bài giảng kế toán doanh nghiệp 4 ktdn nâng caoths nguyễn thị thanh thủy 1 tài liệu luyện thi av chứng chỉ ciuh tháng 9 2013 file nghe đáp án tài liệu đáp án tài liệu avciuh 92013

- Các khoản nghĩa vụ nộp lên cấp trên - Các khoản cấp trên cấp cho cấp dưới.4. KHÁI NIỆM.[r]

(1)

Chapter

HỆ CAO ĐẲNG GV: PHẠM TÚ ANH

Kế toán khoản phải thu

Chương 5

(2)

I KHÁI NIỆM VÀ NGUYÊN TẮC 1 KHÁI NIỆM

1 KHÁI NIỆM

PTKH

Bán SP, HH  KH

Bán BĐSĐT  KH

Bán TSCĐ  KH

(3)

1 KHÁI NIỆM

PTNB CẤP TRÊN

ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC

CẤP DƯỚI

CÁC ĐVỊĐL TRONG TỔNG CTY

- Vay mượn - Trả hộ

- Chi hộ - Thu hộ

(4)

1 KHÁI NIỆM

PTK € PTKH

PTNB

DPPTKĐ

Dự phòng tổn thất

(5)

I KHÁI NIỆM VÀ NGUYÊN TẮC 2 Nguyên tắc

2 Nguyên tắc

a Đối với TK 131 Hạch toán chi tiết

Ngắn hạn Dài hạn

(6)

2 Nguyên tắc

b Đối với TK 136 b.1 DN cấp trên

-Vốn, quỹ, kinh phí cấp cho cấp

-Vốn kinh doanh cho cấp vay khơng tính lãi

-Các khoản cấp phải nộp cho cấp theo quy định

-Các khoản chi hộ, trả hộ cho cấp

-Các khoản nhờ cấp thu hộ

-Các khoản giao cho đvị trực thuộc để thực khối lượng giao khoán nội nhận lại giá trị giao khoán nội

(7)

2 Nguyên tắc

b Đối với TK 136 b.2 DN cấp dưới

-Các khoản đvị cấp cấp chưa nhận

(trừ vốn kinh doanh kinh phí)

-Khoản cho vay vốn kinh doanh

-Các khoản nhờ đơn vị cấp đơn vị nội khác thu hộ

-Các khoản chi hộ, trả hộ đvị cấp đơn vị nội

khác

(8)

2 Nguyên tắc

c Đối với TK 138

- Giá trị TS thiếu chờ xử lý

- Các khoản cho vay, cho mượn vật tư, tiền có tính chất tạm thời khơng lấy lãi

- Các khoản phải thu bồi thường vật chất cá nhân, tập thể gây

- Các khoản chi cho hđ nghiệp, chi dự án, chi đtư XDCB ko cấp có thẩm quyền phê duyệt phải thu hồi

- Các khoản đvị nhận ủy thác xuất chi hộ cho đvị ủy thác xuất

- Các khoản pthu phát sinh cổ phần hóa cơng ty nhà nước - Tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ hđ đtư TC

(9)

II KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PTKH 1 CHỨNG TỪ

1 CHỨNG TỪ

PTKH

Hóa đơn GTGT

Biên bù trừ cơng nợ

GBCó

PThu

2 Sổ sách

(10)

3 TK sử dụng

SDĐK:

TK 131

SDCK:

- Số tiền phải thu

KH

Tổng PSN Tổng PSC - Số tiền KH trả nợ

- Số tiền KH ứng trước

(11)

II KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PTKH 4 Một số nghiệp vụ chủ yếu

4 Một số nghiệp vụ chủ yếu

4.1.1 Bán HH + DV nước

a Bán HH,DV theo pthức bt N 131

C 511 C 333

(12)

II KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PTKH 4 Một số nghiệp vụ chủ yếu

b Bán HH,DV theo pthức trả chậm, trả góp N 131

C 511

C 333 (nếu có) C 3387

(13)

Ví dụ:

(14)

(15)

Ví dụ:

(16)

(17)

