Công tác phân tích hoạt động kinh tế tại công ty Lương thực Hà Sơn Bình

Công tác phân tích hoạt động kinh tế tại công ty Lương thực Hà Sơn Bình

CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Lời nói đầu Quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh nhu cầu tất yếu khách quan hình thái kinh tế xà hội Bao gồm chủ thể quản lý khách thể quản lý Mối quan hệ chủ thể quản lý khách thể quản lý dòng thông tin Để thu thập xử lý cung cấp thông tin đòi hỏi ngời phải thực hàng loạt động tác nh: quan sát, đo lờng, tính toán ghi chép hoạt động sản xuất hay nói cách khác ngời phải hạch toán Hạch toán kế toán môn khoa học kinh tÕ nh»m thu thËp vµ xư lý vµ cung cÊp thông tin cách thờng xuyên, liên tục có hƯ thèng vỊ t×nh h×nh hiƯn cã cịng nh sù vận động hệ thống kế toán Nhờ có hạch toán kế toán mà đảm bảo thu thập xử lý cung cấp kịp thời - xác toàn thông tin trình sản xuất kinh doanh, giúp cho nhà quản lý để quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh đợc tốt Nhờ có hạch toán kế toán mà giúp cho nhà quản lý nắm bắt đợc thông tin tình hình có vận động toàn loại tài sản nguồn vèn kinh doanh cđa doanh nghiƯp Vµ cịng nhê cã hoạch toán kế toán mà giúp cho quan quản lý cấp kiểm tra đợc tình hình chấp hành chế độ - sách, tình hình tài doanh nghiệp Và nhờ có hạch toán kế toán đà giúp cho nhà đầu t - tổ chức tín dụng đa đợc định đắn doanh nghiệp Từ kinh tế Việt Nam chuyển sang chế thị trờng có quản lý Nhà nớc, đà đem lại diện mạo cho toàn kinh tế xà hội Nền kinh tế Việt Nam ngày có xu hớng phát triển mạnh chiến lợc lẫn quy mô, nhờ có sách mở rộng quan hệ với nớc giới Kết hợp với vơn lên tự khẳng định lĩnh vực kinh tế, văn hoá, xà hội, trị quốc gia độc lập Việt Nam quốc gia giới có kinh tế ổn định ngày phát triển Trong ngành kinh doanh thơng mại góp phần không nhỏ vào việc giao lu, trao đổi, buôn bán sản phẩm vùng miền nớc quốc gia Góp phần đẩy mạnh sản xuất tăng thu nhập cho đời sống nhân dân, xây dựng nớc Việt Nam tơi đẹp, giàu mạnh, xà hội công bằng, dân chủ, văn minh CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Nhằm thực toàn diện mục tiêu đào tạo nhà trờng kết hợp lý luận với thực tiễn tạo điều kiện cho sinh viên củng cố kiến tức lý luận đà đợc trang bị trờng, bổ sung kiến thức chuyên môn đợc đào tạo, chuẩn bị cho sinh viên trờng có thẻ đảm nhận công việc thuộc chuyên ngành đào tạo tạ đơn vị thực tế Là sinh viên ngồi ghế nhà trờng, đà đợc học kiến thức mà thầy cô giáo đà truyền thụ cho, phải biết kết hợp kiến thức với thực tế để phát huy kiến thức đà học Qua thời gian thực tập Công ty Lơng thực Hà Sơn Bình đà giúp em hiểu biết thêm nhận thức đợc tầm quan trọng hạch toán kế toán, hiểu thêm nghề kế toán mà em đà chọn nghiệp nghiệp vụ thực tế công tác tài kế toán diễn Công ty Do trình độ thời gian thực tập có hạn, báo cáo thực tập chắn nhiều thiếu sót Em mong đơc thầy cô giáo cán nhân viên Phòng Tài - Kế toán Công ty Lơng thực Hà Sơn Bình quan tâm giúp đỡ, góp ý phê bình để báo cáo em đạt kết tốt hơn.Qua em xin trân trọng cảm ơn tới thầy cô giáo đà giảng dạy hớng dẫn em thực tập Ban Giám đốc, Phòng Tài - Kế toán Công ty Lơng thực Hà Sơn Bình đà giúp đỡ thời gian em thực tập Em xin trân trọng cảm ơn./ CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Phần I Tổng quan doanh nghiệp Công ty Lơng thực Hà Sơn Bình -I Quá trình hình thành phát triển Công ty Lơng thực Hà Sơn Bình doanh nghiệp nhà nớc hoạt động theo luật doanh nghiệp Nhà nớc,là thành viên tổng công ty lơng thực Miền bắc Bộ Nông nghiệp phát triển nông thôn Công ty đợc thành lập theo định số 4350 QĐ/BNN - TCCB ngày 16 tháng 10 năm 2002 Bộ Trởng Bộ nông nghiệp phát triển nông thôn Trên sở hợp hai Công ty:Công ty Lơng thực Hà Tây Công ty Lơng thực Hà Sơn Bình Trụ sở Công ty: Đờng 430 - Cầu Am - Thị xà Hà Đông - Hà Tây Chức kinh doanh: Theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 1041 ngày 23 tháng 10 năm 2002 sở kế hoạch đầu t tỉnh Hà Tây: Kinh doanh bán buôn lơng thực, công nghiệp xay sát, chế biến lơng thực, thực phẩm, nông sản Đại lý tiêu thụ hàng hoá, cung ứng uỷ thác xuất lơng thực dự trữ lu thông, chế biến kinh doanh bán buôn, bán lẻ nông sản, thực phẩm, vật t nông nghiệp, vật liệu xây dựng bán lẻ đại lý xăng dầu, hàng công nghệ phẩm - dịch vụ kinh doanh hàng điện tử Dịch vụ ăn uống - nhà nghỉ, vận tải hàng khách, hàng hoá, lữ hành nội địa, kinh doanh đại lý nớc giải khát có cồn cồn, dịch vụ văn phòng, kinh doanh bất động sản, kinh doanh siêu thị, dịch vụ nhà đất Vốn pháp định: 19.859 triều VNĐ Công ty Lơng thực Hà Sơn Bình đơn vị thành viên trực thuộc Tổng Công ty lơng thực miền Bắc Tên giao dịch quốc tế: VINAFOODI Địa bàn hoạt động Công ty: Kinh doanh hàng hoá phục vụ nhu cầu tiêu dùng nhân dân hai tỉnh: Hoà Bình Hà Tây Kinh doanh buôn bán với vùng - miền toàn quốc Thuận lợi khó khăn + Vị kể từ thành lập công ty đà xây dựng cho vị tơng đối tốt hai lĩnh vực kinh