Công tác phân tích hoạt động kinh tế tại Công ty vật liệu xây dựng Hà Nội
1 Lời nói đầu Nước ta chuyển từ kinh tế quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trường với tham gia nhiều thành phần kinh tế có quản lý Nhà nước tất yếu Chính địi hỏi thành phần kinh tế nói chung doanh nghiệp nói riêng phải đầu tư mặt trí tuệ tiền vốn để tồn tài phát triển không ngừng Tuân theo quy luật cạnh tranh kinh tế thị trường doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp thương mại lại phải nghiên cứu, đầu tư để tồn phát triển Để đứng vững thị thương trường, doanh nghiệp thương mại phải có chỗ đứng mình, kinh doanh có hiệu Cụ thể phải đầu tư nghiên cứu thị trường đẩy mạnh tiêu thụ hàng hóa,sản phẩm, chi phí kinh doanh hợp lý, khai thác nguồn hàng phong phú để cuối có lợi nhuận tối đa Để thực mục đích doanh nghiệp đề ra, công tác tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh kế tốn tài giữ vai trị quan trọng, cơng cụ quản lý xác, kịp thời cho lãnh đạo doanh nghiệp để có đường lối phát triển đẵn, đạt hiệu cao công tác quản lý doanh nghiệp Nhận thức vấn đề trên, cơng tác kế tốn tài doanh nghiệp thương mại điều kiện kinh tế ngày đòi hỏi phải củng cố hoàn thiện Sau đào tạo lý luận kế tốn tài kết hợp với thực tiễn thời gian thực tập Công ty Vật liệu xây dựng Hà Nội - Sở Thương mại Hà Nội, với nhận thức, thời gian thực tập khả trình độ có hạn em mạnh dạn nghiên cứu đề cập đến số vấn đề công tác kế tốn tài Cơng ty Báo cáo gồm phần sau : Phần I : Tổng quan Công ty Vật liệu xây dựng Hà Nội Phần II : Tình hình tổ chức thực cơng tác tài Cơng ty Phần III : Tình hình thực hạch tốn nghiệp vụ kế tốn Phần IV : Cơng tác phân tích hoạt động kinh tế Cơng ty Phần I Tổng quan Công ty Vật liệu xây dựng Hà Nội I- Đặc điểm tình hình chung Công ty Vật liệu xây dựng Hà Nội : 1- Chức năng, nhiệm vụ, đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty: Công ty Vật liệu xây dựng Hà Nội thành lập theo Quyết định số 97 BCT/QĐ/KB ngày 29/8/1954 Bộ nội thương Khi thành lập Công ty số công nhân viên tập hợp chủ yếu tiểu thương, tiểu buôn tre, gỗ với thợ thủ công với tổng số gần 100 công nhân viên Trụ sở Công ty 44B Hàng Bồ - Quận Hoàn Kiếm - Hà Nội Với nhiệm vụ phục vụ kinh doanh hàng lâm thổ sản phục vụ đời sống nhân dân Thủ đô Căn nghị định 388/CP, Công ty Vật liệu xây dựng Hà Nội UBND Thành phố Hà Nội định số 2881/QĐ-UB ngày 17/11/1992 Công ty kinh doanh với chức nhiệm vụ " kinh doanh hàng vật liệu xây dựng, hàng trang trí nội thất, thiết bị vệ sinh, đồ gỗ gia dụng, tổ chức dịch vụ phục vụ đời sống " Trong kinh tế thị trường, Công ty khơng cịn độc quyền hoạt động kinh doanh mặt hàng vật liệu xây dựng, trang trí nội thất, gạch , ngói đến mở rộng mối quan hệ với đối tác, xác định lại phương hướng , nhiệm vụ sản xuất kinh doanh, đổi máy quản lý, đào tạo nâng cao trình độ chun mơn cán Tổng số CBCNV Công ty 180 người Công ty động tìm kiếm nguồn hàng phong phú đa dạng, bán hàng đến tận chân cơng trình phục vụ bán lẻ cho nhân dân Công ty cịn đứng nhận đại lý tiêu thụ hàng hóa cho Công ty sản xuất lớn Công ty Vật tư kỹ thuật xi măng, Công ty xi măng ChinFon, Cơng ty gạch ốp