N 131 C 511

4.1 NVụ làm tăng PTKH

P.Ánh Dthu Thuế phải nộp Nộp Thuế

N 511

C 3332 “TTDB” C 3333 “XK,NK”

N 3332 N 3333

(18)

Ví dụ:

(19)

a KH trả tiền

4.2 NVụ làm giảm PTKH

Trả trước (1 phần toàn bộ) Trả sau N 111, 112

C 131

(20)

a N 531 N 3331 C 131

b HBBTL; GGHB;CKTM; CTTT

4.2 NVụ làm giảm PTKH

HBBTL CKTM CKTT

N 635 C 131 GGHB

(21)

Ví dụ:

(22)

(23)

4.3 Một số nghiệp vụ khác

a N 131 C 511 C 3331 Đem hàng

Hàng > Hàng

Hàng < Hàng N 131

C 111,112 Nhận hàng

b N 632

C 155, N 152,153, N 133 C 131 N111,112 C 131

Nghiệp vụ trao đổi

(24)

Ví dụ:

(25)

(26)

(27)

II KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PTNB 1 CHỨNG TỪ

1 CHỨNG TỪ

PTNB

Hóa đơn GTGT

Biên bù trừ công nợ

PXK kiêm vận chuyển nội

PThu, GBCó

2 Sổ sách

(28)

SDĐK:

TK 136

SDCK:

-Số vốn kinh doanh giao cho đơn vị cấp

-Số khoản chi hộ, trả hộ cho đvị cấp trên, cấp

-Số tiền đvị cấp phải thu về; đvị cấp phải nộp lên

-Số tiền đvị cấp phải thu về, đvị cấp phải giao xuống -Số tiền bán HH,DV cho đvị cấp trên, cấp đvị nội

Tổng PSN Tổng PSC

-Thu hồi vốn, quỹ đvị thành viên

- Quyết toán với đvị thành viên kinh phí nghiệp cấp; sử dụng

- Số tiền thu khoản phải thu nội

(29)

a Cấp giao vốn cho đvị cấp dưới

4.1 Ở đvị cấp trên

N 1361

C 111,112 Cấp giao

Vốn tiền

Đvị trực thuộc Nhận vốn KD Trực tiếp từ NSNN

Cấp Kphí SN cho đvị

Cấp Cấp giao

Vốn = TSCĐ N 1361 N 214 C 211 N 1361 C 411 a.N 1361 C 111,112 C 461

b C 008

Học môn KT HCSN

(30)

b P.sinh thu hồi khoản thu nội khác

N 1368

C 414 “Quỹ đtư ptriển”

C 415 “Quỹ dự phòng TC” C 431 “Quỹ kthưởng-plợi” Đvị Cấp nộp cho đvị cấp

Trên quỹ

Xđịnh số pthu khoản chi Trả hộ cho cấp

N 1368

(31)

N 136 C 511

Phải thu đvị cấp kinh Phí quản lý phải nộp cho cấp

trên

Xác định số phải thu bán Hàng cho đvị cấp N 1368

C 512

(32)

N 136 C 421

Phải thu đvị cấp Lãi Của HĐSXKD, HĐ khác

Căn vào báo cáo đvị trực Thuộc nộp lên số vốn kd

Tăng mua sắm TSCĐ = NVốn Đtư XDCB quỹ đtư

Phát triển N 136

(33)

N 136 C 411

Cuối kỳ, vào phê duyệt cấp BCTC Đvị trực thuộc, kế toán cấp ghi số vốn kd bổ sung

(34)

c Đvị trực thuộc hoàn lại vốn

N 111,112 C 136

d Căn vào báo cáo đvị trực thuộc số vốn Kd đvị trực thuộc nộp vào NSNN theo ủy quyền

Của cấp N 411

(35)

e Khi nhận tiền đvị cấp nộp lên tiền Lãi Kd, quỹ

N 111,112 C 1368

f Khi nhận tiền đvị cấp chuyển trả về Các khoản chi hộ, trả hộ

(36)

g Tổng hợp duyệt toán cho cấp Các khoản chi nghiệp (Sẽ học Môn KTHCSN)

