Thực trạng về tổ chức hạch toán nguyên vật liệu và tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu tại Xí nghiệp may Minh Hà.

38 280 0
Thực trạng về tổ chức hạch toán nguyên vật liệu và tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu tại Xí nghiệp may Minh Hà.

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

Thực trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu xí nghiệp may Minh Hà I- Đặc điểm tình hình tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh xí nghiệp may Minh Hà 1- Lịch sử hình thành trình phát triển xí nghiệp may Minh Hà: Trởng thành phát triển từ tổ hợp may Vĩnh Oanh Ngày 4/5/1996 theo Quyết định số 668/QĐ- UB Xí nghiệp may Minh Hà thức đợc thành lập vào hoạt động Tên giao dịch quốc tế:Vĩnh Oanh Gamen TLTĐ Trụ sở xí nghiƯp: VÜnh Tù - Yªn Tù - ý yªn - Nam Định Văn phòng Hà Nội: Số 221- Đờng Giáp Bát - Hà Nội Đến Xí nghiệp đà có trình phát triển năm Ngay từ ngày có định thành lập từ tổ hợp dệt may chuyển thành Xí nghiệp may Minh Hà đợc sù đng cđa UBND tØnh - HDND, UBND hun chủ trơng ủng hộ phát triển xây dựng xí nghiƯp may cã quy m« lín ë mét tØnh cã truyền thống dệt may từ lâu đời nhằm giải công ăn việc làm cho phận lao động nhàn rỗi ngành dệt may tỉnh nhà gặp khó khăn đặc biệt lao động nữ Là xí nghiệp may độc lập để phát triển tồn đợc kinh tế thị trờng cạnh tranh khốc liệt đặc biệt Hiệp định thơng mại Việt - Mỹ đợc ký kết nớc quốc tế ngành dệt may biến động khó khăn giải toán tiêu thụ sản phẩm, thị trờng xuất bị phía Mỹ gây khó khăn mặt Để khẳng định đợc kinh tế thị trờng sản xuất kinh doanh xí nghiệp lấy thơng hiệu chất lợng sản phẩm trọng tâm Đặc biệt quan tâm đến khâu xếp tổ chức lao động cho phù hợp với yêu cầu sản xuất Đầu t mua sắm may sắm máy móc mới, đại đa dạng hoá sản phẩm từ ban đầu, nâng cao tay nghề cho công nhân Nhờ có chủ trơng đầu t chuẩn bị tốt từ ngày đầu mà xí nghiệp may Minh Hà bớc khẳng định đợc nghành dệt may Là xí nghiệp hoạt động độc lập nghành dệt may trải qua năm hình thành phát triển xí nghiệp may Minh Hà đà có thành tích ®¸ng kĨ HiƯn xÝ nghiƯp cã mét ®éi ngị đông đảo CBCNC làm nghề, sản phẩm xí nghiệp đà có mặt số thị trờng quan trọng giới nh: Mỹ, Ba Lan, Nhật Bản Những thành tựu đáng kể đạt đợc khiêm tốn nhng đà đánh dấu sở vững cho phát triển lâu dài xí nghiệp may Minh Hà Dới kết sản xuất kinh doanh xí nghiệp 02 năm (2001 2003) Chỉ tiêu ĐVT Doanh thu Lợi nhuận trớc thuế Tổng số vốn kinh Tr.đ Tr.đ Năm 2001 Năm 2003 92.016 303,5 31.000 So sánh Chênh lệch % 116.387,5 24.371,5 26,49 119 422,5 +139,21 34.715,5 3.715,5 11,99 doanh Trong ®ã: - Vốn cố định 17.000 17.057 57 0,34 - Vốn lu động Các khoản nộp ngân 14.000 1.051 17.658,5 2.074,5 3.658,5 473,5 26,13 38,21 1.625 627.000 17.000 650.000 75 23.000 4,62 3,66 sách Tổng số lao động TNBQ lao động ngời /ngời Nhìn vào bảng số liệu ta thấy tiến vợt bậc xí nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh thu tăng 26,49%, lợi nhuận trớc thuế tăng 139,21% la kết đáng mừng thể cố gắng xí nghiƯp s¶n xt cịng nh kinh doanh ViƯc tăng doanh thu lợi nhuận trớc thuế làm khoản nộp ngân sách thu thập bình quân ngời lao động xí nghiệp tăng lên, góp phần phát triển đất nớc, nâng cao đời sống cán công nhân viên Tổng số vốn kinh doanh năm 2001 xí nghiệp tăng lên so với năm 2003 11,99% đó: Vốn cố định tăng: 57.000.000 tơng ứng với 0,34% Vốn lu động tăng: 3.658.500.000 tơng ứng với 26,13% Vốn lu động tăng phản ánh phát triển có lợi lớn cho xí nghiệp có vốn để đầu t cho sản xuất kinh doanh, tranh thủ đợc hội thị trờng không bị động sản xuất kinh doanh Nói chung tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp hai năm 2001 - 2003 cho thấy xí nghiệp làm ăn có lÃi bớc tạo đà cho xí nghiệp tiếp tục phát triển đạt kết cao 2- Phơng hớng phát triển xí nghiệp năm tới Cùng với phát triển lên xà hội, xí nghiệp may Minh Hà không ngừng hoàn thiện để đáp ứng kinh tế thị trờng Với mục tiêu cải thiện ®êi sèng cho CBCNV, gãp phÇn thóc ®Èy nỊn kinh tế xà hội Ban lÃnh đạo xí nghiệp đà đề phơng hớng phát triển năm tới nh sau: - Đẩy mạnh sản xuất, hàng năm tăng sản lợng phải tăng từ 7% đến 12% so với năm trớc Chất lợng hàng hoá phải đợc nâng cao, cải tiến mẫu mà sản phẩm, cố gắng chiếm lĩnh thị trờng nội địa, nâng cao xuất khẩu, tranh thủ vốn, công nghệ trình độ quản lý nớc ngoài, đảm bảo việc làm ổn định cho CBCNV