Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH xây dựng công trình giao thông T&T

Mặt khác , tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Xây Dựng Công Trình Giao Thông T&Tchưa thực sự hoàn thiện, vẫn còn tồn tại nhiều th[r]

(1)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -

ISO 9001:2015

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

Sinh viên : Phạm Phương Thảo

Giảng viên hướng dẫn : ThS Phạm Văn Tưởng

(2)

HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

TNHH XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG T&T

KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

Sinh viên : Phạm Phương Thảo

(3)

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP

Sinh viên: Phạm Phương Thảo Mã SV:1412401287

Lớp:QT1805K Ngành: Kế toán – Kiểm toán

(4)

NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI

1 Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( Về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)

 Tìm hiểu lý luận cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp nhỏ vừa;

 Tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh đơn vị thực tập;

 Đánh giá ưu khuyết điểm cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt cơng tác hạch tốn kế tốn

2 Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn

 Sưu tầm, lựa chọn số liệu tài liệu phục vụ cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh năm 2018 Công ty TNHH xây dựng cơng trình giao thơng T&T

3 Địa điểm thực tập tốt nghiệp :

(5)

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU

CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC C KẾ TỐN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ

1.1 Nội dung tiêu liên quan đến doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp:

1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu:

1.3 Nguyên tắc kế toán doanh thu:

1.4 Nhiệm vụ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh: 10

1.5 Nội dung tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ theo thông tư 133/2016/TT-BTC: 10

1.5.1 Tổ chức kế toán doanh thu doanh nghiệp vừa nhỏ 10

1.5.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10

1.5.1.2 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 13

1.5.1.3 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 15

1.5.1.3.1 Kế toán thu nhập hoạt động khác 15

1.5.1.3.2 Kế tốn chi phí hoạt động khác 16

1.5.2 Kế toán chi phí doanh nghiệp vừa nhỏ 18

1.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 18

1.5.2.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài 24

1.5.2.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 26

1.5.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 28

1.6 Các hình thức kế tốn doanh nghiệp 33

1.6.1 Hình thức kế toán nhật ký chung 33

1.6.2 Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái 33

1.6.3 Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 34

1.6.4.Hình thức kế tốn máy vi tính 35

CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG T&T 37

(6)

giao thông T&T 38

2.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh Cơng ty TNHH xây dựng cơng trình giao thơng T&T 39

2.3.1 Các lĩnh vực hoạt động công ty: 39

2.3.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất - kinh doanh công ty TNHH xây dựng cơng trình giao thơng T&T 40

2.3.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ tổ chức sản xuất kinh doanh công ty 40

2.4 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH xây dựng cơng trình giao thơng T&T41 2.4.1 Tổ chức máy kế toán: 41

2.4.2 Chức nhiệm vụ nhân viên 42

2.5 Tổ chức hệ thống kế tốn Cơng ty TNHH xây dựng cơng trình giao thơng T&T 43

2.5.1 Các sách kế tốn chung: 43

2.5.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán: 45

2.6 Thực trạng tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH xây dựng cơng trình giao thơng T&T 46

2.6.1.Nội dung kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ cơng ty TNHH xây dựng cơng trình giao thơng T&T 46

2.6.1.2 Chứng từ kế tốn sử dụng 46

2.6.1.3 Sổ sách sử dụng 46

2.6.1.4 Tài khoản sử dụng 46

2.6.1.5 Quy trình ghi sổ kế tốn cơng ty 46

2.6.2 Kế tốn doanh thu hoạt động tài cơng ty TNHH xây dựng cơng trình giao thơng T&T 55

2.6.2.2 Chứng từ sử dụng: 55

2.6.2.4 Trình tự ghi sổ 55

Sổ sách minh họa 57

(7)

giao thông T&T 63

2.6.4.1 Chứng từ sử dụng 63

2.6.4.3 Quy trình hạch tốn 64

Ví dụ minh họa: 65

2.6.5 Kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH Xây Dựng Cơng Trình Giao Thơng T&T 72

2.6.5.1 Chứng từ kế toán sử dụng 72

2.6.5.2 Sổ sách sử dụng 72

2.6.5.4 Quy trình hạch tốn 73

CHƯƠNG MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH GIAO THÔNG T&T 79

3.1 Đánh giá thực trạng tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Xây Dựng Cơng Trình Giao Thơng T&T 79

3.1.1Ưu điểm tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHHXây Dựng Cơng Trình Giao Thơng T&T 79

3.1.2.Hạn chếtrong tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHHXây Dựng Cơng Trình Giao Thơng T&T 80

3.2 Tính tất yếu phải hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh 80

3.3 Yêu cầu phương hướng hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh 80

3.4.3 Kiến nghị 3: Doanh nghiệp nên áp dụng phần mềm kế toán 86

3.4 Điều kiện để thực giải pháp hoàn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng tyTNHH Xây Dựng Cơng Trình Giao Thơng T&T 90

3.4.1 Về phía Nhà nước 90

3.4.2 Về phía doanh nghiệp 90

(8)

LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài:

Trong kinh tế thị trường nay, cạnh tranh doanh nghiệp diễn gay gắt khốc liệt Để tìm cho chỗ đứng vững thịtrường, địi hỏi doanh nghiệp khơng ngừng đổi phát triển Doanh nghiệp phải phát huy hết khả để chủ động nắm bắt thời cơ, có chiến lược phát triển kinh doanh, phát triển sản phẩm ngành nghề mà họ theo đuổi Mục tiêu doanh nghiệp tối đa hóa lợi nhuận Cần phải sử dụng có hiệuquả cơng cụ quản lý kế tốn, việc hạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh giúp nhà quản lý có định kịp thời

Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh có vai trị đặc biệt hoạt động sản xuất kinh doanh- công cụ đắc lực giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp có định đắn, hạn chế rủi ro kinh doanh phát triển vốn sản xuất

Từ vai trò thực tế qua trình tìm hiểu cơng tác tổ chứckế tốn cơng tyTNHH Xây Dựng Cơng Trình Giao Thơng T&T, em định chọn đề tài:“Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH xây dựng cơng trình giao thơng T&T”cho khóa luận tốt nghiệp

2 Mục đích nghiên cứu:

Qua việc nghiên cứu đề tài giúp nắm rõ hoạt động tiêu thụ doanh nghiệp, đánh giá hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Xem xét việc thực hệ thống kế tốn nói chung, kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng doanh nghiệp nào, việc hạch tốn có khác so với kiến thức học trường đại học hay khơng Qua rút ưu khuyết điểm hệ thống kế tốn đó, để từ đưa số biện pháp nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh tạicông tyTNHH Xây Dựng Cơng Trình Giao Thơng T&T

3 Phương pháp nghiên cứu:

(9)

nhân viên phòng kế tốn để từ rút nhận xét, kết luận hoàn thiện báo cáo

4 Phạm vi nghiên cứu:

Về không gian: Nghiên cứu cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH xây dựng cơng trình giao thơng T&T

Lấy số liệu Năm 2018 để minh họa 5 Kết cấu đề tài

Nội dung khóa luận tốt nghiệp em gồm chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ

Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác đinh kết kinh doanh công ty TNHH xây dựng cơng trình giao thơng T&T

Chương 3: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác đinh kết kinh doanh công ty TNHH xây dựng cơng trình giao thơng T&T

Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo khoa Quản trị kinh doanh trường Đại học Dân Lập Hải Phòng, đặc biệt hướng dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn ThS Phạm Văn Tưởng Đồng thời em xin cảm ơn giúp đỡ Ban lãnh đạo nhân viên phịng Kế tốn cơng ty TNHH xây dựng cơng trình giao thơng T&T tạo điều kiện để em hồn thành khóa luận

Do thời gian kinh nghiệm hạn chế nên khóa luận tốt nghiệp em khơng tránh khỏi sai sót, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy để khóa luận em hồn thiện

(10)

CHƯƠNG

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC C KẾ TỐN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 Nội dung tiêu liên quan đến doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp:

Bán hàng:

Theo quan niệm cổ điển:”Bán hàng hoạt động thực trao đổi sản phẩm hay dịch vụ người bán chuyển cho người mua để nhận lại tiền từ người mua , vật phẩm giá trị trao đổi thỏa thuận’’

Theo số quan điểm đại phổ biến khái niệm bán hàng định nghĩa sau

- Bán hàng tảng kinh doanh gặp gỡ người bán người mua nơi khác giúp doanh nghiệp đạt mục tiêu gặp gỡ thành công đàm phán việc trao đổi sản phẩm

- Bán hàng trình liên hệ với khách hàng tiềm tìm hiểu nhu cầu khách hàng, trình bày chứng minh sản phâm, đàm phán mua bán,giao hàng toán

- Bán hàng phục vụ, giúp đỡ khách hàng nhằm cung cấp cho khách hàng thứ mà họ muốn

Sản phẩm tiêu thụ:

Tiêu thụ sản phẩm giai đoạn cuối trình sản xuất kinh doanh, yếu tố định tồn phát triển doanh nghiệp Tiêu thụ sản phẩm thực mục đích sản xuất hàng hóa, đưa sản phẩm từ nơi sản xuất tới nơi tiêu dùng Nó khâu lưu thơng hàng hóa, cầu nối trung gian bên sản xuất phân phối bên tiêu dùng

Doanh thu:

Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam, chuẩn mực số 14 Doanh thu Thu nhập khác ban hành công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 Bộ trưởng Bộ Tài Chính quy định sau:

(11)

lợi ích kinh tế, khơng làm tăng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp không coi doanh thu Các khoản vốn góp cổ đơng chủ sở hữu làm tăng vốn chủ sở hữu không doanh thu

Doanh thu thuần:

- Doanh thu khoản doanh thu bán hàng sau trừ khoản giảm trừ doanh thu chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại Theothông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính Doanh thu (=) doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (-) khoản giảm trừ doanh thu

Thời điểm ghi nhận doanh thu:

Thời điểm ghi nhận doanh thu thời điểm người mua toán hay chấp nhận tốn số lượng hàng hóa hay dịch vụ người bán

Các khoản giảm trừ doanh thu:

 Chiết khấu thương mại: Là khoản tiền mà doanh nghiệp giảm trừ toán cho người mua hàng việc người mua hàng mua hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ với khối lượng lớn theo thỏa thuận chiết khấu thương mại ghi hợp đồng kinh tế mua bán cam kết mua bán hàng

 Hàng bán bị trả lại: Là số hàng coi tiêu thụ (đã chuyển giao quyền sở hữu, thu tiền hay người mua chấp nhận trả tiền) lại bị người mua từ chối trả lại nguyên nhân như: Vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị kém, phẩm chất, không chủng loại, không quy cách

 Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ doanh nghiệp (bên bán) chấp nhận cách đặc biệt giá thỏa thuận hóa đơn, lý hàng bán phẩm chất, không quy cách không thời hạn ghi hợp đồng

 Thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp trực tiếp:

+ Thuế xuất khẩu: loại thuế đánh vào tất hàng hóa, dịch vụ mua bán, trao đổi với nước xuất khỏi lãnh thổ Việt Nam

+ Thuế tiêu thụ đặc biệt: loại thuế đánh vào doanh thu doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh số mặt hàng đặc biệt mà Nhà nước không khuyến khích

(12)

tăng thêm hàng hóa dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất đến tiêu dùng Vì vậy, số tiền thuế GTGT phải nộp kì tương ứng với doanh thu xác định

Chi phí

Chi phí khoản làm giảm lợi ích kinh tế, ghi nhận thời điểm giao dịch phát sinh có khả tương đối chắn phát sinh tương lai không phân biệt chi tiền hay chưa

Các loại chi phí:

a) Giá vốn hàng bán: Giá vốn hàng bán trị giá vốn sản phẩm, vật

tư, hàng hóa lao vụ, dịch vụ tiêu thụ Đối với sản phẩm, lao vụ, dịch vụ tiêu thụ giá thành sản xuất (giá thành cơng xưởng) hay chi phí sản xuất Với vật tư tiêu thụ, giá vốn giá trị ghi sổ, cịn với hàng hóa tiêu thu, giá vốn bao gồm trị giá mua hàng hóa tiêu thu cộng với chi phí thu mua phân bổ cho hàng tiêu thụ

b) Chi phí quản lý kinh doanh: Phản ánh khoản chi phí quản lý kinh doanh bao gồm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp

 Chi phí bán hàng: tồn chi phí phát sinh q trình bán sản phẩm,hàng hóa cung cấp dịch vụ

 Chi phí quản lý doanh nghiệp:là tồn chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành quản lý điều hành chung tồn doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm khoản chi phí sau:

- Chi phí nhân viên quản lý: Gồm tiền lương, phụ cấp phải trả cho ban giám đốc, nhân viên phòng ban doanh nghiệp khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ tiền lương nhân viên quản lý theo tỷ lệ quy định

- Chi phí vật liệu quản lý: Trị giá thực tế loại vật liệu, nhiên liệu xuất dùng cho hoạt động quản lý ban giám đốc phòng ban nghiệp vụ doanh nghiệp cho việc sửa chữa TSCĐ, công cụ, dụng cụ dùng chung doanh nghiệp

