- Các khoản nghĩa vụ nộp lên cấp trên - Các khoản cấp trên cấp cho cấp dưới.4. KHÁI NIỆM.[r]
(1)Chapter
HỆ CAO ĐẲNG GV: PHẠM TÚ ANH
Kế toán khoản phải thu
Kế toán khoản phải thu
Chương 5
(2)I KHÁI NIỆM VÀ NGUYÊN TẮC 1 KHÁI NIỆM
1 KHÁI NIỆM
PTKH
Bán SP, HH KH
Bán BĐSĐT KH
Bán TSCĐ KH
(3)1 KHÁI NIỆM
1 KHÁI NIỆM
PTNB CẤP TRÊN
ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC
CẤP DƯỚI
CÁC ĐVỊĐL TRONG TỔNG CTY
- Vay mượn - Trả hộ
- Chi hộ - Thu hộ
(4)1 KHÁI NIỆM
1 KHÁI NIỆM
PTK € PTKH
PTNB
DPPTKĐ
Dự phòng tổn thất
(5)I KHÁI NIỆM VÀ NGUYÊN TẮC 2 Nguyên tắc
2 Nguyên tắc
a Đối với TK 131 Hạch toán chi tiết
Ngắn hạn Dài hạn
(6)2 Nguyên tắc
2 Nguyên tắc
b Đối với TK 136 b.1 DN cấp trên
-Vốn, quỹ, kinh phí cấp cho cấp
-Vốn kinh doanh cho cấp vay khơng tính lãi
-Các khoản cấp phải nộp cho cấp theo quy định
-Các khoản chi hộ, trả hộ cho cấp
-Các khoản nhờ cấp thu hộ
-Các khoản giao cho đvị trực thuộc để thực khối lượng giao khoán nội nhận lại giá trị giao khoán nội
(7)2 Nguyên tắc
2 Nguyên tắc
b Đối với TK 136 b.2 DN cấp dưới
-Các khoản đvị cấp cấp chưa nhận
(trừ vốn kinh doanh kinh phí)
-Khoản cho vay vốn kinh doanh
-Các khoản nhờ đơn vị cấp đơn vị nội khác thu hộ
-Các khoản chi hộ, trả hộ đvị cấp đơn vị nội
khác
(8)2 Nguyên tắc
2 Nguyên tắc
c Đối với TK 138
- Giá trị TS thiếu chờ xử lý
- Các khoản cho vay, cho mượn vật tư, tiền có tính chất tạm thời khơng lấy lãi
- Các khoản phải thu bồi thường vật chất cá nhân, tập thể gây
- Các khoản chi cho hđ nghiệp, chi dự án, chi đtư XDCB ko cấp có thẩm quyền phê duyệt phải thu hồi
- Các khoản đvị nhận ủy thác xuất chi hộ cho đvị ủy thác xuất
- Các khoản pthu phát sinh cổ phần hóa cơng ty nhà nước - Tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ hđ đtư TC
(9)II KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PTKH 1 CHỨNG TỪ
1 CHỨNG TỪ
PTKH
Hóa đơn GTGT
Biên bù trừ cơng nợ
GBCó
PThu
2 Sổ sách
2 Sổ sách
(10)3 TK sử dụng
3 TK sử dụng
SDĐK:
TK 131
SDCK:
- Số tiền phải thu
KH
Tổng PSN Tổng PSC - Số tiền KH trả nợ
- Số tiền KH ứng trước
(11)II KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PTKH 4 Một số nghiệp vụ chủ yếu
4 Một số nghiệp vụ chủ yếu
4.1.1 Bán HH + DV nước
a Bán HH,DV theo pthức bt N 131
C 511 C 333
(12)II KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PTKH 4 Một số nghiệp vụ chủ yếu
4 Một số nghiệp vụ chủ yếu
b Bán HH,DV theo pthức trả chậm, trả góp N 131
C 511
C 333 (nếu có) C 3387
4.1.1 Bán HH + DV nước
(13)Ví dụ:
(14)(15)Ví dụ:
(16)(17)4 Một số nghiệp vụ chủ yếu
4 Một số nghiệp vụ chủ yếu
N 131 C 511
4.1.2 Bán HH + DV nước
4.1 NVụ làm tăng PTKH