lát Thái Bình Để có lượng hàng thường xuyên cung cấp cho thị trường nhằm bình ổn giá cả, Cơng ty tiến hành dự trữ, bảo quản số mặt hàng chủ yếu, tổ chức tốt hệ thống kho hàng Là doanh nghiệp thương mại , việc cạnh tranh kinh doanh yếu tố khách quan thiếu kinh tế thị trường Để đứng vững được, Công ty làm tốt công tác nghiên cứu thị trường, nắm bắt nhu cầu, thị hiếu người tiêu dùng, từ thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển đem lại hiệu cao, thực đầy đủ nghĩa vụ Nhà nước, trả lương cho người lao động có tích lũy để tái sản xuất mở rộng Trải qua 40 năm xây dựng phát triển, giúp đỡ Thành ủy, UBND thành phố, Sở Thương mại Hà Nội, Công ty khơng ngừng phấn đấu vươn lên hồn thành nhiệm vụ giao, phát triển Công ty ngày lớn mạnh , khẳng định chỗ đứng kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước Một số tiêu kinh tế Công ty thực qua năm gần sau : Các tiêu Năm 1998 1999 2000 Doanh thu 65.268 triệu đồng 63.781 triệu đồng 63.367 triệu đồng Lợi nhuận Thu nhập b/q trước thuế 34 triệu đồng 11 triệu đồng 20 triệu đồng người/tháng 350.000 đồng 400.000 đồng 450.000 đồng Thuế khoản nộp NSNN 328 triệu đồng 341 triệu đồng 517 triệu đồng Do tình hình thị trường, mặt hàng kinh doanh Công ty mặt hàng độc quyền ảnh hưởng không nhỏ đến kết sản xuất kinh doanh Công ty Công ty chưa mở rộng mạng lưới tiêu thụ hàng hóa sản phẩm tỉnh, thành phố khác và chức kinh doanh bao gồm dịch vụ phục vụ đời sống , khách sạn, đồ điện tử, xe máy chưa Công ty khai thác 2- Cơ cấu tổ chức Công ty Vật liệu xây dựng Hà Nội : * Khối phịng ban Cơng ty : - Ban giám đốc : Giám đốc phó giám đốc - Các phòng chức : Phịng Tổ chức hành chính, Phịng Kế hoạch nghiệp vụ, Phịng Kế tốn tài vụ, Ban tra * Các cửa hàng trực thuộc : cửa hàng - Cửa hàng VLXD Hoàn Kiếm - Cửa hàng VLXD Đống Đa - Cửa hàng VLXD Hai Bà Trưng - Cửa hàng VLXD Ba Đình - Cửa hàng VLXD Tổng Hợp - Cửa hàng VLXD Tây Hồ Sơ đồ máy tổ chức Cơng ty : Giám đốc Phó Giám đốc Phó Giám đốc Phịng TCHC Cửa hàng VLXD Hồn Kiếm Phó Giám đốc Phòng KHNV Cửa hàng VLXD Đống Đa Ban Thanh tra Phòng KTTV Cửa hàng VLXD Hai Bà Trưng Cửa hàng VLXD Ba Đình Cửa hàng VLXD Tổng Hợp Cửa hàng VLXD Tây Hồ - Giám đốc người Nhà nước bổ nhiệm chịu trách nhiệm trước Nhà nước toàn vốn, tài sản đạo hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty - Các Phó giám đốc phịng chức có trách nhiệm tham mưu cho giám đốc thực kế hoạch sản xuất kinh doanh mà Nhà nước giao - Các đơn vị trực thuộc : Trong công tác sản xuất kinh doanh quản lý Cơng ty, hạch tốn báo số Công ty, thực nhiệm vụ Công ty giao Quy mô hoạt động kinh doanh Công ty chủ yếu địa bàn Thành phố Hà Nội số tỉnh, thành phố nước với số lượng đội ngũ CBCNV trang bị trình độ lý luận nghiệp vụ II- Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty : 1- Tổ chức máy kế tốn tài : - Trưởng phịng Kế tốn tài vụ : Phụ trách chung, người chịu trách nhiệm trước Giám đốc việc quản lý vốn, tài sản, đạo trực tiếp đơn vị trực thuộc hạch toán kế toán - Kế toán viên gồm người (theo dõi chi tiết theo sơ đồ sau ) - đơn vị trực thuộc có kế tốn theo dõi trực tiếp hạch tốn báo sổ Cơng ty Sơ đồ máy kế tốn tài vụ : Trưởng