đí mức lãi tính theo tỷ lệ phạt chậm nộp theo quy định Luật quản lý thuế thời gian tính lãi khoảng thời gian kể từ trích lập Quỹ đến thu hồi Ngày thu hồi ngày hành vi vi phạm phát lập biên (trừ trường hợp lập biên bản) Việc xác định thời điểm trích Quỹ số tiền sử dụng sai mục đích làm tính lãi số thuế thu hồi tính phần Quỹ sử dụng sai mục đích theo nguyên tắc số tiền trích quỹ trước sử dụng trước Ví dụ 2: Cơng ty B trích lập Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ sau: kỳ tính th năm 2011 trích 200 triệu đồng, năm 2012 trích 300 triệu đồng, năm 2013 trích 300 triệu đồng, năm 2014 trích 500 triệu đồng, năm 2015 trích 700 triệu đồng, năm 2016 trích 800 triệu đồng Đến hết năm 2013, Công ty sử dụng 300 triệu đồng từ Quỹ Hàng năm, Công ty lập Báo cáo trích, sử dụng Quỹ Đến ngày 05/5/2014, qua kiểm tra, quan thuế phát năm 2013 Công ty sử dụng 40 triệu đồng từ Quỹ sai mục đích lập biên xử phạt Lãi phạt nộp chậm theo quy định hành Luật quản lý thuê 0,05%/ngày Giả sử năm 2012, Công ty sử dụng 150 triệu đồng cho đề án khoa học cơng nghệ số tiền 40 triệu đồng sử dụng sai xác định từ tiền trích Quỹ kỳ tính thuê năm 2011 Trường hợp này, xác định số tiền thuế số tiền lãi bị truy thu sau: + SỐ thuế thu nhập doanh nghiệp bị truy thu sử dụng sai mục đích là: 40 triệu đồng X 25% = 10 triệu đồng + Sơ" ngày tính phạt chậm nộp: từ ngày 01/4/2012 đên hêt ngày 05/5/2014: 765 ngày Số tiền lãi bị truy thu (theo lãi phạt nộp chậm): 10 triệu X 0,05%/ngày X 765 ngày = 3,825 triệu đồng 467 Ví dụ 3: Với liệu trích lập, sử dụng Quỹ thời điểm kiểm tra quan thuế nêu ví dụ trên, giả sử, năm 2012, Công ty sử dụng 200 triệu đồng cho đề án khoa học cơng nghệ số tiền 40 triệu dồng sử dụng sai mục đích xác định từ tiền trích Quỹ kỳ tính thuế năm 2012 Trường hợp này, xác định số tiền thuế tiền lãi bị truy thu sau: + SỐ thuế thu nhập doanh nghiệp bị truy thu sử dụng sai mục đích là: 40 triệu đồng X 25% = 10 triệu đồng + Số ngày tính phạt chậm nộp: từ ngày 01/4/2013 đến h ết ngày 05/5/2014: 400 ngày Số tiền lãi bị truy thu (theo lãi phạt nộp chậm): 10 triệu đồng = triệu đồng X 0,05%/ngày X 400 ngày 5.4 Trường hợp thời gian trích lập Quỹ, doanh nghiệp dang thuộc diện dược đãi thuế (được áp dụng thuế suất ưu đãi, m iễn thuế, giảm thuế) số tiền thuế thu hồi Quỹ không sử dụng sử dụng không h ết 70% sử dụng khơng mục đích xác định số’ thu nhập áp dụng ưu dãi thuế thời điểm trích lập Quỹ bị xử phạt vi phạm pháp luật thuế theo quy định Ví dụ 4: Với liệu nêu Ví dụ nêu trên, giả sử : Cơng ty A năm 2011 xác định mức trích lập Quỹ 10% thu nhập tính thuế, hàng năm từ năm 2011 đến năm 2016, Công ty thực h iện trích lập Quỹ Đầu năm 