doanh cung ứng hàng xuát khảu cho tổng công ty lơng thực Miền Bắc với số lợng hàng năm cao năm trớc đảm bảo chất lợng yêu cầu Trong lĩnh vực kinh doanh nội địa công ty đà xây dung cho vị trí vững chắc, kinh doanh có lÃi góp phần bình ổn giá thị trờng CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 + Về lao động: Công ty có đội ngũ cán quản lý đà tích luỹ đợc nhiều kinh nghiệm tổ chức kinh doanh, nhiên toàn lao động đợc chuyển từ thời bao cấp sang, chủ yếu cha qua đào tạo đào tạo lại mà trình độ nghiệp vụ không theo kịp với chế thị trờng nay, nên số ngời lao động việc làm ổn định Trong thời gian tới công ty phải tiếp tục tập trung nguồn nhân lực để đào tạo bồi dỡng nghiệp vụ chuyên môn với nhiều hình thức để phục vụ cho trớc mắt lâu dài + Về tài sản: tài sản cố định chiếm phần nhiều tổng số vốn pháp định đợc Nhà nớc giao Tài sản cũ, lạc hậu đợc xây dựng từ thời kỳ bao cấp, đa phần nằm vùng sâu, vùng xa, xa trung tâm phù hợp víi thêi kú ®Êt níc cã chiÕn tranh + ChÝnh sách kinh tế: Chính sách thuế nhiều bất cập với ngành lơng thực việc mua hàng hoá nông sản trực tiếp từ ngời sản xuất, không đợc khấu trừ thuế đầu vào + Chiến lợc kinh doanh: Công ty lơng thực Hà Sơn Bình đà có định hớng rõ ràng phù hợp với thực lực công ty việc hoạch định mục tiêu phát triển Với đà phát triển cộng thêm nhân tố tích cực công ty phấn đấu hoàn thành mục tiêu đà đề Để tồn phát triển, Công ty đà không ngừng phấn đấu để tồn phát triển Dới đạo cấp uỷ Đảng, Ban Giám đốc Công ty đà xếp lại tổ chức, Sắp xếp lại phơng án sản xuất kinh doanh, xếp lại lao động, giải lao động dôi d theo Nghị định 41 Chính phủ hoàn thiện máy phục vụ cho lĩnh vực sản xuất kinh doanh tự khai thác nguồn hàng để cung ứng cho khách hàng, tổng công ty để phục vụ thị trờng nớc cung ứng xuất Công ty tháo gỡ dần đợc khó khăn ban đầu nh: Thanh lýnhợng bán bớt tài sản thiết bị không cần dùng, tài sản cũ, lạc hậu, đầu t tài sản thiết bị phù hợp điều kiện sản xuất kinh doanh Đặc biệt đợc hỗ trợ đạo sát Tổng Công ty lơng thực miền Bắc việc đạo cho phép Công ty mua cung ứng xuất gạo cho Tổng Công ty thị trờng miỊn Nam CH sè 11 - B1 - §H KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Tổ chức mộ báy quản lý ban Giám đốc PhòngTC-HC Phòng KH-KD Phòng TC-KT XNCB XNCB XNCB XNCB XNCB XNCB XNCB XNCB Cöa XNCB XNCB KDLT KDLT KDLT KDLT KDLT KDLT KDLT KDLT Hµng KDLT KDLT Phú Tín Thanh Sơn Thạch Đan Hoài Lơng Sông Sông Hà Tân Yên Hoà Tây Mỹ Kỳ Đà Bôi Đông Mai Lạc CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 + Giám đốc: Giám đốc Công ty Tổng Giám đốc Công ty Lơng thực Miền Bắc (VINAFOODI) bổ nhiệm Giám đốc ngời đại diện pháp nhân Công ty ngời chịu trách nhiệm trớc Tổng Giám đốc pháp luật Nhà nớc điều hành sản xuất kinh doanh - quản lý tiền vốn - tài sản nguồn lực khác đợc giao kết sản xuất kinh doanh toàn Công ty + Phó Giám đốc: Là ngời đợc Tổng Giám đốc Công ty Lơng thực miền Bắc bổ nhiệm theo đề nghị Giám đốc Công ty, ngời giúp việc cho Giám đốc Công ty, đợc phân công điều hành số lĩnh vực hoạt động Công ty Chịu trách nhiệm trớc Giám đốc pháp luật Nhà nớc định + Các phòng ban: - Phòng Tổ chức - Hành chính: xây dựng phơng án đổi phơng án xếp lao động, xây dựng kế hoạch tiền lơng, quản lý việc đào tạo, sử dụng đội ngũ cán bộ, công nhân viên Công ty cho phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị -Phòng Tài - Kế toán: Xây dựng quy chế tài chính, kế toán tài Tổ chức thực công tác hạch toán theo chế độ pháp luật Nhà nớc, đồng thời hớng dẫn đơn vị trực thuộc thực chế độ hạch toán nội theo quy định hành Nhà nớc, quy chế tài Công ty Lập báo cáo tài gửi cấp quan có liên quan - Phòng Kinh doanh Kế hoạch: Xây dựng phơng ¸n s¶n xuÊt kinh doanh, tham mu cho ban gi¸m đốc, tổ chức đạo hớng dẫn đơn vị trực thuộc sản xuất kinh doanh hớng, pháp luật, có hiệu kinh tế làm tốt công tác thông tin kinh tế Trực tiếp làm hàng xuất có kế hoạch Tổng Công ty giao - Các đơn vị trực thuộc: đơn vị thể nhân, có dấu riêng, đợc mở tài khoản tiền gửi ngân hàng địa phơng để giao dịch Thanh toán, hạch toán kế toán nội bộ, tự chịu trách nhiệm tình hình tài hoạt động khác trớc pháp luật Nhà nớc Giám đốc Công ty - Giám đốc xí nghiệp, trởng hàng trực thuộc chịu lÃnh đạo trực tiếp ban Giám đốc, đạo hớng dẫn chuyên môn nghiệp vụ phòng ban chức Căn vào phơng hớng đạo, thị, nghị cấp tình hình đặc điểm thực tế đơn vị để triển khai nhiệm vụ có hiệu cách chủ động, sáng tạo CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 II Kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp qua số tiêu phân tích ĐVT: 1.000VNĐ Năm STT ChØ tiªu Tỉng doanh thu Trong ®ã: - Doanh thu xtkhÈu Tỉng chi phÝ Nộp ngân sách Nhà nớc Trong đó: - Thuế GTGT - Thuế TTĐB - Thuế TNDN - Thuế đất +MB Tổng mứcLợi nhuận sau thuế TNBQ ngời lao động /tháng Năm 2003 Năm 2004 % hoàn thành 104,15 KH TN 125.000.000 131.111.632 % hoµn thµnh 104,89 KH TN 100.000.000 104.147.607 99.700.000 