- Chi phí đồ dùng văn phịng: Chi phí dụng cụ, đồ dùng văn phịng dùng cho cơng tác quản lý chung tồn doanh nghiệp

(13)

- Chi phí dự phịng: Khoản trích dự phịng phải thu khó địi

- Chi phí dịch vụ mua ngồi: Các khoản chi phí dịch vụ mua ngồi, th ngồi tiền điện, nước, thuê sửa chữa TSCĐ dùng chung doanh nghiệp

- Chi phí tiền khác: Các khoản chi phí khác tiền ngồi khoản kể chi hội nghị, chi tiếp khách, chi cơng tác phí, chi đào tào cán khoản chi khác

c) Chi phí hoạt động tài chính: Là tồn khoản chi phí mà

doanh nghiệp bỏ kỳ hạch toán phát sinh liên quan đến hoạt động tài Chi phí hoạt động tài chủ yếu bao gồm: khoản chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng, chứng khốn ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khốn

d) Chi phí khác: khoản chi phí hoạt động ngồi hoạt động sản xuất kinh doanh tạo doanh thu doanh nghiệp Đây khoản lỗ kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động kinh doanh thông thường doanh nghiệp gây ra, khoản chi phí bị bỏ sót, bỏ qn từ năm trước Chi phí khác doanh nghiệp bao gồm:

- Chi phí lý, nhượng bán TSCĐ giá trị lại TSCĐ lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có)

- Chênh lệch lỗ đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác

- Tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế e) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu, thu kết hoạt động sản xuất, kinh doanh cuối doanh nghiệp

Căn tính thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp

(14)

Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế * Thuế suất thuế TNDN

Xác định kết hoạt động kinh doanh

Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp tiêu phản ánh toàn kết hoạt động sản xuất, kinh doanh, hoạt động tài hoạt động khác mà doanh nghiệp tiến hành kỳ Kết kinh doanh doanh nghiệp bao gồm:

 Kết kinh doanh từ hoạt động sản xuất kinh doanh: Là số chênh lệch

giữa tổng doanh thu tổng chi phí tồn sản phẩm, hàng hóa dịch vụ xác định tiêu thụ kỳ khoản thuế phải nộp theo quy định Nhà nước

Kết hoạt động KD = Doanh thu – Giá vốn hàng bán – Chi phí quản lí kinh doanh Trong đó:Doanh thu = Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ – Các khoản giảm trừ doanh thu (chiết khấu, giảm giá, hàng bán bị trả lại, thuế TTĐB, thuế xuất khẩu, thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp)

 Kết kinh doanh từ hoạt động tài chính: Là số chênh lệch

doanh thu hoạt động đầu tư tài như: thu nhập đầu tư mua bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn, chênh lệch lãi bán ngoại tệ chi phí hoạt động đầu tư tài như: chi phí lãi vay, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết thực tế phát sinh kỳ

Kết kinh doanh từ hoạt động tài chính= Doanh thu hoạt động tài chính – Chi phí hoạt động tài

 Kết kinh doanh từ hoạt động khác: Là số chênh lệch thu

nhập khác như: thu khoản nợ khó địi xử lý xóa sổ, bồi thường vi phạm hợp đồng, thu lý tài sản cố định chi phí khác như: chi phí lý tài sản cố định, chi bồi thường vi phạm hợp đồng kinh tế phát sinh kỳ

(15)

 Công thức xác định lợi nhuận doanh nghiệp:

 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ = Doanh thu – Giá vốn hàng bán

 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp + Doanh thu hoạt động tài - Chi phí tài - Chi phí quản lý kinh doanh

 Lợi nhuận từ hoạt động khác = Thu nhập từ hoạt động khác – Chi phí hoạt động khác

 Lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận từ hoạt động khác

 Lợi nhuận sau thuế TNDN = Lợi nhuận kế tốn trước thuế - Chi phí thuế TNDN

1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu:

Doanh thu ghi nhận thỏa mãn đồng thời điều kiện ghi nhận doanh thu theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 ‘’Doanh thu thu nhập khác’’ ban hành công bố theo QĐ số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 Bộ trưởng tài

*Doanh thu bán hàng:

Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn tất năm (5) điều kiện sau:

(a) Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua;

(b) Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa;

(c) Doanh thu xác định tương đối chắn;

(d) Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;

(e) Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng * Doanh thu cung cấp dịch vụ:

(16)

(a) Doanh thu xác định tương đối chắn;

(b) Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó;

(c) Xác định phần công việc hồn thành vào ngày lập bảng Cân đối kế tốn;

(d) Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ

* Doanh thu từ tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chia: Doanh thu phát sinh từ tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chia doanh nghiệp ghi nhận thỏa mãn đồng thời hai (2) điều kiện sau:

(a) Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch đó; (b) Doanh thu xác định tương đối chắn

* Thu nhập khác: Thu nhập khác quy định chuẩn mực bao gồm khoản thu từ hoạt động xảy khơng thường xun, ngồi hoạt động tạo doanh thu, gồm:

- Thu lý TSCĐ, nhượng bán TSCĐ - Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng; - Thu tiền bảo hiểm bồi thường;

- Thu khoản nợ phải thu xóa sổ tính vào chi phí kỳ trước; - Khoản nợ phải trả chủ ghi tăng thu nhập;

- Thu khoản thuế giảm, hoàn lại; - Các khoản thu khác

1.3 .Nguyên tắc kế toán doanh thu:

- Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháo khấu trừ sản phẩm hàng hóa bán thuộc diện chịu VAT doanh thu giá khơng bao gồm VAT

- Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp doanh thu giá bao gồm VAT

- Với hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất doanh thu giá bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất

(17)

- Với doanh nghiệp nhận gia cơng hàng hóa vật tư, doanh thu số tiền gia cơng thực tế hưởng không bao gồm giá trị vật tư hàng hóa nhận gia cơng chế biến xuất trở lại

- Với doanh nghiệp làm đại lý doanh thu số tiền hoa hồng thực tế hưởng, không bao gồm số tiền thu từ bán hàng

- Doanh nghiệp cho thuê tài sản có nhận trước tiền th cho nhiều năm doanh thu ghi nhận năm tài xác định tổng số tiền nhận trước chia cho số năm trả trước

- Đối với sản phẩm hàng hóa xác đinh tiêu thụ kỳ bị khách hàng trả lại hay yêu cầu giảm giá người bán vi phạm điều khoản hợp đồng người mua mua với số lượng lớn hưởng chiết khấu, kế toán theo dõi chi tiết TK 5211, 5212, 5213

- Các trường hợp khơng hạch tốn vào TK511: +Nợ khó địi xử lí địi

+Các khoản nợ khơng có người địi

+Các khoản thu nhập khác phạm vi hợp đồng

1.4 Nhiệm vụ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh: - Nhiệm vụ kế toán doanh thu: ghi chép, phản ánh, hạch tốn xác doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ nhằm xác định kết kinh doanh

- Nhiệm vụ kế tốn chi phí: ghi chép, phản ánh, hạch tốn xác chi phí phát sinh kỳ cho đối tượng chịu chi phí hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ nhằm xác định kết kinh doanh

- Nhiệm vụ kế toán xác định kết kinh doanh:, phản ghi chép ánh xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tính tốn, kết chuyển xác doanh thu thuần, chi phí nhằm xác định kết kinh doanh

1.5 Nội dung tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ theo thông tư 133/2016/TT-BTC:

1.5.1 Tổ chức kế toán doanh thu doanh nghiệp vừa nhỏ

1.5.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu

(18)

- Phù hợp: Khi ghi nhận doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí phù hợp

- Thận trọng: Doanh thu thu nhập ghi nhận có chứng chắn khả thu lợi ích kinh tế

 Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn GTGT (mẫu 01 – GTKT), hóa đơn bán hàng (mẫu 02 – GTTT) - Các chứng từ toán (Phiếu thu, Giấy báo có ngân hàng)

- Phiếu xuất kho (mẫu 02 – VT) - Các chứng từ khác có liên quan

 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp kỳ kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh từ giao dịch nghiệp vụ sau:

- Bán hàng: Bán sản phẩm doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hoá mua vào bán bất động sản đầu tư

- Cung cấp dịch vụ: Thực công việc thoả thuận theo hợp đồng kỳ, nhiều kỳ kế toán, cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê TSCĐ theo phương thức cho thuê hoạt động

Các TK cấp 2:

- TK 5111: Doanh thu bán hàng hoá

- TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm - TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ - TK 5118: Doanh thu khác

 Kết cấu tài khoản 511:

Nợ TK 511 Có -Các khoản thuế gián thu phải nộp

(GTGT, TTĐB, XK, BVMT); - Các khoản giảm trừ doanh thu; - Kết chuyển doanh thu vào tài khoản 911 "Xác định kết kinh doanh"

(19)

 Biểu số hạch toán

TK 511- Doanh thu bán hàng

TK 111,112,131 cung cấp dịch vụ TK 111,112,131

Các khoán giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

TK911

Cuối kỳ kết chuyển doanh thu

TK333

Các khoản thuế phải nộp bán hàng hóa cung cấp dịch vụ ( Trường hợp chưa tách khoản thuế phải nộp thời điểm ghi nhận doanh thu )

Các khoản thuế phải nộp bán hàng hóa cung cấp dịch vụ ( Trường hợp tách khoản thuế phải nộp

thời điểm ghi nhận doanh thu )

(20)

1.5.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài

- Phiếu thu - Giấy báo có - Phiếu kế tốn

- Các chứng từ khác có liên quan

Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài

Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận chia doanh thu hoạt động tài khác doanh nghiệp

 Kết cấu tài khoản

Nợ TK 515 Có - Số thuế GTGT phải nộp theo phương

pháp trực tiếp (nếu có)

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang Tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh”

- Tiền lãi, cổ tức lợi nhuận chia

- Chiết khấu toán hưởng - Lãi nhượng bán khoản đầu tư

vào công ty con, công ty liên doanh, liên kết

- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ hoạt động kinh doanh

- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh bán ngoại tệ

- Lãi tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hoạt động kinh doanh

- Kết chuyển phân bổ lãi tỷ giá hối đoái hoạt động đầu tư xây dựng (giai đoạn trước hoạt động) hoàn thành đầu tư vào hoạt động doanh thu tài

- Doanh thu hoạt động tài khác phát sinh kỳ

(21)

Sơ đồ 1.2:Biểu số hạch toán doanh thu hoạt động tài Mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ

(Tỷ giá thực tế) dịch vụ ngoại

tệ

331 1111, 1121

Kết chuyển lãi tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư cuối kỳ hoạt động

SXKD

Chiết khấu toán hưởng toán sớm tiền mua hàng Dùng cổ tức, lợi nhuận chia

bổ sung vốn góp Lãi bán ngoại tệ

1112, 1122 1112, 1122

(Tỷ giá ghi sổ) (Tỷ giá thực tế) Bán ngoại tệ

Lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay, lãi trái phiếu cổ tức chia

Cuối kỳ k/c doanh thu hoạt động

tài

(22)

1.5.1.3 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 1.5.1.3.1 Kế tốn thu nhập hoạt động khác

Thu nhập hoạt động khác: Là khoản thu nhập doanh thu doanh nghiệp, khoản thu nhập tạo từ hoạt động khác hoạt động kinh doanh thông thường doanh nghiệp

 Chứng từ sử dụng: + Hóa đơn GTGT; + Phiếu thu, Phiếu chi;

+ Giấy báo Có Ngân hàng;…

+ Các chứng từ liên quan : Biên lý tài sản cố định; …

 Tài khoản sử dụng:

 TK 711 – “ Thu nhập khác”

 Kết cấu TK 711: Bên Nợ:

Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp khoản thu nhập khác doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp

Cuối kỳ kế toán, kết chuyển khoản thu nhập khác phát sinh kỳ sang Tài khoản 911 – “Xác định kết kinh doanh”

Bên Có:

Các khoản thu nhập khác phát sinh kỳ như: - Thu nhập từ nhượng bán, lý TSCĐ;

- Chênh lệch giá trị hợp lý tài sản chia từ BCC cao chi phí đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm soát;

- Chênh lệch lãi đánh giá lại vật tư, hàng hóa, tài sản cố định đưa góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết đầu tư khác;

(23)

- Thu tiền bồi thường bên thứ ba để bù đắp cho tài sản bị tổn thất (ví dụ thu tiền bảo hiểm bồi thường, tiền đền bù di dời sở kinh doanh khoản có tính chất tương tự);

- Thu khoản nợ khó địi xử lý xóa sổ;

- Thu khoản nợ phải trả không xác định chủ;

- Các khoản tiền thưởng khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ khơng tính doanh thu (nếu có);

- Thu nhập quà biếu, quà tặng tiền, vật tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp;

- Giá trị số hàng khuyến mại trả lại nhà sản xuất; - Các khoản thu nhập khác khoản nêu