2017, lập báo cáo toán thuế thu nhập doanh nghiệp kỳ tính thuế năm 2016, Cơng ty A lập báo cáo tình hình trích lập sử dụng Quỹ sau năm theo báo cáo trích, sử dụng Quỹ hàng năm sau: Mức trích lập quỹ năm 2011 tỷ đồng Đến h ết năm 2016 Công ty A sử dụng cho nghiên cứu khoa học 1,2 tỷ đồng Trường hợp Công ty A sử dụng 60% sơ" tiền Quỹ đă trích Giả sử thời điểm trích lập Quỹ năm 2011, mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng Công ty A 10% Công ty thuộc diện ưư đãi giảm 50% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Do sử dụng Quỹ không h ết 70% nên Công ty thuộc diện bị truy thu thuế sơ" tiền quỹ trích không sử dụng h ết số lãi phát sinh sơ" tiền trích quỹ theo quy định Trường hợp này, sô" tiền thuế truy thu xác định sau: + Sơ" thu nhập bị tính th" thu nhập doanh nghiệp truy thu sử dụng không hết 70% : (2 tỷ - 1,2 tỷ) : = 0,4 tỷ đồng + Sô" tiền thuê" thu nhập doanh nghiệp bị truy thu sử dụng không h ết 70% quỹ: 0,4 tỷ đồng X 10% = 0,04 tỷ đồng + Sô" tiền lãi phát sinh từ sô" thuế thu nhập doanh nghiệp bị truy thu sử dụng không hết 70% quỹ (giả sử lãi suất trái phiếu kho bạc kỳ hạn năm 12%): 0,04 tỷ đồng X 12% X năm = 0,0096 tỷ dồng (tương đương 9,6 triệu đồng) Các năm sau năm 2011 mức trích lập sử dụng Quỹ tính theo ngun tắc sơ" tiền trích quỹ trước sử dụng trước nêu Ví dụ 5: với liệu nêu ví dụ trên, trường hợp đến h ết năm 2016 Công ty A sử dụng cho nghiên cứu khoa học 70% sô" tiền quỹ trích năm 2011 Khi sơ" dư Quỹ lại (sau sử dụng h ết 70% số trích lập cho hoạt động khoa học cơng nghệ công ty theo quy định) năm 2011, Công ty tiếp tục để sử dụng cho hoạt động 468 khoa học công nghệ doanh nghiệp năm không bị truy thu phạt theo quy định khoản Doanh nghiệp chủ động kê khai điều chỉnh tăng số thuế thu nhập doanh nghi phải nộp tính khoản thu nhập dã trích Quỹ mà khơng sử dụng sử dụng không hết 70% sử dụng không mục đích phần tiền lãi phát sinh từ số thuế thu nhập doanh nghiệp Đ iề u Quản lý Quỹ có thay đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách doanh nghiệp Doanh nghiệp dang hoạt dộng mà có thay đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập doanh nghiệp thành lập từ việc thay đổi hình thức sở hữu, hợp doanh nghiệp nhận sáp nhập kế thừa chịu trách nhiệm việc quản lý, sử dụng Quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp trước chuyển đổi, hợp nhất, sáp nhập Doanh nghiệp hoạt động có Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ chưa sử dụng hết thực chia, tách doanh nghiệp doanh nghiệp thành lập từ việc chia, tách k ế thừa chịu trách nhiệm việc quản lý, sử dụng Quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp trước chia, tách