Thực trạng pháp luật về thuế đối với doanh nghiệp ở việt nam hiện nay và thực tiễn thi hành tại công ty cổ phần vật giá việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TƯ PHÁP TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT HÀ NỘI NGUYỄN THANH HƯƠNG THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY VÀ THỰC TIỄN THI HÀNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT GIÁ VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC Định hướng ứng dụng HÀ NỘI - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TƯ PHÁP TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT HÀ NỘI NGUYỄN THANH HƯƠNG THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY VÀ THỰC TIỄN THI HÀNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT GIÁ VIỆT NAM Chuyên ngành: Luật Kinh tế Mã số : 8380107 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC Định hướng ứng dụng Người hướng dẫn khoa học: Tiến sĩ Nguyễn Văn Tuyến HÀ NỘI - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng Các kết nêu luận văn chưa cơng bố cơng trình khác Các số liệu luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng, trích dẫn theo quy định Tơi xin chịu trách nhiệm tính xác trung thực luận văn TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Thanh Hương LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Thầy giáo – TS Nguyễn Văn Tuyến, Thầy dành nhiều thời gian để hướng dẫn đưa định hướng phương pháp nghiên cứu khoa học góp ý nội dung Đề tài luận văn Với hướng dẫn tận tâm Thầy, tơi hồn thiện Luận văn thạc sỹ Tơi xin chân thành cảm ơn thầy, cô giáo trường Đại học Luật Hà Nội, đặc biệt thầy cô giáo Khoa sau Đại học hết lòng bảo, truyền đạt kiến thức cho suốt thời gian học tập trường để tơi có thêm kiến thức chuyên sâu, kỹ nghiên cứu khoa học giúp ích tạo điều kiện tốt cho tơi nghiên cứu hoàn thành luận văn Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Học viên Nguyễn Thanh Hương DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BVMT Bảo vệ môi trường GTGT Giá trị gia tăng MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước SDĐPNN Sử dụng đất phi nông nghiệp TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Ủy ban nhân dân UBTVQH Ủy ban thường vụ quốc hội XNK Xuất nhập MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU…………………………………………………………… 1 Tính cấp thiết đề tài…………………………………………………… Tình hình nghiên cứu đề tài……………………………………………… Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu đề tài…………………………… Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài luận văn…………………… Các câu hỏi nghiên cứu đề tài………………………………………… Phương pháp nghiên cứu………………………………………………… Bố cục luận văn……………………………………………………… PHẦN NỘI DUNG………………………………………………………… Chương LÝ LUẬN VỀ PHÁP LUẬT THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM…………………………………………………… 55 1.1 Lý luận chung pháp luật thuế doanh nghiệp Việt Nam nay…………………………………………………………………………… 1.2 Lý luận pháp luật thuế trực thu doanh nghiệp……………… 1.2.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp………………………………………… 99 1.2.2 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp…………………………………… 1111 1.3 Lý luận pháp luật thuế gián thu doanh nghiệp……………… 13 1.3.1 Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu……………………………………… 1313 1.3.2 Thuế tiêu thụ đặc biệt………………………………………………… 1616 1.3.3 Thuế giá trị gia tăng…………………………………………………… 1818 1.3.4 Thuế bảo vệ môi trường……………………………………………… 1919 1.3.5 Thuế tài nguyên……………………………………………………… 2121 Kết luận chương 1…………………………………………………………… 22 Chương THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ THUẾ TRỰC THU ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM…………………………………………… 23 2.1 Thực trạng pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam………………………………………………………………………… 2323 2.1.1 Nội dung pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp……… 2323 2.1.2 Ưu điểm hạn chế, bất cập pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp………………………………………………………………………… 26 2.2 Thực trạng pháp luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp áp dụng doanh nghiệp…………………………………………………………… 3232 2.2.1 Nội dung pháp luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp áp dụng doanh nghiệp………………………………………………… 3232 2.2.2 Ưu điểm hạn chế, bất cập pháp luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp áp dụng doanh nghiệp……………………………… 3636 Kết luận chương 2…………………………………………………………… 39 Chương THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ THUẾ GIÁN THU ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM…………………………………………… 4040 3.1 Thực trạng pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập doanh nghiệp………………………………………………………………………… 4040 3.1.1 Nội dung pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu……… 4040 3.1.2 Ưu điểm hạn chế pháp luật thuế xuất nhập khẩu…… 4949 3.2 Thực trạng pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt doanh nghiệp…… 5252 3.2.1 Nội dung pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt……………… 5252 3.2.2 Ưu điểm hạn chế pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt… 5454 3.3 Thực trạng pháp luật thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp…… 5656 3.3.1 Nội dung pháp luật thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp………………………………………………………………………… 5656 3.3.2 Ưu điểm hạn chế, bất cập pháp luật thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp………………………………………………………… 5757 3.4 Thực trạng pháp luật thuế bảo vệ môi trường doanh nghiệp… 5959 3.4.1 Nội dung pháp luật thuế bảo vệ môi trường……………… 5959 3.4.2 Ưu điểm hạn chế pháp luật thuế bảo vệ môi trường… 6161 3.5 Thực trạng pháp luật thuế tài nguyên doanh nghiệp………… 6464 3.5.1 Nội dung pháp luật thuế tài nguyên doanh nghiệp 6464 3.5.2 Ưu điểm hạn chế, bất cập pháp luật thuế tài nguyên 6868 Kết luận Chương 3…………………………………………………………… 71 Chương THỰC TIỄN THỰC HIỆN PHÁP LUẬT THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT GIÁ VIỆT NAM VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ…………… 7272 4.1 Thực tiễn thực pháp luật thuế doanh nghiệp Công ty cổ phần Vật Giá Việt Nam……………………………………………………… 7272 4.1.1 Khái quát tình hình thực pháp luật thuế Cơng ty cổ phần Vật Giá Việt Nam…………………………………………………………… 7272 4.1.2 Những khó khăn vướng mắc trình thực pháp luật thuế Công ty cổ phần Vật Giá Việt Nam……………………………………… 7474 4.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện pháp luật thuế doanh nghiệp Việt Nam…………………………………………………………………… 7676 Kết luận chương 4………………………………………….………………… 85 KẾT LUẬN……………………………………………… ………………… 86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO…………………………………… 87 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Cũng quốc gia khác giới, hệ thống pháp luật thuế Việt Nam coi thành tố quan trọng hệ thống pháp luật kinh tế – tài Đặc biệt, q trình đổi hội nhập với kinh tế giới, vai trò hệ thống thuế ngày trở nên rõ nét thể rõ chức quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Nhà nước sử dụng công cụ thuế nhằm tác động đến trình chuyển dịch cấu kinh tế, đảm bảo ng̀n lực tài phục vụ hiệu cho hoạt động Nhà nước xã hội