P.Ánh Dthu Thuế phải nộp Nộp Thuế
N 511
C 3332 “TTDB” C 3333 “XK,NK”
N 3332 N 3333
(18)Ví dụ:
(19)4 Một số nghiệp vụ chủ yếu
4 Một số nghiệp vụ chủ yếu
a KH trả tiền
4.2 NVụ làm giảm PTKH
Trả trước (1 phần toàn bộ) Trả sau N 111, 112
C 131
(20)4 Một số nghiệp vụ chủ yếu
4 Một số nghiệp vụ chủ yếu
a N 531 N 3331 C 131
b HBBTL; GGHB;CKTM; CTTT
4.2 NVụ làm giảm PTKH
HBBTL CKTM CKTT
N 635 C 131 GGHB
(21)Ví dụ:
(22)(23)4 Một số nghiệp vụ chủ yếu
4 Một số nghiệp vụ chủ yếu
4.3 Một số nghiệp vụ khác
a N 131 C 511 C 3331 Đem hàng
Hàng > Hàng
Hàng < Hàng N 131
C 111,112 Nhận hàng
b N 632
C 155, N 152,153, N 133 C 131 N111,112 C 131
Nghiệp vụ trao đổi
(24)Ví dụ:
(25)(26)(27)II KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PTNB 1 CHỨNG TỪ
1 CHỨNG TỪ
PTNB
Hóa đơn GTGT
Biên bù trừ công nợ
PXK kiêm vận chuyển nội
PThu, GBCó
2 Sổ sách
2 Sổ sách
(28)3 TK sử dụng
3 TK sử dụng
SDĐK:
TK 136
SDCK:
-Số vốn kinh doanh giao cho đơn vị cấp
-Số khoản chi hộ, trả hộ cho đvị cấp trên, cấp
-Số tiền đvị cấp phải thu về; đvị cấp phải nộp lên
-Số tiền đvị cấp phải thu về, đvị cấp phải giao xuống -Số tiền bán HH,DV cho đvị cấp trên, cấp đvị nội
Tổng PSN Tổng PSC
-Thu hồi vốn, quỹ đvị thành viên
- Quyết toán với đvị thành viên kinh phí nghiệp cấp; sử dụng
- Số tiền thu khoản phải thu nội
(29)4 Một số nghiệp vụ chủ yếu
4 Một số nghiệp vụ chủ yếu
a Cấp giao vốn cho đvị cấp dưới
4.1 Ở đvị cấp trên
N 1361
C 111,112 Cấp giao
Vốn tiền
Đvị trực thuộc Nhận vốn KD Trực tiếp từ NSNN
Cấp Kphí SN cho đvị
Cấp Cấp giao
Vốn = TSCĐ N 1361 N 214 C 211 N 1361 C 411 a.N 1361 C 111,112 C 461
b C 008
Học môn KT HCSN
(30)4 Một số nghiệp vụ chủ yếu
4 Một số nghiệp vụ chủ yếu
b P.sinh thu hồi khoản thu nội khác
4.1 Ở đvị cấp trên
N 1368
C 414 “Quỹ đtư ptriển”
C 415 “Quỹ dự phòng TC” C 431 “Quỹ kthưởng-plợi” Đvị Cấp nộp cho đvị cấp
Trên quỹ
Xđịnh số pthu khoản chi Trả hộ cho cấp
N 1368
(31)4 Một số nghiệp vụ chủ yếu
4 Một số nghiệp vụ chủ yếu
b P.sinh thu hồi khoản thu nội khác
4.1 Ở đvị cấp trên
N 136 C 511
Phải thu đvị cấp kinh Phí quản lý phải nộp cho cấp
trên
Xác định số phải thu bán Hàng cho đvị cấp N 1368
C 512
(32)4 Một số nghiệp vụ chủ yếu
4 Một số nghiệp vụ chủ yếu
b P.sinh thu hồi khoản thu nội khác
4.1 Ở đvị cấp trên
N 136 C 421
Phải thu đvị cấp Lãi Của HĐSXKD, HĐ khác
Căn vào báo cáo đvị trực Thuộc nộp lên số vốn kd
Tăng mua sắm TSCĐ = NVốn Đtư XDCB quỹ đtư
Phát triển N 136
(33)4 Một số nghiệp vụ chủ yếu
4 Một số nghiệp vụ chủ yếu
b P.sinh thu hồi khoản thu nội khác
4.1 Ở đvị cấp trên
N 136 C 411
Cuối kỳ, vào phê duyệt cấp BCTC Đvị trực thuộc, kế toán cấp ghi số vốn kd bổ sung