103.749.982 1.397.203 104,06 124.550.000 130.382.583 1.644.093 104,68 117,67 1.200.000 1.225.657 9.782 104,03 1.250.000 132,54 103.38 450.000 700.000 1.305.698 7.828 204.133 126.434 524.915 820.000 116,65 117.14 300.000 650.000 161.764 397.625 672.000 Qua bảng số liệu cho thấy kết sản xuất kinh doanh đơn vị khả quan: Tổng doanh thu năm 2004 so với năm 2003 tăng 26.964.025 nghìn đồng tăng tơng ứng 25,89% Tổng chi phí năm 2004 cao so với năm 2003 tổng doanh thu năm 2004 cao năm 2003 Nh hợp lý Tổng số nộp ngân sách đạt cao năm 2003 246.890 nghìn có lợng hàng hoá bán nhiều Lợi nhuận sau thuế năm 2004 tăng so với kế hoạch 74.915 nghìn đồng vợt 16,65% So với năm 2003 tăng 127.290 nghìn đồng tăng 32,01%, công ty tổ chức lại máy, mạng lới hoạt động sản xuất kinh doanh, lý tài sản cũ không sử dụng, hiệu tiết kiệm chi phí, thu nhập bình quân ngời lao động đà đợc nâng lên, đời sống dần đợc cải thiện, giúp ngời lao động yên tâm, phấn khởi làm việc Nhìn chung, doanh nghiệp thành lập, địa bàn quản lý phức tạp, nhiều đơn vị xa Công ty, lao động dôi d việc làm, nhng nhờ có nỗ lực phấn đấu toàn Công ty, dới lÃnh đạo Ban Giám đốc Công ty đà tổ chức xắp sếp, đào tạo lại lao động giải số lao động dôi d theo nghị định 41 Chính phủ Do mà Công ty đà đạt đợc kết tơng đối khả quan cha đạt đợc nh mong muốn nhng đà giải đợc nhiều tồn tại, đánh dấu bớc phát triển lên doanh nghiệp CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Phần II công tác tài Công ty Lơng thực Hà Sơn Bình -I T×nh hình vốn nguồn vốn: + Công tác huy động vốn doanh nghiệp: Trong điều kiện vốn Nhà nớc cấp có hạn, kinh doanh gặp nhiều khó khăn Để bảo đảm cho hoạt động sản xuất kinh doanh đợc bình thờng, liên tục đơn vị phải huy động vốn bổ sung cách vay ngắn hạn ngân hàng Biến động kết cấu tài sản doanh nghiệp §VT: 1.000 VN§ TT A B C Năm Chỉ tiêu TSLĐ & ĐTNH Tiền Các khoản ĐTNH Các khoản phải thu Hàng tồn kho TSLĐ khác Chi phí nghiệp TSCĐ & ĐTDH TSCĐ Các khoản ĐTTC dài hạn Chi phí XDCB dở dang Các khoản kq,ký cợc dài hạn Các khoản trả trớc dài hạn Tổng cộng TS 2003 2004 45.538.479 2.317.153 44.337.698 3.120.313 So s¸nh Sè tiỊn Tû lÖ -1.200.781 -2,64 803.160 34,66 24.682.115 12 532.455 5.986.356 20.400 7.465.492 7.336.927 115.000 22.088.405 15.905.558 3.223.421 11.468.556 3.373.103 -2.762.935 107,99 26,91 -46,15 7.325.580 5.880.862 805.000 639.718 -139.912 -1.456.065 690.000 - -1,87 -19,85 51.663.279 -1.340.693 -2,53 13.565 53.003.972 NhËn xÐt : Nhìn vào số liệu đà tính toán bảng phân tích cho ta thấy Tổng số tài sản năm 2004 so với 2003 giảm 1.340.693 đồng tơng ứng với -2,53 % Thể quy mô tài sản Công ty giảm năm 2004 công ty lý số tài sản cố định cũ lạc hậu hiệu sản xuất kinh doanh, cụ thể năm 2004 giảm 1.456.065 nghìn đồng tơng ứng với 19,85% Tiền : năm 2004 so với 2003 tăng 803.160 nghìn đồng tơng đơng với 34,66 %, nh phù hợp với điều kiện kinh doanh Công ty Các khoản phải thu năm 2004 với 2003 tăng 11.468.556 nghìn đồng tơng ứng 107,99 % biểu cha tốt thu hồi vốn lu động Công ty Hàng tồn kho năm 2004 so với 2003 tăng 3.373.103 nghìn đồng điều chứng tỏ Công ty cha thực tốt khâu Mua - Bán, dự trữ hàng hóa TSLĐ khác giảm 2.762.935 nghìn đồng tơng ứng -46,15 % tạm ứng cho cửa hàng triển khai nhiệm vụ cha đợc toán Tình hình biến ®éng vỊ ngn vèn cđa doanh nghiƯp §VT: 1.000 VN§ CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 TT A I II B III Chỉ tiêu Nợ phải trả Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Nợ dài hạn đến hạn trả Phải trả ngời bán Ngời mua trả tiền trớc Thuế & khoản phải nôp Phải trả CNV Phải trả nội Phải trả, phải nộp khác Nợ khác Chi phí phải tr¶ Nguån vèn CSH Nguån quü Nguån vèn kinh doanh + Vốn cố dịnh +Vốn lu động Các quỹ Nguồn KP, q kh¸c Tỉng céng 2003 2004 So s¸nh Sè tiỊn Tû lƯ% -934.405 -2,84 -779.889 -2,38 3.142.000 42,36 32.925.647 32.712.508 7.417.000 31.991.242 31.932.619 10.559.000 6.645.685 380 466.439 507.708 16.263.508 1.411.785 213.139 8.239 20.078.325 20.013.729 17.484.509 9.173.171 8.311.337 2.529.220 64.596 53.003.972 4.389.219 -2.256.466 -33,95 446.440 989.246 14.867.691 681.021 58.622 58.622 19.672.036 19.460.337 17.212.260 8.048.416 9.163.843 2.248.077 211.699 51.663.279 -19.999 481538 -1.395.817 -730.764 -154.517 50.383 -406.288 -553.392 -272.249 -1.124.755 825.506 -719.250 147.103 -1.340.693 -4,29 -8,58 -51,76 -72,50 -2,02 -2,77 -1,56 -12,26 10,26 -24,24 227,73 -2,53 NhËn xÐt : Theo kÕt qu¶ phân tích ta thấy tiêu Nợ phải trả năm 2004/2003 giảm 934.405 đồng tơng ứg với -2,84 %, chủ yếu giảm phải trả cho đơn vị nội bộ, phải trả ngời bán, phải trả phải nộp khác, Các khoản nợ khác giảm 154.517 nghìn đồng tơng ứng -72,5% Về nguồn vốn chủ sở hữu năm 2004 giảm so với năm 2003 406.288 nghìn đồng tơng ứng với -2,02 %, chủ yếu giảm nguồn vốn kinh doanh, giảm nguồn vốn cố định 1.124.755 tơng ứng với -12,26% công ty đà lý số tài sản cũ, lạc hậu sử dụng hiệu sản xuất kinh