phịng kế toán tài vụ Kế toán vốn tiền toán cơng nợ, giao dịch ngân hàng Kế tốn Kế tốn tiêu thụ tập hợp chi xác định phí , TSCĐ, 6kết tiền lương, Kế toán BHXH, thuế đơn vị trực thuộc Kế toán tổng hợp kiểm tra Thủ quỹ 2- Cơng tác kế tốn : Cơng ty áp dụng hình thức tổ chức kế tốn tập trung, đơn vị trực thuộc hạch toán báo số Công ty côngty tổ chức hệ thống số kế tốn hồn chỉnh tiến hành cơng tác kế tốn tổng hợp chi tiết Phịng kế tốn có trách nhiệm lập báo cáo tài chính, cung cấp xác tình hình biến động kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cho đối tượng cần quan tâm Công ty áp dụng hình thức kế tốn : Nhật ký chứng từ , kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Niên độ kế toán 01/01 kết thúc 31/12 Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế tốn : VNĐ Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Phương pháp khấu hao TSCĐ : theo phương pháp tình khấu hao tuyến tính (hay cịn gọi khấu hao theo đường thẳng) Phương pháp đánh giá hàng tồn kho : theo phương pháp nhập trước , xuất trước, kiểm kê theo thực tế Phần II Tình hình tổ chức thực cơng tác tài Công ty I- Công tác phân cấp quản lý tài Kế hoạch hóa tài : Để phát huy vai trò quản lý kinh tế nói chung quản lý kinh doanh nói riêng, cơng tác tài kế tốn cần tổ chức cách khoa học hợp lý ; thực đầy đủ nội dung yêu cầu chế độ kế toán Nhà nước ban hành ; đảm bảo thống nội dung phương pháp xác định tiêu kinh tế phục vụ cho trình quản lý, kinh doanh sản xuất Công ty Từ đặc điểm tổ chức kinh doanh máy quản lý (đã nêu phần I) phù hợp với điều kiện trình độ quản lý Cơng ty, nhiệm vụ Phịng kế tốn tài vụ tham mưu ; Lập kế hoạch tài đảm bảo yêu cầu mà Giám đốc Cơng ty giao, từ có kế hoạch đạo xuống đơn vị trực thuộc, thực đầy đủ tiêu tài giao ; Tính tốn ghi chép xác nguồn vốn, tình hình TSCĐ, hàng hóa, loại vốn tiền, phản ánh xác kịp thời biến động nguồn vốn ; Giúp Giám đốc nắm bắt nhanh xác thơng tin kinh tế, phân tích tình trạng sản xuất kinh doanh, hướng dẫn đạo kiểm tra đường lối sách Nhà nước Các đơn vị trực thuộc Công ty thực theo đạo Giám đốc có trách nhiệm nghĩa vụ đảm bảo tiêu tài giao Đầu năm tài chính, vào định, thông tư hướng dẫn cấp quản lý (như chi cục Tài doanh nghiệp, Sở chủ quản ) Công ty xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh năm tiêu cụ thể : Doanh thu, lợi nhuận, nộp ngân sách nhà nước, kế hoạch tiền lương Trên sở Cơng ty định tài cấu nguồn vốn, cấu tài sản, phân phối thu nhập Công ty xây dựng kế hoạch tài xuống đơn vị trực thuộc biện pháp cụ thể nhằm thực thành cơng định tài đề Bám sát nguyên tắc kế hoạch gắn với thị trường, theo dõi sát thị trường, giao trách nhiệm vật chất song song chế độ khuyến khích vật chất người lao động Các đơn vị trực thuộc phải thường xuyên báo cáo biến động tình hình sản xuất kinh doanh, tài lên Cơng ty để Giám đốc phịng ban chức có đạo kịp thời , hợp lý Việc đánh giá tình hình thực kế hoạch tài Cơng ty Cơng ty xác định có ý nghĩa đặc biệt quan trọng việc kế hoạch hóa cơng tác tài chính, qua đánh giá phát nguyên nhân thành công, thất bại để tìm biện pháp hữu hiệu phát huy mạnh , khắc phục điểm yếu tồn để có hiệu cao cho