Việc phân chia Quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp định dăng ký với quan thuế trước thực C hương III TỔ CHỨC THựC h i ệ n Đ iề u Hiệu lực thi hành tổ chức thực Thơng tư có hiệu lực thi hành sau 45 ngày kể từ ngày ký Kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2009, quy định trích, sử dụng Quỹ quy dinh Điều Điều quy chế tổ chức hoạt động Quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp (Ban hành kèm theo Quyết định số 36/2007/QĐ-BTC ngày 16 tháng năm 2007 Bộ trưởng Bộ Tài chính) trái với quy định Luật thuê thu nhập doanh nghiệp SỐ 14/2008/QH12 Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Số điều Luật Thuê thu nhập doanh nghiệp thực theo quy định Luật thuê thu nhập doanh nghiệp SÔ 14/2008/QH12, Nghị định số 124/2008/NĐ-CP thực theo Thông tư kể từ Thơng tư có hiệu lực thi hành Trong q trình thực có vướng mắc, dề nghị tô chức, cá nhân phan anh Bộ Tài để hướng dẫn giải kịp thời./ KT BỘ TRƯỞNG THÚ TRƯỞNG Đỗ H o n g A nh T u ấn 469 P H Ụ LỤC BÁ O CÁO TR ÍCH , SỬ D Ụ N G QUỸ KHOA HỌC VÀ CÔNG N G H Ệ K èm theo Tờ kh a i toán th u ế T N D N năm Người nộp thuế: Mã sô thuế: I X ác d ịn h s ố tr íc h lậ p Q uỹ p h t t r iể n k h o a h ọ c v c ô n g n g h ệ tr o n g k ỳ tín h th u ế : Mức trích lập Số tiền trích lập II T h eo d õ i v i ệ c sử d ụ n g Q uỹ p h t t r iể n k h o a h ọ c v c ô n g n g h ệ c c k ỳ tín h t h u ế trư c v k ỳ n y : Đơn ưị tiền: đồng Việt N a m Năm trích lập Mức trích lập kỳ tính thuế Số tiền trích lập kỳ tính thuế Số tiền sử dụng kỳ tính thuế Sơ" tiền trích lập chuyển từ kỳ tính thuế trước Sơ' tiền trích lập chuyển sang kỳ tính thuế sau (1) (2) (3) (4) (5) (6) 20 20 Tổng cộng: Tài liệu kèm theo: - Bản liệt kê Hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ; - Bản liệt kê Hợp đồng dịch vụ thông tin khoa học công nghệ; - Bản liệt kê hoạt động khoa học cơng nghệ Quỹ kỳ tính thuế 470 , ngày th n g n ă m NGƯỜI N Ộ P T H U Ế h o ặ c Đ Ạ I D IỆ N H ự p ph áp Củ a người nộp thuế Ký tên, đ ó n g d ấ u (ghi rõ họ tên chức vụ) QUYẾT ĐỊNH s ố 203/QĐ-BKHĐT NGÀY 21-2-2011 CỦA BỘ KẾ HOẠCH VÀ ĐẨU Tư Về việc ban hành danh sách thành viên Hội đồng khuyên khích phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa BỘ TRƯỞNG BỘ KẾ HOẠCH VÀ ĐAU t CH Ủ TỊCH HỘI ĐỒNG KHUYẾN KHÍCH PH Á T TR IỂ N DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Căn N g h ị địn h sô 1 /2 0 /NĐ-CP ngày 14 tháng 11 năm 2008 Chính phủ quy đ ịn h chức năng, nh iệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ K ế hoạch Đ ầu tư; Căn N g h ị đ ịn h sô ị 2009 / NĐ-CP ngày 30 tháng năm 2009 C hính p h ủ trợ giúp p h t triển doanh nghiệp nhỏ vừa; Căn Quyết đ ịn