xí nghiệp - Tìm nguồn vốn có lợi nhất, thực mục tiêu đà đề ra, trọng phát huy tốt thiết bị đà đầu t làm sở vững để sản xuất - Tiếp tục đổi củng cố tổ chức theo hớng gọn nhẹ mà công tác quản lý lại đạt hiệu cao, phù hợp với tính động chế thị trờng Tăng cờng bồi dỡng kiến thức cho cán bộ, trọng tài phẩm chất ngời cán bộ, trơng xây dựng đội ngũ cán có lực để thực nhiệm vụ xí nghiệp giai đoạn Những phơng hớng phát triển nêu thể đầy đủ ý chí tâm đem lại hng thịnh cho xí nghiệp ban lÃnh đạo xí nghiệp may Minh Hà Tuy trớc mắt nhiều khó khăn song với điều hành quản lý tài nhà quản lý xí nghiệp may Minh Hà gặt hái đợc nhiều thành công 3- Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh quy trình công nghệ xí nghiệp may Minh Hà 3.1- Đặc điểm tổ chức sản xt: XÝ nghiƯp may Minh Hµ lµ xÝ nghiƯp trùc tiếp sản xuất kinh doanh mặt hàng vải sợi may mặc cung cấp cho thị trờng nớc, có vải sợi 02 mặt hàng xí nghiệp Mặt hàng sợi chiếm 50% doanh thu 65% mặt hàng để cung cấp cho phân xởng dệt lại đợc bán loại sản phẩm xí nghiệp đợc tiêu dùng rộng rÃi nh vải phin, vải ktê, vải chéo số mặt hàng chất liệu 100% cotton Ngoài ra, xí nghiệp có mặt hàng quần áo may sẵn phân xởng may sản xuất, mặt hàng chủ yếu xuất sang thị trờng Mỹ va Ba Lan Bộ phận sản xuất gồm phân xởng: + Phân xởng sợi bao gồm: Phân xởng sợi A Phân xởng sợi B Phân xởng sợi II + Phân xởng sợi dệt + Phân xởng sợi nhuộm - Bộ phận sản xuất phụ gồm phân xởng: + Phân xởng may + Phân xởng điện + Phòng dịch vụ Các phân xởng hoạt động độc lập riêng biệt, sản phẩm làm đợc chuyển sang giai đoạn sản xuất trực tiếp bán Sơ đồ Sơ đồ tổ chức hoạt động sản xuất xí nghiệp may Minh Hà Xí nghiệp may Minh Hà Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất phụ Phân xởng sợi Phân xởng dệt Phân xởng nhuộm Phân xởng may Phân xởng điện Ban dịch vụ 3.2- Đặc điểm quy trình công nghệ xí nghiệp may Minh Hà Công nghệ sản xuất xí nghiệp may Minh Hà công nghệ liên hợp khép kín từ nguyên liệu đầu vào sơ đến sản phẩm qua công nghệ kéo sợi - dệt vải - nhuộm - hoàn tất may Mỗi công đoạn công nghệ sản xuất sản phẩm đợc thực phân xởng thành viên khác Sản phẩm giai đoạn sản xuất nh vải mặc, vải thành phẩm có giá trị sử dụng độc lập, bán sư dơng néi bé XÝ nghiƯp, ë XÝ nghiƯp có giai đoạn công nghệ sản xuất sản phẩm là: * Công nghệ kéo sợi: Nguyên liệu đầu vào sơ tự nhiên sợi PE, loại chủ yếu nhập từ nớc Công nghệ kéo sợi bao gồm bớc: Bông - Cung - Chải - Ghép - Sợi thô - Sợi - Xe - Đánh ống Sợi * Công nghệ dệt: Làm nhiệm vụ chủ yếu dệt sợi thành vải mộc Công nghệ dệt đợc thể qua bớc: Đánh ống - Mắc sợi - Hồ sợi dọc - Xâu gio - Dệt vải - Dệt mộc Các trình sản xuất dây chuyền công nghệ dệt chủ yếu trình học khô trừ công đoạn hồ sợi dọc có dùng nớc hoá chất * C«ng nghƯ nhm cã 02 bíc chÝnh: - TiỊn xư lý vải mộc thành vải trắng qua công đoạn rũ hồ, nấu tẩy Nhuộm in hoa tăng giá thẩm mỹ cho vải bề mầu sắc, tăng chất lợng sử dụng nh phòng co, chống nhàu Công nghệ nhuộm hoàn tất gồm bớc: vải mộc, đốt lòng, rũ hồ, nấu tẩy - giặt - tẩy trắng - kiềng bãng - nhuém mµu - in hoa - hoµn tÊt - vải thành phẩm - Công nghệ may: Mục đích từ vải thành phẩm loại Xí nghiệp nh loại quần Kaki cao cấp, áo cao cấp loại, áo Jocket Công nghệ may gồm: vải cắt may gồm: vải cắt may là- hoàn tất - đóng gói - sản phẩm may Sơ đồ 10: Sơ đồ quy trình công nghệ Dây truyền dệt kim Sợi Dệt Vải Giặt nâu Văng Gỡ Vắt Vải dệt kim Thêu Bao Cắt Sản phẩm nhập kho May Mở Xé trộn Nghiền Chải thô Ghép trớc Cuối cúi Chải kỹ Sản phẩm nhập kho sợi COTTON sợi PE sợi PMA Xé trộn xơ Nghiền Chải thô Ghép trớc Ghép trộn Ghép I, II Ghép thô Sợi Đánh ống Sợi xe đôi Sản phẩm nhập kho Dây truyền kéo sợi Sợi Vải Nhuộm Vải dệt Nhập Dệt Cắt May Sản phẩm nhập Dây truyền dệt thoi Đặc điểm tổ chức Bộ máy quản lý Xí nghiệp may Minh Hà Đứng trớc kinh tế thị trờng, để tồn phát triển Xí nghiệp quan tâm đến cải tiến máy quản lý từ xí nghiệp tới phân xởng, với tổ đội, phòng ban giúp việc cho Ban giám đốc phòng ban chức phòng nghiệp vụ * Ban giám đốc Xí nghiệp gồm 04 ngời: 01 giám đốc 03 phó giám đốc + Giám đốc XÝ nghiƯp lµ ngêi cã qun hµnh cao nhÊt Xí nghiệp, ngời chịu trách nhiệm cao trớc Nhà nớc hoạt động kinh doanh Xí nghiệp + Phó giám đốc giúp việc cho Giám đốc, điều hành công việc dựa định Giám đốc * Các phòng ban chức Xí nghiệp gồm: + Phòng kỹ thuật: chịu trách nhiệm