kỳ sau II- tình hình vốn nguồn vốn Cơng ty : Công ty chủ yếu sử dụng vốn vào mục đích sản xuất kinh doanh, nhiên khơng xem nhẹ cho đầu tư chiều sâu cho đào tạo, đầu tư cho mở rộng quy mơ kinh doanh, nâng cấp tồn diện số điểm kinh doanh trọng yếu Việc sử dụng vốn Cơng ty ngun tắc : có mục đích rõ ràng hiệu kinh tế, khơng dùng cho mục đích có lợi ích khác với lợi ích doanh nghiệp Để tăng hiệu sử dụng vốn đảm bảo đáp ứng kịp thời cho phương án sản xuất kinh doanh, Công ty triển khai huy động vốn nguồn vốn ngân sách cấp từ nguồn : - Vay vốn ngắn hạn ngân hàng - Nguồn vốn toán (nguồn vốn chiếm dụng hợp pháp) - Nguồn vốn huy động từ CBCNV Công ty, trả lãi suất = lãi suất vay ngân hàng hành Tình hình cấu biến động nguồn vốn Công ty từ số liệu bảng cân đối kế toán năm 2000 : 10 Chỉ tiêu Đầu năm Số tiền triệu đồng Nợ phải trả Nguồn vốn chủ sở hữu Tổng cộng nguồn vốn 5.923 2.590 8.513 Cuối năm Tỉ trọng % 69,58 30,42 100 Số tiền Chênh lệch Tỉ trọng triệu đồng 9.148 2.608 11.756 Số tiền Tỉ lệ triệu đồng % 77,82 (+) 3.225 22,18 (+) 18 100 (+) 3.243 % 54,45 0,69 38,09 Số vốn để sản xuất kinh doanh huy động từ bên lớn đầu năm chiếm 69,58%, cuối năm chiếm 77,82% tổng nguồn vốn Nguồn vốn chủ sở hữu chiếm tỉ trọng không lớn tổng nguồn vốn việc Công ty huy động nguồn vốn khác để đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh hợp lý Tỉ trọng nợ phải trả cuối năm tăng so với đầu năm 8,24%, Công ty không giảm bớt mức độ phụ thuộc nguồn vốn đối tác bên ngồi Trên bảng phân tích, nguồn vốn tăng lên 3.243 triệu đồng chủ yếu biến động nợ phải trả, nợ phải trả tăng lên 99,44% tổng số tăng nguồn vốn, khoản nguồn vốn huy động nợ phải trả quan trọng phải thu hồi thời gian ngắn đồng thời đảm bảo tốn gây biến động lớn đến tình hình sản xuất kinh doanh Cơng ty Nguồn vốn chủ sở hữu Công ty cuối năm so với đầu năm 18 triệu đồng, nguồn vốn tự bổ sung tăng, nguồn vốn ngân sách cấp tăng, biểu tốt hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty III- Tình hình tài : 1- Các tiêu hiệu vốn kinh doanh : Hiệu vốn kinh doanh tiêu quan trọng để đánh giá cách tổng quát việc quản lý sử dụng toàn vốn Cơng ty Khi phân tích hiệu vốn kinh doanh, tính tốn theo tiêu sau : - Số vòng chu chuyển vốn kinh doanh : Tổng mức doanh thu thực kỳ (giá vốn) 10 17 Nợ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Có TK 111, 112, 331 : Giá toán với người bán + Phản ánh doanh thu : Nợ TK 111, 112, 131 : Giá toán với người mua Có TK 511 : Giá bán chưa thuế Có TK 333(1) : Thuế GTGT đầu - Bán lẻ quầy : vào bảng kê bán lẻ hàng hóa mậu dịch viên, tổng hợp doanh số có thuế suất GTGT mặt hàng để tính giá bán chưa có thuế thuế GTGT để làm ghi sổ Kế toán hạch toán : + Phản ánh doanh thu : Nợ TK 111, 112, 1113 : Số tiền MDV thực nộp Có TK 511 : Giá bán chưa thuế Có TK 333(1) : Thuế GTGT số hàng bán + Kết chuyển giá vốn hàng bán : Nợ TK 632 Giá vốn Có TK 156 hàng bán - Cuối kỳ kế toán tổng hợp số thuế đầu vào khấu trừ so sánh với tổng số thuế đầu kỳ : + Nếu tổng số thuế đầu vào khấu trừ < tổng số thuế đầu phải nộp, kế toán tiến hành kết chuyển toàn số thuế đầu vào sang tài khoản 3331 để khấu trừ với thuế đầu theo