Thực trạng pháp luật về thuế đối với doanh nghiệp ở việt nam hiện nay và thực tiễn thi hành tại công ty cổ phần vật giá việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TƯ PHÁP TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT HÀ NỘI NGUYỄN THANH HƯƠNG THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY VÀ THỰC TIỄN THI HÀNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT GIÁ VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC Định hướng ứng dụng HÀ NỘI - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TƯ PHÁP TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT HÀ NỘI NGUYỄN THANH HƯƠNG THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY VÀ THỰC TIỄN THI HÀNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT GIÁ VIỆT NAM Chuyên ngành: Luật Kinh tế Mã số : 8380107 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC Định hướng ứng dụng Người hướng dẫn khoa học: Tiến sĩ Nguyễn Văn Tuyến HÀ NỘI - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng Các kết nêu luận văn chưa cơng bố cơng trình khác Các số liệu luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng, trích dẫn theo quy định Tơi xin chịu trách nhiệm tính xác trung thực luận văn TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Thanh Hương LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Thầy giáo – TS Nguyễn Văn Tuyến, Thầy dành nhiều thời gian để hướng dẫn đưa định hướng phương pháp nghiên cứu khoa học góp ý nội dung Đề tài luận văn Với hướng dẫn tận tâm Thầy, tơi hồn thiện Luận văn thạc sỹ Tơi xin chân thành cảm ơn thầy, cô giáo trường Đại học Luật Hà Nội, đặc biệt thầy cô giáo Khoa sau Đại học hết lòng bảo, truyền đạt kiến thức cho suốt thời gian học tập trường để tơi có thêm kiến thức chuyên sâu, kỹ nghiên cứu khoa học giúp ích tạo điều kiện tốt cho tơi nghiên cứu hoàn thành luận văn Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Học viên Nguyễn Thanh Hương DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BVMT Bảo vệ môi trường GTGT Giá trị gia tăng MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước SDĐPNN Sử dụng đất phi nông nghiệp TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Ủy ban nhân dân UBTVQH Ủy ban thường vụ quốc hội XNK Xuất nhập MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU…………………………………………………………… 1 Tính cấp thiết đề tài…………………………………………………… Tình hình nghiên cứu đề tài……………………………………………… Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu đề tài…………………………… Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài luận văn…………………… Các câu hỏi nghiên cứu đề tài………………………………………… Phương pháp nghiên cứu………………………………………………… Bố cục luận văn……………………………………………………… PHẦN NỘI DUNG………………………………………………………… Chương LÝ LUẬN VỀ PHÁP LUẬT THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM…………………………………………………… 55 1.1 Lý luận chung pháp luật thuế doanh nghiệp Việt Nam nay…………………………………………………………………………… 1.2 Lý luận pháp luật thuế trực thu doanh nghiệp……………… 1.2.