h số 1918 ÍQ Đ -TTg ngày 20 thảng 10 năm 2010 Thủ tưởng C hính p h ủ chức năng, nh iệm vụ Hội đồng khuyến khích p h t triển doanh nghiệp nhỏ vừa; Cãn công văn cử đại diện lãnh đạo tham gia Hội đồng khuyến khích p h t triển doanh nghiệp nhỏ vừa Bộ, ngành, địa phương tổ chức hiệp hội; X ốt đề nghị Cục trưởng Cục P hát triển doanh nghiệp, QUYẾT ĐỊNH: Đ iể u Ban hành danh sách thành viên Hội đồng khuyến khích phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa (sau gọi tắt Hội đồng), gồm thành viên có tên sau đây: Ông Võ Hồng Phúc, Bộ trưởng Bộ Kế hoạch Đầu tư, Chủ tịch Hội đồng; Ông Nguyễn Văn Trung, Thứ trưởng Bộ Kế hoạch Đầu tư, ủ y viên thường trực Hội đồng; Ơng Phạm Viết Mn, Phó Chủ nhiệm Văn phịng Chính phủ, Phó Trưởng ban Thường trực Ban Chỉ đạo Đổi Phát triển doanh nghiệp, ủ y viên Hội đồng; Ông Trần Văn Hiếu, Thứ trưởng Bộ Tài chính, y viên Hội đồng; Ơng Lê Dương Quang, Thứ trưởng Bộ Công Thương, ủ y viên Hội đồng; Ông Đinh Trung Tụng, Thứ trưởng Bộ Tư pháp, ủ y viên Hội đồng; Ông Chu Ngọc Anh, Thứ trưởng Bộ Khoa học Công nghệ, Uy viên Hội đồng; Ông Bùi Văn Ga, Thứ trưởng Bộ Giáo dục Đào tạo, Uy viên Hội đồng; Ông Lê Mạnh Hùng, Thứ trưởng Bộ Giao thơng vận tải, Uy viên Hội đồng; 10 Ơng Trần Văn Sơn, Thứ trưởng Bộ Xây dựng, ú y viên Hội đồng; 11 Ông Nguyễn Văn Đức, Thứ trưởng thường trực Bộ Tài nguyên Môi trường, Uy viên Hội đồng; 12 Ơng Nguyễn Huy Tưởng, Phó Chủ tịch Uy ban nhân dân thành phô Ha Nọi, Uy viên Hội đồng; 13 Ơng Đan Đức Hiệp, Phó Chủ tịch ủ y ban nhân dân thành phố Hải Phòng, ủ y viên Hội đồng; 471 14 Ơng Võ Thành Thống, Phó Chủ tịch y ban nhân dân thành phố Cần Thơ, ủ y viên Hội đồng; 15 Ồng Hoàng Văn Dũng, Phó Chủ tịch thường trực Phịng Thương m ại Công nghiệp V iệt Nam, ú y viên Hội đồng; 16 Ơng Nguyễn Xn Hiên, Phó Chủ tịch Liên minh Hợp tác xã V iệt Nam, ủ y viên Hội đồng; 17 Ơng Trần V iệt Hùng, Phó Chủ tịch Liên hiệp Hội khoa học kỹ thuật Việt Nam , Ú y viên Hội đồng; 18 Ông Nguyễn Mạnh Cường, Phó Chủ tịch thường trực kiêm Tổng thư ký Hội doanh nhân trẻ Việt Nam, ú y viên Hội đồng; 19 Ơng Tơ Hồi Nam, Phó Chủ tịch kiêm Tổng thư ký Hiệp hội doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam, ú y viên Hội đồng; 20 Ông Bùi Tất Tiếp, Phó Vụ trưởng Vụ Kế hoạch, Bộ Nông nghiệp Phát triển nông thôn, ú y viên Hội đồng; 21 Ơng Hồng Minh Hào, Phó Vụ trưởng Vụ Lao động - Tiền lương, Bộ Lao động Thương binh Xã hội, U y viên Hội đồng; 22 Bà Nguyễn Thị Thúy Hạnh, Phó Vụ trưởng Vụ tín dụng, Ngân hàng N hà nước Việt Nam, Úy viên Hội đồng; 23 Bà Đồng Thị Bích Chính, Phó Giám đốc Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Đà Nẵng, Ú y viên Hội đồng; 24 Ông Nguyễn