Tài khoản 711 khơng có số dư

1.5.1.3.2 Kế tốn chi phí hoạt động khác

Chi phí hoạt động khác: Là khoản chi phí hoạt động ngồi hoạt động sản xuất kinh doanh tạo doanh thu doanh nghiệp Đây khoản lỗ kiện hay nghiệp vụ khác biệt với hoạt động kinh doanh thông thường doanh nghiệp

 Chứng từ sử dụng: + Hóa đơn GTGT;

+ Phiếu chi; Ủy nhiệm chi; + Giấy báo Nợ Ngân hàng;

+ Phiếu kế toán chứng từ khác có liên quan

 Tài khoản sử dụng:

 Kết cấu TK 811 Bên Nợ:

Tập hợp khoản chi phí khác phát sinh như:

(24)

- Chênh lệch giá trị hợp lý tài sản chia từ BCC nhỏ chi phí đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm sốt;

- Giá trị cịn lại TSCĐ bị phá dỡ;

- Giá trị lại TSCĐ lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có);

- Chênh lệch lỗ đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa góp vốn vào cơng ty liên doanh, liên kết đầu tư khác;

- Tiền phạt phải trả vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt vi phạm hành chính;

- Các khoản chi phí khác Bên Có:

Cuối kỳ, kết chuyển tồn khoản chi phí khác phát sinh kỳ sang Tài khoản 911 – “Xác định kết kinh doanh”

Tài khoản 811 khơng có số dư cuối kỳ

(25)

Sơ đồ 1.3: Trình tự hạch tốn thu nhập, chi phí hoạt động khác

1.5.2 Kế tốn chi phí doanh nghiệp vừa nhỏ

1.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán

Các phương pháp xác định giá vốn hàng bán

Để tính giá trị hàng hóa xuất kho, kế tốn áp dụng ba phương pháp tính giá trị hàng xuất kho theo quy định “Chuẩn mực kế toán Hàng tồn kho”

- Phương pháp nhập trước - xuất trước (FIFO)

TK 214 TK 811 TK 711 TK 111,112

GTHM TK211,

213

Giá trị cịn lại NG

TK111, 112

Chi phí phát sinh cho

Thuế GTGT

TK 133

TK 333

Các khoản tiền bị phạt

thuế, truy nộp thuế TK 111,112

Các khoản tiền bị phạt

vi phạm HĐKT, pháp luật TK 3331 Số thuế GTGT nộp theo pp trực tiếp Thu nhập TL, NB TSCĐ TK333 Thuế TK331,338 Xóa nợ

(26)

- Phương pháp thực tế đích danh

- Phương pháp bình quân gia quyền sau lần nhập cuối kỳ

 Phương pháp nhập trước - xuất trước (FIFO)

Theo phương pháp kế toán giả định lượng hàng nhập trước xuất trước Xuất hết số nhập trước đến số nhập sau Giá thực tế hàng nhập trước dùng giá để tính giá thực tế hàng xuất trước Như vậy, giá trị hàng tồn cuối kỳ giá thực tế số hàng nhập kho thuộc lần cuối gần cuối kỳ

 Phương pháp thực tế đích danh

Theo phương pháp này, giá loại hàng giữ nguyên từ nhập kho lúc xuất (trừ trường hợp điều chỉnh) Khi xuất kho loại hàng tính theo giá thực tế đích danh loại hàng

 Phương pháp bình quân gia quyền

Trị giá hàng xuất kho = Số lượng hàng xuất kho x Đơn giá bình quân gia quyền

 Bình quân gia quyền kỳ:

Trị giá TT tồn đầu kỳ + Trị giá TT nhập kỳ Đơn giá BQ kỳ =

Số lượng tồn ĐK + Số lượng nhập kỳ

 Bình quân gia quyền liên hoàn:

Trị giá thực tế HTK sau lần nhậpi

Đơn giá bình quân sau lần nhậpi =

Lượng thực tế HTK sau lần nhậpi

- Hóa đơn GTGT (mẫu 01 – GTKT) - Hóa đơn bán hàng (mẫu 02 – GTTT) - Phiếu xuất ( mẫu 02 – VT)

(27)

 Tài khoản kế toán sử dụng

Tài khoản 632– Giá vốn hàng bán

Tài khoản dùng để phản ánh trị giá vốn sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư, giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp (đối với doanh nghiệp xây lắp) bán kì

 Kết cấu tài khoản 632:

 Đối với doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên:

Nợ TK 632 Có - Trị giá vốn sản phẩm, hàng

hoá, dịch vụ bán kỳ

- Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân cơng vượt mức bình thường chi phí sản xuất chung cố định khơng phân bổ tính vào giá vốn hàng bán kỳ

- Các khoản hao hụt, mát hàng tồn kho sau trừ phần bồi thường trách nhiệm cá nhân gây

- Chi phí xây dựng tự chế tạo TSCĐ vượt mức bình thường khơng tính vào ngun giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế tạo hồn thành

- Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

- Kết chuyển giá vốn sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ bán kỳ sang TK 911:" Xác định kết kinh doanh"

- Khoản hoàn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài

- Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho

∑ Phát sinh Nợ ∑ Phát sinh Có

(28)

 Đối với doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ:

Nợ TK 632 Có - Kết chuyển trị giá vốn thành

phẩm tồn kho đầu kỳ;

- Trị giá vốn hàng hóa xuất kỳ;

- Trị giá vốn thành phẩm sản xuất xong nhập kho dịch vụ hoàn thành;

- Số trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho

-Kết chuyển giá vốn hàng hóa gửi bán chưa tiêu thụ;

-Kết chuyển giá vốn thành phẩm tồn kho cuối kỳ;

-Khoản hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính;

-Kết chuyển giá vốn hàng hóa xuất bán kỳ vào bên Nợ TK 911 “Xác định kết kinh doanh”;

-Kết chuyển giá vốn thành phẩm xuất bán, dịch vụ hoàn thành xác định bán kỳ vào bên Nợ TK 911 “Xác định kết kinh doanh”

(29)

Biểu số hạch tốn:

Biểu số 1.4:Biểu số hạch toán giá vốn hàng bán

(Theo phương pháp kê khai thường xuyên)

TK 155, 156 TK 632

TK 155 Đầu kỳ, kết chuyển trị giá vốn thành

phẩm, hàng hóa tồn kho đầu kỳ Cuối kỳ, kết chuyển trị giá vốn thành phẩm, hàng

hóa tồn kho cuối kì TK 154

Kết chuyển giá vốn thành phẩm, hàng hoá gửi bán chưa xác định

tiêu thụ đầu kỳ

TK 911 Kết chuyển giá vốn hàng

bán thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ

TK 631

Xác định kết chuyển giá thành thành phẩm hàng hoá; giá thành

(30)

Biểu số 1.5:Biểu số hạch toán giá vốn hàng bán

(31)

1.5.2.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài

- Phiếu chi - Phiếu kế toán - Giấy báo có

Tài khoản 635 – Chi phí tài

Tài khoản phản ánh khoản chi phí hoạt động tài

Nợ TK 635 Có - Chi phí tiền lãi vay, lãi mua hàng trả

chậm, lãi thuê tài sản;

- Chiết khấu thah toán cho người mua; - Lỗ bán ngoại tệ;

- Các khoản lỗ lý, nhượng bán khoản đầu tư;

- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ hoạt động kinh doanh;

- Lỗ tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hoạt động kinh doanh; - Dự phòng giảm giá đầu tư chứng

khoán;

- Kết chuyển phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái hoạt động đầu tư xây dựng hoàn thành đầu tư vào chi phí tài chính;

- Các khoản chi phí hoạt động dầu tư tài khác

- Hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn;

- Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển tồn chi phí tài phát sinh kì

(32)



Chi phí liên quan đến vay vốn, mua bán ngoại tệ, hoạt động liên doanh, Chiết khấu toán cho người

bán

Lãi tiền vay phải trả, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp

Mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ ngoại tệ

Lỗ tỷ giá Giá ghi sổ

Lỗ bán ngoại tệ Bán ngoại tệ Giá ghi sổ

Số lỗ Giá gốc

Bán khoản đầu tư

Lập dự phòng giảm giá đầu tư tài

K/c lỗ tỷ giá đánh giá lại khoản mục cuối kỳ

Cuối kỳ, kết chuyển chi phí tài phát sinh kỳ Hồn nhập số chênh lệch dự

phòng giảm giá đầu tư tài

1111, 1121

152,156,211,64 2

111, 112

413 229 121, 221 1112, 1122 111, 112, 335,

242

911 229 635 - Chi phí tài

(33)

1.5.2.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh

- Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội (mẫu số 11 – LĐTL) - Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ (mẫu số 06 – TSCĐ)

- Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ (mẫu số 07 – VT) - Hóa đơn GTGT (mẫu số 01 GTKT3/001)

- Phiếu chi (mẫu số 02 – TT) - Phiếu kế toán

- Giấy báo nợ tiền gửi ngân hàng - Các chứng từ khác có liên quan

 Tài khoản kế toán sử dụng

TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh Các tài khoản cấp 2:

TK 6421 – Chi phí bán hàng

TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

Nợ TK 642 Có - Các chi phí quản lý kinh doanh phát

sinh kỳ;

- Số dự phịng phải thu khó địi, dự phịng phải trả (chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ lớn số dự phòng lập kỳ trước chưa sử dụng hết);

- Các khoản ghi giảm chi phí quản lý kinh doanh;

- Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi, dự phịng phải trả (chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ nhỏ số dự phòng lập kỳ trước chưa sử dụng hết);

- Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh”

(34)

(35)

1.5.3 Kế toán xác định kết kinh doanh

- Phiếu kế toán

- Các chứng từ khác có liên quan

Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh

Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Tài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phối

 Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh

 Kết cấu tài khoản 911

Nợ TK 911 Có - Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa,

bất động sản đầu tư dịch vụ bán;

- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp chi phí khác;

- Chi phí quản lý kinh doanh; - Kết chuyển lãi

- Doanh thu số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ bán kỳ;

- Doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác khoản ghi giảm chi phí thu nhập doanh nghiệp; - Kết chuyển lỗ

Tài khoản 911 khơng có số dư

 Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

(36)

Nợ TK 821 Có

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành phát sinh năm;

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại

- Số thuế thu nhập doanh nghiệp hành thực tế phải nộp năm; - Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải

nộp ghi giảm phát sai sót khơng trọng yếu năm trước;

- Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp sang tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh”

Tài khoản 821 khơng có số dư.

 Tài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phối

 Tài khoản dùng để phản ánh kết kinh doanh (lợi nhuận, lỗ) sau thuế TNDN tình hình phân chia lợi nhuận xử lý lỗ doanh nghiệp

 Kết cấu tài khoản

 Bên Nợ:

 - Số lỗ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp;

 - Trích lập quỹ doanh nghiệp;

 - Chia cổ tức, lợi nhuận cho chủ sở hữu;

 - Bổ sung vốn đầu tư chủ sở hữu

 Bên Có:

 - Số lợi nhuận thực tế hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ;

 - Số lỗ cấp cấp cấp bù;

 - Xử lý khoản lỗ hoạt động kinh doanh

 Tài khoản 421 có số dư Nợ số dư Có

 Số dư bên Nợ: Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý

(37)

 Tài khoản 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối, có tài khoản cấp 2:

 - Tài khoản 4211 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước: Phản ánh kết hoạt động kinh doanh, tình hình phân chia lợi nhuận xử lý lỗ thuộc năm trước Tài khoản 4211 dùng để phản ánh số điều chỉnh tăng giảm số dư đầu năm TK 4211 áp dụng hồi tố thay đổi sách kế tốn điều chỉnh hồi tố sai sót trọng yếu năm trước, năm phát

 Đầu năm sau, kế toán kết chuyển số dư đầu năm từ TK 4212 “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay” sang TK 4211 “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước”

(38)

TK 111, 112 TK 3334 TK 821 – Chi phí thuế TNDN TK 911

Chi nộp thuế Hàng quý tạm tính thuế TNDN Cuối kỳ kết chuyển TNDN nộp, điều chỉnh bổ sung thuế chi phí thuế TNDN TNDN phải nộp

Điều chỉnh giảm số thuế tạm phải nộp năm lớn số phải nộp xác định cuối năm

(39)

 Phương pháp hạch toán

Biểu số 1.10: Biểu số hạch toán xác định kết kinh doanh

TK 911 TK 511

TK515 Kết chuyển doanh thu bán hàng

cung cấp dịch vụ

Kết chuyển doanh thu hoạt động tài

TK711 Kết chuyển thu nhập khác

TK421 Kết chuyển lỗ

TK642

TK635,811

TK821 TK 632

Kết chuyển giá vốn hàng bán

Kết chuyển chi phí tài Chi phí khác

Kết chuyển chi phí thuế TNDN

(40)

1.6 Các hình thức kế tốn doanh nghiệp

1.6.1 Hình thức kế tốn nhật ký chung

Đặc điểm: Tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phải ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo nghiệp vụ phát sinh

Các loại sổ: Sổ Nhật ký chung, Sổ cái, Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

3

Biểu số 1.11: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung

Ghi chú:

- Ghi hàng ngày

- Ghi cuối tháng, định kỳ - Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

1.6.2 Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái

Đặc điểm:

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ Nhật ký đặc biệt

Chứng từ kế toán

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

SỔ CÁI

Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH

(41)

Nhật ký - Sổ Cái chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại

 Các loại sổ: Sổ Nhật ký – Sổ cái, Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết

Biểu số 1.12 : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ

Ghi chú:

- Ghi hàng ngày - Ghi cuối tháng - Đối chiếu, kiểm tra

1.6.3 Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ

Đặc điểm:Căn trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp “Chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:

- Ghi theo trình tự thời gian Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ - Ghi theo nội dung kinh tế Sổ Cái

Chứng từ ghi sổ kế toán lập sở chứng từ kế toán Bảng Tổng hợp chứng từ kế tốn loại, có nội dung kinh tế

Chứng từ ghi sổ đánh số hiệu liên tục tháng năm (theo số thứ tự Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) có chứng từ kế tốn đính kèm, phải kế toán trưởng duyệt trước ghi sổ kế toán

Sổ quỹ

NHẬT KÝ – SỔ CÁI

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại

Bảng tổng hợp chi tiết

(42)

Các loại sổ: Chứng từ ghi sổ, Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, Sổ Cái,Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Biểu số 1.13 : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ

Ghi chú:

- Ghi hàng ngày - Ghi cuối tháng - Đối chiếu, kiểm tra

1.6.4.Hình thức kế tốn máy vi tính

 Đặc điểm: cơng việc kế tốn thực theo chương trình phần mềm kế tốn máy vi tính Phần mềm kế toán thiết kế theo nguyên tắc bốn hình thức kế tốn kết hợp hình thức kế tốn quy định Phần mềm kế tốn khơng hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, phải in đầy đủ sổ kế tốn báo cáo tài theo quy định

 Các loại sổ: Phần mềm kế tốn thiết kế theo Hình thức kế tốn Chứng từ kế toán

Sổ quỹ

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán

cùng loại

Bảng tổng hợp

chi tiết SỔ CÁI

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Bảngcân đối số phát sinh

(43)

Trình tự ghi sổ kế toán:

Biểu số 1.14: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính

Ghi chú:

- Nhập số liệu hàng ngày - In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm - Đối chiếu, kiểm tra

SỔ KẾ TOÁN

- Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết

CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI

- Báo cáo tài - Báo cáo kế tốn quản trị

PHẦN MỀM KẾ

TOÁN

(44)

CHƯƠNG

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY

DỰNG CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG T&T

2.1Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH xây dựng cơng trình giao thơng T&T

- Tên cơng ty: Cơng ty TNHH xây dựng cơng trình giao thông T&T

- Địa chỉ: 3/4/178 Nguyễn Văn Linh, Phường Dư Hàng Kênh, Quận Lê Chân, Thành phố Hải Phòng, Việt Nam

- Mã số thuế: 0201785975

- Điện thoại/Fax: 0203.3 640908

- Số tài khoản: 119002627314 Ngân hàng ViettinBank PGD Đồ Sơn HP - Cơng ty TNHH xây dựng cơng trình giao thơng T&Tđược thành lập theo giấy phép chứng nhận đăng ký kinh doanh số 5700607913 Sở Kế hoạch Đầu tư Thành Phố Hải Phòng cấp ngày 05 tháng 09 năm 2006 với số vốn đăng ký 25.000.000.000 VNĐ

 Cơng ty TNHH xây dựng cơng trình giao thơng T&T loại hình doanh nghiệp ngồi quốc doanh với 100% vốn tư nhân

 Lĩnh vực kinh doanh: lĩnh vực kinh doanh chủ yếu vật liệu xây dựng, thi cơng cơng trình xây dựng Cơng ty TNHH xây dựng cơng trình giao thơng T&T cơng ty có tư cách pháp nhân đầy đủ, hạch tốn kinh doanh độc lập, có dấu riêng

(45)

2.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty TNHH xây dựng công trình giao thơng T&T

Biểu số 2.1:Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH xây dựng cơng trình giao thơng T&T

 Chức năng, nhiệm vụ phận:

- Giám đốc công ty: người tổ chức điều hành máy quản lý chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị toàn nhiệm vụ, quyền hạn hoạt động kinh doanh cơng ty

- Các Phó Giám đốc: người giúp Giám đốc điều hành công ty theo phân công ủy quyền Giám đốc, chịu trách nhiệm trước Giám đốc nhiệm vụ giao

- Phịng kế hoạch, kỹ thuật: có chức tham mưu cho Giám đốc, xây dựng chiến lược phát triển kế hoạch dài hạn năm công ty Bộ phận lập kế hoạch tiến hành thu thập thông tin cần thiết để tổ chức lập kế hoạch điều động vật tư, vận tải loại khác để đảm bảo tiến độ sản xuất

Ban Giám đốc

Phòng kỹ thuật, kế hoạch Phịng kế tốn

tổng hợp Phịng tổ chức

hành

(46)

- Phịng kế tốn tổng hợp: Giúp Giám đốc cơng ty đạo tổ chức thực cơng tác kế tốn để từ xác định hiệu thời kì kinh doanh tình hình tài cơng ty

- Phịng tổ chức, hành chính: Tham mưu cho Giám đốc việc xây dựng tổ chức quy chế, điều lệ hành vi ứng xử công ty Thực công tác quản lý, dẫn đôn đốc, kiểm tra người lao động theo chế độ, sách đề đồng thời thực việc tra, bảo vệ, tối ưu hóa nguồn nhân lực tạo môi trường làm việc văn minh, ổn định công ty

2.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh Công ty TNHH xây dựng công trình giao thơng T&T

2.3.1 Các lĩnh vực hoạt động công ty:

- Xây dựng nhà loại

- Xây dựng cơng trình đường sắt đường - Xây dựng cơng trình cơng ích

- Xây dựng cơng trình kỹ thuật dân dụng khác - Chuẩn bị, phá dỡ san lấp mặt

- Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng - Hoạt động kiến trúc tư vấn kỹ thuật có liên quan

Cơng ty thi cơng nhiều cơng trình dân dụng cơng nghiệp có số vốn đầu tư lớn Với tư cách nhà thầu nhà thầu hạng mục cơng trình, với đội ngũ kiến trúc sư, cơng nhân kỹ thuật lành nghề, máy móc thiết bị đại cơng ty ln hồn thành cơng việc với tiến độ chất lượng cao Công ty tạo cho uy tín lớn, cơng trình đạt chất lượng cao

Có thành nỗ lực tập thể lãnh đạo công ty tồn thể cán cơng nhân viên cơng ty

* Tầm nhìn chiến lược:

(47)

là phát triển bền vững tảng sức mạnh tri thức tính nhân bản, vươn thị trường toàn cầu, làm giàu cho cổ đơng, nỗ lực đóng góp cộng đồng phát huy tối đa tài năng, sức sáng tạo cho thành viên

2.3.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất - kinh doanh công ty TNHH xây dựng cơng trình giao thơng T&T

Đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty chủ yếu cơng trình kiến trúc xây dựng, có kết cấu phức tạp, q trình sản xuất mang tính liên tục, kéo dài, cơng trình có dự tốn thiết kế riêng, địa điểm khác quy trình sản xuất kinh doanh khép kín từ giai đoạn khảo sát đến giai đoạn hoàn thiện đưa vào sử dụng

Hoạt động xây lắp tiến hành trời chịu ảnh hưởng điều kiện thiên nhiên, ảnh hưởng đến việc quản lý tài sản vật tư, máy móc dễ bị hư hỏng ảnh hưởng đến tiến độ thi công Do vậy, vấn đề sinh hoạt công nhân an toàn cho người lao động phương tiện máy móc cơng ty quan tâm Để phù hợp với điều kiện xây dựng đảm bảo ổn định cho hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty tổ chức máy quản lý sản xuất theo đội, chịu quản lý ban lãnh đạo công ty Mỗi đội giao nhiệm vụ thi công công trình

2.3.3 Đặc điểm quy trình cơng nghệ tổ chức sản xuất kinh doanh công ty

(48)

Biểu số 2.2: Biểu số quy trình cơng nghệ tổ chức sản xuất Cơng ty TNHH xây dựng cơng trình giao thơng T&T

Chủ đầu tư Lập dự toán Tham gia đấu thầu Hai bên ký kết mời thầu cơng trình thắng thầu hợp đồng

Nghiệm thu bàn Tiến hành Chuẩn bị nguồn

giao, xác định kết xây dựng lực NVL, vốn, nhân quả, lập tốn cơng, thiết bị TC

Khi chủ đầu tư mời thầu, công ty mua hồ sơ để tham gia đấu thầu Bộ phận phịng KTKH lập dự tốn cơng trình gửi cho nhà đầu tư để tham gia đấu thầu, sau thắng thầu hai bên ký kết hợp đồng xây dựng Công ty chuẩn bị nguồn lực nguyên vật liệu, vốn, nhân công, thiết bị TC… để tiến hành xây dựng Sau cơng trình hoàn thành hai bên tổ chức nghiệm thu bàn giao, xác định kết công ty lập toán để toán với chủ đầu tư

2.4 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH xây dựng cơng trình giao thơng T&T

2.4.1 Tổ chức máy kế toán:

Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung Tồn cơng việc kế toán từ khâu lập chứng từ, ghi sổ chi tiết đến tổng hợp, lập báo cáo thực phịng kế tốn cơng ty

(49)

Biểu số 2.3: Biểu số máy kế toán Cơng ty

(Nguồn: Phịng Tài - Kế toán)

2.4.2 Chức nhiệm vụ nhân viên

- Kế toán trưởng: Phụ trách chung khâu nghiệp vụ chun mơn hóa phịng tài kế toán, đảm bảo vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh đầu tư, hướng dẫn đạo phòng ban thực quản lý kinh tế chế độ sách Nhà nước

- Kế toán TSCĐ vật tư:

+ Kế toán TSCĐ: theo dõi tình hình biến động TSCĐ, tiến hành trích khấu hao kế hoạch sửa chữa lớn hàng tháng, hàng quý

+ Kế toán vật tư: theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu, CCDC

- Kế tốn cơng nợ: Kiểm sốt tồn hoạt động thu chi qua quỹ cơng ty khoản phải trả cho công nhân viên, khoản chi phí phát sinh cơng ty

Kế Toán Trưởng

Kế toán TSCĐ

vật tư

Kế toán cơng nợ

Kế tốn tiền lương

Kế toán quỹ - tiền mặt tín dụng ngân

hàng

Thủ quỹ

(50)

liên quan đến thu mua, tiêu thụ ngun vật liệu cho cơng trình với khoản chi phí quản lý doanh nghiệp

- Kế tốn tiền lương:tính tốn hạch tốn tiền lương BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ khoản thu nhập, trợ cấp cho cán bộ, công nhân viên công ty Hàng tháng ghi nhận bảng toán lương nhân viên kinh tế gửi về, lập bảng phân bổ

- Thủ quỹ: Là người có nhiệm vụ thu giữ tiền mặt, thu tiền chi tiền đến cuối kỳ xác định số tiền cịn có quỹ Hàng ngày vào phiếu thu, phiếu chi tiền mặt để xuất nhập quỹ tiền mặt

- Kế toán quỹ - tiền mặt tín dụng ngân hàng:

+ Kế tốn quỹ - tiền mặt: Có chức năng, nhiệmvụ giám đốc đồng vốn công ty, người nắm giữ tiền mặt công ty Thủ quỹ vào phiếu thu, chi hợp lệ để nhập xuất quỹ Tuyệt đối khơng tiết lộ tình hình tài cơng ty cho người khơng có thẩm quyền

+ Kế tốn tín dụng ngân hàng: Theo dõi tình hình thu chi, chuyển khoản tiền chủ đầu tư trả cơng trình, uỷ nhiệm chi ngân hàng chuyển tiền trả nhà cung cấp cho đội xây dựng

- Nhân viên thống kê đội: theo dõi hoạt động kinh tế phát sinh đội sản xuất phụ trách chấm công cho công nhân

2.5 Tổ chức hệ thống kế tốn Cơng ty TNHH xây dựng cơng trình giao thơng T&T

2.5.1 Các sách kế toán chung:

(51)

-Đơn vị tiền tệ mà công ty sử dụng ghi chép kế toán, báo cáo toán đồng nội tệ – Đồng Việt Nam (VND)

-Nguyên tắc phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác: Theo tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh

-Phương pháp hạch tốn tổng hợp hàng tồn kho: Cơng ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên

-Phương pháp tính giá trị hàng xuất kho: Phương pháp bình qn gia quyền liên hồn

-Phương pháp tính thuế GTGT: Cơng ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Hình thức ghi sổ: kế tốn ghi sổ theo hình thức nhật ký chung - Hệ thống báo cáo tài theo định bao gồm:

a Bảng cân đối kế toán (mẫu số B-01/DNN)

b Báo cáo kết kinh doanh (mẫu số B-02/DNN) c Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (mẫu số B-03/DNN) d Thuyết minh báo cáo tài (mẫu số B-09/DNN)