(34)4 Một số nghiệp vụ chủ yếu
4 Một số nghiệp vụ chủ yếu
c Đvị trực thuộc hoàn lại vốn
4.1 Ở đvị cấp trên
N 111,112 C 136
d Căn vào báo cáo đvị trực thuộc số vốn Kd đvị trực thuộc nộp vào NSNN theo ủy quyền
Của cấp N 411
(35)4 Một số nghiệp vụ chủ yếu
4 Một số nghiệp vụ chủ yếu
e Khi nhận tiền đvị cấp nộp lên tiền Lãi Kd, quỹ
4.1 Ở đvị cấp trên
N 111,112 C 1368
f Khi nhận tiền đvị cấp chuyển trả về Các khoản chi hộ, trả hộ
(36)4 Một số nghiệp vụ chủ yếu
4 Một số nghiệp vụ chủ yếu
g Tổng hợp duyệt toán cho cấp Các khoản chi nghiệp (Sẽ học Môn KTHCSN)
4.1 Ở đvị cấp trên
N 161
C 1368
h Bù trừ khoản phải thu nội với khoản Phải trả nội đối tượng
N 336
(37)4 Một số nghiệp vụ chủ yếu
4 Một số nghiệp vụ chủ yếu
a Nhận số chia quỹ DN
4.2 Ở đvị cấp dưới
N 136
C 414 “Quỹ ĐTPT” C 415 “Quỹ DPTC”
(38)4 Một số nghiệp vụ chủ yếu
4 Một số nghiệp vụ chủ yếu
4.2 Ở đvị cấp dưới
b Số lỗ HĐ SXKD cấp cấp bù N 136
C 421
c Phải thu đvị cấp đvị nội khác DT Bán hàng nội bộ
N 136 C 512
(39)4 Một số nghiệp vụ chủ yếu
4 Một số nghiệp vụ chủ yếu
4.2 Ở đvị cấp dưới
d Khi nhận từ cấp t.toán khoản p.thu N 111,112,152,153,211,…
C 1368
e Bù trừ khoản phải thu nội với khoản Phải trả nội đối tượng
N 336
(40)Ví dụ: Kế tốn cấp vốn
(41)Bài giải:
• Tại công ty Đầu tư xây dựng số 8:
a Cấp vốn tiền mặt:
(42)Bài giải:
• Tại cơng ty Phúc Bình:
a Nhận vốn cấp tiền mặt:
b Nhận vốn cấp TSCĐ hữu hình:
(43)Ví dụ: Kế tốn điều chuyển vốn
(44)Bài giải:
• Tại cơng ty Phúc Bình (đơn vị cấp vốn)
Nợ 411: 340 tr Nợ 214: 60 tr
Có 411: 400 tr
* Tại công ty Phúc Lộc (đơn vị nhận vốn)
(45)Bài giải:
• Tại cơng ty Đầu tư xây dựng số (đơn vị cấp điều chuyển vốn):
(46)III KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PT KHÁC 1 CHỨNG TỪ
1 CHỨNG TỪ
PTK
Hóa đơn GTGT Biên kiểm nghiệm
VT,HH
Biên xử lý TS thiếu
PThu, GBCó
2 Sổ sách
2 Sổ sách
(47)3 TK sử dụng
3 TK sử dụng
SDĐK:
TK 138
SDCK:
-Gtrị TS thiếu chờ xử lý
-Pthu cá nhân, tập thể thiếu xđ rõ nguyên nhân
-Số tiền pthu trước cổ phần hóa Cty NN
-Pthu tlãi, cổ tức, lợi nhuận chia từ hđ đtưTC
-Các khoản pthu khác
Tổng PSN Tổng PSC
-Kết chuyển TS thiếu vào tài khoản liên quan
-Kết chuyển khoản pthu CPH cty NN vào tài khoản liên quan
(48)4 Một số nghiệp vụ chủ yếu
4 Một số nghiệp vụ chủ yếu
TH1: Thiếu mà chưa xđ nguyên nhân
TH1: Thiếu mà chưa xđ nguyên nhân
TSCĐ TSCĐ Tiền, vật tư, HH, Tiền, vật tư, HH, HĐSX
HĐSX HĐPLỢIHĐPLỢI HĐSN,D.ÁNHĐSN,D.ÁN
N 1381 N 214 C 211 N 1381 N 214 C 211 a.N 3533 N 214 C 211 b N 1381 C 3533
a.N 3533
N 214 C 211 b N 1381
C 3533
a.N 466 N 214 C 211 b N 1381 C 338
a.N 466 N 214 C 211 b N 1381
C 338
N 1381
C 111,….