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp………………………………………… 99 1.2.2 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp…………………………………… 1111 1.3 Lý luận pháp luật thuế gián thu doanh nghiệp……………… 13 1.3.1 Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu……………………………………… 1313 1.3.2 Thuế tiêu thụ đặc biệt………………………………………………… 1616 1.3.3 Thuế giá trị gia tăng…………………………………………………… 1818 1.3.4 Thuế bảo vệ môi trường……………………………………………… 1919 1.3.5 Thuế tài nguyên……………………………………………………… 2121 Kết luận chương 1…………………………………………………………… 22 Chương THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ THUẾ TRỰC THU ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM…………………………………………… 23 2.1 Thực trạng pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam………………………………………………………………………… 2323 2.1.1 Nội dung pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp……… 2323 2.1.2 Ưu điểm hạn chế, bất cập pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp………………………………………………………………………… 26 2.2 Thực trạng pháp luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp áp dụng doanh nghiệp…………………………………………………………… 3232 2.2.1 Nội dung pháp luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp áp dụng doanh nghiệp………………………………………………… 3232 2.2.2 Ưu điểm hạn chế, bất cập pháp luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp áp dụng doanh nghiệp……………………………… 3636 Kết luận chương 2…………………………………………………………… 39 Chương THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ THUẾ GIÁN THU ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM…………………………………………… 4040 3.1 Thực trạng pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập doanh nghiệp………………………………………………………………………… 4040 3.1.1 Nội dung pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu……… 4040 3.1.2 Ưu điểm hạn chế pháp luật thuế xuất nhập khẩu…… 4949 3.2 Thực trạng pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt doanh nghiệp…… 5252 3.2.1 Nội dung pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt……………… 5252 3.2.2 Ưu điểm hạn chế pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt… 5454 3.3 Thực trạng pháp luật thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp…… 5656 3.3.1 Nội dung pháp luật thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp………………………………………………………………………… 5656 3.3.2 Ưu điểm hạn chế, bất cập pháp luật thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp………………………………………………………… 5757 3.4 Thực trạng pháp luật thuế bảo vệ môi trường doanh nghiệp… 5959 3.4.1 Nội dung pháp luật thuế bảo vệ môi trường……………… 5959 3.4.2 Ưu điểm hạn chế pháp luật thuế bảo vệ môi trường… 6161 3.5 Thực trạng pháp luật thuế tài nguyên doanh nghiệp………… 6464 3.5.1 Nội dung pháp luật thuế tài nguyên doanh nghiệp 6464 3.5.2 Ưu điểm hạn chế, bất cập pháp luật thuế tài nguyên 6868 Kết luận Chương 3…………………………………………………………… 71 Chương THỰC TIỄN THỰC HIỆN PHÁP LUẬT THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT GIÁ VIỆT NAM VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ…………… 7272 4.1 Thực tiễn thực pháp luật thuế doanh nghiệp Công ty cổ phần Vật Giá Việt Nam……………………………………………………… 7272 4.1.1 Khái quát tình hình thực pháp luật thuế Cơng ty cổ phần Vật Giá Việt Nam…………………………………………………………… 7272 4.1.2 Những khó khăn vướng mắc trình thực pháp luật thuế Công ty cổ phần Vật Giá Việt Nam……………………………………… 7474 4.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện pháp luật thuế doanh nghiệp Việt Nam…………………………………………………………………… 7676 Kết luận chương 4………………………………………….