bút toán : Nợ TK 3331 Tổng số thuế đầu vào Có TK 133 khấu trừ + Nếu tổng số thuế đầu vào khấu trừ > tổng số thuế đầu phải nộp, kết chuyển thuế đầu vào sang tài khoản 3331 để khấu trừ với thuế đầu với số thuế đầu kỳ theo bút toán : Nợ TK 3331 Tổng số thuế đầu Có TK 133 17 18 - Cơng ty nhận bán đại lý hưởng hoa hồng, kế toán hạch toán : + Nhận hàng bán đại lý : Nợ TK 003 : Trị giá hàng theo giá toán + Khi bán hàng : Nợ TK 111, 112, 131 : Số tiền theo giá bán (cả thuế) Có TK 511 : Khoản hoa hồng đại lý DN hưởng Có TK 331 : Số tiền phải trả cho sở giao đại lý Đồng thời ghi Có TK 003 : Giá toán số hàng bán + Thanh toán tiền cho sở giao đại lý, kế toán ghi : Nợ TK 331 Số tiền trả cho Có TK 111, 112 bên giao đại lý * Sổ kế toán : sổ chi tiết theo dõi hàng bán 3- Kế toán tài sản cố định : * Chứng từ sử dụng : Hóa đơn GTGT, biên giao TSCĐ, biên kiểm kê TSCĐ, định chuyển TSCĐ thành công cụ dụng cụ, phiếu chi, phiếu thu, giấy báo nợ, báo có * Tài khoản sử dụng : 211, 214, 133, 111, 112, 642 * Trình tự kế tốn số nghiệp vụ chủ yếu : Tài sản cố định Công ty chủ yếu nhà cửa, kho tàng Nguồn hình thành TSCĐ từ ngân sách cấp từ nguồn vốn Công ty - Khi mua sắm TSCĐ dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh, kế toán ghi : Nợ TK 211 : Nguyên giá TSCĐ (chưa có thuế) Nợ TK 133(2) : Thuế GTGT đầu vào Có TK 111, 112 : Tổng giá tốn +Cơng ty sử dụng nguồn vốn đầu tư XDCB để mua sắm, kế tốn ghi : Nợ TK 441 18 19 Có TK 411 + Công ty sử dụng nguồn vốn khấu hao TSCĐ để mua sắm TSCĐ, kế toán ghi : Có TK 009 : Nguyên giá TSCĐ - Tài sản cố định giám Công ty định chuyển TSCĐ thành cơng cụ dụng cụ, kế tốn ghi : Nợ TK 2141 : Giá trị hao mòn Nợ TK 1421 : Giá trị cịn lại Có TK 211 : Ngun giá TSCĐ - Định kỳ trích khấu hao TSCĐ vào chi phí quản lý doanh nghiệp , kế tốn ghi : Nợ TK 642 Mức trích khấu hao Có TK 214 Đồng thời ghi NợTK 009 : Số trích khấu hao 4- Kế toán tiền lương bảo hiểm : a- Kế tốn tiền lương : Cơng ty trả lương người lao động theo hình thức trả lương theo thời gian * Chứng từ sử dụng : Bảng chấm cơng, bảng tốn tiền lương, chứng từ tốn * Tài khoản sử dụng : 334, 642, 111 * Trình tự kế tốn số nghiệp vụ chủ yếu : - Khi tạm ứng lương kỳ I, kế toán ghi : Nợ TK 334 Số tiền lương tạm ứng Có TK 111 - Cuối tháng tính lương phải trả cho CBCNV : Nợ TK 642 Tiền lương phải trả Có TK 334 19 20 - Đối với CBCNV bị ốm đau, thai sản hưởng bảo hiểm xã hội trả thay lương, kế toán ghi : Nợ TK 3383 BHXH trả thay lương Có TK 334 phải trả - Hàng tháng vào chứng từ phản ánh khoản phép trừ vào lương (bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế), kế toán ghi : Nợ TK 334 Tiền lương phải trả Có TK 3383, 3384 - Khi toán trả lương cho CBCNV, kế tốn ghi : Nợ TK 334 Có TK 111 * Sổ kế toán : Sổ theo dõi chi tiết tiền lương b- Kế toán bảo hiểm : * Chứng từ sử dụng : Phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội, bảng toán bảo hiểm xã hội, chứng từ liên quan đến báo cáo toán bảo hiểm xã hội kinh phí cơng đồn, phiếu chi * Tài khoản sử dụng : 338, 111 * Trình tự kế toán số nghiệp vụ chủ yếu : - Khi trích lập bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế , kinh phí cơng