doanh Trong nguồn vốn lu động tăng 825.506 nghìn đồng tơng ứng 10,26% tốt nguồn vồn bổ xung phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Ii Công tác phân cấp quản lý tài Công ty: Nhiệm vụ trọng tâm hàng đầu doanh nghiệp nói chung Công ty nói riêng kinh doanh, sử dụng đồng vốn có hiệu Cho nên yêu cầu máy quản lý tài vừa tinh giảm gọn nhẹ vừa đảm bảo đợc yêu cầu Công ty đề Phòng tài kế toán phòng chức chịu trách nhiệm trớc Giám đốc quản lý tài đơn vị Do mà công tác phân cấp quản lý tài đợc phân cấp nh sau: + Giữa doanh nghiệp với cấp trên: CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Công ty đợc Tổng Công ty giao vốn Nhà nớc toàn sở với số liệu hợp hai Công ty Công ty Lơng thực Hà Tây Công ty Lơng thực Hoà Bình, Công ty có trách nhiệm bảo toàn phát triển vốn nhà nớc giao + Giữa doanh nghiệp đơn vị trực thuộc: Các đơn vị (cửa hàng, xí nghiệp) đơn vị trực thuộc Công ty Các đơn vị trực thuộc đợc vay vốn lu động, đợc uỷ quyền quản lý tài sản, lao động, đợc đăng ký kinh doanh, có dấu riêng, đợc mở tài khoản ngân hàng để toán giao dịch Hạch toán kế toán phụ thuộc, hàng quý, hàng năm có báo cáo tài chính, thực kinh doanh lấy thu bù chi có lÃi Giám đốc xí nghiệp trực thuộc chịu trách nhiệm trớc Giám đốc Công ty pháp luật Nhà nớc việc quản lý vốn tài sản đơn vị mình, chịu trách nhiệm hoạt động kết sản xuất kinh doanh đơn vị Đợc Giám đốc Công ty cho vay vốn lu động định mức năm tài để sản xuất kinh doanh Hoặc Giám đốc uỷ quyền vay ngân hàng lần Song lần vay phải có phơng án sản xuất kinh doanh khả thi, phải trả lÃi suất cho Công ty ngân hàng trả nợ kỳ hạn khoản vay Riêng phần vay vốn lu động định mức Công ty lấy từ nguồn vốn lu động Công ty cho vay thu lÃi có tính chÊt néi bé b»ng tû st thu sư dơng vèn Nhà nớc quy định Đơn vị trực thuộc đợc mua sắm công cụ, dụng cụ thông thờng, có giá trị nhỏ để phục vụ cho sản xuất kinh doanh đợc phân bổ lần vào chi phí hay giá thành sản phẩm Những tài sản lớn có giá trị lớn phải lập kế hoạch mua sắm đợc Công ty phê duyệt đợc phân bổ dần vào chi phí giá thành qua chi phí chờ phân bổ đơn vị Đơn vị trực thuộc không đợc nhợng bán, cầm cố chấp, lý tài sản cố định Trờng hợp cho thuê tài sản nh nhà cửa, kho tàng lúc nhàn rỗi cha sử dụng phải có văn báo cáo Công ty Đơn vị trực thuộc chịu trách nhiệm tài sản thừa thiếu, tổn thất, công nợ phát sinh trình sản xuất kinh doanh Đơn vị trực thuộc phải chấp hành nghiêm chỉnh việc điều tiết vốn, tài sản nguồn lực khác Công ty điều động Đơn vị trực thuộc phải đảm bảo nghĩa vụ tài khoản nộp nh sau: + Khấu hao tài sản cố định + BHXH, BHYT, KPCĐ + Các loại thuế theo luật định + Thu sử dụng vốn + Toàn lợi nhuận Công ty + LÃi vay ngân hàng (nếu có) * Phân cấp quản lý doanh thu - Chi phí giá thành Doanh thu doanh nghiệp bao gồm: doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài doanh thu khác - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: toàn doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, cung ứng dịch vụ thị trờng sau trừ khoản chiết khấu, giảm trừ 10 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Riêng việc dùng quyền sử dụng đất phải tuân thủ quy định pháp luật, luật đất đai Việc đầu t phải đảm bảo có hiệu quả, bảo toàn vốn, phát triển vốn, tăng thu nhập không ảnh hởng đến việc sản xuất kinh doanh đơn vị phải có phơng án trình Tổng Công ty Bao gồm, nh mua trái phiếu, cổ phiếu, liên doanh góp vốn, cổ phần với doanh nghiệp khác không đợc đầu t vào doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khác bố mẹ, vợ chồng, Giám đốc ngời quản lý điều hành, chủ sở hữu iII.công tác Kế hoạch hoá tài công ty - Giám đốc Công ty uỷ quyền cho trởng phòng tài kế toán xây dựng kế hoạch tài hàng năm cho phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm trình Tổng Công ty Trên sở kế hoạch kinh doanh kế hoạch tài đợc Tổng Công ty phê duyệt, Công ty triển khai thực đầy đủ, yêu cầu bảo đảm hoàn thành hoàn thành vợt mức kế hoạch tổng Công ty đà giao - Công tác toán: Đối với đơn vị trực thuộc: phải lập báo cáo kế toán hàng quý, năm gửi Công ty Đối với Công ty: toán tài Công ty tổng hợp báo cáo toán tài khối văn phòng đơn vị trực thuộc Phải lập hàng quý, năm gứi Tổng Công ty lơng thực miền Bắc quan có liên quan nh: Cục thuế, Ngân hàng, Cục thống kê IV.tình hình tài công ty 1/Các tiêu hiệu sử dơng vèn kinh doanh TT ChØ tiªu 2003 Doanh thu bán hàng Tổng vốn kinh doanh bình quân Lợi nhuận Hệ số doanh thu vốn kinh doanh HS lợi nhuận vốn kinh doanh 103.847.810 20.078.325 397.625 9,54 0,02 2004 129.097.178 19.672.036 524.915 10,40 0,03 ĐVT: 1.000 VNĐ So sánh tăng giảm Số tuyệt ®èi Tû lÖ 25.249368 24,31 -406.289 -2,02 127.290 32,01 0,86 5,24 0,01 50 Căn vào số liệu bảng ta cã nhËn xÐt: C«ng ty sư dơng vèn kinh doanh có hiệu hệ số doanh thu vốn hệ số lợi nhuận năm sau cao năm trớc, nguyên nhân doanh thu lợi nhuận tăng vốn bình quân lại giảm +Số lần luân chuyển vốn kinh