Biểu số 2.4: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi định kỳ

Kiểm tra, đối chiếu

Sổ Nhật ký chung

Sổ TK511,515,632,…

Bảng cân đối SPS BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Sổ chi tiết TK511,632… Bảng tổng hợp chi tiết

(52)

Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn: Nhật ký chung

 Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào Sổ Nhật ký chung, sau vào số liệu ghi vào Sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế tốn phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi Sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

 Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp số liệu ghi Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết ( lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết ) dùng để lập Báo cáo tài

 Về nguyên tắc tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có Bảng cân đối số phát sinh phải tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có Sổ Nhật ký chung kỳ

2.5.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán:

- Chứng từ liên quan đến toán: Phiếu thu, phiếu chi (đối với tiền mặt), báo nợ, báo có (đối với tiền gửi ngân hàng)

- Chứng từ liên quan đến tiền lương khoản trích theo lương: Bảng chấm cơng, bảng tốn tiền lương…

- Các chứng từ liên quan đến doanh thu: Hóa đơn GTGT, bảng kê hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có…

- Các chứng từ liên quan đến TSCĐ: Biên giao nhận TSCĐ, biên lý TSCĐ, biên kiểm kê TSCĐ, Biên đánh giá lại TSCĐ, biên giao nhận sửa chữa lớn hoàn thành…

(53)

2.6 Thực trạng tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH xây dựng cơng trình giao thơng T&T

2.6.1.Nội dung kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty TNHH xây dựng cơng trình giao thơng T&T

2.6.1.2 Chứng từ kế tốn sử dụng - Hóa đơn GTGT

- Hợp đồng kinh tế - Phiếu thu

- Giấy báo có Ngân hàng 2.6.1.3 Sổ sách sử dụng

- Sổ nhật ký chung

- Sổ tài khoản 511, 111, 112, 131, 2.6.1.4 Tài khoản sử dụng

- TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - TK 131: Phải thu khách hàng

- TK 111: Tiền mặt

- TK 112: Tiền gửi ngân hàng

- TK 333: Thuế khoản phải nộp Nhà nước 2.6.1.5 Quy trình ghi sổ kế tốn cơng ty

Quy trình hạch tốn:

Hàng ngày, vào chứng từ kế toán kiểm tra kế toán làm ghi sổ Nhật ký chung đồng thời ghi vào sổ chi tiết tài khoản từ số liệu sổ Nhật ký chung ghi vào sổ tài khoản

Định kỳ cuối tháng kế toán cộng số liệu sổ tài khoản lập Bảng cân đối số phát sinh

(54)

Biểu số 2.5 :Hạch toán doanh thu bán hàng

Ghi chú:

Ghi hàng ngày: Ghi cuối kỳ:

Đối chiếu, kiểm tra:

Hóa đơn GTGT…

Sổ chi tiết TK 131,511 Sổ nhật ký chung

Sổ TK 511 Bảng tổng

hợp chi tiết TK 131,511 Bảng cân đối số

phát sinh

(55)

Ví dụ 1: Ngày 27/12/2018 cơng ty T&T bàn giao cơng trình mặt bãi sân bóng đá cty Matexim theo hóa đơn 247

- Giá trị hợp đồng: 3.564.000.000(VAT 10%) - Thời gian thực hiện: 60 ngày

- Phương thức toán: chưa toán Căn vào HĐ 0000247 kế toán định khoản :

Nợ 131 : 3.564.000.000 Có 511 : 3.240.000.000 Có 3331 : 324.000.000

– Kế tốn lập HĐ GTGT số 0000247 (Biểu số 2.6) giao Liên hóa đơn cho khách hàng

– Căn vào HĐ GTGT số 0000247,kế toán ghi sổ nhật ký chung (Biểu số 2.8)

– Căn vào sổ Nhật ký chung, kế toán vào sổ TK 511 (Biểu số 2.9) Sổ chi tiết 131(Biểu số 2.10), Bảng tổng hợp 131(Biểu số 2.11)

– Ví dụ 2: Ngày 28/12/2018 công ty T&T bàn giao công trình giải thảm mặt đường cho cơng ty cổ phần niên HP theo hóa đơn 248

(56)

HÓA ĐƠN

GIA TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội

Ngày 27 tháng 12 năm 2018

Mẫusố:01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/18P Số: 0000247

Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Xây Dựng Cơng Trình Giao Thơng T&T Mã số thuế : 0201785975

Địa :3/4/178 Nguyễn Văn Linh, Phường Dư Hàng Kênh, Quận Lê Chân, Thành phố HP

Số tài khoản: 119002627314 Điện thoại:

Họ tên người mua hàng: Trần Hữu Tồn Tên đơn vị: Cơng ty cổ phần Matexim Mã số thuế: 0200160314

Địa chỉ: 363 – Lê Lợi – Ngơ Quyền – Hải Phịng

Hình thức tốn : CK Số tài khoản: ……… ST

T Tên hàng hóa, dịch vụ Đv tính

Số

lượng Đơn giá Thành tiền

1 6=4x5

1 Bàn giao mặt sân bóng

3.240.000.000

Cộng tiền hàng:………3.240.000.000… Thuế suất GTGT: …10% TiềnthuếGTGT:………324.000.000… Tổng cộng tiền toán:………3.564.000.000…

Số tiền viết bằng chữ: Ba tỷ năm trăm sáu mươi bốn triệu đồng chẵn Người mua hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trưởng đơn vị

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(57)

Biểu số 2.7: Hóa đơn GTGT số 0000248 HĨA ĐƠN

GIA TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội

Mẫusố:01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/18P Số: 0000248

Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Xây Dựng Công Trình Giao Thơng T&T Mã số thuế : 0201785975

Địa :3/4/178 Nguyễn Văn Linh, Phường Dư Hàng Kênh, Quận Lê Chân, Thành phố HP

Số tài khoản: 119002627314 Điện thoại:

Họ tên người mua hàng: Phạm Thu Phương Tên đơn vị: Công ty cổ phần niên HP Mã số thuế: 0200170961

Địa chỉ: 2/20 Trần Hưng Đạo, quận Hồng Bàng , HP

Hình thức toán : CK Số tài khoản: ……… ST

T Tên hàng hóa, dịch vụ Đv tính

Số

lượng Đơn giá Thành tiền

1 6=4x5

1 Thi công giải thảm mặt

đường bê tông nhựa 223.125.000

Cộng tiền hàng:………223.125.000… Thuế suất GTGT: …10% TiềnthuếGTGT:……… 22.312.500… Tổng cộng tiền toán:………245.437.500…

Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm bốn mươi lăm triệu bốn trăm ba mươi bảy nghìn năm trăm đồng chẵn

Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trưởng đơn vị

(58)

Biểu số 2.8: Sổ nhật ký chung (trích) Đơn vị: Cơng ty TNHH xây dựng cơng trình giao thơng T&T

Địa chỉ: 3/4/178 Nguyễn Văn Linh, Phường Dư Hàng Kênh, Quận Lê Chân, Thành phố HP

Mẫu số S03a- DNN

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) NHẬT KÝ CHUNG

Năm 2018

Đơn vị tính : VNĐ

NT ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải TK ĐƯ

Số phát sinh

SH NT Nợ Có

Số trang trước chuyển sang

… … … ………… … … …

27/12 HĐ247 27/12 Bàn giao mặt sân bóng cho Matexim

131 3.564.000.000

511 3.240.000.000

3331 324.000.000

27/12 PKT11 27/12 Tập hợp giá vốn mặt nền sân bóng

632 2.980.314.213

154 2.980.314.213

… … … ………… … …… …

28/12 HĐ248 28/12

Bàn giao công trình trải thảm bê tơng nhựa cho Cơng ty CP Thanh niên

131 245.437.500

511 223.125.000

3331 22.312.500

28/12 PKT12 28/12 Tập hợp giá vốn cơng trình trải thảm nhựa

632 195.215.314

154 195.215.314

… … … ……… … …… ……

Tổng cộng 73.313.469.813 73.313.469.813

- Sổ có trang, đánh số từ trang sơ 01 đến trang - Ngày mở sổ:

Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người lập biểu

(Ký, ghi rõ họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)

(59)

Biểu số 2.9: Sổ 511 (Trích)

Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng công trình giao thơng T&T

Địa chỉ: 3/4/178 Nguyễn Văn Linh, Phường Dư Hàng Kênh, Quận Lê Chân, Thành phố HP

Mẫu số S03b- DNN

(Ban hành theo Thơng tưsố 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính)

SỔ CÁI

Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Số hiệu TK: 511

Năm 2018

Đơn vị tính: VNĐ

NT GS

Chứng từ

Diễn giải SH TK

ĐƯ

Số tiền

SH NT Nợ Có

Số dư đầu kỳ

… … … ……… … …… …

27/12 HĐ247 27/12 Bàn giao mặt sân

bóng cho Cty Matexim 131 3.240.000.000

…… … … ……… … ……

28/12 HĐ248 28/12

Bàn giao cơng trình trải thảm bê tông nhựa cho Công ty CP Thanh niên

131 223.125.000

… …… … ……… …… ……

31/12 PKT 21 31/12 Kết chuyển DTBH 911 12.191.347.491

Cộng số phát sinh 12.191.347.491 12.191.347.491 Số dư cuối kỳ

- Sổ có trang, đánh số từ trang sơ 01 đến trang - Ngày mở sổ:

Ngày 31 tháng 12 năm 2018

Người lập biểu

(Ký, ghi rõ họ tên)

Kế toán trưởng

Giám đốc

(60)

Biểu số 2.10: Sổ chi tiết tốn với người mua (Trích)

Đơn vị: Cơng ty TNHH xây dựng cơng trình giao thông T&T

Mẫu số: S12- DNN

(Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính)

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA Tên TK: Phải thu khách hàng

Đối tượng: Công ty cổ phần Matexim

Năm 2018 Đơn vị tính: VNĐ

NT GS

Chứng từ

Diễn giải TK

ĐU

Số phát sinh Số dư

SH NT Nợ Có Nợ Có

Số dư đầu kỳ 500.000.000

Số phát sinh kỳ

… … … ……… … ……… …… ………

27/12 HĐ247 27/12 Bàn giao mặt sân bóng cho Cty cổ phần Matexim

511 3.240.000.000 2.135.000.000

3331 324.000.000 2.459.000.000

Cộng số phát sinh 3.564.000.000 1.605.000.000

Số dư cuối kỳ 2.459.000.000

Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Kế toán ghi sổ

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(61)

Phạm Phương Thảo_QT1805K Page 54 Biểu số 2.11: Trích bảng tổng hợp chi tiết toán với người mua

Đơn vị: Cơng ty TNHH xây dựng cơng trình giao thông T&T

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI KHÁCH HÀNG Tài khoản: 131

Năm 2018 Đơn vị tính: VNĐ

TT Tên khách hàng Số dư đầu kỳ SPS kỳ Số dư cuối kỳ

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

1 Cơng ty CPMatexim 500.000.000 3.564.000.000 1.605.000.000 2.459.000.000

2 Công ty CP niên 245.437.500 245.437.500

… … … … … …

Tổng 2.357.654.000 750.460.000 11.260.389.500 9.346.527.000 3.521.056.500 0

Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Kế toán ghi sổ

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Giám đốc

(62)

Sổ Nhật ký chung

Báo cáo tài Bảng cân đối số phát

sinh Sổ TK 515

Giấy báo có, phiếu báo lãi,

2.6.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài cơng ty TNHH xây dựng cơng trình giao thông T&T

2.6.2.2 Chứng từ sử dụng: - Giấy báo có

- Phiếu thu -

2.6.2.3 Tài khoản sử dụng

-TK 515: Doanh thu hoạt động tài 2.6.2.4 Trình tự ghi sổ

Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

(63)

Phạm Phương Thảo_QT1805K Page 56

Ví dụ 3:

Ngày 25/09/2018, nhận lãi tiền gửi ngân hàng, số tiền142.223 đồng

- Căn vào giấy báo có ngân hàng kế toán ghi sổ Nhật ký chung Căn vào sổ Nhật ký chung kế toán ghi sổ TK 515

Cuối kỳ vào số liệu sổ tiến hành lập bảng cân đối số phát sinh, báo cáo tài

Biểu số 2.13: Giấy báo có Viettinbank

GIẤY BÁO CÓ

Ngày 25/9/2018Mã GDV Mã KH

So GD

Kính gửi: Cơng ty TNHH xây dựng TNHH cơng trình giao thơng T&T Mã số thuế: 0201310890

Hôm xin báo ghi có tài khoản khách hàng với nội dung sau:

Sổ tài khoản ghi có:

Số tiền số: 142.223đồng

Số tiền chữ: Một trăm bốn mươi hai nghìn hai trăm hai mươi ba đồng Nội dung: Lãi tiền gửi tháng

(64)