Văn Hùng, Phó Giám đốc Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hồ Chí Minh, Ú y viên Hội đồng; 25 Ông Hồ Sỹ Hùng, Cục trưởng Cục Phát triển doanh nghiệp, Thư ký thường trực Hội đồng Đ iề u Quyết định có hiệu lực kể từ ngày ký Đ iề u Thủ trưởng quan liên quan thành viên Hội đồng có tên Điều chịu trách nhiệm thi hành Quyết định BỘ TRƯỞNG CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG Võ H ồng P h ú c 472 MỤC LỤC L Ờ I N Ó I Đ Ầ U PHẦN THỨ NHẤT HƯỚNG DAN THựC h n h lậ p báo cáo CHÍNH DOANH NGHIỆP tài Danh mục hệ thống tài khoản kế tốn doanh nghiệp (Sửa đổi theo Thơng tư 4 /2 4 0 IT T -B T C ngày 31-12-2009) Chương I Hệ thông báo cáo tài 12 Chương II Nội dung phương pháp lập báo cáo tài 52 PHẦN THỨ HAI HƯỚNG DẪN p h â n t íc h h o t độ ng k in h t ế , TÀI CHÍNH VÀ Dự BÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIẸP 104 P hần A M Ụ C T IÊ U CỦA P H Ă N TÍC H T À I CHÍNH VÀ GIỚI T H IỆ U CÁC B Á O CÁO K Ế T O Á N M Ớ I 104 Chương I Mục tiêu phân tích tài 104 Chương II Giới thiệu báo cáo kế toán m i 116 P hần B CÁC G IAI Đ O ẠN TRO NG P H Ả N TÍC H T À I C H ÍN H 129 Chương III Nghiên cứu tài khoản kết công ty .129 Chương IV Nghiên cứu bảng tổng kết tài sản công ty .143 Chương V Các giai đoạn phân tích tài 161 P h ầ n c D ự BÁO VÀ P H Ầ N TÍC H T Ả I CH ÍN H 168 Chương VI Phân tích báo cáo tài 168 Chương VII Dự báo hoạch định tài 190 PHẦN THỨ BA HƯỚNG DAN sửa Đổi, Bổ SUNG CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN TRONG CÁC LOẠI HÌNH DOANH NGHIỆP ’ 215 QUYẾT ĐỊNH s ô 15/2006/QĐ-BTC NGÀY 20-3-2006 CỬA BỘ TÀI CHÍNH Về việc ban hành Chế độ Kế tốn doanh nghiệp (trích) ; 215 THÔNG TƯ S ố 244/2009/TT-BTC NGÀY 31-12-2009 CỬA BỘ TÀI CHÍNH Hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế dộ kế toán Doanh nghiệp 217 PHẦN THỨ TƯ HƯỚNG DAN lập báo CÁO TÀI CHINH DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ •; •• 236 QUYẾT ĐỊNH s ố 48/2006/QĐ-BTC NGÀY 14-9-2006 CỬA BỘ TÀI CHÍNH Ban hành Chế độ k ế tốn doanh nghiệp nhỏ vừa (trích) .236 HƯỚNG DẪN LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP VỪA VA NHO (theo Quyet định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14-9-2006 Bộ Tài chính) 238 PHẦN THỨ NÃM QUY ĐỊNH MỚI NHẤT VÊ KIÊM TOÁN .296 NGHI ĐINH s ố 16/2011/NĐ-CP NGÀY 22-2-2011 CUA CHINH PHU v ề việc sửa đổi, bổ sung Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30-3-2004 Chính phủ kiểm toán độc lậ p 473 QUYẾT ĐỊNH s ố 02/2010/QĐ-KTNN NGÀY 27-1-2010 CỬA KIỂM TOÁN NH À NƯỚC Ban hành Quy trình kiểm tốn doanh nghiệp nhà nước 297 QUYẾT ĐỊNH s ố 77/2010/QĐ-TTg NGÀY 30-11-2010 CỬA THỬ TƯỚNG CHÍNH PHỦ Về việc ban hành Chế độ báo cáo