doanh : Số lần luân chun Tỉng møc doanh thu thn thùc hiƯn = vèn kinh doanh 12 CH sè 11 - B1 - §H KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 - Năm 2003 = 103.847.810 20.078.535 = 5,17 129.097.178 = 6,56 19.672.036 Chỉ tiêu cho ta biết số lần luân chuyển vốn kinh doanh năm 2004 cao năm 2003, nh công ty đà luân chuển tốt vốn sản xuất kinh doanh + Số ngày luân chuyển vốn : Số ngày luân 360 = chuyển vốn số lần luân chuyển vốn 360 - Năm 2003 = = 69,63ngày/v 5,17 - Năm 2004 = 360 = 54,88ngày/v 6,56 Chỉ tiêu cho biết số ngày luân chuyển vốn kinh doanh công ty năm 2004 tốt năm 2003 + Mức danh lợi vốn kinh doanh: - Năm 2004 = Mức danh lợi vèn kinh doanh Tỉng møc lỵi nhn thùc hiƯn kỳ Vốn kinh doanh bình quân kỳ = - Năm 2003 = 397.625 20.078.325 = 0.02 - Năm 2004 = 524.915 19.672.036 = 0.03 Qua phân tích tiêu ta biết mức danh lợi vốn kinh doanh năm 2004 cao năm 2003 Các tiêu hiƯu qu¶ chi phÝ kinh doanh HƯ sè chi phÝ kinh doanh = - Năm 2003 = - Năm 2004 = Tỉng møc doanh thu thn thùc hiƯn Tỉng møc chi phÝ kú 104.147.607 = 1,0 103.749.982 131.111.632 130.382.583 = 1,01 Chỉ tiêu cho ta biết đồng chi phí tạo doanh thu Qua số liệu cho biết hệ số chi phí kinh doanh năm 2004 cao năm 2003.Công ty cần tiết kiệm chi phí tăng thêm lợi nhuận Hệ số lợi nhuận kinh doanh - Năm 2003 Tổng mức lỵi nhn thùc hiƯn kú(tríc th) Tỉng møc chi phÝ thùc hiÖn kú = 397.625 = 13 = 0,00 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 - Năm 2004 = 103.749.982 729.048 130.382.583 = 0,01 Chỉ tiêu cho ta biết đồng chi phí tạo đợc lợi nhn cho doanh nghiƯp Qua ph©n tÝch cho thÊy hƯ số lợi nhuận năm 2004 cao năm 2003, đơn vị đà quản lý sử dụng chi phí hiệu Tình hình toán với ngân sách Toàn doanh nghiệp áp dụng phơng pháp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ, sắc thuế khác theo quy định Luật thuế hành + Năm 2003 Các tiêu thuế Thuế GTGT Th TT§B Th TNDN Thu tiỊn vèn Thuế MB + Đất ĐVT: 1.000VNĐ Số lại đầu năm 20.000 - Số phải nộp kỳ 1.225.657 97.828 161.764 + Năm 2004 Các tiêu thuế Số đà nộp kỳ 1.245.657 97.828 Số phải nộp kỳ - 161.764 ĐVT: 1.000VNĐ Số lại đầu năm ThuÕ GTGT ThuÕ TT§B ThuÕ TNDN Thu tiền vốn Thuế MB + Đất Số phải nép kú 1.305.698 7.828 204.133 126.434 Sè ®· nép kỳ 1.305.698 7.828 204.133 126.434 Số phải nộp kỳ - Qua số liệu cho thấy tình hình chấp hành toán với ngân sách Nhà nớc Công ty thực tốt năm 2004 công ty nộp ngân sách nhiều năm 2003 Thể nghĩa vụ doanh nghiệp Nhà nớc Các tiêu bảo toàn, phát triển vốn kinh doanh doanh nghiệp +Mức bảo toàn tốc độ tăng trởng vốn : Mức bảo toàn tăng trởng vốn hàng năm = 14 Vdkỳ - Vckỳ CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 + Năm 2003 20.078.325 20.078.325 x 1= 0% + Năm 2004 19.672.036 19.672.036 x = 0% Tốc độ tăng trởng vốn hàng năm + Năm 2003 Tốc độ tăng = + Năm 2004 Tốc độ tăng = Vck Vđkỳ Vc k = 20.078.325 – 20.078.325 x1 = 0% 20.078.325 19.672.036 – 19.672.036 x1 = 0% 19.672.036 Qua sè liÖu tính toán hai năm 2003, 2004 ta thấy mức bảo toàn tốc độ tăng trởng vốn hàng năm công ty hai năm không Trong năm tới đơn vị cần phải mở rộng thị trờng, kinh doanh đa dạng mặt hàng để bảo toàn mà phát triển đợc vốn kinh doanh Công tác kiểm tra,kiểm soát doanh nghiệp - Hàng quý, năm Công ty đợc Tổng Công ty duyệt báo cáo tài chính, phát có sai, Tổng Công ty yêu cầu Công ty phải làm lại cho với quy chế tài Tổng Công ty - Hàng năm Cục thuế tỉnh kiểm tra tình hình chấp hành luật thuế nh kê khai thuế phải nộp kê khai thuế đợc khấu trừ, khoản chi phÝ hỵp lý kinh doanh - Trong néi bé Công ty: Việc kiểm tra, kiểm soát đơn vị trực thuộc đợc tiến hành thờng xuyên qua báo cáo hàng quý, năm Nếu thấy có dấu hiệu vi phạm phải thành lập tổ kiểm tra để kiểm tra - xem xÐt sù viƯc.Bao gåm: tra nh©n d©n, phòng tài kế toán Kết kiểm tra đợc Héi ®ång xư lý - kû lt - khen thëng Công ty xem xét định kỷ luật tơng xứng với sai phạm mắc phải để kịp thời sửa chữa, uốn nắn cho với quy chế mà Công ty đề Phần III Tình hình tổ chức thực công tác kế toán Công ty Lơng thực Hà Sơn Bình I/ Đặc điểm Tổ chức kế toán công ty 15 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 1/Tổ chức máy kế toán trởng phòng TC-KT Phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp Kế toán TSCĐ công nợ Phó phòng kế toán kiêm tổng hợp kho hàng Kế toán quỹ ngân hàng Kế toán văn phòng tổng hợp thuế 11 phận kế toán trực tiếp sở Tại phòng kế toán chịu trách nhiệm hạch toán toàn bé c¸c nghiƯm vơ kinh tÕ ph¸t sinh trùc tiÕp văn phòng Công ty tổng hợp số liệu toàn Công ty Phòng Tài kế toán gồm ngời; phần hành ngời nh sau: - Trởng phòng kế toán: Là ngời lÃnh đạo chịu trách nhiệm chung kế hoạch kế toán, kế hoạch tài Chịu trách nhiệm thông tin kế toán lên Giám đốc quan có thẩm quyền, chịu trách nhiệm trớc Giám đốc Công ty pháp luật Nhà nớc số liệu đà báo cáo - Phó phòng kiêm kế toán tổng hợp: Phó phòng ngời giúp việc cho Trởng phòng, kiêm tổng hợp tình hình tài chính, kết kinh