N 1381
C 111,….
B1: Phát thiếu chưa biết nguyên nhân
(49)4 Một số nghiệp vụ chủ yếu
4 Một số nghiệp vụ chủ yếu
TH1: Thiếu mà chưa xđ nguyên nhân
TH1: Thiếu mà chưa xđ nguyên nhân
TSCĐ
TSCĐ Tiền, vật tư, HH, Tiền, vật tư, HH,
N 334 N 1388 N 632 N 111,112,152,153,156,… C 1381 N 334 N 1388 N 632 N 111,112,152,153,156,… C 1381
B2: Xác định nguyên nhân
(50)4 Một số nghiệp vụ chủ yếu
4 Một số nghiệp vụ chủ yếu
TH2: Thiếu mà xđ nguyên nhân
TH2: Thiếu mà xđ nguyên nhân
TSCĐ TSCĐ Tiền, vật tư, HH, Tiền, vật tư, HH, HĐSX
HĐSX HĐPLỢIHĐPLỢI HĐSN,D.ÁNHĐSN,D.ÁN
N 1388 N 214 C 211 N 1388 N 214 C 211 a.N 4313 N 214 C 211 b N 1388 C 4313
a.N 4313
N 214 C 211 b N 1388 C 4313
a.N 466 N 214 C 211 b N 1388 C 338
a.N 466 N 214 C 211 b N 1388 C 338
N 1388
C 111,….
N 1388
C 111,….
B1: Biết nguyên nhân chưa có định xử lý
(51)4 Một số nghiệp vụ chủ yếu
4 Một số nghiệp vụ chủ yếu
TH2: Thiếu mà xđ nguyên nhân
TH2: Thiếu mà xđ nguyên nhân
TSCĐ
TSCĐ Tiền, vật tư, HH, Tiền, vật tư, HH,
N 334 N 632
N 111,112,152,153,156,… C 1388
N 334 N 632
N 111,112,152,153,156,… C 1388
B2: Có định xử lý
(52)4 Một số nghiệp vụ chủ yếu
4 Một số nghiệp vụ chủ yếu
TH3: Phải thu cổ phần hóa
TH3: Phải thu cổ phần hóa Trợ cấp cho người lđ
thôi việc chuyển từ DNNN sang CTCP
Trợ cấp cho người lđ thôi việc chuyển từ
DNNN sang CTCP
Các khoản hỗ trợ đào Tạo để bố trí cviệc mới
Trong CTCP
Các khoản hỗ trợ đào Tạo để bố trí cviệc mới
(53)4 Một số nghiệp vụ chủ yếu
4 Một số nghiệp vụ chủ yếu
TH4: Các khoản cho vay, cho mượn ko lấy lãi
TH4: Các khoản cho vay, cho mượn ko lấy lãi
N 1388
C 111,112,152,153,…
N 1388
C 111,112,152,153,…
TH5: Số lãi phải thu số cổ tức, lợi nhuận Được chia
TH5: Số lãi phải thu số cổ tức, lợi nhuận Được chia
N 1388 C 515
(54)4 Một số nghiệp vụ chủ yếu
4 Một số nghiệp vụ chủ yếu
TH6: Các khoản chi cho hoạt động nghiệp, Dự án, chi đầu tư xây dựng bản, chi phí SXKD ko cấp có thẩm quyền phê
Duyệt phải thu hồi