chất lợng sản phẩm thiết kế sản phẩm + Trung tâm KCS: kiểm tra chất lợng sản phẩm, phát sai sót mặt kỹ thuật + Phòng kế toán tài chính: giúp lÃnh đạo Xí nghiệp công tác hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh, xây dựng kế hoạch tài chính, nhu cầu vốn, tình hình có biến động loại tài sản Xí nghiệp + Phòng kế hoạch tiêu thụ: có chức xây dựng kế hoạch tháng, quý năm, vào nhu cầu thông tin thị trờng để xây dựng kế hoạch giá thành, kế hoạch sản lợng nhằm thu lợi nhuận cao nhất, đảm bảo cung ứng vật t kịp thời với giá thấp + Phòng xuất nhập khẩu: giúp Ban lÃnh đạo việc tìm kiếm thị trờng để tiêu thụ sản phẩm, xây dựng phơng án đầu t + Phòng Tổ chức hành chính: có nhiệm vụ quản lý nguồn nhân lực xí nghiệp + Phòng bảo vệ quân sự: đảm bảo an ninh trật tự, phòng ngừa hoả hoạn cháy nổ toàn xí nghiệp + Các phân xởng nơi trực tiếp sản xuất sản phẩm đứng đầu phân xởng quản đốc Các quản đốc chịu đạo cấp trên, chịu trách nhiệm quản lý, bảo toàn, sản xuất gồm tài sản nguồn nhân lực khác Xí nghiệp giao + Phân xởng sợi: Chuyên sản xuất sợi để cung cấp cho dệt vải mộc + Phân xởng nhuộm: có nhiệm vụ nhận sợi từ phân xởng sợi tiến hành sản xuất vải mộc để cung cấp cho khâu sau: + Phân xởng nhuộm: có nhiệm vụ nhận vải từ phân xởng dệt tổ chức nhuộm in hoa + Phân xởng điện: làm nhiệm vụ cung cấp nớc, lợng điện, nớc cho toàn Xí nghiệp + Phân xởng may phân xởng tạo nhiều công ăn việc làm cho ngời lao động + Phòng dịch vụ phận cung cấp dịch vụ cho ngời lao động toàn xí nghiệp Ngoài ca sản xuất, tổ sản xuất chịu quản lý tổ trởng Việc cải tiến nâng cấp máy quản lý đà đem lại hiệu to lớn cho Xí nghiệp Mỗi phòng ban phân xởng có trách nhiệm chức trách riêng phục vụ tốt yêu cầu sản xuất kinh doanh Xí nghiệp Giữa phận phân xởng thành viên có mối quan hệ chặt chẽ với đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh đợc tiến hành nhịp nhàng hiệu Sơ đồ 11 Sơ đồ máy quản lý điều hành tổ chức sản xuất kinh doanh Xí nghiệp may Minh Hà Giám đốc P.Giám đốc P Giám đốc Phòng KTTC P Giám đốc Phòng XNK Phân xởng dệt Phân xởng điện Phân xởng may Phân xởng nhuộm Phân xởng may Phân xởng dịch vụ Phòng TCHC đồng Viết chữ: Hai mơi ba triệu hai trăm năm mơi nghìn trăm năm mơi Nhập ngày 10 tháng 11 năm 2003 Phụ trách Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng (Ký đóng dấu) - Đối với phế liệu nhập kho tiết kiệm đợc sản xuất phế liệu thu hồi Trong trờng hợp phân xởng sản xuất sau sản xuất sản phẩm mà không sử dụng hết nguyên vật liệu (do tiết kiệm) trình sản xuất thu đợc phế liệu đem lên kho Thủ kho làm số thủ tục nh kiểm tra, cân sau phòng Xuất nhập khÈu tiÕn hµnh lËp phiÕu nhËp kho PhiÕu nhËp kho đợc lập làm liên Một liên để lại phòng Xuất nhập để làm chứng từ lu, liên giao cho phân xởng sản xuất, liên giao cho thủ kho làm vào thẻ kho (chỉtiêu số lợng) sau gửi lên phòng kế toán vật liƯu theo dâi 3.1.2 §èi víi vËt liƯu xt kho VËt liƯu xt kho cđa XÝ nghiƯp chđ u xt cho phân xởng sản xuất để sản xuất sản phẩm cung ứng thị trờng Xí nghiệp xuất vật liệu để thu gia công chế biến xuất để nhợng bán cho đơn vị sản xuất khác Với mục đích xt kho XÝ nghiƯp sư dơng mét lo¹i PhiÕu xt kho khác Căn vào kế hoạch tình hình sản xuất, xét thấy nhu cầu xin lĩnh vật t Ph©n xëng lËp PhiÕu xt kho víi sù cho phép ngời phụ trách vật liệu Sau Phiếu xuất kho đợc chuyển lên cho phận cung tiêu dut Sau ®ã ngêi nhËn sÏ cïng thđ kho xng kho nhận hàng Thủ kho ghi số lợng thực xt vµo PhiÕu xt kho PhiÕu xt kho cã thĨ lập riêng cho thứ nhiều thứ vật liệu loại, kho Phiếu xuất kho lập làm liên, liên lu lại sổ phân xởng hai liên lại thủ kho giữ để ghi thẻ kho chuenr cho phòng kế toán Biểu số Phiếu xuất kho Ngày 15 tháng 11 năm 2003 Số 5111 - Mẫu số: 02-VT QĐ số: 114 - TC/CĐKT Ngày 1/1/1995 BTC Họ tên ngời nhận hàng: Chị Liên - phận quản lý Số 3/11 Xuất kho Nợ Xuất kho: Bông STT Tên, nhÃn hiệu, quy cách, phẩm chất vật t sản phẩm hàng hoá Bông gầm ý Có Mà số ĐVT Kg Số lợng Yêu cầu Thực xuất 1908 1908 Thành tiền 4.293.000 4.293.000 Viết chữ: Bốn triệu hai trăm chín moi ba nghìn đồng - Đối với trờng hợp chi Xí nghiệp đa vật liệu đến đơn vị nhận gia công chế biến dùng Phiếu xuất kho kiªm vËn chun néi bé PhiÕu xt kho kiªm vËn chun néi bé phßng xt nhËp khÈu lËp thành liên (đối với di chuyển nội kho Xí nghiệp, thành ba liên việc chuyển đến đơn vị nhận gia công chế biÕn) Khi