doanh, chịu trách nhiệm lập báo cáo, bảng biểu, số sách kế toán cuối quý, cuối năm - Phó phòng kiêm kế toán tổng hợp kho hàng hoá: Là ngời giúp việc cho trởng phòng kiêm tổng hợp tình hình biến động hàng hoá toàn Công ty, lên báo cáo kho hàng hàng quý, năm -Kế toán toán, ngân hàng: Theo dõi tiền mặt, tiền gửi, tiền vay ngân hàng Tổng hợp báo cáo phí lu thông toàn Công ty Lập báo cáo phí lu thông cuối quý, năm - Kế toán tài sản cố định, công nợ: Theo dõi tổng hợp loại tài sản cố định toàn Công ty, lập kế hoạch khấu hao, theo dõi tăng, giảm tài sản cố định, công nợ toàn Công ty - Kế toán văn phòng, tổng hợp thuế: Tính toán theo dõi khoản phải nộp ngân sách Lập tờ khai thuế phải nộp thuế đợc khấu trừ Lập báo cáo văn phòng Công ty hàng quý, năm 2.Hình thức kÕ to¸n ¸p dơng 16 CH sè 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 - Hình thức kế toán áp dụng: phơng pháp chứng từ ghi sổ Công ty áp dụng chủ yếu hình thức chứng từ ghi sổ vào công tác kế toán Đây hình thức hợp với loại hình đơn vị, thuận tiện cho việc áp dụng máy tính - Sơ đồ hình thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sỉ : Chøng tõ gốc Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng cân đối số phát sinh Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài 3.Chính sách kế toán * Chế độ kế toán áp dụng: Theo định 1141 * Chính sách kế toán : - Niên độ kế toán ngày 01 tháng 01 đầu năm kết thúc ngày 31 tháng12 - Phơng pháp kế toán hàng tồn kho: theo phơng pháp xuất giá đích danh lô hàng 17 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 - Phơng pháp tính giá gốc hàng tồn kho: theo phơng pháp giá đích danh - Phơng pháp tính thuế GTGT : theo phơng pháp khấu trừ - phơng pháp tính khấu hao : Theo phơng pháp đờng thẳng II/ Tình hình thực công tác kế toán : 1/Hạch toán ban đầu: * Các chứng từ sử dụng: - hoá đơn mua bán hàng hoá - bảng kê mua bán hàng hoá - phiếu nhập, xuất hàng hoá - phiếu thu , phiếu chi - bảng toán lơng * Tình hình luân chuyển chứng từ: + Văn Phòng Công ty NVKT phát sinh Lập chứng từ Tổng hợp Ghi sổ kế toán BC kế toán văn phòng Tổng hợp + XN, cửa hàng NVKT phát sinh Lập chứng từ Tổng hợp Ghi sổ kế toán Báo cáo tài BC XN, cửa hàng * Nhận xét : hạch toán ban đầu doanh nghiệp có vai trò quan trọng thờng xuyên cung cấp toàn thông tin tình hình tài sản vận động tài sản hoạt ®éng kinh tÕ tµi chÝnh cđa doanh nghiƯp VËn dụng tài khoản a Hệ thống tài khoản công ty sử dụng: Số Tên tài khoản thứ -Tiền mặt - Đầu t ngắn hạn - Phải thu cđa kh¸ch Sè hiƯu CÊp - TK111 - TK112 - TK128 18 CÊp2 CH sè 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 10 11 12 13 14 hàng - Phải thu nội - Phải thu khác - Tạm ứng - Công cụ dụng cụ - Hàng hoá - Tài sản cố định + TSCĐ hữu hình + TSCĐ vô hình - Đầu t chứng khoán dài hạn - Ký quỹ, ký cợc dài hạn - Vay ngắn hạn - Phải trả cho ngời bán - Thuế khoản phải nép nhµ níc - TK131 - TK136 - TK138 - Tk 141 - TK 153 - TK 156 - 211 - 213 15 16 17 18 19 20 21 22 23 - 2112,2113,2115,2118 - 2131,2138 - 2211,2212 - 221 - 244 - 311 - 331 - 333 - Ph¶i tr¶ CNV - Ph¶i tr¶ néi bé - Ph¶i tr¶ ph¶i nộp khác - Nguồn vốn kinh doanh - Quỹ đầu t phát triển - Quỹ dự phòng tài - Quỹ khen thởng phúc lợi - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Doanh thu hoạt động tài - Chi phí quản lý doanh nghiệp -Chi tiết cho khách hàng -1361,1368 -1381,1388 - chi tiết cho đối tợng - 1531,1532 - 1561,1562 -3331,33311,3332,3334, 3337,3338,3339 - 334 - 336 -338 - 3382,3383,3384,3388 - 411 - 414 - 415 - 431 - 4311,4312,4313 - 511 - 5111,5113 - 515 24 - Thu nhËp kh¸c - Chi phÝ kh¸c 25 26 - 642 - 711 - 811 6421,6422,6423,6424,6425,6427 - Xác định kết sản xuất kinh doanh 27 19 CH sè 11 - B1 - §H KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 - 911 b/ Hạch toán nghiệp vụ chủ yếu: + Kế toán nghiệp vụ mua hàng toán tiền mua: Tài khoản áp dụng: TK 156, 157, 331, 111, 112, 138, 141, 133, 311, 338, 632 - Mua hàng hoá nhập kho: Nợ TK 156 : Hàng hoá Nợ TK 133 : Thuế GTGT đợc khấu trừ Có 331 : Số phải trả ngời bán bao gồm thuế VAT Khi toán cho ngời bán Nợ TK 331 :Số tiền phải trả Có TK 111, 112 : Sè tiỊn thùc tÕ to¸n Cã TK 156,157,632: Hàng trả lại, chiếu khấu TM đợc hởng - Hàng mua gửi bán thẳng không qua kho: Nợ TK157 : Hàng gửi bán (giá cha có thuế) Nợ TK133 : Thuế VAT đợc khấu trừ Có TK111,112: Thanh toán TM, TG Có TK331 : Nếu mua chịu ngời bán - Hàng mua đợc giao tay ba: Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán Nợ TK 133 : Thuế VAT đợc khấu trừ Có TK 111,112: Giá toán - Hàng trả lại đợc giảm giá: Nợ TK 111, 112, 331 : Tổng giá toán Có TK 156 : Hàng hoá Có TK 133 : Thuế VAT đợc khấu trừ - Hàng mua bị thiếu hụt tự nhiên, kế toán ghi: Nợ TK 156 : Hàng hoá Nợ TK 133 : Thuế VAT đợc khấu trừ Có TK 111,112,331: Giá toán -Hàng thiếu nguyên nhân khác: Nợ TK 331 :Nếu đơn vị gửi thiếu Nợ TK 138 : Nếu cán áp tải Có TK 111, 112 : Trị giá hàng thiếu + Hàng thừa: - Do