đồn Kế tốn ghi : + Phần bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế , kinh phí cơng đồn doanh nghiệp chịu : Nợ TK 642 Có TK 3382, 3383, 3384 + Phần bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế người lao động chịu : Nợ TK 642 Có TK 3383, 3384 - Khi nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế , kinh phí cơng đồn : 20 21 Nợ TK 3382, 3383, 3384 Có TK 111, 112 - Khi chi tiêu bảo hiểm xã hội, kinh phí cơng đồn : Nợ TK 3382, 3383 Có TK 111, 112 Có TK 334 - Khi tốn bảo hiểm xã hội, kinh phí cơng đồn : Nợ TK 3382, 3383 Phần chênh lệch Có TK 111, 112 * Sổ kế toán : phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội 5- Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp : Chi phí bán hàng hạch tốn chung vào chi phí quản lý doanh nghiệp * Chứng từ sử dụng : bảng tốn lương, tính trích khoản bảo hiểm, bảng tính phân bổ khấu hao tài sản cố định, hóa đơn GTGT, phiếu chi, giấy báo nợ * Tài khoản sử dụng : 642, 111, 112, 334, 214 * Trình tự kế tốn số nghiệp vụ chủ yếu : - Khi tính lương phải trả CBCNV khoản bảo hiểm (bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn), kế tốn ghi : Nợ TK 642 Có TK 334 Có TK 3382, 3383, 3384 (theo tỉ lệ quy định) - Chi phí cơng cụ dụng cụ : Nợ TK 642 Có TK 153 - Chi phí dịch vụ mua (điện , nước ) : Nợ TK 642 21 22 Nợ TK 133 : Thuế GTGT (nếu có) Có TK 111, 112 - Chi phí tiền khác : Nợ TK 642 Có TK 133 : Thuế GTGT (nếu có) Có TK 111, 112 - Chi phí khoản thuế ; Nợ TK 642 Có TK 3337 : Thuế nhà đất Có TK 3338 : Thuế mơn - Trích khấu hao tài sản cố định : Nợ TK 642 Có TK 214 - Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết : Nợ TK 911 Có TK 642 * Sổ kế tốn : Cơng ty sử dụng sổ theo dõi chi tiết chi phí 6- Kế tốn tài sản tiền : Cơng ty hạch tốn tài sản tiền sử dụng đơn vị tiền tệ đồng Việt Nam Tiền mặt quỹ bảo quản két sắt an tồn Cơng ty mở tài khoản tiền gửi ngân hàng Sở giao dịch I ngân hàng công thương Việt Nam để giao dịch đảm bảo an toàn vốn nhàn rỗi doanh nghiệp a- Kế toán tiền mặt : Mọi khoản chi tiêu tiền mặt phải lập phiếu chi, phiếu thu hàng ngày thủ quỹ lập quỹ tiền mặt kèm theo chứng từ gốc có liên quan * Chứng từ sử dụng : Phiếu chi, phiếu thu, biên kiểm kê * Tài khoản sử dụng : 111, 112, 311 22 23 * Trình tự kế tốn số nghiệp vụ chủ yếu : - Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ : Nợ TK 1111 Có TK 112 - Trả tiền mua hàng cho người bán : Nợ TK 331 có TK 1111 - Thu tiền bán hàng Nợ TK 1111 Có TK 511 - Thu tiền bán hàng người mua trả : Nợ TK 1111 Có TK 131 b- Kế tốn tiền gửi ngân hàng : * Chứng từ sử dụng : báo có, báo nợ, bảng kê * Tài khoản sử dụng : 111, 112, 131 * Trình tự kế toán số nghiệp vụ chủ yếu : - Chuyển tiền gửi ngân hàng trả tiền mua hàng : Nợ TK 331 Có TK 112 - Trả nợ vay ngắn hạn ngân hàng : Nợ TK 311 Có TK 112 - Người mua trả tiền ủy nhiệm chi : Nợ TK 112 Có TK 131 - Nộp thuế vào ngân sách nhà nước chuyển khoản : Nợ TK 3331 Có TK 112 23 24 c- Kế tốn tiền chuyển : * Tài khoản sử dụng : 1131, 511, 131 * Trình tự kế tốn số nghiệp vụ chủ yếu : - Bán hàng , thu séc nộp ngân hàng , kế toán hạch toán : Nợ TK 113 Có TK 5111 Có TK 3331 - Khách hàng trả tiền mua