TH6: Các khoản chi cho hoạt động nghiệp, Dự án, chi đầu tư xây dựng bản, chi phí SXKD ko cấp có thẩm quyền phê
Duyệt phải thu hồi N 138
C 161,241,641,642
N 138
C 161,241,641,642
Sẽ học kỹ Mơn Kế tốn NN
(55)4 Một số nghiệp vụ chủ yếu
4 Một số nghiệp vụ chủ yếu
TH7: Khi có định xử lý nợ phải thu khác Khơng có khả thu hồi
TH7: Khi có định xử lý nợ phải thu khác Khơng có khả thu hồi
N 111,112 N 334
N 139 N 642
C 1388
N 111,112 N 334
N 139 N 642
(56)4 Một số nghiệp vụ chủ yếu
4 Một số nghiệp vụ chủ yếu
TH8: Khi DN bán khoản phải thu khác đang Được phản ánh BCĐKT cho cty mua bán nợ
TH8: Khi DN bán khoản phải thu khác đang Được phản ánh BCĐKT cho cty mua bán nợ
N 111,112 N 139
N TK có liên quan C 1388
N 111,112 N 139
(57)IV KT CÁC KHOẢN DPNPTKĐ 1 Nguyên tắc DPNPTKĐ
1 Nguyên tắc DPNPTKĐ
A Thời điểm lập Cuối kỳ kế toán năm
(58)IV KT CÁC KHOẢN DPNPTKĐ 1 Nguyên tắc DPNPTKĐ
1 Nguyên tắc DPNPTKĐ
C Xử lý khoản DPNPTKĐ
Mức lập
DPNPTKĐ =
Tỷ lệ (%) trích lập (căn theo thời
hạn) x
Số nợ pthu khó địi
58
TH1
DP p.lập năm DP lập kỳ trước>
TH2
DP p.lập năm nay< DP lập kỳ trước
(59)IV KT CÁC KHOẢN DPNPTKĐ 1 Nguyên tắc DPNPTKĐ
1 Nguyên tắc DPNPTKĐ
D Tỷ lệ trích lập DP
Tỷ lệ trích lập DP Thời hạn nợ PTKĐ
30% 3 tháng – năm
50% 1 năm – năm
70% 2 năm – năm
(60)IV KT CÁC KHOẢN DPNPTKĐ 2 Chứng từ kế toán
2 Chứng từ kế toán
DPNPTKĐ
Giấy xác nhận quyền địa phương đ.với người nợ cịn sống tích ko có khả trả nợ, Quyết định T.Án
Thông báo đvị (giải thể, phá sản)
Giấy chứng tử
3 Sổ sách
3 Sổ sách
(61)4 TK sử dụng
4 TK sử dụng
SDĐK:
TK 139
SDCK:
- Hồn nhập dự phịng nợ phải thu khó địi
- Xóa khoản nợ phải thu khó địi
Tổng PSN Tổng PSC
(62)5 Một số nghiệp vụ chủ yếu
5 Một số nghiệp vụ chủ yếu
TK 139 TK 642
(1) (2)
(63)5 Một số nghiệp vụ chủ yếu
5 Một số nghiệp vụ chủ yếu
(3): Xóa nợ:
a Nợ 139: (phần trích lập dự phịng) Nợ 642: (phần chưa trích lập)
Có 131
(64)5 Một số nghiệp vụ chủ yếu
5 Một số nghiệp vụ chủ yếu
(4): Trường hợp xóa nợ, địi được: a Nợ 111, 112,….
Có 711
(65)Chapter
HỆ CAO ĐẲNG GV: PHẠM TÚ ANH
2