Sổ sách minh họa

Biểu số 2.14: Sổ Nhật Ký Chung Đơn vị: Cơng ty TNHH xây dựng cơng trình

giao thông T&T

Năm 2018

NT ghi sổ

Chứng từ

Số phát sinh

SH NT Nợ Có

… … … ………… … … …

27/12 HĐ247 27/12 Bàn giao mặt sân bóng cho Matexim

131 3.564.000.000

511 3.240.000.000

3331 324.000.000

632 2.980.314.213

154 2.980.314.213

… … … ………… … …… …

28/12 HĐ248 28/12

Bàn giao cơng trình trải thảm bê tơng nhựa cho Công ty CP Thanh niên

131 245.437.500

511 223.125.000

3331 22.312.500

28/12 PKT12 28/12 Tập hợp giá vốn cơng trình trải thảm nhựa

632 195.215.314

154 195.215.314

… … … ……… … …… ……

Tổng cộng 73.313.469.813 73.313.469.813

- Sổ có trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang - Ngày mở sổ:

(65)

Phạm Phương Thảo_QT1805K Page 58 Biểu số 2.15 Sổ TK515 (trích)

SỔ CÁI Năm 2018

Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài

SHTK: 515 Đơn vị tính: Đồng

Chứng từ Diễn giải

Đã Ghi SC

STT dòng

TK

ĐƯ Số phát sinh

NT SH Nợ Có

A B C D E G 1 2

25/9 GBC Lãi tiền gửi T9 11211

142,223

25/10 GBC Lãi tiền gửi T10 11211

298,846

25/11 GBC Lãi tiền gửi T11 11211 127,577

25/12 GBC Kc doanh thu hoạt

động tài 911 1,385,439

Cộng ps 1,385,439 1,385,439

SDCK

Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ:

Ngày 31 tháng 12 Năm 2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG T&T Mẫu số S03a-DNN

(66)

2.6.3 Kế toán giá vốn cơng ty TNHH xây dựng cơng trình giao thơng T&T

2.6.3.1 Kế toán giá vốn Chứng từ kế toán sử dụng

- Phiếu kế toán kết chuyển Sổ sách sử dụng

- Sổ nhật ký chung - Sổ TK 632 Tài khoản sử dụng

- TK 632 – Giá vốn hàng bán tài khoản khác có liên quan 2.6.3.2 Quy trình hạch tốn

Biểu số 2.16: Quy trinh hạch toán giá vốn PKT kết chuyển

Báo cáo tài Bảng cân đối

(67)

Phạm Phương Thảo_QT1805K Page 60 Cuối kỳ, kế toán lập phiếu kế toán để thực bút toán kết chuyển giá thành cơng trình giải thảm mặt đường bê tơng cho cơng ty Thanh niên

Ví dụ 4: (tiếp ví dụ 1) Tập hợp giá vốn cơng trình sân bóng

Biểu số 2.17: Phiếu kế toán kết chuyển giá thành cơng trình Matexim PHIẾU KẾ TỐN

Số 011 STT

Diễn giải TKĐƯ Số tiền

Nợ Có Kết chuyển giá vốn

cơng trình Matexim

632 154 2.980.314.213

Cộng: 2.980.314.213

Kèm theo chứng từ gốc

Ngày 31 tháng 12 Năm 2018 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Căn vào phiếu kế tooán số 11 (Biểu số 2.8) kế toán phản ánh vào sổ:

- Sổ nhật ký chung (Biểu số 2.19) - Sổ TK 632 (Biểu số 2.20)

Ví dụ 5:(tiếp ví dụ 2) Tập hợp giá vốn cơng trình thảm nhựa đường

Biểu số 2.18: Phiếu kế tốn kết chuyển giá thành cơng trình thảm nhựa đường

PHIẾU KẾ TOÁN Số 012

STT

Diễn giải TKĐƯ Số tiền

Nợ Có Kết chuyển giá vốn

cơng trình Thanh niên

632 154 195.215.314

Cộng: 195.215.314

Kèm theo chứng từ gốc

(68)

Căn vào phiếu kế toán số 12 (Biểu số 2.9) kế toán phản ánh vào sổ: - Sổ nhật ký chung (Biểu số 2.10)

- Sổ TK 632 (Biểu số 2.11) Biểu số 2.19: Nhật ký chung (Trích) Đơn vị: Cơng ty TNHH xây dựng cơng trình giao thơng T&T

(Ban hành theo Thông tưsố 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) NHẬT KÝ CHUNG

Năm 2018

NT ghi sổ

Chứng từ

Số phát sinh

SH NT Nợ Có

… … … ………… … … …

27/12 HĐ247 27/12 Bàn giao mặt sân bóng cho Matexim

131 3.564.000.000

511 3.240.000.000

3331 324.000.000

632 2.980.314.213

154 2.980.314.213

… … … ………… … …… …

28/12 HĐ248 28/12

Bàn giao cơng trình trải thảm bê tông nhựa cho Công ty CP Thanh niên

131 245.437.500

511 223.125.000

3331 22.312.500

28/12 PKT12 28/12 Tập hợp giá vốn công trình trải thảm nhựa 632 195.215.314

154 195.215.314

… … … ……… … …… ……

Tổng cộng 73.313.469.813 73.313.469.813

- Sổ có trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang - Ngày mở sổ:

(69)

Phạm Phương Thảo_QT1805K Page 62 Biểu số 2.20: Sổ 632 (Trích)

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính)

SỔ CÁI

Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu TK: 632

Năm 2018

NT GS

Chứng từ

Diễn giải SH TK

ĐƯ

Số tiền

SH NT Nợ Có

… … … ……… … …… …

27/12 PKT11 27/12 Giá vốn mặt sân

bóng cho Cty Matexim 154 2.980.314.213

…… … … ……… … ……

28/12 PKT12 28/12

Giá vốn cơng trình trải thảm bê tơng nhựa cho Cơng ty CP Thanh niên

154 195.215.314

… …… … ……… …… ……

31/12 PKT 22 31/12 Kết chuyển GVHB 911 10.948.247.409

Cộng số phát sinh 10.948.247.409 10.948.247.409 Số dư cuối kỳ

- Sổ có trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang - Ngày mở sổ:

Người lập biểu

Giám đốc

(70)

2.6.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh cơng ty TNHH xây dựng cơng trình giao thơng T&T

Chi phí quản lý kinh doanh phát sinh kỳ doanh chủ yếu chi phí cho việc quản lý kinh doanh, quản lý hành phục vụ chung khác liên quan đến hoạt động doanh nghiệp Chi phí quản lý kinh doanh công ty bao gồm:

- Chi phí tiền lương khoản trích theo lương phận quản lý - Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ quản lý doanh nghiệp, chi phí hành

- Chi phí mua văn phịng phẩm - Lệ phí ngân hàng

- Tiền điện thoại

- Chi phí tiền khác: chi phí tiếp khách, thuế môn bài… 2.6.4.1 Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn GTGT

- Bảng tốn lương

- Phiếu chi, giấy báo có Ngân hàng - Bảng tính phân bổ khấu hao

2.6.4.2 Tài khoản sử dụng

(71)

Phạm Phương Thảo_QT1805K Page 64 2.6.4.3 Quy trình hạch toán

Biểu số 2.21: Quy trình ghi sổ kế tốn chi phí quản lý kinh doanh cơng ty TNHH xây dựng cơng trình giao thơng T&T

Sổ nhật ký chung

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ TK 642

BÁO CÁO TÀI CHÍNH HĐ GTGT, Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ,

(72)

Ví dụ minh họa:

Ví dụ 6: Ngày 30/12 cơng ty chi tiền mặt toán tiền cước điện thoại tháng 12 phận văn phòng với số tiền 2.117.885 đồng (đã có VAT)

Kế tốn hạch tốn: Nợ TK6421: 1.925.350 Nợ TK133: 192.535 Có TK111: 2.117.885

Căn vào hóa đơn dịch vụ viễn thơng số 3494899 (biểu số 2.22) chứng từ có liên quan, kế tốn lập Phiếu chi số 563(biểu số 2.23)

Kế toán vào sổ Nhật ký chung (biểu số 2.26) Sổ 642 (biểu số 2.27) Ví dụ 7: Ngày 31/12 Mua văn phịng phẩm tốn tiền mặt số tiền 930.000 (Chưa thuế GTGT 10%)

Kế toán hạch toán: Nợ TK 6422 : 930.000 Nợ TK 133 : 93.000 Có TK 1111 : 1.023.000

Căn vào hóa đơn 0009735 (Biểu 2.24) kế toán lập phiếu chi 569 (Biểu 2.25) Kế toán vào sổ Nhật ký chung (biểu số 2.26) Sổ 642 (biểu số 2.27)

(73)

Phạm Phương Thảo_QT1805K Page 66 Biểu số 2.22: Hóa đơn GTGT 349489

HĨA ĐƠN DỊCH VỤ VIỄN THÔNG (GTGT) TELECOMMUNICATION SERVICE INVOICE (VAT) Tháng 12/2018

Liên 2: Giao cho người mua (Customer copy)

Mẫu số:

01GTKT0/001 Ký hiệu (Serial No): AD/16E Số (No): 3494899

Mã số thuế: 0106869738 – 203

Viễn thơng (Telecommunication): Hải Phịng – TT Dịch vụ Khách hàng

Địa chỉ: Tòa nhà VNPT - Số Nguyễn Tri Phương, Minh Khai, Hồng Bàng, Hải Phịng Tên khách hàng (Customer’s name): Cơng ty TNHH xây dựng cơng trình giao thơng T&T MST: 0200656247

Địa chỉ(Address): 3/4/178 Nguyễn Văn Linh, Phường Dư Hàng Kênh, Quận Lê Chân, Thành phố HP, Việt Nam

Só điện thoại (Tel): 0225.3 876 041 – 0225.3 790 496Mã số (Code): QNID00951110 Hình thức tốn (Kind of payment): CK/TM

STT

(No)

DỊCH VỤ SỬ DỤNG

(Kind of sevice)

ĐVT (Unit) SỐ LƯỢNG (Quantity) ĐƠN GIÁ (Price ) THÀNH TIỀN (Amount) VNĐ

1 2 3 4 5 6=4x5

1 Các khoản chịu thuế 1.925.350

2 Các khoản không chịu thuế thu khác

0

3 Khuyến mại (không thu tiền)

4 Các khoản truy thu, giảm trừ

Cộng tiền dịch vụ (Total) (A)=(1+2-3+4): 1.925.350 Thuế suất GTGT (VAT rate): 10%x(1-3)= Tiền thuế GTGT (VAT amount) (B):

192.535 Tổng cộng tiền toán (Grand total) (C)=(A+B): 2.117.885

Số tiền viết chữ (In words): Haitriệu trăm mười bảy nghìn tám trăm tám mươi năm đồng.

Người nộp tiền ký

(Signature of payer)

Nhân viên giao dịch ký

(74)

Biểu số 2.23: Phiếu chi 563 Đơn vị: Cơng tyTNHH xây dựng cơng trình

giao thông T&T

Địa chỉ: 3/4/178 Nguyễn Văn Linh, Phường Dư Hàng Kênh, Quận Lê Chân, Thành phố HP

Mẫu số: 02 – TT

(Ban hành theo Thông tư số: 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính)

PHIẾU CHI

Quyển số:……06…… Số: ……563……… Nợ TK642: 1.925.350 Nợ TK133 : 192.535 Có TK111 : 2.117.885 Họ tên người nhận tiền: VNPT

Địa chỉ:

Lý chi: Nộp tiền điện

Số tiền : 2.117.885 (Viết chữ): Hai triệu m ột trăm mười bẩy nghìn tám trăm tám mươi năm đồng

Kèm theo: …01… Chứng từ gốc

Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Giám đốc

(Ký tên, đóng dấu)

Kế tốn trưởng (Ký, họ tên)

Người nhận tiền

(Ký, họ tên)

Người lập phiếu (Ký, họ tên)

Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ Mộttriệu khơng trăm hai mươi ba nghìn đồng + Tỷ giá ngoại tệ: ………

(75)

Phạm Phương Thảo_QT1805K Page 68 Biểu số 2.24: Hóa đơn GTGT 0009735

HÓA ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 31 tháng 12 năm 2018

Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/17P

Số: 0009735 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TM & DV Minh Huy

Mã số thuế: 0201128715 Điện thoại: 0313568828 Địa chỉ: Số 14 Lô 22 Lê Hồng Phong, Ngơ Quyền, Hải Phịng Số tài khoản:

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Cơng ty TNHH xây dựng cơng trình giao thơng T&T Mã số thuế: 0200656247 Điện thoại:

Địa chỉ: 3/4/178 Nguyễn Văn Linh, Phường Dư Hàng Kênh, Quận Lê Chân, Thành phố HP Hình thức tốn: TM

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

A B C (1) (2) (3)=(1)x(2)

01 Giấy in A4 ĐL 80/90 Thùng 10 82.500 825.000 02 Bút nhớ Faber Chiếc 10 5.000 50.000

03 Ghim dập 24/6 Hôp 10 5.500 55.000

Cộng tiền hàng:……….930.00… Thuế suất GTGT/VAT: 10% Tiền thuế GTGT:……… 93.000… Tổng cộng tiền toán…… 1.023.000… Số tiền viết chữ: Một triệu khơng trăm hai mươi ba nghìn đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu,ghi rõ họ tên)

(76)