Mỗi sắc thuế ban hành nhằm đáp ứng mục tiêu riêng phù hợp với đối tượng mà Nhà nước cần quản lý điều tiết Việt Nam đã thức trở thành thành viên tổ chức WTO vào cuối năm 2006 Sự kiện mang lại nhiều hội thách thức không nhỏ Muốn tận dụng tốt hội, phải nỗ lực nhiều vấn đề, việc thu hút vốn đầu tư nhà đầu tư nước vào lĩnh vực, vùng cần khuyến khích cũng vấn đề quan trọng Muốn vậy, cần phải có hệ thống pháp luật thuế thoả đáng để nhà đầu tư mạnh dạn bỏ vốn kinh doanh Trong bối cảnh lạm phát tăng cao nay, chi phí doanh nghiệp phát sinh lớn Do vậy, để doanh nghiệp yên tâm, ổn định sản xuất, kinh doanh, Nhà nước lúc hết cần đặc biệt quan tâm đến sách loại thuế doanh nghiệp để họ yên tâm hoạt động Chính từ thực tiễn này, tác giả đã chọn đề tài: “Thực trạng pháp luật thuế doanh nghiệp Việt Nam thực tiễn thi hành Công ty cổ phần Vật Giá Việt Nam” để nghiên cứu làm rõ thực trạng thực thi, áp dụng pháp luật thuế doanh nghiệp nay, cụ thể Công ty cổ phần Vật Giá Việt Nam Tình hình nghiên cứu đề tài Vấn đề thuế doanh nghiệp đã đề cập nhiều cơng trình nghiên cứu trước Tuy nhiên, phần lớn cơng trình nghiên cứu có xu hướng tập trung vào việc tìm hiểu lý thuyết thuế lý luận pháp luật thuế, có số vấn đề điển hình mang tính thời như: Vấn đề chống chuyển giá, vấn đề ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Đặc biệt, thời gian gần mặc dù pháp luật thuế đã có thay đổi đáng kể chưa có cơng trình nghiên cứu nghiên cứu mặt thực tiễn áp dụng pháp luật thuế doanh nghiệp – với tư cách luận văn thạc sĩ luật học Vì vậy, luận văn với đề tài: “Thực trạng pháp luật thuế doanh nghiệp Việt Nam thực tiễn thi hành Công ty cổ phần Vật Giá Việt Nam” xem đề tài góp phần làm rõ tranh thực tiễn thực pháp luật thuế doanh nghiệp Việt Nam thơng qua việc phân tích, đánh giá quy định pháp luật thuế tìm hiểu thực tiễn trình áp dụng pháp luật thuế Công ty cổ phần Vật Giá Việt Nam Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài luận văn sở vấn đề lý luận pháp luật thuế doanh nghiệp Việt Nam để đưa đánh giá thực trạng pháp luật cũng thực tiễn thực pháp luật thuế doanh nghiệp Việt Nam sở khảo sát thực tiễn thực pháp luật thuế doanh nghiệp cụ thể Công ty cổ phần Vật giá Việt Nam Để đạt mục đích nêu trên, luận văn có nhiệm vụ sau: - Nghiên cứu, làm rõ số vấn đề lý luận thuế doanh nghiệp chế điều chỉnh pháp luật thuế doanh nghiệp; - Phân tích, đánh giá thực trạng pháp luật thuế doanh nghiệp thực tiễn thực pháp luật thuế doanh nghiệp Việt Nam; - Đề xuất giải pháp có tính thực tiễn nhằm nâng cao hiệu thực thi pháp luật thuế doanh nghiệp giai đoạn Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài luận văn Đối tượng nghiên cứu chủ yếu luận văn quy định pháp luật thuế doanh nghiệp Việt Nam thực tiễn áp dụng pháp luật thuế Công ty cổ phần Vật Giá Việt Nam Về phạm vi nghiên cứu, luận văn tập trung vào việc nghiên cứu, đánh giá nội ... Chương THỰC TIỄN THỰC HIỆN PHÁP LUẬT THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT GIÁ VIỆT NAM VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ…………… 7272 4.1 Thực tiễn thực pháp luật thuế doanh nghiệp Công ty cổ phần Vật Giá Việt Nam? ??……………………………………………………... tài: ? ?Thực trạng pháp luật thuế doanh nghiệp Việt Nam thực tiễn thi hành Công ty cổ phần Vật Giá Việt Nam? ?? xem đề tài góp phần làm rõ tranh thực tiễn thực pháp luật thuế doanh nghiệp Việt Nam. .. luận pháp luật thuế doanh nghiệp Việt Nam để đưa đánh giá thực trạng pháp luật cũng thực tiễn thực pháp luật thuế doanh nghiệp Việt Nam sở khảo sát thực tiễn thực pháp luật thuế doanh nghiệp