nguyên nhân khách quan, xử lý vào thu nhập bất thờng Nợ TK 156 : hàng hoá Có TK 711 : Thu nhËp bÊt thêng - NÕu bªn bán gửi thừa, đơn vị coi nh hàng hoá nhận gửi hộ: Nợ TK 002 Khi trả lại: Có TK 002 -Cha xác định nguyên nhân: Nợ TK 156 : Hàng hoá 20 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, TiĨu ln : 6.280.688 Cã TK 338 : Ph¶i tr¶, phải nộp khác -Xử lý: Nợ TK 338 : Phải trả, phải nộp khác Có TK111,112,331: Chấp nhận mua lại lô hàng Có TK 156 : Nếu trả lại hàng hoá + Kế toán tiêu thụ: - Khi xuất hàng hoá chuyển thẳng đến đơn vị mua, vào trị giá xuất kho kế toán ghi: Nợ TK 157 : Hàng gửi bán Có TK 156 : Hàng hoá - Khi phát sinh chi phí khác: Nợ TK138 : Phải trả khác Có TK 153 : Bao bì theo hµng Cã TK 111,112 : Chi phÝ vËnchun, bèc xếp bên mua phải chịu - Doanh thu bán hàng: Nợ TK 111,112,131 : Tổng giá trị toán Cã TK 511 : Gi¸ cha cã thuÕ Cã TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp - Phản ánh hàng hoá bị trả lại + Trờng hợp chuyển bán, bên mua nhận đợc từ chối (khi cha xác định tiêu thụ) Nợ TK 156 Có TK 157 :Nhập lại hàng hoá gửi bán bị trảlại +Nếu gửi bán mà bị trả lại đà xác định tiêu thụ: Nợ TK 531 : Trị giá hàng hoá bị trả lại Nợ TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp Có Tk 111,112,131: Trị giá trả lại - Phản ánh nghiệp vụ giảm giá hàng bán Nợ TK 532 : Trị giá hàng hoá giảm giá Nợ Tk 3331 : Thuế VAT phải nộp Có TK 111,112,131: Tổng trị giá lô hàng giảm giám Cuối kỳ kết chuyển Nợ TK 511 : Doanh thu Cã TK 532 : TrÞ giá lô hàng giảm giá - Chiết khấu thơg mại: Nỵ TK 521 : Sè tiỊn cht khÊu TM Nỵ TK 333 : Th VAT ph¶i nép Cã TK111,112,131: Tỉng trị giá chiết khấu Cuối kỳ kết chuyển Nợ TK 511 Có TK 521 Trị giá chiết khấu TM - ChiÕu khÊu to¸n 21 CH sè 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Nợ TK 635 : Chi phí tài Nợ TK111,112 : TM, TG ngân hàng Có TK 131 :Phải thu khách hàng - Bán hàng đại lý: Nợ TK 111,112,131 : Tổng giá toán hàng hoá Nợ TK641 : Hoa hồng đại lý Có TK511 : Doanh thu bán hàng cha thuế Có TK 3331 : Thuế VAT phải nộp - Xuấthàng theo giá vốn: Nợ TK 632 : Giá vốn hàng hoá Cã TK 156 - Ci kú kÕt chun gi¸ vèn vào kết kinh doanh: Nợ TK 911 Có TK632 : Trị giá vốn hàng bán + Kế toán tài sản cố định Tài sản cố định tài s¶n lín, sư dơng nhiỊu chu kú s¶n xt kinh doanh trình sử dụng tài sản bị hao mòn đợc chuyển dần vào chi phí sản xuất kinh doanh + Kế toán tăng TSCĐ Nợ TK 211 Cã TK 441 : TS Nhµ níc cÊp - Mua TSCĐ vật kiến trúc gắn liền với quyền sử dụng đất : Nợ TK 211 : TSCĐ nhà cửa VKT Nợ TK 213 : Quyền sử dụng đất Nợ TK 133 : Thuế VAT đợc khấu trừ Có TK 111,112,131 : Tổng giá trị toán Đồng thời bút toán ghi tăng tài sản cố định, kế toán phải kết chuyển nguồn vốn trờng hỵp mua b»ng ngn vèn q cđa doanh nghiƯp nh quỹ đầu t phát triển, quỹ phúc lợi, nguồn vốn đầu t xây dung để tăng vốn kinh doanh Nợ Tk 414 : Quỹ đầu t phát triển Nỵ TK 431(2) : Q lỵi Nỵ TK 441 : Nguồn vốn đầu t xây dựng Có TK : Tăng nguồn vốn kinh doanh + Kế toán tài sản cố định : - Giảm nhợng bán: Nợ Tk 111,112,131 : Tổng giá toán Có TK 711 : Gi¸ b¸n cha cã thuÕ Cã TK 333(1) : Thuế phải nộp - Xoá sổ tài sản cố định : Nợ TK 811 : Phần giá trị lại Nợ TK 214(1) : Giá trị hao mòn luỹ kế Có TK 211 : Nguyên giá tài sản cố định 22 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Nếu có chi phí tháo dỡ, môi giíi… Nỵ TK 811 Nỵ TK 133 Cã TK 111,112 - Thanh lý tài sản cố định : Xoá sổ tài sản cố định : Nợ TK 811 : Giá trị lại Nợ TK 214 : Giá trị hao mòn Số tiền thu lý : Nợ TK 111,112,152 Có TK 711 Nếu có chi phí trình lý : Nỵ TK 811 Nỵ TK 133 Cã TK 111, 113 + Chuyển thành tài sản cố định công cụ - dụng cụ : Nợ TK 153 Có TK 211 : Nếu giá trị tra sử dụng Nợ Tk 142(1), 242 : Giá trị lại TSCĐ lớn Nợ TK 214 : Hao mòn luỹ kế Có TK 211 : Nguyên giá TSCĐ Nợ TK 641, 642 : Giá trị lại TSCĐ nhỏ Nợ TK 214 : Hao mòn luỹ kế Có TK 211 : Nguyên giá TSCĐ + Kế toán khấu hao TSCĐ Định kỳ, vào kế hoạch khấu hao hàng quý , hàng năm, kế toán ghi : Nợ TK 641,642,627 : Chi phÝ kinh doanh, s¶n xuÊt Cã TK 214 : Hao mòn Đồng thời ghi : Nợ TK 009 Nếu TSCĐ ding vào phúc lợi, nghiệp hàng tháng, quý không tính vào khấu hao Khấu hao đợc tính lần vào ngày cuối niên độ kế toán Nợ TK 431 (3) Cớ TK 214 : Giá trị hao mòn năm + Kế toán sửa chữa - Đối với sửa chữa nhỏ, đơn vị hạch toán vào chi phí giá thành sản phẩm Nợ TK 641,642,627 Cò TK 111, 112, 331 - Đối với sửa chữa lớn: Nợ TK 241(3) : Chi phí sửa chữa lớn Nợ TK 133 : Thuế VAT đợc khÊu trõ Cã TK 331 - Khi to¸n tiỊn : 23 CH sè 11 - B1 - §H KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu ln : 6.280.688 Nỵ TK 331 Cã TK 111, 112 : Tổng giá toán Nếu doanh nghiệp tự làm : Nỵ TK 241 (3) Cã TK 152, 153, 214, 334, 338, 111, 112 + Kế toán tiền lơng BHXH - Hàng tháng tính lơng phải trả cho cán công nhân viên: Nợ TK 641, 642 Có TK 334 - Trích BHXH,BHYT,Kinh phí công đoàn: Nợ TK 641,642 : 19% Cã TK 338 (1) : 15% BHXH Cã TK 338 (3) : 