thống kê sở áp dụng doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp dự án có vốn đầu tư trực tiếp nước n g o i 298 THÔNG TƯ SỐ 96/2010/TT-BTC NGÀY 5-7-2010 CỦA BỘ TÀI CHÍNH Hướng dẫn phục hồi, xử lý tài liệu k ế toán bị m ất bị hủy hoại nguyên nhân khách quan .302 P H Ầ N T H Ứ S Á U Q U Y C H Ế M Ớ I V Ễ T À I C H ÍN H , T Í N D Ụ N G , K H Ấ U HAO CÁC K H O Ả N Đ A U 10 11 12 13 14 15 16 17 474 t t i c h ín h , n ợ k h ó đ ị i THÔNG TƯ SỐ 34/2011/TT-BTC NGÀY 14-3-2011 CỦA BỘ TÀI CHÍNH Sửa đổi Thơng tư số 228/2009/TT-BTC ngày 7-12-2009 Bộ Tài Hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khó địi bảo hành sản phẩm, hàng hố, cơng trình xây lắp doanh n g h iệ p 308 THÔNG TƯ SỐ 79/2010/TT-BTC NGÀY 24-5-2010 CỦA BỘ TÀI CHÍNH Hướng dẫn xử lý tài chuyển đổi cơng ty nhà nước thành cơng ty trách nhiệm hữu hạn thành viên 309 THƠNG TƯ SỐ 138/2010/TT-BTC NGÀY 17-9-2010 CỦA BỘ TÀI CHÍNH Hướng dẫn chế độ phân phôi lợi nhuận công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên nhà nước làm chủ sở hữu 315 THÔNG TƯ SỐ 155/2009/TT-BTC NGÀY 31-7-2009 CỬA BỘ TÀI CHÍNH Hướng dẫn chế độ phân phối lợi nhuận công ty nhà nước theo quy định Nghị định số 09/2009/NĐ-CP ngày 5-2-2009 Chính p h ủ .319 THÔNG TƯ SỐ 228/2009/TT-BTC NGÀY 7-12-2009 CỦA BỘ TÀI CHÍNH Hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khó địi bảo hành sản phẩm, hàng hóa, cơng trình xây lắp doanh n g h iệ p 322 THƠNG TƯ SỐ 201/2009/TT-BTC NGÀY 15-10-2009 CỦA BỌ TÀI CHÍNH Hướng dẫn xử lý khoản chênh lệch tỷ giá doanh n g h iệp 331 THƠNG TƯ SO 203/2009/TT-BTC NGÀY 20-10-2009 CỬA BỘ TÀI CHÍNH Hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định 335 QUYẾT ĐỊNH s ố 2841/QĐ-BTC NGÀY 16-11-2009 CỬA BỘ TÀI CHÍNH Đính Phụ lục số - Thơng tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20-10-2009 Bộ Tài hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố đ ịn h 358 QUYẾT ĐỊNH s ố 352/QD-TTg NGAY 10-3-2011 CỦA THU TƯỚNG CHÍNH PHU Thí điểm kiểm kê đánh giá lại tài sản vốn sei doanh nghiệp nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ thời điểm ngày 1-7-2011 360 PHẦN THỨ BẢY QUY ĐỊNH MỚI NHẤT VỀ THUẾ, QUẢN LÝ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ 1 362 18 19 20 21 22 THÔNG T SỐ 18/2011/TT-BTC NGÀY 10-2-2011 CỦA BỘ TÀI CHÍNH Sửa đổi, bổ sung Thông tư số’ 130/2008/TT-BTC ngày 26-12-2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11-12-2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 362 THÔNG TƯ SỐ 32/2011/TT-BTC NGÀY 14-3-2011 CỦA BỘ TÀI CHÍNH Hướng dẫn khởi tạo, phát hành sử dụng hoá đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch v ụ 377 THÔNG TƯ SỐ 12/2011/TT-BTC NGÀY 