Biểu số 2.25: Phiếu chi 569 Đơn vị: Công tyTNHH xây dựng công trình

giao thơng T&T

Địa chỉ: 3/4/178 Nguyễn Văn Linh, Phường Dư Hàng Kênh, Quận Lê Chân, Thành phố HP

Mẫu số: 02 – TT

(Ban hành theo Thông tư số: 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính)

PHIẾU CHI

Quyển số:……06…… Số: ……569……… Nợ TK642: 930.000 Nợ TK133 : 93.000 Có TK111 : 1.023.000 Họ tên người nhận tiền: Trần Thị Nga

Địa chỉ: Phòng tổ chức

Lý chi: Mua văn phòng phẩm

Số tiền : 1.023.000(Viết chữ): Mộttriệu khơng trăm hai mươi ba nghìn đồng Kèm theo: …01… Chứng từ gốc

Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Giám đốc

(Ký tên, đóng dấu)

Kế tốn trưởng (Ký, họ tên)

Người nhận tiền

(Ký, họ tên)

Người lập phiếu (Ký, họ tên)

Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ Mộttriệu khơng trăm hai mươi ba nghìn đồng + Tỷ giá ngoại tệ: ………

(77)

Phạm Phương Thảo_QT1805K Page 70 Biểu số 2.26: Nhật ký chung (Trích)

Đơn vị: Cơng tyTNHH xây dựng cơng trình giao thơng T&T

(Ban hành theo Thông tưsố 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính)

SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2018

NT ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải SHT

K

Số phát sinh

SH NT Nợ Có

… … … ………… …… … …

28/12 HĐ24

8 28/12

Bàn giao cơng trình trải thảm bê tông nhựa cho Công ty CP Thanh niên

131 245.437.500

511 223.125.000

3331 22.312.500

28/12 PKT1

2 28/12

Tập hợp giá vốn cơng trình trải thảm nhựa

632 195.215.314

154 195.215.314

… … …… ……… … …… …………

30/12 PC

563 30/12

Chi tiền toán dịch vụ viễn thông

642 1.925.350

133 192.535

111 2.117.885

… … …… ……… … …… …………

31/12 PC

569 31/12 Mua văn phòng phẩm

642 930.000

133 93.000

111 1.023.000

Tổng cộng 73.313.469.813 73.313.469.813

Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người lập biểu

Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)

Giám đốc

(78)

Biểu số 2.27: Sổ 642 (Trích)

(Ban hành theo Thơng tưsố 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính)

SỔ CÁI

Tên tài khoản: Chi phí quản lý kinh doanh Số hiệu TK: 642

Năm 2018

NT Ghi Sổ Chứng từ Diễn giải SH TK ĐƯ Số tiền

SH NT Nợ Có

… … … ……… … …… …

09/12 BSK

T10 09/12 Phí dịch vụ cảnh báo TK 112 20.000

… …… … ……… …… ……

30/12 PC

563 30/12

Chi tiền toán dịch vụ

viễn thông 111 930.000

… …… … ……… …… ……

31/12 PC

563 31/12 Chi mua văn phòng phẩm 111 1.925.350

… … … … … … …

31/12 PKT

23 31/12 Kết chuyển chi phí QLKD 911 610.286.233

Cộng số phát sinh 610.286.233 610.286.233 Số dư cuối kỳ

Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người lập biểu

Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)

Giám đốc

(79)

Phạm Phương Thảo_QT1805K Page 72

2.6.5. Kế toán xác định kết kinh doanh công ty TNHH Xây Dựng Cơng Trình Giao Thơng T&T

- Việc xác định kết kinh doanh có ý nghĩa quan trọng, phản ánh tình hình kinh doanh công ty năm lãi hay lỗ Kết phản ánh Báo cáo kết kinh doanh, báo cáo quan trọng không cho nhà quản lý mà cho đối tượng quan tâm khác: cục thuế, ngân hàng, Vì báo cáo phải phản ánh cách xác, kịp thời, toàn diện khách quan Nội dung báo kết kinh doanh cơng ty TNHH Xây Dựng Cơng Trình Giao Thông T&T

- Kết hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ - Kết hoạt động tài

- Kết hoạt động khác

Kết sản xuất kinh doanh cơng ty xác định niên độ tài năm từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 hàng năm theo quy định Nhà nước thể Báo cáo tài năm

2.6.5.1 Chứng từ kế toán sử dụng - Phiếu kế toán

2.6.5.2 Sổ sách sử dụng - Sổ nhật ký chung

- Sổ TK 911, TK 421, TK 511, TK 515, TK 632, TK 641, TK 642, , TK821

2.6.5.3 Tài khoản sử dụng

- TK911:Xácđịnhkếtquả kinhdoanh - TK421:Lợinhuậnchưaphânphối

(80)

2.6.5.4 Quy trình hạch tốn

Ghi : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Biểu số 2.28: Quy Trình Kết Chuyển XDKQKD Báo cáo tài

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ TK 911, 821,421, Sổ Nhật ký chung

(81)

 Trình tự hạch toán

Cuối kỳ, tập hợp số liệu từ Sổ tài khoản sổ sách có liên quan, kế tốn hạch tốn bút tốn kết chuyển thơng qua việc lập Phiếu kế toan xác định kết kinh doanh

Sau vào phiếu kế toán kết chuyển doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh, chi phí thuế TNDN kế tốn vào sổ Nhật ký chung vào Sổ tài khoản: TK 911, TK 821, TK 421 Cuối kỳ vào số liệu sổ tiến hành lập bảng cân đối số phát sinh, báo cáo tài

Ví dụ minh họa

Ví dụ 8: 31/12/2018 Kế tốn thực bút toán kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết kinh doanh

Trong đó:

 Doanh thu: 12.191.347.491

 Giá vốn : 10.948.247.409  Doanh thu hoạt động tài 1.385.439

 Chi phí quản lý kinh doanh: 610.286.233 Biểu số 2.29: Phiếu kế tốn số 21

PHIẾU KẾ TỐN Ngày 31 tháng 12 năm 2018

Số: 21

STT Trích yếu SHTK Số tiền

Nợ Có

1 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 911 12.191.347.491

2 Kết chuyển DT HĐTC 515 911 1.385.439

Cộng 12.192.632.930

Kèm theo: … chứng từ gốc Người lập phiếu

(Ký, họ tên)

(82)

Biểu số 2.30: Phiếu kế toán số 22

PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2018

Số: 22

STT Trích yếu SHTK

Số tiền

Nợ Có

1 Kết chuyển giá vốn 911 632 10.948.247.409

2 Kết chuyển CPQLKD 911 642 610.286.233

Cộng 11.558.533.642

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Số: 23

Số tiền

Nợ Có

1 Xác định thuế TNDN phải nộp 821 3334 126.839.858

Cộng 126.839.858

(Ký, họ tên)

(83)

Phạm Phương Thảo_QT1805K Page 76 Biểu số 2.32: Phiếu kế toán số 24

Số: 24

Số tiền

Nợ Có

1 Kết chuyển CP thuế TNDN 911 821 126.839.858

Cộng 126.839.858

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Số: 25

Số tiền

Nợ Có

1 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế 911 421 507.359.430

Cộng 507.359.430

(Ký, họ tên)

(84)

Biểu số 2.34: Nhật ký chung (Trích) Đơn vị: Cơng ty TNHH xây dựng cơng trình giao thông T&T

Năm 2018

NTGS Chứng từ Diễn giải SH

TK

Số phát sinh

SH NT Nợ Có

Số trang trước chuyển sang

… … … … … … …

31/12 PKT

21 31/12 Kết chuyển doanh thu

511 12.191.347.491 515 1.385.439

911 12.192.632.930

31/12 PKT

22 31/12 Kết chuyển chi phí

911 11.558.533.642

632 10.948.247.409

642 610.286.233

31/12 PKT

23 31/12

Xác định thuế TNDN

821 126.839.858 333

4 126.839.858

31/12 PKT

24 31/12

Kết chuyển CP thuế TNDN

911 126.839.858

821 126.839.858

31/12 PKT

25 31/12

Kết chuyển lợi nhuận sau thuế

911 507.359.430

421 507.359.430

Tổng cộng 73.313.469.813 73.313.469.813

Hải Phòng, 31 tháng 12 năm 2018

Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên)

(85)

Phạm Phương Thảo_QT1805K Page 78 Biểu số 2.35: Sổ 911 (Trích)

Đơn vị: Cơng tyTNHH xây dựng cơng trình giao thơng T&T

(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI

Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu TK: 911

Năm 2018

Đơn vị tính: VNĐ

Chứng từ

Số tiền

SH NT Nợ Có

Số dư đầu năm

PKT

21 31/12

Kết chuyển doanh thu bán

hàng 511 12.191.347.491

PKT

21 31/12

Kết chuyển doanh thu hoạt

động tài 515 1.385.439

PKT

22 31/12 Kết chuyển giá vốn 632 10.948.247.409

PKT

22 31/12 Kết chuyển CPQLKD 642 610.286.233

PKT

24 31/12

Kết chuyển chi phí thuế

TNDN 821 126.839.858

PKT

25 31/12

Kết chuyên lợi nhuận sau

thuế 421 507.359.430

Cộng số phát sinh năm 12.192.632.930 12.192.632.930 Số dư cuối năm

Hải Phòng, 31 tháng 12 năm 2018 Người lập biểu

(86)

CHƯƠNG

MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI

CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG T&T 3.1 Đánh giá thực trạng tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết quả kinh doanh Cơng ty TNHH Xây Dựng Cơng Trình Giao Thông T&T

3.1.1Ưu điểm tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHHXây Dựng Công Trình Giao Thơng T&T

- Về cơng tác quản lý:

+ Đội ngũ cán cơng nhân động, ham học hỏi, có trình độ máy lãnh đạo có lực, ln quan tâm đến cán nhân viên công ty +Bộ máy quản lý gọn nhẹ giúp công ty hoạt động dễ dàng , nhanh chóng

- Về cơng tác kế tốn:

+Bộ máy kế tốn công ty tổ chức gọn nhẹ, kế tốn phân cơng, phụ trách mảng riêng đảm bảo chun mơn hóa phối hợp cách chặt chẽ

+Các kế toán thường xuyên kiểm tra, đối chiếu số liệu để đảm bảo tính xác đồng thời theo dõi kịp thời hoạt động Công ty

- Về hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách kế tốn:

+Cơng ty áp dụng theo hình thức nhật ký chung, hình thức kế tốn đơn giản, phổ biến, phù hợp với hoạt động kinh doanh diêcn công ty Đồng thời, nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh, theo dõi theo trình tự thời gian giúp thơng tin kế tốn cấp nhật thường xun đầy đủ

+Phương pháp hạch toán hàng tồn kho kê khai thường xuyên Nó giúp cho việc quản lý theo dõi trình nhập, xuất, tồn hàng hóa cách dễ dàng

- Về tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh: +Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến doanh thu cập nhật đặn hàng ngày, phù hợp với điều kiện ghi nhận doanh thu

(87)

Phạm Phương Thảo_QT1805K Page 80 +Về cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh phần đáp ứng việc cung cấp thơng tin liên quan đến tình hình kinh doanh công ty Giúp ban lãnh đạo công ty đưa định kinh doanh đắn

3.1.2.Hạn chếtrong tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHHXây Dựng Cơng Trình Giao Thơng T&T

- Công ty chưa áp dụng chiết khấu toán Đây khoản tiền doanh nghiệp bán giảm trừ cho người mua, người mua toán trước thời hạn hợp đồng áp dụng mức chiết khấu tốn kích thích khách hàng tốn trước hạn, làm tăng khả thu hồi vốn doanh nghiệp

- Công ty chưa sử dụng phần mềm cho cơng tác kế tốn: Ứng dụng thành tựu khoa học công nghệ giúp cho công tác kế tốn nhanh chóng xác Tuy nhiên cơng tyTNHH Xây Dựng Cơng Trình Giao Thơng T&T sử dụng máy tính để lưu trữ sổ sách, số liệu thực phần mềm thông thường Word, Excel mà không sử dụng phần mềm kế toán MISA, Gama, Fast Accounting,…

3.2 Tính tất yếu phải hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí kết quả kinh doanh

Để quản lý tốt cho hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng, kế tốn cơng cụ hữu hiệu kinh tế mang lại nhiệu lợi nhuận tiết kiệm chi phí Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh phần hành kế tốn có ý nghĩa vai trị quan trọng cơng tác kế tốn cơng ty

Mặt khác , tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Xây Dựng Cơng Trình Giao Thơng T&Tchưa thực hồn thiện, cịn tồn nhiều thiếu sót khiến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp không phát huy hiệu

3.3 Yêu cầu phương hướng hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh

(88)

Yêu cầu đặt công tác hồn thiện tổ chức kế tốn cơng ty kịp thời áp dụng chuẩn mực kế toán nhất…, phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp Cung cấp số liệu, thông tin doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cách trung thực, khách quan dễ hiểu tạo điều kiện thuận lợi cho việc theo dõi công tác kiểm tra Đảm bảo nguyên tắc thống hệ thống chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán phương pháp hạch toán tiêu mà kế tốn phản ánh