………………… 85 KẾT LUẬN……………………………………………… ………………… 86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO…………………………………… 87 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Cũng quốc gia khác giới, hệ thống pháp luật thuế Việt Nam coi thành tố quan trọng hệ thống pháp luật kinh tế – tài Đặc biệt, q trình đổi hội nhập với kinh tế giới, vai trò hệ thống thuế ngày trở nên rõ nét thể rõ chức quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Nhà nước sử dụng công cụ thuế nhằm tác động đến trình chuyển dịch cấu kinh tế, đảm bảo ng̀n lực tài phục vụ hiệu cho hoạt động Nhà nước xã hội Mỗi sắc thuế ban hành nhằm đáp ứng mục tiêu riêng phù hợp với đối tượng mà Nhà nước cần quản lý điều tiết Việt Nam đã thức trở thành thành viên tổ chức WTO vào cuối năm 2006 Sự kiện mang lại nhiều hội thách thức không nhỏ Muốn tận dụng tốt hội, phải nỗ lực nhiều vấn đề, việc thu hút vốn đầu tư nhà đầu tư nước vào lĩnh vực, vùng cần khuyến khích cũng vấn đề quan trọng Muốn vậy, cần phải có hệ thống pháp luật thuế thoả đáng để nhà đầu tư mạnh dạn bỏ vốn kinh doanh Trong bối cảnh lạm phát tăng cao nay, chi phí doanh nghiệp phát sinh lớn Do vậy, để doanh nghiệp yên tâm, ổn định sản xuất, kinh doanh, Nhà nước lúc hết cần đặc biệt quan tâm đến sách loại thuế doanh nghiệp để họ yên tâm hoạt động Chính từ thực tiễn này, tác giả đã chọn đề tài: “Thực trạng pháp luật thuế doanh nghiệp Việt Nam thực tiễn thi hành Công ty cổ phần Vật Giá Việt Nam” để nghiên cứu làm rõ thực trạng thực thi, áp dụng pháp luật thuế doanh nghiệp nay, cụ thể Công ty cổ phần Vật Giá Việt Nam Tình hình nghiên cứu đề tài Vấn đề thuế doanh nghiệp đã đề cập nhiều cơng trình nghiên cứu trước Tuy nhiên, phần lớn cơng trình nghiên cứu có xu hướng tập trung vào việc tìm hiểu lý thuyết thuế lý luận pháp luật thuế, có số vấn đề điển hình mang tính thời như: Vấn đề chống chuyển giá, vấn đề ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Đặc biệt, thời gian gần mặc dù pháp luật thuế đã có thay đổi đáng kể chưa có cơng trình nghiên cứu nghiên cứu mặt thực tiễn áp dụng pháp luật thuế doanh nghiệp – với tư cách luận văn thạc sĩ luật học Vì vậy, luận văn với đề tài: “Thực trạng pháp luật thuế doanh nghiệp Việt Nam thực tiễn thi hành Công ty cổ phần Vật Giá Việt Nam” xem đề tài góp phần làm rõ tranh thực tiễn thực pháp luật thuế doanh nghiệp Việt Nam thơng qua việc phân tích, đánh giá quy định pháp luật thuế tìm hiểu thực tiễn trình áp dụng pháp luật thuế Công ty cổ phần Vật Giá Việt Nam Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài luận văn sở vấn đề lý luận pháp luật thuế doanh nghiệp Việt Nam để đưa đánh giá thực trạng pháp luật cũng thực tiễn thực pháp luật thuế doanh nghiệp Việt Nam sở khảo sát thực tiễn thực pháp luật thuế doanh nghiệp cụ thể Công ty cổ phần Vật giá Việt Nam Để đạt mục đích nêu trên, luận văn có nhiệm vụ sau: - Nghiên cứu, làm rõ số vấn đề lý luận thuế doanh nghiệp chế điều chỉnh pháp luật thuế doanh nghiệp; - Phân tích, đánh giá thực trạng pháp luật thuế doanh nghiệp thực tiễn thực pháp luật thuế doanh nghiệp Việt Nam; - Đề xuất giải pháp có tính thực tiễn nhằm nâng cao hiệu thực thi pháp luật thuế doanh nghiệp giai đoạn Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài luận văn Đối tượng nghiên cứu chủ yếu luận văn quy định pháp luật thuế doanh nghiệp Việt Nam thực tiễn áp dụng pháp luật thuế Công ty cổ phần Vật Giá Việt Nam Về phạm vi nghiên cứu, luận văn tập trung vào việc nghiên cứu, đánh giá nội 86 KẾT LUẬN Pháp luật thuế đóng vai trò vơ cùng quan doanh nghiệp Trải qua trình phát triển, hệ thống pháp luật thuế nước ta không ngừng sửa đổi, bổ sung để phù hợp với vận động kinh tế đất nước phù hợp với xu chung quốc tế Trải qua 20 năm kể từ Luật thuế lợi tức – văn pháp luật thuế áp dụng thống tất tổ chức, cá nhân kinh doanh thuộc mọi thành phần kinh tế có thu nhập từ hoạt động kinh doanh phạm vi lãnh thổ Việt Nam – đời, pháp luật thuế đã không ngừng bổ sung hoàn thiện để phù hợp với yêu cầu thực tiễn kinh tế, xã hội đất nước thời kỳ Với thay đổi, cải cách thời gian qua, pháp luật thuế doanh nghiệp đã thực có bước tiến vượt bậc thủ tục nội dung quy định Tuy nhiên, bên cạnh đó, hệ thống pháp luật khơng tránh hạn chế, tồn định việc quy định còn dàn trải, thiếu thống nhất; ngành, lĩnh vực ưu đãi chưa phù hợp định hướng phát triển đất nước; hạn chế liên quan đến trình áp dụng pháp luật ưu đãi… Thông qua việc nghiên cứu đề tài, tác giả mong muốn thời gian tới, pháp luật thuế doanh nghiệp nhanh chóng khắc phục hạn chế tờn tại, phát huy thành công mà hệ thống pháp luật đã đạt suốt thời gian qua; đồng thời cho thấy thực trạng áp dụng pháp luật thuế doanh nghiệp Pháp luật thuế doanh nghiệp phải thực hệ thống minh bạch, thống nhất, phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội đất nước, tạo môi trường thuận lợi để doanh nghiệp yên tâm mở rộng sản xuất kinh doanh, đồng thời đưa Việt Nam trở thành địa lý tưởng thu hút nhà đầu tư nước 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Quốc hội (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Quốc hội (2008), Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, Hà Nội Quốc hội (2008), Luật thuế giá trị gia tăng, Hà Nội Quốc hội (2009), Luật thuế tài nguyên, Hà Nội Quốc hội (2010), Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, Hà Nội Quốc hội (2010), Luật thuế bảo vệ môi trường, Hà Nội Quốc hội (2013), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Quốc hội (2013), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Hà Nội Quốc hội (2014), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, Hà Nội 10 Quốc hội (2016), Luật thuế xuất nhập khẩu, Hà Nội 11 Quốc hội (2016), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật quản lý thuế, Hà Nội 12 Chính phủ (2010), Nghị định số 50/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế tài nguyên, Hà Nội 13 Chính phủ (2011), Nghị định số 53/2011/NĐ-CP ngày 01/07/2011 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế SDĐPNN, Hà Nội 14 Chính phủ (2013), Nghị định 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Hà Nội 15 Chính phủ (2013), Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế TNDN, Hà Nội 16 Chính phủ (2015), Nghị định 108/2015/NĐ-CP ngày 28/10/2015 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, Hà Nội 88 17 Chính phủ (2016), Nghị định 100/2016/NĐ-CP ngày 01/07/2016 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật sử đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật quản lý thuế, Hà Nội 18 Chính phủ (2016), Nghị định 134/2016/NĐ-CP ngày 01/09/2016 quy định chi tiết số điều biện pháp thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Hà Nội 19 Chính phủ (2016), Nghị định 122/2016/NĐ-CP ngày 01/09 /2016 biểu thuế xuất khẩu, biểu thuế nhập ưu đãi, danh mục hàng hóa mức thuế tuyệt đối, thuế hỗn hợp, thuế nhập ngồi hạn ngạch thuế quan, Hà Nội 20 Chính phủ (2017), Nghị định 125/2017/NĐ-CP ngày 16/11/2017 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 122/2016/NĐ-CP ngày 01/09/2016 Chính phủ Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập ưu đãi, Danh mục hàng hóa mức thuế tuyệt đối, thuế hỡn hợp, thuế