xt kho vµ ngêi vËn chun ký vµo phiếu trờng hợp lập thành liên liên giao cho ngời thủ kho nhập để vào thẻ kho sau gửi lên cho phòng xuất khẩu, liên giao cho thủ kho xuất để ghi vào thẻ kho sau chuyển đến cho phòng kế toán để ghi sổ kế toán Trờng hợp lập thành liên liên giao cho ngời vận chuyển làm chứng từ đờng toán nội bộ, hai liên lại tơng tự nh trờng hợp Biểu MÉu sè 03 - VËt t - 3LL Ban hành theo QĐ số 1141TC/C Ngày 1/1/1995 BTC Phiếu xt kho AA - 02 - B Kiªm vËn chun nội Quyển số 126 Ngày 17 tháng 11 năm 2003 Số 126 Liên dùng toán nội N0 0031778 Căn lệnh điều động số ngày tháng năm 2003 Xí nghiệp may Minh Hà việc mang gia công Họ tên ngời vận chuyển: Trần Văn Thảo - hợp đồng số Phơng tiện vận chuyển: Phòng XNK - Xí nghiệp may Minh Hà Xuất kho: Công cụ Xí nghiệp may Minh Hà Nhập kho: Cơ sở sản xuất điện dệt thuê Nam Định Tên nhÃn hiệu, quy cách, phẩm chất vật t Phục hồi kim văng ý MS ĐVT Cái Số lợng Thực xuất Thực nhập 1780 Đơn giá bình Thành tiền quân 1780 Ngày xuất 17/11/2003 Ngời lập quỹ (Đà ký) Thđ kho xt (§· ký) Ngêi vËn chun (§· ký) Thđ kho nhËn (§· ký) Khi xt hiƯn nghiƯp vụ nhợng bán vật t cho đơn vị khác, Xí nghiệp sử dụng dụng hoá đơn kiêm Phiếu xuất kho, Phiếu lập thành ba liên, liên giao cho khách hàng, liên giao cho thủ kho để ghi thẻ kho sau chuyển cho phòng kế toán, liên lại giao cho phòng vật t Biểu số hoá đơn kiêm phiếu xuất kho Liên dùng để toán N0 0666877 Đơn vị bán hàng: Xí nghiệp may Minh Hà Địa chỉ: Vĩnh Trị - Yên TrÞ 0 0 -1 Điện thoại: Mà số: Họ tên ngời mua: Đặng Văn Nghĩa Đơn vị: Xí nghiệp chế tạo thiết bị điện Hà Nội Địa chỉ: Số tài khoản: Hình thức toán: Mà số: STT A Tên hàng hoá dịch vụ B Sợi N 54/1 cotton ĐVT C Kg Số lợng 50 Đơn giá 30.909 Thµnh tiỊn 3=1x2 1.545.450 Céng tiỊn hµng: TiỊn thuÕ GTGT: ThuÕ suÊt thuÕ GTGT 10% 1.545.450 1.545.45 Tæng cộng tiền toán: 1.699.995 Số tiền viết chữ: Một triệu sáu trăm chín mơi chín nghìn chín trăm chín năm đồng Ngời mua hàng (Đà ký) Kế toán trởng (Đà ký) 3.2 Hạch toán chi tiết vật liệu Thủ trởng đơn vị (Đà ký) Để phù hợp với đặc điểm vật liệu kho tàng Xí nghiệp để công tác kế toán đạt hiệu cao Xí nghiệp đà hạch toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp sổ só d Trình tự hạch toán cụ thể Xí nghiệp nh sau: 3.2.1 Quy trình hạch toán kho Hạch toán chi tiết vật liệu đợc thực thẻ kho Thẻ kho thủ kho lập cã chøng tõ nhËp, xuÊt, thñ kho sau kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, xác chứng từ, đối chiếu số vật liệu nhập xuất ghi trªn chøng tõ råi ghi sè thùc tÕ nhËp, thực tế xuất chứng từ vào thẻ kho, tính số vật liệu tồn kho thẻ kho với sè liƯu cã kho C¸c chøng tõ nhËp, xt vật liệu hàng ngày đợc thủ kho xếp, phân loại riêng cho thứ, loại định kỳ gửi lên phòng kế toán để ghi sổ Biểu Thẻ kho MÉu sè 03 - vËt t - 3LL Ngµy lập thẻ Ban hành theo QĐ Đơn vị: Xí nghiệp may Minh Hà số 1141TC/C Bộ phận kho Ngày 1/1/1995 BTC Tên nhÃn hiệu, quy cách, phẩm chất vật t, sản phẩm hàng háo Bông gầm ý Đơn vị: Kg Ngày N x Mà số Chứng từ Số phiếu N x NT Diễn giải Tòn đầu tháng 10/11 Chị Anh 15/11 Chị Liên 21/11 Chị Hoa Tồn cuối kỳ Nhập Số lợng Xuất Ký xác nhËn Tån cña KTT 10.333,4 10.333,4 1908 8426,4 10.333,4 3.2.2 Quy trình hạch toán phòng kế toán Định kỳ kế toán vật liệu xuống kho hớng dẫn vµ kiĨm tra viƯc ghi chÐp cđa thđ kho Hµng ngày nhận đợc chứng từ nhập xuất, kế to¸n vËt liƯu kiĨm tra c¸c chøng tõ råi nhËp số liệu vào máy tính Máy in để xem tính có không, tính máy sÏ tiÕp tơc tÝnh gi¸ cho c¸c PhiÕu xt theo phơng pháp bình quân gia quyền liên hoàn cho loại vật liệu Cuối tháng kế toán in "bảng kê chứng từ nhập, xuất vật liệu", "báo cáo nhập xt tån kho vËt liƯu" vµ "Sỉ sè d" cho kho Trong bảng liệt kê chứng từ nhập, xuất vật liệu bao gồm hai phần Phần liệt kê chứng từ xuất, phần liệt kê chứng từ xuất, phần liệt kê chứng từ nhập Bảng liệt kê tất chứng từ nhập, xuất th¸ng theo thø tù tõng chøng tõ ph¸t sinh, tõng danh điểm vật t, kèm theo số lợng đơn giá chứng từ Biểu số Bảng liệt kê chứng từ Nhập - Xuất - Tồn kho vật liệu Tháng 11/2003 Kho Record # TK Nợ 01 331 02 331 03 331 04 331 ……………………… Céng Record # TK Nỵ 01 6211 02 6211 03 6211 04 6211 Cộng Đơn giá 13.908,68 16.050 2.250 15.437,52 Đơn giá 50.368,68 40.594,6 2.250 7.781,13 Số lợng 150.000 199.974 10.333,4 195.169 Thµnh tiỊn 2.086.302.000 3.209.582.700 23.250.150 3.012.925.341 