Để hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh, doanh nghiệp cần tìm biện pháp để khắc phục hạn chế, thiếu sót đồng thời phát huy ưu điểm đạt cơng tác hạch tốn 3.4 Nội dung hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công tyTNHH Xây Dựng Cơng Trình Giao Thơng T&T

3.4.1 Kiến nghị 1: Hạch tốn chi tiết doanh thu – chi phí Mục đích:

 Phân biệt loại doanh thu, giá vốn

 Giúp quản lý đánh giá kinh doanh mặt hàng có hiệu

 Giúp ban quản lý xây dựng kế hoạch tiêu thụ cho loại sản phẩm cách hiệu

(89)

Phạm Phương Thảo_QT1805K Page 82 Biểu 3.1: Sổ chi tiết doanh thu

Đơn vị: Cơng tyTNHH xây dựng cơng trình giao thơng T&T

Mẫu số S16- DNN

SỔ CHI TIẾT DOANH THU Năm 2018

Tên mặt hàng: Trải thảm nhựa mặt đường

NT GS

Chứng từ

Diễn giải

Doanh thu bán hàng

SH NT SL Đơn

giá Thành tiền 05/10 HĐ

237 05/10

Bàn giao đường nội

bộ công ty Quế Anh 526.404.500

28/12 HĐ

248 28/12

Bàn giao cơng trình thảm nhựa CTCP Thanh Niên

223.125.000

Cộng phát sinh 7.254.460.000

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(90)

Biểu 3.2: Sổ chi tiết giá vốn

Đơn vị: Công tyTNHH xây dựng cơng trình giao thơng T&T

SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN Năm 2018

Tên mặt hàng: Trải thảm nhựa mặt đường

NT GS

Chứng từ

Diễn giải

Giá vốn hàng bán

SH NT SL Đơn

giá Thành tiền 05/10 PKT

07 05/10

Giá vốn đường nội

công ty Quế Anh 445.231.000

28/12 PKT

12 28/12

Giá vốn công trình thảm nhựa CTCP Thanh Niên

195.215.314

Cộng phát sinh 6.532.542.364

(91)

Biểu 3.3: Bảng tổng hợp bán hàng

Đơn vị: Cơng ty TNHH xây dựng cơng trình giao thơng T&T

BẢNG TỔNG HỢP BÁN HÀNG

Năm 2018

Đơn vị tính: VNĐ

STT Tên hàng hóa,

sản phẩm SL

Doanh thu phát sinh

Các khoản giảm trừ

Doanh thu GVHB Lợi nhuận gộp CKT

M

HBBT L

GGH B 01 Trải thảm nhựa

mặt đường 7.254.460.000 7.254.460.000 6.532.542.364 721.917.636

02 Làm sân bãi 2.156.342.000 2.156.342.000 1.880.930.578 275.411.422

……… ……

Tổng 12.191.347.491 12.191.347.491 10.948.247.409 1.243.100.082

(92)

3.4.2 Kiến nghị 2: Áp dụng sách chiết khấu tốn

 Chiết khấu toán là khoản tiền người bán giảm trừ cho người mua, người mua toán tiền mua hàng trước thời hạn theo hợp đồng

 Mục đích : Cơng ty nên áp dụng sách chiết khấu tốn để kích thích khách hàng trả nợ sớm Tránh tình trạng khách hàng chiếm dụng vốn lớn thời gian dài

 Cách thức tiến hành: Chiết khấu toán tính số tiền tốn (bao gồm thuế GTGT) Khơng ghi khoản chiết khấu tốn hóa đơn bán hàng để giảm giá Đây khoản chi phí tài doanh nghiệp bán chấp nhận chi cho người mua Người bán lập phiếu chi để trả khoản chiết khấu toán Người mua lập phiếu thu để nhận khoản chiết khấu toán hưởng

Để áp dụng sách chiết khấu tốn cách hiệu cơng ty phải xây dựng sách chiết khấu phù hợp Cơng ty xác định mức chiết khấu cho khách hàng dựa trên:

+ Tỷ lệ lãi vay ngân hàng

+ Thời gian toán tiền hàng

+ Tham khảo mức chiết khấu toán doanh nghiệp loại Dựa theo mức lãi suất ngân hàng hành em đề suất mức chiết khấu trung bình 9%/ năm

-Phương pháp hạch toán:

+ Khi áp dụng chiết khấu toán cho khách hàng: Nợ TK 635: Chi phí tài

Có TK 131: (Nếu trừ vào khoản phải thu)

Có TK 111, 112: (Nếu trả tiền mặt chuyển khoản) + Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài sang tài khoản 911:

Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 635: Chi phí tài

Nợ TK 635 – Chi phí tài Có TK 111, 112

*Chứng từ sử dụng:

(93)

Phạm Phương Thảo_QT1805K Page 86 *Tài khoản sử dụng:

+ TK 635: Chi phí tài

+ TK liên quan khác: TK 131, 111, 112,

*Các mức CKTT cơng ty dựa vào số như:

Lãi suất tiền vay ngân hàng Nhà Nước, mức chiết khấu doanh nghiệp ngành, em đề xuất mức chiết khấu tốn 9%/năm

Ví dụ minh họa : Theo sổ chi tiết TK131 (Biểu 2.10) đối tượng cơng ty Matexim Theo hóa đơn GTGT0000247, đến ngày 27/12/2018 Matexim nợ 2.459.000.000 đồng Theo hợp đồng, Matexim có thời hạn tốn 60 ngày kể từ ngày cơng ty bàn giao cơng trình Ngày 27/01/2019 công ty cố phần Matexim chuyển khoản 1.000.000.000đ toán Do khách hàng toán sớm hợp đồng 30 ngày nên chiết khấu toán

Tính khoản chiết khấu tốn cho khách

hàng

=

1.000.000.000

x 9% x 30 = 7.397.260đ 365

Kế toán định khoản:

Nợ TK 635: 7.397.260

Có TK 131 : 7.397.260

3.4.3 Kiến nghị 3: Doanh nghiệp nên áp dụng phần mềm kế tốn

- Lý kiến nghị:cơng tyTNHH Xây Dựng Cơng Trình Giao Thơng T&Tvẫn sử dụng Word, Excel cơng tác kế tốn chưa phải phần mềm tối ưu dẫn đến việc tìm kiếm, quản lý liệu, thực phần hành kế tốn Cơng ty nhiều thời gian tốn nhiều nhân lực cho công việc phịng kế tốn

(94)

- Cách thức tiến hành giải pháp: Công ty nên mua số phần mềm kế tốn hiệu có mặt thị trường Việc sử dụng phần mền kế tốn máy hạch tốn kế tốn có ưu điểm sau:

- Ít tốn thời gian: Đây khía cạnh tốt sử dụng phần mềm kế toán Phần mềm kế toán thiết kế phù hợp giúp doanh nghiệp giải tất phép tính phức tạp mà cần nhập số liệu thao tác in - Chính xác: Chương trình kế tốn có độ xác cao gây lỗi Sai sót doanh nghiệp gặp phải nhập sai số liệu thông tin sai từ đầu

- Dễ sử dụng: Hầu hết phần mền kế toán dễ sử dụng dễ hiểu Doanh nghiệp cần thời gian cài đặt chương trình nhập liệu vào hệ thống Mỗi phần mềm kế tốn có phần hướng dẫn cài đặt sử dụng nên kế tốn doanh nghiếp sử dụng cách dễ dàng

- Lập báo cáo: Một điều tốt sử dụng phần mềm kế toán khả tạo báo cáo theo ý muốn doanh nghiệp thời gian nhanh Bạn tạo báo cáo vòng vài giây, cải tiến lớn so với phương thức truyền thống với bảng biểu phép tính Các báo cáo có thẻ xuất file excel word để sử dụng lập BCTC hàng năm Đặc biệt phần mềm kế toán cho phép lập báo cáo theo ý muốn phần mềm tự động lên báo cáo hàng ngày, tuần tháng

(95)

Phạm Phương Thảo_QT1805K Page 88 kiếm phần mềm kế toán phù hợp giúp doanh nghiệp tiết kiệm nhiều thời gian

Hiện thị trường có nhiều phần mềm kế tốn như: FAST, CYBER, ACOUTING, MISA, ASOFT, ADSOFT… Công ty nên xem xét định mua phần mềm kế toán phù hợp để hỗ trợ cho cơng tác kế tốn nói chung kế tốn bán hàng nói riêng Cơng tyTNHH Xây Dựng Cơng Trình Giao Thơng T&Tlà doanh nghiệp nhỏ nên sử dụng phần mềm kế tốn sau: - Phần mềm kế toán Misa

- Phần mềm kế toán Fast Acounting ……

Phần mềm kế toán Misa: http://www.misa.com.vn/

Chức năng:

MISA SNE.NET 2015 phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ, đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ kế toán: Quỹ, Ngân hàng, Mua hàng, Bán hàng, Quản lý hóa đơn, Thuế, Kho, TSCĐ, Cơng cụ dụng cụ, Tiền lương, Giá thành, Hợp đồng, Ngân hàng, Tổng hợp

(96)

Phần mềm kế toán Fast Acounting: http://www.fast.com.vn/

Chức năng:

Fast Accounting có phân hệ thống 14 phân hệ nghiệp vụ, đáp ứng đầy đủ yêu cầu kế toán, thuế cho doanh nghiệp vừa nhỏ Có thể hạch tốn với mơ hình phức tạp nhiều đơn vị cấp dưới, nhiều phận hạch toán, nhiều loại ngoại tệ Luôn cập nhật thông tư kế tốn thuế Bộ tài Tổng cục thuế, lên báo cáo tài số sách kế toán theo quy định

Fast Accounting tập trung vào nâng cao tốc độ xử lý thực giao dịch, xử lý tính tốn cuối kỳ lên báo cáo giúp người sử dụng làm việc với tốc độ nhanh

Có nhiều tiện ích, tính thơng minh giúp người sử dụng khai thác thông tin cách hiệu phục vụ tốt cơng tác kế tốn quản trị

Hai phần mềm phù hợp với loại hình doanh nghiệp vừa nhỏ đồng thời công cụ đắc lực cơng tác kế tốn nói chung cơng tác quản lý cơng nợ doanh nghiệp nói riêng

(97)

Phạm Phương Thảo_QT1805K Page 90 Để thuận lợi cho việc cài đặt phần mềm kế tốn doanh nghiệp nên bị cho phịng kế tốn đầy đủ máy tính có cấu hình phù hợp có kết nối mạng, tạo điều kiện thuận lợi cho kế tốn viên tìm hiểu sử dụng phần mềm mà công ty sử dụng

3.4 Điều kiện để thực giải pháp hoàn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công tyTNHH Xây Dựng Công Trình Giao Thơng T&T

3.4.1 Về phía Nhà nước

- Có sách hỗ trợ doanh nghiệp để khuyến khích doanh nghiệp hồn thiện phát triển tổ chức kế toán

- Xây dựng hệ thống pháp luật đầy đủ, rõ ràng có tính bắt buộc cao, tính pháp quy chặt chẽ

3.4.2 Về phía doanh nghiệp

+Ban lãnh đạo cơng ty phải kiểm tra, kiểm sốt chặt chẽ cơng tác kế tốn Bên cạnh đó, đội ngũ cán kế tốn phải người có trách nhiệm, có đạo đức nghề nghiệp

+Cơng ty phải có khả tài phải đầu tư trang thiết bị, máy móc, khoa học cơng nghệ phục vụ cơng tác kế tốn

+Tổ chức cơng tác kế tốn tài phải tn thủ quy định pháp luật, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh quy mô doanh nghiệp

(98)

KẾT LUẬN

Kế toán tập hợp doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh có vị trí quan trọng cơng tác kế toán doanh nghiệp Việc xác định doanh thu chi phí tạo điều kiện thuận lợi cho nhà quản trị đưa định đắn, xác kịp thời việc quản lý, điều hành phát triển công ty

Bài viết đưa số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác doanh thu, chi phí, xác định kết qủa kinh doanh cơng tác kế tốn chung cơng tyTNHH Xây Dựng Cơng Trình Giao Thơng T&T :

- Ápdụng sách chiết khấu tốn, chiết khấu toán - Doanh nghiệp nên áp dụng phần mềm kế toán

Với cố gắng thân với giúp đỡ hướng dẫn tận tình thầy giáo Ths Phạm Văn Tưởng ban lãnh đạo, phịng ban cơng ty TNHH Xây Dựng Cơng Trình Giao Thơng T&T em hồn thành đề tài Tuy hiểu biết kế toán em cịn hạn chế nên em khơng tránh khỏi thiếu sót định Vì em mong có đóng góp giúp đỡ thầy, giáo cán phịng kế tốn cơng ty TNHH Xây Dựng Cơng Trình Giao Thơng T&T để khóa luận em hồn thiện

Cuối em xin trân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình thầy giáo Ths Phạm Văn Tưởng ban lãnh đạo, phòng ban cơng ty TNHH Xây Dựng Cơng Trình Giao Thơng T&T giúp đỡ em hồn thành khóa luận !

Em xin trân thành cảm ơn !