26-1-2011 CỦA BỘ TÀI CHÍNH Sửa đổi Thơng tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30-9-2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi Thông tư số 02/2010/TT-BTC ngày 11-1-2010 Bộ Tài hướng dẫn bổ sung Thơng tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30-9-2008 Bộ Tài 388 NGHỊ ĐỊNH s ố 51/2010/NĐ-CP NGÀY 14-5-2010 CỦA CHÍNH PHỦ Quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ .391 THÔNG TƯ s ố 153/2010/TT-BTC NGAY 28-9-2010 CỦA BỘ TÀI CHÍNH Hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14-5-2010 Chính phủ quy định hố đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch v ụ 405 PHẦN THỨ TÁM CHÍNH SÁCH MỚI VỀ Ưu ĐÃI, PHÁT TRIỂN DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 454 23 24 25 QUYẾT ĐỊNH s ố 03/2011/QĐ-TTg NGÀY 10-1-2011 CỦA THỬ TƯỚNG CHÍNH PHỦ Ban hành Quy chế bảo lãnh cho doanh nghiệp nhỏ vừa vay vốn ngân hàng thương m i ; 454 THÔNG TƯ s ố 15/2011/TT-BTC NGÀY 9-2-2011 CỦA BỘ TÀI CHÍNH Hướng dẫn thành lập, tổ chức, hoạt động, quản lý sử dụng Quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh n gh iệp 463 QUYẾT ĐỊNH s ố 203/QĐ-BKHĐT NGÀY 21-2-2011 CỦA BỘ KE HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ Về việc ban hành danh sách thành viên Hội đồng khuyến khích phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa 471 475 HƯỚNG DẤN PHẨN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH TẾ, TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP Quy định Chế Độ K ế Toán, Kiểm Toán, Thuế 2011 loại hình doanh nghiệp L u ậ t gia: HOẢNG A N H (Hệ thốn g hóa) C hịu trách n h iệm x u ấ t bản: N G U Y Ễ N V Ă N TÚC B iên tập: Sửa in: Trình bày bìa: HỒNG ANH THANH THẢO TUẤN ANH NHÀ XUẤT BẢN TÀI CHÍNH S ổ P h an H uy Chú, H N ộ i Đ T : 04-38241432 CHI NHÁNH PHÍA NAM S ố 138 N gu yễn T h ị M in h K hai, TP H C M Đ T : 08.39302775 In 1.000 cuốn, khổ 20 X 28cm Tại Công ty c ổ phần in V iệt Nam Quyết định số 64/QĐNXBTC ngày 24-3-2011 Giám đốc NXB Tài So xuất bản: 45-2011/CXB/278129/TC In xong nộp lưu chiểu quý 11/2011 ...Huớng Dãìi PHÂN TÍCH HOẠT DỘNG KINH TÊ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP QUY ĐỊNH MỚI NHẤT VỀ CHẾ ĐỘ K Ế TỐN, KIỂM TỐN, THUẾ 2011 TRONG CÁC LOẠI HÌNH DOANH NGHIỆP NHÀ XUẤT BẢN TÀI CHÍNH LỜI NĨI ĐẦU... từ giác độ cùa p h â n tích tài Đ ể đương đầu với thách thức kin h doanh, hoạt động doanh nghiệp p h ã i dựa tảng tài Phân tích tài trọng tâm hoạch đ ịn h chiến lược chiến th u ậ t kinh doanh X... trị quan trọng hữu tấ t m ọi hoạt động doanh nghiệp H ầu hết định kinh doanh đưa dựa kểt quản rú t từ đánh giá phân tích tài Bởi việc lựa chọn hình thức tổ chức doanh nghiệp, m ục tiêu hay đánh