263.329 Sè lợng 4.999.046 39.241,7 10.333,4 27.038,6 9.159.581.115 Thành tiền 2.513.628.828 1.593.0011.115 23.250.150 108.112.862 573.378 8.737.092.721 Bảng tổng hợp xuất kho vật liệu đợc mở cho kho, chi tiết cho danh điểm, loại vật liệu, danh điểm vật t đợc theo dõi dòng bảng Nó theo dõi mặt số lợng giá trị loại vật liệu nhập, xuất, tồn tháng (Xem biểu 10) Số liệu tổng cộng bảng tỉng hỵp nhËp xt tån kho vËt liƯu cïng víi số liệu bảng liệt kê chứng từ nhập xuất kho vật liệu đợc kế toán đối chiếu với số liệu thẻ kho thủ kho Từ số liệu thẻ kho, kế toán vật liệu lập sổ số d vào cuối tháng Sổ số d đợc lập để theo dõi cho năm, danh điểm vật t đợc theo dõi dòng Khi lập xong sổ số d ta đối chiếu với bảng tỉng hỵp nhËp xt tån (Xem biĨu 11) Tỉ chức kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Cùng với việc hạch toán chi tiết vật liệu hàng ngày kế toán tổng hợp nguyên vật liệu việc thiếu đợc công tác kế toán vật liệu 4.1 Tài khoản sử dụng Xí nghiệp may Minh Hà loà đơn vị sản xuất kinh doanh có quy mô lín Do vËy vËt liƯu cã vÞ trÝ rÊt quan trọng trình sản xuất chiếm tỷ trọng lớn tổng giá thành sản phẩm tài sản dự trữ Xí nghiệp bao gồm phân xởng sản xt lín, c¸c nghiƯp vơ nhËp, xt vËt t nhiỊu, chÝnh v× vËy muèn theo dâi t×nh h×nh nhËp, xuÊt vật t cho phân xởng tình hình tồn kho vật t thời điểm, Xí nghiệp đà sử dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán tổng hợp vật liệu Phục vụ cho công việc hạch toán tổng hợp vật liệu xí nghiệp có sử dụng tài khoản sau: - Tài khoản 152: nguyên vật liệu đợc chi tiết thành tiểu tài khoản sau: + 152.1: Nguyªn vËt liƯu chÝnh + 152.2: Nguyªn vËt liƯu phơ + 152.3: Nhiªn liƯu + 152.4: Phơ tùng thay + 152.5: Phế liệu - Tài khoản 154, 621, 6272 đợc chi tiết nh sau: + TK 154.1, 621.1, 6272.1 - Phân xởng sợi A + TK 154.2, 621.2, 621.1 - Phân xởng sợi B + TK 154.3, 621.3, 627.3 - Phân xởng sợi ý + TK 154.4, 621.4, 627.4 Phân xởng sợi dệt + TK 154.5, 621.5, 6272.5 - Phân xởng sợi nhuộm + TK 154.6, 621.6, 6272.6 - Phân xởng sợi điện + TK 154.8, 621.8, 6272.8 - Phân xởng sợi may Ngoài có tài khoản khác nh: 133; 3331; 331; 641;642 4.2 Kế toán tổng hợp nhập vật liệu Vật liệu xí nghiệp hầu hết đợc nhập kho từ nguồn mua bên bên đặt hàng giao (may giao công cho nớc ngoài, nớc, gia công se sợi cho đơn vị khác), vật liệu xuất dùng không hết nhập lại nh ng thực tế trờng hợp xảy Các nghiệp vụ làm tăng vật liệu đợc hạch toán nh sau: 4.2.1 Trờng hợp vật liệu bên đặt hàng giao Giá trị nguyên vật liệu bên đặt gia công không thuộc quyền sở hữu mình, không thuộc giá trị nhận vật liệu bên đặt hàng giao kế toán không theo dõi tiêu theo dõi tiêu số lợng Do không phản ánh sổ kế toán tổng hợp 4.2.2 Trờng hợp vật liệu mua Với trờng hợp kế toán phải phản ánh đắn đầy đủ xác tiêu liên quan đến nghiệp vụ phát sinh nh: giá hoá đơn, thuế GTGT, chi phí mua hàng yêu cầu khác nhà cung cấp nh hình thức toán, thời hạn Trong thực tế điều kiện vốn nh yêu cầu thị trờng nên trờng hợp hàng mà hoá đơn cha về, xí nghiệp không sử dụng tài khoản 151 - Hàng đờng * Trờng hợp mua vật liệu cha trả tiền cho ngời bán Néi dung kh¸i qu¸t: vËt liƯu phơc vơ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh xí nghiệp tiến hành mua nhập kho Xí nghiệp sản xuất ổn định, quan hệ với bạn hàng truyền thống nên thờng ký hợp đồng toán trả chậm Khi mua vật liệu cha toán với nơi cung cấp để theo dõi tình hình toán nợ, kế toán sử dụng tài khoản 331, sổ chi tiết tài khoản 331 nhật ký chứng từ số =+ - Chøng tõ sư dơng bao gåm: Ho¸ đơn bán hàng Hoá đơn GTGT Phiếu nhập kho Chứng từ toán Biên kiểm nghiệm - Tài khoản liên quan: tài khoản 152; 331; 133 - Quy trình ghi sổ: Căn vào hoá đơn bán hàng ngời cung cấp, phiếu nhập kho nh hợp đồng toán sau kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ kế toán vào sổ chi tiết tài khoản 331 theo định khoản: Nợ TK 152 Nợ TK 133 Cã TK 331 + Néi dung sæ: Sæ chi tiÕt tài khoản 331 loại sổ kế toán chi tiết đợc mở để theo dõi tình hình toán chi tiết công nợ với đối tợng mà xí nghiệp có quna hệ mua bán gồm số phát sinh có phát sinh nợ Sổ chi tiết tài khoản 331 đợc đóng thành tháng Tất đơn vị bán đợc theo dõi sổ, ngời đợc ghi phần trang hoá đơn ghi dòng đợc ghi theo thứ tự thời gian phát sinh + Phơng pháp lập: Cột d đầu tháng: vào sổ chi tiết cuối tháng trớc chuyển sang tơng ứng Số d nợ thể số tiền mà xí nghiƯp