hàng, kế toán hạch tốn : Nợ TK 113 Có TK 131 - Khi có báo có ngân hàng , kế tốn ghi : Nợ TK 112 Có TK 1131 * Sổ kế toán : sổ theo dõi nộp séc 7- Kế toán kết phân phối kết : a- Kế tốn kết tài : Tại cơng ty, kết tài bao gồm kết hoạt động kinh doanh kết bất thường (hưởng khuyến mại Công ty Vật tư kỹ thuật xi măng) * Tài khoản sử dụng : 911, 511, 421 * Trình tự kế tốn : - Cuối kỳ kết chuyển doanh thu : Nợ TK 511 Doanh thu Có TK 911 - Kết chuyển giá vốn hàng bán : Nợ TK 911 Có TK 632 - Kết chuyển chi phí (bao gồm ch phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp) : 24 25 Nợ TK 911 Có TK 642 - Xác định kết hoạt động tài : Nợ TK 911 Số lãi Có TK 4212 - Thu nhập khác từ hoạt động bất thường, kế toán hạc toán : Nợ TK 111 Có TK 721 - Cuối kỳ kết chuyển thu nhập bất thường : Nợ TK 721 Có TK 911 - Xác định kết bất thường : Nợ TK 911 Có TK 4212 b- Kế tốn phân phối kết : Cơng ty phân phối kết tài tuần theo nguyên tắc phân phối kết cấp có thẩm quyền ban hành hướng dẫn * Tài khoản sử dụng : 421, 333 * Trình tự kế toán : - Tạm phân phối : + Từng q, Cơng ty tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp : Nợ TK 4212 Có TK 3334 + Tạm tính số thuế vốn phải nộp : Nợ TK 4212 Có TK 3335 + Khi nộp thuế, kế tốn hạch tốn : Nợ TK 3334, 3335 Có TK 112 25 26 + Cuối năm kế toán kết chuyển phần thu nhập chưa phân phối hết tài khoản 4212 sang tài khoản 4211 sổ kế toán chi tiết Nợ TK 4212 Phần chưa phân phối hết Có TK 4211 - Phân phối thức : vào báo cáo toán năm Số tạm phân phối < số phân phối thức, kế tốn ghi : Nợ TK 4211 Có TK 3334 Có TK 3335 8- Báo cáo kế tốn : Báo cáo tài Công ty lập theo quy định Nhà nước , bao gồm biểu mẫu báo cáo : - Bảng cân đối kế toán (mẫu số B01-DN) - Kết hoạt động kinh doanh (mẫu số B02-DN) - Lưu chuyển tiền tệ (mẫu số B03-DN) - Thuyết minh báo cáo tài (mẫu số B09-DN) Nội dung phương pháp tính tốn, hình thức trình bày tiêu báo cáo quy định theo chế độ áp dụng thống cho doanh nghiệp Các báo cáo tài lập gửi vào cuối quý (báo cáo tài quý gửi chậm sau 15 ngày, kể từ ngày kết thúc quý báo cáo tài năm gửi chậm sau 30 ngày kể từ ngày kết thúc niên độ kế tốn Nơi nhận báo cáo tài : - Sở Thương mại Hà Nội - Chi cục tài doanh nghiệp thành phố Hà Nội - Cục thuế thành phố Hà Nội - Cục thống kê thành phố Hà Nội 26 27 27 28 Phần IV Công tác phân tích hoạt động kinh tế Cơng ty Xác định cơng tác phân tích hoạt động kinh tế công cụ cần thiết quản lý kinh tế, Công ty sau kỳ kinh doanh tiến hành kiểm tra đánh giá cách xác, tồn diện khách quan tình hình thực tiêu kế hoạch sản xuất kinh doanh Công ty kế hoạch tài chính, kế hoạch lao động, tiền lương thực tốt nguyên tắc hạch toán kinh tế doanh nghiệp ; phát khai thác khả tiềm tàng nhằm thúc đẩy trình hoạt động sản xuất mang lại hiệu kinh tế cao Phân tích số tiêu : 1- Tỉ suất đầu tư : Tài sản cố định đầu tư dài hạn Tỉ suất đầu tư = x 100% Tổng tài sản 2- Tỉ suất tự tài trợ : Nguồn vốn chủ sở hữu Tỉ suất tự tài trợ = x 100% Tổng tài sản 3- Khả toán chung : Tổng giá trị tài sản doanh nghiệp Khả toán chung = Tổng cơng nợ phải tốn 4- Khả sinh lợi : Lợi nhuận 28 29 Khả sinh lợi = Tổng tài sản bình quân Căn vào báo cáo