N 161

C 1368

h Bù trừ khoản phải thu nội với khoản Phải trả nội đối tượng

N 336

(37)

a Nhận số chia quỹ DN

4.2 Ở đvị cấp dưới

N 136

C 414 “Quỹ ĐTPT” C 415 “Quỹ DPTC”

(38)

b Số lỗ HĐ SXKD cấp cấp bù N 136

C 421

c Phải thu đvị cấp đvị nội khác DT Bán hàng nội bộ

N 136 C 512

(39)

d Khi nhận từ cấp t.toán khoản p.thu N 111,112,152,153,211,…

C 1368

e Bù trừ khoản phải thu nội với khoản Phải trả nội đối tượng

N 336

(40)

Ví dụ: Kế tốn cấp vốn

(41)

Bài giải:

• Tại công ty Đầu tư xây dựng số 8:

a Cấp vốn tiền mặt:

(42)

Bài giải:

• Tại cơng ty Phúc Bình:

a Nhận vốn cấp tiền mặt:

b Nhận vốn cấp TSCĐ hữu hình:

(43)

Ví dụ: Kế tốn điều chuyển vốn

(44)

Bài giải:

• Tại cơng ty Phúc Bình (đơn vị cấp vốn)

Nợ 411: 340 tr Nợ 214: 60 tr

Có 411: 400 tr

* Tại công ty Phúc Lộc (đơn vị nhận vốn)

(45)

Bài giải:

• Tại cơng ty Đầu tư xây dựng số (đơn vị cấp điều chuyển vốn):

(46)

III KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PT KHÁC 1 CHỨNG TỪ

1 CHỨNG TỪ

PTK

Hóa đơn GTGT Biên kiểm nghiệm

VT,HH

Biên xử lý TS thiếu

PThu, GBCó

2 Sổ sách

(47)

SDĐK:

TK 138

SDCK:

-Gtrị TS thiếu chờ xử lý

-Pthu cá nhân, tập thể thiếu xđ rõ nguyên nhân

-Số tiền pthu trước cổ phần hóa Cty NN

-Pthu tlãi, cổ tức, lợi nhuận chia từ hđ đtưTC

-Các khoản pthu khác

-Kết chuyển TS thiếu vào tài khoản liên quan

-Kết chuyển khoản pthu CPH cty NN vào tài khoản liên quan

(48)

TH1: Thiếu mà chưa xđ nguyên nhân

TSCĐ TSCĐ Tiền, vật tư, HH, Tiền, vật tư, HH, HĐSX

HĐSX HĐPLỢIHĐPLỢI HĐSN,D.ÁNHĐSN,D.ÁN

N 1381 N 214 C 211 N 1381 N 214 C 211 a.N 3533 N 214 C 211 b N 1381 C 3533

a.N 3533

N 214 C 211 b N 1381

C 3533

a.N 466 N 214 C 211 b N 1381 C 338

a.N 466 N 214 C 211 b N 1381

C 338

N 1381

C 111,….

N 1381

C 111,….

B1: Phát thiếu chưa biết nguyên nhân

(49)

TH1: Thiếu mà chưa xđ nguyên nhân

TH1: Thiếu mà chưa xđ nguyên nhân

TSCĐ

TSCĐ Tiền, vật tư, HH, Tiền, vật tư, HH,

N 334 N 1388 N 632 N 111,112,152,153,156,… C 1381 N 334 N 1388 N 632 N 111,112,152,153,156,… C 1381

B2: Xác định nguyên nhân

(50)

TH2: Thiếu mà xđ nguyên nhân

TH2: Thiếu mà xđ nguyên nhân

TSCĐ TSCĐ Tiền, vật tư, HH, Tiền, vật tư, HH, HĐSX

HĐSX HĐPLỢIHĐPLỢI HĐSN,D.ÁNHĐSN,D.ÁN

N 1388 N 214 C 211 N 1388 N 214 C 211 a.N 4313 N 214 C 211 b N 1388 C 4313

a.N 4313

N 214 C 211 b N 1388 C 4313

a.N 466 N 214 C 211 b N 1388 C 338

N 1388

C 111,….