nhập ngồi hạn ngạch thuế quan, Hà Nội 21 Bộ Tài (2011), Thông tư 153/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 hướng dẫn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, Hà Nội 22 Bộ Nông nghiệp Phát triển nông thôn (2013), Thông tư số 35/2013/TTBNNPTNT ngày 22/07/2013 quy định tạm thời quản lý ni chim yến, Hà Nội 23 Bộ Tài (2013), Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 Chính phủ, Hà Nội 24 Bộ Tài (2014), Thơng tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 25 Bộ Tài (2015), Thơng tư 152/2015/TT-BTC ngày 02/10/2015 hướng dẫn thuế tài nguyên, Hà Nội 89 26 Bộ Tài (2015), Thơng tư 195/2015/TT-BTC ngày 24/11/2015 hướng dẫn thi hành Nghị định 108/2015/NĐ-CP ngày 28/10/2015 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, Hà Nội 27 Trường Đại học Luật Hà Nội (2008), Giáo trình Luật thuế Việt Nam, Nxb Công an nhân dân, Hà Nội 28 Nguyễn Hải Linh (2011), Hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Luận văn thạc sĩ luật học, Hà Nội 29 Ngô Thị Cẩm Lệ (2012), Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp thực tiễn địa bàn Hà Nội, Luận văn thạc sĩ luật học, Hà Nội 30 Khuất Thị Thu Hà (2013), Thực tiễn áp dụng pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh địa bàn thành phố Vũng Tàu, Luận văn thạc sĩ luật học, Hà Nội 31 Lê Thị Thủy (2013), Thực trạng pháp luật thuế giá trị gia tăng Việt Nam đề xuất hoàn thiện, Luận văn thạc sĩ luật học, Hà Nội 32 Trần Thị Hương Giang (2016), Tác động TPP pháp luật thuế xuất nhập Việt Nam phương hướng hoàn thiện, Luận văn thạc sĩ luật học, Hà Nội 33 Một số vướng mắc giải pháp nhằm hoàn thiện Luật Thuế tài nguyên / Dương Đức Chính // Kiểm sát Số 12/2013, tr 43 - 44 Website: 34 https://luattaichinh.wordpress.com/2015/10/02/luat-thue-tiu-thu-dac-bietnhung-doi-moi-theo-yeu-cau-thuc-tien/ 35 http://www.dankinhte.vn/khai-niem-dac-diem-vai-tro-cua-thue-tndn-trongnen-kinh-te-thi-truong/ 36 http://baoninhthuan.com.vn/diendan/22785p1c155/tuyen-truyen-pho-bienluat-thue-su-dung-dat-phi-nong-nghiep.htm 37 http://www.daotaomof.vn/bvct/chi-tiet/470/chuyen-de-11-chinh-sach-thue-sudung-dat-phi-nong-nghiep-thuc-trang-va-giai-phap.html 90 38 https://text.123doc.org/document/2365789-vai-tro-cua-thue-xuat-nhap-khautrong-quan-ly-kinh-te.htm 39 http://ke-toan.com/luat-va-vai-tro-cua-thue-gia-tri-gia-tang.html 40 http://www.dankinhte.vn/vai-tro-cua-thue-gia-tri-gia-tang-trong-quan-ly-nhanuoc-ve-kinh-te/ 41 http://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu trao-doi/trao-doi-binh-luan/chinh-sachthue-tai-nguyen-nang-cao-hieu-qua-quan-ly-72143.html 42 https://www.topsoft.vn/Forum/default.aspx?g=posts&m=190 43 https://www.baohaiquan.vn/Pages/Tiep-tuc-hoan-thien-chinh-sach-phap-luatthue.aspx ... Chương THỰC TIỄN THỰC HIỆN PHÁP LUẬT THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT GIÁ VIỆT NAM VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ…………… 7272 4.1 Thực tiễn thực pháp luật thuế doanh nghiệp Công ty cổ phần Vật Giá Việt Nam ……………………………………………………... tài: Thực trạng pháp luật thuế doanh nghiệp Việt Nam thực tiễn thi hành Công ty cổ phần Vật Giá Việt Nam xem đề tài góp phần làm rõ tranh thực tiễn thực pháp luật thuế doanh nghiệp Việt Nam. .. luận pháp luật thuế doanh nghiệp Việt Nam để đưa đánh giá thực trạng pháp luật cũng thực tiễn thực pháp luật thuế doanh nghiệp Việt Nam sở khảo sát thực tiễn thực pháp luật thuế doanh nghiệp