toán quý 4/1999 quý /2000, ta có bảng tính tốn so sánh tiêu : Chỉ tiêu Tỉ suất đầu tư Tỉ suất tự tài trợ Khả toán chung Khả sinh lợi Năm 1999 7,81 30,42 143,73 0,13 Năm 2000 1,17 22,18 128,51 0,20 So sánh (-) 0,64 (-) 8,24 (-) 15,22 (+) 0,07 Từ số liệu tính tốn so sánh tiêu cho thấy tỉ suất đầu tư tỉ suất tự tài trợ giảm khả tốn chung Cơng ty qua năm đảm bảo tốt Khả sinh lời cao (tăng 0,07) Điều chứng tỏ tình hình sản xuất kinh doanh Công ty ngày phát triển Một số ý kiến nhận xét công tác kế tốn tài Cơng ty Vật liệu xây dựng Hà Nội : Qua thời gian thực tập nghiên cứu số liệu, em mạnh dạn có số ý kiến nhận xét công tác kế tốn tài Cơng ty : Cơng ty cần có cơng tác kiểm tra kiểm sốt tài nội Cơng ty để góp phần vào hồn thành tiêu đề năm kế hoạch, việc thực chế độ kế tốn tài củng cố hồn thiện Về cơng tác quản lý, sử dụng vốn : nguồn vốn chủ sở hữu Công ty chiếm tỷ lệ thấp so với tổng nguồn vốn , chủ yếu nguồn vốn vay , vốn tốn Vì việc sử dụng quản lý nguồn vốn quan trọng Công ty nên chủ động vốn cách đẩy mạnh kinh doanh để có hiệu quả, vừa bảo toàn vốn bổ sung vốn kinh doanh Mặt 29 30 khác huy động thêm nguồn vốn từ cán công nhân viên doanh nghiệp Hiện Cơng ty tập hợp chung loại chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp bảng kê số nhật ký chứng từ số 8, chưa chi tiết cụ thể cho khâu Theo em, Công ty cần phải theo dõi cụ thể riêng biệt loại chi phí cho khâu bán hàng quản lý doanh nghiệp theo chế độ nhà nước ban hành : Chi phí bán hàng ghi vào tài khoản 641 Chi phí quản lý doanh nghiệp ghi vào tài khoản 642 Có cung cấp số liệu cụ thể thực tế phát sinh cho phận phân tích tình hình quản lý chung, quản lý chi phí nói riêng để đưa biện pháp khắc phục giảm chi phí khơng hợp lý mang lại hiệu cao trình sản xuất kinh doanh 30 31 Kết luận Trong chế quản lý Nhà nước ta nay, địi hỏi cơng tác kế tốn doanh nghiệp phải ngày củng cố hoàn thiện thực trở thành công cụ quản lý đắc lực điều hành , kiểm tra , giám sát hoạt động kinh tế tài đơn vị Các doanh nghiệp phải biết phát huy cách sáng tạo để tổ chức cơng tác kế tốn tài có khoa học hợp lý trình quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Sau thời gian thực tập Cơng ty Vật liệu xây dựng Hà Nội, điều kiện thời gian hạn chế hiểu biết, báo cáo vào nghiên cứu số vấn đề chủ yếu công tác kế tốn tài Cơng ty từ thấy thực tế cơng tác kế tốn đơn vị có cố gắng, ưu điểm cần phát huy Em xin chân thành cám ơn hướng dẫn tận tình thầy cô giáo cán công tác Công ty Vật liệu xây dựng Hà Nội giúp em hoàn thành báo cáo 31 ... Cơng ty Vật liệu xây dựng Hà Nội : 1- Chức năng, nhiệm vụ, đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty: Công ty Vật liệu xây dựng Hà Nội thành lập theo Quyết định số 97 BCT/QĐ/KB ngày 29/8/1954 Bộ nội. .. Hà Nội - Chi cục tài doanh nghiệp thành phố Hà Nội - Cục thuế thành phố Hà Nội - Cục thống kê thành phố Hà Nội 26 27 27 28 Phần IV Công tác phân tích hoạt động kinh tế Cơng ty Xác định cơng tác. .. chức thực cơng tác tài Cơng ty Phần III : Tình hình thực hạch tốn nghiệp vụ kế tốn Phần IV : Cơng tác phân tích hoạt động kinh tế Công ty Phần I Tổng quan Công ty Vật liệu xây dựng Hà Nội I- Đặc