øng tríc, sè d cã thĨ hiƯn sè tiỊn mà xí nghiệp phải toán Phần ghi có tài khoản 331 - Nợ tài khoản khác: vào hoá đơn mua hàng đà nhập kho phiếu nhập tơng ứng để ghi vào tài khoản vật liệu phù hợp Phần ghi nợ tài khoản 331 - Có tài khoản khác: vào chứng từ nh giấy báo chi, giấy báo Nợ thể số toán với khách hàng ghi vào cột tài khoản 111; 112 dòng với lần mua khách hàng Cột d cuối tháng: vào hoá đơn khách hàng để tính số d theo dòng: Sóo d cuối tháng = Số d đầu tháng + Có TK 331 - Cột Nợ TK331 Ví dụ: Theo hoá đơn 07 ngày 10/11/2003 xí nghiệp dệt may Châu Giang Hà Nam Cha toán tiền Tổng số tiền ghi hoá đơn xí nghiệp = 23.150 đồng, thuế GTGT 10% = 2.325.015 đồng Kế toán định khoản: Nợ TK 152: 23.250.150 Nỵ TK 3331: 2.352.015 Cã TK 331: 25.575.265 Theo hoá đơn số 10 ngày 8/11/2003 xí nghiệp tiếp tục mua với tổng số tiền ghi háo ®¬n = 82.636.000 ®ång ThuÕ GTGT 10% = 8.263.6000 ®ång Tổng số tiền toán = 90.899.600 đồng Nợ TK 152: 82.636.000 Nỵ TK 1331: 8.263.600 Cã TK 331: 90.899.600 Cuối tháng kế toán ghi sổ chi tiết tài khoản 331 theo đối tợng Toàn số liệu dòng tổng cộng ngời bán sổ đợc ghi sang nhËt ký chøng tõ sè (Xem biÓu 12) Nhật ký chứng từ sóo đợc sử dụng để theo dõi tổng hợp quan hệ toán với ngêi b¸n cđa xÝ nghiƯp NhËt ký chøng tõ sè đợc mở theo tháng cho tất đơn vị bán Mỗi đơn vị có mối quan hệ toán với xí nghiệp đợc theo dõi dòng nhật ký chứng từ số - Căn ghi: Sổ chi tiết tài khoản 331 Nhật ký chứng tõ sè th¸ng tríc - KÕt cÊu: nhËt ký chứng từ số có hai phần tơng tù nh sỉ chi tiÕt to¸n víi ngêi b¸n - Phơng pháp ghi: + Cột diễn giải: Ghi tên đơn vị ngời bán, dòng đơn vị bán cã quan hƯ to¸n víi xÝ nghiƯp + Cét số d đầu tháng: Ghi số d có tháng trớc tài khoản 331 chi tiết cho ngời bán + Phần ghi có tài khoản 331, Nợ tài khoản 152; 1331: Căn vào sổ chi tiết tài khoản 331 đà đợc tổng hợp số tiền hàng nhập kho tháng khách hàng bán để ghi vào dòng nhật ký chứng từ số + Phần ghi nợ TK 331, có TK 111, 112 Căn vào sổ chi tiết TK 331 đà đợc tổng hợp số tiền đà trả cho ngời bán theo đơn vị bán hàng để ghi vào dòng NKCT số D cuối tháng: Căn vào số d có đầu tháng, tổng số phát sinh có TK 331, tổng số phát sinh nợ TK 331 để tÝnh sè d cã ci th¸ng VÝ dơ: Trong th¸ng 11/2003 xÝ nghiƯp cã quan hƯ to¸n víi xí nghiệp thơng mại HP nh sau: Số d có TK 331 cuối tháng 10 31955144 đồng Trong tháng xí nghiệp đà có quan hệ toán mua số phụ tùng thay với xí nghiệp thơng mại HP, tổng cộng số tiền 15884000 đồng, giá ghi hoá đơn 14440000 đồng, tổng thuế GTGT đợc khấu trừ 1444000 đồng Xí nghiệp đà dùng tiền gửi ngân hàng để toán cho Xí nghiệp thơng mại HP 11500000 đồng Cuối tháng Xí nghiệp nợ Xí nghiệp thơng mại HPsố tiền là: 31955144 +15884000 - 11500000 = 36339144 đồng Số liệu nhật ký chứng từ số phải trùng khớp víi sè liƯu c¸c sỉ chi tiÕt TK 331 cđa ngời bán đợc dùng để ghi bảng kê số sổ TK 152 theo TK liên quan (Xem biểu 13) * Trờng hợp mua vật liệu tiền mặt: Ngoài trờng hợp Xí nghiệp mua nguyên vật liệu theo hình thức trả chậm, có số trờng hợp Xí nghiệp mua vật liệu toán trực tiếp tiền mặt Hàng ngày kế toán vật liệu vào phiếu nhập kho, phiếu chi tiền mặt ghi vào NKCT số theo định khoản Nợ TK 152 Nợ TK 133 (nếu có thuế GTGT đợc khÊu trõ) Cã TK 111 VÝ dô: TrÝch nhËt ký chứng từ sóo tháng 11 năm 2003 nh sau: Ngày 116/11/2003 Xí nghiệp toán khoản mua dầu tiền mặt: 5060000 đồng Nợ TK 152.3: 4.600.000 đồng Nợ TK 133: 460.000 ®ång Cã TK 111: 5.060.000 ®ång - Nội dung: NKCT số dùng để phản ánh số phát sinh có TK 111 "tiền mặt" đối ứng nợ TK liên quan - Kết cấu phơng pháp ghi sæ: NhËt ký chøng tõ sè gåm cã cột thứ tự, ngày chứng từ ghi sổ, cột phản ánh số phát sinh bên có TK 111 tiền mặt đối ứng nợ với TK có liên quan cột cộng TK 111 Cơ sở để ghi NKCT số (phần I có TK 111) báo cáo qũy kèm theo chứng từ gốc (phiếu ghi hoá đơn), báo cáo qũy đợc ghi vào dòng NKCT số 1, xác định tổng số phát sinh bên có TK 111 đối ứng Nợ TK liên quan lấy số tổng céng cđa nhËt ký chøng tõ sè ®Ĩ ghi vào bảng kê số sổ TK 152 (Xem biĨu 14) * Trêng hỵp mua vËt liƯu b»ng tiền gửi ngân hàng: Khi nhận đợc giấy báo Nợ Ngân hàng, hoá đơn, phiếu nhập kho kế toán ghi sổ nhật ký chứng từ số theo định khoản Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 112 Ví dụ: Trích NKCT số tháng 11/2003 Ngày 10/11/2003 Xí nghiệp toán khoản mua sợi (nguyên vật liệu chính) tiền gửi Ngân