2% BHYT Cã TK 338 (4) : 2% Kinh phí công đoàn - Khi thu 6% ngời lao động (trừ vào lơng) Nợ TK 334 : 6% Cã TK 338 (1) : 5% BHXH Cã TK 338 (3) : 1% BHYT - Khi nép vÒ bảo hiểm xà hội: Nợ TK 338(1), 338(3), 338(4) : 25% Cã TK 111,112 + KÕ to¸n chi phÝ b¸n hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp : Doanh nghiệp sử dụng TK 641, 642 trình tự hạch toán nh sau : - Hàng tháng tính lơng phải trả công nhân viên phận bán hàng phận quản lý doanh nghiệp Nợ TK 641,642 Có TK 334 : Tiền lơng phải trả - Trích BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn tiền lơng phải trả Nợ TK 641,642 Cã TK 338, (2,3,4) : BHXH, BHYT, KPC§ - Khi xt kho c«ng dơng sư dơng bé phận bán hàng Nợ TK 641,642 Có TK 152 : Nguyên, nhiên vật liệu Có TK 153 : Công cụ dụng cụ loại phân bổ 100% Có TK 142(1) : Phân bổ 50% giá trị công cụ - Khi trích khấu hao TSCĐ Nợ TK 641,642 Có TK 214 : Kháu hao TSCĐ Có TK 331 : Chi phí dịch vụ mua + Kế toán kết phân phèi thu nhËp - Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh 24 CH sè 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Nợ TK 911 Cã TK 641 : KÕt chuyÓn chi phÝ Cã TK 642 Cã TK 811 - Cuè kú kÕt chuyển giá vốn : Nợ TK 911 Có TK 632 : KÕt chun gi¸ vèn - Ci kú kÕt chun doanh thu sang kết sản xuất kinh doanh Nỵ TK 515, 511, 711 Cã TK 911 : Doanh thu - Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài Nợ TK 911 Có TK 635 : Chi phí hoạt động tài - cuối kỳ kết chuyển hoạt động khác : Nợ TK911 : Nếu l·i Cã TK 421 Nỵ TK 421 Cã TK 911 : Nếu lỗ + Kế toán phân phối thu nhập: Sau kế toán đợc duyệt, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định nhà nớc, công ty trích lập quỹ: Quỹ đầu t phát triển, quỹ dự phòng tài chính, quỹ dự phòng trợ cấp việc làm, phần lại trích lập quỹ khen thởng phúc lợi - Trích lập quỹ từ phần lợi nhuận để lại: Nợ TK 421 Có TK 411 - Khi nép th thu nhËp doanh nghiƯp : Nỵ TK 333(4) Có TK 111, 112 - Khi toán đợc duyệt thức: Nợ TK 421 : Nếu số tạm trích nhỏ toán đợc duyệ tthì trích thêm Có TK 333 Nếu số đà nộp nhỏ số đà nộp ngân sách đợc hoàn trả bù trừ vào số thuế phải nộp năm sau - Nhận xét : Tình hình vận dụng tài khoản kế toán thống xây dung danh mục tài khoản kế toán chi tiết doanh nghiệp, phản ánh toàn hoạt động kinh tế, tài doanh nghiệp Đà xác định đầy đủ nội dung ghi chép phản ánh tài khoản phù hợp với quy định chế độ kế toán Tổ chức hệ thống sổ kế toán * Các sổ kế toán công ty ¸p dơng: - Sỉ s¸ch kÕ to¸n: 25 CH sè 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 +Sổ cái: Là sổ phân loại (ghi theo hệ thống) dùng để hạch toán tổng hợp Mỗi tài khoản đợc phản ánh vài trang sổ (có kết hợp phản ánh chi tiết) theo kiểu nhiều cột hay cột + Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Là sổ ghi theo thời gian phản ánh toàn chứng từ ghi sổ đà lập tháng Sổ nhằm quản lý chặt chẽ chứng từ ghi sổ kiểm tra, đối chiếu số liệu với sổ Mọi chứng từ ghi sổ sau lập xong phải đăng ký vào sổ để lấy số liệu ngày tháng Số hiệu chứng từ ghi sổ đợc đánh liên tục từ đầu tháng (hoặc đầu năm) đến cuối tháng (hoặc cuối năm) Ngày tháng chứng từ ghi sổ tính theo ngày ghi "Sổ đăng ký chứng từ" + Sỉ nhËt ký chung +Sỉ kÕ to¸n chi tiÕt: cung cấp thông tin chi tiết cụ thể nghiệp vụ kinh tế phát sinh + Bảng cân đối tài khoản: dùng để phản ánh tình hình đầu kỳ, phát sinh kỳ tình hình cuối kỳ loại tài sản nguồn vốn với mục đích kiĨm tra tÝnh chÝnh x¸c cđa viƯc ghi chÐp cịng nh cung cấp thông tin cần thiết cho quản lý + Sổ quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng + Sổ kho + Các sổ thẻ chi tiết: Sổ chi tiết công nợ, sổ chi tiết nguyên vật liệu hàng hoá, Dùng để phản ánh đối tợng cần hạch toán chi tiết (vật liệu, dụng cụ, tài sản cố định, chi phí sản xuất kinh doanh, tiêu thụ ) ã Ưu nhợc điểm sổ kế toán mà công ty áp dụng: - u điểm: việc ghi chép sổ kế toán tơng đối đơn giản, dễ làm, dễ kiểm tra, công việc kế toán dàn tháng, dễ phân công công tác kế toán - Nhợc điểm: ghi trùng lắp nhiều làm cho công việc kế toán tăng lên Sử dụng nhiều sổ kế toán nên đòi hỏi phải làm đồng thời thờng xuyên kiểm tra đối chiếu vào cuối tháng II Hệ thống báo cáo tài kế toán Thông thờng Công ty sử dụng báo cáo tài nh sau: ST Tên báo cáo T Báo cáo kết sx kinh doanh Ngời lập KT T.Hợp 26 Kỳ hạn báo cáo Quý Thời điểm lập C Kỳ Nơi nhận Tổng công.ty, ... công ty đợc thực đầy đủ sác phù hợp với quy định chế độ kế toán Nhà Nớc Phần IV Công tác phân tích hoạt động kinh tế Công ty Lơng thực Hà Sơn Bình -I/ T×nh h×nh tỉ chức công tác phân. .. nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Nhận thức rõ đợc vai trò phân tích hoạt động kinh tế, Công ty Lơng thực Hà Sơn Bình đà thờng xuyên tiến hành phân tích hoạt động kinh tế nhằm giúp lÃnh đạo khâu... nghiệp Công ty Lơng thực Hà Sơn Bình -I Quá trình hình thành phát triển Công ty Lơng thực Hà Sơn Bình doanh nghiệp nhà nớc hoạt động theo luật doanh nghiệp Nhà nớc,là thành viên tổng công