N 1388

C 111,….

B1: Biết nguyên nhân chưa có định xử lý

(51)

TH2: Thiếu mà xđ nguyên nhân

TSCĐ

TSCĐ Tiền, vật tư, HH, Tiền, vật tư, HH,

N 334 N 632

N 111,112,152,153,156,… C 1388

N 334 N 632

N 111,112,152,153,156,… C 1388

B2: Có định xử lý

(52)

TH3: Phải thu cổ phần hóa

TH3: Phải thu cổ phần hóa Trợ cấp cho người lđ

thôi việc chuyển từ DNNN sang CTCP

Trợ cấp cho người lđ thôi việc chuyển từ

DNNN sang CTCP

Các khoản hỗ trợ đào Tạo để bố trí cviệc mới

Trong CTCP

Các khoản hỗ trợ đào Tạo để bố trí cviệc mới

(53)

TH4: Các khoản cho vay, cho mượn ko lấy lãi

TH4: Các khoản cho vay, cho mượn ko lấy lãi

N 1388

C 111,112,152,153,…

N 1388

C 111,112,152,153,…

TH5: Số lãi phải thu số cổ tức, lợi nhuận Được chia

N 1388 C 515

(54)

TH6: Các khoản chi cho hoạt động nghiệp, Dự án, chi đầu tư xây dựng bản, chi phí SXKD ko cấp có thẩm quyền phê

Duyệt phải thu hồi

TH6: Các khoản chi cho hoạt động nghiệp, Dự án, chi đầu tư xây dựng bản, chi phí SXKD ko cấp có thẩm quyền phê

Duyệt phải thu hồi N 138

C 161,241,641,642

N 138

C 161,241,641,642

Sẽ học kỹ Mơn Kế tốn NN

(55)

TH7: Khi có định xử lý nợ phải thu khác Khơng có khả thu hồi

N 111,112 N 334

N 139 N 642

C 1388

N 111,112 N 334

N 139 N 642

(56)

TH8: Khi DN bán khoản phải thu khác đang Được phản ánh BCĐKT cho cty mua bán nợ

N 111,112 N 139

N TK có liên quan C 1388

N 111,112 N 139

(57)

IV KT CÁC KHOẢN DPNPTKĐ 1 Nguyên tắc DPNPTKĐ

1 Nguyên tắc DPNPTKĐ

A Thời điểm lập Cuối kỳ kế toán năm

(58)

C Xử lý khoản DPNPTKĐ

Mức lập

DPNPTKĐ =

Tỷ lệ (%) trích lập (căn theo thời

hạn) x

Số nợ pthu khó địi

58

TH1

DP p.lập năm DP lập kỳ trước>

TH2

DP p.lập năm nay< DP lập kỳ trước

(59)

D Tỷ lệ trích lập DP

Tỷ lệ trích lập DP Thời hạn nợ PTKĐ

30% 3 tháng – năm

50% 1 năm – năm

70% 2 năm – năm

(60)

IV KT CÁC KHOẢN DPNPTKĐ 2 Chứng từ kế toán

2 Chứng từ kế toán

DPNPTKĐ

Giấy xác nhận quyền địa phương đ.với người nợ cịn sống tích ko có khả trả nợ, Quyết định T.Án

Thông báo đvị (giải thể, phá sản)

Giấy chứng tử

3 Sổ sách

(61)

SDĐK:

TK 139

SDCK:

- Hồn nhập dự phịng nợ phải thu khó địi

- Xóa khoản nợ phải thu khó địi

(62)

TK 139 TK 642

(1) (2)

(63)

(3): Xóa nợ:

a Nợ 139: (phần trích lập dự phịng) Nợ 642: (phần chưa trích lập)

Có 131

(64)

(4): Trường hợp xóa nợ, địi được: a Nợ 111, 112,….

Có 711

(65)

Chapter

HỆ CAO ĐẲNG GV: PHẠM TÚ ANH

2

Định dạng
Số trang	65
Dung lượng	781 KB