hàng: 22.491.700 đồng Nợ TK 152 (1): 20.700 ®ång Cã TK 112: 22.491.000 ®ång - Nội dung: NKCT số dùng để phản ánh số phát sinh bên có TK 112 "Tiền gửi Ngân hàng" đối ứng nợ với TK liên quan - Kết cấu phơng pháp ghi sổ: Nhật ký chứng từ sè gåm cã c¸c cét sè thø tù, sè liệu, ngày tháng chứng từ ghi sổ, diễn giải nội dung nghiệp vụ ghi sổ, cột phản ánh số phát sinh bên có tài khoản 112 đối ứng Nợ với tài khoản có liên quan cột cộng có tài khoản 112 Cơ sở ghi: Căn vào giấy báo nợ Ngân hàng theo chứng từ gốc có liên quan Cuối tháng khoá sổ nhật ký chứng từ số 2, xác định tổng số phát sinh bên có TK 112 đối ứng nợ tài khoản có liên quan lấy số tổng céng cđa nhËt ký chøng tõ sè ®Ĩ ghi vào bảng kê số sổ TK 152 (Xem biĨu sè 15) * Trêng hỵp vËt liƯu cđa Xí nghiệp xuất dùng phục sản xuất Đối với trờng hợp Xí nghiệp sử dụng nhật ký chứng từ số Nội dung: Dùng để tổng hợp toàn bé chi phÝ s¶n xt, kinh doanh cđa doanh nghiƯp dùng để phản ánh số phát sinh bên có TK liên quan đến chi phí sản xuất, kinh doanh bao gåm: TK 152, 153, 154, 621, 627… vµ số TK đà phản ánh nhật ký chứng từ khác nhng có liên quan chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh kỳ dùng để ghi nợ TK 154, 621, 622, 627 (Xem biểu sè 16) - Sè liƯu tỉng céng cđa phÇn I nhận ký chứng từ số đợc sử dụng để ghi vào bảng kê 3, sổ TK 152, sổ TK 621 - Tóm lại toàn giá trị nguyên vật liệu nhập kho kỳ đợc phản ánh ë rÊt nhiỊu sỉ kÕ to¸n nh NKCT sè 1, NKCT sè 2, NKCT sè 5, NKCT sè Thùc tế doanh nghiệp sử dụng hệ thống giá hạch toán để theo dõi tình hình hoạt động hàng ngày nên việc tính giá thực tế nguyên vật liệu vật liệu tháng đợc thực bảng số - Căn để lập bảng kê chủ yếu c¸c nhËt ký chøng tõ sè 1,2, 5, 7… - Phơng pháp lập: + Số d đầu tháng: Căn vào số tồn bảng kê cuối tháng trớc chuyển sang + Số phát sinh tăng: Căn vào dòng cột cột nhật ký chứng từ số 1, 2, 5, để ghi vào cột tơng ứng tài khoản cụ thể Căn vào dòng cột TK 152 (TK 1521, 1522) Trên nhật ký chứng từ sóo để ghi vào cột giá thực tế tài khoản tơng ứng Tơng tự vào nhật ký chứng từ số (Xem biểu số 17) 4.3 Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu 4.3.1 Đối tợng kế toán tập hợp chi phí Trong điều kiện thực sản xuất hàng hoá theo nguyên tắc hạch toán kinh doanh, giá trị vật liệu xuất dùng cho sản xuất sản phẩm đợc xác định yếu tố cấu thành phí sản xuất tính vào giá thành sản phẩm Bởi kế toán tổng hợp xuất vật liệu doanh nghiệp phải phản ánh kịp thời, phân bổ xác giá thực tế vật liệu xuất dùng cho đối tợng sử dụng nh đối tỵng tËp hỵp chi phÝ Chøng tõ sư dơng: - Bảng kê xuất - Bảng phân bổ nguyên vật liệu - Bảng kê số - Nhật ký chứng từ số Tài khoản sử dụng: Vì Xí nghiệp có nhiệm vụ sản xuất sản phẩm nên vật liệu cđa XÝ nghiƯp chđ u xt dïng cho viƯc s¶n xuất sản phẩm Để tiến hành tổng hợp xuất vật liệu, kế toán dùng tài khoản 621 (chi phí NL, VL trùc tiÕp) Chi phÝ NVL trùc tiÕp thêng chiÕm tỷ lệ lớn giá thành sản phẩm Chính Xí nghiệp đối tợng tập hơp chi phí sản xuất theo công đoạn sản xuất (Công nghệ kéo sợi - Công nghệ dệt - C«ng nghƯ nhm - C«ng nghƯ may) Khi xt kho nguyên vật liệu theo nhu cầu đối tợng sử dụng sở chứng từ xuất kho vật liệu nh: phiếu xuất kho, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho kế toán tiến hành phân loại nhóm vật liệu đóoi tợng sử dụng, đối tợng tập hợp chi phí, sau kế toán lập bảng kê xuất kho vật liệu mở cho đối tợng sử dụng Biểu số 18 Bảng kê xuất kho vật liệu dùng cho 6211 Tháng 11/2003 (Phân xởng sợi A) Chứng từ Sè Ngµy 21670 1/11 … … 26978 10/11 … … 29076 20/11 … … DiƠn gi¶i Xt NVL cho SX …… XuÊt NVL cho SX …… XuÊt NVL cho SX …… Céng 1521 1522 30.210.146 …… 15.789.463 …… 78.493.786 …… 3.493.231.176 967.463 …… 621.478 …… 1.478.963 …… 25.597.160 1523 1524 … Céng ... chiếu, kiểm tra II Tình hình thực tế tổ chức kế toán nguyên vật liệu Xí nghiệp may Minh Hà Đặc điểm vật liệu công tác quản lý Xí nghiƯp may Minh Hµ XÝ nghiƯp may Minh Hµ lµ doanh nghiệp có quy mô... điểm tổ chức công tác kế hoạch Xí nghiệp may Minh Hà 5.1 Cơ cấu tổ chức Bộ máy ké toán Xí nghiệp may Minh Hà Xuất phát từ cấu tổ chức máy quản lý việc xếp phân xởng trực thuộc, Xí nghiệp may Minh. .. tổng hợp nguyên vật liệu Cùng với việc hạch toán chi tiết vật liệu hàng ngày kế toán tổng hợp nguyên vật liệu việc thiếu đợc công tác kế toán vật liệu 4.1 Tài khoản sử dụng Xí nghiệp may Minh Hà

Ngày đăng: 02/11/2013, 00:20

Hình ảnh liên quan

Nhìn vào bảng số liệu trên ta thấy sự tiến bộ vợt bậc của xí nghiệp trong hoạt động sản xuất kinh doanh. - Thực trạng về tổ chức hạch toán nguyên vật liệu và tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu tại Xí nghiệp may Minh Hà.

h.

ìn vào bảng số liệu trên ta thấy sự tiến bộ vợt bậc của xí nghiệp trong hoạt động sản xuất kinh doanh Xem tại trang 2 của tài liệu.
Hình thức thanh toán: TM Mã số: STTTên hàng hoá dịch vụ Đơn vị  - Thực trạng về tổ chức hạch toán nguyên vật liệu và tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu tại Xí nghiệp may Minh Hà.

Hình th.

ức thanh toán: TM Mã số: STTTên hàng hoá dịch vụ Đơn vị Xem tại trang 21 của tài liệu.
Hình thức thanh toán: . Mã số: - Thực trạng về tổ chức hạch toán nguyên vật liệu và tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu tại Xí nghiệp may Minh Hà.

Hình th.

ức thanh toán: . Mã số: Xem tại trang 27 của tài liệu.
Trong bảng liệt kê các chứng từ nhập, xuất vật liệu bao gồm hai phần. Phần liệt kê các chứng từ xuất, phần liệt kê các chứng từ xuất, phần liệt kê các chứng từ  nhập - Thực trạng về tổ chức hạch toán nguyên vật liệu và tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu tại Xí nghiệp may Minh Hà.

rong.

bảng liệt kê các chứng từ nhập, xuất vật liệu bao gồm hai phần. Phần liệt kê các chứng từ xuất, phần liệt kê các chứng từ xuất, phần liệt kê các chứng từ nhập Xem tại trang 29 của tài liệu.
- Bảng phân bổ nguyên vật liệu. - Bảng kê số 3. - Thực trạng về tổ chức hạch toán nguyên vật liệu và tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu tại Xí nghiệp may Minh Hà.

Bảng ph.

ân bổ nguyên vật liệu. - Bảng kê số 3 Xem tại trang 38 của tài liệu.
Trên cơ sở bảng tổng hợp xuất vậ tt của từng kho kế toán tập hợp lại và cuối tháng đa ra bảng phân bổ vật liệu - Thực trạng về tổ chức hạch toán nguyên vật liệu và tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu tại Xí nghiệp may Minh Hà.

r.

ên cơ sở bảng tổng hợp xuất vậ tt của từng kho kế toán tập hợp lại và cuối tháng đa ra bảng phân bổ vật liệu Xem tại trang 39 của tài liệu.
- Căn cứ dựa vào các bảng kê xuất NVL để lập bảng phân bổ vật liệu, sử dụng số liệu ở bảng phân bổ để đa vào bảng kê số 3. - Thực trạng về tổ chức hạch toán nguyên vật liệu và tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu tại Xí nghiệp may Minh Hà.

n.

cứ dựa vào các bảng kê xuất NVL để lập bảng phân bổ vật liệu, sử dụng số liệu ở bảng phân bổ để đa vào bảng kê số 3 Xem tại trang 40 của tài liệu.

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

Tài liệu liên quan